Приказ N 236 от 23.04.2025 о внесении изменений и дополнений в Положение о функционировании налоговых постов утверждённое Приказом ГНС № 665 от 12.12.2018 г.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

о внесении изменений и дополнений в Положение о функционировании

налоговых постов, утвержденное Приказом ГНС № 665 от 12.12.2018 г.

№ 236  от  23.04.2025

 (в силу 09.05.2025) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 223-225 ст. 319 от 09.05.2025

* * *

В целях выполнения положений ст.146 ч.(4) Налогового кодекса и в соответствии с положениями ст.133 ч.(1) п.13 Налогового кодекса

ПРИКАЗЫВАЮ:

I. Внести изменения и дополнения в Положение о функционировании налоговых постов (далее Положение), утвержденное Приказом ГНС № 665 от 12.12.2018, с последующими поправками (далее Приказ), следующим образом:

1. Изменение по всему тексту Положения слов "evidenţă contabilă, evidenţa contabilă şi evidenţei contabile" относится только к румынской версии документа;

2. Изменение по всему тексту Положения слов "obligaţiunea şi obligaţiunilor" относится только к румынской версии документа;

3. В пунктах 17, 18, 35, 71 и 112 Положения заменить аббревиатуру "ГУ контроля/ГУВЗ/ГУАКН," на "Управление, ответственное за мониторинг налогового поста" в соответствующей грамматической форме;

4. В пунктах 86 и 88 Положения заменить аббревиатуру "ГУ контроля/ГУАКН/ГУВЗ," на "Управление, ответственное за мониторинг налогового поста" в соответствующей грамматической форме;

5. Пункт 6 Положения изложить в следующей редакции:

"Налоговые посты учреждаются на основе представленного руководству ГНС анализа, проведенного Управлением, ответственным за учет налоговых постов";

6. В подпункте (1) пункта 11 Положения заменить слова "поставки/закупки" на "сделки" в соответствующей грамматической форме;

7. Подпункт (9) пункта 11 Положения аннулировать;

8. В подпункте (2) пункта 12 Положения заменить слова "налогоплательщикам, незарегистрированным в качестве плательщиков НДС" на "физическим лицам, осуществляющим независимую деятельность";

9. В подпункте (3) пункта 12 Положения заменить слова "Контрольно-кассовая машина" на "Контрольно-кассовое оборудование";

10. В подпункте (4) пункта 12 Положения заменить слова "10% от поставок/закупок" на "20% от фактического наличия остатков";

11. Подпункт (5) пункта 15 Положения заменить и изложить в следующей редакции "Управление, ответственное за мониторинг налогового поста";

12. Пункт 20 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"При учреждении налогового поста налоговый служащий должен довести до сведения налогоплательщика (представителю налогоплательщика или ответственному лицу) и/или подразделению (представителю или ответственному лицу подразделения) об учреждении налогового поста путем вручения Приказа ГНС об учреждении налогового поста, Приказа о назначении налогового служащего, ответственного за мониторинг налогового поста и копии Решения об инициировании налогового контроля или другие документы, связанные с налоговым постом. В случае невозможности вручения указанные документы будут доведены до сведения налогоплательщика в соответствии с положениями ст.131 ч.(11) Налогового кодекса. При необходимости будет составлена и доведена до сведения повестка о необходимости представления документов, необходимых для учреждения налогового поста.";

13. Подпункт (6) пункта 21 Положения изменить и изложить в следующей редакции: "приостановление доступа к электронным услугам АИС "e-Factura" и АИС "Онлайн-заказ типовых форм первичных документов строгой отчетности" на период функционирования налогового поста на основании положений Приказа об учреждении налогового поста";

14. Пункт 21 Положения дополнить подпунктом (6¹):

"В случае необходимости пополнения запаса бланков строгой отчетности налогоплательщика (в том числе диапазона номеров), по запросу налогоплательщика, налоговый служащий предоставит ответственному лицу на предприятии доступ к АИС "Онлайн-заказ типовых форм первичных документов строгой отчетности" на период выполнения заказа;";

15. Пункт 21 Положения дополнить подпунктом (6²):

"В случае, если налогоплательщик использует в своей деятельности АИС "e-Factura", по запросу налогоплательщика, налоговый служащий предоставит ответственному лицу на предприятии доступ к АИС "e-Factura" и будет проверять еженедельно, сопоставляя проверенные транзакции с зафиксированными в Информационной системе ГНС. Доступ к услуге АИС "e-Factura" может быть предоставлен временно или постоянно.";

16. Пункт 22 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"При необходимости, к осуществлению контроля и/или мониторинга сделок могут быть вовлечены и налоговые служащие из других структурных подразделений Государственной налоговой службы.";

