Ordin nr.508 din 21.10.2024 cu privire la aprobarea Indicaţiilor metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului
SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR
O R D I N
cu privire la aprobarea Indicaţiilor metodice privind efectuarea
vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului
nr. 508 din 21.10.2024
(în vigoare 25.10.2024)
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 444-446 art. 838 din 25.10.2024
* * *
În vederea executării prevederilor art.133 alin.(1) pct.13), art.133 alin.(2) pct.4), pct.13), art.134 alin.(1) pct.3), art.134 alin.(2) din Codul fiscal, în scopul stabilirii procedurii de efectuare a vizitelor fiscale la contribuabili şi în temeiul art.1323 alin.(10) din Codul fiscal,
ORDON:
1. A aproba Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, în redacţia expusă conform anexei la prezentul ordin.
2. La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul SFS nr.388 din 09.09.2019 referitor la aprobarea Indicaţiilor metodice privind efectuarea vizitelor fiscale (Monitorul Oficial al Republicii Moldova 2019, Nr.290-294, art.1577), cu modificările şi completările ulterioare (Monitorul Oficial, 2020, nr.240, art.865, Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2022 nr.53-59, art.218).
3. Serviciul Fiscal de Stat va asigura publicarea prezentului Ordin pe pagina web al SFS www.sfs.md şi în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
4. Prezentul ordin intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
| DIRECTOR | Olga GOLBAN |
| Nr.508. Chişinău, 21 octombrie 2024. | |
Anexă
la Ordinul Serviciului Fiscal de Stat
nr.508 din 21.10.2024
INDICAŢII METODICE
PRIVIND EFECTUAREA VIZITEI FISCALE ŞI APLICAREA
CHESTIONARULUI CONTRIBUABILULUI
I. DISPOZIŢII GENERALE
1.1. Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicării chestionarului contribuabilului (în continuare - Indicaţii) sunt elaborate în scopul executării prevederilor art.133 alin.(1) pct.13), art.133 alin.(2) pct.13), şi art.134 alin.(1) pct.2, pct.3), art.134 alin.(2) din Codul fiscal, în scop de călăuză pentru funcţionarii Serviciului Fiscal de Stat în cadrul efectuării acestor procedee, stabilesc particularităţile şi condiţiile de organizare, de efectuare şi de raportare a rezultatelor.
1.2. Condiţiile actuale solicită crearea unui sistem funcţional al parteneriatului dintre Serviciul Fiscal de Stat şi contribuabil, de la egal la egal, care va facilita relaţiile reciproce de colaborare şi va asigura un climat favorabil în scopul familiarizării contribuabililor cu legislaţia în vigoare şi îndrumării acestora spre respectarea legislaţiei, calcularea, virarea deplină şi la timp în Bugetul Public National a impozitelor şi altor plăţi obligatorii.
1.3. Serviciul Fiscal de Stat are misiunea de a asigura deservirea eficientă a contribuabililor şi prevenirea încălcărilor fiscale, obiectivul major rămâne în continuare asigurarea colectării şi onorării depline de către contribuabili a obligaţiilor faţă de buget.
Pentru realizarea obiectivului menţionat şi reducerea numărului de controale, se utilizează procedeele fiscale – vizita fiscală/chestionarul contribuabilului, în vederea informării contribuabilului despre posibilele riscuri identificate de autoritatea fiscală şi acordarea suportului necesar.
1.4. În sensul prezentelor Indicaţii, următoarele noţiuni se definesc după cum urmează:
- Vizita fiscală – reprezintă un instrument de administrare fiscală, prevăzut de legislaţia fiscală, utilizat de Serviciul Fiscal de Stat în scopul asigurării conformării voluntare a contribuabilului, prin acordarea de suport informativ-consultativ, analiza activităţii acestuia şi acumularea informaţiilor relevante, fără aplicarea măsurilor de constrângere specifice controlului fiscal.
- Obiectul vizitei fiscale – îl constituie examinarea şi constatarea datelor de ordin general privind activitatea contribuabilului, precum şi identificarea eventualelor neconcordanţe sau riscuri de neconformare fiscală.
- Scopul vizitei fiscale – constă în susţinerea conformării voluntare a contribuabilului la legislaţia fiscală, prevenirea încălcărilor şi asigurarea unei administrări fiscale eficiente.
- Chestionarul contribuabilului – reprezintă un instrument de administrare fiscală utilizat de Serviciul Fiscal de Stat pentru colectarea şi verificarea informaţiilor de ordin general privind activitatea contribuabilului, precum şi pentru clarificarea neconcordanţelor între datele declarate şi cele deţinute de autoritatea fiscală, aplicat cu acordul contribuabilului.
- Obiectul chestionarului contribuabilului – îl constituie acumularea şi verificarea informaţiilor relevante privind activitatea contribuabilului, necesare identificării eventualelor divergenţe sau riscuri de neconformare fiscală.
- Scopul chestionarului contribuabilului constă în sprijinirea administrării fiscale eficiente, clarificarea situaţiilor neconforme şi susţinerea conformării voluntare a contribuabilului.
[Pct.1.4 introdus prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
II. APLICAREA CHESTIONARULUI CONTRIBUABILULUI
2.1. În vederea realizării atribuţiilor de serviciu, precum şi asigurării administrării fiscale eficiente, pentru identificarea/colectarea unor date de ordin general aferente activităţii contribuabilului, sau altor informaţii relevante, poate fi utilizat procedeul fiscal "Chestionarul contribuabilului" (în continuare - Chestionar).
[Pct.2.1 modificat prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
2.2. Chestionarul se aplică în cazul în care sunt necesare informaţii pentru a stabili date de ordin general, existenţa divergenţelor între datele declarate de contribuabil şi informaţia disponibilă a Serviciului Fiscal de Stat.
[Pct.2.2 modificat prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
2.3. Chestionarul contribuabilului cuprinde întrebări, după caz solicitări de prezentare în copie a documentelor confirmative, aferente activităţii contribuabililor privind persoanele cu funcţii de răspundere, genurile de activitate practicate, subdiviziunile disponibile, prezentare de explicaţii, etc., în scopul clarificării anumitor situaţii/neconcordanţe între datele raportate de contribuabil şi cele cunoscute autorităţii fiscale.
2.4. Contribuabilul va fi informat despre aplicarea măsurilor de conformare voluntară şi dreptul acestuia de a accepta/refuza completarea chestionarului. Chestionarul este utilizat în cazul acceptului oferit de contribuabil pentru completarea acestuia.
2.5. Chestionarul va fi remis spre completare contribuabilului prin intermediul poştei electronice declarate şi va fi completat de către acesta conform întrebărilor adresate. De menţionat, că contribuabilului îi revine obligaţia cu privire la asigurarea veridicităţii si corectitudinii datelor completate întrebărilor adresate.
2.6. Chestionarul contribuabilului, se întocmeşte în 2 (două) exemplare, în cazul în care acesta este semnat în mod olograf sau în 1 (un) exemplar, în cazul în care acesta este semnat de ambele părţi în format electronic. Semnarea în format electronic are loc potrivit următoarei proceduri, chestionarul după completare se semnează de către reprezentantul contribuabilului (conducătorul, contabilul/contabilul-şef sau persoana împuternicită în conformitate cu prevederile art.244 din Codul fiscal), cu remiterea ulterioară spre contrasemnare la adresa funcţionarului fiscal, după care funcţionarul fiscal va asigura remiterea documentului semnat de ambele părţi.
[Pct.2.6 modificat prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
2.7. În cazul refuzului contribuabilului de a oferi informaţia prin completarea chestionarului în termen de 3 zile lucrătoare de la remiterea chestionarului, se va purcede la efectuarea vizitei fiscale conform modului general stabilit.
[Pct.2.7 modificat prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
2.8. Forma şi structura Chestionarului contribuabilului se stabileşte în conformitate cu anexa nr.1.
III. INIŢIEREA, EFECTUAREA VIZITEI FISCALE ŞI ÎNTOCMIREA
RAPOARTELOR PRIVIND VIZITA FISCALĂ
3.1 Conform prevederilor art.129 pct.111) din Codul fiscal, Vizită fiscală reprezintă instrument de administrare fiscală cu scop de asigurare a conformării voluntare prin acordarea consultaţiilor, analiza activităţii, acumularea unor date despre activitatea contribuabilului.
3.2 Vizita fiscală se efectuează cu scopul:
√ înregistrării în calitate de subiect al impunerii cu TVA;
√ înregistrării în calitate de antrepozitar autorizat;
√ constatării adresei juridice/adresei subdiviziunii;
√ acumulării datelor generale despre activitatea contribuabilului şi acordarea de sprijin explicativ-consultativ privind modul de aplicare a legislaţiei fiscale;
√ monitorizării privind disciplina de casă sau alte aspecte ce vizează administrarea fiscală, prin observarea directă a activităţii;
√ identificării contribuabilului (în cazul persoanelor fizice);
√ identificării contribuabililor ce transmit în locaţiune bunuri imobile.
