Ordin nr.344 din 13.09.2023 cu privire la aprobarea Regulamentului privind eliberarea confirmării veniturilor obţinute în Republica Moldova de persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Regulamentului privind eliberarea confirmării

veniturilor obţinute în Republica Moldova de persoanele fizice

cetăţeni ai Republicii Moldova

nr. 344  din  13.09.2023

 (în vigoare 22.09.2023) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 364-365 art. 915 din 22.09.2023

* * *

În temeiul art.133 alin.(1) pct.13) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială),

ORDON:

1. Se aprobă Regulamentul privind eliberarea confirmării veniturilor obţinute în Republica Moldova de persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova, (se anexează).

2. La data intrării în vigoare a prezentului ordin, se abrogă Ordinul SFS nr.82 din 27 februarie 2019 cu privire la eliberarea confirmării veniturilor obţinute şi obligaţiilor fiscale reţinute/achitate din venitul obţinut în Republica Moldova de cetăţenii Republicii Moldova pentru a fi prezentată organelor abilitate.

3. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Aprobat

prin Ordinul SFS nr.344 din 13.09.2023

REGULAMENT

privind eliberarea confirmării veniturilor obţinute în Republica Moldova

de persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova

1. Prezentul Regulament se aplică persoanelor fizice cetăţeni ai Republicii Moldova care solicită eliberarea confirmării veniturilor obţinute în Republica Moldova pentru a fi prezentate organelor abilitate.

2. Pentru obţinerea confirmării, solicitantul/reprezentantul depune o cerere, conform anexei nr.1, prin următoarele modalităţi:

a) la orice Direcţie deservire fiscală/Direcţia deservire contribuabili mari din cadrul Serviciului Fiscal de Stat, cu prezentarea buletinului de identitate;

b) la adresa de e-mail a Serviciului Fiscal de Stat (mail@sfs.md), cu anexarea copiei buletinului de identitate (faţă-verso), cu respectarea cerinţelor de semnare electronică a documentului, în corespundere cu Legea privind identificarea electronică şi serviciile de încredere nr.124/2022;

c) în mod electronic prin intermediul serviciului electronic SIA "e-Cerere" modulul "Cerere privind confirmarea veniturilor obţinute de către cetăţenii Republicii Moldova" din cadrul SIA "Cabinetul personal al contribuabilului" (în cazul în care contribuabilul dispune de semnătură electronică). În cadrul SIA "e-Cerere", confirmarea veniturilor va putea fi vizualizată în compartimentul "Cereri acceptate", accesând opţiunea "Confirmare";

d) prin intermediul Portalului Guvernamental al Cetăţeanului mcabinet.gov.md, accesând secţiunea "Situaţie fiscală", opţiunea "Solicită confirmarea privind veniturile".

[Pct.2 modificat prin Ordinul SFS nr.538 din 06.11.2024, în vigoare 14.11.2024]

3. La cerere se vor anexa, după caz, următoarele documente confirmative:

- Copia contractului de vânzare-cumpărare a activului de capital în cazul înstrăinării locuinţei de bază (art.20 lit.y³) din Codul fiscal);

- Copia contractului de vânzare-cumpărare în cazul înstrăinării unui autoturism care a fost în proprietatea contribuabilului cel puţin 3 ani până la data înstrăinării, cu excepţia autovehiculelor de colecţie de interes istoric sau etnografic (art.40 alin.(5¹) din Codul fiscal);

- Confirmarea eliberată de plătitorul de venituri pentru veniturile obţinute sub formă de royalty ale persoanelor fizice în vîrstă de 60 ani şi mai mult din domeniul literaturii, artei şi ştiinţei (art.20 lit.z¹¹) din Codul fiscal);

- Confirmarea eliberată de plătitorul de venituri pentru alte surse de venit decât cele specificate supra.

4. Confirmarea se eliberează în termen ce nu va depăşi 5 zile lucrătoare de la data depunerii cererii.

5. La depunerea cererii, persoana fizică poate solicita reflectarea în confirmarea veniturilor a venitului brut (venitul total obţinut) sau a venitului net (cu excluderea impozitului pe venit şi deducerilor din venitul total obţinut).

[Pct.5 în redacţia Ordinului SFS nr.538 din 06.11.2024, în vigoare 14.11.2024]

6. În cazul în care, cererea este depusă de un reprezentant, urmează a fi anexată copia buletinului de identitate şi actul ce confirmă împuternicirile persoanei în cauză (procura).

