Ordin nr.566 din 09.12.2019 privind modificarea Ordinului SFS nr.622 din 13 noiembrie 2018

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

privind modificarea Ordinului SFS nr.622 din 13 noiembrie 2018

nr. 566  din  09.12.2019

 (în vigoare 13.12.2019) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 367-377 art. 2082 din 13.12.2019

* * *

În scopul administrării eficiente şi univoce a prevederilor art.90¹ alin.(3⁴) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 şi în baza prevederilor art.132³ alin.(10) din Titlul V al Codului fiscal,

ORDON:

1. Ordinul SFS nr.622 din 13 noiembrie 2018 privind particularităţile administrării prevederilor art.90¹ alin.(3⁴) din Codul fiscal (Monitorul Oficial nr.441-447 art.1718 din 30 noiembrie 2018) se modifică după cum urmează:

1) Anexa nr.1:

a) La punctul 1 în final se completează cu textul “indiferent de faptul dacă aceasta este deţinută în proprietate sau nu”;

b) La pct.4:

- liniuţa a treia se expune în următoarea redacţie: “Termenul contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare”;

- liniuţa a patra, după sintagma “codul cadastral,” se completează cu sintagma “suprafaţa m²/ha”;

- liniuţa a cincea se expune în următoarea redacţie: ”Valoarea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare (în monedă naţională sau în valută) pentru perioada de referinţă (ziua/luna/anul) ”;

c) La pct.7, cuvîntul “respingerea” se substituie cu cuvîntul “refuzul”;

d) Se completează cu următoarele alineate:

“9¹. Valoarea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare constituie suma plăţii pentru perioada de referinţă (zi/lună/an), iar onorarea obligaţiilor fiscale urmează a fi asigurată lunar în termenul stabilit de art.90¹ alin.(3⁴) din Codul fiscal.”;

“9². În cazul în care contractul de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare începe a produce efecte pe parcursul lunii, obligaţia aferentă impozitului pe venit urmează a fi calculată proporţional perioadei de locaţiune.”

“13¹. În cazul în care contractul de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare este încheiat pentru o perioadă de timp determinată, obligaţia de achitare a impozitului pe venit încetează a se calcula odată cu expirarea acestuia.

În situaţia în care contractul de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare se reziliază înainte de termenul prevăzut prin contract, locatorul urmează să informeze Serviciul Fiscal de Stat prin depunerea, în termen de 3 zile din data rezilierii contractului, a Declaraţiei privind rezilierea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare.

În cazul în care contractul de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare este încheiat pentru o perioadă de timp nedeterminată, obligaţia de achitare a impozitului pe venit încetează a se calcula odată cu prezentarea Declaraţiei privind rezilierea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare.

Dacă Declaraţia privind rezilierea contractului se prezintă cu depăşirea termenului menţionat, la calcularea obligaţiei fiscale se va lua în consideraţie perioada de pînă la cea de a treia zi din data rezilierii contractului.”

Rectificare: La punctul 13¹ din ordin, precum şi la acelaşi punct din anexa nr.1, după expresia “cea de a treia zi” se va citi: “din data rezilierii contractului”

         (Monitorul Oficial nr.388-392 din 27.12.2019, pag.85)

2) În Anexa nr.2 după cuvîntul “Contribuabilul”, cuvîntul “Proprietarul” se exclude.

3) În Anexa nr.2 şi în Anexa nr.3:

a) textul “valoarea lunară a contractului” se substituie cu textul “valoarea contractului pentru perioada de referinţă (zi/lună/an)”;

b) după alineatul ”categoria bunului imobil” se completează cu un nou alineat “numele, prenumele locatarului/arendaşului /”;

c) textul “Налоговый кодекc” se substituie cu textul “Фиcкальный код”.

4) În Anexa nr.4 textul “Valoarea lunară a contractului” se substituie cu textul “Valoarea contractului pentru perioada de referinţă (zi/lună/an)”.

2. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

3. Direcţia generală metodologia impozitelor şi taxelor va asigura publicarea prezentului ordin în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexa nr.1

la Ordinul SFS nr.622

din 13 noiembrie 2018

Recomandări metodologice privind particularităţile

administrării prevederilor art.90¹ alin.(3⁴) din Codul fiscal

1. Prezentele recomandări se răsfrâng asupra persoanelor fizice, care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi transmit persoanelor specificate la art.54, precum şi altor persoane decât cele specificate la art.90 din Codul fiscal, în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) proprietate imobiliară, indiferent de faptul dacă o deţine în proprietate sau nu.

2. Persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi transmit persoanelor specificate la art.54, precum şi altor persoane decât cele specificate la art.90 din Codul fiscal, în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) proprietate imobiliară, în termen de 3 zile de la data încheierii contractului, sunt obligate să înregistreze contractul la Direcţiile Deservire Fiscală din cadrul Serviciului Fiscal de Stat (în continuare - DDF) sau electronic prin intermediul serviciului electronic SIA “e-Cerere” modulul “Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice”.

3. În cazul în care persoana fizică care transmite în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) proprietate imobiliară, nu deţine semnătură electronică pentru înregistrarea contractelor, aceasta este obligată să depună la DDF Declaraţia-Cerere privind înregistrarea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare (în continuare - Declaraţie-Cerere), cu prezentarea obligatorie a buletinului de identitate al locatorului/arendatorului şi a copiei contractului ( în cazul în care este întocmit în scris contract de transmitere în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare). Declaraţia-Cerere, după caz, poate fi depusă prin reprezentantul contribuabilului (locator/arendator), cu anexarea obligatorie a documentului care atestă împuternicirile reprezentantului, conform art.244 din Codul fiscal, iar înregistrarea contractelor în SIA “e-Cerere” modulul “Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice” va fi asigurată de către funcţionarii fiscali ai Serviciului Fiscal de Stat.

4. Declaraţia-Cerere se depune pentru fiecare bun imobil separat şi conţine următoarele elemente obligatorii:

- Numele, prenumele, IDNP, adresa, datele de contact (telefon, e-mail) ale persoanei fizice care transmite bunul imobil în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct);

- Data transmiterii bunului imobil în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct);

- Termenul contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare;

- Datele despre bunul imobil transmis în locaţiune, arendă, uzufruct (codul cadastral, suprafaţa m²/ha, adresa de amplasare şi categoria bunului);

- Valoarea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare (în monedă naţională sau în valută) pentru perioada de referinţă (ziua/luna/anul);

- Numele, prenumele, patronimicul, IDNP persoanei fizice care ia în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct).

În cazul în care Declaraţia-Cerere se depune de către reprezentantul contribuabilului (locator/arendator), se vor completa şi datele cu referire la reprezentant.

În cazul în care contribuabilul (locator/arendator) transmite în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) proprietate imobiliară fără a întocmi un contract în scris, în Declaraţia-Cerere se va bifa poziţia – “nu este întocmit contract în scris de transmitere în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct)”(Anexa nr.2).

5. DDF vor recepţiona şi înregistra în mod obligatoriu Declaraţia-Cerere şi documentele anexate de la persoanele fizice, indiferent de locul de domiciliu (reşedinţă) al contribuabilului (locator/arendator) sau locul amplasării bunului imobil transmis în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct).

6. Se consideră depusă Declaraţia-Cerere de către contribuabil (locator/arendator), la data înregistrării contractului, cu anexarea documentelor confirmative, la orice subdiviziune a SFS. În cazul în care persoana fizică nu are posibilitatea de a se deplasa la subdiviziunea SFS, atunci ea poate remite subdiviziunii SFS, prin intermediul unei scrisori recomandate, Declaraţia-Cerere cu anexarea documentelor confirmative. Data înregistrării va fi considerată data la care scrisoarea a fost depusă la oficiul poştal. Data înregistrării contractului remis prin e-mail se va considera data recepţionării Declaraţie-Cerere.

7. Ca urmare a înregistrării Declaraţiei-Cerere, în funcţie de modalitatea de recepţionare, persoanei îi este expediată/înmânată Confirmarea privind înregistrarea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare (Anexa nr.3) pentru fiecare Declaraţie-Cerere în parte şi Nota privind cuantumul impozitului lunar din suma contractului care urmează a fi plătit (prin care este informată despre suma impozitului pe venit şi codul IBAN la care urmează a fi achitat impozitul menţionat) (Anexa nr.4), sau după caz Recipisa privind refuzul înregistrării Declaraţiei-Cerere (Anexa nr.5).

8. În cazul în care valoarea pentru care se transmite bunul în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) este în valută străină, atunci în Confirmarea acceptării cererii se indică suma impozitului pe venit în valută străină, contribuabilul (locator/arendator) având obligaţia să achite impozitul în moneda naţională la cursul oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei la data apariţiei obligaţiei fiscale.

