Приказ N 508 от 21.10.2024 oб утверждении Методических указаний по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении Методических указаний по проведению налогового
посещения и применению анкеты налогоплательщика
№ 508 от 21.10.2024
(в силу 25.10.2024)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 444-446 ст. 838 от 25.10.2024
* * *
В целях исполнения положений пункта 13) части (1) статьи 133, пункта 4) части (2) статьи 133, пункта 3) части (1) статьи 134, части (2) ст.134 Налогового кодекса, установления процедуры проведения налоговых посещений налогоплательщиков и на основании части (10) статьи 1323 Налогового кодекса
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Методические указания по проведению налоговых посещений и применению анкеты налогоплательщика в редакции согласно приложения к настоящему приказу.
2. Со дня вступления в силу настоящего приказа признать утратившими силу Приказ Государственной налоговой службы № 388 от 09.09.2019 года об утверждении Методических указаний по проведению налоговых посещений (Официальный монитор Республики Молдова, 2019, № 290-294, ст.1577), с последующими изменениями и дополнениями (Официальный монитор Республики Молдова, 2020, № 240, ст.865; Официальный монитор Республики Молдова, 2022, № 53-59, ст.218).
3. Государственной налоговой службе обеспечить опубликование настоящего приказа на веб-странице Государственной налоговой службы www.sfs.md и в Официальном мониторе Республики Молдова.
4. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.
| ДИРЕКТОР | Ольга ГОЛБАН |
| № 508. Кишинэу, 21 октября 2024 г. | |
Приложение
к Приказу Государственной налоговой службы
№ 508 от 21 октября 2024 г.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по проведению налогового посещения и применению
анкеты налогоплательщика
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Методические указания по проведению налоговых посещений и применению анкеты налогоплательщика (далее - Указания) разработаны в целях исполнения положений пункта 13) части (1) статьи 133, пункта 13) части (2) статьи 133 и пунктов 2), 3) части (1) статьи 134, части (2) ст.134 Налогового кодекса, в качестве руководства для служащих Государственной налоговой службы в рамках проведения этих процедур, устанавливают особенности и условия их организации, проведения и предоставления отчетности о результатах.
1.2. Существующие условия требуют создания функциональной системы партнерства на равных между Государственной налоговой службой и налогоплательщиком, которая облегчит взаимовыгодные отношения сотрудничества и обеспечит благоприятный климат в целях ознакомления налогоплательщиков с действующим законодательством и ориентирования на соблюдение законодательства, начисления, полного и своевременного перечисления в национальный публичный бюджет налогов и других обязательных платежей.
1.3. Государственная налоговая служба призвана обеспечить эффективное обслуживание налогоплательщиков и предупреждение налоговых нарушений, первостепенной задачей по-прежнему остается обеспечение полного сбора и погашения налогоплательщиком обязательств перед бюджетом.
Для реализации указанной задачи и уменьшения количества контролей, в целях информирования налогоплательщиков о возможных рисках, выявленных налоговым органом, и предоставления необходимой поддержки применяются налоговые процедуры – налоговое посещение/анкета налогоплательщика.
1.4. Для целей настоящих Методических указаний применяются следующие понятия:
- Налоговое посещение – представляет собой инструмент налогового администрирования, предусмотренный налоговым законодательством, используемый Государственной налоговой службой, с целью обеспечения добровольного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности путем предоставления информационно-консультационной поддержки, анализа его деятельности и сбора соответствующей информации, без применения мер принуждения, характерных для налогового контроля.
- Объект налогового посещения – представляет собой изучение и установление общих данных о деятельности налогоплательщика, а также идентификация возможных несоответствий или рисков налогового несоблюдения.
- Цель налогового посещения – заключается в поддержке добровольного соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства, предотвращении нарушений и обеспечении эффективного налогового администрирования.
- Анкета налогоплательщика – представляет собой инструмент налогового администрирования, используемый Государственной налоговой службой для сбора и проверки общих сведений о деятельности налогоплательщика, а также для уточнения несоответствий между задекларированными данными и данными, имеющимися у налогового органа, применяемый с согласия налогоплательщика.
- Объект анкеты налогоплательщика – представляет собой сбор и проверку релевантной информации о деятельности налогоплательщика, необходимой для идентификации возможных расхождений или рисков налогового несоблюдения.
- Цель анкеты налогоплательщика – заключается в содействии эффективному налоговому администрированию, выяснении несоответствующих ситуаций и поддержке добровольного соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства
[Пкт.1.4 введен Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
II. ПРИМЕНЕНИЕ АНКЕТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
2.1. В целях реализации служебных полномочий, а также обеспечения эффективного налогового администрирования, для идентификации/сбора общих данных относительно деятельности налогоплательщика или иной существенной информации, может быть использована налоговая процедура "Анкета налогоплательщика" (далее – Анкета).
[Пкт.2.1 изменен Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
2.2. Анкета применяется в случае если требуется информация для установления общих данных, наличия расхождений между задекларированными данными налогоплательщиком, и информацией, доступной Государственной налоговой службе.
[Пкт.2.2 изменен Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
2.3. Анкета налогоплательщика включает вопросы, в зависимости от обстоятельств, обращения о предоставлении копий подтверждающих документов, связанных с деятельностью налогоплательщиков относительно должностных лиц, видов осуществляемой деятельности, имеющихся подразделений, представления объяснений и т.п., в целях выявления определенных ситуаций/несоответствий между данными, задекларированными налогоплательщиком и известными налоговому органу.
2.4. Налогоплательщик информируется о применении мер добровольного соблюдения и о его праве принять/отказаться от заполнения анкеты. Анкета используется в случае согласия, предоставленного налогоплательщиком, для ее заполнения.
2.5. Анкета направляется налогоплательщику для заполнения посредством задекларированной электронной почты и заполняется им согласно заданных вопросов. Следует отметить, что на налогоплательщика возлагается обязанность по обеспечению достоверности и правильности данных, заполненных на заданные вопросы.
2.6. Анкета налогоплательщика заполняется в 2 (двух) экземплярах, в случае собственноручного подписания, или в 1 (одном) экземпляре, в случае подписания обеими сторонами в электронном формате. Подписание в электронном формате осуществляется в следующем порядке: анкета после заполнения подписывается представителем налогоплательщика (руководителем, бухгалтером/главным бухгалтером или лицом, уполномоченным в соответствии с положениями ст.244 Налогового кодекса), с последующим направлением для контрасигнации в адрес налогового служащего, после чего налоговый служащий обеспечит направление (передачу) документа, подписанного обеими сторонами.
2.7. В случае отказа налогоплательщика предоставить информацию путем заполнения анкеты в течение 3 рабочих дней с момента направления анкеты, проводится налоговое посещение в общеустановленном порядке.
[Пкт.2.7 изменен Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
2.8. Форма и структура Анкеты налогоплательщика устанавливаются согласно приложения № 1.
III. ИНИЦИИРОВАНИЕ, ПРОВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПОСЕЩЕНИЯ
И СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТОВ О НАЛОГОВЫХ ПОСЕЩЕНИЯХ
3.1. Согласно положениям пункта 111) ст.129 Налогового кодекса, налоговое посещение представляет собой инструмент налогового администрирования с целью обеспечения добровольного исполнения налоговой обязанности путем предоставления консультаций, анализа деятельности, сбора данных о деятельности налогоплательщика.
3.2. Налоговое посещение осуществляется с целью:
√ регистрации в качестве субъекта обложения НДС;
√ регистрации в качестве авторизованного владельца;
√ установления юридического адреса/адреса подразделения;
√ сбора общих данных о деятельности налогоплательщика и представления информации разъяснительно-консультативного характера в вопросах соблюдения применения налогового законодательства;
√ мониторинга кассовой дисциплины или других аспектов, связанных с налоговым администрированием, посредством непосредственного наблюдения за деятельностью;
√ идентификации налогоплательщика (в случае физических лиц);
√ идентификации налогоплательщиков, сдающих недвижимое имущество в имущественный найм.
Во время налогового посещения обращается внимание на деятельность налогоплательщика с целью администрирования Государственной налоговой службой правильности и полноты информации об его деятельности, исключения любого риска псевдопредпринимательской деятельности, включая другие риски, путем регистрации предприятий по неверным адресам, руководства предприятия неавторизованными лицами, незаконная деятельность или сокрытие объектов налогообложения и т. д.
