Постановление № 1040 от 05.12.2017

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Отзыва на поправки, представленные к проекту Закона

о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты

№ 1040  от  05.12.2017

 (в силу 22.12.2017) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 441-450 ст. 1215 от 22.12.2017

* * *

Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить и представить Парламенту Отзыв на поправки, представленные к проекту Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты.

Утверждено

Постановлением Правительства

№ 1040 от 5 декабря 2017 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

на поправки, представленные к проекту Закона о внесении

изменений и дополнений в некоторые законодательные акты

Правительство рассмотрело поправки, представленные депутатами Парламента к проекту Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (№ 317 от 17 октября 2017 г.), и сообщает следующее.

Поправка VA № 1611 от 16 ноября 2017 года в части, касающейся признания утратившим силу пункта (a) части (1) статьи 12 Налогового кодекса поддерживается.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года о внесении изменений в статью 15 Налогового кодекса и дополнений в статью 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года путем установления «нулевой» ставки на подоходный налог юридических лиц не поддерживается, так как действующая система налогообложения обеспечивает благоприятные и стимулирующие условия для экономических агентов, а также бюджетный баланс за счет диверсификации источников доходов.

Кроме того, соответствующая мера приведет к появлению потерь в национальном публичном бюджете, для которых в настоящее время не существует источников покрытия.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года в части, касающейся дополнения статьи 15 Налогового кодекса путем установления 36-процентной ставки налога на прибыль коммерческих банков, полученную от курсовой валютной разницы, не поддерживается. Данная мера носит дискриминационный и ограничивающий характер, что может иметь непредсказуемые последствия для банковско-финансового сектора на том основании, что это ограничивает коммерческие банки в оказании услуг по обмену валют в пользу обменных валютных касс, причем последние будут иметь преимущества. Механизм формирования курса валют основан на свободных колебаниях, основанных на спросе и предложении. Таким образом, введение этих мер приведет к искажениям на валютном рынке и соответственно неспособности учреждений поглощать или вводить валюту в экономику. Вместе с тем такая мера может способствовать переходу обменных валютных операций в сферу теневой экономики, в результате чего будет снижена налогооблагаемая база и создано дополнительное давление на финансовый сектор. Следует упомянуть, что доход от курсовой валютной разницы формируется в результате ежедневной переоценки иностранной валюты, находящейся на банковских и клиентских счетах, а также от продажи/покупки наличной иностранной валюты в банке и банковских пунктах обмена валют. Применение ставки налога в размере 36 процентов на доходы, полученные от курсовой валютной разницы, заставит банки увеличить свои обменные курсы, чтобы сохранить запланированный доход.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2016 г. (изменения статей 15, 33, 34, 35, 88 Налогового кодекса) относительно увеличения порогов налогообложения для физических лиц путем введения дополнительных ставок налога в размере 25 процентов и увеличение личного освобождения не поддерживается.

Считаем целесообразным более глубокое рассмотрение данного предложения в контексте пересмотра нового Налогового кодекса в целях определения наилучшего варианта подоходного налога физических лиц. Таким образом, должны быть рассмотрены варианты введения новых ставок налогов для физических лиц, повышение порогов налогов, а также должно быть рассчитано их влияние на национальный публичный бюджет с выявлением дополнительных финансовых ресурсов для покрытия потерь бюджета. На данный момент не существует источников для покрытия расходов бюджета в результат реализации данного предложения.

Кроме того, увеличение личного освобождения от 10620 леев ежегодно до размера годовой суммы прожиточного минимума, рассчитанной за предыдущий год, является мерой, которая приведет к существенному уменьшению бюджетных доходов, что впоследствии приведет к уменьшению государственных расходов, оказывая гораздо большее влияние на социально-экономическое положение, так как государственные расходы являются бюджетно-налоговым инструментом, обеспечивающим экономическое развитие. Без покрытия бюджетных расходов Правительство может утратить свою дееспособность и/или быть ограничено в принятии решений для финансирования социальных, медицинских и культурных программ, необходимых обществу.

Согласно Среднесрочному бюджетному прогнозу (2018-2020), утвержденному Постановлением Правительства № 609 от 28 июля 2017 года, была принята ответственность за увеличение размера траншей освобождений от годового уровня инфляции, что обеспечит предсказуемость без возникновения экономических потрясений.

В случае увеличения годового личного освобождения от 10620 леев до суммы годового прожиточного минимума, рассчитанного за предыдущий год, поступления в государственный бюджет будут сокращены примерно на 700 млн. леев.

Таким образом, с учетом существующих бюджетных ресурсов предлагается увеличить размеры транша налогооблагаемого дохода, размера личного годового освобождения, увеличения личного годового освобождения и годового освобождения на иждивенцев до размера уровня инфляции, прогнозируемого на 2018 год (6 процентов). Эти меры налогово-бюджетной политики направлены на то, чтобы в определенной степени снизить влияние инфляции на доходы населения.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года и поправка LA 391 от 6 ноября 2017 года относительно изменения/исключения пункта r) статьи 20 Налогового кодекса не поддерживаются. Вместе с тем отмечается, что внесение предложенных изменений позволит противодействовать явлению выплаты заработной платы в форме материальной помощи через профсоюзные органы.

Вместе с тем, чтобы не влиять на социальный характер материальной помощи, предоставляемой профсоюзами, в законопроекте предусматривается, что в случае смерти и/или болезни работника или родственников и/или свойственников первой степени предоставленная материальная помощь не облагается налогом в полном размере.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года в отношении изменения пунктов p¹) и u¹) статьи 20 Налогового кодекса не поддерживается. Исходя из того, что область азартных игр, за исключением казино, представляет собой государственную монополию, было предложено расширить источники дохода, не облагаемые налогами, выигрышами от спортивных ставок, а для выигрышей от рекламных кампаний установить необлагаемый лимит дохода в размере каждого выигрыша, не превышающего сумму личного освобождения, установленную в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года о дополнении пункта 7 статьи I законопроекта (применение освобождения от уплаты подоходного налога за проценты, связанные с облигациями, выпущенными акционерными обществами, центральными и местными органами государственной власти) не поддерживается, учитывая тот факт, что предоставление налоговых льгот по уплате подоходного налога только определенным категориям налогоплательщиков – в данном случае расширение источников необлагаемого дохода с процентами по облигациям, выпущенным акционерными обществами, центральными и местными органами государственной власти, – приведет к искажению национальной налоговой системы, усложнит налоговое администрирование, создавая риски оптимизации налогообложения путем пересчета прибыли.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года, касающаяся дополнения статьи 20 Налогового кодекса пунктом r¹) (возврат выходного пособия как источника необлагаемого дохода) не поддерживается, потому что эта мера имела целью предоставление одинакового налогового режима, применяемого к пособиям для всех форм прекращения индивидуального трудового договора (увольнение, отставка, освобождение и т.д.) и предусматривает исключение из категории источников дохода, не облагаемых налогом, выходных пособий. Таким образом, независимо от формы прекращения трудовых отношений, пособия, выплаченные в данных ситуациях, должны облагаться налогом на общих основаниях.

Поправка LA № 391 от 6 ноября 2017 года в отношении пункта 10 статьи I проекта закона (изменение части (11) статьи 26¹ Налогового кодекса) не поддерживается. Внесение такого изменения, предполагающего полный вычет расходов, связанных с текущим и капитальным ремонтом основных средств, являющихся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды и т.д., создаст риски оптимизации налогообложения.

Норма является мерой противодействия злоупотреблениям и будет предотвращать случаи умышленного уменьшения размера суммы имущественного найма, аренды или роялти (концессионного платежа) экономическим агентом от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, уменьшая тем самым налогооблагаемый доход и искусственное увеличение расходов, понесенных экономическим агентом, осуществляющим ремонт этих основных средств.

В то же время расходы, превышающие лимит в размере 15 процентов от рассчитанной суммы аренды, найма или роялти, постепенно вычитаются в следующие периоды в соответствии с частью (3) статьи 26 Налогового кодекса.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года в отношении пункта 23 статьи I проекта закона поддерживается. В данном контексте в пункте c) части (2) статьи 83 текст «51¹-51³» заменяется текстом «51² и 51³».

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года относительно увеличения ставки подоходного налога для экономических агентов, действующих в соответствии с главой 7¹ с 3 процентов до 4 процентов объекта налогообложения и увеличения порога с 600 тыс. леев до 1,5 млн. (пункты 3, 4 и 9 поправки), поддерживается, за исключением увеличения предельного уровня и порога регистрации в качестве налогоплательщика НДС, который предлагается увеличить до 1,2 млн. леев.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года к пункту 31 статьи I проекта закона, связанная с изменением пункта b) части (2) статьи 83, частично поддерживается путем отзыва предложения, внесенного по пункту b) части (2) статьи 83 Налогового кодекса, касающегося исключения слова «резидент».

В то же время, учитывая, что нерезиденты не могут быть исключены из категории лиц, обязанных представлять декларацию о подоходном налоге, поскольку это противоречит положениям, установленным в Налоговом кодексе (часть (4) статьи 74), дополнительно предлагается дополнить статью пунктом b¹) следующего содержания:

«b¹) физические лица-нерезиденты, получающие доход в соответствии со статьей 74».

