Приказ N 344 от 13.09.2023 об утверждении Положения о выдаче подтверждения доходов, полученных в Республике Молдова физическими лицами - гражданами Республики Молдова

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Положения о выдаче подтверждения доходов,

полученных в Республике Молдова физическими

лицами – гражданами Республики Молдова

№ 344  от  13.09.2023

 (в силу 22.09.2023) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 364-365 ст. 915 от 22.09.2023

* * *

Во исполнение положений п.13) ч.(1) ст.133 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторное опубликование в Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, специальный выпуск)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о выдаче подтверждения доходов, полученных в Республике Молдова физическими лицами - гражданами Республики Молдова (прилагается).

2. С даты вступления в силу настоящего приказа признать утратившим силу Приказ ГНС № 82 от 27 февраля 2019 г. о выдаче подтверждения о полученных доходах и налоговых обязательствах, удержанных/оплаченных из доходов, полученных в Республике Молдова гражданами Республики Молдова, в целях представления уполномоченным органам.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Утверждено

Приказом ГНС

№ 344 от 13.09.2023 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о выдаче подтверждения доходов, полученных в Республике Молдова

физическими лицами – гражданами Республики Молдова

1. Настоящее Положение распространяется на физических лиц - граждан Республики Молдова, которые запрашивают подтверждения доходов, полученных в Республике Молдова, для предоставления компетентным органам.

2. Для получения подтверждения заявитель/представитель подает заявление согласно приложению № 1 следующими способами:

a) в любое управление налогового обслуживания/Управление обслуживания крупных налогоплательщиков Государственной налоговой службы с представлением удостоверения личности;

b) на адрес электронной почты Государственной налоговой службы (mail@sfs.md) с приложением копии удостоверения личности (лицевая и оборотная сторона), с соблюдением требований к электронной подписи документа в соответствии с Законом об электронной идентификации и доверительных услугах № 124/2022;

c) в электронном виде через электронный сервис SIA "e-Cerere", модуль "Заявление о подтверждении доходов, полученных гражданами Республики Молдова" из SIA "Личный кабинет налогоплательщика" (при наличии у налогоплательщика электронной подписи). В SIA "e-Cerere" подтверждение доходов можно просмотреть в разделе "Принятые заявлении", открыв опцию "Подтверждение".

d) через Правительственный портал гражданина mcabinet.gov.md, в раздел "Налоговая ситуация", опция "Запросить подтверждение о доходах".

[Пкт.2 изменен Приказом ГНС N 538 от 06.11.2024, в силу 14.11.2024]

3. К заявлению при необходимости прилагаются следующие подтверждающие документы:

- копия договора купли-продажи капитального актива в случае отчуждения основного жилья (ст.20 п.у³) Налогового кодекса);

- копия договора купли-продажи капитального актива в случае отчуждения легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность (ст.40 ч.(5¹) Налогового кодекса);

- подтверждение, выданное плательщиком дохода на доход, полученный в виде роялти физическим лицам в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки (ст.20 п.z¹¹) Налогового кодекса);

- подтверждение, выданное плательщиком дохода для других источниках дохода, чем указанные выше.

4. Подтверждение выдается в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня подачи заявления.

5. При подаче заявления физическое лицо может запросить отражение в подтверждении доходов валового дохода (общий полученный доход) или чистого дохода (с исключением подоходного налога и вычетов из общего полученного дохода).

[Пкт.5 в редакции Приказа ГНС N 538 от 06.11.2024, в силу 14.11.2024]

6. Если заявление подается представителем, к нему должны быть приложены копия удостоверения личности и документ, подтверждающий полномочия данного лица (доверенность).

7. Подтверждение выдается на полученные доходы, относящиеся к налоговому периоду - закрытому календарному году, по итогам которого определяется полученный заявителем доход, за исключением налогоплательщиков, намеревающихся сменить постоянное место жительства за пределами Республики Молдовы, для которой налоговый период будет составлять весь отчетный налоговый период, в течение которого являлся резидентом. Для получения подтверждения, относящегося к предыдущему налоговому периоду текущего года, заявление может быть подано начиная с 1 февраля текущего года для подтверждения доходов по заработной плате и других выплат, полученных от плательщика доходов. В случае подтверждения других доходов, которые необходимо декларировать заявителем, заявление может быть подано после представления Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET) до 30 апреля текущего года, за исключением налогоплательщиков, которые намереваются поменять постоянное место жительства из Республики Молдова.

[Пкт.7 изменен Приказом ГНС N 538 от 06.11.2024, в силу 14.11.2024]

8. Идентификация налогооблагаемых доходов, полученных физическими лицами - гражданами Республики Молдова, будет осуществляться на основе информации, имеющейся в информационной системе Государственной налоговой службы, а в случае доходов, полученных из необлагаемых источников доходов, указанных в ст.20 Налогового кодекса, предоставив подтверждающие документы, указанные в пункте 3.

9. Идентификация доходов осуществляется по следующим признакам:

1) В случае заработной платы будут включены все доходы, полученные в виде заработной платы и от доходов, полученных за предоставление услуг и/или выполнение работ, согласно положениям ст.88 Налогового кодекса.

Идентификация полученных доходов будет осуществляться в соответствии с данными информационной системы Государственной налоговой службы (Отчет "Fişa de verificare a obligaţiilor privind impozitul pe venit al persoanelor fizice" из Информационной системы "Налоговые отчеты").

