Приказ N 566 от 09.12.2019 о внесении изменений в Приказ ГНС № 622 от 13 ноября 2018 г.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

о внесении изменений в Приказ ГНС № 622 от 13 ноября 2018 г.

№ 566  от  09.12.2019

 (в силу 13.12.2019) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 367-377 ст. 2082 от 13.12.2019

* * *

В целях эффективного и единообразного администрирования положений статьи 90¹ часть (3⁴) Налогового кодекса № 1163-ХIII от 24 апреля 1997 г. и на основании статьи 132³ часть (10) раздела V Налогового кодекса

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. В приказ ГНС № 622 от 13 ноября 2018 об особенностях администрирования положений статьи 90¹ часть (3⁴) Налогового кодекса (Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 441-447 ст.1718 от 30 ноября 2018) внести следующие изменения:

1) в приложении № 1:

a) в пункте 1 в конце дополнить текстом “независимо от того, находится ли она в собственности или нет”;

b) в пункте 4:

- подабзац третий изложить в следующей редакции: “Срок действия договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности”;

- в подабзаце четвертом после словосочетания “кадастровый номер,” дополнить со словосочетанием “площадь м²/га”;

- подабзац пятый изложить в следующей редакции: “Стоимость (в национальной валюте или в иностранной валюте) договора имущественного найма, аренды, узуфрукта) за отчетный период (день/месяц/год)”;

c) дополнить следующими пунктами:

“9¹. Стоимость договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности составляет сумма платежа за указанный период (день/месяц/год), а исполнение налоговых обязательств должно быть обеспечено ежемесячно в срок, установленный ст.90¹ ч.(3⁴) Налогового кодекса.”;

“9². Если договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности вступает в силу в течение месяца, обязательство уплаты подоходного налога будет рассчитываться пропорционально периоду найма недвижимой собственности.”;

“13¹. Если договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности заключен на определенный период времени, обязательство по уплате подоходного налога прекращается одновременно с его истечением.

В случае расторжения договора аренды до срока, предусмотренного договором, наниматель должен уведомить Государственную налоговую службу путем подачи, в течение 3 дней со дня расторжения договора, Декларации о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (найм, аренда, узуфрукт) недвижимого имущества.

Если договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности заключен на неопределенный срок, обязательство по уплате подоходного налога прекращается с момента представления Декларации о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (наем, аренда, узуфрукт) недвижимого имущества.

Если Декларация о расторжении договора представлена с превышением указанного срока, при расчете налогового обязательства будет учитываться период до третьего дня со дня расторжения договора.”.

2) В приложении № 2 после слова “Налогоплательщик” слово “Владелец” исключить.

3) В приложении № 2 и в приложении № 3:

a) текст “ежемесячная сумма договора” заменить текстом «стоимость контракта за отчетный период (день/месяц/год)»;

b) после части “категория объекта недвижимого имущества” дополнить новым абзацем “фамилия, имя нанимателя/арендатора”;

c) текст “Налоговый кодекс” заменить текстом “Фискальный код”.

4) В приложении № 4 текст “ежемесячная сумма договора” заменить текстом «стоимость контракта за отчетный период (день/месяц/год)».

2. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

3. Генеральному управлению методологии налогов и сборов обеспечить опубликование настоящего приказа в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Приложение № 1

к Приказу ГНС

№ 622 от 13 ноября 2018 г.

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

об особенностях администрирования положений статьи 90¹ часть (3⁴)

1. Данные рекомендации распространяются на физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, сдающих лицам, указанным в статье 54 Налогового кодекса, а также иным лицам, кроме указанных в ст.90 Налогового кодекса, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, независимо от того, находится ли она в собственности или нет.

2. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54 Налогового кодекса, а также иным лицам, кроме указанных в ст.90 Налогового кодекса, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, в течение 3 дней с даты заключения договора обязаны его зарегистрировать в управлениях налогового обслуживания Государственной налоговой службы (далее – УНО) или электронным путем через модуль электронной заявки SIA “e-Cerere”, “Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice”.

3. Если физическое лицо, которое передает право владения и/или пользования (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, не имеет электронной подписи для регистрации договоров, то он обязан представить в УНО Декларацию-Заявление о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности (далее – Декларация-Заявление) с обязательным представлением удостоверения личности наймодателя-арендодателя и копии договора (в случае если составлен письменный договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности. Декларация-Заявление, в случае необходимости, может быть подана через представителя налогоплательщика (наймодателя-арендодателя), с обязательным приложением документа, подтверждающего полномочия представителя, в соответствии со ст.244 Налогового кодекса. Регистрация договоров в SIA “e-Cerere”, “Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice” будет обеспечена налоговыми инспекторами Государственной налоговой службы.

4. Декларация-Заявление подается на каждый объект недвижимого имущества отдельно и содержит следующие обязательные элементы:

- имя, фамилия, IDNP, адрес, контактные данные (телефон, e-mail) физического лица, передающего объект недвижимого имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт);

- дата передачи объекта недвижимого имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт);

- Срок действия договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности;

- Данные об объекте недвижимого имущества, переданного в имущественный наем, аренду, узуфрукт (кадастровый номер, площадь м²/га, адрес нахождения и категория объекта);

- Стоимость (в национальной валюте или в иностранной валюте) договора имущественного найма, аренды, узуфрукта) за отчетный период (день/месяц/год);

- фамилия, имя, отчество, IDNP физического лица, которое принимает во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт).