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года в отношении изменения части (3³) статьи 90¹ Налогового кодекса не поддерживается. Исходя из того, что сектор азартных игр, за исключением казино, является государственной монополией, предлагается расширить источники дохода, не облагаемые налогом, спортивными ставками, а для выигрышей от рекламных кампаний установить необлагаемый лимит дохода в размере каждого выигрыша, который не превышает размера личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.

Поправка VG № 053/17 от 17 ноября 2017 года и поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года в отношении статьи I пункта 33 проекта закона (исключение предложения относительно части (3⁵) статьи 90¹ Налогового кодекса) не поддерживается в контексте, в котором предложенная проектом закона мера направлена на обеспечение налоговой справедливости для граждан, которые получают иные доходы, кроме заработной платы, путем выравнивания налоговых стандартных ставок, установленных для физических лиц. В то же время предлагается постепенное увеличение налога на доходы физического лица от реализации экономическими агентами продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, чтобы противодействовать явлению уклонения от уплаты налогов, отмечающемуся в соответствующей отрасли.

Более того, при введении этого налога было решено, что этот налог будет постепенно повышаться для данной категории доходов.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года в отношении пункта 37 статьи I проекта закона поддерживается.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года в отношении дополнения статьи 96 Налогового кодекса (установление стандартной ставки НДС для сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства с полным возмещением платежей в течение 5 дней) и изменения пункта b) абзаца пятого той же статьи Налогового кодекса не поддерживается, потому что таким образом налог будет преобразован в инструмент для косвенного субсидирования государством сельского хозяйства. Тем не менее считается необходимым, чтобы все секторальные потребности рассматривались в рамках Фонда сельскохозяйственных субсидий, а также существующих бюджетных программ. Также механизм возврата сумм НДС включает в себя проведение налоговой проверки, в зависимости от уровня риска, а установление ограниченного 5-дневного срока не может применяться с точки зрения налогового администрирования. В то же время она содержит неясности, которые могут привести к разному обращению, потому что четко не оговаривается, что включают в себя платежи, подлежащие возврату полностью, и способ возврата. Кроме того, принимая во внимание, что налоговым периодом по НДС является календарный месяц, возмещение может осуществляться только после подачи декларации по НДС для периодов, для которых испрашивается возмещение. Соответственно не ясно, с какого момента должен начинаться срок возмещения.

Также поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года, содержащая предложение о снижении с 8% до 5% ставки НДС на природный газ и на сжиженные газы не поддерживается, исходя из того, что это повлечет дополнительные бюджетные расходы и в результате приведет к сокращению существующих бюджетных программ или к увеличению дефицита бюджета, который в настоящее время не имеет финансового покрытия.

Одновременно среднесрочные цели налоговой политики ориентированы на создание справедливой налоговой системы, основанной на общих принципах налогообложения и переходе к прямым субсидиям со стороны государства, а реализация предложения по сокращению сниженной ставки НДС на природный газ, как импортированный, так и поставляемый на территорию Республики Молдова, с 8% до 5% противоречит им.

Кроме того, отмечаем, что в соответствии с изменениями, предлагаемыми для внесения в проект закона, сниженная ставка НДС в размере 8% должна применяться для тепловой энергии, получаемой из твердого биотоплива, поставляемого в государственные учреждения.

Поправка VA № 1011-1 от 10 ноября 2017 года и поправка EN № 19 от 16 ноября 2017 года в отношении возмещения НДС для капитальных вложений, осуществляемых в рамках частно-государственного партнерства, представляющих национальный интерес, и предоставления освобождения от НДС для импорта товаров и услуг, предназначенных для осуществления соответствующих проектов, поддерживается с предложением дополнить статью 103 частью (9⁸) вместо дополнения части (1) статьи 103 Налогового кодекса пунктом 29¹).

Кроме того, для обеспечения исчерпывающей и правильной реализации правил поддержки частно-государственного партнерства, представляющего национальный интерес, предлагается дополнить статью 24 Налогового кодекса следующим образом:

«Статью 24 дополнить частью (23) следующего содержания:

«(23) Разрешается вычет расходов, понесенных частным партнером в связи с объектами, построенными и переданными безвозмездно государственному партнеру в соответствии с договором о частно-государственном партнерстве.».

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года в отношении изменения пунктов 6) и 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса поддерживается.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года в отношении дополнения статьи 103 Налогового кодекса, статьи 28 и примечания к приложению 2 к Закону о таможенном тарифе (применение освобождения от уплаты НДС, таможенной пошлины и сбора за осуществление таможенных процедур при ввозе предметов религиозного культа) не поддерживается. Отмечаем, что в соответствии с частью (1) статьи 15 Закона № 125-XVI от 11 мая 2007 года о свободе совести, мысли и вероисповедания религиозные культы самостоятельны, отделены от государства и равноправны перед законом и органами публичной власти.

Осуществление предложения о ввозе предметов религиозного культа без уплаты импортных пошлин влечет за собой нарушение положений пункта c) части (8) статьи 6 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, в которой оговаривается один из принципов налогообложения, а именно – налоговая справедливость, одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств.

Предоставление налоговых льгот только определенным категориям налогоплательщиков приведет к увеличению налоговой несправедливости в результате применения разного налогового режима к другим категориям налогоплательщиков, создавая предпосылки для уклонения от уплаты налогов при одновременном снижении доходов бюджета.

Более того, среднесрочные цели налоговой политики ориентированы на создание справедливой налоговой системы, основанной на общих принципах налого-обложения и переходе к прямым субсидиям со стороны государства, а реализация предложения об освобождении от таможенных платежей предметов религиозного культа противоречит им.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года и поправка VB № 95 от 3 ноября 2017 года в отношении признания утратившим силу пункта b) части (9⁶) статьи 103 Налогового кодекса и изменения пункта b) части (14) статьи 124 Налогового кодекса, подпункта второго пункта z) статьи 28 и подпункта b) пункта 11) Примечания к приложению 2 к Закону о таможенном тарифе поддерживается, одновременно предлагается дополнение проекта закона с изменением пункта b) части (4¹) статьи 20 Таможенного кодекса в предложенной редакции.

Поправка LA № 392 от 6 ноября 2017 года в отношении пересмотра налоговых льгот, предоставляемых при ввозе транспортных средств для транспортировки лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата (переоборудованные соответствующим образом или оснащенные автоматической коробкой, типтроником или роботом), классифицируемые по товарным позициям 8702 и 8703 (дополнение пункта 43, пункта 64 статьи I, пункта 3¹ статьи IX и статьи X¹ проекта закона), не поддерживается в контексте редакции, предлагаемой поправкой ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года и поправкой VB № 95 от 3 ноября 2017 года.

Поправка OO № 15 от 9 ноября 2017 года в отношении применения освобождения от уплаты НДС с правом вычета для государственной службы питьевого водоснабжения, сброса и очистки сточных вод (изменение пункта 16) части (1) статьи 103 и дополнение статьи 104 Налогового кодекса) не поддерживается. В контексте гармонизации национального налогового законодательства с Директивой 2006/112/EC от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость, в целях выполнения обязательств, принятых согласно Соглашению об ассоциации между Республикой Молдова, с одной стороны, и Европейским Союзом и Европейским сообществом по атомной энергии и их государствами-членами, с другой стороны, отмечаем, что предложение о применении освобождения от уплаты НДС с правом вычета для государственной службы питьевой воды, сброса и очистки сточных вод противоречит нормам, изложенным в указанной Директиве.

При этом, согласно приложению III к Директиве 2006/112/EC, сниженная ставка НДС, которая не может быть меньше 5%, может применяться для подачи воды.

Таким образом, в рамках второго этапа гармонизации налогового законодательства относительно НДС следует рассмотреть возможность применения сниженной ставки НДС для услуг водоснабжения и канализации.

Так, применение на этом этапе нулевой ставки НДС на услуги водоснабжения и канализации, предоставляемые населению, создаст ситуацию последовательного изменения налогового режима НДС, применяемого к одному типу услуг, что может затруднить деятельность экономического агента, а также может повлиять на конечного потребителя.

Кроме того, предлагаемая поправка будет включать дополнительные бюджетные расходы, что приведет к ограничению (сокращению) существующих бюджетных программ или увеличению дефицита бюджета, который на данный момент не имеет финансового покрытия.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года о дополнении пункта р³) статьи 20, части (1) статьи 103, части (4) статьи 283 Налогового кодекса, предусматривающая применение освобождения от налога на доход, НДС и налога на недвижимое имущество для научно-исследовательских работ, разработки экспериментальных проектов и другой, связанной с этим, деятельностью с целью создания новых продуктов или усовершенствования продукции и технологий не может быть поддержана в силу следующих причин.

Расширение налоговых льгот путем декларирования в качестве источников, не облагаемых налогом, доходов, полученных от проектов, связанных с научно-исследовательскими работами, разработкой экспериментальных проектов и другой, связанной с этим, деятельностью, с целью создания новых продуктов или совершенствования продукции и технологий, приведет к искажению национальной налоговой системы и усложнит налоговое администрирование.

Среднесрочные цели налоговой политики ориентированы на постепенное исключение налоговых льгот с одновременным ориентированием на прямые субсидии со стороны государства.

Предоставление налоговых льгот только определенным категориям налогоплательщиков приведет к увеличению налоговой несправедливости в результате применения различного налогового режима к другим категориям налогоплательщиков, создавая предпосылки для уклонения от уплаты налогов при одновременном снижении доходов бюджета.

