Ordin nr.266 din 21.05.2025 cu privire la modificarea Ordinului Directorului Serviciului Fiscal de Stat nr.427/2018 "Cu privire la stabilirea modului, structurii şi termenelor de prezentare a informaţiei de către subiecţii nominalizaţi la art.92 şi art.226/11 din Codul fiscal"

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la modificarea Ordinului directorului Serviciului Fiscal de Stat

nr.427/2018 "Cu privire la stabilirea modului, structurii şi termenelor

de prezentare a informaţiei de către subiecţii nominalizaţi

la art.92 şi art.226¹¹ din Codul fiscal"

nr. 266  din  21.05.2025

 (în vigoare 05.06.2025) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-300 art. 422 din 05.06.2025

* * *

În temeiul art.132³ alin.(10) şi art.226¹¹ alin.(4) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007), cu modificările ulterioare,

ORDON:

1. Ordinul nr.427/2018 "Cu privire la stabilirea modului, structurii şi termenelor de prezentare a informaţiei de către subiecţii nominalizaţi la art.92 şi art.226¹¹ din Codul fiscal" se modifică după cum urmează:

1) Punctul 1 se modifică după cum urmează:

a) la subpunctul 1) după cuvintele "pe aceste conturi" se completează cu cuvintele "şi tranzacţiile efectuate prin sisteme de remitere de bani";

b) la subpunctul 9) după cuvântul "procurarea" se introduce textul " , posesia sau folosinţa";

c) se completează cu subpunctele 10¹), 15) şi 16) cu următorul cuprins:

"10¹) Persoanele care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor fizice care practică activitate independentă - informaţia privind înregistrarea/stingerea datoriilor faţă de salariat, cu excepţia datoriilor privind retribuirea muncii pe parcursul anului fiscal conform Anexei nr.11¹ la ordin.

15) Agenţia Servicii Publice – informaţia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de către proprietari în folosinţă cu titlu oneros sau gratuit, de către persoanele fizice pe parcursul anului fiscal conform Anexei nr.15 la ordin.

16) I.P. Cadastrul Bunurilor Imobile – informaţia privind determinarea obligaţiilor fiscale ce ţin de înstrăinarea bunurilor imobile de către persoane fizice pe parcursul anului fiscal conform Anexei nr.16 la ordin.";

d) la subpunctele 11) şi 12) se exclude sintagma "în numerar".

2) Anexa nr.1 şi Nota explicativă privind modul de completare a Anexei nr.1 vor avea cuprinsul conform Anexei nr.1 la prezentul ordin.

3) În denumirea Anexei nr.10 şi Notei explicative privind modul de completare a Anexei nr.10 după cuvântul "procurarea" se introduce textul " , posesia sau folosinţa".

4) Punctul 1 aliniatul al 3-lea la Nota explicativă privind modul de completare a Anexei nr.10 va avea următorul cuprins:

"Informaţia se va prezenta pentru toate tipurile de cheltuieli, inclusiv costurile de procurare, locaţiune, remunerarea pentru comodat oneros, dobânda de leasing, comisioanele, asigurarea şi alte cheltuieli suportate de persoanele fizice la procurarea, posesia sau folosinţa mijlocului de transport. La raportarea informaţiei se va ţine cont de prevederile contractuale, raportarea fiind efectuată pentru persoana fizică care figurează ca beneficiar în contractul încheiat."

5) Se completează cu Anexa nr.11¹ "Informaţia prezentată de persoanele care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor ce practică activitate independentă, privind înregistrarea/stingerea datoriilor faţă de salariat, cu excepţia datoriilor privind retribuirea muncii pe parcursul anului fiscal, art.226¹¹ alin.(5) lit.i¹) din Codul fiscal", conform Anexei nr.2 la prezentul ordin.

6) Anexa nr.12 şi Nota explicativă privind modul de completare a Anexei nr.12 vor avea cuprinsul conform Anexei nr.3 la prezentul ordin.

