Scrisoare nr.09-25-04/145 din 27.12.95 privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice

INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

Privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice

nr. 09-25-04/145  din  27.12.95

 (în vigoare 08.08.1996) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.52-53 art.63 din 08.08.1996

* * *

Inspectoratele fiscale de stat ale Republicii Moldova

Organele financiare ale Republicii Moldova

Organele Departamentului control financiar şi revizie

Ministerele şi departamentele de stat

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat comunică, că conform Legii bugetului de Stat pe anul 1996 nr.686-XIII din 14 decembrie 1995, au fost efectuate unele modificări în impozitarea veniturilor persoanelor fizice.

Conform art.30 al legii menţionate, începînd cu 1 ianuarie 1996, veniturile impozabile ale persoanelor fizice realizate la locul de muncă de bază se apreciază prin diminuarea mărimii triple a salariului minim, stabilit de actele normative. Pentru persoanele fizice, care beneficiază de înlesnirile fiscale conform punctelor (1), (2) şi (3) ale art.5 al Legii nr.1218-XII din 3 decembrie 1992 privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice, mărimea venitului lunar, în scopul impozitării, se diminuează respectiv cu opt, şase şi cinci salarii minime.

Impozitarea veniturilor persoanelor fizice se efectuează în baza cotelor din anexa nr.12 la Legea bugetului de Stat pe anul 1996, care se aduc la cunoştinţă:

- pe venitul obţinut în luna ianuarie 1996 – (250 lei – 54 lei) × 10% = 19 lei 60 bani.

Impozitul total calculat în ianuarie 1996 constituie 110 lei 80 bani (59.40 + 31.80 + 19.60).

În cazurile cînd salariaţii pe parcursul anului 1995 au beneficiat de înlesniri fiscale în mărime de cinci, trei şi două salarii minime şi dacă înlesnirile date n-au fost prestate sau au fost prestate parţial, din cauza că suma venitului lunar a fost mai mică decît suma înlesnirii, atunci sumele multiple ale înlesnirilor respective (sus-menţionate) se diminuează din suma salariului (venitului) definitiv recalculat în anul curent.

Exemplu: Salariatul întreprinderii, invalid de război, a obţinut în lunile octombrie-decembrie 1995 venit la locul de muncă de bază respectiv: 20 lei, 70 lei şi 230 lei, din care impozit a fost reţinut numai din venitul lunii decembrie în mărime de 14 lei. Pe rezultatele anului şi trimestrului în ianuarie i-au fost calculate premiile: anuală – 300 lei şi trimestrială – 120 lei. Veniturile calculate adăugător pe lunile octombrie-decembrie constituie respectiv 25 lei (300 : 12) + 40 lei (120 : 3) = 65 lei. Suma totală a veniturilor pe aceste luni constituie corespunzător: 85 lei (20 + 65), 135 lei (70 + 65) şi 295 lei (230 + 65).

Impozitarea şi prestarea înlesnirii se efectuează în modul următor:

1. Din venitul obţinut în luna octombrie în mărime de 85 lei impozitul nu se reţine, deoarece salariul nu depăşea înlesnirea în mărime de cinci salarii minime.

2. Din venitul pe luna noiembrie în mărime de 135 lei impozitul pe venit constituie 4 lei 50 bani – (135 – 90) × 10%.

3. Venitul obţinut adăugător pe luna decembrie în rezultatul recalculului în mărime de 65 lei se impozitează conform cotelor în vigoare la data calculării lui. În cazul dat trebuie de ţinut cont că înlesnirea cuvenită pe această lună a fost complet prestată.

În aşa mod se efectuează recalculul pe perioada celorlalte 9 luni ale anului 1995.

Începînd cu 1 ianuarie 1996 dividendele primite de persoanele fizice în decursul anului calendaristic, indiferent pentru care perioadă au fost calculate, se supun impozitării la sursa de plată cu cota de 15 la sută.

În scopul facilitării calculării impozitului pe venit este prevăzut, că premiile şi recompensele, calculate începînd cu 1 ianuarie 1996, pe rezultatul anului 1995 se supun impozitării, repartizîndu-le prealabil la numărul de luni, pentru care au fost plătite, conform cotelor impozitului pe veniturile persoanelor fizice la momentul calculării acestor plăţi, fără efectuarea recalculului pe perioada precedentă şi fără diminuarea venitului în mărimea neimpozabilă lunară.

Exemplu:  Salariatului gospodăriei agricole în luna ianuarie 1996 i-a fost calculat premiul pe rezultatele anului 1995 în mărime de 300 lei, recompensa anuală – 500 lei, premiul pe rezultatele activităţii în trimestrul patru a anului 1995 în mărime de 120 lei şi salariul pe această lună – 250 lei. Impozitul pe veniturile obţinute se calculează în modul următor:

1. Se apreciază venitul total obţinut pe anul 1995, care urmează să fie repartizat la 12 luni (500 + 300) : 12 = 66 lei 67 bani.

2. Se apreciază venitul lunar obţinut în trimestrul patru 66 lei + (120 : 3) = 106 lei.

Conform cotelor impozitul constituie:

- pe lunile ianuarie-septembrie 1995 – 66 lei × 10% × 9 luni = 59 lei 40 bani;

- pe lunile octombrie-decembrie 1995 – 106 lei × 10% × 3 luni = 31 lei 80 bani.

Tot de la această dată, conform punctului 3 al art.30 al legii menţionate, agenţii economici prezintă organelor Serviciului Fiscal de Stat la locul lor de amplasare dări de seamă despre sumele impozitului pe veniturile persoanelor fizice calculate şi transferate în buget, modelul căruia va fi comunicat adăugător.

Rugăm să aduceţi la cunoştinţa întreprinderilor şi contribuabililor individuali conţinutul prezentei scrisori.

Anexă: tabelul auxiliar pentru calcularea impozitului pe veniturile persoanelor fizice pe două foi.

Veniturile persoanelor fizice, obţinute de la prestarea muncii în afara locului de muncă de bază, se impozitează analogic, însă fără excluderea din venit a sumei neimpozabile lunare sau a sumei neimpozabile, în dependenţă de înlesnirile fiscale.