Ordin nr.665 din 12.12.2018 cu privire la aprobarea Regulamentului privind funcţionarea posturilor fiscale

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Regulamentului

privind funcţionarea posturilor fiscale

nr. 665  din  12.12.2018

 (în vigoare 22.12.2018) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 504-511 art.1842 din 22.12.2018

* * *

Notă: În tot conţinutul ordinului, al Regulamentului privind funcţionarea posturilor fiscale şi anexelor la Regulament textul "Direcţia generală control operativ" se substituie cu textul "Direcţia generală control" la forma gramaticală corespunzătoare şi cu abrevierea "DG control", iar textul "Direcţia generală administrare fiscală mun. Chişinău, Nord, Centru şi Sud" se substituie cu textul "Direcţia generală deservire fiscală" la forma gramaticală şi cu abrevierea "DGDF" conform Ordinului SFS nr.661 din 31.12.2021, în vigoare 01.01.2022

Notă: În tot conţinutul ordinului, Regulamentului privind funcţionarea posturilor fiscale şi Anexelor la Regulament sintagma "Direcţia generală administrare fiscală control fiscal operativ" se substituie cu sintagma "Direcţia generală control operativ" şi "Direcţia generală administrare fiscală arierate" se substituie cu sintagma "Direcţia generală recuperare creanţe" la forma gramaticală şi cu abrevierile corespunzătoare conform Ordinului SFS nr.348 din 21.06.2021, în vigoare 01.07.2021

Notă: În tot conţinutul Ordinului, Regulamentului privind funcţionarea posturilor fiscale şi Anexelor la Regulament sintagma "Direcţia generală administrare fiscală" se substituie cu sintagma "Direcţia generală administrare fiscală control fiscal operativ" la forma gramaticală corespunzătoare şi alăturat se completează cu sintagma "Direcţia generală administrare fiscală arierate" la forma gramaticală şi cu abrevierile corespunzătoare conform Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021

În scopul reglementării activităţii posturilor fiscale, stabilirii modului de instituire şi funcţionare a acestora şi aplicării prevederilor art.225¹ din Codul fiscal, în vederea executării prevederilor art.146 alin.(4) din Codul fiscal şi în temeiul art.133 alin.(1) pct.13) din Codul fiscal,

ORDON:

1. A aproba Regulamentul privind funcţionarea posturilor fiscale.

2. A abroga Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.409 din 18.05.2015 cu privire la aprobarea Regulamentului privind funcţionarea posturilor fiscale şi Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.432 din 27.03.2017 cu privire la modificarea Regulamentului privind funcţionarea posturilor fiscale, aprobat prin Ordinul IFPS nr.409 din 18 mai 2015, cu modificările şi completările ulterioare.

3. Subdiviziunile responsabile ale Serviciului Fiscal de Stat vor aduce actele normative interne în concordanţă cu prevederile prezentului ordin.

4. Direcţia generală conformare va asigura publicarea prezentului ordin în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezentul ordin intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Aprobat

prin Ordinul SFS nr.665

din 12 decembrie 2018

Notă: În tot conţinutul Regulamentului sintagmele "evidenţă contabilă", "evidenţa contabilă" şi "evidenţei contabile" se substituie cu sintagma "contabilitate" la forma gramaticală corespunzătoare; sintagma "obligaţiunea" şi "obligaţiunilor" se substituie cu sintagma "obligaţie" la forma gramaticală corespunzătoare conform Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025

REGULAMENT

privind funcţionarea posturilor fiscale

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Scopul prezentului Regulament este de a:

1) stabili principiile generale de funcţionare a postului fiscal;

2) identifica riscurile în activitatea contribuabilului, care constituie temei de instituire a postului fiscal;

3) stabili obligaţiile funcţionarului fiscal responsabil de funcţionarea postului fiscal;

4) stabili obligaţiile contribuabilului, activitatea căruia este monitorizată prin intermediul postului fiscal;

5) descrie acţiunile funcţionarului fiscal în cadrul acţiunilor de monitorizare prin intermediul postului fiscal a contribuabililor;

6) Descrie modalitatea de aplicare a prevederilor art.225¹ din Codul fiscal, inclusiv stabilirea temeiului de estimare, determinarea valorii medii zilnice a livrărilor, calculul venitului estimat şi documentarea rezultatelor estimării.

[Pct.1 modificat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

2. Dreptul de instituire, modalitatea de instituire şi funcţionare a postului fiscal sunt reglementate prin prevederile art.133 alin.(2) pct.13) şi art.146 din Codul fiscal.

3. Scopul instituirii postului fiscal constituie:

1) prevenirea şi depistarea cazurilor de încălcare fiscală;

2) prevenirea şi depistarea cazurilor de eschivare de la stingerea obligaţiilor fiscale;

3) prevenirea şi stoparea activităţii desfăşurate cu scop fraudulos;

4) identificarea tranzacţiilor fictive, documentarea şi probarea acestora;

5) asigurarea calculării, declarării şi achitării integrale (depline) a obligaţiilor fiscale;

6) estimarea obligaţiilor fiscale în conformitate cu art.225¹ din Codul fiscal;

7) exercitarea altor atribuţii de administrare fiscală.

Respectiv, funcţionarea postului fiscal se va axa pe monitorizarea strictă a executării de către contribuabil a obligaţiilor stabilite de legislaţia în vigoare.

4. Posturile fiscale pot fi de următoarele tipuri:

1) post fiscal staţionar;

2) post fiscal mobil;

3) post fiscal electronic.

5. Serviciul Fiscal de Stat (în continuare SFS) hotărăşte asupra instituirii posturilor fiscale, stabileşte tipul şi locul de amplasare, iar, în cazul postului fiscal electronic şi tehnologia de comunicare electronică.

6. Posturile fiscale sunt instituite în baza analizelor efectuate şi prezentate conducerii SFS de către Direcţia responsabilă de evidenţa posturilor fiscale.

[Pct.6 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

II. CRITERIILE DE RISC CARE INDICĂ NECESITATEA INSTITUIRII POSTULUI FISCAL

7. Prezenta secţiune defineşte criteriile care indică asupra necesităţii instituirii şi/sau prelungirii unui post fiscal.

8. Postul fiscal se instituie de SFS reieşind din impactul riscurilor ce persistă în activitatea contribuabilului, prioritizarea riscurilor ce persistă la un contribuabil concret şi/sau la un eşantion analizat, reieşind din resursele disponibile.

9. Pentru aprecierea criteriilor de risc, evaluarea semnificaţiei acestora, se va examina perioada de activitate a contribuabilului recomandabil pentru 3 ani, sau cel puţin un trimestru anterior perioadei actuale, cu excepţia cazurilor identificării unor riscuri vădite de practicare a pseudoactivităţii de întreprinzător.

10. Riscurile în activitatea contribuabililor sunt împărţite în trei categorii, şi anume: documentarea tranzacţiilor fictive, tăinuirea veniturilor din vânzări real efectuate şi alte încălcări.

11. Riscurile sporite de documentare a tranzacţiilor fictive sunt:

1) contribuabilul documentează tranzacţii cu întreprinderi cu semne de pseudoactivitate;

2) contribuabilul nu dispune de subdiviziuni şi angajaţi, după caz, angajaţi calificaţi, pentru buna desfăşurare a activităţii practicate;

3) contribuabilul înregistrează livrări de mărfuri/servicii la valori semnificative (cel puţin 500 mii lei lunar) fără a dispune de active materiale/umane, pentru asigurarea desfăşurării activităţii de întreprinzător, cum ar fi lipsa subdiviziunilor, înregistrând doar adresa juridică, nu dispune de angajaţi, toate tranzacţiile sunt tranzacţii de intermediere, cu aplicarea unui adaos comercial nesemnificativ, sau chiar fără aplicarea acestuia. În mod special, la examinarea documentelor privind activitatea contribuabilului se vor analiza intrările şi ieşirile de mărfuri, cu identificarea perioadei şi locului depozitării/păstrării mărfurilor în cazul în care data procurării nu coincide cu data livrării şi solicitarea explicaţiilor corespunzătoare de la persoanele cu funcţii de răspundere ale contribuabilului;

4) persoanele cu funcţii de răspundere ale contribuabilului au deţinut anterior funcţii în întreprinderile în activitatea cărora au fost identificate posibili indici ai pseudoactivităţii de întreprinzător;