2. Prevederile prezentului ordin se pun în aplicare începând cu perioada de raportare 2025.

3. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexa nr.1

la Ordinul SFS nr.266 din 21.05.2025

Informaţia prezentată de instituţiile financiare

NOTĂ EXPLICATIVĂ

privind modul de completare a anexei nr.1

“Informaţia prezentată de instituţiile financiare”

1. În conformitate cu prevederile art.226¹¹ din Codul fiscal, instituţiile financiare vor prezenta Serviciului Fiscal de Stat informaţiile privind intrările şi/sau ieşirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace băneşti în/din fiecare cont bancar şi/sau cont de plăţi şi/sau în/din conturile bancare şi/sau conturile de plăţi ale unei persoane fizice, precum şi tranzacţiile efectuate prin sisteme de remitere de bani (în continuare SRB), dacă rulajul cumulativ debitor sau creditor al conturilor respective şi al tranzacţiilor efectuate prin SRB, în decursul unui an fiscal, depăşeşte 300 mii de lei ale unei persoane fizice rezidente.

La determinarea plafonului de 300 mii de lei, se va ţine cont de totalul sumelor intrate şi ieşite din conturile bancare/conturile de plăţi şi prin sistemele de remitere de bani (SRB). Mai exact, pentru calcularea rulajului creditor, vor fi cumulate atât sumele intrate în conturile bancare/conturile de plăţi ale persoanei fizice rezidente, cât şi transferurile primite prin intermediul SRB. Similar, pentru determinarea rulajului debitor, se vor cumula sumele ieşite din conturile bancare/conturile de plăţi şi transferurile efectuate (ordonate) prin intermediul SRB. Astfel, plafonul stabilit de lege se va determina prin cumularea separată a totalului intrărilor şi totalului ieşirilor în decursul unui an fiscal.

2. În conţinutul informaţiei prezentate nu se vor include înregistrările de intrări/ieşiri de mijloace băneşti în/din conturile bancare/cont de plată ale aceleaşi persoane fizice deschise în cadrul aceleaşi instituţii financiare.

3. În cazurile înregistrării în conturile bancare şi/sau conturile de plăţi ale unei persoane fizice, precum şi tranzacţiile efectuate prin SRB supuse raportării, a operaţiunilor valoarea cărora nu depăşeşte suma de 20000 (douăzeci mii) lei inclusiv, instituţiile financiare vor prezenta într-un rând separat suma totală şi numărul operaţiunilor menţionate de intrare în cont bancar/cont de plată/prin SRB şi, respectiv, în alt rând suma totală şi numărul operaţiunilor menţionate de ieşire din cont bancar/cont de plată/prin SRB.

4. Informaţia referitoare la dobânzile bancare primite de către persoana fizică în decursul unui an fiscal, indiferent de suma acestora, va fi prezentată într-un rând separat pentru fiecare cont bancar în parte cu indicarea numărului total de operaţiuni efectuate.

5. Informaţia va fi prezentată în format xml. sau Excel. În caz dacă informaţia se prezintă în format Excel, coloanele 8, 11, 12 şi 13 se vor completa în mod obligatoriu în format “Number”.

6. În informaţia prezentată conform anexei nr.1 se reflectă:

în col. 1 “IDNP” - numărul personal de identitate (codul fiscal) al persoanei fizice, titular al contului bancar/contului de plată, beneficiar/ordonator al tranzacţiilor efectuate prin SRB;

în col. 2 “Numele”- date despre numele persoanei fizice, titular al contului bancar/contului de plată, beneficiar/ordonator al tranzacţiilor efectuate prin SRB;

în col.3 “Prenumele”- date despre prenumele persoanei fizice, titular al contului bancar/contului de plată, beneficiar/ordonator al tranzacţiilor efectuate prin SRB;

în col. 4 “Codul băncii”- SWIFT Code a instituţiei financiare;

în col. 5 “Tipul contului” – se indică codul tipului contului, conform codificărilor de mai jos, inclusiv pentru tranzacţiile efectuate prin sisteme de remitere de bani se va indica codul 4 - Sistem de remitere de bani (SRB):