În cadrul vizitei fiscale se observă modul de desfăşurare a activităţii contribuabililor, în scopul administrării de către Serviciul Fiscal de Stat a informaţiilor corecte şi complete despre activitatea acestora, în scopul excluderii oricărui risc de pseudo activitate de întreprinzător, inclusiv a altor riscuri, prin înregistrarea unor entităţi pe adrese neveridice, gestionarea întreprinderilor de către persoane neautorizate, activitate ilicită sau prin tăinuirea obiectelor impozabile, etc.
3.3 Vizita fiscală implică în sine următoarele măsuri:
1) acordarea de sprijin explicativ-consultativ privind modul de aplicare a legislaţiei fiscale;
2) stabilirea datelor de ordin general despre activitatea contribuabilului, prin examinarea registrelor contabile, documentelor primare, rapoartelor statistice, precum şi din explicaţiile angajaţilor;
3) identificarea deficienţelor în activitatea contribuabilului şi informarea despre consecinţele care le implică acestea;
4) observarea directă a activităţii contribuabilului privind disciplina de casă sau alte aspecte ce vizează administrarea fiscală.
3.4 Reieşind din noţiunea de vizită fiscală, se stabilesc următoarele caracteristici ale acestui instrument de administrare fiscală:
1) Vizita fiscală constituie un procedeu de instruire a contribuabililor precum şi un instrument de prevenire a posibilelor încălcări ale legislaţiei fiscale.
2) Vizita fiscală nu constituie un element al controlului fiscal, dar reprezintă o măsură de promovare a conformării voluntare a contribuabilului la respectarea legislaţiei în vigoare, respectiv, în cadrul acesteia nu se calculează obligaţii fiscale şi nu se aplică sancţiuni/majorări de întârziere, nu se ridică documente în original.
3) Despre iniţierea vizitei fiscale, contribuabilul se va informa din timp, iniţial fiind contactat prin intermediul telefonului, pentru a fixa data începerii vizitei fiscale. În cazul în care contribuabilul nu poate fi contactat telefonic pentru a fixa data începerii vizitei fiscale, funcţionarul fiscal va expedia prin intermediul poştei electronice (e-mail) şi/sau prin intermediul cutiei poştale din Cabinetul electronic personal al contribuabilului de pe portalul Serviciul Fiscal de Stat, şi/sau prin scrisoare recomandată, Înştiinţarea privind iniţierea vizitei fiscale, conform anexei nr.2.
4) Vizita fiscală se efectuează în temeiul unei delegări privind iniţierea vizitei fiscale, care atestă împuternicirea funcţionarului fiscal şi este semnată de către şeful Direcţiei deservire fiscală din cadrul Direcţiei generale deservire fiscală, director adjunct al SFS care patronează activitatea Direcţiei deservire contribuabili mari, şef/şeful adjunct al Direcţiei generale recuperare creanţe. Forma şi structura delegării se stabileşte în conformitate cu anexa nr.3.
5) Delegarea privind iniţierea vizitei fiscală se întocmeşte într-un exemplar, care se anexează la raportul vizitei fiscale.
6) Funcţionarul fiscal va elibera contribuabilului o copie a delegării privind iniţierea vizitei fiscale, fiind contrasemnată de către reprezentantul acestuia.
7) Vizita fiscală se efectuează la sediul contribuabilului, după caz, la subdiviziunile acestuia înregistrate la Serviciul Fiscal de Stat. În cazul în care sediul contribuabilului coincide cu domiciliul persoanei cu funcţie de răspundere a acestuia, iar contribuabilul nu dispune de alte subdiviziuni, vizita fiscală se efectuează la oficiul subdiviziunii SFS în raza căruia este înregistrat contribuabilul.
8) Vizita fiscală se efectuează cu/fără acordul, în/fără prezenţa conducătorului, cu/fără participarea contabilului/contabilului-şef sau a persoanei împuternicite în conformitate cu prevederile art.244 din Codul fiscal.
9) În cadrul efectuării vizitei fiscale cu ieşire la faţa locului, funcţionarul fiscal este în drept să solicite explicaţii privind regimul de muncă, salariul primit sau alte aspecte după caz, de la angajaţi/potenţiali angajaţi aflaţi la subdiviziunea monitorizată.
10) La efectuarea vizitei fiscale, de regulă, participă un singur funcţionar fiscal, iar în cadrul vizitelor fiscale cu ieşire la faţa locului la adresa subdiviziunilor, după caz pot participa doi funcţionari fiscali. Ordinar, durata vizitei fiscale se stabileşte de o singură zi, excepţie în cazul înregistrării ca subiect al TVA/antrepozitar autorizat şi se efectuează în orele programului de lucru al contribuabilului. După caz, vizita fiscală poate fi efectuată şi pe parcursul zilei de lucru următoare.
11) Vizita fiscală la contribuabilii nou-înregistraţi poate fi efectuată ulterior termenului prezentării primei dări de seamă fiscale, cu excepţia cazurilor în care efectuarea acesteia este solicitată de către contribuabil sau au fost identificate riscuri de administrarea fiscală, care impun aplicarea măsurilor şi sunt necesare acţiuni în scopul îndrumării corecte a contribuabilului, consultării referitor la drepturile şi obligaţiile stabilite prin actele normative/legislative în vigoare.
12) În cazul efectuării vizitei fiscale în scopul monitorizării contribuabililor privind disciplina de casă sau alte aspecte, prin observarea directă a activităţii, de constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor, vizita fiscală se va efectua fără informarea/înştiinţarea din timp a contribuabilului despre data vizitei fiscale, ci doar cu delegarea privind iniţierea vizitei fiscale precum şi în prezenţa persoanei angajate a contribuabilului care este responsabilă de subdiviziunea monitorizată (spre ex: vânzător, administrator, etc.).
13) Vizita fiscală poate fi efectuată la solicitarea contribuabilului, inclusiv în baza cererii privind înregistrarea ca plătitor TVA/antrepozitar autorizat, precum şi înregistrarea antrepozitului fiscal nou, dar se efectuează şi la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat.
În cadrul vizitei fiscale, în baza cererii privind înregistrarea ca plătitor TVA/antrepozitar autorizat, se va examina perioada ce nu depăşeşte termenul de prescripţie, stabilit la art.264 Cod fiscal, pentru determinarea obligaţiei fiscale, cu descrierea indicatorilor ultimilor 4 ani/din data înregistrării contribuabilului;
Vizita fiscală la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat se iniţiază în cazul stabilirii unor posibile riscuri de neconformare fiscală, care necesită a fi examinate în vederea prevenirii încălcărilor de ordin fiscal şi/sau altor prevederi legislative şi normative, acordării explicaţiilor consultative contribuabilului ce vizează activitatea acestuia, stabilirii motivelor divergenţelor înregistrate între informaţiile declarate de către contribuabil şi datele disponibile din surse terţe.
Prin urmare, la iniţiativa SFS, vizita fiscală poate fi iniţiată în cazul în care din analiza informaţiei disponibile au fost stabilite criterii de risc pentru administrarea fiscala, după cum urmează:
√ lipsa activităţii de întreprinzător la data depunerii cererii privind solicitarea înregistrării ca contribuabil al TVA;
√ nu dispune de sediu sau sediul contribuabilului este adresă de domiciliu a persoanei cu funcţii de răspundere;
√ schimbarea 100% a componenţei fondatorilor şi/sau a conducătorului şi adresei juridice în ultimele 6 luni;
√ neprezentarea şi/sau prezentarea tardivă a dărilor de seamă fiscale;
√ prezentarea cu indicatori nuli a dărilor de seamă fiscale mai multe perioade fiscale;
√ prezentarea frecventă sau numeroasă a dărilor de seamă fiscale corectate pe parcursul anului de gestiune;
√ solicitarea unui număr mare de facturi fiscale în raport cu volumul livrărilor şi numărul de facturi fiscale utilizate în perioadele precedente;
√ desfăşoară sau planifică comercializarea mărfurilor cu ridicata în lipsa înregistrării subdiviziunii de tip depozit;
√ înregistrarea pierderilor în ultimele două perioade fiscale;
√ achitarea neînsemnată sau lipsa achitării impozitelor şi taxelor/admiterea restanţelor la buget, deşi înregistrează livrări semnificative;
√ înregistrarea livrărilor semnificative în raport cu numărul redus de angajaţi şi fondul de salarizare;
√ salariu mediu al angajaţilor cu funcţie de execuţie este inferior salariului mediu pe ramura respectivă/sau salariului minim garantat pe ţară;
√ documentarea tranzacţiilor cu întreprinderi cu risc pentru administrarea fiscală;
√ fondatorul/conducătorul contribuabilului este o persoană străină, în etate, student sau nu poate fi identificat/localizat (sunt reprezentate de alte persoane în baza procurii);
√ conducătorul sau fondatorii entităţii economice au figurat/figurează în calitate de conducători, fondatori la alte entităţi:
- în activitatea cărora au fost identificaţi posibili indici a infracţiunilor economico-financiare;
- nu prezintă dări de seamă fiscale fiscale/documente solicitate prin citaţiile emise de Serviciul Fiscal de Stat;
√ înregistrarea livrărilor/procurărilor de mărfuri şi servicii cu contribuabilii anterior anulaţi în calitate de subiecţi ai impunerii cu TVA;
√ divergenţe dintre datele din Declaraţiile privind TVA, Declaraţiile privind TVA depuse de beneficiarii/furnizorii agentului economic şi datele din declaraţiile vamale;
√ admiterea încălcărilor repetate privind disciplina de casă;
√ contribuabilul înregistrează restanţe la Bugetul Public Naţional, pentru o perioadă mai mare de 2 luni calendaristice;
√ recepţionarea de către SFS a unor sesizări cu referire la posibilele încălcări admise de contribuabil, în scopul clarificării informaţiei sesizate de către terţi;
√ contribuabilul plătitor TVA nu declară livrări impozabile într-o perioadă mai mare de 6 luni consecutive;
√ desfăşurarea activităţii de întreprinzător fără a dispune de acte permisive prevăzute de legislaţie;
√ înregistrarea relaţiilor interdependente cu furnizorii şi/sau beneficiarii;
√ efectuarea livrărilor/procurărilor de mărfuri/servicii în sumă ce depăşeşte 1,2 milioane de lei, cu excepţia livrărilor scutite de T.V.A. fără drept de deducere şi a celor care nu constituie obiect impozabil în conformitate cu art.95 alin.(2) din Codul fiscal, pentru perioada ultimelor 12 luni consecutive, fără a fi înregistrat în calitate de subiect al impunerii cu TVA;
√ riscuri de tăinuire a veniturilor real încasate din vânzări/prestări de servicii
√ efectuarea decontărilor de mijloace băneşti în numerar peste limita admisă conform Legii nr.34/2024.