17. В пункте 23 Положения исключить предложение:

"Копия акта проверки будет отправлена в электронном виде на электронный адрес antifrauda@sfs.md не позднее десяти дней с даты его составления.";

18. Пункт 24 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"В случае, когда мониторинг налогового поста осуществляется несколькими подразделениями, мониторинг налогового поста, обобщение контрольных мероприятий будут осуществляться подразделением, назначенным руководством Управления";

19. Пункт 25 Положения аннулировать;

20. Пункт 31 Положения дополнить предложением:

"В случае, если налогоплательщик не может подписать отчеты, они будут доведены до сведения налогоплательщика в соответствии с положениями ст.131 ч.(11) Налогового кодекса.";

21. В пункте 33 Положения заменить аббревиатуру "ОУ" на "Управление, ответственное за учет налоговых постов";

22. Пункт 36 Положения изменить и изложить в следующей редакции: "При мониторинге передвижного налогового поста, налогоплательщик обязан информировать налогового служащего, ответственного за мониторинг, или непосредственного его начальника о намерении проведения сделок не менее чем за один рабочий день до их осуществления, в случае если облагаемая стоимость сделки превышает 100 тысяч леев. Информирование о сделках, не превышающих указанную сумму, будет производиться в обычном режиме без соблюдения срока, указанного в настоящем пункте (в случае многократных или непрерывных транзакций налогоплательщик будет информировать о них за каждый день в отдельности). О методе и сроках информирования о предстоящих сделках, налогоплательщик может проинформировать налогового служащего посредством других методов, отличных от предусмотренных, (в письменной форме, под подпись), которыми подтверждается полученная информация.";

23. В пункте 38 Положения исключить предложение:

"В пределах электронного налогового поста ответственным за мониторинг является только ГУ контроля/ГУАКН/ГУВЗ в зависимости от нахождения объекта мониторинга.";

24. Дополнить Положение пунктом 38¹ в следующей редакции:

"В случае выявления во время функционирования налогового поста транзакций, являющихся предметом правонарушения, налоговый служащий, ответственный за мониторинг, не даст разрешения на их проведение и составит протокол о правонарушении.";

25. В пункте 40 Положения заменить выражение "руководству ГУ контроля/ГУАКН/ГУВЗ" на "Управлению, ответственному за учет налоговых постов";

26. В подпункте (6) пункта 44 Положения заменить аббревиатуру "ГУ контроля/ГУАКН/ГУВЗ" на "Управление, ответственное за мониторинг налогового поста";

27. Пункт 47 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"Налоговые служащие, ответственные за функционирование налогового поста, должны обеспечивать контроль всех поступлений/выбытий активов, товаров, материальных ценностей и/или услуг, с обязательной регистрацией соответствующей информации в отчетах, без обязанности регистрации в регистре, выданных налоговых накладных. При проверке поставок либо закупок, налоговый служащий должен проверять правильность заполнения первичных документов и соответствие внесенной в них информации реальной ситуации. Аналогичным образом, в случае операций по транспортировке активов в пределах субъекта, разобщенного с территориальной точки зрения, либо за пределы субъекта, но без передачи права собственности, будет осуществляться проверка регистрации соответствующих операций в первичных документах.";

28. Пункт 56 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"В случае действия мобильного налогового поста у налогоплательщиков, имеющих подразделения, расположенные в пределах нескольких административно-территориальных единиц, Управление, ответственное за мониторинг налогового поста, обеспечит назначение налоговых служащих в соответствии с экономической деятельностью в целях эффективного мониторинга. При необходимости, для мониторинга сделок могут привлекаться налоговые служащие из других структурных подразделений Государственной налоговой службы, дислоцированных на данной территории и которые будут проверять только объект сделки.";

29. В пункте 63 Положения заменить аббревиатуру "подразделений ГУ контроля/ГУАКН/ГУВЗ" на "Управления, ответственного за мониторинг налогового поста";

30. В пункте 72 Положения заменить аббревиатуру "ОУ" на "Управление, ответственное за учет налоговых постов";

31. В подпункте (4) пункта 74 Положения заменить аббревиатуру "ГУ контроля/ГУАКН/ГУВЗ," на "Управление";

32. Пункт 75 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"На основании приказа о продлении Управление, ответственное за мониторинг налогового поста, составит и доведет до сведения налогоплательщика в соответствии с положениями ст.131 ч.(11) Налогового кодекса Приказ о назначении налогового служащего, ответственного за мониторинг налогового поста, в течение 2 рабочих дней со дня получения Приказа о продлении деятельности налогового поста. Приказ о назначении налогового служащего, ответственного за мониторинг налогового поста, доводится до сведения одновременно с Приказом о продлении деятельности налогового поста.";