în col. 6 “Numărul contului/tipul sistemului de remitere de bani” – numărul contului bancar/contului de plată deschis în instituţia financiară, în cazul tranzacţiilor efectuate prin sisteme de remitere de bani, se va indica denumirea sistemului de remitere de bani;

în col. 7 “Valuta tranzacţiei” – se va indica codul alfabetic al valutei naţionale (MDL) sau al valutei străine, conform anexei nr.1 la Regulamentul privind stabilirea cursului oficial al leului moldovenesc faţă de valutele străine, aprobat prin Hotărârea Băncii Naţionale a Moldovei nr.3 din 15.01.2009 (EUR, USD, RON, RUB, ş.a.) aferente monedei în care a fost efectuat tranzacţia;

în col. 8 “Soldul iniţial în MDL la cursul oficial al BNM la data de 01 ianuarie” – soldul mijloacelor băneşti deţinute în contul bancar/contul de plată la data de 01 ianuarie a anului pentru care se prezintă informaţia. În caz dacă, contul bancar/contul de plată este deschis în valută străină, se va reflecta echivalentul sumei în lei MDL, conform cursului oficial al BNM la data de 01 ianuarie a anului pentru care se prezintă informaţia. Pentru tranzacţiile realizate prin SRB se va indica 0;

în col. 9 “Data operaţiunii” – data efectuării tranzacţiei. La furnizarea informaţiei privind dobânzile bancare şi intrările/ieşirile de mijloacele băneşti valoarea cărora nu va depăşi suma de 20 mii lei (MDL), care urmează a fi prezentată într-un rând separat, conform p.p. 3 şi 4 din prezenta Notă explicativă, se va indica data aleatorie de 01.01.2001;

în col. 10 “Tipul operaţiunii” – modalitatea de efectuarea a tranzacţiei de intrare/ieşire de mijloace băneşti, codificată, după cum urmează:

în col. 11 “Numărul de operaţiuni” – numărul de tranzacţii. Se va indica valoarea numărului de tranzacţii mai mare decât 1 numai în cazurile prevăzute în p.p. 3 şi 4 din prezenta Notă explicativă, în cazul prezentării informaţiei privind dobânzile bancare şi intrările/ieşirile de mijloacele băneşti valoarea cărora nu va depăşi suma de 20 000 lei (MDL), care urmează a fi prezentate într-un rând separat.

în col. 12 “Intrările de mijloace băneşti (echivalentul sumei intrate în MDL la cursul oficial al BNM la ziua operaţiunii)” – valoarea mijloacelor băneşti intrate în contul bancar/contului de plată, precum şi mijloacele băneşti recepţionate prin intermediul SRB. În cazul înregistrării intrărilor de mijloace băneşti în valută străină, se va indica echivalentul sumei intrate în MDL la cursul oficial al BNM la ziua operaţiunii.

în col. 13 “Ieşirile de mijloace băneşti (echivalentul sumei ieşite în MDL la cursul oficial al BNM la ziua operaţiunii)” – valoarea mijloacelor băneşti ieşite din contul bancar/contul de plată, precum şi mijloacele băneşti trimise prin intermediul SRB. În cazul înregistrării ieşirilor de mijloace băneşti în valută străină, se va indica echivalentul sumei ieşite în MDL la cursul oficial al BNM la ziua operaţiunii.

în col. 14 “IDNP sau IDNO a persoanei plătitor sau beneficiar” - numărul personal de identitate al persoanei fizice sau codul fiscal al persoanei juridice care a efectuat sau în folosul căreia a fost efectuată plata de către/către contribuabil, inclusiv pentru tranzacţiile efectuate prin sistemele de remitere de bani (SRB). În cazul în care lipsesc datele aferente codului fiscal al beneficiarului/plătitorului se va indica 0.

