Приказ N 276 от 28.05.2026 o внесении изменений в Методические указания по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом ГНС № 508/2024

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

о внесении изменений в Методические указания по проведению

налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика,

утвержденные Приказом ГНС № 508/2024

№ 276  от  28.05.2026

 (в силу 05.06.2026) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 235-237 ст. 427 от 05.06.2026

* * *

В целях исполнения положений пункта 13) части (1) статьи 133, пункта 4) части (2) статьи 133, пункта 3) части (1) статьи 134, части (2) ст.134 Налогового кодекса, установления процедуры проведения налоговых посещений у налогоплательщиков и на основании части (10) статьи 132³ Налогового кодекса,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. В Методические указания по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508/2024, внести следующие изменения:

1) Дополнить пунктом 1.4 следующего содержания:

"1.4. Для целей настоящих Методических указаний применяются следующие понятия:

- Налоговое посещение – представляет собой инструмент налогового администрирования, предусмотренный налоговым законодательством, используемый Государственной налоговой службой, с целью обеспечения добровольного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности путем предоставления информационно-консультационной поддержки, анализа его деятельности и сбора соответствующей информации, без применения мер принуждения, характерных для налогового контроля.

- Объект налогового посещения – представляет собой изучение и установление общих данных о деятельности налогоплательщика, а также идентификация возможных несоответствий или рисков налогового несоблюдения.

- Цель налогового посещения – заключается в поддержке добровольного соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства, предотвращении нарушений и обеспечении эффективного налогового администрирования.

- Анкета налогоплательщика – представляет собой инструмент налогового администрирования, используемый Государственной налоговой службой для сбора и проверки общих сведений о деятельности налогоплательщика, а также для уточнения несоответствий между задекларированными данными и данными, имеющимися у налогового органа, применяемый с согласия налогоплательщика.

- Объект анкеты налогоплательщика – представляет собой сбор и проверку релевантной информации о деятельности налогоплательщика, необходимой для идентификации возможных расхождений или рисков налогового несоблюдения.

- Цель анкеты налогоплательщика – заключается в содействии эффективному налоговому администрированию, выяснении несоответствующих ситуаций и поддержке добровольного соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства".

2) В пункте 2.1 исключить слова "ограничения взаимодействия между налогоплательщиком и Государственной налоговой службой".

3) В пункте 2.2 исключить слово "некоторая", а словосочетание "между информацией, задекларированной" заменить словосочетанием "между задекларированными данными".

4) В пункте 2.6, изменения вносятся только в тексте на государственном языке.

5) В пункте 2.7 текст "3 дней" заменить текстом "3 рабочих дней".

6) Подпункт 6) пункта 3.4 изложить в следующей редакции: "налоговый служащий выдает налогоплательщику копию направления об инициировании налогового посещения, контрассигнованную ее представителем".

7) Подпункт 13) пункта 3.4 изменить следующим образом:

a) после первого абзаца дополнить текстом "В рамках налогового посещения, на основании заявления о регистрации в качестве субъекта обложения НДС/ авторизованного владельца, рассматривается период, не превышающий срок исковой давности, установленный статьи 264 Налогового кодекса, для определения налогового обязательства, с описанием показателей за последние 4 года/с даты регистрации налогоплательщика";

b) четвертый абзац дополнить следующим критерием риска:

"√ осуществление расчётов наличными денежными средствами сверх лимита, установленного Законом № 34/2024".

8) Пункт 3.6 дополнить следующим содержанием: "j) информирование налогоплательщика об актуализации достоверных контактных данных в "Личном кабинете налогоплательщика".

9) Пункт 3.9 изложить в следующей редакции:

"3.9. При составлении Отчета о налоговом посещении делается запись о том, что, в случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, налогоплательщик вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов. Представленные налогоплательщиком несогласие/ возражения на Отчет о налоговом посещении рассматриваются Управлением налогового обслуживания/ Управлением обслуживания крупных налогоплательщиков/ Главным управлением взыскания задолженности в срок, установленный административной процедурой, с направлением ответа налогоплательщику или, при необходимости, с пересмотром результатов налогового посещения и составлением нового Отчёта".

10) Приложение № 1 изменить следующим образом:

а) пункт 4 дополнить следующим текстом:

"f) Торговая марка, под которой осуществляется деятельность ______________,

g) Официальная веб-страница налогоплательщика ______________";

b) пункт 9 изложить в следующей редакции: "Укажите информацию о других источниках дохода, выплаченных в пользу нанятых физических лиц (PL, FOL, DIV a, PLT и др.):

c) дополнить пунктом 12 следующего содержания: "12. На основании части (2) статьи 8 Налогового кодекса запрашивается представление копий документов/ подтверждающих материалов, являющиеся доказательствами в случае объяснений, предоставленных в п.11".

11) В приложении № 2, синтагму "и подтвердить" заменить синтагмой "или подтвердить".