7. Confirmarea se eliberează pentru veniturile obţinute aferente unei perioade fiscale - anul calendaristic închis, la încheierea căruia se determină venitul obţinut de solicitant, cu excepţia contribuabililor care intenţionează să-şi schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova în altă ţară, pentru care perioada fiscală va constitui întreaga perioadă fiscală de gestiune cât a fost rezident. Pentru obţinerea confirmării aferentă perioadei fiscale precedente a anului curent, cererea poate fi depusă începând cu 1 februarie a anului curent, pentru confirmarea veniturilor salariale şi altor plăţi obţinute de la plătitorul de venituri. În cazul confirmării altor venituri obţinute, care necesită a fi declarate de către solicitant, cererea poate fi depusă după prezentarea Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (Forma CET) până la 30 aprilie a anului curent, cu excepţia contribuabililor care intenţionează să-şi schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.

[Pct.7 modificat prin Ordinul SFS nr.538 din 06.11.2024, în vigoare 14.11.2024]

8. Identificarea veniturilor impozabile obţinute de către persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova se va efectua în baza informaţiilor disponibile în Sistemul Informaţional al Serviciului Fiscal de Stat, iar în cazul veniturilor obţinute din sursele de venituri neimpozabile specificate în art.20 din Codul fiscal, se vor prezenta documente confirmative specificate la pct.3.

9. Identificarea veniturilor se efectuează conform următoarelor particularităţi:

1) În cazul veniturilor salariale, se vor include toate veniturile obţinute sub formă de salariu şi din veniturile obţinute din prestarea serviciilor şi/sau lucrărilor, conform prevederilor art.88 din Codul fiscal.

Identificarea veniturilor obţinute se va efectua conform informaţiei din Sistemul Informaţional al Serviciului Fiscal de Stat (Raportul "Fişa de verificare a obligaţiilor privind impozitul pe venit al persoanelor fizice" din Sistemul informaţional "Rapoarte fiscale").

2) Pentru venitul obţinut în cadrul regimului special de impozitare în confirmare se vor include:

a) În cazul venitului obţinut din plăţile efectuate de către rezidenţii parcurilor IT se va indica venitul din plăţile efectuate de către rezidenţii parcurilor IT în folosul solicitantului, declarat prin Nota de informare privind salariul şi alte plăţi efectuate de către rezidentul parcului pentru tehnologia informaţiei în folosul angajaţilor (Forma ISAPTI);

b) În cazul plăţilor salariale, potrivit art.24 alin.(21) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997, se vor indica veniturile salariale pentru angajaţii agenţilor economici a căror activitatea de bază este realizarea de programe ce nu depăşesc 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul respectiv pentru veniturile sub codul SAL a) declarate prin Nota de informare privind salariul şi alte plăţi efectuate de către angajator în folosul angajaţilor, precum şi plăţile achitate rezidenţilor din alte surse de venit decât salariul şi impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi (Forma IALS);

c) În cazul venitului obţinut din plăţile salariale ale angajaţilor din domeniul transportului rutier de persoane în regim de taxi se va indica venitul obţinut de către aceştia, conform prevederilor art.88¹ din Codul fiscal, declarat prin Darea de seamă privind calculul impozitului pe venit, primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii pentru angajaţii conducători auto ce efectuează transport rutier (Forma TAXI).

Identificarea acestor venituri se va efectua conform informaţiei din Sistemul Informaţional al Serviciului Fiscal de Stat (Raportul "Fişa de verificare a obligaţiilor privind impozitul pe venit al persoanelor fizice" din Sistemul informaţional "Rapoarte fiscale").

3) În cazul înstrăinării activelor de capital definite de art.39 din Codul fiscal, se va confirma suma încasată ca urmare a vânzării activelor de capital în perioada fiscală (inclusiv din înstrăinarea locuinţei de bază potrivit art.20 lit.y³) din Codul fiscal şi din înstrăinarea unui autoturism care a fost în proprietatea contribuabilului cel puţin 3 ani până la data înstrăinării, cu excepţia autovehiculelor de colecţie de interes istoric sau etnografic, potrivit art.40 alin.(5¹) din Codul fiscal), determinată prin următoarele modalităţi:

a) În baza copiei contractului de vânzare-cumpărare a activului de capital doar în cazul înstrăinării locuinţei de bază şi/sau autoturismului care a fost în proprietatea contribuabilului cel puţin 3 ani până la data înstrăinării;

b) În baza Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (Forma CET), în toate cazurile cu excepţia celor specificate supra.