3.3. Налоговое посещение предполагает следующие меры:
1) представление информации разъяснительно-консультативного характера в вопросах соблюдения применения налогового законодательства;
2) установление общих данных о деятельности налогоплательщика, путем изучения бухгалтерских регистров, первичных документов, статистических отчетов, а также объяснений работников;
3) выявление недостатков в деятельности экономического агента и информирование об их последствиях;
4) непосредственное наблюдение за деятельностью налогоплательщиков по соблюдению кассовой дисциплины или других вопросов, связанных с налоговым администрированием.
3.4. Исходя из понятия налогового посещения, установлены следующие характеристики данного инструмента налогового администрирования:
1) налоговое посещение является способом обучения налогоплательщика, а также инструментом предупреждения возможных нарушений налогового законодательства;
2) налоговое посещение не является элементом налогового контроля, но представляет собой меру продвижения добровольного соблюдения налогоплательщиком действующего законодательства, соответственно, в рамках налогового посещения не начисляются налоговые обязательства и не применяются санкции/пени, не изымаются документы в оригинале;
3) об инициировании налогового посещения налогоплательщик информируется заранее, предварительно связавшись по телефону, для установления даты начала налогового посещения. В случае если с налогоплательщиком невозможно связаться по телефону для установления даты начала налогового посещения, налоговый служащий направляет Уведомление об инициировании налогового посещения, согласно приложения № 2, посредством электронной почты (e-mail) и/или посредством почтового ящика личного электронного кабинета налогоплательщика на портале Государственной налоговой службы, и/или посредством заказного письма;
4) налоговое посещение осуществляется на основании направления об инициировании налогового посещения, которое подтверждает полномочия налогового служащего и подписано начальником Управления налогового обслуживания в составе Главного управления налогового обслуживания, заместителем директора Государственной налоговой службы, который патронирует деятельность Управления обслуживания крупных налогоплательщиков, начальником/заместителем начальника Главного управления взыскания задолженности. Форма и структура направления устанавливаются согласно приложения № 3;
5) направление об инициировании налогового посещения составляется в одном экземпляре, который прилагается к отчету о налоговом посещении;
6) налоговый служащий выдает налогоплательщику копию направления об инициировании налогового посещения, контрассигнованную ее представителем;
7) налоговое посещение осуществляется по местонахождению налогоплательщика, в зависимости от обстоятельств, в его подразделениях, зарегистрированных в Государственной налоговой службе. В случае, если местонахождение налогоплательщика совпадает с местом жительства его должностного лица, а налогоплательщик не имеет других подразделений, налоговое посещение осуществляется в офисе подразделения Государственной налоговой службы, в радиусе которой зарегистрирован налогоплательщик;
8) налоговое посещение осуществляется с/без согласия, в присутствии/без присутствия руководителя, с участием/без участия бухгалтера/главного бухгалтера или лица, уполномоченного в соответствии с положениями ст.244 Налогового кодекса;
9) в рамках проведения налогового посещения с выездом на место, налоговый служащий вправе запросить объяснения о режиме работы, полученной заработной платы или иных аспектах, в зависимости от обстоятельств, от работников/потенциальных работников, находящихся в мониторизируемом подразделении;
10) при проведении налогового посещения, как правило, участвует один налоговый служащий, а в ходе налогового посещения с выездом на место по адресам подразделений, в зависимости от обстоятельств, могут участвовать два налоговых служащих. Как правило, продолжительность налогового посещения устанавливается в течение одного дня, за исключением случаев регистрации в качестве плательщика НДС/авторизованного владельца, и осуществляется в рабочее время налогоплательщика. В зависимости от обстоятельств, налоговое посещение может быть осуществлено в течение следующего рабочего дня;
11) налоговое посещение вновь зарегистрированных налогоплательщиков может быть осуществлено по истечении срока представления первого налогового отчета, за исключением случаев, когда его осуществление востребовано налогоплательщиком или выявлены риски налогового администрирования, требующие применения мер и необходимых действий с целью правильного ориентирования налогоплательщика, консультирования о правах и обязанностях, установленных действующими нормативными/законодательными актами;
12) в случае проведения налогового посещения с целью мониторинга соблюдения налогоплательщиками кассовой дисциплины или других аспектов путем непосредственного наблюдения за деятельностью, установления юридического адреса/адреса подразделения, налоговое посещение проводится без информирования/уведомления заранее налогоплательщика о дате налогового посещения, однако, с направлением об инициировании налогового посещения, а также в присутствии трудоустроенного лица налогоплательщика, ответственного за мониторизируемое подразделение (продавец, администратор и т. д.);
13) налоговое посещение может быть осуществлено по требованию налогоплательщика, в том числе на основании заявления о регистрации в качестве плательщика НДС/авторизованного владельца, а также регистрации нового налогового склада, но осуществляется и по инициативе Государственной налоговой службы.
В рамках налогового посещения, на основании заявления о регистрации в качестве субъекта обложения НДС/ авторизованного владельца, рассматривается период, не превышающий срок исковой давности, установленный статьи 264 Налогового кодекса, для определения налогового обязательства, с описанием показателей за последние 4 года/с даты регистрации налогоплательщика;
Налоговое посещение по инициативе Государственной налоговой службы инициируется в случае установления возможных рисков неисполнения налоговой обязанности, которые необходимо рассмотреть в целях предупреждения налоговых нарушений и/или других законодательных и нормативных положений, предоставления консультативных разъяснений налогоплательщику относительно его деятельности, установления причин расхождений, зарегистрированных между информацией, задекларированной налогоплательщиком, и данными полученными из других источников информации.
Таким образом, налоговое посещение может быть инициировано по инициативе Государственной налоговой службы, в случае, если из анализа доступной информации были установлены критерии риска для налогового администрирования, а именно:
► отсутствие предпринимательской деятельности на дату подачи заявления о регистрации в качестве плательщика НДС;
► не имеет местонахождение или местонахождением налогоплательщика является местожительство должностного лица;
► 100% изменение состава учредителей и/или руководителя и юридического адреса за последние 6 месяцев;
► непредставление и/или несвоевременное представление налоговых отчетов;
► представление налоговых отчетов с нулевыми показателями за несколько налоговых периодов;
► частое и многочисленное представление исправленных налоговых отчетов на протяжении отчетного года;
► запрос большого количества налоговых накладных по отношению к объему поставок и количеству налоговых накладных, использованных в предыдущих периодах;
► осуществляет или планирует осуществлять оптовую реализацию товаров без регистрации подразделения складского типа;
► регистрация (отражение) убытков на протяжении последних двух налоговых периодов;
► незначительная уплата или неуплата налогов и сборов/ допущение недоимки в бюджет, при этом регистрируются значительные поставки;
► регистрация значительных поставок по отношению к уменьшенному количеству работников и фонда заработной платы;
► средняя заработная плата работников исполнительных функций ниже средней заработной платы в соответствующей отрасли/или гарантированного минимального размера оплаты труда в стране;
► документирование сделок с предприятиями с рисками налогового администрирования;
► учредитель/руководитель налогоплательщика является иностранным лицом, пожилым человеком, студентом или не может быть идентифицирован/установлено его местоположение (представлены другими лицами на основании доверенности);
► руководитель или учредители экономического агента фигурирует/фигурируют в качестве руководителей, учредителей других предприятий:
- в деятельности, которых идентифицированы возможные показатели финансово-экономических преступлений;
- не представляют налоговые отчеты/документы, запрошенные повесткой Государственной налоговой службы;
► регистрация поставок/покупок товаров и услуг с налогоплательщиками, ранее аннулированными в качестве субъекта обложения НДС;
► расхождения между данными в декларациях по НДС, декларациях по НДС, поданных бенефициарами/поставщиками экономического агента, и данными в таможенных декларациях;
► допущение повторных нарушений по кассовой дисциплине;
► налогоплательщик регистрирует недоимку в национальный публичный бюджет за период более 2 календарных месяцев;
► получение Государственной налоговой службой осведомлений относительно возможных нарушениях, допущенных налогоплательщиком, для уточнения информации, доведенной до сведения третьими лицами;
► не декларирование плательщиком НДС налогооблагаемых поставок на протяжении более 6 последовательных месяцев;
► осуществление предпринимательской деятельности без наличия разрешительных документов, предусмотренных законодательством;
► регистрация взаимозависимых отношений с поставщиками и/или бенефициарами;
► осуществление поставок/покупок товаров/услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95 Налогового кодекса, в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев, без регистрации в качестве субъекта обложения НДС;
► риски сокрытия фактических доходов, полученных от реализации товаров/оказания услуг;
√ осуществление расчётов наличными денежными средствами сверх лимита, установленного Законом № 34/2024.