9. Persoanele fizice, care transmit în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) proprietăţi imobiliare, achită impozit pe venit în mărime de 7% din valoarea contractului. Impozitul se achită lunar cel târziu la data de 2 a lunii în curs, sau în avans. Dacă proprietatea imobiliară a fost transmisă în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) după data de 2, termenul de plată în această lună va fi a doua zi din momentul încheierii contractului.

9¹. Valoarea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare constituie suma plăţii pentru perioada de referinţă (zi/lună/an), iar onorarea obligaţiilor fiscale urmează a fi asigurată lunar în termenul stabilit de art.90¹ alin.(3⁴) din Codul fiscal.

9². În cazul în care contractul de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare începe a produce efecte pe parcursul lunii, obligaţia aferentă impozitului pe venit urmează a fi calculată proporţional perioadei de locaţiune.

10. În cazul când contractul a fost încheiat de către persoana fizică după data de 2 a lunii, atunci termenul de plată în această lună va fi a doua zi din momentul încheierii contractului, şi aceasta urmează să înregistreze Declaraţia-Cerere la DDF în termen de 3 zile din data încheierii contractului.

11. Dacă ultima zi a termenului de înregistrare a Declaraţiei-Cererii sau de achitare a impozitului respectiv este zi de odihnă, atunci termenul expiră în prima zi lucrătoare care urmează după ziua de odihnă.

12. Suma impozitului pe venit se transferă la bugetul de stat la codul ECO 111130 “Impozit pe venitul aferent operaţiunilor de predare în posesie şi/sau folosinţă a proprietăţii imobiliare”, corespunzător datelor bancare:

Beneficiar: Ministerul Finanţelor;

Codul fiscal: 1006601000037;

Prestatorul beneficiar: Ministerul Finanţelor – Trezoreria de Stat;

Codul IBAN: Se generează conform Registrului codurilor IBAN, plasat pe pagina oficială a Ministerului Finanţelor www.mf.gov.md, în funcţie de locul amplasării imobilului.

13. Dacă contractul de transmitere în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare a fost reziliat, contribuabilul (locatorul/arendator) urmează să depună Declaraţia privind rezilierea contractului de transmitere în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare, la DDF (Anexa 6).

13¹. În cazul în care contractul de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare este încheiat pentru o perioadă de timp determinată, obligaţia de achitare a impozitului pe venit încetează a se calcula odată cu expirarea acestuia.

În situaţia în care contractul de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare se reziliază înainte de termenul prevăzut prin contract, locatorul urmează să informeze Serviciul Fiscal de Stat prin depunerea, în termen de 3 zile din data rezilierii contractului, a Declaraţiei privind rezilierea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare.

În cazul în care contractul de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare este încheiat pentru o perioadă de timp nedeterminată, obligaţia de achitare a impozitului pe venit încetează a se calcula odată cu prezentarea Declaraţiei privind rezilierea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare.

Dacă Declaraţia privind rezilierea contractului se prezintă cu depăşirea termenului menţionat, la calcularea obligaţiei fiscale se va lua în consideraţie perioada de pînă la cea de a treia zi din data rezilierii contractului.

Rectificare: La punctul 13¹ din ordin, precum şi la acelaşi punct din anexa nr.1, după expresia “cea de a treia zi” se va citi: “din data rezilierii contractului”

         (Monitorul Oficial nr.388-392 din 27.12.2019, pag.85)

14. DDF va asigura gratuit contribuabilii cu formulare de Declaraţie-Cerere privind înregistrarea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare şi Declaraţiei privind rezilierea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare (Anexa nr.6).

14¹. Declaraţiei privind rezilierea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare urmează a fi depusă la subdiviziunea Serviciului fiscal de Stat în termen de 3 zile din momentul rezilierii contractului între părţi.

15. În cazul în care la momentul depunerii Declaraţiei-Cerere privind înregistrarea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare de către locator funcţionarul fiscal depistează că Declaraţia-Cererea nu conţine elemente obligatorii în baza cărora urmează a fi înregistrată Declaraţia-Cererea sau reprezentantul legal nu-şi confirmă statutul său prin procură, acesta este în drept să refuze înregistrarea acesteia.

16. Contractele de locaţiune sunt păstrate în cadrul DDF/DGACM, pe suport de hîrtie, care ulterior urmează a fi scanate.