Ordin nr.72 din 27.03.2018 cu privire la modificarea şi completarea unor ordine ale ministrului finanţelor

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la modificarea şi completarea

unor ordine ale ministrului finanţelor

nr. 72  din  27.03.2018

 (în vigoare 11.05.2018) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 150-155 art. 633 din 11.05.2018

* * *

ÎNREGISTRAT:

Ministerul Justiţiei

al Republicii Moldova

nr.1316 din 25 aprilie 2018

Ministru ___________Victoria IFTODI

Întru executarea prevederilor articolului 69⁸ alineatul (2) al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007), cu modificările şi completările ulterioare,

ORDON:

1. Ordinul ministrului finanţelor nr.130 din 30 septembrie 2010 cu privire la aprobarea formularului tipizat de document primar cu regim special “Act de achiziţie a mărfurilor” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova 2010, nr.210, art.743), cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1) Din formularul tipizat “Act de achiziţie a mărfurilor” acronimul “L.Ş.” se exclude;

2) La Instrucţiunea privind modul de completare a actului de achiziţie a mărfurilor:

a) la punctul 3, sintagma “inspectoratele fiscale de stat teritoriale” se substituie cu sintagma “Serviciul Fiscal de Stat”;

b) la punctul 5 subpunctul 22), textul “, cu aplicarea ştampilei” se exclude.

2. Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 9 ianuarie 2017 privind aprobarea unor formulare tipizate aferente activităţii persoanelor fizice care desfăşoară activitate independentă (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, nr.9-18, art.37) se modifică şi se completează după cum urmează:

1) Titlul ordinului se completează în final cu textul “şi a Indicaţiilor metodice privind particularităţile ţinerii evidenţei vînzărilor şi procurărilor în scopuri fiscale de către persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente.”.

2) Se completează cu punctele 3¹ şi 3² cu următorul cuprins:

“3¹. Se aprobă Indicaţiile metodice privind particularităţile ţinerii evidenţei vînzărilor şi procurărilor în scopuri fiscale de către persoanele fizice ce desfăşoară activităţi independente, conform anexei nr.6.

3². Se aprobă Borderoul de achiziţie al persoanei fizice ce desfăşoară activităţi independente, conform anexei nr.7 şi Instrucţiunea de completare a acestuia, conform anexei nr.8.”.

3) Anexa nr.2 se completează cu subpunctele 9) şi 10) cu următorul cuprins:

“9) Înştiinţare de recepţionare a notificării privind iniţierea activităţii de comerţ, însoţită obligatoriu de copia notificării.

10) Documentele ce confirmă statutul de persoană asigurată în sistemul public de asigurări sociale şi de asigurări obligatorii de asistenţă medicală la momentul iniţierii activităţii independente.”.

3. În denumirea şi în textul Ordinului ministrului finanţelor nr.69 din 20 aprilie 2017 privind aprobarea formularului-tip Darea de seamă privind activitatea desfăşurată de nerezidenţi în Republica Moldova şi veniturile obţinute de către aceştia (Forma NER-16) şi a Modului de completare a acesteia (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, nr.133, art.833), textul “NER-16” se substituie cu textul “NER-17”.

“Anexa nr.6

la Ordinul ministrului finanţelor

nr.2 din 9 ianuarie 2017

INDICAŢII METODICE

privind particularităţile ţinerii evidenţei vînzărilor şi procurărilor în scopuri

fiscale de către persoanele fizice ce desfăşoară activităţi independente

INTRODUCERE

1. Prezentele indicaţii metodice sînt elaborate în scopul reglementării specificului ţinerii evidenţei vînzărilor şi procurărilor în scopuri fiscale de către persoanele fizice ce desfăşoară activităţi independente.

OBIECTIV

2. Obiectivul prezentelor indicaţii metodice îl constituie descrierea modului de ţinere a evidenţei în scopuri fiscale a vînzărilor şi procurărilor persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente.

DOMENIU DE APLICARE

3. Prezentele indicaţii metodice se extind asupra persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente în conformitate cu prevederile cap.10² al titlului II din Codul fiscal.

DEFINIŢII

4. În prezentele indicaţii metodice noţiunile utilizate semnifică:

Documente justificative – documente primare sau alte documente specificate în actele normative în vigoare care justifică efectuarea operaţiunii economice, acordă dreptul de a o efectua sau certifică producerea unui eveniment. Spre exemplu: factura fiscală, actul de achiziţie a mărfii, raportul de casă Z, bonul de plată etc.

Numerar - mijloace băneşti în monedă naţională şi valută străină aflate în casierie, la conturi curente în bănci, inclusiv pe carduri bancare.

Venituri – încasări de numerar sau alte bunuri obţinute în procesul desfăşurării activităţii independente.

EVIDENŢA VÎNZĂRILOR ŞI PROCURĂRILOR

ÎN SCOPURI FISCALE

5. La efectuarea decontărilor în numerar pentru operaţiunile economice cu cumpărătorii, persoanele fizice ce desfăşoară activităţi independente sînt obligate să utilizeze maşina de casă şi control cu memorie fiscală (în continuare – MCC), eliberînd plătitorilor bonurile de casă emise de acestea.