14) Funcţionarul fiscal, pentru constatarea datelor de ordin general despre activitatea contribuabilului şi/sau altor informaţii relevante, poate solicita în cadrul vizitei fiscale documente/date, informaţii, explicaţii care vizează scopul vizitei fiscale.
Prin stabilirea datelor de ordin general despre activitatea contribuabilului, se subînţelege constatarea:
a) amplasării sediului contribuabilului şi a subdiviziunilor sale structurale;
b) datelor privind persoanele cu funcţii de răspundere declarate la Serviciul Fiscal de Stat în contrapunere cu datele real constatate din documentele deţinute de entitate, cât şi confirmarea informaţiei de contact a contribuabilului;
c) genului(rilor) de activitate de facto practicat(e) şi deţinerea actelor permisive prevăzute de legislaţia în vigoare pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător;
d) dispunerii de active (clădiri, depozite, mijloace de transport, terenuri etc.), inclusiv prin observarea directă a acestora, personalului angajat şi informaţiei aferente regimului de lucru, salariului mediu calculat;
e) indicarea modalităţii principale şi alternative de comunicare cu autoritatea fiscală;
f) în caz de pluralitate de administratori, identificarea administratorului cu care se va realiza în mod efectiv comunicarea;
g) împrumuturile primite/acordate de către conducători/fondatori, angajaţi, persoane fizice în valoare ce depăşeşte cumulativ 200 mii lei pe parcursul unui an fiscal;
h) achiziţiilor de mărfuri/servicii de la persoane fizice, analiza acestora, documentarea şi achitarea tranzacţiilor;
i) principalilor debitori (în cazul existenţei restanţelor la BPN în sumă mai mare de 30,0 mii lei)
j) listei mijloacelor fixe (în cazul existenţei restanţelor la BPN în sumă mai mare de 30,0 mii lei).
k) altor informaţii relevante.
[Pct.3.4 modificat prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
3.5 În procesul vizitei fiscale funcţionarul fiscal întreţine o conversaţie cu persoane cu funcţii de răspundere (administratorul/contabilul/contabilul-şef, sau reprezentantul acestuia) cu privire la respectarea legislaţiei fiscale şi constată datele de ordin general despre activitatea contribuabilului, precum şi informaţia despre obiectul ce a servit temei pentru iniţierea vizitei fiscale.
Funcţionarul fiscal se informează multilateral despre activitatea contribuabilului, genul de activitate practicat, specificul procesului de producţie/prestare de servicii, politica de contabilitate, modul de organizare a contabilităţii, cu consemnarea faptelor în raportul vizitei fiscale.
3.6 În cadrul vizitei fiscale, funcţionarul fiscal va asigura următoarele:
a) tratarea cu corectitudine contribuabilul;
b) explicarea prevederilor legislaţiei fiscale în vigoare şi alte acte normative care vizează activitatea contribuabilului;
c) explicarea drepturilor şi obligaţiilor contribuabilului;
d) prezentarea informaţiei referitoare la serviciile oferite de către Serviciul Fiscal de Stat contribuabilului;
e) familiarizarea contribuabilului cu portalul www.sfs.md şi principalele opţiuni ale acestuia – baza generalizată a practicii fiscale, informaţiile care sunt publice şi pot fi vizualizate etc.;
f) informarea aferent actelor permisive necesare pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător;
g) consecinţele admiterii restanţelor la buget, precum şi măsurile de asigurare şi modalitatea de executare silită a obligaţiei fiscale ce pot fi aplicate de către Serviciul Fiscal de Stat, inclusiv dreptul de a aplica mecanismul legal al insolvabilităţii faţă de contribuabilii care au ajuns în incapacitate de plată;
h) va descrie la compartimentul "Note" al Raportului vizitei fiscale, întrebările şi răspunsurile acordate. După caz, în situaţiile abordării de către contribuabil a unor subiecte dificile, la care funcţionarul fiscal nu are un răspuns clar, acestea se notează în Raportul vizitei fiscale. Ulterior, în termenul prevăzut de legislaţie se va acorda un răspuns la întrebările adresate;
i) va prezenta, în funcţie de specificul activităţii contribuabilului şi constatărilor în cadrul vizitei fiscale, recomandările de rigoare privind neadmiterea eventualelor încălcări ale legislaţiei în vigoare;
j) informarea contribuabilului aferent actualizării datelor de contact veridice în Cabinetul personal al contribuabilului.
[Pct.3.6 completat prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
3.7. În cazul în care în procesul de efectuare a vizitei fiscale contribuabilul, sub diferite pretexte, nu prezintă documentele de ordin general/informaţiile necesare solicitate de funcţionarul fiscal, acest fapt se va califica ca factor de risc, prin urmare Serviciul Fiscal de Stat poate decide asupra aplicării altor măsuri de conformare voluntară/forţată. În Raportul vizitei fiscale se va specifica despre refuzul contribuabilului de a prezenta documentele solicitate.
3.8. În cazul stabilirii unor abateri de la prevederile legislaţiei în vigoare, contribuabilului i se recomandă înlăturarea neajunsurilor, prin prezentarea dării de seamă fiscale corectate, şi/sau reflectarea corectă în documentele de evidenţă contabilă a faptelor economice, care să asigure raportarea conformă a obligaţiilor fiscale. În cazul neconformării voluntare în termeni rezonabili (convenit dintre funcţionarul fiscal şi contribuabil) şi/sau constatarea unor încălcări grave, Serviciul Fiscal de Stat îşi rezervă dreptul de a aplica alte măsuri de conformare forţată.
3.9. La întocmirea Raportului vizitei fiscale se indică menţiunea, că contribuabilul, în cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, are dreptul de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare de la data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare. Dezacordul/obiecţiile depus/depuse de contribuabil la Raportul vizitei fiscale se examinează în termenul prevăzut conform procedurii administrative de către Direcţia deservire fiscală emitentă din cadrul Direcţiei generale deservire fiscală/Direcţia deservire contribuabili mari/Direcţia generală recuperare creanţe, cu emiterea unui răspuns către contribuabil sau, după caz, cu revizuirea rezultatelor vizitei fiscale şi întocmirea unui nou Raport.
[Pct.3.9 în redacţia Ordinului SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
3.10. În cadrul vizitei fiscale, se va examina perioada ultimului an fiscal şi perioada de gestiune curentă închisă până la data efectuării vizitei, cu excepţia cazurilor în care sunt necesare date/informaţii pentru perioade anterioare, ţinând cont de termenul de prescripţie stabilit la art.264 Cod fiscal, în scopul aprecierii modului de respectare a legislaţiei fiscale, clarificării unor posibile semne de încălcare a actelor normative în vigoare. Dacă agentul economic în perioada de 12 luni de activitate a fost supus vizitei fiscale periodic de 2-3 ori, vizita fiscală urmează a fi efectuată pentru perioada de la ultima vizită fiscală.
3.11. După finalizarea vizitei fiscale funcţionarul fiscal perfectează Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat/Raportul vizitei fiscale de constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor/Raportul vizitei fiscale privind transmiterea în locaţiune, arendă, uzufruct a proprietăţii imobiliare şi Procesul-verbal de observare directă a activităţii contribuabilului, în conformitate cu anexele nr.4, nr.5, nr.6, nr.7, nr.8 şi nr.9, în funcţie de scopul vizitei fiscale, pe foi format A4, în care se consemnează datele/faptele constatate şi subiectele discutate în cadrul vizitei fiscale.