В случае, если Декларация-Заявление подается представителем налогоплательщика (наймодателем-арендодателем), заполняются и данные представителя.

В случае, если налогоплательщик (наймодатель-арендодатель) передает во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) имущество без составления договора в письменной форме, в Декларации-Заявлении необходимо сделать отметку – “не составлен в письменном виде договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт)” (приложение № 2).

5. УНО в обязательном порядке должны принять от физических лиц и зарегистрировать Декларацию-Заявление и прилагаемые к ней документы, независимо от места прописки (жительства) налогоплательщика (наймодателя-арендодателя) или места расположения объекта недвижимого имущества, переданного во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт).

6. Считается поданной Декларация-Заявление налогоплательщика (нанимателя-арендатора) в день регистрации договора с приложением подтверждающих документов в любом подразделении ГНС. В случае, если физическое лицо не имеет возможности явиться в подразделение ГНС, оно может направить подразделению ГНС заказным письмом Декларацию-Заявление с приложением подтверждающих документов. Датой регистрации будет считаться дата подачи заказного письма в почтовое отделение. Датой регистрации договора, переданного по электронной почте, будет считаться дата получения Декларации-Заявления.

7. В результате регистрации Декларации-Заявления, в зависимости от порядка приема, лицу направляется/передается Подтверждение о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимости (приложение № 3) для каждой Декларации-Заявления отдельно, и Информация о размере ежемесячного налога от суммы договора, который должен быть уплачен (информация о сумме подоходного налога и код IBAN, на который должен быть уплачен налог) (приложение № 4) или, в случае необходимости, Расписка об отказе в регистрации Декларации-Заявления (приложение № 5).

8. В случае, если стоимость договора передачи имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) указана в иностранной валюте, в Подтверждении принятия заявки, указывается сумма подоходного налога в иностранной валюте. Налогоплательщик (наймодатель-арендодатель), имеющий обязательство, уплачивает подоходный налог в национальной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком Молдовы на дату возникновения налогового обязательства.

9. Физические лица, которые передают во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, уплачивают подоходный налог в размере 7% от стоимости договора. Налог уплачивается ежемесячно не позднее 2 числа текущего месяца или авансом. Если недвижимость была передана во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) после 2 числа, сроком оплаты в этом месяце будет второй день с даты заключения договора.

9¹. Стоимость договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности составляет сумма платежа за указанный период (день/месяц/год), а исполнение налоговых обязательств должно быть обеспечено ежемесячно в срок, установленный ст.90¹ ч.(3⁴) Налогового кодекса.

9². Если договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности вступает в силу в течение месяца, обязательство уплаты подоходного налога будет рассчитываться пропорционально периоду найма недвижимой собственности.

10. В случае, когда договор между физическими лицами был заключен после 2 числа месяца, то сроком оплаты в этом месяце будет второй день с даты заключения договора; такой договор должен быть зарегистрирован в УНО в течение 3 дней с даты его заключения.

11. Если последний день срока регистрации Декларации-Заявления или уплаты налога приходится на выходной, срок истекает в первый рабочий день, следующий за выходным.

12. Сумма подоходного налога перечисляется в государственный бюджет на ЭКО код 111130 “Подоходный налог, связанный с передачей во владение и/или пользование недвижимого имущества”, соответствующий реквизитам:

Бенефициар: Министерство финансов;

Фискальный код: 1006601000037;

Исполнитель бенефициар: Министерство финансов – Государственное казначейство;

IBAN код: создается согласно Реестру кодов IBAN, размещен на официальной веб-странице Министерства финансов www.mf.gov.md в зависимости от места расположения недвижимости.

13. Если договор о передаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности был расторгнут, налогоплательщик (наймодатель-арендодатель) должен представить в УНО Заявление о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности (приложение № 6).

13¹. Если договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности заключен на определенный период времени, обязательство по уплате подоходного налога прекращается одновременно с его истечением.

В случае расторжения договора аренды до срока, предусмотренного договором, наниматель должен уведомить Государственную налоговую службу путем подачи, в течение 3 дней со дня расторжения договора, Декларации о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (наем, аренда, узуфрукт) недвижимого имущества.

Если договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности заключен на неопределенный срок, обязательство по уплате подоходного налога прекращается с момента представления Декларации о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (наем, аренда, узуфрукт) недвижимого имущества.

Если Декларация о расторжении договора представлена с превышением указанного срока, при расчете налогового обязательства будет учитываться период до третьего дня с даты расторжения договора.

14. УНО бесплатно обеспечивают налогоплательщиков бланками Деклараций-Заявлений о регистрации договора о передаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности, и Заявлениями о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности.

15. В случае, если на момент подачи Декларации-Заявления о регистрации договора о передаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности наймодателя налоговый инспектор обнаруживает, что Декларация-Заявление не содержит обязательных для ее регистрации элементов, либо законный представитель налогоплательщика не может подтвердить свой статус доверенностью, он вправе отказать в регистрации.

16. Договоры аренды хранятся в УНО/ГУАКН на бумажном носителе, которые впоследствии должны быть сканированы.