în col. 15 “Denumirea sau Numele, Prenumele persoanei plătitor sau beneficiar” – date despre Numele, Prenumele sau denumirea a persoanei fizice sau denumirea persoanei juridice care a efectuat sau în folosul căreia a fost efectuată plata de către/către contribuabil, inclusiv pentru tranzacţiile efectuate prin sistemele de remitere de bani (SRB). În cazul în care lipsesc datele aferente denumirii sau numelui, prenumelui beneficiarului/plătitorului se va indica 0.

în col. 16 “Destinaţia plăţii” – date despre destinaţia plăţii indicate de către plătitor la momentul tranzacţiei.

Anexa nr.2

la Ordinul SFS nr.266 din 21.05.2025

Informaţia prezentată de persoanele

care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de

întreprinzător şi a persoanelor ce practică activitate independentă, privind înregistrarea/

stingerea datoriilor faţă de salariat, cu excepţia datoriilor privind retribuirea

muncii pe parcursul anului fiscal, art.226¹¹ alin.(5) lit.i¹) din Codul fiscal

NOTĂ EXPLICATIVĂ

privind modul de completare a anexei nr.11¹ “Informaţia prezentată de persoanele care desfăşoară

activitate de  întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor  de patente de  întreprinzător  şi a persoanelor

ce practică activitate independentă, privind înregistrarea/stingerea datoriilor faţă de salariat, cu excepţia

datoriilor privind retribuirea muncii pe parcursul anului fiscal, art.226¹¹ alin.(5) lit.i¹) din Codul fiscal”

1. În conformitate cu prevederile art.226¹¹ din Codul fiscal persoanele care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor fizice care practică activitate independentă – prezintă informaţia privind înregistrarea/stingerea datoriilor faţă de salariat, cu excepţia datoriilor privind retribuirea muncii pe parcursul unui an fiscal.

2. Informaţia se va prezenta pentru fiecare persoană fizică rezidentă salariat, faţă de care se înregistrează datorii, conform evidenţelor contabile, ale căror sold la sfârşitul anului depăşeşte suma de 200 mii de lei, cu excepţia datoriilor aferente retribuirii muncii. În cazul depăşirii sumei de 200 mii lei a soldului la sfârşitul anului, se vor raporta toate operaţiunile privind înregistrarea/stingerea datoriilor faţă de salariat pe parcursul întregului an, care reprezintă operaţiunile contabilizate atât pe credit (înregistrarea datoriilor), cât şi pe debit (stingerea datoriilor) indiferent de sumă.

Raportarea va include datoriile faţă de salariat generate de sumele cheltuite de salariat din contul propriu în interesele întreprinderii pentru acoperirea unor cheltuieli ale întreprinderii, precum ar fi cheltuielile din contul salariatului pentru deplasări, achiziţii de bunuri şi servicii, cheltuieli de protocol sau reprezentanţă, fidejusiunea şi altele, decât împrumuturile acordate, care urmează a fi restituite de către entitate salariatului.

În cazul în care soldul la sfârşitul anului depăşeşte suma de 200 mii de lei, însă pe parcursul anului fiscal de raportare nu au fost înregistrate sau stinse datorii faţă de salariat, iar aceste datorii s-au format în anii precedenţi, nu apare obligaţia de raportare.

3. Informaţia va fi prezentată în format xml. sau Excel. În caz dacă informaţia se prezintă în format Excel, coloanele 4, 5, 6 şi 7 se vor completa în mod obligatoriu în format Number”.

În informaţia prezentată conform anexei nr.11¹ se reflectă:

în col. 1 “Nr. crt.” – se indică numărul curent al înscrierii pe toate paginile din anexă, indiferent de numărul de pagini;

în col. 2 “IDNP” – se indică IDNP-ul persoanei fizice salariat faţă de care la finele anului entitatea înregistrează datorii, cu excepţia datoriilor privind retribuirea muncii;

în col. 3 “Numele, prenumele persoanei fizice” – se indică numele, prenumele persoanei fizice salariat faţă de care la finele anului entitatea înregistrează datorii, cu excepţia datoriilor privind retribuirea muncii;