1) Rapoartele vizitelor fiscale precum şi Procesul - verbal de observare directă a activităţii contribuabilului, se întocmeşte în 2 (două) exemplare, se semnează în mod olograf sau electronic (după caz) de către funcţionarul fiscal şi reprezentantul contribuabilului (conducătorul, contabilul/contabilul-şef şi/sau altă persoana responsabilă). Primul exemplar se păstrează la Serviciul Fiscal de Stat, iar al doilea exemplar se înmânează contribuabilului contra semnătură sau prin intermediul SIA Cabinetul personal al contribuabilului şi/sau prin intermediul poştei electronice, în termen de până la 3 zile lucrătoare după finalizarea vizitei fiscale.
2) În Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat, se reflectă următoarele poziţii:
a) data efectuării vizitei fiscale;
b) numele, prenumele, funcţia funcţionarului fiscal care a efectuat vizita fiscală;
c) numărul şi data delegării în vizită fiscală;
d) denumirea contribuabilului supus vizitei fiscale;
e) codul fiscal al contribuabilului;
f) perioada de activitate examinată în cadrul vizitei fiscale;
g) locul, adresa unde a fost efectuată vizita fiscală;
h) persoanele ce au participat în cadrul vizitei fiscale;
i) numărul cererii prin care s-a solicitat înregistrarea ca contribuabil al TVA/antrepozitar autorizat;
j) datele de ordin general despre activitatea contribuabilului;
k) pentru contribuabilii restanţieri: restanţa înregistrată, explicaţiile depuse de reprezentatul contribuabilului;
l) întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcţionarul fiscal;
m) concluzii şi propuneri;
n) semnătura funcţionarului fiscal, conducătorului, contabilului/contabilului-şef, persoanei împuternicite al întreprinderii;
o) date, informaţii aferente indicatorilor de activitate ai agentului economic, conform documentelor examinate în cadrul vizitei fiscale;
p) alte date.
Forma şi structura Raportului vizitei fiscale/Raportului vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat se stabileşte în conformitate cu anexa nr.4, anexa nr.5 şi anexa nr.6.
3.12. În cazul efectuării vizitei fiscale în scopul constatării veridicităţii datelor prezentate privind amplasarea adresei juridice/adresei subdiviziunilor, şi stabilirii situaţiei fiscale reale a contribuabilului restanţier şi a posibilităţii lui de a stinge obligaţiile fiscale se va întocmi Raportul vizitei fiscale de constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor, aspectul general şi conţinutul căruia se stabileşte în conformitate cu anexa nr.7.
3.13. În cazul efectuării vizitei fiscale în scopul identificării contribuabililor ce transmit în în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) bunuri imobile se va întocmi Raportul vizitei fiscale privind transmiterea în locaţiune, arendă, uzufruct a proprietăţii imobiliare, aspectul general şi conţinutul căruia se stabileşte în conformitate cu anexa nr.8.
3.14. În cazul efectuării vizitei fiscale în scopul observării directe a activităţii contribuabililor privind disciplina de casă sau alte aspecte, se va întocmi Procesul-verbal de observare directă a activităţii contribuabilului, aspectul general şi conţinutul căruia se stabileşte în conformitate cu anexa nr.9.
3.15. În cazul în care conducătorul, contabilul/contabilul-şef sau persoana împuternicită refuză să semneze Rapoartele vizitelor fiscale şi Procesul - verbal de observare directă a activităţii contribuabilului, acesta urmează a fi remis, cel târziu următoarea zi lucrătoare după refuzul de a semna raportul vizitei fiscale, la adresa electronică declarată de contribuabil la Serviciul Fiscal de Stat şi/sau prin intermediul cutiei poştale din cabinetul electronic personal al contribuabilului de pe portalul Serviciul Fiscal de Stat. Documentele menţionate se consideră recepţionate din momentul intrării în cutia poştală din cabinetul electronic personal al contribuabilului de pe portalul Serviciului Fiscal de Stat. În cazul în care mesajul nu este livrat (adresă electronică eronată, cutia poştală plină etc.) documentele menţionate în decurs de 3 zile lucrătoare se vor remite prin intermediul ÎS ,,Poşta Moldovei", cu aviz recomandat.
Rapoartele vizitelor fiscale/Chestionarul contribuabilului se înregistrează strict în ordine cronologică în Registrul de evidentă a rapoartelor vizitelor fiscale şi în Registrul de evidenţă a chestionarelor contribuabililor. Forma şi structura Registrelor se stabileşte în conformitate cu anexa nr.10, anexa nr.11.
Evidenţa şi obligaţia de completare a Registrelor supra menţionate (format electronic) revine funcţionarilor fiscali responsabili nemijlocit de efectuarea vizitelor fiscale şi aplicarea chestionarelor.
|
Anexa nr.1 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Antetul SFS CHESTIONARUL CONTRIBUABILULUI nr.______ din data______ |
||
| 1. Denumirea întreprinderii______________________________________________________________
(se completează de SFS) |
||
| 2. Numărul de identificare de stat/codul fiscal (IDNO) _______________________________________
(se completează de SFS) |
||
| 3. Persoana cu funcţie de răspundere care a completat chestionarul_________________________
din cadrul ____________________________________________________la data__________________ - Numele, prenumele fondatorului(rilor)_____________________________________________ - Numele, prenumele directorului__________________________________________________ - Numele, prenumele contabilului (contabilului-şef)___________________________________ - Modalitatea de completare a chestionarului (prin telefon, adresa e-mail, şi/sau fizic)_____ |
||
| 4. Adresa contribuabilului:
a) Juridică______________________________________________________________________ b) De Facto_____________________________________________________________________ c) Electronică___________________________________________________________________ d) Numărul telefoanelor de contact_________________________________________________ e) Subdiviziunilor (depozite (proprietate/locaţiune), secţii de producere (proprietate/locaţiune), unităţi comerciale, etc _____________________________________________ ________________________________________________________________________________ f) Marca comercială sub care activează _____________________________________________, g) Pagina web oficială a contribuabilului ____________________________________________ |
||
| 5. Genurile de activitate desfăşurate
- industrie - comerţ - transport - telecomunicaţii - tehnologii Informaţionale - turism - construcţii - agricultură |
- energetica
- farmaceutică - prestarea serviciilor______________________________ - intermedieri - asigurări - jocuri de noroc - import de (mărfuri/producţie/servicii)________________ - export de (mărfuri/producţie/servicii)________________ - alte activităţi ___________________________ (indicaţi) ________________________________________________ |
|
| 6. Dispunerea de acte permisive pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător _____________
____________________________________________________________________________________ |
||
| 7. Rulajul zilnic conform ECC/ECC conectate la SIA MEV pentru ultimele 3 zile (separat pe fiecare
ECC/ECC conectate la SIA MEV)_________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________ |
||
| 8. Confirmaţi informaţia privind personalul angajat
- Funcţii administrative ______ /colaboratori/ Salariul mediu calculat pentru funcţiile administrative__________________________________ - Funcţii de execuţie ______/colaboratori/ Salariul mediu calculat pentru funcţiile de execuţie,_____________________________ Salariu mediu pentru persoanele care prestează servicii în baza Contractului civil şi/sau Contractului prestări servicii ___________________________________________________ - Utilizarea activităţii necalificate cu caracter ocazional (zilierilor)________________________ ____________________________________________________________________________________ |
||
| 9. Completaţi cu informaţia privind alte surse de venit achitate în folosul persoanelor fizice angajate (PL, FOL, DIV a, PLT şi altele): | ||
| Numele, prenumele persoanei fizice | IDNP | Codul sursei |
|
10. Confirmaţi soldul mijloacelor fixe/circulante la ultima perioadă fiscală închisă (mijloace fixe, terenuri, materiale, mărfuri, datorii, împrumuturi etc.) - contul 121 - contul 122 - contul 123 - contul 211 - contul 215 - contul 216 - contul 217 - contul 241 - contul 412 - contul 512 - contul 523 - contul 532 - contul 536 - altele.... |
||
| 11.Explicaţi (se va nota clar întrebarea pentru care se solicită informaţii suplimentare)
____________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ |
||
| 12. În temeiul art.8, alin.(2) din Codul fiscal se solicită prezentarea copiilor documentelor/materialelor justificative ce constituie probe în cazul explicaţiilor oferite la pct.11 | ||
|
Informaţia oferită de Dvs se va utiliza strict în scopul exercitării atribuţiilor de administrare fiscală a Serviciului Fiscal de Stat. |
||
|
Responsabilul din cadrul agentului economic care a completat chestionarul |
_______________________ numele, prenumele |
_______________________ semnătura |
|
Funcţionarul fiscal care a solicitat şi recepţionat chestionarul |
_______________________ numele, prenumele |
_______________________ semnătura |
[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
|