5) contribuabilul înregistrează frecvent modificări în componenţa fondatorilor şi/sau conducătorilor sau sunt identificate următoarele date despre aceştia – vârsta înaintată sau prea tineri pentru desfăşurarea unei afaceri, este înrolat în rîndurile armatei, îşi ispăşeşte pedeapsa în locurile de detenţie, se află la tratament pentru o perioadă îndelungată, capacitatea de exerciţiu este limitată, nu este posibilă identificarea acestora conform datelor prezentate de Autoritatea publică responsabilă de domeniul înregistrării de stat al contribuabililor şi altele;

6) documentarea procurărilor de la contribuabili care, în urma verificărilor, nu au confirmat livrarea de mărfuri. Semnificaţia indicatorului respectiv se va aprecia reieşind din valoarea procurărilor documentate în totalul procurărilor înregistrate de către agentul economic;

7) contribuabilul înregistrează restanţă faţă de Bugetul Public Naţional (în continuare BPN), iar aplicarea altor măsuri de executare silită nu s-a soldat cu încasarea acesteia;

8) contribuabilul documentează tranzacţii pentru efectuarea cărora legislaţia în vigoare stabileşte obligaţia de dispunere de licenţă, autorizaţie, notificare de comerţ, în lipsa acestora;

[Subpct.9) abrogat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

10) alte suspiciuni de încălcare a legislaţiei.

[Pct.11 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

12. Riscurile sporite de tăinuire a veniturilor din vânzări real înregistrate sunt următoarele:

1) contribuabilul înregistrează o pondere scăzută a impozitelor şi taxelor achitate din volumul de vânzări realizat, comparativ cu contribuabilii care desfăşoară activitate similară, şi/sau comparativ cu indicatorii medii stabiliţi pentru ramura economiei naţionale (informaţia urmează a fi examinată prin prisma indicatorilor înregistraţi în ultimii 3 ani);

2) contribuabilul înregistrează o pondere semnificativă a livrărilor efectuate cu achitarea în numerar – ponderea livrărilor documentate la adresa persoanelor fizice, deţinătorilor patentei de întreprinzător, şi/sau persoanelor fizice ce practică activitatea independentă, constituie cel puţin 30% din totalul livrărilor efectuate în perioada examinată;

3) contribuabilul a fost supus verificărilor operative pe parcursul ultimilor 2 ani, şi în 80% din acestea s-au constatat încălcări ale regulilor de utilizare a echipamentelor de casă şi control şi/sau neprezentarea la prima cerere a documentelor de provenienţă a mărfii;

4) în cadrul controlului fiscal prin metoda de verificare faptică a fost stabilită lipsa sau surplus de mărfuri, în valoare ce depăşeşte 20% din valoarea stocului înregistrat conform datelor contabilităţii la momentul iniţierii inventarierii;

5) contribuabilul dispune de angajaţi, dar conform dărilor de seamă prezentate, valoarea salariului calculat este semnificativ mai mică decât valoarea salariului minim garantat pe economie, sau salariul mediu aferent genului de activitate practicat, şi/sau numărul de angajaţi conform datelor din dările de seamă comparativ cu cifra de afaceri permite a presupune utilizarea de către contribuabil a muncii la negru;

6) contribuabilul declară pierderi din activitatea de întreprinzător pe parcursul a 2 perioade fiscale anterioare perioadei examinate;

7) alte riscuri sporite de tăinuire a veniturilor din vânzări real efectuate.

[Pct.12 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

13. Activitatea contribuabilului examinat poate fi catalogată ca fiind cu indici sporiţi de risc în cazul în care întruneşte criteriile a cel puţin două subpuncte de la pct.11 şi/sau pct.12 al prezentului Regulament.

14. La aplicarea măsurilor de administrare a contribuabililor, SFS nu se va limita doar la identificarea riscurilor menţionate, care, reieşind din specificul activităţii contribuabililor examinaţi nemijlocit la faţa locului pot fi diversificate.

III. PROCEDURA DE INSTITUIRE A POSTURILOR FISCALE

15. Postul fiscal se instituie prin ordinul SFS. În ordinul de instituire a postului fiscal se va indica:

1) denumirea şi codul fiscal al contribuabilului la care se instituie postul fiscal;

2) tipul postului fiscal;

3) subdiviziunile/adresele la care va funcţiona postul fiscal;

4) termenul de funcţionare a postului fiscal;

5) Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal.

[Pct.15 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

16. Ţinând cont de specificul şi diversitatea activităţilor practicate de către unii contribuabili, SFS poate decide asupra instituirii concomitente a mai multor tipuri de posturi fiscale la un contribuabil.

17. În temeiul ordinului SFS, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal, în termen de 1 zi lucrătoare din data recepţionării ordinului SFS, va emite ordinul de desemnare a funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal, în care vor fi indicate obligatoriu:

1) denumirea şi codul fiscal al contribuabilului la care se instituie postul fiscal;

2) tipul postului fiscal;

3) numărul şi data ordinului SFS de instituire a postului fiscal;

4) funcţionarul fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal;

5) subdiviziunea/adresa la care va funcţiona postul fiscal;

6) termenul de funcţionare a postului fiscal;

7) obligaţiile contribuabilului în cadrul funcţionării postului fiscal;

8) adresele electronice ale funcţionarilor fiscali responsabili şi a şefilor nemijlociţi ai acestora, la care contribuabilul va informa despre intenţia de efectuare a tranzacţiilor.

[Pct.17 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.17 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

18. Concomitent cu ordinul de desemnare a funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va emite o decizie de iniţiere a controlului prin metoda de verificare faptică, în baza cărei vor fi întreprinse toate acţiunile specificate la pct.21 din Regulament.

[Pct.18 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

19. Funcţionarea postului fiscal va începe nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare a celei de recepţionare a ordinului SFS sau din data menţionată expres în ordinul emis de SFS.

20. La instituirea postului fiscal, funcţionarul fiscal urmează să aducă la cunoştinţa contribuabilului (reprezentantului acestuia sau persoanei cu funcţie de răspundere) şi/sau subdiviziunii (reprezentantului sau persoanei cu funcţie de răspundere a acesteia) la care este instituit postul fiscal, despre instituirea postului fiscal, prin înmânarea Ordinului SFS privind instituirea postului fiscal, Ordinului privind desemnarea funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal, a copiei Deciziei privind iniţierea controlului fiscal şi alte documente aferente postului fiscal. În cazul imposibilităţii înmânării, documentele menţionate se comunică contribuabilului conform prevederilor art.131 alin.(11) din Codul fiscal. După caz, se va perfecta şi se va comunica citaţia privind necesitatea prezentării actelor necesare instituirii postului fiscal

[Pct.20 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

21. După înştiinţarea contribuabilului despre instituirea postului fiscal, funcţionarul fiscal va asigura:

1) verificarea stocului de blanchete de strictă evidenţă, cu ridicarea, după caz, a celor neutilizate la momentul instituirii postului fiscal şi eliberarea acestora la solicitarea contribuabilului. În cadrul postului fiscal electronic blanchetele vor fi restituite imediat după finalizarea acţiunilor de inventariere. În cazul utilizării de către contribuabil a diapazonului de serie şi număr, se va asigura inventarierea diapazonului disponibil şi informarea contribuabilului despre obligativitatea înştiinţării până la utilizarea acestuia, cu participarea funcţionarului fiscal nemijlocit la efectuarea tranzacţiei;

2) solicitarea de la contribuabil a efectuării inventarierii totale sau, după caz, selective a stocului de mărfuri, materie primă, materiale, alte active, care urmează a fi efectuată în conformitate cu prevederile Regulamentului privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.60 din 29.05.2012. În cazul efectuării inventarierii selective, în mod obligatoriu în actul de control se va indica motivul care a determinat efectuarea selectivă a inventarierii. Dacă în cadrul inventarierii selective se vor stabili divergenţe, va fi iniţiată inventariere totală;

3) verificarea deţinerii notificărilor de comerţ, autorizaţiilor, licenţelor necesare pentru desfăşurarea genului de activitate practicat;

4) verificarea listei actualizate a debitorilor şi creditorilor contribuabilului;

5) verificarea obligaţiilor contractuale (contracte de muncă, de antrepriză, cesiune a creanţelor etc.) care sunt în desfăşurare sau urmează să fie aplicate în perioada de activitate a postului fiscal;

6) suspendarea accesului, în cazul în care a fost dispusă prin Ordinul de instituire a postului fiscal, la serviciile fiscale electronice SIA "e-Factura" şi SIA "Comanda online a formularelor tipizate" pe durata funcţionării postului fiscal;

6¹) În caz de apariţie a necesităţii de completare a stocului de blanchete de strictă evidenţă a contribuabilului (inclusiv a diapazonului de numere), la solicitarea contribuabilului, funcţionarul fiscal va oferi accesul persoanei responsabile din cadrul întreprinderii la SIA "Comanda online a formularelor tipizate" pe perioada efectuării comenzii;

6²) În caz că contribuabilul monitorizat utilizează în activitatea sa serviciul SIA "e-Factura", la solicitarea contribuabilului, funcţionarul fiscal va oferi accesul persoanei responsabile din cadrul întreprinderii la serviciul SIA "e-Factura" şi va verifica săptămînal prin contrapunerea tranzacţiilor monitorizate şi cele înregistrate în Sistemul Informaţional al SFS. Accesul la serviciul SIA "e-Factura" poate fi oferit temporar sau definitiv;

7) verificarea altor aspecte ce ţin nemijlocit de activitatea contribuabilului monitorizat.