 în col. 4 “Sold iniţial” – se indică soldul iniţial al datoriilor faţă de persoana fizică salariat, cu excepţia datoriilor privind retribuirea muncii, conform datelor din documentele de evidenţă contabilă a agentului economic (la situaţia 01 ianuarie anului de raportare);

 în col. 5 “Debit” – se indică suma datoriilor stinse (restituite) persoanei fizice de către agentul economic, pentru fiecare operaţiune conform datelor din documentele de evidenţă contabilă a agentului economic;

în col. 6 “Credit” – se indică suma datoriilor formate (înregistrate) faţă de persoana fizică de către agentul economic, pentru fiecare operaţiune conform datelor din documentele de evidenţă contabilă a agentului economic;

în col. 7 “Sold final” – se indică soldul final al datoriilor faţă de persoana fizică salariat, cu excepţia datoriilor privind retribuirea muncii, conform datelor din contabilitatea contribuabilului (la situaţia 31 decembrie anului de gestiune);

în col. 8 “Data operaţiunii de înregistrare/stingere a datoriilor” – se indică data operaţiunii de înregistrare/stingere a datoriilor conform datelor din documentele de evidenţă contabilă. Perioadele calendaristice indicate în coloana 8 nu pot depăşi perioada de raportare. Prin urmare, toate înscrierile trebuie să se încadreze în limitele anului de raportare corespunzător.

în col. 9 “Codul operaţiunii” – se indică codul operaţiunii de înregistrare/stingere a datoriilor, după cum urmează:

în col. 10 “Menţiuni” – se indică alte informaţii, după necesitate.

Informaţiile aferente coloanelor 4 “Sold iniţial”, 5 “Debit”, 6 “Credit” şi 7 “Sold final” nu pot fi raportate simultan în cadrul aceleiaşi înscrieri. Fiecare dintre aceste coloane urmează a fi completată distinct, în funcţie de natura şi momentul operaţiunii reflectate în evidenţa contabilă.

Informaţiile aferente coloanelor soldul iniţial (col. 4) şi soldul final (col. 7) vor fi completate o singură dată pentru fiecare persoană fizică pentru care se raportează informaţia, reflectând situaţia datoriilor la începutul şi, respectiv, la sfârşitul perioadei de raportare.

Anexa nr.3

la Ordinul SFS nr.266 din 21.05.2025

Informaţia prezentată de societăţile de plată

şi societăţile emitente de monedă electronică privind activităţile sau tranzacţiile realizate

de către persoanele fizice pe parcursul unui an fiscal. art.226¹¹ alin.(5) lit.j) din Codul fiscal

NOTĂ EXPLICATIVĂ

privind modul de completare a anexei nr.12 “Informaţia prezentată de societăţile de plată

şi societăţile emitente de monedă electronică privind activităţile sau tranzacţiile realizate de

către persoanele fizice pe parcursul unui an fiscal. art.226¹¹ alin.(5) lit.j) din Codul fiscal”

1. În conformitate cu prevederile art.226¹¹ din Codul fiscal, societăţile de plată şi societăţile emitente de monedă electronică vor prezenta informaţia privind activităţile sau tranzacţiile realizate de către persoanele fizice pe parcursul unui an fiscal.

Societăţile de plată şi societăţile emitente de monedă electronică vor prezenta informaţia privind operaţiunile efectuate de către persoane fizice pe parcursul unui an fiscal a căror valoare cumulativă depăşeşte suma de 100 mii de lei (sau echivalentul acesteia).

2. În cazurile înregistrării în conturile de plăţi ale unei persoane fizice, precum şi activităţi supuse raportării, a operaţiunilor valoarea cărora nu depăşeşte suma de 10000 (zece mii) lei inclusiv, societăţile de plată şi societăţile emitente de monedă electronică vor prezenta într-un rând separat suma totală şi numărul operaţiunilor menţionate de intrare în contul de plată şi, respectiv, în alt rând suma totală şi numărul operaţiunilor menţionate de ieşire din contul de plată.

