Ordin nr.73 din 15.02.2021 cu privire la abrogarea Ordinului SFS nr.315 din 25.06.2020 şi aprobarea formularului tipizat al Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) în versiune nouă

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la abrogarea Ordinului SFS nr.315 din 25.06.2020 şi aprobarea

formularului tipizat al Calculului impozitului pe bunurile imobiliare

(Forma BIJ 17) în versiune nouă

nr. 73  din  15.02.2021

 (în vigoare 26.02.2021) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 57-65 art. 244 din 26.02.2021

* * *

În scopul executării prevederilor art.132⁴ pct. 10), a titlului VI din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 şi a Legii pentru punerea în aplicare a Titlului VI din Codul fiscal nr.1056-XIV din 16 iunie 2000 (republicate în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), urmare a modificărilor şi completărilor operate prin Legea nr.257 din 16 decembrie 2020 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2020, nr.353-357, art.288),

ORDON:

1. Se abrogă Ordinul SFS nr.315 din 25.06.2020 cu privire la aprobarea formularului tipizat al Calculului impozitului pe bunurile imobiliare şi instrucţiunii privind modul de completare a acestuia.

2. Se aprobă:

a) formularul tipizat al Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) în versiune nouă, conform anexei nr.1;

b) Instrucţiunea cu privire la modul de completare şi prezentare a Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) în versiune nouă, conform anexei nr.2.

3. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) în versiune nouă se prezintă de către contribuabili începînd cu perioada fiscală corespunzătoare anului 2021.

4. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexa nr.1

la Ordinul SFS

nr.73 din 15 februarie 2021/

Приложение № 1

к Приказу ГНC

№ 73 от 15 февраля 2021 г.

Anexa nr.2

la Ordinul SFS

nr.73 din 15 februarie 2021

Приложение № 2

к Приказу ГНC

№ 73 от 15 февраля 2021 г.

INSTRUCŢIUNE

privind modul de completare şi prezentare

a Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17)

I. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) constă din calculul propriu-zis şi 3 anexe:

1) anexa nr.1 – Informaţia privind sumele impozitului pe bunurile imobiliare/impozitului funciar calculate, divizată pe localităţi;

2) anexa nr.2 – Informaţia privind suma înlesnirilor;

3) anexa nr.3 - Nomenclatorul codurilor înlesnirilor acordate la impozitul pe bunurile imobiliare/impozitul funciar.

1. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) (în continuare – Calcul) se prezintă de către contribuabilii subiecţi ai impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare/impozitul funciar în conformitate cu prevederile art.277 din Codul fiscal, care dispun de obiecte impozabile în conformitate cu art.278 din Codul fiscal şi anexele nr.1 şi nr.2 ale Legii pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal şi au obligaţia de prezentare a Calculului în conformitate cu art.281¹ din Codul fiscal, art.4 alin.(7) lit.a) şi alin.(9) lit.a) din Legea pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal.

2. Calculul se prezintă inclusiv de către contribuabilii-subiecţi ai impunerii care, conform art.283 şi 284 din Codul fiscal, sunt scutiţi integral de plata impozitului pe bunurile imobiliare/impozitului funciar.

3. Calculul nu se prezintă de către contribuabilii care nu dispun de obiecte ale impunerii, inclusiv de către întreprinzătorii individuali, gospodăriile ţărăneşti (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 5 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A.

4. Contribuabilii care nu dispun de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul lor şi nu beneficiază de înlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare/impozitului funciar, completează doar Calculul.

5. Contribuabilii care dispun de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul lor şi/sau beneficiază de înlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare/impozitul funciar, completează atît Calculul, cît şi anexele nr.1 şi, după caz, nr.2 la Calcul. În cazul respectiv, pînă a purcede la completarea Calculului propiu-zis, se completează anexa nr.1 şi, după caz, anexa nr.2 la Calcul.

6. În cazul în care pentru subiectul impunerii bunul imobiliar a apărut/ a încetat existenţa în cursul anului, acesta are obligaţia de a calcula impozitul pe bunurile imobiliare/impozitul funciar, ce urmează a fi achitat la bugetul respectiv, în modul următor: iniţial se determină suma calculată a impozitului pe bunurile imobiliare/impozitului funciar pentru întregul an calendaristic [cota concretă şi/sau cota fixă a impozitului respectiv se înmulţeşte cu baza impozabilă (valoarea estimată/valoarea contabilă sau suprafaţa terenului (în cazul terenurilor cu destinaţie agricolă care au indici cadastrali se înmulţeşte şi cu numărul de grad-hectare)]. Ulterior, rezultatul obţinut se împarte la numărul de zile calendaristice din anul respectiv (365 sau 366 de zile) şi se înmulţeşte cu numărul de zile din cursul anului calendaristic, în care subiectul deţine dreptul de proprietate, de posesie, de folosinţă şi/sau de dispoziţie. În cazul bunurilor imobiliare, evaluate de către organele cadastrale în scopul impozitării, cu statut "neîngrijit"/"neprelucrat", suma calculată a impozitului pe bunurile imobiliare se determină ca produsul dintre baza impozabilă, cota concretă sau, după caz, cota fixă a impozitului şi valoarea procentuală, stabilită de către consiliul local al primăriei în raza căreia este amplasat bunul imobiliar atribuit la categoria respectivă, cu care se majorează impozitul pe bunurile imobiliare.