[Pct.21 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

22. După necesitate, în acţiunile de control şi/sau monitorizare de tranzacţii pot fi implicaţi funcţionari fiscali din alte subdiviziuni structurale ale Serviciului Fiscal de Stat.

[Pct.22 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

23. Rezultatele măsurilor întreprinse şi faptelor constatate în cadrul controlului fiscal vor fi consemnate în actul de control fiscal.

[Pct.23 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

24. În cazul în care un contribuabil este monitorizat prin prisma postului fiscal de mai multe subdiviziuni din cadrul Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal, generalizarea acţiunilor de control se va efectua de subdiviziunea stabilită de conducerea Direcţiei.

[Pct.24 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.24 în redacţia Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

[Pct.25 abrogat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.25 în redacţia Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

IV. MODALITATEA DE MONITORIZARE A POSTURILOR

FISCALE TIPURILE DE POSTURI FISCALE

26. Posturile fiscale instituite vor funcţiona, conform prevederilor legislaţiei în vigoare, prevederilor prezentului Regulament şi a prevederilor Regulamentului special de funcţionare în cazul emiterii acestuia.

27. Funcţionarea postului fiscal va avea loc în conformitate cu regimul de lucru al contribuabilului şi/sau al subdiviziunii la care a fost instituit postul fiscal, iar toată activitatea acestuia, atât în ansamblu, cât şi în situaţii anumite, urmează să se producă fără a provoca deranjament contribuabilului şi fără perturbarea activităţii.

28. În cadrul postului fiscal funcţionarul fiscal este obligat să respecte regulile de protecţie a muncii şi alte reglementări stabilite pentru angajaţii întreprinderii.

29. Toate tranzacţiile cu toate tipurile de active în cadrul postului fiscal urmează a fi monitorizate de către funcţionarul fiscal, începând cu procesul de iniţiere, iar faptul confirmării verificării o constituie însemnările de rigoare în borderoul de eliberare a blanchetelor de strictă evidenţă şi confirmarea informării funcţionarului fiscal responsabil despre iniţierea procesului de desfăşurare a tranzacţiei, conform normelor specificate în prezentul Regulament.

30. În perioada funcţionării postului fiscal, funcţionarul fiscal înregistrează, la momentul efectuării tranzacţiilor, toate intrările şi ieşirile de active în "Darea de seamă privind funcţionarea postului fiscal" (anexa nr.1). Totodată, în darea de seamă se vor reflecta aparte, pentru fiecare zi în parte, livrările înregistrate prin ECC pentru care nu a fost eliberată o blanchetă de strictă evidenţă şi avansurile primite (operaţiunile de stornare) pentru perioadele de raportare.

[Pct.30 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

31. Dările de seamă vor fi semnate de către funcţionarul fiscal responsabil de postul fiscal şi persoana cu funcţii de răspundere a contribuabilului/administratorul subdiviziunii monitorizate, altă persoană împuternicită. În cazul imposibilităţii semnării Dărilor de seamă de către contribuabil, acestea vor fi comunicate entităţii conform prevederilor art.131 alin.(11) din Codul fiscal.

[Pct.31 completat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

32. Dările de seamă în format electronic (.xls), conform anexei nr.1, se vor remite săptămânal la adresa electronică posturi.mobile@sfs.md – pentru posturile fiscale mobile/electronice şi la adresa electronică posturi.stationare@sfs.md – pentru posturile fiscale staţionare conform reglementărilor interne ale Serviciului Fiscal de Stat.

[Pct.32 completat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

33. Direcţia responsabilă de evidenţa posturilor fiscale este în drept de a stabili altă periodicitate de prezentare sau un alt conţinut a informaţiei din dările de seamă privind funcţionarea postului fiscal.

[Pct.33 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

34. La instituirea postului fiscal, funcţionarul fiscal va deschide un dosar în care vor fi introduse toate documentele ce ţin de activitatea nemijlocită a postului fiscal, iar termenul de păstrare a acestora trebuie să nu fie mai mic de termenele prevăzute în art.264 al Codului fiscal.

34¹. Dosarul postului fiscal se perfectează cu respectarea cerinţelor pct.9.2.1 din "Instrucţiunea-tip cu privire la ţinerea lucrărilor de secretariat în organele administraţiei publice centrale de specialitate şi ale autoadministrării locale ale Republicii Moldova", aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.618 din 05.10.1993 şi va avea următorul conţinut:

1) Borderoul documentelor (cu completarea acestuia la fiecare actualizare a acestuia);

2) Ordinele SFS cu privire la activitatea postului fiscal;

3) Actul de control fiscal întocmit la instituirea postului fiscal;

4) Dările de seamă privind funcţionarea postului fiscal;

5) Analizele funcţionării postului fiscal;

6) Actul de constatare a rezultatelor obţinute în cadrul postului fiscal;

7) După caz, alte documente ce ţin de activitatea nemijlocită a postului fiscal (Act de sigilare, scrisoare de conformare, notă de constatare şi altele).

[Pct.34¹ introdus prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

34². Extragerea documentelor din dosar se consemnează atît în borderou, cît şi în dosar, cu indicarea denumirii documentului, numărului de file, motivului extragerii, persoanei care a dispus extragerea şi datei extragerii.

[Pct.34² introdus prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

35. În caz de depistare pe durata funcţionării postului fiscal a cazurilor de încălcare a legislaţiei fiscale, în corespundere cu prevederile art.216 alin.(5) din Codul fiscal, se va întocmi act de control fiscal. În acest scop, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va emite o decizie de iniţiere a controlului pentru efectuarea controlului fiscal. În funcţie de tipul încălcării, metoda de efectuare a controlului fiscal poate fi faptică, operativă, parţială sau tematică.

[Pct.35 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

36.  Contribuabilul este obligat să informeze funcţionarul fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal, sau şeful nemijlocit al acestuia, despre intenţia de efectuare a tranzacţiilor în termen de cel puţin o zi lucrătoare până la documentarea acestora, în caz că valoarea tranzacţiei depăşeşte suma de 100 mii lei. Informarea aferentă tranzacţiilor, valoarea cărora nu depăşeşte suma indicată se va efectua în mod general, fără respectarea termenului indicat în prezentul punct (în cazul tranzacţiilor multiple sau continue, contribuabilul va informa despre acestea pentru fiecare zi în parte). Modalitatea şi termenele de informare despre tranzacţia care urmează a fi efectuată poate fi adusă la cunoştinţă contribuabilului de către funcţionarul fiscal responsabil printr-o altă modalitate decît cea prevăzută, în formă scrisă contra semnătură, dar care să confirme recepţionarea informaţiei.

[Pct.36 modificat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

[Pct.36 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

37. În cazul în care se va stabili că în cadrul postului nu au fost verificate toate tranzacţiile, se vor aplica prevederile stipulate la pct.35 al Regulamentului şi urmează a fi aplicate sancţiuni în baza art.257, alin.(8) din Titlul V al Codului fiscal, cu excepţia procurărilor ce ţin de serviciile de întreţinere (gaze naturale, apă, energie electrică, energie termică, şi altele) în cazul în care prezentarea acestora cu întârziere nu a fost cauzată de contribuabilul monitorizat.