В то же время любая мера, влияющая на доходы бюджета, должна быть представлена вместе с источниками бюджетных потерь для дальнейшего осуществления существующих и будущих экономических и социальных программ.

В настоящее время в соответствии с пунктом 27) части (1) статьи 103 Налогового кодекса освобождаются от НДС услуги организаций в области науки и инноваций, аккредитованных Национальным советом по аккредитации и аттестации. Освобождение предоставляется, начиная с налогового периода, в котором организация в области науки и инноваций была аккредитована Национальным советом по аккредитации и аттестации.

Таким образом, в соответствии со статьей 15 Кодекса Республики Молдова о науке и инновациях № 259-XV от 15 июля 2004 года организация в области науки и инноваций является юридическим лицом независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, основной деятельностью которого являются научные и/или научно-технологические исследования, научно-организационная и научно-консалтинговая деятельность, подготовка научных кадров посредством университетского и постуниверситетского образования, а также курсов усовершенствования.

Кроме того, Директива 2006/112/EC от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость не предусматривает освобождение от НДС научно-исследовательских работ, разработки экспериментальных проектов и других связанных мероприятий с целью создания новых продуктов или усовершенствования продуктов и технологий, осуществляемых с целью создания новых видов продукции или улучшения производства и технологии.

Наряду с этим расширение налоговых льгот для недвижимого имущества, используемого для реализации научно-исследовательских работ, разработки экспериментальных проектов и других связанных мероприятий с целью создания новых продуктов или совершенствования продукции и технологий, не поддерживается, поскольку это приведет к искажению национальной налоговой системы и будет способствовать усложнению налогового администрирования и возникновению потерь в местных бюджетах.

Поправка VA № 1611 от 16 ноября 2017 года о повторном введении пункта 7 части (1) статьи 103 Налогового кодекса (пункт 2 поправок) не поддерживается. В контексте обязательств, принятых в соответствии с Соглашением об ассоциации между Республикой Молдова и Европейским Союзом, с одной стороны, и Европейским Союзом и Европейским сообществом по атомной энергии и их государствами-членами, с другой стороны, меры фискальной политики в части, касающейся квот и освобождения от НДС, подлежат рассмотрению в процессе гармонизации национального налогового законодательства с Директивой Совета 2006/112/ЕС о 28 ноября 2006 года о единой системе налога на добавленную стоимость, которая будет осуществляться в соответствии с графиком, установленным в Соглашении об ассоциации РМ-ЕС.

Таким образом, в целях приведения положений национального налогового законодательства в соответствие с законодательством и практикой Европейского Союза считается целесообразным поддерживать стандартную ставку НДС на объекты авторского права и смежные права, связанные с вещанием и телевидением.

Поправка к VG № 053/17 от 10 ноября 2017 г. в части, касающейся статьи I пункта 45 законопроекта (изменение пункта a) статьи 104 Налогового кодекса), поддерживается в следующей редакции:

«Пункт (а) дополняется в конце текстом: «топливо, предназначенное для поставки в Международный свободный порт Джюрджюлешть для морских судов, осуществляющих международные перевозки грузов и пассажиров, независимо от гражданства или флага судна;».

Поправка касается пункта (20) статьи 124 Налогового кодекса и пункта l) статьи 28 Закона о таможенном тарифе.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года относительно пункта 45 статьи I законопроекта не поддерживается. Так, в соответствии с положениями пункта g) статьи 104 Налогового кодекса нулевая ставка НДС применяется субъектами в легкой промышленности, которые предоставляют на территории страны услуги для заявителей помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории(лицо, имеющее авторизацию на переработку на таможенной территории). Таким образом, Таможенная служба проверяет в рамках этого процесса, имеет ли лицо, которому предоставляется услуга, авторизацию на переработку на таможенной территории, таможенная служба не является уполномоченной проверять документы, относящиеся к экономическим агентам, предоставляющим услуги на территории Республики Молдова, в том числе:

a) копия акта, выданного Торгово-промышленной палатой, который подтверждает наличие производственных мощностей, необходимых для работы соответствующего предприятия;

b) копия договоров на оказание услуг на территории Республики Молдова, заключенных с заявителем помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории (с указанием их количества);

c) копия свидетельства о регистрации экономического агента;

d) копия свидетельства о присвоении фискального кода.

Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства № 519 от 20 мая 2004 года его положения также распространяются на деятельность, связанную с производством одежды, трикотажа, изделий из кожи и обуви (коды экономической деятельности в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности Молдовы (2009) – группы (классы) 13.91; 14.1; 14.3; 14.20; 15.12; 15.2;. 96.01. Соответственно, Таможенная служба не имеет полномочий для проверки хозяйственной деятельности экономических агентов, оказывающих услуги на территории страны, эти функции входят в полномочия Министерства экономики и инфраструктуры.

Поправка VG № 053/17 от 10 ноября 2017 года в части, касающейся статьи I пункта 51 законопроекта (изменение части (1) статьи 112 Налогового кодекса), не поддерживается. Обязанность регистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии с частью (1) статьи 112 Налогового кодекса имеют как частные, так и государственные образовательные учреждения, что также предусмотрено в проекте законопроекта.

В соответствии с пунктом 5 части (1) статьи 103 Налогового кодекса освобождаются от НДС без права вычета товары и услуги государственных и частных учебных заведений, связанные с непосредственным осуществлением образовательного процесса в соответствии с Кодексом об образовании; учебные услуги для детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам, с использованием спортивных сооружений; услуги по уходу за детьми в дошкольных учреждениях; услуги по обучению и переподготовке персонала.

В данном контексте при определении порога регистрации в качестве плательщика НДС будут учитываться только поставки товаров и услуг, которые не освобождаются от уплаты НДС без права вычета, в соответствии с пунктом 5) части (1) статьи 103 Налогового кодекса, таких как аренда недвижимости.

Таким образом, для товаров, услуг государственных и частных учебных заведений, связанных с непосредственным осуществлением образовательного процесса в соответствии с Кодексом об образовании; учебные услуги для детей и подростков в кругах, палатах, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по уходу за детьми в дошкольных учреждениях; услуги по профессиональной подготовке и переподготовке кадров в соответствии с пунктом 5 части (1) статьи 103 Налогового кодекса, государственные и частные учебные заведения не будут обязаны регистрироваться в качестве налогоплательщика НДС.

Поправка VA № 1611 от 16 ноября 2017 года о внесении изменения в пункт b) части (9) статьи 117¹ Налогового кодекса поддерживается.

Поправка ŞtC N 440 от 15 ноября 2017 года относительно изменения пункта 57 статьи I законопроекта (дополнение пункта 1) статьи 119 Налогового кодекса) поддерживается.

Поправка ŞtC N 440 от 15 ноября 2017 года о внесении изменений в пункт 60 статьи I законопроекта (изменение названия статьи 122 Налогового кодекса) поддерживается.

Поправка SG № 30 от 14 ноября 2017 года об изменении ставки акцизного сбора, установленной для товаров по товарной позиции 240220, перечисленных в приложении № 1 к разделу IV Налогового кодекса, и о неприменении максимальной цены розничной продажи для сигарет без фильтра частично поддерживается с принятием следующих ставок акциза для сигарет без фильтра:

Отчасти в отношении ставок акцизов на сигареты с фильтром они должны поддерживаться на уровне квот, установленных в законопроекте № 317 от 17 октября 2017 года.

Поправка VD № 053/17 от 10 ноября 2017 и поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года в части, касающейся пункта 64 статьи I, пункта 2 статьи III и пунктов 2 и 3 статьи X законопроекта (изменение части (1) статьи 124 Налогового кодекса, пункта h) статьи 28 Закона о таможенном тарифе, пункта b) части (1) статьи 4 и пунктов b) и d) части (1) статьи 5 Закона № 1569-XV от 20 декабря 2002 года), не поддерживается. В контексте выполнения обязательств, принятых Республикой Молдова в соответствии со статьей 57 и статьей 201 Соглашения об ассоциации между Республикой Молдова, с одной стороны, и Европейским Союзом и Европейским сообществом по атомной энергии и их государствами-членами, с другой стороны, от 27 июня 2014 года, финансовый порог, установленный для ввоза товаров для личных целей, находится в строгом соответствии с положениями статьи 7 Директивы Совета № 74/2007/ЕС от 20 декабря 2007 года об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость и акцизом товаров, ввозимых лицами, прибывающими лицами, прибывающими из третьих стран, и статьи 41 Регламента № 1186/2009 /EC об установлении общей системы Сообщества по освобождению от таможенной пошлины. Таким образом, в соответствии с положениями законодательства Сообщества установленный потолок составляет 300 евро для путешественников, использующих наземный транспорт, и 430 евро за товары, ввозимые прибывающими лицами, использующими воздушный или морской транспорт.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года об изменении части (19) статьи 124 Налогового кодекса частично поддерживается и предлагается изложить часть (19), которая вносится в статью 124, в следующей редакции:

«(19) Пиво, вино по товарной позиции 2205 и сброженные напитки, произведенные физическим лицом, которое не осуществляет предпринимательскую деятельность, и потребляемые им и членами его семьи, освобождаются от акциза при условии, что они не продаются.»