II. La perfectarea Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) în formularul tipizat, în mod obligatoriu, se va indica:

1) codul fiscal al contribuabilului;

2) denumirea contribuabilului;

3) codul localităţii unde este înregistrată adresa juridică a contribuabilului – cod unic de identificare conform Clasificatorului unităţilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM);

4) subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărei evidenţă este contribuabilul;

5) codul genului principal de activitate pentru perioada fiscală, determinat potrivit Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei (CAEM);

6) perioada fiscală – anul calendaristic. Cîmpul respectiv se completează cu un cod cu următoarea structură: P/AAAA (unde P – este codul perioadei fiscale care obţine valoarea A – anuală, iar AAAA – anul. Spre exemplu, pentru anul 2021 perioada fiscală va avea structura – A/2021);

7) data prezentării Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17);

8) termenul stabilit de legislaţie pentru prezentarea Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) – se bifează rîndul corespunzător, în funcţie de termenul pentru care se prezintă acesta - pînă la 25 septembrie a anului fiscal în curs sau pînă la 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune.

III. În tabela "Calculul impozitului pe bunurile imobiliare" (Forma BIJ 17) se indică următoarele:

7. în col. 5 – baza impozabilă a bunurilor imobiliare, corespunzător categoriilor de bunuri imobiliare:

a) rîndurile 1-3 - suprafaţa terenurilor care conform situaţiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective nu sunt evaluate de către organele cadastrale în scopul impozitării;

b) rîndul 4 - valoarea contabilă a clădirilor, construcţiilor, caselor de locuit individuale, apartamentelor şi altor încăperi izolate, inclusiv celor aflate la o etapă de finisare a construcţiei de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcţie, care conform situaţiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective nu sunt evaluate de către organele cadastrale în scopul impozitării;

c) rîndurile 5-7 - valoarea estimată a bunurilor imobiliare care conform situaţiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective sunt evaluate de către organele cadastrale în scopul impozitării.

Baza impozabilă a bunurilor imobiliare va include şi baza impozabilă a bunurilor imobiliare pentru care contribuabilul beneficiază de scutiri la plata impozitului.

8. în col. 6 – cota impozitului (se indică în % sau lei/ha). Coloana respectivă nu se completează în cazul în care cotele concrete ale impozitului sunt diferite;

9. în col. 7 – fertilitatea solului (bonitatea) terenului cu destinaţie agricolă (se indică în grad-hectare). Coloana respectivă nu se completează în cazurile în care fertilitatea solului (bonitatea) terenurilor din aceeaşi categorie este diferită;

10. în col. 8 - suma calculată a impozitului (se indică în lei), care se determină prin înmulţirea bazei impozabile indicate în col. 5 cu cota concretă şi/sau cota fixă a impozitului respectiv, indicată în col. 6. În cazul terenurilor cu destinaţie agricolă care au indici cadastrali, impozitul funciar se determină prin înmulţirea suprafeţei terenului, indicată în col. 5 cu cota concretă, indicată în col. 6 (stabilită pentru terenurile cu indici cadastrali) şi numărul de grad-hectare indicate în col. 7. Dacă contribuabilul deţine mai multe terenuri, atît cu indici cadastrali diferiţi, cît şi fără indici cadastrali, suma calculată se determină separat pentru fiecare teren, în coloana respectivă reflectîndu-se suma totală calculată aferentă acestor terenuri. Suma indicatorilor reflectaţi în col. 8 rîndurile R1-R7 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col. 10-16 ale rîndului "Total" din Anexa nr.1 la Calcul. În cazul bunurilor imobiliare, evaluate de către organele cadastrale în scopul impozitării, cu statut "neîngrijit"/"neprelucrat", suma calculată a impozitului pe bunurile imobiliare se determină ca produsul dintre baza impozabilă, cota concretă sau, după caz, cota fixă a impozitului şi valoarea procentuală, stabilită de către consiliul local al primăriei în raza căreia este amplasat bunul imobiliar atribuit la categoria respectivă, cu care se majorează impozitul pe bunurile imobiliare;

11. în col. 9 – suma înlesnirilor acordate în conformitate cu art.283 şi 284 din Codul fiscal (se indică în lei). Suma reflectată în col. 9 rîndul R8 "Total pe impozitul pe bunurile imobiliare" din Calcul trebuie să fie identică cu suma reflectată în col. 17 a rîndului "Total" din anexa nr.1 la Calcul;