38. În cadrul postului fiscal vor fi monitorizate toate subdiviziunile contribuabilului. SFS poate dispune monitorizarea doar a unor subdiviziuni.

[Pct.38 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.38 în redacţia Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

38¹. În cazul în care pe durata funcţionării postului fiscal se identifică tranzacţii care pot constitui obiectul unei contravenţii, funcţionarul fiscal nu va autoriza efectuarea acestora şi va întocmi procesul-verbal cu privire la contravenţie.

[Pct.38¹ introdus prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

39. La funcţionarea postului fiscal se va asigura monitorizarea activităţii contribuabilului pe întreaga perioadă de funcţionare a postului fiscal, şi anume:

1) tranzacţiile economice de vânzare-cumpărare/producere a mărfurilor, materialelor, producţiei, inclusiv agricole, imobilizărilor corporale şi necorporale, prestare/recepţionare a serviciilor, includerea/excluderea activelor în/din capitalul social al contribuabilului, tranzacţii cu alte active şi de alt gen nespecificate supra;

2) transportarea activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial sau în afara entităţii fără transmiterea dreptului de proprietate;

3) verificarea orelor de muncă efectiv lucrate de angajaţi şi contrapunerea informaţiei respective cu orele de muncă în baza cărora se calculează salariul (tabele de pontaj, contracte de muncă) şi verificarea informaţiei privind salariul achitat de facto, după caz cu preluarea explicaţiilor de la salariaţi şi administraţia contribuabilului. Funcţionarul fiscal va întocmi şi va ţine registrul de evidenţă a timpului de muncă a întregului personal al întreprinderii, în cadrul posturilor fiscale staţionare acesta se va contrasemna la finele zilei de muncă de către funcţionar şi persoana responsabilă a contribuabilului, iar în cadrul posturilor fiscale mobile şi electronice cel puţin o dată pe săptămână;

4) solicitarea/verificarea altor informaţii care vor asigura monitorizarea eficientă a posturilor fiscale, inclusiv cele disponibile în Sistemele informaţionale, ori de câte ori este nevoie, cum ar fi rulajele bancare, informaţii cadastrale, alte active disponibile etc.

40. În cazul în care este necesară verificarea suplimentară a unor aspecte ce ţin de activitatea contribuabilului monitorizat prin intermediul postului fiscal, funcţionarul fiscal responsabil este în drept să înainteze o notă Direcţiei responsabile de evidenţa posturilor fiscale, care la rândul său, după examinarea propunerilor va decide asupra necesităţii verificărilor suplimentare. Toate materialele aferente verificărilor suplimentare, precum informaţiile şi documentele obţinute urmează să se regăsească în dosarul postului fiscal.

[Pct.40 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.40 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

IV.1 Aspecte specifice de funcţionare a posturilor fiscale reieşind din tipul acestora:

IV.1.1 Post fiscal staţionar:

41. Conform prevederilor art.146 alin.(2) din Codul fiscal, postul fiscal staţionar este amplasat într-un loc stabil şi special amenajat, unde îşi exercită atribuţiile.

42. La instituirea postului fiscal, funcţionarul fiscal urmează să examineze unitatea comercială, de producere, de prestări servicii, alte spaţii pasibile sigilării, inclusiv cu examinarea schemelor încăperilor/teritoriilor respective, astfel încît să fie identificate toate căile de acces, prin care ar putea fi retrase sau introduse active, după care funcţionarul fiscal responsabil de monitorizare va întocmi o notă către şeful subdiviziunii responsabile de monitorizarea postului fiscal, în care se vor prezenta propuneri privind căile de acces identificate, ce urmează a fi sigilate, care va fi contrasemnată de persoana responsabilă a contribuabilului, după care va fi aprobată de către şeful subdiviziunii din care funcţionarul fiscal face parte. Nota respectivă se va anexa la Dosarul postului fiscal. Funcţionarea postului fiscal se va desfăşura astfel încît să asigure monitorizarea tuturor căilor de acces.

43. Pentru a nu admite introducerea şi/sau retragerea mărfurilor/producţiei şi altor valori materiale în/din încăperi în afara orelor de lucru, acestea urmează a fi sigilate, folosind mijloacele disponibile de sigilare, astfel încât deschiderea căii de acces să determine deteriorarea sigiliului.

44. La finele zilei, după închiderea încăperilor contribuabilului, funcţionarul fiscal va sigila spaţiile respective, după care va întocmi actul de sigilare, în care vor fi specificate:

1) ordinul de instituire a postului fiscal;

2) denumirea şi codul fiscal al contribuabilului;

3) adresa spaţiilor care se sigilează;

4) seria şi numărul sigiliului aplicat, după caz, specificarea/descrierea nemijlocită a uşilor, intrărilor, spaţiilor care au fost sigilate;

5) data şi ora când a fost efectuată sigilarea;

6) numele, funcţia şi Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal pe care o reprezintă funcţionarul fiscal;

7) numele şi funcţia persoanei responsabile a contribuabilului care participă la sigilare.

Actul de sigilare (anexa nr.3) se va întocmi în două exemplare şi se va semna de ambele persoane vizate în acesta, primul este inclus în dosarul contribuabilului, iar al doilea se înmânează contribuabilului (reprezentantului acestuia sau persoanei cu funcţie de răspundere). La desigilare, persoanele responsabile indică în actul de sigilare ora la care se înlătură sigiliile aplicate şi confirmă acest fapt prin aplicarea semnăturilor.

[Pct.44 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.44 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

45. În cazul apariţiei necesităţii de desigilare a căii de acces, sigiliul se va înlătura doar de către funcţionarul fiscal, cu participarea reprezentantului contribuabilului la care este instituit post fiscal.

46. În cazul în care se va constata deteriorarea sigiliului aplicat, în absenţa funcţionarului fiscal, acesta va constata acest fapt printr-un act de control fiscal. În act se va descrie încălcarea admisă, datele cu referire la aplicarea sigiliului, cu anexarea pozelor sigiliului/lor deteriorate. Concomitent, se va solicita efectuarea inventarierii stocului de mărfuri, materiale, materii prime depozitate în subdiviziunea respectivă. Rezultatele inventarierii se vor contrapune cu datele inventarierii efectuate la momentul instituirii postului fiscal şi datele înregistrate zilnic, conform dărilor de seamă privind funcţionarea postului fiscal. În funcţie de rezultatele obţinute, se vor aplica prevederile legislaţiei în vigoare.

47. Funcţionarii fiscali responsabili de postul fiscal vor monitoriza toate intrările şi ieşirile de active, mărfuri, valori materiale şi/sau servicii, asigurând înregistrarea obligatorie a informaţiei respective în dările de seamă, fără obligaţia de înregistrare în borderoul de eliberare a facturilor fiscale. La verificarea livrărilor sau procurărilor, funcţionarul fiscal va verifica corectitudinea completării documentelor primare şi concordanţa informaţiilor înregistrate cu situaţia de fapt. De asemenea, în cazul operaţiunilor de transport al activelor în cadrul entităţii dezintegrate teritorial sau în afara entităţii, fără transmiterea dreptului de proprietate, funcţionarul fiscal va verifica corectitudinea reflectării acestor tranzacţii în documentele primare.

[Pct.47 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

48. În cazul instituirii posturilor fiscale staţionare, la contribuabilii, care prestează servicii, se va asigura prezenţa funcţionarilor fiscali atît în încăperea unde are loc prestarea nemijlocită a serviciului, cât şi în localul unde sunt încasate mijloacele băneşti, depuse comenzile de către persoanele fizice şi/sau juridice. Funcţionarul fiscal va asigura monitorizarea efectuării încasărilor băneşti în numerar prin intermediul dispozitivelor şi sistemelor pentru înregistrarea operaţiunilor cu numerar.

49. În cazul întreprinderilor din domeniul transportului, postul fiscal staţionar va fi amplasat în locurile de primire a comenzilor şi/sau a plăţii pentru serviciile acordate (dispeceratul serviciilor taxi, gările auto, oficiile agentului economic). Suplimentar se va asigura verificarea aleatorie a mijloacelor de transport pe traseu, în staţiile de pe traseu.

IV.1.2 Post fiscal mobil:

50. Conform prevederilor art.146 alin.(2) din Codul fiscal, postul fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplasează, după caz, în raza teritoriului controlat.