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года, касающаяся увеличения акциза для гибридных автомобилей, не поддерживается. Учитывая, что норма о применении сниженной на 50% ставки акциза на гибридные автомобили введена в действие с 1 января 2017 года, это является довольно коротким сроком для принятия решения, связанного с увеличением или уменьшением этой квоты. Таким образом, возможность изменения акциза для гибридных автотранспортных средств будет определяться в результате анализа ex-post фискальной меры, внедренной после окончания календарного года.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года об исключении предложения по пункту 71 статьи I законопроекта не поддерживается. Положения статьи 128 дублируют положения раздела V Налогового кодекса и положения Таможенного кодекса, касающиеся осуществления фискального и таможенного контроля компетентных учреждений.

В то же время статья 125¹ Таможенного кодекса предусматривает порядок обеспечения учета таможенных обязательств, в соответствии с которым таможенные органы обеспечивают учет таможенных платежей, пени и штрафов, применяемых к таможенным правонарушениям, администрирование и/или учет которых относится, в соответствии с действующим законодательством, входит в обязанности таможенных органаов.

Поправка AZ № 24 от 13 ноября 2017 года, касающаяся пункта 72 статьи I законопроекта в отношении увеличения квот акцизов для пива, не поддерживается, принимая во внимание, что снижение акцизной квоты в соответствующей валюте не является показателем для принятия решений по увеличению акцизной квоты, поскольку в основе валютных изменений находятся многие воздействующие факторы. Изменение ставки акциза на определенные товары является четко определенным процессом анализа, который включает исследование рынка и влияние увеличения или уменьшения квот на потребление и производство. Вместе с тем следует отметить, что способ расчета акцизной квоты в странах Европейского Союза предполагает включение переменной (grad Plato), что делает эти показатели менее сопоставимыми. В то же время отмечаем, что разница в ставках акцизов между Республикой Молдова и другими странами не отражает уровень рынка, производственные мощности и другие важные факторы в соответствующих странах.

В целях существования в бизнес-среде предсказуемости ставок акцизов Законом № 281 от 16 декабря 2016 года были установлены квоты на подакцизные товары, включая пиво, на 3-летний период. Таким образом, соответствующие квоты не могут быть изменены для обеспечения предсказуемости как деловой среды, так и доходов бюджета.

Поправка VB № 94 от 2 ноября 2017 года относительно пункта 72 статьи I законопроекта в части увеличения ставки акциза на товары по товарным позициям 24202 10 000 и 2402 90 000 с пересчетом товарных позиций 2402 20 и 2403 не поддерживается в контексте, в котором нормами Налогового кодекса предусматривается повышение ставок акцизов на табачные изделия постепенно в течение трехлетнего периода. Эта поправка имеет целью корректировать ставки акцизов на уровне стран Европейского Союза, согласование их с директивами ЕС, а также улучшение здоровья и благосостояния населения путем сокращения потребления табака и уменьшения негативного воздействия этих товаров.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года о дополнении приложения № 1 к разделу IV Налогового кодекса позициями, связанными с ювелирными изделиями, звукозаписывающей и видеозаписывающей аппаратурой, не поддерживается. Исключение акциза на ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов или из металлов, плакированных или дублированных драгоценными металлами, направлено на увеличение объема продаж, выведение из теневой сферы деятельности, связанной с драгоценными металлами, предотвращение контрабанды и увеличение доходов бюджета за счет НДС и подоходного налога. За последние годы отмечается увеличение цен на золото, что привело к росту цен на ювелирные изделия из драгоценных металлов.

Таким образом, бюджетные поступления могут быть увеличены за счет указанных налогов.

В то же время поддержание акциза на изделия из драгоценных металлов является значительным бременем для отечественных производителей ювелирных изделий, которые покупают сырье (для которого уже был уплачен акцизный сбор) у ломбардов и физических лиц, которые будут изготавливать изделия из драгоценных ювелирных изделий, которыми они владеют, и за которые ранее был уплачен акциз.

Анализируя опыт европейских стран и СНГ, наблюдается тенденция аннулирования акциза. Таким образом, с 1 января 2016 года в Румынии был отменен акциз на ювелирные изделия из драгоценных металлов. Исходя из этого, единственной страной, применяющей акциз на драгоценные металлы, является Республика Молдова.

Что касается применения акциза на звукозаписывающую или звуковоспроизводящую аппаратуру, видеозаписывающую или видеовоспроизводящую аппаратуру и приемную аппаратуру для радиовещания, сообщаем, что в промышленность Республики Молдова не входит отрасль их производства. Кроме того, вышеупомянутые приборы уже не считаются товарами класса люкс, а необходимостью, являясь товарами, которые не причиняют вреда здоровью или отечественным производителям, поэтому нет необходимости применения к ним акцизных сборов.

В то же время исключение этих товаров из списка товаров, подлежащих акцизному сбору, определяется тем, что стоимость управления указанными товарами выше, а также постоянно увеличивается, по сравнению с доходом, получаемым от акциза, который в последние годы уменьшился.

Поправка ŞtC № 440 с 15 ноября 2017 года относительно снижения ставки акцизного налога на автомобили ретро с 224400 леев до 10000 леев частично поддерживается и предлагается установить ставку акциза для соответствующих транспортных средств согласно следующей сетке:

- от 30 лет до 39 лет включительно – 40000 леев;

- от 40 лет до 49 лет включительно – 30000 леев;

- от 50 лет и более – 20000 леев.

Заключение Комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье CPS6 № 237 от 1 ноября 2017 года и поправка VB № 94 от 2 ноября 2017 года, касающаяся введения «налога на порок» в размере 5% от доходов, полученных от акцизного налогообложения табачных изделий по тарифных позиций 240210000, 240220, 240290000 и 2403 Налогового кодекса и их передача в фонд для профилактики Национальной компании медицинского страхования (поправка к статье 14 Закона № 1593-XV от 26 декабря 2002 года о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования), не поддерживается в контексте, в котором введение «налога на порок» на табачные изделия противоречит общим целям фискальной политики, которые предусматривают упрощение налоговой системы и налогового администрирования.

Кроме того, акциз является налогом, обычно применяемым к товарам, которые вредны для здоровья, или класса люкс, по этой причине введение нового налога в этом смысле приведет к его удвоению.

В то же время, согласно частям (1) и (2) статьи 8 Закона № 181 от 25 июля 2014 года о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности, все ресурсы и расходы бюджета отражаются в бюджете валовой суммой. Ресурсы бюджетов–компонентов национального публичного бюджета предназначены для финансирования всех расходов, предусмотренных в соответствующих бюджетах, без установления связи между определенными видами ресурсов и расходов (принцип универсальности).

В дополнение к этому отмечаем, что цели фискальной и таможенной политики предусматривают увеличение ставок акцизов на табачные изделия. Цель этой поправки состоит в том, чтобы постепенно корректировать ставки акцизов на уровне стран Европейского Союза, согласовывать их с директивами Европейского Союза и улучшать здоровье и благополучие населения путем сокращения потребления табака и уменьшения негативного воздействия этих товаров.

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года о внесении поправок в статьи 133, 156, 157, 158 и 160 Налогового кодекса и поправка ЕС № 74 от 15 ноября 2017 года об укреплении роли Службы сбора местных сборов и налогов путем децентрализации местных органов государственной власти (пункт 5 поправки) не поддерживается, поскольку Служба сбора местных налогов и сборов имеет достаточные рычаги для обеспечения увеличения сбора местных налогов и сборов. Служба сбора местных налогов и сборов совместно с Государственной налоговой службой выполняет действия принудительного исполнения во избежание ситуации, когда одни и те же суммы принудительно взимаются двумя органами (Государственной налоговой службой и Службой сбора местных налогов и сборов). Принудительное исполнение двумя органами создает препятствия и трудности в процессе налогового администрирования, поскольку неясно, каким будет приоритет действий одного органа в сочетании с аналогичными действиями другого органа. Служба сбора местных налогов и сборов также рассчитывает и собирает наличные налоги и сборы, которыми управляет Государственная налоговая служба. В связи с этим, для обеспечения эффективного управления управляемыми финансовыми ресурсами Государственная налоговая служба должна обладать компетенцией по контролю Службы сбора местных налогов и сборов в целях установления правильности процесса расчета, получения наличных налогов и сборов и их выплаты в бюджет. Таким образом, контрольная функция необходима для обеспечения эффективного процесса администрирования налогов.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года об изменении части (2¹) статьи 176 Налогового кодекса (относительно крайнего срока для подачи заявлений о возмещении излишне удержанного налога на доход) не поддерживается, поскольку декларации на бумажном носителе требуют больше времени для обработки и не подпадают под установленный срок для проверки. В то же время установление более короткого срока для тех предоставленных в электронной форме направлено на продвижение электронного представления декларации и оптимизацию процессов администрирования.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года об исключении пункта 83 статьи I законопроекта поддерживается.

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года и Iu.T. № 46 от 15 ноября 2017 года об исключении пункта 96 статьи I законопроекта (исключение части 6 статьи 279 Налогового кодекса) поддерживается.