12. în col. 10 – suma impozitului către plată, care se determină ca diferenţa dintre suma indicatorului reflectată în col. 8 şi suma indicatorului reflectată în col. 9 (se indică în lei). Suma indicatorilor reflectaţi în col. 10 rîndurile R1-R7 din Calcul se indică în col. 10 rîndul R8 "Total pe impozitul pe bunurile imobiliare" şi trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col. 18-24 ale rîndului "Total" din Anexa nr.1 la Calcul, inclusiv cu suma indicatorului din rîndul "Total" al col. 25 din anexa nr.1 la Calcul;

13. în rîndul R8 "Total pe impozitul pe bunurile imobiliare" – suma indicatorilor col. 8-10 a rîndurilor R1-R7 (se indică în lei). Verificarea corectitudinii perfectării Calculului impozitului pe bunurile imobiliare se efectuează astfel: suma indicată în col. 10 a rîndului R8 "Total pe impozitul pe bunurile imobiliare" urmează să corespundă cu suma determinată ca diferenţa dintre valoarea indicatorului reflectată în col. 8 şi valoarea indicatorului reflectată în col. 9 a rîndului R8 "Total pe impozitul pe bunurile imobiliare";

14. în rîndul "Suma de control" se reflectă suma totală a impozitului către plată, indicată în col. 10 a rîndului R8 "Total pe impozitul pe bunurile imobiliare". Suma respectivă trebuie să fie identică cu suma reflectată în col. 25 a rîndului "Total" din Anexa nr.1 la Calcul.

IV. Anexa nr.1 la Calcul se va completa de către contribuabilii care dispun de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care este înregistrată adresa juridică. Tabela din anexa nr.1 la Calcul se completează cu următorii indicatori:

15. în col. 1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

16. în col. 2 – codul localităţii în care sunt amplasate obiectele impozabile;

17. în col. 3 – 9 – baza impozabilă a bunurilor imobiliare amplasate în localitatea respectivă;

18. în col. 10 – 16 – suma calculată a impozitului, aferentă bunurilor imobiliare amplasate în localitatea respectivă (se indică în lei);

19. în col. 17 – suma înlesnirilor acordate în conformitate cu art.283 şi 284 din Codul fiscal. Suma înlesnirilor acordate pe localitate trebuie să fie identică cu suma indicată pe localitatea respectivă în col. 11 din anexa nr.2 la Calcul (se indică în lei);

20. în col. 18 - 24 – suma impozitului către plată la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pentru bunurile imobiliare amplasate în localitatea respectivă (se indică în lei);

21. în col. 25 – suma totală a impozitului către plată pe fiecare localitate în parte, care se determină ca suma indicilor reflectaţi în col. 18 – 24 a rîndului corespunzător (se indică în lei);

22. în rîndul "Total" – suma valorilor pe fiecare coloană. După completarea de către contribuabilul care dispune de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul lor, a anexei nr.1, se va purcede la completarea nemijlocită a Calculului, cu sumele reflectate în rîndul "Total" din această anexă;

23. Suma impozitului către plată, indicată în col. 25 rîndul "Total", trebuie să coincidă cu suma indicată în col. 10 a rîndului R8 "Total pe impozitul pe bunurile imobiliare" din tabela Calculului.

V. Anexa nr.2 la Calcul se va completa doar de către contribuabilii care beneficiază de înlesniri la plata impozitului în conformitate cu art.283 şi 284 din Codul fiscal. Tabela din anexa nr.2 la Calcul se completează cu următorii indicatori:

24. în col. 1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

25. în col. 2 – codul localităţii în care este amplasat obiectul impozabil;

26. în col. 3 – codul înlesnirii, corespunzător anexei nr.3 la Calculul. Dacă contribuabilul beneficiază de mai multe înlesniri, acesta va indica informaţia separat, pe fiecare tip de înlesnire;

27. în col. 4 – 10 – suma înlesnirilor acordate pentru bunurile imobiliare specificate în rîndurile R1 – R7 din Calcul. Suma înlesnirilor acordate se determină similar modului de determinare a sumei calculate a impozitului (se indică în lei);

28. în col. 11 – suma totală a înlesnirilor acordate pe fiecare localitate în parte, care se determină ca suma col. 4 – 10 (se indică în lei);

29. în rîndul "Total" – se indică suma indicatorilor pe fiecare coloană (se indică în lei);

30. suma înlesnirilor acordate, indicată în col. 11 rîndul "Total" al anexei nr.2, urmează să coincidă cu suma indicată în col. 9 a rîndului R8"Total pe impozitul pe bunurile imobiliare" din tabela Calculului.

[Anexa nr.2 pct.3, 6 şi 10 modificate prin Ordinul SFS nr.533 din 31.10.2024, în vigoare 01.01.2025]