14) налоговый служащий для установления общих данных о деятельности налогоплательщика и/или иной существенной информации может запросить в рамках налогового посещения документы/данные, информацию, объяснения, относящиеся к цели налогового посещения;
Под установлением общих данных о деятельности налогоплательщика подразумевается определение:
a) местонахождения налогоплательщика и его структурных подразделений;
b) данных о должностных лицах, задекларированных в Государственной налоговой службе, по отношению к реальным данным, установленным из имеющихся документов предприятия, как и подтверждение контактной информации налогоплательщика;
c) вида (видов) деятельности, фактически осуществляемой, и наличия разрешительных документов, предусмотренных действующим законодательством для осуществления предпринимательской деятельности;
d) наличия активов (зданий, складов, транспортных средств, земельных участков и т.п.), в том числе путем их непосредственного наблюдения, нанятого персонала и информации, относящейся к режиму работы, средняя заработная плата;
e) указания основного и альтернативного способа связи с налоговым органом;
f) в случае множества администраторов – идентификации администратора, с которым фактически будет осуществляться связь;
g) кредитов, полученных/выданных руководителями/учредителями, работниками, физическими лицами в сумме, превышающей в общей сложности 200 тыс. леев в течение налогового года;
h) закупки товаров/услуг у физических лиц, их анализа, документирования и оплаты сделок;
i) основных должников (в случае наличия недоимки в национальный публичный бюджет в сумме более 30,0 тыс. леев);
j) списков основных средств (в случае наличия недоимки в национальный публичный бюджет в сумме более 30,0 тыс. леев);
k) другой существенной информации.
[Пкт.3.4 изменен Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
3.5. В процессе проведения налогового посещения налоговый служащий поддерживает беседу с должностными лицами налогоплательщика (администратором, бухгалтером/ главным бухгалтером или его представителем) о соблюдении налоговых обязательств и устанавливает общие данные о деятельности налогоплательщика, а также информацию об объекте, послужившем основанием для начала налогового посещения.
Налоговый служащий многосторонне информируется о деятельности налогоплательщика, об осуществляемых видах деятельности, специфике производства продукции/оказания услуг, учетной политике, порядке организации бухгалтерского учета, с отражением фактических обстоятельств в отчете о налоговом посещении.
3.6. В ходе налогового посещения налоговый служащий обеспечивает следующее:
a) корректный подход к налогоплательщику;
b) разъяснение положений действующего налогового законодательства и других нормативных актов, касающихся деятельности налогоплательщика;
c) разъяснение прав и обязанностей налогоплательщика;
d) представление информации об услугах, предлагаемых Государственной налоговой службой, налогоплательщику;
e) ознакомление налогоплательщика с порталом www.sfs.md и его основными опциями – обобщенная база налоговой практики, информация, которая является публичной и доступной для просмотра и т.д.;
f) информирование относительно разъяснительных актов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности;
g) информирование о последствиях допущения недоимки перед бюджетом, а также о мерах обеспечения и способах принудительного исполнения налогового обязательства, которые могут быть применены Государственной налоговой службой, включая право применить законный механизм несостоятельности в отношении неплатежеспособных налогоплательщиков;
h) в разделе "Примечания" Отчета о налоговом посещении описываются вопросы и предоставленные ответы. При необходимости, в ситуациях, когда налогоплательщик затрагивает сложные темы, на которые налоговый служащий не имеет четкого ответа, это отмечается в отчете о налоговом посещении. Впоследствии в сроки, предусмотренные законодательством, предоставится ответ на адресованные вопросы;
i) в зависимости от специфики деятельности налогоплательщика и констатаций в ходе налогового посещения представляются строгие рекомендации по недопущению возможных нарушений действующего законодательства;
j) информирование налогоплательщика об актуализации достоверных контактных данных в "Личном кабинете налогоплательщика.
[Пкт.3.6 дополнен Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
3.7. В случае, если в процессе осуществления налогового посещения налогоплательщик под разными предлогами не представляет документы общего характера/необходимую информацию, запрашиваемые налоговым служащим, то это квалифицируется как фактор риска, вследствие чего Государственная налоговая служба может принять решение о применении других мер добровольного/принудительного соблюдения налогового законодательства. В отчете о налоговом посещении будет указано об отказе налогоплательщика предоставить запрашиваемые документы.
3.8. В случае установления отклонений от положений действующего законодательства налогоплательщику будет рекомендовано устранить недостатки путем предоставления исправленных налоговых отчетов, и/или правильного отражения в бухгалтерском учете экономических фактов, что обеспечит надлежащее составление отчетности по налоговым обязательствам. В случае добровольного неисполнения требований в разумные сроки (согласованные/оговоренные налоговым служащим и налогоплательщиком) и/или выявления серьезных нарушений, Государственная налоговая служба оставляет за собой право применить другие меры по принудительному обеспечению соблюдения действующего законодательства.
3.9. При составлении Отчета о налоговом посещении делается запись о том, что, в случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, налогоплательщик вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов. Представленные налогоплательщиком несогласие/ возражения на Отчет о налоговом посещении рассматриваются Управлением налогового обслуживания/ Управлением обслуживания крупных налогоплательщиков/ Главным управлением взыскания задолженности в срок, установленный административной процедурой, с направлением ответа налогоплательщику или, при необходимости, с пересмотром результатов налогового посещения и составлением нового Отчёта.
[Пкт.3.9 в редакции Приказа ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
3.10. В ходе налогового посещения изучается период последнего налогового года и текущий период, закрытый до даты проведения налогового посещения, за исключением случаев, когда данные/информация требуются по предыдущим периодам, с учетом сроков давности, установленных ст.264 Налогового кодекса, в целях оценки порядка соблюдения налогового законодательства, выяснения возможных признаков нарушения действующих нормативных актов. Если экономический агент в течение 12 месяцев деятельности подвергался периодически налоговому посещению до 2-3 раз, следующее налоговое посещение должно проводиться за период с последнего налогового посещения.
3.11. После завершения налогового посещения налоговый служащий составляет Отчет о налоговом посещении/ Отчет о налоговом посещении по регистрации в качестве субъекта обложения НДС/ Отчет о налоговом посещении по регистрации в качестве авторизованного владельца/ Отчет о налоговом посещении по установлению юридического адреса/адреса подразделения/ Отчет о налоговом посещении по вопросу передачи в имущественный найм, аренду, узуфрукт недвижимого имущества и Протокол непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика, согласно приложениям № 4, № 5, № 6, № 7, № 8 и № 9, в зависимости от цели налогового посещения, на листе формата A4, в котором фиксируются установленные данные/обстоятельства и вопросы, обсуждаемые в ходе налогового посещения;
1) отчеты о налоговом посещении и Протокол непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика составляются в 2 (двух) экземплярах, подписываются собственноручно или электронно (в случае необходимости) налоговым служащим и представителем налогоплательщика (руководителем, бухгалтером/главным бухгалтером или другим ответственным лицом). Первый экземпляр хранится в Государственной налоговой службе, а второй экземпляр вручается налогоплательщику под роспись или посредством Автоматизированной информационной системы "Личный кабинет налогоплательщика" и/или посредством электронной почты в течение 3 рабочих дней после завершения налогового посещения;
2) в Отчете о налоговом посещении/ Отчете о налоговом посещении по регистрации в качестве субъекта обложения НДС/ Отчете о налоговом посещении по регистрации в качестве авторизованного владельца отражаются следующие позиции:
a) дата проведения налогового посещения;
b) имя, фамилия, должность налогового служащего, осуществлявшего налоговое посещение;
c) номер и дата направления на налоговое посещение;
d) имя налогоплательщика, подлежащего налоговому посещению;
e) фискальный код налогоплательщика;
f) период деятельности, рассмотренный во время налогового посещения;
g) место, адрес, где было произведено налоговое посещение;
h) лица, участвовавшие в проведении налогового посещения;
i) номер заявления на регистрацию в качестве плательщика НДС/авторизованного владельца налогового склада;
j) общие сведения о деятельности налогоплательщика;
k) для налогоплательщиков должников: зарегистрированная задолженность, объяснения, представленные представителем налогоплательщика;
l) вопросы, адресованные налогоплательщиком, и ответы, предоставленные налоговым служащим;
m) выводы и предложения;
n) подпись налогового служащего, руководителя, бухгалтера/главного бухгалтера, уполномоченного лица предприятия;
o) данные, информация, относящиеся к показателям деятельности экономического агента, согласно документам, изученным в ходе налогового посещения;
p) другие данные.
