Ordin nr.276 din 28.05.2026 cu privire la modificarea Indicaţiilor metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobat prin Ordinul SFS nr.508/2024

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la modificarea Indicaţiilor metodice privind efectuarea

vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului,

aprobat prin  Ordinul  SFS nr. 508/2024

nr. 276  din  28.05.2026

 (în vigoare 05.06.2026) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 235-237 art. 427 din 05.06.2026

* * *

În vederea executării prevederilor art.133 alin.(1) pct.13), art.133 alin.(2) pct.4), art.134 alin.(1) pct.3) din Codul fiscal, în scopul stabilirii procedurii de efectuare a vizitelor fiscale la contribuabili şi în temeiul art.132³ alin.(10) din Codul fiscal,

ORDON:

1. Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508/2024, se modifică după cum urmează:

1) Se completează cu pct.1.4. cu următorul cuprins:

“1.4. În sensul prezentelor Indicaţii, următoarele noţiuni se definesc după cum urmează:

- Vizita fiscală – reprezintă un instrument de administrare fiscală, prevăzut de legislaţia fiscală, utilizat de Serviciul Fiscal de Stat în scopul asigurării conformării voluntare a contribuabilului, prin acordarea de suport informativ-consultativ, analiza activităţii acestuia şi acumularea informaţiilor relevante, fără aplicarea măsurilor de constrângere specifice controlului fiscal.

- Obiectul vizitei fiscale – îl constituie examinarea şi constatarea datelor de ordin general privind activitatea contribuabilului, precum şi identificarea eventualelor neconcordanţe sau riscuri de neconformare fiscală.

- Scopul vizitei fiscale – constă în susţinerea conformării voluntare a contribuabilului la legislaţia fiscală, prevenirea încălcărilor şi asigurarea unei administrări fiscale eficiente.

- Chestionarul contribuabilului – reprezintă un instrument de administrare fiscală utilizat de Serviciul Fiscal de Stat pentru colectarea şi verificarea informaţiilor de ordin general privind activitatea contribuabilului, precum şi pentru clarificarea neconcordanţelor între datele declarate şi cele deţinute de autoritatea fiscală, aplicat cu acordul contribuabilului.

- Obiectul chestionarului contribuabilului – îl constituie acumularea şi verificarea informaţiilor relevante privind activitatea contribuabilului, necesare identificării eventualelor divergenţe sau riscuri de neconformare fiscală.

- Scopul chestionarului contribuabilului – constă în sprijinirea administrării fiscale eficiente, clarificarea situaţiilor neconforme şi susţinerea conformării voluntare a contribuabilului”.

2) La pct.2.1, se exclud cuvintele “în scopul limitării interacţiunii dintre contribuabil şi Serviciul Fiscal de Stat”.

3) La pct.2.2, se exclude cuvântul “unele”, iar sintagma “dintre informaţia declarată” se substituie cu sintagma “între datele declarate”.

4) La pct.2.6, cuvântul “pe” se substituie cu cuvântul “la”.

5) La pct.2.7, textul “3 zile” se substituie cu textul “3 zile lucrătoare”.

6) Pct. 3.4, subpct.6) va avea următorul cuprins “Funcţionarul fiscal va elibera contribuabilului o copie a delegării privind iniţierea vizitei fiscale, fiind contrasemnată de către reprezentantul acestuia”.

7) Pct. 3.4, subpct.13), se modifică după cum urmează:

a) după primul alineat se completează cu textul “În cadrul vizitei fiscale, în baza cererii privind înregistrarea ca plătitor TVA/antrepozitar autorizat, se va examina perioada ce nu depăşeşte termenul de prescripţie, stabilit la art.264 Cod fiscal, pentru determinarea obligaţiei fiscale, cu descrierea indicatorilor ultimilor 4 ani/din data înregistrării contribuabilului”;

b) alin.4 se completează cu următorul criteriu de risc:

    ✔ “efectuarea decontărilor de mijloace băneşti în numerar peste limita admisă conform Legii nr.34/2024”.

8) Pct. 3.6, se completează cu următorul cuprins: “j) informarea contribuabilului aferent actualizării datelor de contact veridice în “Cabinetul personal al contribuabilului”.

