Ordin nr.236 din 23.04.2025 cu privire la modificarea şi completarea Regulamentului privind funcţionarea posturilor fiscale, aprobat prin Ordinul SFS nr.665 din 12.12.2018

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la modificarea şi completarea Regulamentului

privind funcţionarea posturilor fiscale, aprobat prin

 Ordinul SFS nr. 665 din 12.12.2018

nr. 236  din  23.04.2025

 (în vigoare 09.05.2025) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 223-225 art. 319 din 09.05.2025

* * *

În conformitate cu prevederile art.146 alin.(4) din Codul fiscal şi în temeiul art.133 alin.(1) pct.13) din Codul fiscal,

ORDON:

I. Regulamentul privind funcţionarea posturilor fiscale (în continuare – Regulament), aprobat Ordinul SFS nr.665 din 12.12.2018 (în continuare – Ordin), se modifică şi se completează, după cum urmează:

1. În tot conţinutul Regulamentului sintagmele "evidenţă contabilă", "evidenţa contabilă" şi "evidenţei contabile" se substituie cu sintagma "contabilitate" la forma gramaticală corespunzătoare;

2. În tot conţinutul Regulamentului sintagma "obligaţiunea" şi "obligaţiunilor" se substituie cu sintagma "obligaţie" la forma gramaticală corespunzătoare;

3. Pct. 17, 18, 35, 71 şi 112 sintagma "DG control/DGRC/DGACM" se substituie cu sintagma "Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal" la forma gramaticală corespunzătoare;

4. Pct. 86 şi 88 sintagma "DG control/DGACM/DGRC" se substituie cu sintagma "Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal" la forma gramaticală corespunzătoare;

5. Pct. 6 se expune în următoarea redacţie:

"Posturile fiscale sunt instituite în baza analizelor efectuate şi prezentate conducerii SFS de către Direcţia responsabilă de evidenţa posturilor fiscale.";

6. Pct. 11, subpct. 1, sintagma "livrări/procurări" se substituie cu sintagma "tranzacţii";

7. Pct. 11, subpct. 9, se abrogă;

8. Pct. 12, subpct. 2, sintagma "agenţilor economici neînregistraţi în calitate de plătitori ai Taxei pe valoarea adăugată (în continuare – TVA)" se substituie cu sintagma "persoanelor fizice ce practică activitatea independentă";

9. Pct. 12, subpct. 3, sintagma "maşinilor de casă şi control" se substituie cu sintagma "echipamentelor de casă şi control";

10. Pct. 12, subpct. 4, sintagma "10% din valoarea livrărilor/procurărilor înregistrate" se substituie cu sintagma "20% din valoarea stocului înregistrat";

11. Pct. 15, subpct. 5, se expune în următoarea redacţie: "Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal";

12. Pct. 20 se expune în următoarea redacţie:

"La instituirea postului fiscal, funcţionarul fiscal urmează să aducă la cunoştinţa contribuabilului (reprezentantului acestuia sau persoanei cu funcţie de răspundere) şi/sau subdiviziunii (reprezentantului sau persoanei cu funcţie de răspundere a acesteia) la care este instituit postul fiscal, despre instituirea postului fiscal, prin înmânarea Ordinului SFS privind instituirea postului fiscal, Ordinului privind desemnarea funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal, a copiei Deciziei privind iniţierea controlului fiscal şi alte documente aferente postului fiscal. În cazul imposibilităţii înmânării, documentele menţionate se comunică contribuabilului conform prevederilor art.131 alin.(11) din Codul fiscal. După caz, se va perfecta şi se va comunica citaţia privind necesitatea prezentării actelor necesare instituirii postului fiscal.";

13. Pct. 21, subpct. 6, se expune în următoarea redacţie: "suspendarea accesului, în cazul în care a fost dispusă prin Ordinul de instituire a postului fiscal, la serviciile fiscale electronice SIA "e-Factura" şi SIA "Comanda online a formularelor tipizate" pe durata funcţionării postului fiscal;";