2) Для доходов, полученных в рамках особого режима налогообложения, в подтверждение будут включены:

a) в случае доходов, полученных от выплат резидентов IT-парков, указываются доходы от выплат резидентов IT-парков в пользу заявителя, задекларированные в Информации о заработной плате и других выплатах, осуществленных резидентом информационно-технологического парка в пользу работников (форма ISAPTI);

b) при выплате заработной платы, согласно ч.(21) ст.24 Закона № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года, указывается заработная плата для работников хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, размер которой не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год для доходов под кодом SALa), задекларированных в Информации о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих (форма IALS);

c) в случае доходов, полученных от выплаты заработной платы работникам в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров, указывается полученный ими доход согласно положениям ст.88¹ Налогового кодекса, задекларированные Отчетом о начислении подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования для работников – водителей, осуществляющих таксомоторные автотранспортные перевозки (Форма TAXI).

Идентификация полученных доходов будет осуществляться в соответствии с данными информационной системы Государственной налоговой службы (Отчет "Fişa de verificare a obligaţiilor privind impozitul pe venit al persoanelor fizice" из Информационной системы "Налоговые отчеты").

3) При отчуждении капитальных активов, указанных в ст.39 Налогового кодекса, будет подтверждена сумма, полученная в результате продажи капитальных активов в течение налогового периода (в том числе от отчуждения основного жилья согласно ст.20 п.у³) Налогового кодекса и от отчуждения легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность (ст.40 ч.(5¹) Налогового кодекса), следующими способами :

a) копия договора купли-продажи капитального актива в случае отчуждения основного жилья и/или копия договора купли-продажи капитального актива в случае отчуждения легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения;

b) на основании Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET) во всех случаях, кроме указанных выше.

4) В случае сдачи недвижимой собственности во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) согласно положениям, ст.90¹ п.(3⁴) Налогового кодекса, будут проанализированы действующие договоры, соответствующие налоговому периоду, за который запрашивается информация для определения полученного дохода. Сумма полученного дохода будет рассчитана путем деления уплаченной суммы на коэффициент 0,07.

5) В случае получения доходов, иных чем указанные в п.9 пп.1)-4), в подтверждении будет указана сумма иных доходов, квалифицируемых как облогаемые доходы на основании налогового законодательства, отраженные налогоплательщиком в позиции С4 в Декларации (форма CET) и из других источников дохода, таких как: доходы от роялти, дивидендов, процентных начислений, выигрышей от азартных игр и т.п., предусмотренной ст.90¹ Налогового кодекса, которые будут подтверждены на основании информации из:

a) Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET);

b) Отчета "Fişa de verificare a obligaţiilor privind impozitul pe venit al persoanelor fizice" из Информационной системы "Налоговые отчеты").

10. Доходы, полученные из источников за пределами Республики Молдова в виде дивидендов, в виде процентных начислений и в виде роялти, не включаются в подтверждение полученных доходов.

11. В случае непредставления заявителем всех подтверждающих документов (указанных в п.3 и п.6) Управления налогового обслуживания/Управление обслуживания крупных налогоплательщиков Государственной налоговой службы вправе дополнительно запросить представление этих документов в течение до 3 рабочих дней со дня подачи заявления.

[Пкт.11 изменен Приказом ГНС N 538 от 06.11.2024, в силу 14.11.2024]

12. Доходы физического лица, полученные от предпринимательской деятельности, не включаются в подтверждение доходов.

13. Управления налогового обслуживания/Управление обслуживания крупных налогоплательщиков Государственной налоговой службы выдают подтверждения о доходах, полученных в Республике Молдова, по образцам, указанным в приложении № 2 (румынско-английская версия) или приложении 2¹ (румынско-русская версия).

14. Если налогоплательщик запрашивает подтверждение доходов за несколько лет, заполняется только одно заявление о выдаче подтверждения доходов с указанием годов, за которые запрашиваются.

15. Если на основании данных информационной системы Государственной налоговой службы установлено, что за все запрашиваемые периоды налогоплательщик не имеет доходов и заявителем не представлены подтверждающие документы (указанные в п.3 и п.6), в подтверждении указывается показатель "0" (ноль).

Если налогоплательщик запрашивает подтверждение доходов за несколько лет, в котором указывается как полученные доходы, так и отсутствие доходов, в подтверждении будут отражены доходы, полученные за эти годы, а за те года, в которых доходы не были получены, будет указан показатель "0" (ноль).

[Пкт.15 дополнен Приказом ГНС N 538 от 06.11.2024, в силу 14.11.2024]

16. Если подтверждение запрашивается в иностранной валюте, проконсультируется ссылка https://www.bnm.md/ro/content/ratele-de-schimb, с учетом среднегодового обменного курса указанной валюты (евро или американский доллар) в заявлении.

[Пкт.16 дополнен Приказом ГНС N 538 от 06.11.2024, в силу 14.11.2024]

17. Управления налогового обслуживания/Управление обслуживания крупных налогоплательщиков Государственной налоговой службы бесплатно предоставят налогоплательщикам бланки заявлений о выдаче подтверждения доходов, полученных в Республике Молдова физическими лицами – гражданами Республики Молдова. (Форма CCV) (приложение № 1).

18. Заявления о выдаче подтверждения доходов, полученных в Республике Молдова физическими лицами – гражданами Республики Молдова, хранятся в течение 3 лет в Управлениях налогового обслуживания/Управлении обслуживания крупных налогоплательщиков, где были поданы, в том числе в оцифрованном виде.

[Приложение N 1 в редакции Приказа ГНС N 538 от 06.11.2024, в силу 14.11.2024]

[Приложение N 2 в редакции Приказа ГНС N 538 от 06.11.2024, в силу 14.11.2024]

[Приложение N 2¹ в редакции Приказа ГНС N 538 от 06.11.2024, в силу 14.11.2024]