Форма и структура Отчета о налоговом посещении/ Отчета о налоговом посещении по регистрации в качестве субъекта обложения НДС/ Отчета о налоговом посещении по регистрации в качестве авторизованного владельца устанавливаются согласно приложению № 4, приложению № 5 и приложению № 6.
3.12. В случае проведения налогового посещения для установления достоверности представленных данных о местонахождении юридического адреса/адреса подразделения и установления реальной налоговой ситуации налогоплательщика недоимщика и его возможности погасить налоговые обязательства составляется Отчет о налоговом посещении по установлению юридического адреса/адреса подразделения, общий вид и содержание которого устанавливаются согласно приложению № 7.
3.13. В случае проведения налогового посещения для идентификации налогоплательщиков, передающих во владение и/или пользование (имущественный найм, аренда, узуфрукт) недвижимое имущество, составляется Отчет о налоговом посещении по вопросу передачи недвижимого имущества в имущественный найм, аренду, узуфрукт имущества, общий вид и содержание которого устанавливаются согласно приложению № 8.
3.14. В случае проведения налогового посещения для непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика по соблюдению кассовой дисциплины или других аспектов составляется Протокол непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика, общий вид и содержание которого устанавливаются согласно приложению № 9.
3.15. В случае отказа руководителя, бухгалтера/главного бухгалтера или уполномоченного лица подписать Отчет о налоговом посещении и Протокол непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика документ должен быть отправлен не позднее следующего рабочего дня после отказа подписать отчет о налоговом посещении на электронный адрес, задекларированный налогоплательщиком в Государственной налоговой службе, и/или почтовый ящик личного электронного кабинета налогоплательщика на портале Государственной налоговой службы. Указанные документы считаются полученными с момента их поступления в почтовый ящик личного электронного кабинета налогоплательщика на портале Государственной налоговой службы. В случае если сообщение не доставлено (ошибочный электронный адрес, полный почтовый ящик и т.п.), указанные документы в течение 3 рабочих дней направляются заказным уведомлением посредством Î.S. "Poşta Moldovei".
Отчеты о налоговых посещениях/Анкета налогоплательщика регистрируются строго в хронологическом порядке в Регистре учета отчетов о налоговых посещениях и в Регистре учета анкет налогоплательщиков. Форма и структура регистров устанавливаются согласно приложению № 10, приложению № 11.
Учет и обязанность заполнения вышеуказанных регистров (в электронном формате) возлагается на налоговых служащих, непосредственно ответственных за проведение налоговых посещений и применение анкет налогоплательщика.
|
Приложение № 1 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Бланк ГНС АНКЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА № ______ от _______________ |
|||
| 1. Наименование предприятия __________________________________________________________
(заполняется ГНС) |
|||
| 2. Государственный идентификационный номер/фискальный код (IDNO) ____________________
(заполняется ГНС) |
|||
| 3. Должностное лицо, которое заполнило анкету __________________________________________
в составе____________________________________________________ на дату__________________ - Фамилия, имя учредителя(ей) _________________________________________________________ - Фамилия, имя директора______________________________________________________________ - Фамилия, имя бухгалтера (главного бухгалтера) _________________________________________ - Способ заполнения анкеты (по телефону, электронной почте и/или физически) _____________ |
|||
| 4. Адрес налогоплательщика:
a) Юридический_______________________________________________________________________ b) Фактический________________________________________________________________________ c) Электронный _______________________________________________________________________ d) Номера контактных телефонов _______________________________________________________ e) Подразделения (склады (собственность/найм), производственные цеха (собственность/ найм), торговые единицы, т.д. ______________________________________________________________________________________ f) Торговая марка, под которой осуществляется деятельность _____________________________, g) Официальная веб-страница налогоплательщика________________________________________ |
|||
| 5. Виды осуществляемой деятельности
☐ - промышленность ☐ - торговля ☐ - транспорт ☐ - телекоммуникации ☐ - информационные технологии ☐ - туризм ☐ - строительство ☐ - сельское хозяйство |
☐ - энергетика
☐ - фармацевтика ☐ - оказание услуг _________________________________ ☐ - посредничество ☐ - страхование ☐ - лотереи ☐ - импорт (товаров/продукции/услуг)_________________ ☐ - экспорт (товаров/продукции/услуг)_________________ ☐ - другая деятельность ____________________(укажите) _________________________________________________ |
||
| 6. Наличие разрешительных документов на осуществление предпринимательской деятельности
______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ |
|||
| 7. Дневной оборот по ККО/ККО подключенные к Автоматизированной информационной системе "Электронный мониторинг продаж". за последние 3 дня (отдельно по каждому ККО/ККО подключенные к АИС ЭМП)
______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ |
|||
| 8. Подтвердите информацию по трудоустроенному персоналу
- Административные должности ______/ сотрудники/ Средняя начисленная заработная плата для административных должностей _________ - Исполнительные должности ______/ сотрудники/ Средняя начисленная заработная плата для исполнительных должностей ___________ Средняя начисленная заработная плата для лиц, оказывающих услуги на основании гражданского договора и/или договора по оказанию услуг __________________________________ - Использование неквалифицированной деятельности с эпизодическим характером (суточные) ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ |
|||
| 9. Укажите информацию о других источниках дохода, выплаченных в пользу нанятых физических лиц (PL, FOL, DIV a, PLT и др.) | |||
| Имя, фамилия физического лица | ИНДП | Код источника | |
| 10. Подтвердите остаток основных средств/средств, находящихся в обороте на последний закрытый налоговый период (основные средства, земли, товары, долги, займы и т.д.)