4) În cazul transmiterii proprietăţilor imobiliare în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct, superficie), conform prevederilor art.90¹ alin. (3⁴) din Codul fiscal, vor fi analizate contractele valabile care corespund perioadei fiscale pentru care se solicită informaţia, pentru stabilirea veniturilor obţinute. Suma veniturilor obţinute se va calcula prin împărţirea sumei achitate la coeficientul 0,07.

5) În cazul obţinerii altor venituri decât cele specificate la pct.9 subpct.1) - 4), în confirmare se va indica suma altor venituri calificate ca fiind impozabile în baza legislaţiei fiscale reflectate de contribuabil la poziţia C4 în Declaraţie (Forma CET) şi din alte surse de venituri, cum ar fi: venituri din royalty, dividende, dobânzi, câştigurile de la jocurile de noroc, ş.a. prevăzute la art.90¹ din Codul fiscal, care se vor confirma în baza informaţiei din:

a) Declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (Forma CET);

b) Raportul "Fişa de verificare a obligaţiilor privind impozitul pe venit al persoanelor fizice" din Sistemul informaţional "Rapoarte fiscale".

10. Veniturile obţinute din surse aflate în afara Republicii Moldova sub formă de dividende, sub formă de dobândă şi sub formă de royalty, nu se vor include în confirmarea privind veniturile obţinute.

11. În cazul în care, solicitantul nu a prezentat documentele confirmative (specificate la pct.3 şi pct.6), Direcţiile deservire fiscală/Direcţia deservire contribuabili mari din cadrul Serviciului Fiscal de Stat sunt în drept să solicite suplimentar prezentarea acestor documente în termen de până la 3 zile lucrătoare de la data depunerii cererii.

[Pct.11 modificat prin Ordinul SFS nr.538 din 06.11.2024, în vigoare 14.11.2024]

12. Venitul persoanei fizice obţinut din activitatea de întreprinzător nu va fi inclus în confirmarea veniturilor.

13. Direcţiile deservire fiscală/Direcţia deservire contribuabili mari din cadrul Serviciului Fiscal de Stat vor elibera confirmări privind veniturile obţinute în Republica Moldova, conform modelelor din Anexa nr.2 (versiunea română-engleză) sau Anexa nr.2¹ (versiunea română-rusă).

14. Dacă contribuabilul solicită confirmarea veniturilor pentru mai mulţi ani, se va completa doar o cerere pentru eliberarea confirmării veniturilor, cu indicarea anilor pentru care se solicită aceasta.

15. În cazul în care, se va stabili că, pentru toate perioadele solicitate, contribuabilul nu dispune de venituri în baza datelor din Sistemul Informaţional al Serviciului Fiscal de Stat şi nu au fost prezentate documente confirmative (specificate la pct.3 şi pct.6) de către solicitant, în confirmare se va indica indicele "0" (zero).

Dacă contribuabilul solicită confirmarea veniturilor pentru mai mulţi ani, în care se atestă atât venit obţinut, cât şi lipsa venitului, în confirmare se va reflecta venitul obţinut în anii corespunzători, iar pentru anii în care nu a fost obţinut venit, se va indica indicele "0" (zero).

[Pct.15 completat prin Ordinul SFS nr.538 din 06.11.2024, în vigoare 14.11.2024]

16. În cazul în care se solicită eliberarea confirmării în valută (euro sau dolar american), se va consulta link-ul https://www.bnm.md/ro/content/ratele-de-schimb, ţinând cont de cursul mediu anual pentru valuta indicată în cerere.

[Pct.16 completat prin Ordinul SFS nr.538 din 06.11.2024, în vigoare 14.11.2024]

17. Direcţiile deservire fiscală/Direcţia deservire contribuabili mari din cadrul Serviciului Fiscal de Stat vor asigura gratuit contribuabilii cu formulare de Cereri pentru eliberarea confirmării veniturilor obţinute în Republica Moldova de persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova (Forma CCV) (Anexa nr.1).

18. Cererile pentru eliberarea confirmării veniturilor obţinute în Republica Moldova de persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova sunt păstrate pe un termen de 3 ani, în cadrul DDF/DDCM unde au fost depuse, inclusiv digitizate.

[Anexa nr.1 în redacţia Ordinului SFS nr.538 din 06.11.2024, în vigoare 14.11.2024]

[Anexa nr.2 în redacţia Ordinului SFS nr.538 din 06.11.2024, în vigoare 14.11.2024]

[Anexa nr.2¹ în redacţia Ordinului SFS nr.538 din 06.11.2024, în vigoare 14.11.2024]