51. Postul fiscal mobil poate să asigure monitorizarea unui contribuabil, care dispune de subdiviziuni amplasate în diverse localităţi şi/sau activitatea căruia se desfăşoară în diverse localităţi, fără necesitatea dispunerii de subdiviziuni înregistrate (ex.: achiziţia produselor agricole), sau poate să monitorizeze activitatea mai multor contribuabili, activitatea cărora se desfăşoară în raza unui teritoriu controlat. Postul fiscal mobil se va deplasa în raza de amplasare a subdiviziunilor contribuabilului şi/sau în raza teritoriului controlat.

52. În cazul instituirii posturilor fiscale mobile, funcţionarii fiscali, reieşind din volumul de muncă, vor organiza desfăşurarea postului fiscal astfel încât să fie posibilă monitorizarea tuturor tranzacţiilor efectuate de către contribuabil, contractele noi încheiate, prestarea/procurarea de servicii, livrarea/procurarea de mărfuri, materiale, producţie, inclusiv şi agricolă, imobilizărilor corporale şi necorporale, tranzacţionarea cu alte active nespecificate supra.

53. În cadrul postului fiscal mobil, se va asigura verificarea activităţii contribuabilului, periodic, în diferite momente ale zilei de muncă, la diferite subdiviziuni înregistrate. În cazul în care postul fiscal mobil a fost instituit la agenţi economici ce practică activitate de transport a pasagerilor, funcţionarii fiscali vor asigura şi verificarea faptică a mijloacelor de transport pe traseu, la pornire, la sosire, după caz se va solicita şi suportul colaboratorilor Ministerului Afacerilor Interne şi autorităţii publice de reglementare şi control în domeniul transportului de călători şi bagaje, inclusiv interacţiunea cu aceste instituţii conform planurilor şi acordurilor comune de activitate aprobate.

54. În perioada funcţionării postului fiscal contribuabilul informează conform prevederilor pct.36 al Regulamentului, la poşta electronică a funcţionarului fiscal responsabil de monitorizare şi şefului nemijlocit al acestuia, după caz, şi prin alte mijloace disponibile, care confirmă recepţionarea mesajului cu descrierea obiectului tranzacţiei, despre intenţia de efectuare a livrărilor şi/sau procurărilor de mărfuri/servicii materiale, producţie, inclusiv şi agricolă, imobilizărilor corporale şi necorporale, tranzacţionarea cu alte active nespecificate supra.

55. Funcţionarul fiscal, după ce a fost informat despre intenţia de efectuare a unei tranzacţii urmează să verifice obiectul acesteia, iar blancheta care se solicită pentru documentare se va elibera doar pentru tranzacţii reale.

56. În cazul funcţionării postului fiscal mobil la un contribuabil care desfăşoară activitate sau dispune de subdiviziuni amplasate în raza mai multor unităţi administrativ-teritoriale, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va asigura desemnarea funcţionarilor fiscali corespunzător activităţii economice, în scopul monitorizării eficiente a activităţii contribuabilului. La necesitate, pentru monitorizarea tranzacţiilor pot fi atraşi funcţionari fiscali din cadrul altor subdiviziuni structurale ale SFS dislocate în teritoriu şi care vor fi responsabile doar de monitorizarea obiectului tranzacţiei.

[Pct.56 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.56 în redacţia Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

57. După verificarea obiectului tranzacţiei, funcţionarul fiscal va elibera blancheta de strictă evidenţă sau va accepta eliberarea blanchetei de strictă evidenţă din diapazonul de serie şi număr, înscriind datele acesteia într-un borderou (anexa 4), care va conţine următoarele date:

1) seria şi numărul blanchetei de strictă evidenţă;

2) data eliberării blanchetei;

3) denumirea şi codul fiscal al contribuabilului la adresa cui va fi efectuată tranzacţia;

4) suma obiectului tranzacţiei şi valoarea TVA;

5) persoana responsabilă care primeşte blancheta de la funcţionarul fiscal;

6) semnăturile funcţionarului fiscal şi reprezentantului contribuabilului care primeşte blancheta/care eliberează blancheta de strictă evidenţă din diapazonul de serie şi număr.

58. În cadrul posturilor fiscale mobile spaţiile comerciale, destinate depozitării mărfii contribuabilului urmează a fi sigilate, conform pct.44 al prezentului Regulament, iar în cazul înlăturării neconforme a sigiliilor aplicate se vor aplica prevederile pct.44-46.

IV.1.3 Post fiscal electronic

59. Conform prevederilor art.146 alin.(2) din Codul fiscal, postul fiscal electronic reprezintă o soluţie tehnico-informaţională de transmitere şi stocare în mod electronic a informaţiei care poate fi utilizată în mod direct sau indirect la determinarea obligaţiei fiscale. Conform prevederilor art.146 alin.(3) din Codul fiscal, postul fiscal electronic este constituit din soluţia tehnico-informaţională de transmitere a informaţiei în formă electronică, folosind reţelele de comunicaţii, de la contribuabil către Sistemul informaţional al SFS.

60. La funcţionarea postului fiscal electronic, drept soluţie tehnico-informaţională se vor utiliza mijloacele disponibile în acest scop.

61. Funcţionarul fiscal, responsabil de monitorizarea postului fiscal electronic, va verifica informaţia prezentată de către contribuabil cu informaţia din Sistemul informaţional al SFS.

61¹. Funcţionarul fiscal va asigura verificarea activităţii contribuabilului, periodic, în diferite momente ale zilei de muncă.

[Pct.61¹ introdus prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

62. În cazul stabilirii divergenţelor şi/sau altor riscuri, funcţionarul fiscal responsabil de monitorizare va verifica documentele de contabilitate cu datele prezentate şi tranzacţiile efectuate. Rezultatele constatate vor fi consemnate în act de control fiscal, iar în cazul stabilirii încălcărilor se vor aplica prevederile pct.37 din Regulament.

[Pct.62 completat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

63. Monitorizarea postului fiscal electronic va fi executată de către funcţionarii fiscali ai Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal.

[Pct.63 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.63 în redacţia Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

IV.2 Alte aspecte ce ţin de monitorizarea posturilor fiscale

64. Funcţionarul fiscal este obligat să verifice datele prezentate de contribuabil în cadrul postului fiscal cu datele contabilităţii şi a dărilor de seamă fiscale prezentate, ori de cîte ori apare această necesitate, dar nu mai rar de o dată în lună.

65. În conformitate cu art.146 din Codul fiscal, postul fiscal, indiferent de tipul acestuia, poate fi instituit şi în locuri publice sau pe teritoriul unui contribuabil. În acest caz, după necesitate, exceptând prevederile pct.17, subpct. 1) din Regulament, în ordinul de instituire a postului fiscal în locul denumirii contribuabilului monitorizat se va indica denumirea şi codul fiscal al contribuabilului/instituţiei ce administrează sau îi aparţine teritoriul pe care sunt amplasaţi contribuabilii monitorizaţi (obiectul monitorizat) prin intermediul postului fiscal.

66. În cazul creării de posturi fiscale în locuri proprietate publică, decizia se aduce la cunoştinţă organului executiv al administraţiei publice locale. În cazul creării de posturi fiscale pe teritoriul unui contribuabil, acesta este obligat să asigure funcţionarului fiscal accesul şi condiţiile necesare exercitării atribuţiilor, precum şi condiţiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (în cazul instituirii postului fiscal electronic).

67. Funcţionarea posturilor fiscale în locurile publice se va desfăşura conform principiilor generale de funcţionare a posturilor fiscale.

68. Specificul funcţionării posturilor fiscale instituite în locurile publice constă în faptul că acestea au drept scop principal monitorizarea simultană a activităţii desfăşurate de către mai mulţi contribuabili.

69. În dependenţă de specificul funcţionării postului fiscal instituit în locurile publice, întocmirea dării de seamă privind funcţionarea postului fiscal nu este obligatorie.

70. Funcţionarul fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal, va efectua o analiză a funcţionării postului fiscal conform anexei nr.2, în care urmează a fi reflectată informaţia aferentă activităţii contribuabilului în perioada funcţionării postului fiscal (în zile) comparativ cu aceeaşi perioadă de pînă la instituirea postului fiscal şi pentru perioada similară a anului precedent. În cazul în care durata postului fiscal depăşeşte 365 de zile calendaristice, coloana cu datele aferente perioadei similare a anului precedent celei de raportare nu se va completa. În analiză se va reflecta distinct dacă riscurile care au stat la baza instituirii postului fiscal s-au menţinut, s-au redus sau au fost înlăturate, dacă în perioada monitorizării au fost identificate riscuri noi relevante, dacă scopul instituirii postului fiscal a fost atins integral, parţial sau nu a fost atins, precum şi propunerea argumentată privind prelungirea, neprelungirea sau modificarea postului fiscal.