- счет 121 - счет 122 - счет 123 - счет 211 - счет 215 - счет 216 - счет 217 - счет 241 - счет 412 - счет 512 - счет 523 - счет 532 - счет 536 - прочее.... |
|||
| 11. Объясните (четко записать вопрос, на который запрашивается дополнительная информация)
______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ |
|||
| 12. На основании части (2) статьи 8 Налогового кодекса запрашивается представление копий документов/ подтверждающих материалов, являющиеся доказательствами в случае объяснений, предоставленных в п.11 | |||
|
Представленная Вами информация будет использоваться исключительно в целях выполнения полномочий Государственной налоговой службы по налоговому администрированию. Ответственное лицо экономического агента, который ________________________ ____________________ заполнил анкету фамилия, имя подпись Налоговый служащий, который запросил и получил анкету ________________________ ____________________ фамилия, имя подпись |
|||
[Приложение N 1 изменено Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
|
Приложение № 2 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Бланк ГНС УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИНИЦИИРОВАНИИ НАЛОГОВОГО ПОСЕЩЕНИЯ № __________ от " _______ " _______________ дата месяц, год для ____________________________________________________________________________ полное наименование уведомляемого лица В соответствии с правами, предусмотренными пунктом 3) части (1) статьи 134 Налогового кодекса, Государственной налоговой службы в период _______________ будет произведено налоговое посещение в _______________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ полное наименование налогоплательщика Фискальный код _____________________________ В этой связи, просим подтверждения вашей готовности на проведение налогового посещения в указанный период, включая и предоставление информации о местонахождении/офисе, и связаться с лицом, назначенным за проведение налогового посещения ___________________________________________________________________________, тел. _________________________________, или подтвердить Вашу готовность на электронный адрес _________________________________ в течение 3-х рабочих дней до предполагаемой даты начала налогового посещения. Если вы не подтвердите свою готовность на проведение налогового посещения, Управление налогового обслуживания оставляет за собой право инициировать налоговое посещение в последний день периода, указанного в уведомлении. __________________________________________ _________________________________ Фамилия, имя, должность подпись |
[Приложение N 2 изменено Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
|
Приложение № 3 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Бланк ГНС НАПРАВЛЕНИЕ ОБ ИНИЦИИРОВАНИИ НАЛОГОВОГО ПОСЕЩЕНИЯ № __________ от " _______ " _______________ дата месяц, год ________________________________________________________ полное наименование налогоплательщика Фискальный код _________________________________________________________________ Юридический адрес _____________________________________________________________ Адрес подразделения/ подразделений _____________________________________________ Налоговое посещение проводится налоговым(ми) служащим(ми)_____________________ ________________________________________________________________________________ должность, фамилия, имя, тел., e-mail Цель налогового посещения ______________________________________________________ Дата налогового посещения ______________________________________________________ __________________________________________ _________________________________ фамилия, имя, должность подпись налогового(ых) служащего(их) __________________________________________ _________________________________ фамилия, имя, должность подпись М.П. |
|
Приложение № 4 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Бланк ГНС ОТЧЕТ О НАЛОГОВОМ ПОСЕЩЕНИИ № __________ от " _______ " _______________ дата месяц, год I. Нижеподписавшийся(еся), _________________, налоговый(ые) служащий(ие)______________ фамилия, имя должность УНО __________________, в составе Главного управления _____________________________, на основании направления об инициировании налогового посещения №_____ от __________________, осуществил(и) налоговое посещение в _____________________________________________________, наименование налогоплательщика фискальный код ___________________________________. Цель налогового посещения_________________________ Налоговое посещение было проведено ___________________, за период ___________________ дата по адресу _____________________ с согласия/участия руководителя ______________________ фамилия, имя, должность и в присутствии бухгалтера/главного бухгалтера ________________________________________ фамилия, имя, должность II. В результате налогового посещения установлено: ______________________________________ зарегистрирован в Агентстве государственных наименование налогоплательщика услуг ____________________ под №______________. дата Юридический адрес, тел., e-mail _____________________________________________________. Торговая марка, под которой осуществляется деятельность _____________________________, Официальная веб-страница налогоплательщика _______________________________________ Информация о действующих задекларированных подразделениях: |
|||||
| Тип подразделения |
Адрес | Собственность/ имущественный найм |
Площадь | Разрешительные документы (уведомление, т.п.) |
Наличие в подразделениях ККО/ККО подключенного к АИС ЭМП |
|
Зарегистрирован (не зарегистрирован) в качестве плательщика НДС на дату _______________. Согласно АИС "Текущий счет налогоплательщика", на дату проведения налогового посещения экономический агент регистрирует (не регистрирует) задолженность в НПБ __________________ леев. сумма В целях погашения налоговых обязательств в НПБ, _________________ была начата процедура принудительного исполнения налоговых обязательств путем вынесения Решения о принудительном исполнении налогового обязательства серии AH № ________________, вручённая налогоплательщику ________________. С момента регистрации предприятия: 1. Уставной капитал составляет _____________________ леев: - ____________________ IDNP _______________ – доля ____%. - ____________________ IDNP _______________ – доля ____%. 2. Учредители менялись (не менялись) _______________________________________________ 3. Юридический адрес изменился (не изменился) _______________________________________ 4. Учредитель(ли) и/или руководитель фигурируют (не фигурируют) в качестве учредителя(лей) и/или руководителя(лей) других налогоплательщиков _________________________________________ 41. Выгодоприобретающие собственники _____________________________________________ 5. Место проведения основной деятельности было (не было) проинспектировано ___________ 6. Описание основного(ых) вида(ов) деятельности и код CAEM ___________________________ 7. Описание других видов деятельности ______________________________________________ 8. Представление (непредставление) исправленных Деклараций по НДС, за период подверженный налоговому посещению ____________________________________________________ 9. Представление (непредставление) всех отчетов за период, подверженный налоговому посещению ___________________________________________________________________________ 10. Поставки/покупки в адрес/от экономических агентов, аннулированных как плательщики НДС (стоимость, сумма НДС) ________________________________________________________________ 11. Поставки/ покупки в адрес физических лиц/ патентообладателей, включая работников, лиц, осуществляющих деятельность в области закупки растениеводческой продукции и/или продукции садоводства и/или растительного мира ____________________________________________________ 12. Основные бенефициары (в зависимости от объема операций, ограниченно до 10 позиций): |
||||||||
| № | Получатели | ИДНО | Вид товара/ оказанной услуги | Сумма с НДС (леев) | ||||
| Предыдущий период |
Текущий период |
|||||||
| 1 | ||||||||
| 2 | ||||||||
| ... | ||||||||
|
13. Основные поставщики (в зависимости от объема операций, ограниченно до 10 позиций): |
||||||||
| № | Получатели | ИДНО | Вид товара/ оказанной услуги | Сумма с НДС (леев) | ||||
| Предыдущий период |
Текущий период |
|||||||
| 1 | ||||||||
| 2 | ||||||||
| ... | ||||||||
|
14. Основные должники, с указанием суммы задолженности _____________________________ 15. Займы, полученные/ предоставленные от руководителей/учредителей, работников, юридических/ физических лиц: |
||||||||
| № | Остаток на дату осуществления налогового посещения (закрытый отчетный период) |
Номер/дата договора | Заимодавец | Заемщик | Указанная сумма | Срок возврата | ||
|
16. Регистрирует (не регистрирует) импорт/экспорт товаров/услуг ________________________ 17. Имеет в наличии следующие бланки строгой отчетности: |
||||||||
| Наименование бланка | Полученные в период, подверженный налоговому посещению | Аннулированные | Остаток | |||||
| серия | номер | серия | номер | серия | номер | |||
|
171. Движение денежных средств на банковских счетах (за период, подвергнутый налоговому посещению) – зарегистрированные отдельно по каждому периоду и виду валюты, а именно подробное описание по назначению (назначение входов/выходов по суммам в порядке убывания): |
||||||||
| Назначение | Год | Год | Год | Год | ||||
| Платежи | Поступления | Платежи | Поступления | Платежи | Поступления | Платежи | Поступления | |
| ИТОГО | ||||||||
|
172. Индивидуальные выплаты на питание в форме талонов, предоставленные работникам (количество работников и стоимость талонов) _____________________________________________ 18. Другие данные _______________________________________________________________ По результатам налогового посещения и рассмотрения бухгалтерских и первичных документов установлено: |
|||
| № | Показатель | Период, подверженный налоговому посещению Стоимость без НДС (леев) | |
| Закрытый налоговый период | Закрытый отчетный период | ||
| 1. | Общая сумма поставок, в т.ч.
- Поставки по стандартной ставке - Поставки по сниженным ставкам - Поставки освобождённые от НДС с правом вычета - Поставки освобождённые от НДС без права вычета |
||
| 2. | Поставки, осуществленные по налоговым накладным | ||
| 3. | Поставки по ККО/ККО, подключенное к АИС ЭМП | ||
| 4. | Общая сумма покупок, в т.ч. НДС
- Покупки товаров/ услуг на территории Республики Молдова - Импорт товаров - Импорт услуг |
||
| 5. | Сумма НДС к внесению в бюджет | ||
| 6. | Сумма НДС к вычету (последний налоговый период), причины образования | ||
| 7. | Сумма полученного дохода и удержанного подоходного налога согласно ст.90 - 901 Налогового кодекса (форма IPC21)
- код PL s) - код FOL - код DIV a) - код LIV - прочее... |
||
| 8. | Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в рассрочку в году, следующего за отчетным налоговым годом | ||
| 9. | Всего платежей, начисленных в НПБ | ||
| 10. | Всего платежей, оплаченных в НПБ | ||
| 11. | Налоговая нагрузка на задекларированные обязательства | ||
| 12. | Остаток основных средств/ основных средств/ средств, находящихся в обороте на последний закрытый налоговый период (основные средства, земли, товары, долги, займы и т.д.)