6. Vînzările persoanei fizice ce desfăşoară activităţi independente cuprind veniturile din vînzarea bunurilor/mărfurilor (cu excepţia mărfurilor supuse accizelor).

7. Procurările persoanei fizice ce desfăşoară activităţi independente cuprind cheltuielile privind procurarea bunurilor/mărfurilor şi achiziţionarea serviciilor prestate de terţi, confirmate documentar, care sunt utilizate în desfăşurarea activităţii independente.

8. În componenţa procurărilor persoanei fizice ce desfăşoară activităţi independente nu se includ cheltuielile personale care nu sînt legate de activitatea independentă.

9. Dacă cheltuielile suportate de către persoana fizică ce desfăşoară activităţi independente includ cheltuielile aferente activităţii independente îmbinate cu cheltuielile personale ale persoanei fizice, în evidenţă se fac înregistrări numai atunci cînd cheltuielile aferente activităţii independente le depăşesc pe cele personale şi numai în acea parte a cheltuielilor care se referă la desfăşurarea activităţii independente.

10. În cazul achiziţiei produselor de la persoanele fizice-cetăţeni care nu practică activitate de întreprinzător, persoana fizică ce desfăşoară activităţi independente este obligată să întocmească Borderoul de achiziţie al persoanei fizice ce desfăşoară activităţi independente (în continuare – borderou) conform anexelor nr.7 şi 8 la prezentul ordin al ministrului finanţelor.

La încheierea perioadei fiscale (anului calendaristic) borderoul se prezintă pe suport de hîrtie sau în format electronic, nu mai tîrziu de 25 martie a anului următor perioadei fiscale de gestiune, Serviciului Fiscal de Stat.

Contribuabilul semnează borderoul şi indică data prezentării acestuia. Primirea borderoului se confirmă de Serviciul Fiscal de Stat prin aplicarea ştampilei şi prin semnătura funcţionarului care a primit borderoul.

11. Persoana fizică ce desfăşoară activităţi independente înregistrează:

a) vînzările la data încasării efective a numerarului (primirii compensărilor în altă formă) din vînzarea bunurilor/ mărfurilor, iar în cazul încasării mijloacelor la contul bancar – la data intrării mijloacelor în contul curent, în baza extrasului de cont;

b) procurările - la data achitării bunurilor şi serviciilor procurate.

12. Persoana fizică ce desfăşoară activităţi independente înregistrează vînzările şi procurările în Registrul-jurnal de vînzări şi procurări (în continuare - Registrul-jurnal) conform formularului prezentat în anexa nr.1 la prezentele Indicaţii metodice.

13. La întocmirea Registrului-jurnal persoana fizică ce desfăşoară activităţi independente trebuie să respecte următoarele cerinţe:

1) Registrul-jurnal se întocmeşte într-un exemplar pe suport de hîrtie pentru fiecare perioadă fiscală de gestiune, cu excepţia cazului prevăzut la subpct.7);

2) filele Registrului-jurnal pe suport de hîrtie se numerotează în ordine crescătoare şi se şnuruiesc. Pe ultimă filă a Registrului-jurnal se indică data şi numărul de file confirmate prin semnătura persoanei fizice ce desfăşoară activităţi independente;

3) înregistrările se efectuează în ordine cronologică în baza documentelor justificative;

4) vînzările şi procurările în valută străină se reflectă în Registrul-jurnal în monedă naţională conform cursului oficial al Băncii Naţionale a Moldovei la data încasării veniturilor sau efectuării cheltuielilor (plăţilor);

5) în Registrul-jurnal se înregistrează doar vînzările şi procurările legate de activitatea independentă;

6) sumele veniturilor şi cheltuielilor se totalizează la finele perioadei fiscale de gestiune sau, după caz, pe fiecare lună (trimestru) cu total cumulativ de la începutul perioadei fiscale de gestiune;

7) dacă la sfîrşitul perioadei fiscale de gestiune în Registrul-jurnal a rămas spaţiu nefolosit (foi curate), acest registru poate fi folosit pentru înregistrarea vînzărilor şi procurărilor anului de gestiune imediat următor.

14. Registrul-jurnal se va completa după cum urmează:

1) în coloana 1 se înscrie numărul de ordine a înregistrării în Registrul-jurnal de la începutul perioadei fiscale de gestiune;

2) în coloana 2 se înscrie data reflectării operaţiunii în Registrul-jurnal;

3) în coloana 3 se înscrie denumirea, numărul şi data documentului justificativ în baza căruia a fost efectuată înregistrarea operaţiunii. Persoanele fizice ce desfăşoară activităţi independente au obligaţia păstrării tuturor documentelor justificative;

4) în coloana 4 se înscrie conţinutul succint al operaţiunii reflectate în documentul justificativ;

5) în coloana 5 se înscrie suma veniturilor realizate în decursul zilei în care s-au efectuat operaţiuni economice, în baza raportului de închidere zilnică a MCC (Raportul Z).