12) Приложение № 4 изменить следующим образом:

a) В Разделе I, после синтагмы "фискальный код" дополнить предложением "Цель налогового посещения ______________".

b) В Разделе II, после текста "Юридический адрес, тел., e-mail" дополнить следующим текстом:

"Торговая марка, под которой осуществляется деятельность ______________,

Официальная веб-страница налогоплательщика ______________".

c) После пункта 4 дополнить пунктом 4¹ следующего содержания:

"4¹. Выгодоприобретающие собственники ______________".

d) Пункт 12 изложить в следующей редакции:

"12. Основные бенефициары (в зависимости от объема операций, ограниченно до 10 позиций):

e) Пункт 13 изложить в следующей редакции:

"13. Основные поставщики (в зависимости от объема операций, ограниченно до 10 позиций):

f) Пункт 15 изложить в следующей редакции:

"15. Займы, полученные/ предоставленные от руководителей/учредителей, работников, юридических/ физических лиц:

g) После пункта 17 дополнить пунктами 17¹–17² следующего содержания:

"17¹. Движение денежных средств на банковских счетах (за период, подвергнутый налоговому посещению) – зарегистрированные отдельно по каждому периоду и виду валюты, а именно подробное описание по назначению (назначение входов/выходов по суммам в порядке убывания):

"17². Индивидуальные выплаты на питание в форме талонов, предоставленные работникам (количество работников и стоимость талонов) ______________".

h) В пункте 7 таблицы, после пункта 18, исключить текст "(IPC18/)".

i) В пункте 8 таблицы после пункта 18 исключить текст "(приложение 8D формы VEN12)".

j) Текст "В соответствии с положениями ст.267 Налогового кодекса, части (1) статьи 164 и части (1) статьи 165 Административного кодекса, действия налогового служащего могут быть обжалованы в течение 30 дней со дня его сообщения в Государственную налоговую службу, мун. Кишинев, ул. Константина Тэнасе, 9" заменить текстом "В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов".

13) Приложение № 5 изменить следующим образом:

а) В Разделе II, после текста "Юридический адрес, тел., e-mail" дополнить текстом:

"Торговая марка, под которой осуществляется деятельность ______________,

Официальная веб-страница налогоплательщика ______________".

c) После пункта 3 дополнить пунктом 3¹ следующего содержания:

"3¹. Выгодоприобретающие собственники ______________".

c) Пункт 11 изложить в следующей редакции:

"11. Займы, полученные/предоставленные от руководителей/учредителей, работников, юридических/физических лиц:

d) В Разделе "По результатам налогового посещения и рассмотрения документов....", в пункте 2 литера c) после синтагмы "по каждому периоду" дополнить синтагмой "и вида валюты", а в конце дополнить таблицей:

е) В Разделе "По результатам налогового посещения и рассмотрения документов....", в пункте 2 литера d) дополнить в конце текстом: "(зарегистрированные отдельно по каждому периоду)".

f) В Разделе III, последний абзац "**" изложить в следующей редакции:

"**Если во время налогового посещения имело место нарушение срока подачи заявления о регистрации в качестве плательщика НДС, добавляется примечание о возможности изменения первого периода по результатам налогового контроля".

g) Текст "В соответствии с положениями ст.267 Налогового кодекса, части (1) статьи 164 и части (1) статьи 165 Административного кодекса, действия налогового служащего могут быть обжалованы в течение 30 дней со дня его сообщения в Государственную налоговую службу, мун. Кишинев, ул. Константина Тэнасе, 9" заменить текстом "В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов".

14) Приложение № 6 изменить следующим образом:

а) В Разделе II, после синтагмы "Юридический адрес, тел., e-mail" дополнить текстом:

"Торговая марка, под которой осуществляется деятельность ______________,

Официальная веб-страница налогоплательщика ______________".

b) После пункта 3 дополнить пунктом 3¹ следующего содержания:

"3¹. Выгодоприобретающие собственники ______________".

c) Пункт 13 изложить в следующей редакции:

"13. Займы, полученные/предоставленные от руководителей/учредителей, работников, юридических/физических лиц:

d) В Разделе "По результатам налогового посещения и рассмотрения документов....", в пункте 2 литера c) после синтагмы "по каждому периоду" дополнить синтагмой "и вида валюты", а в конце дополнить таблицей:

е) В Разделе "По результатам налогового посещения и рассмотрения документов....", в пункте 2 литера d) дополнить в конце текстом: "(зарегистрированные отдельно по каждому периоду)".

f) Текст "В соответствии с положениями ст.267 Налогового кодекса, части (1) статьи 164 и части (1) статьи 165 Административного кодекса, действия налогового служащего могут быть обжалованы в течение 30 дней со дня его сообщения в Государственную налоговую службу, мун. Кишинев, ул. Константина Тэнасе, 9" заменить текстом "В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов".

15) Приложение № 7 изменить следующим образом:

а) В Разделе II, после синтагмы "Юридический адрес, тел., e-mail" дополнить текстом:

"Торговая марка, под которой осуществляется деятельность ______________,

Официальная веб-страница налогоплательщика ______________".

b) Текст "В соответствии с положениями ст.267 Налогового кодекса, части (1) статьи 164 и части (1) статьи 165 Административного кодекса, действия налогового служащего могут быть обжалованы в течение 30 дней со дня его сообщения в Государственную налоговую службу, мун. Кишинев, ул. Константина Тэнасе, 9" заменить текстом "В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов".

16) Приложение № 9 изменить следующим образом:

а) В Разделе II, после синтагмы "Юридический адрес, тел., e-mail" дополнить текстом:

"Торговая марка, под которой осуществляется деятельность ______________,

Официальная веб-страница налогоплательщика ______________".

b) В Разделе "Результаты", пункт 2) дополнить в конце словами: "режим работы мониторизируемого подразделения".

с) Текст "В соответствии с положениями ст.267 Налогового кодекса, части (1) статьи 164 и части (1) статьи 165 Административного кодекса, действия налогового служащего могут быть обжалованы в течение 30 дней со дня его сообщения в Государственную налоговую службу, мун. Кишинев, ул. Константина Тэнасе, 9" заменить текстом "В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов".

2. Главному управлению по соблюдению налогового законодательства обеспечить опубликование настоящего приказа на веб-странице Государственной налоговой службы www.sfs.md и в Официальном мониторе Республики Молдова.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.