14. Pct. 21 se completează cu subpct. (6)¹ "În caz de apariţie a necesităţii de completare a stocului de blanchete de strictă evidenţă a contribuabilului (inclusiv a diapazonului de numere), la solicitarea contribuabilului, funcţionarul fiscal va oferi accesul persoanei responsabile din cadrul întreprinderii la SIA "Comanda online a formularelor tipizate" pe perioada efectuării comenzii;";

15. Pct. 21 se completează cu subpct. (6)² "În caz că contribuabilul monitorizat utilizează în activitatea sa serviciul SIA "e-Factura", la solicitarea contribuabilului, funcţionarul fiscal va oferi accesul persoanei responsabile din cadrul întreprinderii la serviciul SIA "e-Factura" şi va verifica săptămînal prin contrapunerea tranzacţiilor monitorizate şi cele înregistrate în Sistemul Informaţional al SFS. Accesul la serviciul SIA "e-Factura" poate fi oferit temporar sau definitiv.";

16. Pct. 22 se expune în următoarea redacţie:

"După necesitate, în acţiunile de control şi/sau monitorizare de tranzacţii pot fi implicaţi funcţionari fiscali din alte subdiviziuni structurale ale Serviciului Fiscal de Stat.";

17. Pct. 23, se exclude enunţul "Copia actului de control va fi remisă în format electronic la adresa electronică antifrauda@sfs.md, în cel mult zece zile de la data întocmirii acestuia.";

18. Pct. 24 se expune în următoarea redacţie:

"În cazul în care un contribuabil este monitorizat prin prisma postului fiscal de mai multe subdiviziuni din cadrul Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal, generalizarea acţiunilor de control se va efectua de subdiviziunea stabilită de conducerea Direcţiei."

19. Pct. 25 se abrogă;

20. Pct. 31 se completează cu următorul enunţ:

"În cazul imposibilităţii semnării Dărilor de seamă de către contribuabil, acestea vor fi comunicate entităţii conform prevederilor art.131 alin.(11) din Codul fiscal.";

21. Pct. 33, sintagma "DR" se substituie cu sintagma "Direcţia responsabilă de evidenţa posturilor fiscale";

22. Pct. 36 se expune în următoarea redacţie:

"În cazul posturilor fiscale mobile, contribuabilul este obligat să informeze funcţionarul fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal, sau şeful nemijlocit al acestuia, despre intenţia de efectuare a tranzacţiilor în termen de cel puţin o zi lucrătoare până la documentarea acestora, în caz că valoarea impozabilă a obiectului tranzacţiei depăşeşte suma de 100 mii lei. Informarea aferentă tranzacţiilor, valoarea cărora nu depăşeşte suma indicată se va efectua în mod general, fără respectarea termenului indicat în prezentul punct (în cazul tranzacţiilor multiple sau continue, contribuabilul va informa despre acestea pentru fiecare zi în parte). Modalitatea şi termenele de informare despre tranzacţia care urmează a fi efectuată poate fi adusă la cunoştinţă contribuabilului de către funcţionarul fiscal responsabil printr-o altă modalitate decît cea prevăzută, în formă scrisă contra semnătură, dar care să confirme recepţionarea informaţiei.";

23. Pct. 38, se exclude enunţul "În cadrul postului fiscal electronic responsabilă de monitorizare se desemnează doar DG control/DGACM/DGRC în dependenţă de obiectul supus monitorizării.";

24. Se completează cu pct.38¹ în următoarea redacţie:

"În cazul în care pe durata funcţionării postului fiscal se identifică tranzacţii care pot constitui obiectul unei contravenţii, funcţionarul fiscal nu va autoriza efectuarea acestora şi va întocmi procesul-verbal cu privire la contravenţie.";