Anexa nr.2 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Antetul SFS ÎNŞTIINŢARE PRIVIND INIŢIEREA VIZITEI FISCALE Nr.__________ din " _____"______________ data luna, anul pentru ____________________________________________ denumirea completă a persoanei înştiinţate În temeiul drepturilor prevăzute la art.134 alin.(1) pct.3) din Codul fiscal, Serviciul Fiscal de Stat, în perioada ______________, va efectua vizita fiscală, la _____________________________________ denumirea completă a contribuabilului Cod fiscal______________________ În acest sens, solicităm confirmarea disponibilităţii Dvs. în vederea efectuării vizitei fiscale în perioada indicată, inclusiv şi prezentarea informaţiei cu referire la locul – sediul/oficiul, şi să luaţi legătura cu persoana desemnată pentru exercitarea vizitei fiscale_________________________________________________, tel. __________________, sau să confirmaţi disponibilitatea DVS la adresa electronică_________________ în termen de până la 3 zile lucrătoare înainte de data preconizată pentru iniţierea vizitei fiscale. Dacă nu confirmaţi disponibilitatea în vederea efectuării vizitei fiscale, Direcţia deservire fiscală îşi rezervă dreptul de a iniţia vizita fiscală în ultima zi a perioadei indicate în înştiinţare. |
|
|
_________________________ nume, prenume, funcţia |
___________________ semnătura |
[Anexa nr.2 modificată prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
|
Anexa nr.3 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Antetul SFS DELEGARE PRIVIND INIŢIEREA VIZITEI FISCALE Nr. _________ din "_______" _________________ data luna, anul _________________________________________________ denumirea completă a contribuabilului Codul fiscal _____________________________________________________________________ Adresa juridică __________________________________________________________________ Adresa subdiviziunii/subdiviziunilor___________________________________________________ Vizita fiscală se efectuează de către funcţionarul(rii) fiscal(li)_______________________________ ______________________________________________________________________________ funcţia, numele, prenumele, tel., e-mail Scopul vizitei fiscale______________________________________________________________ Data vizitei fiscale _______________________________________________________________ |
|
|
_________________________ nume, prenume, funcţia |
_________________________________ semnătura funcţionarului(rilor) fiscal(li) |
|
_________________________ nume, prenume, funcţia |
_________________________________ semnătura L.Ş. |
|
Anexa nr.4 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Antetul SFS RAPORTUL VIZITEI FISCALE Nr. _________ din "_______" _________________ data luna, anul I. Subsemnatul(a) (ţii), __________________, funcţionarul(rii) fiscal(li)___________________ numele, prenumele funcţia al/ai DDF_____________, din cadrul Direcţiei____________, în baza delegării privind iniţierea vizitei fiscale nr._______ din ___________ am efectuat o vizită fiscală la _________________, data denumirea contribuabilului cod fiscal__________________________. Scopul vizitei fiscale__________________ Vizita fiscală s-a efectuat la data de __________, pentru perioada_______________________ la adresa _______________________cu acordul/participarea conducătorului ______________ numele, prenumele, funcţia şi în prezenţa contabilului/contabilului-şef __________________________________________ numele, prenumele, funcţia II. În rezultatul vizitei fiscale s-a constatat: _______________________ a fost înregistrat la Agenţia Servicii Publice la data de ______nr.__ denumirea contribuabilului Adresa juridică, tel., e-mail______________________________________________ Marca comercială sub care activează _____________________________________, Pagina web oficială a contribuabilului _____________________________________ Informaţia aferent subdiviziunilor active declarate: |
||||||
| Tipul subdiviziuni | Adresa | Proprietate/ locaţiune | Suprafaţa | Acte permisive (notificare, etc.) | Disponibilitatea ECC/ECC conectat la SIA MEV la subdiviziune | |
|
Înregistrat (nu este înregistrat) ca contribuabil al TVA la data de___________________________ Conform SIA "Contul curent al contribuabilului" agentul economic înregistrează (nu înregistrează) restanţă la BPN la data efectuării vizitei fiscale __________________lei. suma În scopul stingerii obligaţiilor fiscale restante faţă de BPN, la _______________ a fost declanşată procedura de executare silită a obligaţiei fiscale restante prin emiterea Hotărîrii cu privire la executarea silită a obligaţiei fiscale seria AH nr.________, înmânată contribuabilului la_______ Din momentul înregistrării întreprinderii: 1. Capitalul statutar constituie _________ lei: - ____________________ IDNP _______________ – cota parte ____% . - ____________________ IDNP _______________ – cota parte ____%. 2. Fondatorii s-au schimbat (nu s-au schimbat)_________________________________________ 3. Adresa juridică s-a schimbat (nu s-a schimbat)_______________________________________ 4. Fondatorul(ii) şi/sau conducătorul figurează (nu figurează) ca fondator(i) şi/sau conducător(i) la alţi contribuabili____________________________________________________ 41. Beneficiarii efectivi ___________________________________________________________ 5. Locul desfăşurării activităţii de bază a fost (n-a fost) inspectat___________________________ 6. Descrierea activităţii(lor) de bază practicate şi codul CAEM_____________________________ 7. Descrierea altor activităţi practicate_______________________________________________ 8. Prezentarea (neprezentarea) declaraţiilor privind TVA corectate pentru perioada supusă vizitei fiscale______________________________________________________________________________ 9. Prezentarea (neprezentarea) tuturor dărilor de seamă pentru perioada supusă vizitei fiscale______________________________________________________________________________ 10. Livrări/procurări către/de la agenţi economici anulaţi ca plătitori TVA (valoarea, suma TVA)___________________________________________________________________________________ 11. Livrări/procurări la adresa persoanelor fizice/deţinători de patentă, etc. inc. angajaţi, persoane care desfăşoară activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale regnului vegetal____________________________________________________________________ 12. Principalii beneficiari (în funcţie de volumul tranzacţiilor de limitat până la 10 poziţii): |
||||||
| Nr. | Beneficiari | IDNO | Tip marfă/serviciu prestat | Suma inc. TVA (lei) | ||
| Perioada precedentă | Perioada curentă | |||||
| 1 | ||||||
| 2 | ||||||
| ... | ||||||
|
13. Principalii furnizori (în funcţie de volumul tranzacţiilor de limitat până la 10 poziţii: |
||||||
| Nr. | Furnizori | IDNO | Tip marfă/serviciu prestat | Suma inc. TVA (lei) | |
| Perioada precedentă | Perioada curentă | ||||
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| ... | |||||
|
14. Principalii debitori, cu indicarea sumei restanţei_____________________________________ 15. Împrumuturile primite/acordate de către/de la conducători/fondatori, angajaţi, persoane juridice/fizice: |
|||||
| Nr. | Sold la data efectuării vizitei fiscale (perioada de gestiune închisă) | Numărul/data contractului |
Împrumutătorul | Împrumutatul | Suma indicată |
Termenul de rambursare |
|
16. Înregistrează (nu înregistrează) import/export de mărfuri/servicii________________________ 17. Dispune de următoarele blanchete de strictă evidentă: |
||||||
| Denumirea blanchetei | Primite în perioada supusă vizitei fiscale | Anulate | Sold | |||
| seria | numărul | seria | numărul | seria | numărul | |
|
171. Rulajul mijloacelor băneşti la conturile bancare (pentru perioada supusă vizitei fiscale) – înregistrate separat pentru fiecare perioada şi tip valută, şi anume detaliat per destinaţie (destinaţia intrărilor/ieşirilor după sumă în ordine descrescătoare) |
||||||||
| Destinaţia | Anul | Anul | Anul | Anul | ||||
| Plăţi | Încasări | Plăţi | Încasări | Plăţi | Încasări | Plăţi | Încasări | |
|
TOTAL |
||||||||
|
172. Alocaţii individuale de hrană sub formă de tichete de masă acordate angajaţilor (nr.angajaţilor şi valoarea tichetelor)_______ |
||||||||
|
18. Alte date______________________________________________________________ În rezultatul vizitei fiscale şi examinării documentelor primare şi contabile s-a stabilit: |
|||
| rt. | Indicatori | Perioada supusă vizitei fiscale Valoarea datelor fără TVA, ( lei) | |
| Anul fiscal închis | Perioada de gestiune închisă | ||
| 1. | Suma totală a livrărilor, inc.
- Livrări la cota standard - Livrări la cota redusă - Livrări scutite de TVA cu drept de deducere - Livrări scutite de TVA fără drept de deducere |
||
| 2. | Livrări efectuate pe facturi fiscale | ||
| 3. | Livrări prin ECC/ECC conectate la SIA MEV | ||
| 4. | Suma totală a procurărilor, inc. TVA
- Procurări de mărfuri/servicii pe teritoriul RM - Import de mărfuri - Import de servicii |
||
| 5. | Suma TVA aferentă bugetului | ||
| 6. | Suma TVA destinată trecerii în cont (ultima perioadă fiscală), motivele formării | ||
| 7. | Suma veniturilor obţinute şi impozitului pe venit reţinut conform art.90 - 901 din Codul fiscal (forma IPC21)
- codul PL s) - codul FOL - codul DIV a) - codul LIV - alte... |
||
| 8. | Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitat în rate în anul următor anului de gestiune | ||
| 9. | Total calculat plăţi la BPN | ||
| 10. | Total achitat plăţi la BPN | ||
| 11. | Povara fiscal din sumele calculate | ||
| 12. | Soldul mijloacelor fixe/circulante etc. (mijloace fixe, terenuri, materiale, mărfuri, datorii, împrumuturi etc.)