[Pct.70 modificat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

71. Analiza urmează a fi semnată de funcţionarul fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal şi aprobată de Şeful/Şeful adjunct al Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal, înregistrată în Registrul de evidenţă a analizelor de funcţionare a postului fiscal, după care aceasta va fi expediată la adresa electronică antifrauda@sfs.md către data de 20 a lunii în care urmează să expire perioada de activitate a postului.

[Pct.71 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.71 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

72. Direcţia responsabilă de evidenţa posturilor fiscale este în drept să solicite, pentru unele posturi fiscale prezentarea a unor date suplimentare, aferente activităţii acestora, în vederea determinării mai exacte a indicilor care ar determina prelungirea sau neprelungirea activităţii postului fiscal.

[Pct.72 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

73. Conducerea SFS, în rezultatul examinării analizelor şi a criteriilor de risc în activitatea contribuabililor la care sînt instituite posturi fiscale, decide asupra prelungirii, neprelungirii sau modificării posturilor fiscale, în baza criteriilor prevăzute la pct.73¹–73² din prezentul Regulament.

[Pct.73 în redacţia Ordinului SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

73¹. Activitatea postului fiscal poate fi prelungită în cazul în care, în baza analizei funcţionării postului fiscal, se constată cel puţin una dintre următoarele situaţii:

1) riscurile care au stat la baza instituirii postului fiscal persistă integral sau parţial;

2) în perioada monitorizării au fost identificate riscuri noi, similare sau conexe celor care au stat la baza instituirii postului fiscal;

3) pe durata funcţionării postului fiscal au fost constatate fapte sau circumstanţe care justifică necesitatea continuării monitorizării pentru documentarea completă a activităţii contribuabilului;

4) datele constatate în perioada de monitorizare indică un comportament fiscal neuniform, instabil sau oscilant, care nu permite de a trage concluzia că riscurile au fost înlăturate;

5) contribuabilul nu a înlăturat circumstanţele care au determinat instituirea postului fiscal;

6) este necesară continuarea monitorizării pentru verificarea caracterului stabil al conformării fiscale a contribuabilului.

[Pct.73¹ introdus prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

73². Activitatea postului fiscal nu se prelungeşte în cazul în care, în baza analizei funcţionării postului fiscal, se constată că:

1) riscurile care au stat la baza instituirii postului fiscal au fost înlăturate ori s-au redus pînă la un nivel care nu mai justifică menţinerea măsurii;

2) în perioada monitorizării nu au fost identificate riscuri noi relevante;

3) scopul instituirii postului fiscal a fost atins;

4) s-a epuizat obiectul monitorizării pentru care a fost instituit postul.

[Pct.73² introdus prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

V. PRELUNGIREA/MODIFICAREA POSTURILOR FISCALE

74. În cazul în care se va decide asupra prelungirii postului fiscal, SFS va emite un ordin de prelungire a activităţii postului fiscal, în care va fi specificat:

1) denumirea şi codul fiscal al contribuabilului la care se prelungeşte postul fiscal;

2) termenul până când se prelungeşte activitatea postului fiscal;

3) numărul şi data ordinului de instituire a postului fiscal;

4) Direcţia responsabilă de monitorizarea activităţii postului fiscal.

[Pct.74 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.74 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

75. În baza ordinului de prelungire, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va perfecta şi va comunica contribuabilului, conform prevederilor art.131 alin.(11) din Codul fiscal, Ordinul privind desemnarea funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal în cel mult 2 zile lucrătoare de la data recepţionării ordinului de prelungire a activităţii postului fiscal. Ordinul privind desemnarea funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal urmează a fi comunicat împreună cu Ordinul de prelungire a activităţii postului fiscal.

[Pct.75 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.75 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

76. Totodată, în cadrul prelungirii/modificării activităţii posturilor fiscale Decizia de iniţiere a controlului se va emite în conformitate cu prevederile pct.35 din Regulament.

77. În cazul în care se va decide asupra unor modificări, Direcţia responsabilă de evidenţa posturilor fiscale va emite un ordin de modificare, în care vor fi specificate aspectele ce ţin de modificarea ordinului de instituire a postului fiscal emis anterior, ulterior, în caz de necesitate, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va emite ordinul de desemnare a funcţionarilor fiscali responsabili de monitorizarea postului fiscal.

[Pct.77 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

78. Funcţionarul fiscal responsabil de monitorizarea activităţii postului fiscal va aduce la cunoştinţa contribuabilului (reprezentantului acestuia sau persoanei cu funcţie de răspundere) despre modificările efectuate prin comunicarea Ordinului de modificare, conform prevederilor art.131 alin.(11) din Codul fiscal, iar în caz de necesitate şi a Ordinului de desemnare a funcţionarului fiscal responsabil de monitorizarea postului fiscal, în cel mult 2 zile lucrătoare de la emiterea acestora.

[Pct.78 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.79 abrogat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

VI. VERIFICAREA CORECTITUDINII FUNCŢIONĂRII POSTURILOR FISCALE

80. Conducerea SFS sau a Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal poate dispune verificarea posturilor fiscale pentru stabilirea corectitudinii funcţionării acestora conform prezentului Regulament.

[Pct.80 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

81. Verificarea activităţii postului fiscal poate fi efectuată prin:

1) verificare camerală, prin contrapunerea informaţiilor din dările de seamă prezentate la poşta electronică cu informaţia din Sistemul informaţional al SFS, sau cu datele din dosarul postului fiscal.

2) verificare cu ieşire la faţa locului, unde a fost instituit postul fiscal.

82. Verificarea cu ieşire la faţa locului se efectuează în baza deciziei de verificare a activităţii postului fiscal (anexa nr.7) semnată de către conducerea SFS sau de conducerea Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal.

[Pct.82 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

83. Direcţiile de resort din cadrul SFS, cu acordul conducerii SFS, după caz cu acordul conducerii Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal, sunt în drept să verifice dosarele posturilor fiscale perioada de activitate a cărora a expirat.

[Pct.83 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

83¹. Toate acţiunile de verificare a posturilor fiscale se finisează cu înaintarea raportului conducerii cu rezultatele verificărilor întreprinse.

[Pct.83¹ introdus prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

VII. FINISAREA ACTIVITĂŢII POSTULUI FISCAL

84. La sfîrşitul perioadei de funcţionare a postului fiscal, în termen de cel mult 15 zile calendaristice din data finalizării funcţionării postului fiscal, funcţionarul fiscal responsabil va întocmi un Act de constatare a rezultatelor obţinute în cadrul postului fiscal, în care se vor indica următoarele aspecte:

1) numărul şi data Actului de constatare a rezultatelor obţinute în cadrul postului fiscal;

2) denumirea şi codul fiscal al contribuabilului;

3) ordinul în baza căruia s-a instituit postul fiscal (după caz, ordinele prin care postul fiscal a fost prelungit/modificat/sistat);

4) durata de funcţionare a postului fiscal;

5) aspecte generale privind activitatea contribuabilului – genul de activitate, subdiviziunile declarate, licenţele/autorizaţiile/notificările de comerţ, datele referitoare la persoanele cu funcţii de răspundere;

6) regimul de lucru al contribuabilului, numărul de zile efectiv lucrate pe durata de funcţionare a postului fiscal;

7) valoarea livrărilor, inclusiv prin ECC, şi procurărilor de mărfuri/servicii efectuate în perioada de funcţionare a postului fiscal de către contribuabil, total sau pentru subdiviziunea la care a fost instituit postul fiscal, numărul de zile efectiv lucrate;

8) valoarea livrărilor, inclusiv prin ECC, şi procurărilor de mărfuri şi servicii înregistrate de contribuabil, total sau pentru fiecare perioadă fiscală în parte, numărul de zile efectiv lucrate (pentru fiecare lună în parte) de la începutul anului calendaristic sau de la ultimul post fiscal până la instituirea postului fiscal;

8¹) Descrierea evoluţiei riscurilor ce au stat la baza instituirii postului fiscal;

8²) Acţiuni întreprinse faţă de contribuabil în perioada de activitate a postului fiscal;

9) semnăturile funcţionarilor fiscali responsabili şi ale persoanelor cu funcţii de răspundere ale contribuabilului sau confirmarea comunicării Actului de constatare contribuabilului în cazul lipsei reprezentanţilor acestuia.