3. Informaţia va fi prezentată în format xml. sau Excel. În caz dacă informaţia se prezintă în format Excel, coloanele 6, 9, 10 şi 11 se vor completa în mod obligatoriu în format “Number”.

În informaţia prezentată conform anexei nr.12 se reflectă:

în col. 1 “Nr. crt.” – se indică numărul curent al înscrierii pe toate paginile din anexă, indiferent de numărul de pagini;

în col. 2 “IDNP” - numărul personal de identitate (codul fiscal) al persoanei fizice, ordonator/beneficiar al activităţilor sau tranzacţiilor, aferente căreia se prezintă informaţia;

în col. 3 “Numele/Prenumele”- date despre numele, prenumele a persoanei fizice ordonator/beneficiar al activităţilor sau tranzacţiilor, aferente căreia se prezintă informaţia;

în col. 4 “Numărul contului de plată” – se indică numărul contului de plată deschis în societatea de plată şi societatea emitentă de monedă electronică;

în col. 5 “Valuta tranzacţiei” – se va indica codul alfabetic al valutei naţionale (MDL) sau al valutei străine, conform anexei nr.1 la Regulamentul privind stabilirea cursului oficial al leului moldovenesc faţă de valutele străine, aprobat prin Hotărârea Băncii Naţionale a Moldovei nr.3 din 15.01.2009 (EUR, USD, RON, RUB, ş.a.) aferente monedei în care a fost efectuat tranzacţia;

în col. 6 “Soldul iniţial în MDL la cursul oficial al BNM la 01 ianuarie” – se va indica soldul mijloacelor băneşti deţinute în contul de plată la data de 01 ianuarie a anului pentru care se prezintă informaţia. În caz dacă, contul de plată este deschis în valută străină, se va reflecta echivalentul sumei în lei MDL, conform cursului oficial al BNM la data de 01 ianuarie a anului pentru care se prezintă informaţia.

în col. 7 “Data operaţiunii” – data efectuării activităţii sau tranzacţiei;

în col. 8 “Tipul operaţiunii” – modalitatea de efectuarea a tranzacţiei de intrare/ieşire de mijloace băneşti, codificată, după cum urmează:

în col. 9 “Numărul de operaţiuni” – numărul de tranzacţii. Se va indica valoarea numărului de tranzacţii mai mare decât 1 numai în cazurile prevăzute în punctul 2 din prezenta Notă explicativă, în cazul prezentării informaţiei privind intrările/ieşirile de mijloacele băneşti valoarea cărora nu va depăşi suma de 10000 lei (MDL), care urmează a fi prezentate într-un rând separat.

în col. 10 ”Intrările de mijloace băneşti (echivalentul sumei intrate în MDL la cursul oficial al BNM la ziua operaţiunii)” – valoarea mijloacelor băneşti primite de persoana fizică indicată în col 2. În cazul înregistrării intrărilor de mijloace băneşti în valută străină, se va indica echivalentul sumei intrate în MDL la cursul oficial al BNM la ziua operaţiunii;

în col. 11 “Ieşirile de mijloace băneşti (echivalentul sumei intrate în MDL la cursul oficial al BNM la ziua operaţiunii)” – valoarea mijloacelor băneşti ieşite de la persoana indicată în col. 2. În cazul înregistrării intrărilor de mijloace băneşti în valută străină, se va indica echivalentul sumei intrate în MDL la cursul oficial al BNM la ziua operaţiunii;

în col. 12 “IDNP sau IDNO a persoanei plătitor sau beneficiar” - numărul personal de identitate al persoanei fizice sau codul fiscal al persoanei juridice care a efectuat sau în folosul căreia a fost efectuată tranzacţia;

 în col. 13 “Denumirea sau Numele, Prenumele persoanei plătitor sau beneficiar” – date despre Numele, Prenumele sau denumirea a persoanei fizice sau codul fiscal al persoanei juridice care a efectuat sau în folosul căreia a fost efectuată tranzacţia.

în col. 14 “Destinaţia plăţii” – date despre destinaţia plăţii indicate de către persoana care a efectuat tranzacţia la efectuarea acesteia.