- счет 121 - счет 122 - счет 123 - счет 211 - счет 215 - счет 216 - счет 217 - счет 241 - счет 512 - счет 532 - прочее.... |
||
| 13. | Трудоустроенные работники момент проведения налогового посещения:
- Административные функции √ количество √ средняя начисленная заработная плата - Исполнительные функции √ количество √ средняя начисленная заработная плата - Работники по совместительству √ количество √ средняя начисленная заработная плата |
||
| 14. | Другие показатели | ||
|
III. Объяснения ответственного лица или представителя налогоплательщика относительно причин допущения недоимки в НПБ и способах ее погашения, а также указание основных должников (для налогоплательщика должника) ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ IV. Вопросы, адресованные налогоплательщиком, и ответы, предоставленные налоговым служащем: |
|||
| № п/п |
Вопрос, сформулированный налогоплательщиком |
Ответ, предоставленный налоговым служащим |
Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
V. Выводы и предложения: ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ Отчет составлен в 2-х экземплярах. В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов. |
||
| Налоговый(ые) служащий(ие) _________________ | ________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
| Руководитель | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
| Бухгалтер/главный бухгалтер | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
|
Второй экземпляр настоящего Отчета был получен налогоплательщиком |
||
|
_________________ |
________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
|
________________________ дата |
||
[Приложение N 4 изменено Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
|
Приложение № 5 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Бланк ГНС ОТЧЕТ О НАЛОГОВОМ ПОСЕЩЕНИИ ПО РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ СУБЪЕКТА ОБЛОЖЕНИЯ НДС № __________ от " _______ " _______________ дата месяц, год I. Нижеподписавшийся(еся), _________________, налоговый(ые) служащий(ие)______________ фамилия, имя должность УНО ___________, в составе Главного управления _________________, на основании направления об инициировании налогового посещения №_______ от ____________________, осуществил(и) налоговое дата посещение по вопросу регистрации в качестве субъекта обложения НДС в _______________________, наименование налогоплательщика фискальный код __________________________________. Налоговое посещение было проведено _______________, по адресу _______________________ с согласия/ участия руководителя __________________________________________________________ фамилия, имя, должность и в присутствии бухгалтера/ главного бухгалтера _____________________________________________ фамилия, имя, должность Согласно заявления № _____ от ____________________, ________________________________ дата подачи заявления наименование налогоплательщика ф/к _________________, запросил регистрацию в качестве субъекта обложения НДС в соответствии с частью _________________ст.112 Налогового кодекса. II. В результате налогового посещения установлено: ____________________________ зарегистрирован в Агентстве государственных услуг_________ наименование налогоплательщика дата под №_____________________. Юридический адрес, тел., e-mail _____________________________________________________. Торговая марка, под которой осуществляется деятельность _____________________________, Официальная веб-страница налогоплательщика _______________________________________ Информация о действующих задекларированных подразделениях: |
|||||
| Тип подразделения |
Адрес | Собственность/ имущественный найм |
Площадь | Разрешительные документы (уведомление, т.п.) |
Наличие в подразделениях ККО/ККО подключенного к АИС ЭМП |
|
Трудоустроенные работники момент проведения налогового посещения: - Административные функции √ количество √ средняя начисленная заработная плата - Исполнительные функции √ количество √ средняя начисленная заработная плата - Работники по совместительству √ количество √ средняя начисленная заработная плата Согласно АИС "Текущий счет налогоплательщика", на дату проведения налогового посещения экономический агент регистрирует (не регистрирует) задолженность в НПБ __________________ леев. сумма |
|||||
|
С момента регистрации предприятия: 1. Учредители менялись (не менялись) _______________________________________________ 2. Юридический адрес изменился (не изменился)_______________________________________ 3. Учредитель(ли) и/или руководитель фигурируют (не фигурируют) в качестве учредителя(лей) и/или руководителя(лей) других налогоплательщиков _________________________________________ 31. Выгодоприобретающие собственники ______________________________________________ 4. Место проведения основной деятельности было (не было) проинспектировано____________ 5. Описание основного(ых) вида(ов) деятельности и код CAEM ___________________________ 6. Описание других видов деятельности ______________________________________________ 7. Представление (непредставление) всех отчетов за период, подверженный налоговому посещению____________________________________________________________________________ 8. Поставки/ покупки в адрес/от экономических агентов, аннулированных как плательщики НДС (стоимость, сумма НДС) _________________________________________________________________ 9. Сумма импорта услуг, в т.ч. НДС __________________________________________________ 10. Поставки/покупки в адрес физических лиц/ патентообладателей, включая работников ________________________________________________________________________________ 11. Займы, полученные/предоставленные от руководителей/учредителей, работников, юридических/физических лиц: |
|||||||
| № | Остаток на дату осуществления налогового посещения (закрытый отчетный период) |
Номер/дата договора | Заимодавец | Заемщик | Указанная сумма | Срок возврата | |
|
12. Регистрирует (не регистрирует) импорт/экспорт товаров/услуг ________________________ 13. Имеет в наличии следующие бланки строгой отчетности: |
|||||||
| Наименование бланка | Полученные в период, подверженный налоговому посещению |
Аннулированные | Остаток | ||||
| серия | номер | серия | номер | серия | номер | ||
|
14. __________________________ является субъектом обложения следующих налогов и сборов: наименование налогоплательщика ________________________________________________________________________________ 15. Другие данные ________________________________________________________________ По результатам налогового посещения и рассмотрения бухгалтерских и первичных документов установлено: 1. Остаток основных средств/ основных средств/ средств, находящихся в обороте на последний закрытый налоговый период (основные средства, земли, товары, долги, займы и т.д.) - счет 121 - счет 122 - счет 123 - счет 211 - счет 215 - счет 216 - счет 217 - счет 241 - счет 242 - счет 412 - счет 512 - счет 523 - счет 532 - счет 536 - прочее.... 2. Описание показателя за последние 4 года/с даты регистрации налогоплательщика (отдельно за каждый налоговый период): a) Доход от продаж (согласно данным бухгалтерского учета и согласно данным представленных деклараций); b) Общая сумма покупок (согласно данным бухгалтерского учета и согласно данным представленных деклараций); c) Движение денежных средств на банковских счетах (за последние 4 года/с даты регистрации налогоплательщика) – зарегистрированные отдельно по каждому периоду и вида валюты, а именно подробное описание по назначению (назначение входов/выходов по суммам в порядке убывания [наиболее значимые: перевод, займ, выручка от продаж, выдача наличными денежными средствами, и т.д.]); |
|||||||
| Назначение | Год | Год | Год | Год | ||||
| Платежи | Поступления | Платежи | Поступления | Платежи | Поступления | Платежи | Поступления | |
| ИТОГО | ||||||||
|
d) Оборот расчетов наличными денежными средствами посредством контрольно-кассового оборудования (зарегистрированные отдельно по каждому периоду); e) Импорт/экспорт (согласно информации, представленной Таможенной службой); f) Информация об осуществленных сделках, согласно Информационной системы ГНС (Reports -› TVA -› Informația contribuabilului privind tranzacțiile efectuate). 3. Информация о недвижимом имуществе (согласно Агентства государственных услуг). 4. Стоимость поставок товаров, услуг, выполненных в течение любых 12 последовательных месяцев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и тех, которые не являются объектом налогообложения |
||||||||
| Месяц | В случаях, когда имеет место определение первого налогового периода по НДС, проверка показателя будет осуществляться с учетом срока давности для определения налоговых обязательств, установленного ст.264 Налогового кодекса |
||||
| Год | Год | Год | Год | Текущий отчетный период | |
|
III. Выводы и предложения: Согласно данным налогового посещения налогоплательщик превысил предел (сумму поставок) в L/_________/20__________**. Согласно заявления, налогоплательщик просит добровольную регистрацию в качестве плательщика НДС, без превышения обязательного порога по регистрации. Заявление о регистрации в качестве плательщика НДС (предоставлено/не было предоставлено) в срок. Предлагается зарегистрировать ____________________________ ф/к _____________________ (название налогоплательщика) в качестве субъекта обложения НДС с даты __________________. **Если во время налогового посещения имело место нарушение срока подачи заявления о регистрации в качестве плательщика НДС, добавляется примечание о возможности изменения первого периода по результатам налогового контроля. |
|||||
|
IV. Вопросы, адресованные налогоплательщиком, и ответы, предоставленные налоговым служащем: |
|||
| № п/п |
Вопрос, сформулированный налогоплательщиком |
Ответ, предоставленный налоговым служащим |
Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
Отчет составлен в 2-х экземплярах. В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов. |
|||
| Налоговый(ые) служащий(ие) _________________ | ________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
| Руководитель | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
| Бухгалтер/главный бухгалтер | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