9) Pct. 3.9, va avea următorul cuprins: “3.9. La întocmirea Raportului vizitei fiscale se indică menţiunea, că contribuabilul, în cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, are dreptul de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare de la data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare. Dezacordul/obiecţiile depus/depuse de contribuabil la Raportul vizitei fiscale se examinează în termenul prevăzut conform procedurii administrative de către Direcţia deservire fiscală emitentă din cadrul Direcţiei generale deservire fiscală/Direcţia deservire contribuabili mari/Direcţia generală recuperare creanţe, cu emiterea unui răspuns către contribuabil sau, după caz, cu revizuirea rezultatelor vizitei fiscale şi întocmirea unui nou Raport”.

10) Anexa nr.1, se modifică după cum urmează:

a) Pct. 4 se completează cu următorul text:

“f) Marca comercială sub care activează______,

g) Pagina web oficială a contribuabilului______”;

b) Pct. 9 va avea următorul cuprins: “Completaţi cu informaţia privind alte surse de venit achitate în folosul persoanelor fizice angajate (PL, FOL, DIV a, PLT şi altele):

c) Se completează cu pct.12 cu următorul cuprins: “12. În temeiul art.8, alin.(2) din Codul fiscal se solicită prezentarea copiilor documentelor/materialelor justificative ce constituie probe în cazul explicaţiilor oferite la pct.11”.

11) Anexa nr.2, sintagma “şi să confirmaţi” se substituie cu sintagma “sau să confirmaţi”.

12) Anexa nr.4, se modifică după cum urmează:

a) Cap. I, după sintagma “cod fiscal” se completează cu “Scopul vizitei fiscale____”.

b) Cap. II, după textul “Adresa juridică, tel,. e-mail” se completează cu următorul text:

“Marca comercială sub care activează______,

Pagina web oficială a contribuabilului______”;

c) După pct.4 se completează cu pct.4¹ cu următorul cuprins: “4¹. Beneficiarii efectivi______”.

d) Pct. 12 va avea următorul cuprins:

“12. Principalii beneficiari (în funcţie de volumul tranzacţiilor de limitat până la 10 poziţii):

e) Pct. 13 va avea următorul cuprins:

“13. Principalii furnizori (în funcţie de volumul tranzacţiilor de limitat până la 10 poziţii:

f) Pct. 15 va avea următorul cuprins:

“15. Împrumuturile primite/acordate de către/de la conducători/fondatori, angajaţi, persoane juridice/fizice:

g) După pct.17 se completează cu pct.17¹-17² cu următorul cuprins:

“17¹. Rulajul mijloacelor băneşti la conturile bancare (pentru perioada supusă vizitei fiscale) – înregistrate separat pentru fiecare perioada şi tip valută, şi anume detaliat per destinaţie (destinaţia intrărilor/ieşirilor după sumă în ordine descrescătoare)

17². Alocaţii individuale de hrană sub formă de tichete de masă acordate angajaţilor (nr.angajaţilor şi valoarea tichetelor)_______”.

h) Pct.7 din tabel, după pct.18, se exclude textul “(IPC18/)”.

i) Pct.8 din tabel, după pct.18 se exclude textul “(anexa 8D din forma VEN12)”.

j) Textul “În conformitate cu prevederile art.267 din Codul fiscal, art.164 alin.(1) şi art.165 alin.(1) din Codul administrativ, acţiunile funcţionarului fiscal pot fi contestate în termen de 30 zile de la data comunicării acesteia la Serviciul Fiscal de Stat, mun. Chişinău, str. Constantin Tănase nr.9” se modifică în textul “În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare”.