33. Пункт 77 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"В случае если будет принято решение о некоторых изменениях, Управление, ответственное за учет налоговых постов, издаст приказ об изменении, в котором должны быть указаны вопросы, касающиеся изменения приказа об учреждении налогового поста, выданного ранее ГНС, впоследствии, при необходимости, Управление, ответственное за мониторинг налогового поста, издаст Приказ о назначении налогового служащего, ответственного за мониторинг налогового поста.";

34. Пункт 78 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"Налоговый служащий, ответственный за мониторинг деятельности налогового поста, сообщит налогоплательщику (представителю или ответственному лицу налогоплательщика) о произведенных изменениях путем доведения до сведения в соответствии с положениями ст.131 ч.(11) Налогового кодекса, и при необходимости, и Приказа о назначении налогового служащего, ответственного за мониторинг налогового поста, в течение 2 рабочих дней с момента их издания.";

35. Пункт 79 Положения аннулировать;

36. В пункте 80 Положения заменить выражение "и/или ГУ контроля/ГУАКН/ГУВЗ, ответственное за работу налогового поста" на "или Управления, ответственного за мониторинг налогового поста";

37. В пункте 82 Положения заменить аббревиатуру "ГУ контроля/ГУВЗ/ГУАКН, ответственного за деятельность налогового поста" на "Управления, ответственного за мониторинг налогового поста";

38. Пункт 83 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"Отраслевые управления ГНС, с согласия руководства ГНС, в некоторых случаях с согласия руководства Управления, ответственного за мониторинг налогового поста, вправе проверить дела налоговых постов, срок деятельности которых истек.";

39. Дополнить Положение пунктом 83¹ в следующей редакции:

"Предпринятые действия по проверке деятельности налоговых постов заканчиваются предоставлением рапорта начальству, в котором будут отражены результаты проведенных проверок.";

40. Подпункт (7) пункта 84 Положения изменить и изложить в следующей редакции: "стоимость поставок, в том числе посредством ККО, и закупок товаров/услуг, осуществленных налогоплательщиком в период функционирования налогового поста, всего или для подразделения, при котором был создан налоговый пост, количество фактически отработанных дней;";

41. Подпункт (8) пункта 84 Положения после слова "налогоплательщиком" дополняется выражением "всего или" и далее согласно тексту;

42. Подпункт (9) пункта 84 Положения дополнить следующим: "или подтверждение доведения до сведения налогоплательщику Акта подтверждения результатов, в случае отсутствия его представителей.";

43. Пункт 85 Положения аннулировать;

44. Пункт 99 Положения заменить "Управлению налогового обслуживании ГУНО или ГУАКН" на "Управлению налогового обслуживания ГУНО или Управлению обслуживания крупных налогоплательщиков (в дальнейшем УОКН)";

45. Пункт 100 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"По окончании каждого месяца Управление, ответственное за мониторинг налогового поста, представит руководству ГУНО/УОКН до 15 числа следующего месяца список налогоплательщиков, для которых закончился период мониторинга, с приложением Актов подтверждения результатов.";

46. Пункт 101 Положения изменить и изложить в следующей редакции:

"В рамках мониторинга будут рассмотрены вопросы, касающиеся деятельности налогоплательщика, в том числе поставки/закупки, удельный вес налогов, уплаченных в НПБ, средняя заработная плата каждого рабочего и численность работников, и другие, в комплексе по предприятию или для подразделения, контролируемого посредством фискального поста. Эти действия, по мере необходимости, будут проводиться путем инициирования налоговых посещений.";

47. Пункт 102 Положения аннулировать;

48. В пункте 104 Положения заменить аббревиатуру "УНО/ГУАКН" на "ГУНО/УОКН";

49. В пункте 107 Положения заменить аббревиатуру "ОУ" на "Управление ответственное за учет налоговых постов";

50. В пункте 108 Положения выражение "начальником/заместителем начальника УНО/ГУАКН" заменить на "руководством ГУНО/УОКН";

51. В пункте 109 Положения заменить выражение "к 15-му числу" на "к последнему рабочему дню";

52. В пункте 117 Положения заменить аббревиатуру "начальник/заместитель начальника ГУ контроля/ГУВЗ/ГУАКН" на "руководство ГУ контроля/ГУВЗ/ГУНО/УОКН";

53. Обновить приложения № 1, 2, 6, 7 и 8 в соответствии с прикрепленными вложениями № 1, 2, 3, 4 и 5;

II. Обеспечить опубликование данного приказа в Официальном мониторе Республики Молдова;

III. Настоящий приказ вступает в силу с даты публикации в Официальном мониторе Республики Молдова.