În caz de returnare/restituire a mărfii efectuată de către cumpărător în perioada fiscală de gestiune, inclusiv în cazul în care vînzarea mărfurilor respective a avut loc în perioadele fiscale precedente, suma Returul numerarului se indică cu semnul minus.

În rîndul “Total” din această coloană se înscrie suma totală a veniturilor perioadei fiscale de gestiune.

6) în coloana 6 se înscrie suma cheltuielilor suportate pe fiecare operaţiune (de exemplu, procurarea/importul mărfurilor, taxele şi plăţile la buget pentru importul mărfurilor). În rîndul “Total” din această coloană se înscrie suma totală a cheltuielilor perioadei fiscale de gestiune.

15. Exemplul de completare a Registrului-jurnal este prezentat în Anexa nr.2 la prezentele Indicaţii metodice.

16. Înscrierea datelor în Registrul-jurnal se face manual sau computerizat.

17. În Registrul-jurnal nu sînt admise ştersături sau alte procedee similare, precum şi lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea. Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrelor eronate, pentru ca acestea să poată fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corectă. Corectarea se confirmă prin semnătura persoanei cu indicarea datei corectării.

18. Persoana fizică ce desfăşoară activităţi independente este obligată să păstreze Registrele-jurnal, Registrele MCC, copia borderoului şi documentele justificative pe o perioadă de cel puţin 4 ani.

19. În cazul încetării activităţii independente, în termen de 5 zile de la adoptarea unei astfel de decizii, persoana fizică prezintă subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat documentele specificate la pct.18 pentru efectuarea controlului fiscal. După efectuarea controlului fiscal persoanei fizice ce desfăşoară activităţi independente îi vor fi restituite documentele menţionate.”.

Anexa nr.8

la Ordinul ministrului finanţelor

nr.2 din 9 ianuarie 2017

INSTRUCŢIUNE

de completare a borderoului de achiziţie al persoanei

fizice ce desfăşoară activităţi independente

DISPOZIŢII GENERALE

1. Borderoul de achiziţie al persoanei fizice ce desfăşoară activităţi independente (în continuare – borderou) reprezintă un formular tipizat care se utilizează în cazul achiziţiei produselor de către persoanele fizice ce desfăşoară activităţi independente conform art.69⁶ din Codul fiscal de la persoanele fizice-cetăţeni care nu practică activitate de întreprinzător.

COMPLETAREA BORDEROULUI DE ACHIZIŢIE AL PERSOANEI FIZICE

CE DESFĂŞOARĂ ACTIVITĂŢI INDEPENDENTE

2. Borderoul se completează manual, citeţ (cu cerneală ori pix).

3. În funcţie de natura faptelor economice şi a tehnologiei de prelucrare a informaţiei în conţinutul borderoului, pot fi introduse elemente suplimentare.

4. Borderoul se completează în modul următor:

1) La poziţia “pentru perioada” se indică perioada de achiziţii pentru care este completat borderoul, cu indicarea anului calendaristic sau a datei primei şi ultimei achiziţii;

2) La poziţia “Codul fiscal (IDNP)” se indică codul fiscal (IDNP) indicat în buletinul de identitate sau, în lipsa acestuia, în alt act care confirmă identitatea persoanei fizice care desfăşoară activităţi independente – paşaport, adeverinţă de naştere etc;

3) La poziţia “Numele, prenumele persoanei” se indică numele, prenumele persoanei fizice care desfăşoară activitate independentă conform art.69⁶ din Codul fiscal;

4) La poziţia “Domiciliu” se indică domiciliu (municipiu, oraşul, comuna, strada, numărul) persoanei fizice ce desfăşoară activităţi independente;

5) În coloana “Data achiziţiei” se indică data fiecărei achiziţii efectuată în decursul anului calendaristic;

6) În coloana “Codul fiscal (IDNP)” se indică codul fiscal (IDNP) indicat în buletinul de identitate sau, în lipsa acestuia, în alt act care confirmă identitatea persoanei fizice de la care s-a efectuat achiziţia-paşaport, adeverinţă de naştere etc;

7) În coloana “Numele, Prenumele persoanei fizice-cetăţean” se indică numele şi prenumele persoanei fizice-cetăţean de la care se efectuează achiziţia indicate în buletinul de identitate sau, în lipsa acestuia, în alt act care confirmă identitatea;

8) În coloana “Semnătura persoanei fizice-cetăţean”, persoana fizică-cetăţean care predă produsele aplică semnătura la fiecare transmitere;

9) În coloana “Categoria produsului achiziţionat” se indică categoria produsului achiziţionat. A se indică în cazul produse agricole, B - pentru alte tipuri de produse. În funcţie de natura faptelor economice şi a tehnologiei de prelucrare a informaţiei în conţinutul borderoului, pot fi introduse subcategorii suplimentare;

10) În coloana “Cantitatea” se indică cantitatea produsului achiziţionat (de ex. bucăţi, cutii, kilograme etc.);

11) În coloana “Valoarea totală, lei” se indică valoarea totală în lei a produselor achiziţionate;

12) În rubrica “Total”, la sfîrşitul perioadei, se indică totalurile aferente indicatorului din coloana 7.”.