13) Anexa nr.5, se modifică după cum urmează:

a) Cap. II, după textul “Adresa juridică, tel,. e-mail” se completează cu textul:

“Marca comercială sub care activează______,

Pagina web oficială a contribuabilului______”;

b) După pct.3 se completează cu pct.3¹ cu următorul cuprins: “3¹. Beneficiarii efectivi______”.

c) Pct. 11 va avea următorul cuprins:

“11. Împrumuturile primite/acordate de către/de la conducători/fondatori, angajaţi, persoane juridice/fizice:

d) Secţiunea “În rezultatul vizitei fiscale şi examinării documentelor....” pct.2, lit.c) după sintagma “fiecare perioadă” se completează cu sintagma “şi tip valută”, iar la final se completează cu tabelul:

e) Secţiunea “În rezultatul vizitei fiscale şi examinării documentelor....” pct.2, lit.d) se completează la final cu textul “(înregistrate separat pentru fiecare perioadă)”.

f) Cap. III, ultimul alineat, nota “**”, va avea următorul cuprins “** În cazul în care, în cadrul vizitei fiscale se constată încălcarea termenului de înregistrare în calitate de plătitor de TVA, se adaugă menţiunea privind posibilitatea modificării primei perioade, ca rezultat al controlului fiscal”.

g) Textul “În conformitate cu prevederile art.267 din Codul fiscal, art.164 alin.(1) şi art.165 alin.(1) din Codul administrativ, acţiunile funcţionarului fiscal pot fi contestate în termen de 30 zile de la data comunicării acesteia la Serviciul Fiscal de Stat, mun. Chişinău, str. Constantin Tănase nr.9” se modifică în textul “În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare”.

14) Anexa nr.6, se modifică după cum urmează:

a) Cap. II, după sintagma “Adresa juridică, tel,. e-mail” se completează cu textul:

“Marca comercială sub care activează______,

Pagina web oficială a contribuabilului______”;

b) După pct.3 se completează cu pct.3¹ cu următorul cuprins “3¹. Beneficiarii efectivi______”.

c) Pct. 13 va avea următorul cuprins:

“13. Împrumuturile primite/acordate de către/de la conducători/fondatori, angajaţi, persoane juridice/fizice:

d) Secţiunea “În rezultatul vizitei fiscale şi examinării documentelor....” pct.2, lit.c) după sintagma “fiecare perioadă” se completează cu sintagma “şi tip valută”, iar la final se completează cu tabelul:

e) Secţiunea “În rezultatul vizitei fiscale şi examinării documentelor....” pct.2, lit.d) se completează la final cu textul “(înregistrate separat pentru fiecare perioadă)”.

f) Textul “În conformitate cu prevederile art.267 din Codul fiscal, art.164 alin.(1) şi art.165 alin.(1) din Codul administrativ, acţiunile funcţionarului fiscal pot fi contestate în termen de 30 zile de la data comunicării acesteia la Serviciul Fiscal de Stat, mun. Chişinău, str. Constantin Tănase nr.9” se modifică în textul “În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare”.

15) Anexa nr.7, se modifică după cum urmează:

a) Cap. II, după sintagma “Adresa juridică, tel,. e-mail” se completează cu textul:

“Marca comercială sub care activează______,

Pagina web oficială a contribuabilului______”;

b) Textul “În conformitate cu prevederile art.267 din Codul fiscal, art.164 alin.(1) şi art.165 alin.(1) din Codul administrativ, acţiunile funcţionarului fiscal pot fi contestate în termen de 30 zile de la data comunicării acesteia la Serviciul Fiscal de Stat, mun. Chişinău, str. Constantin Tănase nr.9” se modifică în textul “În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare”.

16) Anexa nr.9, se modifică după cum urmează:

a) Cap. II, după sintagma “Adresa juridică, tel,. e-mail” se completează cu textul:

“Marca comercială sub care activează______,

Pagina web oficială a contribuabilului______”;

b) Capitolul “Rezultate”, pct.2) se completează la final cu cuvintele “programul de activitate a subdiviziunii monitorizate”.

c) Textul “În conformitate cu prevederile art.267 din Codul fiscal, art.164 alin.(1) şi art.165 alin.(1) din Codul administrativ, acţiunile funcţionarului fiscal pot fi contestate în termen de 30 zile de la data comunicării acesteia la Serviciul Fiscal de Stat, mun. Chişinău, str. Constantin Tănase nr.9” se modifică în textul “În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare”.

2. Direcţia generală conformare va asigura plasarea prezentului ordin pe pagina web a SFS (www.sfs.md) şi publicarea în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

3. Prezentul ordin intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.