[Pct.84 completat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

[Pct.84 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.84 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

[Pct.85 abrogat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.85 în redacţia Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

86. Actul de constatare a rezultatelor obţinute în cadrul postului fiscal va fi aprobat de către conducerea Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal.

[Pct.86 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.86 în redacţia Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

87. Originalul Actului de constatare şi a dărilor de seamă se vor păstra în dosarul postului fiscal. Totodată, Actul de constatare va fi numerotat şi înregistrat în Registrul actelor de constatare a rezultatelor obţinute în cadrul postului fiscal.

88. Registrul actelor de constatare a rezultatelor obţinute în cadrul postului fiscal va fi întocmit de către Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal, conform prevederilor din anexa nr.5.

[Pct.88 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.88 în redacţia Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

89. Datele care sunt incluse în Actul de constatare urmează a fi contrapuse cu datele din contabilitate a contribuabilului şi datele înregistrate de către funcţionarul fiscal în timpul monitorizării postului fiscal.

90. În cazul în care, în perioada funcţionării postului fiscal, de către funcţionarul fiscal, în temeiul prevederilor art.145 din Codul fiscal, s-a efectuat ridicarea documentelor de la contribuabil, inclusiv a blanchetelor de strictă evidenţă, acestea urmează a fi restituite proprietarului de la care s-au ridicat într-un termen de cel mult 3 zile lucrătoare din data finalizării funcţionării postului fiscal. Concomitent, în cazul în care a fost restricţionat accesul la careva servicii fiscale electronice, acesta va fi ridicat în termen de cel mult 3 zile lucrătoare. Desigilarea încăperilor se va efectua cel târziu a doua zi după finisarea activităţii postului fiscal.

VII.1 Aprecierea venitului estimat ca rezultat al funcţionării posturilor fiscale

91. În conformitate cu prevederile art.225¹ din Codul fiscal, pentru estimarea obligaţiilor fiscale, este necesară respectarea cumulativă a următoarelor condiţii:

1) posturile fiscale au fost instituite cel puţin de două ori pe parcursul aceleiaşi perioade fiscale;

2) fiecare perioadă de funcţionare a postului fiscal este de cel puţin 30 de zile calendaristice, iar intervalul dintre perioadele de funcţionare este de cel puţin 60 de zile calendaristice;

3) valoarea medie zilnică a livrărilor înregistrate până la instituirea primului post fiscal şi între perioadele de funcţionare ale posturilor fiscale este mai mică de 70% din valoarea medie zilnică a livrărilor înregistrate în perioadele de funcţionare a posturilor fiscale.

[Pct.91 modificat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

92. Rezultatele obţinute pe parcursul funcţionării posturilor fiscale se examinează, în baza contabilităţii contribuabilului şi a altor informaţii disponibile în sistemele informaţionale ale Serviciului Fiscal de Stat, în vederea stabilirii temeiului de estimare a veniturilor din vânzări (prestări servicii):

Valoarea medie zilnică a livrărilor de mărfuri/servicii înregistrate de contribuabil în perioada funcţionării posturilor fiscale constituie:

5 242 lei ((150 000+175 000)/(31 zile+31 zile))

Aprecierea, pentru fiecare lună în parte, a ponderii valorii medii pe zi a livrărilor înregistrate de la începutul anului calendaristic pînă la instituirea primului post fiscal şi între perioadele de funcţionare a posturilor fiscale, faţă de valoarea medie pe zi a livrărilor înregistrate în perioadele de funcţionare a posturilor fiscale.

I lună – 18% ((968 / 5 242) x 100%);

II lună – 34% ((1 786 / 5 242) x 100%);

IV lună – 19% ((1 000 / 5 242) x 100%);

V lună – 74% ((3 871 / 5 242) x 100%);

VI lună – 32% ((1 667 / 5 242) x 100%).

Din exemplul respectiv, se stabileşte ca temei pentru estimarea veniturilor din vînzări (prestări servicii) există numai pentru lunile I, II, IV şi VI. Pentru luna V nu se va efectua estimarea veniturilor din vînzări (prestări servicii), dat fiind că valoarea medie zilnică a livrărilor este mai mare de 70% faţă de valoarea medie pe zi a livrărilor înregistrate în perioadele de funcţionare a posturilor fiscale.

Estimarea veniturilor din vînzări (prestări servicii) se va efectua prin produsul diferenţei între valoarea medie zilnică înregistrată de contribuabil în perioada funcţionării posturilor fiscale şi valoarea medie zilnică înregistrată de contribuabil în lunile selectate pentru estimarea veniturilor din vînzări (prestări servicii), cu numărul de zile calendaristice în aceste luni:

I – 132 494 lei ((5 242 – 968) x 31);

II – 96 768 lei ((5 242 – 1 786) x 28);

IV – 127 260 lei ((5 242 – 1 000) x 30);

VI – 107 250 lei ((5 242 – 1 667) x 30).

Valoarea medie pe zi a livrărilor înregistrate de contribuabil în perioada funcţionării posturilor fiscale:

5 242 lei ((150 000 + 175 000) / (31 zile + 31 zile))

În cazul respectiv nu există temei pentru estimarea veniturilor din vînzări (prestări servicii), în conformitate cu rezultatele posturilor fiscale, dat fiind că valoarea medie pe zi a livrărilor înregistrate de către contribuabil în perioadele între posturile fiscale, sunt mai mari de 70% faţă de valoarea medie pe zi a livrărilor înregistrate în perioada de funcţionare a posturilor fiscale (nu se întruneşte condiţia prevăzută de art.225¹ alin.(1) lit.c) din Codul fiscal):

I – 18% ((968 / 5 242) x 100%);

II – 34% ((1 786 / 5 242) x 100%);

IV – 83% ((4 333 / 5 242) x 100%);

V – 75% ((3 935 / 5 242) x 100%);

VI – 76% ((4 000 / 5 242) x 100%).

[Pct.92 modificat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

VII.2 Aspecte specifice privind întocmirea actului de control:

93. După finalizarea celui de al doilea post fiscal, rezultatele obţinute în cadrul posturilor fiscale şi a datelor înregistrate de contribuabil, în perioada de la începutul anului calendaristic până la primul post fiscal şi cele înregistrate pe perioada între posturile fiscale, se vor supune unei examinări detaliate în vederea aprecierii temeiului de estimare a venitului din vînzări (prestări servicii).

94. În cazul în care rezultatele examinării informaţiei respective se conformează condiţiei stipulate la art.225¹ alin.(1) lit.c) din Codul fiscal, se va iniţia controlul fiscal prin metoda verificării tematice, în scopul estimării obligaţiilor fiscale.

95. În cadrul controlului fiscal, se va supune verificării corectitudinea calculării taxei pe valoarea adăugată reieşind din veniturile din vînzări (prestări servicii) estimate conform modului stabilit în exemplul A de la pct.92 al prezentului Regulament, precum şi corectitudinea aprecierii şi declarării venitului impozabil.

96. În cazul în care controlul fiscal se va efectua anterior prezentării de către contribuabil a Declaraţiei privind impozitul pe venit, în actul de control se va menţiona propunerea de operare a modificărilor corespunzătoare de către contribuabil. Respectarea propunerilor menţionate în actul de control se va verifica în cadrul controalelor fiscale ulterior datei depunerii Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit.

97. În actul de control, se va menţiona pentru care perioadă fiscală, în conformitate cu prevederile art.225¹ din Codul fiscal, se estimează venitul din livrări şi care este valoarea acestuia, pentru fiecare perioadă fiscală în parte. Datele referitoare la venitul din livrări se vor reflecta în tabelul cu privire la corectitudinea calculării şi transferării TVA, inclusiv cu reflectarea rezultatelor controlului fiscal la capitolul TVA (alte încălcări, corectări etc.).

98. Datele constatate referitoare la venitul estimat se vor utiliza corespunzător şi la determinarea venitului impozabil, inclusiv luîndu-se în calcul şi alte încălcări ale prevederilor legislaţiei în vigoare stabilite ca rezultat al controlului fiscal, fiind reflectate corespunzător în tabelul privind calculul venitului impozabil.