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года о внесении изменений и дополнений в статью 283 Налогового кодекса не поддерживается по следующим причинам. Во-первых, статья 6 Закона об административной децентрализации № 435-XVI от 28 декабря 2006 года предусматривает компенсацию или предоставление финансовых ресурсов для местных органов публичной власти уровня I и II только в случае делегирования полномочий. В то же время при внедрении новой системы формирования местных бюджетов поправки к Закону о местных публичных финансах и Налоговому кодексу не затрагивали компетенцию органов местного публичного управления первого и второго уровня. В результате компенсация убытков местного бюджета от льгот/освобождений, предусмотренных Налоговым кодексом, не имеет юридической основы, соответственно, не может быть поддержана.

Во-вторых, одним из принципов, который положен в основу новой системы формирования местного бюджета, заключается в сохранении финансового пакета. Таким образом, при осуществлении стимулирования в условиях новой системы формирования бюджетов административно-территориальных единиц сравнивались доходы местных органов публичного управления с данными исполнения за соответствующий год, принимая в качестве основы исполняемую сумму, связанную с налогом на имущество и местные налоги, которая с самого начала учитывала освобождения/льготы, предоставляемые Налоговым кодексом в отношении этих налогов и пошлин (не учтенные), без негативных последствий для местных бюджетов.

В-третьих, диапазон налоговых льгот включает освобождения, которые в основном предоставляются учреждениям, финансируемым за счет бюджетов всех уровней, поэтому их аннулирование предполагает увеличение расходов бюджета, что негативно отразится на бюджетах–компонентах консолидированного центрального бюджета. Кроме того, есть освобождения социального характера и освобождения для дипломатических миссий и консульских учреждений, которые предоставляются на взаимной основе, а также освобождения, относящиеся к земельным участкам, предназначенным для лесного фонда или водного фонда. Предоставление исключительного права местным органам публичного управления по предоставлению освобождений от этих налогов и пошлин приведет к неравномерному и разобщенному рассмотрению существующих категорий бенефициаров освобождений, что предполагает идентификацию дополнительных финансовых средств или уплату налогов на недвижимость/местные налоги государственными учреждениями, либо для материализации в номинативные компенсации для социально уязвимых слоев и категорий.

В-четвертых, отмечаем, что в соответствии с Законом № 281 от 16 декабря 2016 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты местным органам государственной власти была предоставлена возможность самостоятельно принять решение об отмене освобождения от уплаты налогов на недвижимость для категорий лиц, указанных в подпунктах h)-l) части (1) статьи 283 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года.

Таким образом, должен быть представлен анализ, отражающий число органов публичного управления, которые прибегли к использованию этого права, и в соответствии с этим установлена возможность и необходимость предоставления дополнительных прав.

Заключение Комитета по сельскому хозяйству и пищевой промышленности CAI-6 № 326 от 25 октября 2017 года об освобождении лиц пенсионного возраста, лиц с ограниченными возможностями, семей погибших участников боевых действий и других лиц от уплаты налога на земли, не оцененные территориальными кадастровыми органами, на которых расположен жилищный фонд, для участков, расположенных возле места проживания, поддерживается путем объединения законопроекта № 318 от 17 октября 2017 года с законопроектом № 317 от 17 октября 2017 года, который является основным проектом.

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года об исключении пунктов 102 и 109 статьи 1 законопроекта не поддерживается. Однако эти изменения необходимы, учитывая, что во многих случаях крестьянские хозяйства владеют недвижимостью, расположенной по всей стране, и в такой ситуации очень сложно обеспечить полноту расчета и уплаты налога на недвижимость во всех бюджетах территориально-административных единиц как для этой категории экономических агентов, так и для налоговых органов в целях выполнения контроля.

Таким образом, для упрощения ведения учета в налоговых целях предлагается предоставить право и обязательство крестьянских (фермерских) хозяйств рассчитать, оплатить налог на недвижимость/земельный налог и местные налоги и представить соответствующий отчет самостоятельно.

В соответствии с частью (1) статьи 2 Закона № 1353-XIV от 3 ноября 2000 года о крестьянских (фермерских) хозяйствах крестьянское хозяйство является индивидуальным предприятием, основанным на частной собственности на земли сельскохозяйственного назначения и иное имущество, индивидуальном труде членов одной семьи (членов крестьянского хозяйства), осуществляющим производство, первичную переработку и реализацию преимущественно собственной сельскохозяйственной продукции.

Поправка ŞtC № 440 от 15 ноября 2017 года и Заключение Комиссии по национальной безопасности, обороне и общественному порядку CSN7 № 344 c 27 октября 2017 года об исключении пунктов 103-105 статьи I законопроекта (раздел VI¹ Налогового кодекса) поддерживается при условии сохранения предложения об отмене части (2) статьи 287³ Налогового кодекса, а также о введении акциза на автомобили класса люкс следующим образом:

«Статью 123 дополнить частью (10) следующего содержания:

«(10) Для автомобилей класса люкс акциз рассчитывается как сумма акциза, определенная в соответствии со ставкой акциза, установленной в приложении № 2 к настоящему разделу, и акцизом в размере 2% таможенной стоимости импортируемого легкового автомобиля. Автомобилем класса люкс является автомобиль, таможенная стоимость которого составляет 1,5 млн. леев и более.»

Приложение № 2 к разделу IV Налогового кодекса дополнить в конце новой строкой следующего содержания:

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года относительно изменения пункта 10¹) статьи 288 Налогового кодекса (включение в штат сотрудников по гражданским контрактам) не поддерживается, поскольку в случае принятия соответствующего понятия возникает риск двойного налогообложения для одних и тех же лиц. Также это способствует усложнению налогового администрирования.

Вместе с тем поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года об исключении пункта 105 статьи I законопроекта (в отношении части (1) статьи 291 Налогового кодекса) частично поддерживается и предлагается в следующей редакции.

«В пункте (а) части (1) статьи 291 текст «Сотрудники и/или учредители предприятий, не включенные в число сотрудников и лиц, работающих в секторе правосудия» заменить словами «ежеквартальное среднесписочное число сотрудников и дополнительное:

- в случае индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств – основатель предприятий и членов крестьянских хозяйств (фермеров);

- в случае лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия, – число лиц, уполномоченных законом для осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия;».

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года относительно изменения пункта e) части (1) статьи 291 Налогового кодекса поддерживается с предложением изложить подпункт e) колонки 2 приложения к разделу VII в следующей редакции:

«е) предприятия торговли и/или услуг, которые соответствуют видам деятельности, указанным в приложении № 1 к Закону № 231 от 23 сентября 2010 года о внутренней торговле».

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года о внесении изменений и дополнений в статью 295 Налогового кодекса не поддерживается. Предлагаемое дополнение пункта g¹) статьи 295 приведет к уменьшению количества физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, которые будут освобождены от уплаты сбора на благоустройство территории и налога на коммерческие единицы и/или предоставление услуг, путем предоставления этого освобождения только лицам, которые выполняют независимую деятельность на коммерческих рынках, созданных в соответствии со статьей 12 Закона № 231 от 23 сентября 2010 года о внутренней торговле.

Таким образом, предложение приведет к увеличению поступлений в местный государственный бюджет.

Также использование слов «могут быть освобождены» в контексте придает дискреционный характер норме в целом. В соответствии с предлагаемой редакцией статьи власти будут иметь дискреционные полномочия для принятия решения о том, предоставлять освобождение или нет.

В этой связи отмечаем, что в соответствии с нормами законодательной техники содержание предлагаемых поправок должно излагаться четко и кратко, чтобы исключить любое двоякое толкование, а их текст должен иметь диспозитивный характер и представлять установленную норму без разъяснений или обоснования.

Поэтому использование слов «может быть освобождено» в содержании нормы ставит под угрозу предсказуемость регулируемых правовых отношений, в то же время предлагаемая редакция не имеет достаточного уровня точности и создает предпосылки для субъективной интерпретации установленных правил и формирования неоднородной практики по данному параметру.

Дополнительно необходимо учесть аргументы предложения об изменении и дополнении статьи 283 Налогового кодекса той же поправки (предложение о замене слова «есть» словами «может быть»).

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года о дополнениях пункта 110 статьи I законопроекта (подпункт g¹) статьи 295 Налогового кодекса) не поддерживается. Отмечаем, что освобождением от уплаты сбора на благоустройство территории и налога на коммерческие единицы и/или предоставление услуг смогут пользоваться определенные физические лица, осуществляющие независимую деятельность на коммерческих рынках, которые создаются только на основании решения местного совета.

Поправка IuŢ № 46 от 15 ноября 2017 года в отношении изменения пункта 111 статьи I законопроекта и поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года об исключении пункта 110 статьи I (исключение части (10) статьи 297 Налогового кодекса) не поддерживаются. Эта мера направлена на обеспечение прозрачности принятия решений при установлении всех местных сборов и регулировании отношений с налогоплательщиками с целью участия в процессе принятия решений. Обращаем внимание, что согласно части (3) статьи 8 Закона о местном публичном управлении № 436-XVI от 28 декабря 2006 года, по проектам решений местного совета проводятся публичные консультации в соответствии с законом с соблюдением процедур, установленных каждым представительным и правомочным органом населения административно-территориальной единицы первого или второго уровня, в зависимости от обстоятельств.

Аналогичным образом, действие норм Закона о прозрачности процесса принятия решений № 239-XVI от 13 ноября 2008 года распространяется и на решения органов центрального и местного публичного управления.