25. Pct. 40, sintagma "conducerii DG control/DGRC/DGACM" se substituie cu sintagma "Direcţiei responsabile de evidenţa posturilor fiscale";

26. Pct. 44, subpct. 6, sintagma "subdiviziunea DG control/DGACM/DGRC" se substituie cu sintagma "Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal";

27. Pct. 47 se modifică şi se expune în următoarea redacţie:

"Funcţionarii fiscali responsabili de postul fiscal vor monitoriza toate intrările şi ieşirile de active, mărfuri, valori materiale şi/sau servicii, asigurând înregistrarea obligatorie a informaţiei respective în dările de seamă, fără obligaţia de înregistrare în borderoul de eliberare a facturilor fiscale. La verificarea livrărilor sau procurărilor, funcţionarul fiscal va verifica corectitudinea completării documentelor primare şi concordanţa informaţiilor înregistrate cu situaţia de fapt. De asemenea, în cazul operaţiunilor de transport al activelor în cadrul entităţii dezintegrate teritorial sau în afara entităţii, fără transmiterea dreptului de proprietate, funcţionarul fiscal va verifica corectitudinea reflectării acestor tranzacţii în documentele primare.";

28. Pct. 56 se modifică şi se expune în următoarea redacţie:

"În cazul funcţionării postului fiscal mobil la un contribuabil care desfăşoară activitate sau dispune de subdiviziuni amplasate în raza mai multor unităţi administrativ-teritoriale, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va asigura desemnarea funcţionarilor fiscali corespunzător activităţii economice, în scopul monitorizării eficiente a activităţii contribuabilului. La necesitate, pentru monitorizarea tranzacţiilor pot fi atraşi funcţionari fiscali din cadrul altor subdiviziuni structurale ale SFS dislocate în teritoriu şi care vor fi responsabile doar de monitorizarea obiectului tranzacţiei.";

29. Pct. 63, sintagma "subdiviziunii DG control/DGACM/DGRC" se substituie cu sintagma "Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal";

30. Pct. 72, sintagma "DR" se substituie cu sintagma "Direcţia responsabilă de evidenţa posturilor fiscale";

31. Pct. 74, subpct. 4, sintagma "DG control/DGACM/DGRC" se substituie cu sintagma "Direcţia";

32. Pct. 75 se expune în următoarea redacţie:

"În baza ordinului de prelungire, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va perfecta şi va comunica contribuabilului, conform prevederilor art.131 alin.(11) din Codul fiscal, Ordinul privind desemnarea funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal în cel mult 2 zile lucrătoare de la data recepţionării ordinului de prelungire a activităţii postului fiscal. Ordinul privind desemnarea funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal urmează a fi comunicat împreună cu Ordinul de prelungire a activităţii postului fiscal."

33. Pct. 77 se expune în următoarea redacţie:

"În cazul în care se va decide asupra unor modificări, Direcţia responsabilă de evidenţa posturilor fiscale va emite un ordin de modificare, în care vor fi specificate aspectele ce ţin de modificarea ordinului de instituire a postului fiscal emis anterior, ulterior, în caz de necesitate, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va emite ordinul de desemnare a funcţionarilor fiscali responsabili de monitorizarea postului fiscal.";

34. Pct. 78 se expune în următoarea redacţie:

"Funcţionarul fiscal responsabil de monitorizarea activităţii postului fiscal va aduce la cunoştinţa contribuabilului (reprezentantului acestuia sau persoanei cu funcţie de răspundere) despre modificările efectuate prin comunicarea Ordinului de modificare, conform prevederilor art.131 alin.(11) din Codul fiscal, iar în caz de necesitate şi a Ordinului de desemnare a funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal, în cel mult 2 zile lucrătoare de la emiterea acestora.";

35. Pct. 79 se abrogă;

36. Pct. 80, sintagma "şi/sau a DG control/DGRC/DGACM responsabile de funcţionarea postului fiscal" se substituie cu sintagma "sau a Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal";