- contul 121 - contul 122 - contul 123 - contul 211 - contul 215 - contul 216 - contul 217 - contul 241 - contul 512 - contul 532 - alte.... |
||
| 13. | Personal angajat la situaţia efectuării vizitei fiscale:
- Funcţii administrative √ Numărul √ Salariul mediu calculat - Funcţii de execuţie √ Numărul √ Salariu mediu calculat - Angajaţi prin cumul √ Numărul Salariu mediu calculat |
||
| 14. | Alţi indicatori | ||
|
III. Explicaţiile persoanei responsabile sau a reprezentatului contribuabilului referitor la motivele admiterii restanţei la BPN şi căilor de stingere a acestora, precum şi indicarea principalilor debitori (pentru contribuabilul restanţier) ____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ IV. Întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcţionarul fiscal: |
|||
| Nr. crt. | Întrebarea formulată de contribuabil | Răspunsul oferit de funcţionarul fiscal | Note |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
V. Concluzii şi propuneri: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ Raportul s-a întocmit în 2 exemplare. În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare |
|||
| Funcţionarul(rii) fiscal(li) __________ | ________________________ | _________________ |
|
funcţia |
numele, prenumele | semnătura |
| Conducătorul | ________________________ | _________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Contabil şef | ____________________ | ________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Exemplarul al doilea al prezentului Raport a fost primit de contribuabil | ||
|
__________ |
________________________ | _________________ |
|
funcţia ______________ data |
numele, prenumele | semnătura |
[Anexa nr.4 modificată prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
|
Anexa nr.5 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Antetul SFS RAPORTUL VIZITEI FISCALE PRIVIND ÎNREGISTRAREA CA SUBIECT AL IMPUNERII CU TVA Nr. _________ din "_______" _________________ data luna, anul I. Subsemnatul(a) (ţii), __________________, funcţionarul(rii) fiscal(li)___________________ numele, prenumele funcţia al/ai DDF_____________, din cadrul Direcţiei____________, în baza delegării privind iniţierea vizitei fiscale nr._______ din ___________ am efectuat o vizită fiscală privind înregistrarea ca data subiect al impunerii cu TVA la _________________________, cod fiscal ____________________. denumirea contribuabilului Vizita fiscală s-a efectuat la data de _______________, la adresa________________________ cu acordul/participarea conducătorului______________________________________________ numele, prenumele, funcţia şi în prezenţa contabilului-şef _____________________________________________________ numele, prenumele, funcţia Conform cererii nr._______ din ____________, ______________________ c/f_____________ data depunerii cererii denumirea contribuabilului a solicitat înregistrarea TVA conform pct._____________art. 112 din Codul fiscal. II. În rezultatul vizitei fiscale s-a constatat: ______________ a fost înregistrat la Agenţia Servicii Publice la data de __________cu nr.____. denumirea contribuabilului Adresa juridică, tel., e-mail_______________________________________________________ Marca comercială sub care activează ______________________________________________, Pagina web oficială a contribuabilului ______________________________________________ Informaţia aferent subdiviziunilor active declarate: |
|||||
| Tipul subdiviziuni | Adresa | proprietate /locaţiune | Suprafaţa | Acte permisive (notificare, etc.) | Disponibilitatea ECC/ECC conectat la SIA MEV la subdiviziune |
|
Personal angajat la situaţia efectuării vizitei fiscale: - Funcţii administrative √ Numărul - √ Salariul mediu calculat - - Funcţii de execuţie √ Numărul - √ Salariu mediu calculat - - Angajaţi prin cumul √ Numărul – √ Salariu mediu calculat - Conform SIA "Contul curent al contribuabilului" agentul economic înregistrează (nu înregistrează) restanţă la BPN la data efectuării vizitei fiscale __________________lei. suma Din momentul înregistrării întreprinderii: 1. Fondatorii s-au schimbat (nu s-a schimbat) __________________________________________ 2. Adresa juridică s-a schimbat (nu s-a schimbat)________________________________________ 3. Fondatorul(ii) şi/sau conducătorul figurează (nu figurează) ca fondator(i) şi/sau conducător(i) la alţi contribuabili_____________________________________________________ 31. Beneficiarii efectivi ____________________________________________________________ 4. Locul desfăşurării activităţii de bază a fost (n-a fost) inspectat____________________________ 5. Descrierea activităţii(lor) de bază practicate şi codul CAEM______________________________ 6. Descrierea altor activităţi practicate_________________________________________________ 7. Prezentarea (neprezentarea) tuturor dărilor de seamă pentru perioada supusă vizitei fiscale________________________________________________________________________________ 8. Livrări/procurări către/de la agenţi economici anulaţi ca plătitori TVA (valoarea, suma TVA)____________________________________________________________________________________ 9. Suma importului de servicii, inclusiv TVA_____________________________________________ 10. Livrări/procurări în adresa persoanelor fizice/deţinători de patentă, inc. angajaţi_____________ 11. Împrumuturile primite/acordate de către/de la conducători/fondatori, angajaţi, persoane juridice/fizice: |
|||||
| Nr. | Sold la data efectuării vizitei fiscale (perioada fiscală închisă) | Numărul/data contractului |
Împrumutătorul | Împrumutatul | Suma indicată |
Termenul de rambursare |
|
12. Înregistrează (nu înregistrează) import/export de mărfuri/servicii _____________________ 13. Dispune de următoarele blanchete de strictă evidenţă: |
||||||
| Denumirea blanchetei | Primite în perioada supusă vizitei fiscale | Anulate | Sold | |||
| seria | numărul | seria | numărul | seria | numărul | |
|
14. _______________________ este subiect al impunerii la următoarele impozite şi taxe (denumirea contribuabilului) ___________________________________________________________________________ 15. Altele ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ În rezultatul vizitei fiscale şi examinării documentelor primare şi contabile s-a stabilit: 1. Soldul mijloacelor fixe/circulante etc. conform datelor ultimei perioade fiscale închise (mijloace fixe, terenuri, materiale, mărfuri, datorii, împrumuturi etc.) - contul 121 - contul 122 - contul 123 - contul 211 - contul 215 - contul 216 - contul 217 - contul 241 - contul 242 - contul 412 - contul 512 - contul 523 - contul 532 - contul 536 - alte.... 2. Descrierea indicatorilor ultimilor 4 ani/din data înregistrării contribuabilului (separat pentru fiecare perioadă fiscală): a) Venitul din vânzări (conform datelor contabilităţii şi conform datelor declaraţiilor prezentate); b) Suma totală a procurărilor (conform datelor contabilităţii şi conform datelor declaraţiilor prezentate); c) Rulajul mijloacelor băneşti la conturile bancare (pentru perioada ultimilor 4 ani/din data înregistrării) – înregistrate separat pentru fiecare perioada şi tip valută, şi anume detaliat per destinaţie (destinaţia intrărilor/ieşirilor după sumă în ordine descrescătoare [cele mai semnificative: transfer, împrumut, încasări din vânzări, eliberări în numerar, etc.]); |
||||||
| Destinaţia | Anul | Anul | Anul | Anul | ||||
| Plăţi | Încasări | Plăţi | Încasări | Plăţi | Încasări | Plăţi | Încasări | |
|
TOTAL |
||||||||
|
d) Rulajul decontărilor băneşti în numerar prin intermediul echipamentelor de casă şi control (înregistrate separat pentru fiecare perioadă); e) Import/export (conform informaţiei prezentate de Serviciul Vamal); f) Informaţia privind tranzacţiile efectuate conform SI al SFS (Reports - TVA - Informaţia contribuabilului privind tranzacţiile efectuate); 3. Informaţia privind bunurile imobile (conform Agenţia Servicii Publice). 4. Valoarea livrărilor de mărfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricăror 12 luni. consecutive, cu excepţia livrărilor scutite de T.V.A. fără drept de deducere şi a celor care nu constituie obiect impozabil |
||||||||
| Luna | Pentru cazurile în care are loc determinarea primei perioade fiscale privind TVA, verificarea indicatorilor se va efectua ţinîndu-se cont de termenul de prescripţie pentru determinarea obligaţiilor fiscale, stabilit prin art.264 din Codul Fiscal | ||||
| Anul | Anul | Anul | Anul | Perioada de gestiune curentă | |
|
III. Concluzii şi propuneri: Conform datelor vizitei fiscale contribuabilul a depăşit plafonul în L/___/20____.** Conform cererii contribuabilul solicită înregistrarea benevolă în calitate de plătitor de TVA, fără depăşirea pragului obligatoriu de înregistrare. Cererea privind înregistrarea în calitate de subiect TVA (a fost/nu a fost depusă) în termen. Se propune a se înregistra ________________________________ c/f ________________ în calitate (denumirea contribuabilului) __________________de subiect al subiect al impunerii cu TVA din data de_____________. ** În cazul în care, în cadrul vizitei fiscale se constată încălcarea termenului de înregistrare în calitate de plătitor de TVA, se adaugă menţiunea privind posibilitatea modificării primei perioade, ca rezultat al controlului fiscal IV. Întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcţionarul fiscal: |
|||||
| Nr. crt. | Întrebarea formulată de contribuabil | Răspunsul oferit de funcţionarul fiscal | Note |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
Raportul s-a întocmit în 2 exemplare. În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare |
|||
| Funcţionarul(rii) fiscal(li) __________ | ________________________ | _________________ |
|
funcţia |
numele, prenumele | semnătura |
| Conducătorul | ________________________ | _________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Contabil şef | ____________________ | ________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Exemplarul al doilea al prezentului Raport a fost primit de contribuabil | ||