Одновременно для обеспечения соблюдения требований прозрачности в процессе принятия решений при установлении местных сборов местными органами власти предлагается, чтобы территориальные бюро Государственной канцелярии проверяли соответствие критериям и принципам, указанным в частях (8) и (9) статьи 297 Налогового кодекса.

В то же время предлагается дополнить часть (3) статьи 298 текстом «за исключением положений частей (8) и (9) статьи 297».

Следует отметить, что Государственная налоговая служба осуществляет контроль порядка, в соответствии с которым органы местного публичного управления выполняют раздел VII «Местные сборы», включая контроль за соблюдением принципов, установленных частью (8) статьи 297 Налогового кодекса. Таким образом, согласно изменению, внесенному законопроектом № 317 от 17 октября 2017 года, предлагается, чтобы осуществление данной задачи выполнялось Государственной канцелярией через ее территориальные бюро, а не Государственной налоговой службой.

Поправка IuŢ № 46 от 15 ноября 2017 года в отношении изменения пункта 113 статьи I законопроекта (изменение приложения к разделу VII Налогового кодекса) не поддерживается, так как предлагаемые поправки необоснованные. В то же время предлагается следующая редакция:

«Приложения к разделу VII:

пункт а) изложить в следующей редакции:

колонку 2 пункта е) изложить в следующей редакции:

«Предприятия торговли и/или услуг, которые соответствуют видам деятельности, изложенным в приложении № 1 к Закону № 231 от 23 сентября 2010 года о внутренней торговле.»

Поправка EB № 73 от 6 ноября 2017 года относительно изменения пункта 2) приложения № 1 к разделу VIII Налогового кодекса (ограничение налогооблагаемой базы, к которой применяется сбор за воду) частично поддерживается в редакции автора:

«В приложении № 1 к разделу VIII:

пункт 2) изложить в следующей редакции:

«2) за каждый 1 куб.м природной минеральной воды, добытой в целях розлива в бутылки, питьевой воды, добытой в целях розлива в бутылки, – 16 леев»;

дополнить пунктом 2¹) следующего содержания:

«2¹) за каждый 1 куб.м природной минеральной воды, добытой для иных целей, чем упомянутые в пунктах 1) и 2), – 2 лея».

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года относительно исключения подпункта (а) части (2) статьи 335, главы 2 и приложения № 1 из раздела IX Налогового кодекса (исключение дорожного сбора на автотранспортные средства, зарегистрированные в Республике Молдова, из системы дорожного налога) не поддерживается, учитывая, что фискальная политика должна быть предсказуемой, а меры налогово-бюджетной политики вытекать из целей бюджетно-налоговой политики в рамках Среднесрочного бюджетного прогнозирования. В то же время они должны быть сформулированы только после осуществления исследования и анализа, сопровождаемого их финансово-экономическим аргументированием, расчетами воздействия на национальный публичный бюджет и на бизнес-среду.

Кроме того, реализация предлагаемой меры приведет к сокращению расходов на дорожную инфраструктуру примерно на 660 млн. леев.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года о внесении изменения в часть (7) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса не поддерживается, исходя из того, что в данном контексте неясно, будет ли это положение применяться также к доходам от депозитов, размещенных в банках до даты подачи требования (1 января 2018 года). Считаем, что это положение следует дополнительно рассмотреть с точки зрения принципов справедливого обращения, поскольку оно отменяет выгоду для категории лиц, так как действующее правило прямо предусматривает, что не облагаются все поступления до 2020 года. Существует также риск того, что эффект от изменения не будет ожидаемым, с возможным разделением получателей (например, между членами семьи).

Также отмечаем, что любое изменение этой нормы напрямую повлияет на рынок капитала и банковский сектор, поскольку это уменьшит объем инвестиций в финансово-банковские инструменты и приведет к преждевременному изъятию сумм, депонированных в банковских учреждениях, при этом последние служат источником кредитования экономики. Изменение соответствующей нормы уменьшит доверие к государству и впоследствии может увеличить расходы в результате предоставления компенсации пострадавшим сторонам, которые инвестировали в финансово-банковские инструменты.

Поправка VB № 94 от 2 ноября 2017 года и Заключение Комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье № CPS6 № 237 от 1 ноября 2017 года в отношении исключения статьи V законопроекта поддерживается.

Поправка от ŞtC № 437 от 15 ноября 2017 года относительно внесения изменений и дополнений в статью IX и статью XVIII законопроекта (в отношении исключения из проекта закона предложений, касающихся магазинов, работающих в режиме duty-free, и предоставления права на осуществление деятельности магазинов duty-free в международных портах и на борту судов) поддерживается в части, касающейся предоставления права осуществлять деятельность магазинам duty-free на борту судов, с указанием типа судна, а именно тех, которые участвуют в международных морских перевозках. Исключение предложений, относящихся к статье 94, статье 95¹ и статье 97 Таможенного кодекса, статья XVIII законопроекта, а также предложение об осуществлении деятельности в магазинах duty-free в портах не поддерживаются. Предложения, представленные законопроектом о внесении изменений в статью 93, статью 95¹ и статью 97 Таможенного кодекса, направлены на предотвращение искажения режима размещения товаров в магазинах duty-free.

Путем исключения магазинов duty-free, расположенных перед пунктом паспортного контроля в зоне въезда на таможенную территорию Республики Молдова, и расположенных на территории Республики Молдова, предполагается обеспечить соблюдение основного принципа режима duty-free, согласно которому товары, реализуемые в магазинах duty-free, должны быть помещены под экспортный таможенный режим.

С учетом этого, общая особенность большинства налоговых систем заключается в том, чтобы не создавать налоги и сборы на товары, которые будут экспортироваться. Это также применяется к товарам, поставляемым для использования на судах и самолетах, поскольку они потребляются за пределами страны. Магазин duty-free работает в одной и той же системе, а товары должны быть экспортированы без изменений (не могут быть использованы в аэропорту) и импортированы в страну назначения в соответствии с налоговыми правилами соответствующей страны.

В части, касающейся дополнения законопроекта предложениями по внесению поправок в приложение 1 к Закону № 160 от 22 июля 2011 года о регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения, сообщим, что не поддерживаем его. В контексте, в котором Закон № 160 от 22 июля 2011 года предусматривает правила относительно выдачи лицензии на деятельность всех магазинов duty-free, считаем нецелесообразным дублирование положений о предоставлении лицензии на деятельность магазинов duty-free в порту и на борту судна, если условия лицензирования деятельности магазинов duty-free аналогичны и не различаются в зависимости от их местонахождения.

Поправка ŞV № 09 от 15 ноября 2017 года относительно дополнения статьи VIII законопроекта (дополнение пунктом 2 Закона № 1056-XIV от 16 июня 2000 года о введении в действие раздела VI Налогового кодекса) не поддерживается. Определение стоимости недвижимости в соответствии с методами сравнительного анализа продаж, доходов и расходов считается нецелесообразным, исходя из того, что эта мера будет обусловливать усложнение процесса управления на уровне местных публичных органов.

Кроме того, применение этого метода подразумевает возможность высокой степени субъективизма со стороны персонала специализированных комиссий, созданных в составе примэрий, которые будут участвовать в определении стоимости недвижимости.

Вместе с тем, метод сравнения применим, когда имеются достаточные недавние сделки с достоверными данными, указывающими тенденции рынка. Вместо этого, если количество сделок недостаточно, применимость метода ограничена.

Изменение экономических условий может ограничить применимость данного метода. Например, быстрая инфляция может поставить под сомнение оценку активов, выполненную должностными лицами местных публичных органов власти.

В то же время могут возникнуть неправильные выводы, если оценщик полагается только на статистические данные без учета мотивации сторон, вовлеченных в сделку.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года о дополнении законопроекта с изменениями части (1) и части (2) статьи 2 Закона о дорожном фонде № 720-XIII от 2 февраля 1996 года не поддерживается. Это предложение противоречит положениям части (3) статьи 17 Закона о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181 от 25 июля 2014 года, в которой предусматривается, что установление сумм или процентных ставок бюджета или валового внутреннего продукта для определенных доменов, секторов или программ посредством иных нормативных актов, чем закон/решение о годовом бюджете. В то же время, отчисления в размере 50% общей суммы налога на пользование автомобильными дорогами, транспортными средствами, зарегистрированными в Республике Молдова, а также отчисления от акцизов на нефтепродукты, являются источниками дорожного фонда, которые в последующем используются для расчета стоимости одного эквивалентного километра дороги, находящегося в управлении органов местного публичного управления второго уровня, соответственно, объема перечислений специального назначения для инфраструктуры местных общественных дорог, находящихся в управлении органов местного публичного управления второго уровня.

Поправка ZG № 53 от 15 ноября 2017 года о дополнении законопроекта с изменениями Закона о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181 от 25 июля 2014 года (непринятие поправок в законодательство в бюджетно-налоговой сфере в течение года) не поддерживается, так как в соответствии с нормами Налогового кодекса в течение финансового (календарного) года установление новых государственных и местных налогов и сборов в дополнение к предусмотренным данным Кодексом, либо аннулирование или изменение действующих налогов и сборов в отношении определения субъектов налогообложения и налогооблагаемой базы, изменение квот и применение налоговых льгот разрешаются только одновременно с внесением соответствующего изменения государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц.