37. Pct. 82, sintagma "DG control/DGRC/DGACM responsabile de activitatea postului fiscal" se substituie cu sintagma "Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal";

38. Pct. 83 se expune în următoarea redacţie:

"Direcţiile de resort din cadrul SFS, cu acordul conducerii SFS, după caz cu acordul conducerii Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal, sunt în drept să verifice dosarele posturilor fiscale perioada de activitate a cărora a expirat.";

39. Se completează cu pct.83¹, în următoarea redacţie:

"Toate acţiunile de verificare a posturilor fiscale se finisează cu înaintarea raportului conducerii cu rezultatele verificărilor întreprinse.";

40. Pct. 84, subpct. 7, se expune în următoarea redacţie:

"valoarea livrărilor, inclusiv prin ECC, şi procurărilor de mărfuri/servicii efectuate în perioada de funcţionare a postului fiscal de către contribuabil, total sau pentru subdiviziunea la care a fost instituit postul fiscal, numărul de zile efectiv lucrate";

41. Pct.84, subpct.8, din Regulament, după cuvântul "contribuabil," se introduce sintagma "total sau" şi mai departe conform textului;

42. Pct. 84, subpct. 9, se completează cu sintagma "sau confirmarea comunicării Actului de constatare contribuabilului în cazul lipsei reprezentanţilor acestuia.";

43. Pct. 85 se abrogă;

44. Pct. 99, sintagma "Direcţiile deservire fiscală din cadrul DGDF sau DGACM" se substituie cu sintagma "Direcţiile deservire fiscală din cadrul DGDF (în continuare – DGDF) sau Direcţia deservire contribuabili mari (în continuare – DDCM)";

45. Pct. 100 se expune în următoarea redacţie:

"La finisarea fiecărei luni, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va prezenta lista contribuabililor, cu anexarea Actelor de constatare, la care s-a finisat perioada de monitorizarea activităţii prin intermediul postului fiscal conducerii DGDF/DDCM către data de 15 a lunii următoare.";

46. Pct. 101 se expune în următoarea redacţie:

"În cadrul monitorizării vor fi examinate mai multe aspecte ce ţin de activitatea contribuabilului, inclusiv livrările/procurările, ponderea impozitelor achitate la BPN, evoluţia salariului mediu per angajat şi numărul salariaţilor etc., per ansamblu pe întreprindere sau pentru subdiviziunea monitorizată prin intermediul postului fiscal. În caz de necesitate, în perioada de postmonitorizare, aceste acţiuni vor fi efectuate şi prin iniţierea unor vizite fiscale.";

47. Pct. 102 se abrogă;

48. Pct. 104, sintagma "DDF/DGACM" se substituie cu sintagma "DGDF/DDCM";

49. Pct. 107, sintagma "DR" se substituie cu sintagma "Direcţiei responsabile de evidenţa posturilor fiscale";

50. Pct. 108, sintagma "şeful/şeful adjunct al DDF/DGACM" se substituie cu sintagma "conducerea DGDF/DDCM";

51. Pct. 109, sintagma "data de 15" se substituie cu sintagma "ultima zi lucrătoare";

52. Pct. 117, sintagma "şeful/şeful adjunct al DG control/DGRC/DGACM" se substituie cu sintagma "conducerea Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal";

53. Anexele nr.1, 2, 6, 7 şi 8 se modifică şi vor avea conţinut conform anexelor 1, 2, 3, 4, 5 la prezentul ordin.

II. Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

III. Prezentul ordin intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexa nr.1

la Ordinul nr.236 din 23.04.2025

Anexa nr.2

la Ordinul nr.236 din 23.04.2025

Anexa nr.3

la Ordinul nr.236 din 23.04.2025

Anexa nr.4

la Ordinul nr.236 din 23.04.2025

Anexa nr.5

la Ordinul nr.236 din 23.04.2025