|
__________ |
________________________ | _________________ |
|
funcţia ______________ data |
numele, prenumele | semnătura |
[Anexa nr.5 modificată prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
|
Anexa nr.6 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Antetul SFS RAPORTUL VIZITEI FISCALE PRIVIND ÎNREGISTRAREA ÎN CALITATE DE ANTREPOZITAR AUTORIZAT Nr. _________ din "_______" _________________ data luna, anul I. Subsemnatul(a)(ţii),___________________, funcţionarul(rii) fiscal(li)____________________, numele, prenumele funcţia al/ai DDF________________, din cadrul Direcţiei________________, în baza delegării privind iniţierea vizitei fiscale nr.__________ din________________, am efectuat o vizită fiscală privind data înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat la ____________________________________ denumirea contribuabilului cod fiscal__________, la subdiviziunea (tipul subdiviziunii) amplasată pe adresa____________. Vizita fiscală s-a efectuat la data de ________, la adresa _______________________________ cu acordul/participarea conducătorului______________________________________________ numele, prenumele, funcţia şi în prezenţa contabilului/contabilului-şef____________________________________________ numele, prenumele, funcţia Conform cererii nr._______ din ____________, ______________________, c/f_____________, data depunerii cererii denumirea contribuabilului solicitat înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat conform art._____pct._____lit. __din Codul fiscal (inclusiv preconizează să efectueze unele schimbări ce urmează a fi reflectate în certificatul de acciz sau în anexa la el)______________________________________________________________ . modificările solicitate II. În rezultatul vizitei fiscale s-a constatat: ____________________________________________ a fost înregistrat la Agenţia Servicii Publice la denumirea contribuabilului data de _________________cu nr.__________. Adresa juridică, tel., e-mail_______________________________________________________ Marca comercială sub care activează ______________________________________________, Pagina web oficială a contribuabilului _______________________________________________ Depozite (proprietate/locaţiune)___________________________________________________ Proprietarul clădirii, încăperii, teritoriului, terenului_____________________________________ Secţii de producere (proprietate/locaţiune)___________________________________________ Unităţi comerciale (proprietate/locaţiune)____________________________________________ Alte subdiviziuni (proprietate/locaţiune)______________________________________________ Producătorul/proprietarul mărfurilor accizate__________________________________________ Denumirea, numele şi prenumele, adresa juridică (adresele juridice) şi codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, în cazul în care proprietatea este folosită pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, în baza contractului de arendă sau de închiriere ____________________________________________________________________________ Dispune/(nu dispune) de utilaje utilizate la producerea/prelucrarea mărfurilor accizate__________ Asigurarea încăperii cu pază_________________________________________________ Personal angajat la situaţia efectuării vizitei fiscale: - Funcţii administrative √ Numărul - √ Salariul mediu calculat - - Funcţii de execuţie √ Numărul - √ Salariu mediu calculat - - Angajaţi prin cumul √ Numărul – √ Salariu mediu calculat - Conform SIA "Contul curent al contribuabilului" agentul economic înregistrează (nu înregistrează) restanţă la BPN la data efectuării vizitei fiscale __________________lei. suma Din momentul înregistrării întreprinderii: 1. Fondatorii s-au schimbat (nu s-a schimbat) _______________________________________ 2. Adresa juridică s-a schimbat (nu s-a schimbat)____________________________________ 3. Fondatorul(ii) şi/sau conducătorul figurează (nu figurează) ca fondator(i) şi/sau conducător(i) la alţi contribuabili ______________________________________________________________________ 31. Beneficiarii efectivi _________________________________________________________ 4. Locul desfăşurării activităţii de bază a fost (n-a fost) inspectat________________________ 5. Descrierea activităţii(lor) de bază practicate şi codul CAEM__________________________ 6. Descrierea altor activităţi practicate____________________________________________ 7. Dispune (nu dispune) de acte permisive pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător______________________________________________________________________ 8. Dispune(sau nu)de echipamente de casă şi de control______________________________ 9. Prezentarea (neprezentarea) tuturor dărilor de seamă pentru perioada supusă vizitei fiscale___________________________________________________________________________ 10. Livrări/procurări către/de la agenţi economici anulaţi ca plătitori TVA (valoarea, suma TVA)________________________________________________________________________ 11. Mărfuri supuse accizelor_____________________________________________________ 12. Livrări/procurări în adresa persoanelor fizice/deţinători de patentă, inc. angajaţi__________ 13. Împrumuturile primite/acordate de către/de la conducători/fondatori, angajaţi, persoane juridice/fizice: |
| Nr. | Sold la data efectuării vizitei fiscale (perioada fiscală închisă) | Numărul/data contractului |
Împrumutătorul | Împrumutatul | Suma indicată |
Termenul de rambursare |
|
14. Înregistrează (nu înregistrează) import/export de mărfuri/servicii______________________ 15. Dispune de următoarele blanchete de strictă evidentă: |
||||||
| Denumirea blanchetei | Primite în perioada supusă vizitei fiscale | Anulate | Sold | |||
| seria | numărul | seria | numărul | seria | numărul | |
|
16. ____________________ este subiect al impunerii la următoarele impozite şi taxe:________ (denumirea contribuabilului) ____________________________________________________________________________ 17. Altele_____________________________________________________________________ În rezultatul vizitei fiscale şi examinării documentelor primare şi contabile s-a stabilit: 1. Soldul mijloacelor fixe/circulante etc. conform datelor ultimei perioade închise (mijloace fixe, terenuri, materiale, mărfuri, datorii, împrumuturi etc.) - contul 121 - contul 122 - contul 123 - contul 211 - contul 215 - contul 216 - contul 217 - contul 241 - contul 242 - contul 412 - contul 512 - contul 523 - contul 532 - contul 536 - alte.... 2. Descrierea indicatorilor ultimilor 4 ani/din data înregistrării contribuabilului (separat pentru fiecare perioadă fiscală): a) Venitul din vânzări (conform datelor contabilităţii şi conform datelor declaraţiilor prezentate); ma totală a procurărilor (conform datelor contabilităţii şi conform datelor declaraţiilor prezentate); c) Rulajul mijloacelor băneşti la conturile bancare – înregistrate separat pentru fiecare perioada şi tip valută, şi anume detaliat per destinaţie (destinaţia intrărilor/ieşirilor după sumă în ordine descrescătoare [cele mai semnificative: transfer, împrumut, încasări din vânzări, eliberări în numerar, etc.]); |
||||||
| Destinaţia | Anul | Anul | Anul | Anul | ||||
| Plăţi | Încasări | Plăţi | Încasări | Plăţi | Încasări | Plăţi | Încasări | |
|
TOTAL |
||||||||
|
d) Rulajul decontărilor băneşti în numerar prin intermediul echipamentelor de casă şi control (înregistrate separat pentru fiecare perioadă); e) Import/export (conform informaţiei prezentate de Serviciul Vamal); f) Informaţia privind tranzacţiile efectuate conform SI al SFS (Reports - TVA - Informaţia contribuabilului privind tranzacţiile efectuate); 3. Informaţia privind bunurile imobile (conform Agenţia Servicii Publice). III. Concluzii şi propuneri: Se propune/refuză* a se înregistra/înregistrarea _____________________, c/f________________ (denumirea contribuabilului) în calitate de antrepozitar autorizat din data de ________________. * Serviciul Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz în cazul în care consideră că activitatea agentului economic sau antrepozitul fiscal nu pot fi controlate ori formele şi metodele de control prevăzute la alin.(2) lit.d) din art.126 din Codul fiscal nu asigură integritatea mărfurilor supuse accizelor. IV. Întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcţionarul fiscal: |
|||
| Nr. crt. | Întrebarea formulată de contribuabil | Răspunsul oferit de funcţionarul fiscal | Note |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
Raportul s-a întocmit în 2 exemplare În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare |
|||
| Funcţionarul(rii) fiscal(li) __________ | ________________________ | _________________ |
|
funcţia |
numele, prenumele | semnătura |
| Conducătorul | ________________________ | _________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Contabil şef | ____________________ | ________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Exemplarul al doilea al prezentului Raport a fost primit de contribuabil | ||
|
__________ |
________________________ | _________________ |
|
funcţia ______________ data |
numele, prenumele | semnătura |
[Anexa nr.6 modificată prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
|