|
Второй экземпляр настоящего Отчета был получен налогоплательщиком |
||
|
_________________ |
________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
|
________________________ дата |
||
[Приложение N 5 изменено Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
|
Приложение № 6 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Бланк ГНС ОТЧЕТ О НАЛОГОВОМ ПОСЕЩЕНИИ ПО РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ АВТОРИЗОВАННОГО ВЛАДЕЛЬЦА № __________ от " _______ " _______________ дата месяц, год I. Нижеподписавшийся(еся), _________________, налоговый(ые) служащий(ие)______________ фамилия, имя должность УНО ___________, в составе Главного управления _________________, на основании направления об инициировании налогового посещения №_______ от ____________________, осуществил(и) налоговое дата осуществил(и) налоговое посещение по вопросу регистрации в качестве авторизованного владельца в ______________________________________________________________________________________, наименование налогоплательщика фискальный код ___________________, в подразделении (тип подразделения) находящееся по адресу ______________________________________________________________________________________. Налоговое посещение было проведено __________________, по адресу ____________________ с согласия/участия руководителя __________________________________________________________ фамилия, имя, должность и в присутствии бухгалтера/главного бухгалтера ______________________________________________ фамилия, имя, должность Согласно заявления № ______ от ___________________, ________________________________ дата подачи заявления наименование налогоплательщика ф/к ______________________, запросил регистрацию в качестве авторизованного владельца согласно ст._____ части ______ лит.______ Налогового кодекса (в том числе планируется внести некоторые изменения для отражения в акцизном сертификате или в приложении к нему) _________________________________________. запрашиваемые изменения II. В результате налогового посещения установлено: ____________________________ зарегистрирован в Агентстве государственных услуг_________ наименование налогоплательщика дата под №_____________________. Юридический адрес, тел., e-mail _____________________________________________________ Торговая марка, под которой осуществляется деятельность _____________________________, Официальная веб-страница налогоплательщика _______________________________________ Производственные цеха (собственность/найм) _________________________________________ Торговые подразделения (собственность/найм) ________________________________________ Другие подразделения (собственность/найм) __________________________________________ Производитель/владелец акцизного товара ___________________________________________ Наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя – в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма ________________________________________________________________________________ Имеет (не имеет) оборудование, используемое при производстве/ переработке акцизных товаров _______________________________________________________________________________ Обеспечение безопасности здания __________________________________________________ Трудоустроенные работники момент проведения налогового посещения: - Административные функции √ количество √ средняя начисленная заработная плата - Исполнительные функции √ количество √ средняя начисленная заработная плата - Работники по совместительству √ количество √ средняя начисленная заработная плата Согласно АИС "Текущий счет налогоплательщика", на дату проведения налогового посещения экономический агент регистрирует (не регистрирует) задолженность в НПБ __________________ леев. сумма С момента регистрации предприятия: 1. Учредители менялись (не менялись) ______________________________________________ 2. Юридический адрес изменился (не изменился) ______________________________________ 3. Учредитель(ли) и/или руководитель фигурируют (не фигурируют) в качестве учредителя(лей) и/или руководителя(лей) других налогоплательщиков ________________________________________ 31. Выгодоприобретающие собственники _____________________________________________ 4. Место проведения основной деятельности было (не было) проинспектировано ___________ 5. Описание основного(ых) вида(ов) деятельности и код CAEM ___________________________ 6. Описание других видов деятельности ______________________________________________ 7. Наличие разрешительных документов на осуществление предпринимательской деятельности ________________________________________________________________________________ 8. Наличие (отсутствие) контрольно-кассового оборудования ____________________________ 9. Представление (непредставление) всех отчетов за период, подверженный налоговому посещению ____________________________________________________________________________ 10. Поставки/покупки в адрес/от экономических агентов, аннулированных как плательщики НДС (стоимость, сумма НДС) _________________________________________________________________ 11. Товары, облагаемые акцизом ____________________________________________________ 12. Поставки/покупки в адрес физических лиц/ патентообладателей, включая работников ________________________________________________________________________________ 13. Займы, полученные от/предоставленные руководителей(ям), учредителей(ям), работников(ам), физических(им) лиц(ам) _____________________________________________________________ |
|||||||
| № | Остаток на дату осуществления налогового посещения (закрытый отчетный период) |
Номер/дата договора | Заимодавец | Заемщик | Указанная сумма | Срок возврата | |
|
14. Регистрирует (не регистрирует) импорт/экспорт товаров/услуг ________________________ 15. Имеет в наличии следующие бланки строгой отчетности: |
|||||||
| Наименование бланка | Полученные в период, подверженный налоговому посещению |
Аннулированные | Остаток | ||||
| серия | номер | серия | номер | серия | номер | ||
|
16. _________________________является субъектом обложения следующих налогов и сборов: наименование налогоплательщика ________________________________________________________________________________ 17. Другие данные ________________________________________________________________ По результатам налогового посещения и рассмотрения бухгалтерских и первичных документов установлено: 1. Остаток основных средств/ основных средств/средств, находящихся в обороте на последний закрытый налоговый период (основные средства, земли, товары, долги, займы и т.д.) - счет 121 - счет 122 - счет 123 - счет 211 - счет 215 - счет 216 - счет 217 - счет 241 - счет 242 - счет 412 - счет 512 - счет 523 - счет 532 - счет 536 - прочее.... 2. Описание показателя за последние 4 года/с даты регистрации налогоплательщика (отдельно за каждый налоговый период): a) Доход от продаж (согласно данным бухгалтерского учета и согласно данным представленных деклараций); b) Общая сумма покупок (согласно данным бухгалтерского учета и согласно данным представленных деклараций); c) Движение денежных средств на банковских счетах (за последние 4 года/с даты регистрации налогоплательщика) – зарегистрированные отдельно по каждому периоду и вида валюты, а именно подробное описание по назначению (назначение входов/выходов по суммам в порядке убывания [наиболее значимые: перевод, займ, выручка от продаж, выдача наличными денежными средствами, и т.д.]); |
|||||||
| Назначение | Год | Год | Год | Год | ||||
| Платежи | Поступления | Платежи | Поступления | Платежи | Поступления | Платежи | Поступления | |
| ИТОГО | ||||||||
|
d) Оборот расчетов наличными денежными средствами посредством контрольно-кассового оборудования (зарегистрированные отдельно по каждому периоду); e) Импорт/экспорт (согласно информации, представленной Таможенной службой); f) Информация об осуществленных сделках, согласно Информационной системы ГНС (Reports -› TVA -› Informația contribuabilului privind tranzacțiile efectuate). 3. Информация о недвижимом имуществе (согласно Агентства государственных услуг). III. Выводы и предложения: Предлагается/отказывать* зарегистрировать _______________________, ф/к _______________ название налогоплательщика в качестве авторизированного владельца налогового склада с даты _______________________. * Государственная налоговая служба может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или налогового склада не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) статьи 126 Налогового кодекса, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров. IV. Вопросы, адресованные налогоплательщиком, и ответы, предоставленные налоговым служащем: |
|||
| № п/п |
Вопрос, сформулированный налогоплательщиком |
Ответ, предоставленный налоговым служащим |
Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
Отчет составлен в 2-х экземплярах. В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов. |
|||
| Налоговый(ые) служащий(ие) _________________ | ________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
| Руководитель | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
| Бухгалтер/главный бухгалтер | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
|
Второй экземпляр настоящего Отчета был получен налогоплательщиком |
||
|
_________________ |
________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
|
________________________ дата |
||
[Приложение N 6 изменено Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
|