VII.3 Alte acţiuni care urmează a fi întreprinse după finisarea postului fiscal

99. Direcţiile deservire fiscală din cadrul DGDF (în continuare – DDF) sau Direcţia deservire contribuabili mari (în continuare – DDCM) în a căror rază de deservire se află contribuabilul, urmează să monitorizeze timp de trei luni depline, din data finisării postului fiscal, activitatea fiecărui contribuabil la care s-a finisat postul fiscal.

[Pct.99 modificat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

[Pct.99 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.99 în redacţia Ordinului SFS nr.222 din 23.04.2021, în vigoare 01.07.2021]

100. La finisarea fiecărei luni, Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal va prezenta lista contribuabililor, cu anexarea Actelor de constatare, la care s-a finisat perioada de monitorizarea activităţii prin intermediul postului fiscal conducerii DGDF/DDCM şi Direcţiei responsabile de evidenţa posturilor fiscale pentru utilizare în procesele de evaluare, analiză şi postmonitorizare, către data de 15 a lunii următoare.

[Pct.100 completat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

[Pct.100 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.100 în redacţia Ordinului SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

101. În cadrul monitorizării vor fi examinate mai multe aspecte ce ţin de activitatea contribuabilului, inclusiv livrările/procurările, ponderea impozitelor achitate la BPN, evoluţia salariului mediu per angajat şi numărul salariaţilor etc., per ansamblu pe întreprindere sau pentru subdiviziunea monitorizată prin intermediul postului fiscal. În caz de necesitate, în perioada de postmonitorizare, aceste acţiuni vor fi efectuate şi prin iniţierea unor vizite fiscale.

[Pct.101 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.102 abrogat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

103. La finalul acţiunilor, funcţionarii fiscali vor efectua o vizită fiscală la contribuabil, întru a se documenta cu indicatorii înregistraţi în perioada de după finisare a activităţii postului fiscal, cu întocmirea Raportului vizitei fiscale.

104. Ca rezultat, funcţionarul fiscal din cadrul DGDF/DDCM va întocmi o Analiză de funcţionare a postului fiscal raportată la perioada de postmonitorizare (în continuare Analiza postmonitorizare)(anexa nr.8), în care se vor contrapune datele de pînă la instituirea postului fiscal, datele înregisrate în timpul postului şi dinamica acestora în perioada de după finisarea postului fiscal, din care să rezulte propunerile privind monitorizarea în continuare a activităţii contribuabilului, inclusiv prin reinstituirea unui post fiscal.

[Pct.104 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

105. Analiza postmonitorizare va include contrapunerea datelor înregistrate de contribuabil în perioada de trei luni depline premergătoare momentului de instituire a postului fiscal, care se raportează la ultimele trei luni depline de funcţionare a postului fiscal şi ultimele trei luni depline de după finisarea postului fiscal.

106. În cazul în care postul fiscal a durat o perioadă mai scurtă de trei luni depline, analiza postmonitorizare se va efectua proporţional pentru toate perioadele doar pentru ultimele luni depline.

107. În cazul în care durata postului fiscal nu a cuprins o perioadă fiscală deplină (o lună deplină) întocmirea analizei postmonitorizare se va efectua doar la solicitarea suplimentară a Direcţiei responsabile de evidenţa posturilor fiscale.

[Pct.107 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

108. Analiza postmonitorizare va fi semnată de funcţionarii fiscali responsabili, fiind aprobată la final de conducerea DDF/DDCM".

[Pct.108 modificat prin Ordinul SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

[Pct.108 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

109. Analiza postmonitorizare va fi prezentată către ultima zi lucrătoare a lunii următoare perioadei de trei luni de monitorizare a contribuabilului de după post fiscal, la adresa electronică antifrauda@sfs.md.

[Pct.109 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

110. În dependenţă de analiza prezentată, conducerea SFS poate decide asupra instituirii repetate a unui post fiscal la contribuabil.

VIII. MODALITATEA DE SISTARE A FUNCŢIONĂRII POSTURILOR

FISCALE PÎNĂ LA DATA FINALIZĂRII STABILITĂ ANTERIOR

111. Postul fiscal instituit poate fi sistat prin ordinul SFS în următoarele cazuri:

1) contribuabilul la care a fost instituit postul fiscal a fost anulat ca subiect al impunerii cu TVA;

2) contribuabilul la care a fost instituit post fiscal cu scopul încasării restanţei faţă de BPN a achitat restanţa înregistrată;

3) contribuabilul la care a fost instituit postul fiscal a fost radiat din Registrul de stat al persoanelor juridice;

4) obiectul monitorizării pentru care a fost instituit postul fiscal lipseşte la instituire sau a dispărut (epuizat) pe parcursul monitorizării.

112. În cazul în care postul fiscal urmează a fi sistat în baza prevederilor pct.111, de către Direcţia responsabilă de monitorizarea postului fiscal, urmează a fi înaintată o cerere la adresa conducerii SFS prin care să se solicite sistarea postului fiscal (conform modului aprobat în anexa nr.6).

[Pct.112 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.112 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

IX. CONTESTAREA POSTURILOR FISCALE

113. În temeiul prevederilor art.8 alin.(1) lit.g) din Codul fiscal, ordinele de instituire a posturilor fiscale, cît şi acţiunile persoanelor responsabile de activitatea posturilor fiscale, pot fi contestate de către contribuabilii la care au fost instituite posturi fiscale.

114. Conform art.267¹ alin.(1) din Codul fiscal, contestaţia împotriva deciziei SFS sau acţiunii funcţionarului fiscal se depune în decursul a 30 de zile calendaristice de la data luării deciziei sau întreprinderii acţiunii contestate.

[Pct.114 modificat prin Ordinul SFS nr.144 din 01.04.2024, în vigoare 11.04.2024]

[Pct.114 modificat prin Ordinul SFS nr.116 din 14.04.2023, în vigoare 05.05.2023]

115. Potrivit prevederilor art.267 alin.(1) din Codul fiscal, decizia SFS sau acţiunea funcţionarului fiscal poate fi contestată numai de persoana vizată în decizie sau împotriva căreia a fost întreprinsă acţiunea ori de reprezentatul ei. Reprezentantul persoanei fizice sau juridice este în drept să depună contestaţie dacă întruneşte toate cerinţele stabilite la art.244 din Codul fiscal.

[Pct.115 modificat prin Ordinul SFS nr.144 din 01.04.2024, în vigoare 11.04.2024]

[Pct.115 modificat prin Ordinul SFS nr.116 din 14.04.2023, în vigoare 05.05.2023]

116. Potrivit art.273¹ din Codul fiscal, decizia SFS şi acţiunea funcţionarilor fiscali pot fi atacate, în modul stabilit de legislaţie, şi în instanţă judecătorească. Astfel, persoana care se consideră vătămată într-un drept al său, recunoscut de lege, printr-un act administrativ şi nu este mulţumită de răspunsul primit la contestaţie sau nu a primit nici un răspuns în termenul prevăzut de lege, este în drept, în 30 de zile de la data primirii deciziei SFS, să sesizeze instanţa de judecată competentă pentru anularea, în totalitate sau în parte, a deciziei respective şi repararea pagubei cauzate.

[Pct.116 modificat prin Ordinul SFS nr.144 din 01.04.2024, în vigoare 11.04.2024]

[Pct.116 modificat prin Ordinul SFS nr.116 din 14.04.2023, în vigoare 05.05.2023]

X. DISPOZIŢII FINALE ŞI TRANZITORII

117. Răspunderea privind executarea ordinelor aferente posturilor fiscale şi a prevederilor prezentului Regulament o poartă conducerea Direcţiei responsabile de monitorizarea postului fiscal, iar pentru monitorizarea activităţii contribuabilului funcţionarul fiscal desemnat responsabil.

[Pct.117 modificat prin Ordinul SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Pct.117 modificat prin Ordinul SFS nr.664 din 30.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

[Anexa nr.1 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Anexa nr.2 în redacţia Ordinului SFS nr.402 din 17.08.2026, în vigoare 21.08.2026]

[Anexa nr.2 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Anexa nr.6 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Anexa nr.7 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]

[Anexa nr.8 în redacţia Ordinului SFS nr.236 din 23.04.2025, în vigoare 09.05.2025]