Также решения органов публичного управления – муниципиев, городов, сел (коммун), а также других административно-территориальных единиц, созданных в соответствии с законодательством, – в отношении осуществления, изменения в пределах их компетенции квот, порядка и сроков уплаты и применения льгот принимаются в течение налогового года одновременно с внесением соответствующих изменений бюджетов административно-территориальных единиц.

Вместе с тем действующая нормативная база уже содержит нормы по обеспечению предсказуемости налогово-бюджетной базы. Таким образом, согласно части (1¹) статьи 7 Налогового кодекса «Изменения и/или дополнения в настоящий кодекс и в законы о введении в действие разделов Налогового кодекса вводятся в действие через 180 календарных дней со дня опубликования закона о внесении изменений и/или дополнений в Официальном мониторе Республики Молдова». Аналогичная норма установлена в части (2¹) статьи 6Таможенного кодекса.

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года о дополнении статьи XII законопроекта (дополнение части (2) статьи 423¹⁰ Кодекса Республики Молдова о правонарушениях № 218-XVI от 24 октября 2008 г.) не поддерживается в контексте того, что предлагаемая поправка не ссылается на часть (2) статьи 8 Закона № 81-XV от 28 февраля 2003 года о столовых социальной помощи.

Поправка AC № 2 от 15 ноября 2017 года об исключении статьи XVII законопроекта (дополнение части (2) статьи VIII Закона № 123 от 7 июля 2017 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты) поддерживается.

Поправка VH № 64 от 8 ноября 2017 года о дополнении проекта закона с изменениями Закона № 273-XIII от 9 ноября 1994 года об удостоверяющих личность документах национальной паспортной системы не поддерживается, принимая во внимание, что Президент Академии наук Молдовы имеет право владеть дипломатическим паспортом в соответствии с пунктом (f) части (2) статьи 3¹ Закона № 273-XIII от 9 ноября 1994 года в качестве члена Правительства в связи с занимаемой должностью. Статус члена Правительства в связи с занимаемой должностью предоставлен Президенту Академии наук Молдовы в соответствии с положениями пункта (а) части (2) статьи 82 Кодекса о науке и инновациях Республики Молдова, утвержденного Законом № 259 -XV от 15 июля 2004 года.

Что касается предоставления права на получение дипломатического паспорта для штатных членов Академии наук Молдовы, считаем нецелесообразным предоставление им права владения служебным паспортом. В контексте проводимой в настоящее время реформы Правительства в соответствии со статьей I Закона № 153 от 14 июля 2017 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, был сокращен список государственных служащих, занимающих руководящие должности, имеющих право на получение служебного паспорта. В частности, в измененном списке нет служащих высокого ранга иерархически ниже ранга, чем генеральный государственный секретарь.

Поправка ŞV № 9 от 15 ноября 2017 года относительно дополнения проекта закона с изменениями, касающимися ст.1 и ст.3 и части (2¹) статьи 12 Закона № 397-XV от 16 октября 2003 года о местных публичных финансах (относительно введения и определения понятия «упущенных доходов местных бюджетов» и установления механизма компенсации) не поддерживается. В соответствии с пунктом 4 статьи 9 (Финансовые ресурсы местных органов власти) Европейской хартии местного самоуправления от 15 октября 1985 г., ратифицированной Постановлением Парламента Республики Молдова № 1253-XIII от 16 июня 1997 г., финансовые системы, на которые опираются ресурсы местных органов власти, должны быть достаточно разнообразными и прогрессирующими, чтобы позволять насколько это возможно отслеживать на практике реальную эволюцию бюджетных расходов в своей компетенции.

Ресурсы местных бюджетов в соответствии с правовой базой являются достаточно диверсифицированными и включают, как налоги и сборы, которые взимаются напрямую и полностью (собственные доходы) в местные бюджеты, так и отчисления от государственных налогов и сборов и переводы для финансирования собственных сфер деятельности органов местного публичного управления (переводы общего назначения).

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года и поправка ЕВ № 74 от 15 ноября 2017 года относительно изменения статьи 5 Закона № 397-XV от 15 ноября 2003 года о местных публичных финансах в части, касающейся уплаты штрафов за правонарушения, выявленные констатирующим агентом органов местного публичного управления, непосредственно в местные бюджеты, не поддерживается. Местная публичная администрация, включая Административную комиссию в ее составе, рассматривает и применяет санкции в соответствии с положениями статьи 398 и статьи 423¹⁰ Кодекса Республики Молдова о правонарушениях № 218-XVI от 24 октября 2008 года. Таким образом, местные бюджеты первого уровня взимают штрафы за правонарушения, предусмотренные статьями, перечисленными выше.

Что касается остальных правонарушений, предусмотренных Кодексом о правонарушениях Республики Молдова, они констатируются и применяются различными констатирующими агентами в качестве представителей государственных органов и/или судебными инстанциями, а финансирование этих государственных органов в большинстве случаев осуществляется из государственного бюджета.

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года относительно дополнения проекта закона с изменениями, касающимися пункта 1) части (1) статьи 5 Закона № 397-XV от 16 октября 2003 года о местных публичных финансах (пункт 3 поправки) и поправка ЕВ № 74 от 15 ноября 2017 года относительно пересмотра механизма, согласно которому сборы за природные ресурсы или сборы за загрязнение окружающей среды должны быть переведены в местные бюджеты (пункт 3 поправки), не поддерживаются. В настоящее время в соответствии с правовой базой (часть (1) статьи 301 Налогового кодекса и части (3)–(5) статьи 5 Закона о местных публичных финансах № 397-XV от 16 октября 2003 года) сборы за природные ресурсы перечисляются в бюджеты административно-территориальных единиц второго уровня.

В то же время одним из принципов, лежащих в основе создания новой системы формирования местного бюджета, является сохранение финансового пакета, обусловленное минимизацией числа административно-территориальных единиц, которые могут оказаться в невыгодном положении благодаря внедрению этой новой системы. Таким образом, для обеспечения соблюдения принципа и вышеупомянутого условия при осуществлении стимулирования в условиях новой системы формирования бюджета административно-территориальных единиц и старой системы было обеспечено перераспределение ресурсов между уровнями администрирования и применения индексов, чтобы ожидаемый эффект был достигнут с минимумом проигравших.

Исходя из существующего финансового пакета на момент продвижения новой системы формирования местных бюджетов, был соблюден и другой принцип административной децентрализации, а именно принцип соответствия ресурсов с полномочиями органов местного публичного управления. В результате повторного перераспределения сборов за природные ресурсы между административно-территориальными единицами второго и первого уровня предполагается пересмотр полномочий административно-территориальных органов второго уровня, либо выявление и обеспечение альтернативных финансовых ресурсов.

Кроме того, поправка IuT № 46 от 15 ноября 2017 года относительно дополнения проекта закона с поправками, касающимися статьи 5 и статьи 11 Закона № 397-XV от 16 октября 2003 года о местных публичных финансах (пункты 5 и 6 поправки), а также поправка ЕВ № 74 от 15 ноября 2017 года относительно решения ситуации социальных учреждений, финансируемых из бюджетов примэрий (пункт 6 поправки), не поддерживаются, поскольку 1 ноября 2013 года Парламент принял Закон № 267 о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, посредством которого были внесены поправки в Закон № 397-XV от 16 октября 2003 года о местных публичных финансах и Налоговый кодекс № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, с введением новой системы формирования местных бюджетов.

Таким образом, в соответствии с новыми положениями, собственные полномочия органов местного публичного управления финансируются за счет и в пределах собственных доходов, отчислений от подоходного налога физических лиц, установленных согласно закону, и перечисления общего назначения, рассчитанные на основе формулы. В ходе разработки новой системы формирования местных бюджетов был учтен принцип сохранения финансового пакета таким образом, чтобы оставшиеся финансовые ресурсы в распоряжении органов местного публичного управления (собственные доходы, вычеты и перечисления общего назначения) покрывали минимальные потребности в затратах на осуществление полномочий, оставшихся в компетенции органов местного публичного управления, включая существующие социальные услуги на данный момент.

В то же время путем перечисления для специальных целей финансируются некоторые категории социальных выплат (пособий), а именно:

1) компенсация транспортных расходов (лица с ограниченными возможностями и дети с тяжелыми и выраженными формами ограничения возможностей, дети с ограниченными возможностями, лица, сопровождающие лицо с тяжелой формой ограничения возможностей или ребенка с ограниченными возможностями, а также лиц с локомоторными ограничениями возможностей);

2) пособия для приемных детей и детей, над которыми установлена опека (попечительство);

3) компенсация разницы в тарифах на электроэнергию и природный газ;

4) пособия и компенсации для выпускников высших учебных заведений и послесредних педагогических учреждений.

Такой подход оправдан тем, что распределение социальных пособий не может быть децентрализовано, поскольку они должны быть однородными и единообразными по всей стране.

В результате в соответствии с Законом № 71 от 12 апреля 2015 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, был дополнен статьей 6¹ Закон № 435-XVI от 28 декабря 2006 года об административной децентрализации. Основная цель этой поправки заключалась в том, чтобы привести его в соответствие с новой системой формирования местных бюджетов, согласно которой некоторые компетенции Правительства в области социальной помощи финансируются за счет специальных перечислений из государственного бюджета, конкретно предусмотренных в ежегодном законодательстве государственного бюджета. Таким образом, полномочия Правительства по выплате социальных пособий, установленные Кодексом об образовании № 152 от 17 июля 2014 года, Законом № 60 от 30 марта 2012 года о социальной интеграции лиц с ограниченными возможностями и Законом № 140 от 14 июня 2013 года об особой защите детей, находящихся в ситуации риска, и детей, разлученных с родителями, будут делегированы органам местного публичного управления.