Приложение № 7 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Бланк ГНС ОТЧЕТ О НАЛОГОВОМ ПОСЕЩЕНИИ ПО УСТАНОВЛЕНИЮ ЮРИДИЧЕСКОГО АДРЕСА/АДРЕСА ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ № __________ от " _______ " _______________ дата месяц, год I. Нижеподписавшийся(еся), _________________, налоговый(ые) служащий(ие)______________ фамилия, имя должность УНО ___________, в составе Главного управления _________________, на основании направления об инициировании налогового посещения №_______ от ____________________, осуществил(и) налоговое посещения №__________ от __________________________ осуществил(и) налоговое посещение в ________________________________________________________________________, наименование налогоплательщика фискальный код ___________________________. Налоговое посещение было проведено _____________________, по адресу _________________ с согласия/ участия руководителя __________________________________________________________ фамилия, имя, должность и в присутствии бухгалтера/главного бухгалтера ______________________________________________ фамилия, имя, должность II. В результате налогового посещения установлено: ____________________________ зарегистрирован в Агентстве государственных услуг_________ наименование налогоплательщика дата под №_____________________. Юридический адрес, тел., e-mail _____________________________________________________ Торговая марка, под которой осуществляется деятельность _____________________________, Официальная веб-страница налогоплательщика _______________________________________ Зарегистрирован (не зарегистрирован) в качестве плательщика НДС на дату ________________ Описание основного(ых) вида(ов) деятельности и код CAEM ______________________________ Наличие разрешительных документов на осуществление предпринимательской деятельности ________________________________________________________________________________ Наличие (отсутствие) контрольно-кассового оборудования_______________________________ Другие данные ___________________________________________________________________ Доказательства и/или видеозаписи: __________________________________________________ ________________________________________________________________________________ III. Объяснения ответственного лица или представителя налогоплательщика о причинах наличия задолженности в НПБ и способах погашения (для налогоплательщика должника) ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ IV. Вопросы, адресованные налогоплательщиком, и ответы, предоставленные налоговым служащем: |
|||
| № п/п |
Вопрос, сформулированный налогоплательщиком |
Ответ, предоставленный налоговым служащим |
Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
V. Выводы и предложения: ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ Отчет составлен в 2-х экземплярах. В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов. |
|||
| Налоговый(ые) служащий(ие) _________________ | ________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
| Руководитель | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
| Бухгалтер/главный бухгалтер | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
|
Второй экземпляр настоящего Отчета был получен налогоплательщиком |
||
|
_________________ |
________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
|
________________________ дата |
||
[Приложение N 7 изменено Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
|
Приложение № 8 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Бланк ГНС ОТЧЕТ О НАЛОГОВОМ ПОСЕЩЕНИИ ПО ВОПРОСУ ПЕРЕДАЧИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЙМ, АРЕНДУ, УЗУФРУКТ ИМУЩЕСТВА № __________ от " _______ " _______________ дата месяц, год I. Нижеподписавшийся(еся), _________________, налоговый(ые) служащий(ие)______________ фамилия, имя должность УНО ___________, в составе Главного управления _________________, на основании направления об инициировании налогового посещения №_______ от ____________________, осуществил(и) налоговое посещения № ________ от ____________________ осуществил(и) налоговое посещение относительно недвижимого имущества, расположенного по адресу: мун./г. ___________________________, ул. _________________________, №_________, кв.______, в целях проверки факта передачи недвижимого имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт), уровня добровольного исполнения налоговой обязанности и соблюдения налогового законодательства. II. В результате налогового посещения установлено: Согласно обобщённых данных Информационной системы Агентства земельных отношений и кадастра Республики Молдова относительно записей зарегистрированных в реестре недвижимого имущества расположенного в мун./г. ___________________, ул.________________, №______, кв._____, а также сведений, полученных от третьих лиц под собственную ответственность, установлено следующее: |
|
| Описание недвижимого имущества (указывается номер квартиры/ дома, площадь, другие детали об имуществе) |
Результаты налогового посещения |
|
III. Выводы пи предложения: ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ |
|
| Налоговый(ые) служащий(ие) _________________ | ________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
|
Приложение № 9 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Бланк ГНС ПРОТОКОЛ НЕПОСРЕДСТВЕННОГО НАБЛЮДЕНИЯ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА № __________ от " _______ " _______________ дата месяц, год ____________________________________________, ф/к ________________________________ наименование экономического агента Нижеподписавшийся(еся), _________________, налоговый(ые) служащий(ие)______________ фамилия, имя должность УНО ___________, в составе Главного управления _________________, на основании направления об инициировании налогового посещения №_______ от ____________________, осуществил(и) налоговое посещение с выездом на место в _________________, ф/к __________________, в подразделение (тип подразделения) находящееся по адресу __________________, в целях изучения места осуществления деятельности и соблюдения налогового законодательства, непосредственного наблюдения за осуществляемой деятельностью с согласия и участием ______________________________________________________________________________________ фамилия, имя, должность Налоговое посещение начато в _______________________________ Налоговое посещение закончено в ____________________________ Общая информация: Согласно Информационной системе Государственной Налоговой Службы, было установлено: _______________________________________ зарегистрирован _______________ №______________. наименование налогоплательщика дата Экономический агент ______________________________ зарегистрирован как плательщик НДС. (да/нет) Юридический адрес: ______________________, ул. ____________________________________. Торговая марка, под которой осуществляется деятельность _____________________________, Официальная веб-страница налогоплательщика ______________________________________ Результаты: В результате налогового посещения с выездом на место установлено следующее: 1) Налогоплательщик _________________________ по адресу непосредственного наблюдения; (находится/не находится) 2) По адресу непосредственного наблюдения, экономический агент осуществляет деятельность режим работы мониторизируемого подразделения ________________________________________________________________________________ 3) Экономический агент ___________________ разрешительные документы для осуществления (имеет/не имеет) предпринимательской деятельности: ________________________________________________ 4) Экономический агент __________________ контрольно-кассовое оборудование с фискальной (имеет/не имеет) памятью модели ________________ зарегистрированное в ____________________ с №______ наименование УНО Пломба, установленная Государственной налоговой службой № __________________________ Пломба, установленная Центром технической поддержки (если ККО подключено к АИС ЭМП) ________________________________________________________________________________ Во время непосредственного наблюдения за деятельностью подразделения: - Численность персонала, обеспечивающего функциональность подразделения, составляет ______ человек. - График работы работников подразделения __________________________________________. - Объем продаж согласно данных Журнала ККО/ККО подключенного к АИС ЭМП за последние ______ дня, составляет _____________ леев, или в среднем _____________ леев/день. - Прочее ________________________________________________________________________ |
|||||
| Объем продаж, осуществлённых посредством ККО, на начало периода мониторинга согласно X рапорта | Объем продаж через другие платежные инструменты (POS-терминал) на начало периода мониторинга согласно X рапорта | Количество обслуженных клиентов или количество выданных чеков на начало периода мониторинга согласно X рапорта | Объем продаж, осуществлённых посредством ККО, в период мониторинга | Объем продаж через другие платежные инструменты (POS-терминал), осуществленных в период мониторинга | Количество обслуженных клиентов или количество выданных чеков в период мониторинга |
|
5) Другие аспекты: ________________________________________________________________ Настоящий протокол составлен в 2-х экземплярах. В случае несогласия или формулирования возражений относительно данных, отраженных в Отчете, Вы вправе подать в течении 3-х рабочих дней с даты его получения мотивированное несогласие или возражения с обоснованием и приложением соответствующих подтверждающих документов. |
|||||
| Налоговый(ые) служащий(ие) _________________ | ________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
| Руководитель | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
| Бухгалтер/главный бухгалтер | ________________________ | _________________ |
| фамилия, имя | подпись | |
|
Второй экземпляр настоящего Отчета был получен налогоплательщиком |
||
|
_________________ |
________________________ | _________________ |
| должность | фамилия, имя | подпись |
|
________________________ дата |
||
[Приложение N 9 изменено Приказом ГНС N 276 от 28.05.2026, в силу 05.06.2026]
|
Приложение № 10 к Методическим указаниям по проведению налогового посещения и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Регистр учета отчетов о налоговых посещениях |
|||||||||
| № п/п |
№ отчета |
Дата отчета |
Дата регистрации отчета |
Фискальный код |
Наименование | Регистратор | Период от |
Период до |
Код CAEM |
|
Приложение № 11 к Методическим указаниям по проведению налоговых посещений и применению анкеты налогоплательщика, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 508 от 21.10.2024 г. Регистр учета анкет налогоплательщиков |
|||||||||
| № п/п |
Дата регист- рации |
Основание | Комментарий основания |
№ Анкеты |
Дата Анкеты |
Фиска- льный код |
Наиме- нование |
Юриди- ческий адрес |
Ответст- венное лицо |