Anexa nr.7 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Antetul SFS RAPORTUL VIZITEI FISCALE DE CONSTATARE A ADRESEI JURIDICE/ADRESEI SUBDIVIZIUNILOR Nr. _________ din "_______" _________________ data luna, anul I. Subsemnatul(a) (ţii), ______________, funcţionarul(rii) fiscal(li)________________________ numele, prenumele funcţia al/ai DDF__________, din cadrul Direcţiei_______________, în baza delegării privind iniţierea vizitei fiscale nr.________din ___________ am efectuat o vizită fiscală la _________________ data denumirea contribuabilului cod fiscal_____________________. Vizita fiscală s-a efectuat la data de ________, la adresa _______________________________ cu acordul/participarea conducătorului______________________________________________ numele, prenumele, funcţia şi în prezenţa contabilului/contabilului-şef___________________________________________ numele, prenumele, funcţia II. În rezultatul vizitei fiscale s-a constatat: ___________________ a fost înregistrat la Agenţia Servicii Publice la data de_______nr.______. denumirea contribuabilului Adresa juridică, tel., e-mail _______________________________________________________ Marca comercială sub care activează _______________________________________________, Pagina web oficială a contribuabilului _______________________________________________ Înregistrat (nu este înregistrat) ca contribuabil al TVA la data de __________________________ Descrierea activităţii(lor) de bază practicate şi codul CAEM ______________________________ Activitatea(ăţile) dispune (nu dispune) de acte permisive pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător ________________________________________________________________________ Dispune (sau nu) de echipamente de casă şi de control __________________________________ Alte date______________________________________________________________________ Probe şi/sau înregistrare video:_____________________________________________________ ______________________________________________________________________________ III. Explicaţiile persoanei responsabile sau a reprezentatului contribuabilului referitor la motivele admiterii restanţei la BPN şi căilor de stingere a acestora (pentru contribuabilul restanţier) _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ IV. Întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcţionarul fiscal: |
|||
| Nr. crt. | Întrebarea formulată de contribuabil | Răspunsul oferit de funcţionarul fiscal | Note |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
V. Concluzii şi propuneri: _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ Raportul s-a întocmit în 2 exemplare. În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare |
|||
| Funcţionarul(rii) fiscal(li) __________ | ________________________ | _________________ |
|
funcţia |
numele, prenumele | semnătura |
| Conducătorul | ________________________ | _________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Contabil şef | ____________________ | ________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Exemplarul al doilea al prezentului Raport a fost primit de contribuabil | ||
|
__________ |
________________________ | _________________ |
|
funcţia ______________ data |
numele, prenumele | semnătura |
[Anexa nr.7 modificată prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
|
Anexa nr.8 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Antetul SFS RAPORTUL VIZITEI FISCALE PRIVIND TRANSMITEREA ÎN LOCAŢIUNE, ARENDĂ, UZUFRUCT A PROPRIETĂŢII IMOBILIARE Nr. _________ din "_______" _________________ data luna, anul I. Subsemnatul(a)(ţii),______________________, funcţionarul(rii) fiscal(li)_________________, numele, prenumele funcţia al/ai DDF____________, din cadrul Direcţiei _____________, în baza delegării privind iniţierea vizitei fiscale nr.________ din ___________ am efectuat o vizită fiscală consultativă la imobilul amplasat pe adresa – or.__________ , str. ______________ , nr.___ , ap.___ cu scopul verificării transmiterii în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare, gradului de conformare fiscală benevolă şi respectarea legislaţiei fiscale. II. În rezultatul vizitei fiscale s-a constatat: Conform generalizării datelor din Sistemul Informaţional al Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru a Republicii Moldova privind înscrierile înregistrate pe bunurile imobile amplasate în or. ______________ , str. ________ , nr.___ , ap.___ precum şi informaţii obţinute de la persoane fizice terţe pe proprie răspundere, s-au constatat următoarele: |
|
| Descrierea bunului imobil (Se va indica nr. apartament/
casă, suprafaţă, alte detalii despre imobil) |
Rezultatele vizitei fiscale |
|
III. Concluzii şi propuneri: ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Funcţionarul(rii) fiscal(li) _____________ __________________ _________________ funcţia numele, prenumele semnătura |
|
|
Anexa nr.9 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Antetul SFS PROCES-VERBAL DE OBSERVARE DIRECTĂ A ACTIVITĂŢII CONTRIBUABILULUI Nr.__________ din " ______"______________ data luna, anul ________________________ c/f _______________ (denumirea agentului economic) Subsemnatul(a)(ţii), _________________________, funcţionarul(rii) fiscal(li)_______________ numele, prenumele funcţia al/ai Direcţiei deservire fiscală __________ din cadrul Direcţiei __________________________, în baza delegării privind iniţierea vizitei fiscale nr.______ din____________, am efectuat ieşire la data "________________" , c/f _______________, la subdiviziunea (tipul subdiviziunii) amplasată pe adresa_______________, cu scopul examinării locului desfăşurării activităţii şi respectarea legislaţiei fiscale, observării directe a activităţii desfăşurate cu acordul şi participarea___________ _____________________________________________________________________________ numele, prenumele, funcţia Vizita fiscală a început la ora____ Vizita fiscală s-a finalizat la ora____ Informaţii cu caracter general: Conform Sistemului Informaţional al Serviciului Fiscal de Stat, s-a constatat: _____________________________________ a fost înregistrat la Agenţia Servicii Publice la denumirea contribuabilului data de ___________________nr.____________. Agentul economic __________________ înregistrat ca subiect al impunerii cu TVA. (este/nu este) Adresa juridică _________________________, str.______________________________ Marca comercială sub care activează _________________________________________, Pagina web oficială a contribuabilului _________________________________________ Rezultate: În urma ieşirii la faţa locului s-au stabilit următoarele: 1) Contribuabilul ______________________________________________ la adresa inspectată; (se află/nu se află) 2) La adresa inspectată, agentul economic desfăşoară activitate de programul de activitate a subdiviziunii monitorizate ______________________________________________________________ 3) Agentul economic _______________ de acte permisive pentru desfăşurarea activităţii de (dispune/nu dispune) întreprinzător:__________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 4) Agentul economic _________________ de echipament de casă şi control cu memorie fiscală de (dispune/nu dispune) model ___________________ înregistrată la _________________cu nr.____________ denumirea DDF Sigiliul aplicat de către Serviciul Fiscal nr.________________________________ Sigiliul aplicat de către CAT (în cazul în care ECC sunt conectate la MEV) ___________ În perioada observării directe a activităţii subdiviziunii: - Numărul de personal care asigură funcţionalitatea subdiviziunii constituie ________ persoane. - Programul de muncă al angajaţilor în cadrul subdiviziunii _____________________________. - Volumul vânzărilor conform datelor din registrul ECC/ECC conectat la SIA MEV pentru ultimele _________ zile, constituie _______________lei, sau în mediu ______________ lei/zi. - Alte aspecte _________________________________________________________________. |
|||||
| Volumul vânzărilor efectuat prin ECC, la începutul perioadei de monitorizare conform raportului X | Volumul vânzărilor prin intermediul altor instrumente de plată (POS terminal), la începutul perioadei de monitorizare conform raportului X | Numărul de clienţi deserviţi sau numărul de bonuri eliberate la începutul perioadei de monitorizare conform Raportului X | Volumul vânzărilor efectuat prin ECC, în perioada de monitorizare | Volumul vânzărilor prin intermediul altor instrumente de plată (POS terminal), efectuat în perioada de monitorizare | Numărul de clienţi deserviţi sau numărul de bonuri eliberate în perioada de monitorizare |
|
5) Alte aspecte:____________________________________________________________ Prezentul proces-verbal este întocmit în 2 exemplare. În cazul dezacordului sau al formulării unor obiecţii faţă de datele consemnate în Raport, sunteţi în drept de a depune dezacordul sau obiecţiile motivate, în termen de 3 zile lucrătoare din data primirii acestuia, cu argumentarea şi anexarea documentelor justificative corespunzătoare |
|||||
| Funcţionarul(rii) fiscal(li) __________ | ________________________ | _________________ |
|
funcţia |
numele, prenumele | semnătura |
| Conducătorul | ________________________ | _________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Contabil şef | ____________________ | ________________ |
| numele, prenumele | semnătura | |
| Exemplarul al doilea al prezentului Proces-verbala fost primit de contribuabil | ||
|
__________ |
________________________ | _________________ |
|
funcţia ______________ data |
numele, prenumele | semnătura |
[Anexa nr.9 modificată prin Ordinul SFS nr.276 din 28.05.2026, în vigoare 05.06.2026]
|
Anexa nr.10 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Registrul de evidenţă a rapoartelor de efectuare a vizitelor fiscale |
|||||||||
| Nr. | Nr. raportului | Data raportului | Date înregistrate raport | Codul fiscal | Denumire | Registrator | Perioada de la | Perioada până la | Cod CAEM |
|
Anexa nr.11 la Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitei fiscale şi aplicarea chestionarului contribuabilului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.508 din 21 octombrie 2024 Registrul de evidenţă a chestionarelor contribuabililor |
|||||||||
| Nr. d/o | Data înregistrare | Temei | Comentariu temei | Nr. chestionar | Data chestionar | Cod fiscal | Denumire | Adresa juridică | Responsabil |