Существующая законодательная база (Закон об административной децентрализации № 435-XVI от 28 декабря 2006 года, Закон № 123 от 18 июня 2010 года о социальных услугах и Закона № 547-XV от 25 декабря 2003 года о социальной помощи) прямо предусматривает, что органы местного публичного управления, исходя из реальных финансовых возможностей, обеспечивают материальную основу для предоставления своих социальных услуг.

Соответственно предлагаемые предложения по финансированию через специальные перечисления учреждений и служб социальной помощи будут искажать как финансовый пакет, так и новую формулу для формирования местных бюджетов в целом.

Кроме того, необходимо отметить, что законопроект № 317 от 17 октября 2017 года содержит поправки к Закону о республиканском и местных фондах социальной поддержки населения № 827-XIV от 18 февраля 2000 года, согласно которому предлагается, что Фонд поддержки населения будет создан для финансирования специальных программ в области социальной помощи и финансирования социальных услуг, включенных в минимальный пакет социальных услуг, в соответствии с условиями, установленными Правительством.

Поправка ЕВ № 74 от 15 ноября 2017 года относительно дополнения проекта закона с изменениями, касающимися Закона № 397-XV от 16 октября 2003 года о местных публичных финансах (пункты 1 и 2 поправки) не поддерживается. Новая система формирования местных бюджетов, осуществляемая с 1 января 2015 года, основывается на принципах финансовой децентрализации, одним из которых является принцип справедливости, который предполагает обеспечение равных условий и возможностей для всех местных органов государственной власти.

В рамках продвижения поправок, касающихся новой системы формирования бюджетов административно-территориальных единиц, в результате анализа выявлено, что использование подоходного налога юридических лиц в качестве раздельного налога не обосновано, в том числе потому, что его территориальное распределение очень не сбалансировано. Более того, сбор этого налога сильно зависит от изменений в экономической среде (экономический цикл), а это означает, что этот налог не может быть использован в качестве стабилизатора расходов органов местного публичного управления.

В результате с учетом того, что подоходный налог юридических лиц распределяется неравномерно по территории и зависит от экономических колебаний, имея главной целью поддержание финансового пакета через справедливое распределение финансовых средств между ресурсами государственного бюджета и местными бюджетами, необходимо полностью пересмотреть новую систему формирования бюджетов административно-территориальных единиц, что в настоящее время является недопустимым, тем более, что предусматривается новая административно-территориальная реформа.

Поправка ŞV № 10 от 16 ноября 2017 года относительно дополнения проекта закона предложениями о внесении изменений в статью IV Закона № 267 от 1 ноября 2013 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты не поддерживается. Довод о временном создании Компенсационного фонда заключался в смягчении последствий новой системы формирования местных бюджетов – для компенсирования потери доходов местного бюджета в качестве разницы между новой и старой системой на момент ее запуска, поскольку установление потерь может быть произведено только путем сравнения обеих систем для одного и того же периода времени (2014 год, когда старая система еще была в действии). Очевидно, что такое сравнение в настоящее время невозможно, и невозможно установить потерю доходов.

В то же время формулировка, в которой представлена поправка, является нелогичной, как с точки зрения значительных расхождений между экономическим потенциалом стран Европейского Союза и Республики Молдова, так и по той причине, что налоговая база местного публичного управления в странах Европейского Союза не может рассматриваться как статическая система, которая не будет развиваться до тех пор, пока экономика Республики Молдова, и само собой налоговая база, не достигнет уровня развития стран Европейского Союза.

Поправка EB № 74 от 15 ноября 2017 года, касающиеся внесения предложений в пункты 4, 8 и 9 поправки (установление освобождений от налогов и местных платежей органами местного публичного управления, в том числе 15% подоходного налога, для сохранения этих положений в пользу трансфертов, а также относительно регулирования возможностей сбора новых доходов), не поддерживаются в контексте, когда представленные предложения не четкие и не сопровождены исчерпывающими и конкретными аргументами относительно данных предложений. Соответственно, предложения для внесения изменений и дополнений в законодательный акт должны быть сформулированы только после проведения исследований и анализов, сопровождаемых финансово-экономическим обоснованием, расчетами влияния на национальный государственный бюджет и бизнес-среду.

Поправка EB № 74 от 15 ноября 2017 года, касающаяся установления прямых межбюджетных отношений с Министерством финансов для новообразованных муниципиев, согласно модели муниципиев Кишинэу и Бэлць, не поддерживается. Однако статья 3 Закона о местных публичных финансах № 397-XV от 16 октября 2016 года предусматривает, что бюджеты административно-территориальных единиц представляют собой самостоятельные элементы, которые разрабатываются, утверждаются и исполняются на условиях финансовой автономии.

Путем поправок к статье 5 Закона о местных публичных финансах в контексте внедрения новой системы местного бюджетирования, в части, связанной с распределением поступлений между местными бюджетами административно-территориальных единиц, учитывая административно-территориальное устройство Республики Молдова (первый уровень – села (коммуны), города (муниципии, за исключением муниципиев Бэлць и Кишинэу) и второй уровень – районы, муниципии Бэлць и Кишинэу и автономная территориальная единица со специальным правовым статусом Гагаузия), исключается вмешательство органов местного публичного управления II уровня в процессе утверждения местных бюджетов, что приведет таким образом к окончательному исключению финансовых отношений подчиненности между административно-территориальными единицами первого уровня и этими же единицами второго уровня.

Что касается установления правового режима применительно к муниципиям Кишинэу и Бэлць для вновь созданных муниципиев, ранее было упомянуто, что организация и функционирование органов публичного управления муниципиев Кишинэу и Бэлць регламентируется соответственно положениями, касающимися органов местного публичного управления первого и второго уровней, а также положениями законодательства о статутах указанных муниципиев. Соответственно города, которым присвоен статус муниципиев, остаются административно-территориальными единицами первого уровня и не совмещают компетенции и полномочия на обоих уровнях местного публичного управления.

Поправка VA № 10/11 от 16 ноября 2017 года в части, связанной с внесением дополнения в проект закона о внесении изменений, относящихся к Закону № 461-XV от 30 июля 2001 года о рынке нефтепродуктов, поддерживается, принимая во внимание возможность/необходимость изменения положений статьи 12 соответствующего закона относительно видов деятельности, для которых выдаются лицензии.

Кроме того, предлагается внести следующие изменения и дополнения в проект закона:

1. В ст. I проекта закона – в Налоговый кодекс № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.), с последующими изменениями и дополнениями, внести следующие изменения и дополнения:

пункт 40) статьи 5 дополнить подпунктом c) следующего содержания:

«c) информационная валютная система – программная платформа и/или аппаратная, устройство, которое включает в себя промежуточный узел для передачи в режиме реального времени управления информацией и финансовое исполнение денежных операций по обмену валюты с физическими лицами, осуществляемое на аппаратах по обмену валюты лицензированных учреждений по валютному обмену, посредством защищенных цифровых каналов, в информационную систему Государственной налоговой службы, обеспечивая защиту рабочих алгоритмов и данных от несанкционированных изменений.»

Статью 19 дополнить пунктом a¹) следующего содержания:

«a¹) стоимость талонов на питание в той части, в которой их стоимость превышает вычитаемую номинальную стоимость, установленную в части (1) статьи 4 Закона № 166 от 21 сентября 2017 года о талонах на питание».

Статья 24:

часть (15¹) изложить в следующей редакции:

«(15¹) Допускается вычет расходов, осуществленных налогоплательщиками, в течение налогового периода в форме финансовых ассигнований, предназначенных для профсоюзной деятельности для их использования в целях, предусмотренных коллективным трудовым договором. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.»;

дополнить частью (19¹) следующего содержания:

«(19¹) Допускается вычет расходов, понесенных и определенных работодателем для предоставления талонов на питание в размере, предусмотренном в части (1) статьи 4 Закона № 166 от 21 сентября 2017 года о талонах на питание».

Статью 26¹ проекта закона дополнить частью (18) следующего содержания:

«(18) Стоимость вновь приобретенных основных средств состоит из цены приобретения, а также из всех расходов, связанных с их приобретением, включая расходы по перевозке, монтажу и страхованию, уплаченные или начисленные проценты, до введения в эксплуатацию объекта. Стоимость основных средств, относящихся к собственности, созданной своими силами, включает все налоги (пошлины) и сборы, за исключением налога на добавленную стоимость, который зачисляется на счет, расходы и выплаты процентных начислений, относящихся к основным средствам за весь период, до введения их в эксплуатацию.».

Статью 27 дополнить частями (13)–(14) следующего содержания:

«(13) В случае частичного финансирования приобретений основных средств из источников, которые не облагаются налогом, амортизация начисляется для части, понесенной предприятием.

(14) В отступление от частей (12) и (13) сумма субсидий, полученных в результате осуществления инвестиций путем приобретения основных средств из собственных средств, не влияет на размер стоимостного базиса основных средств.».

В статье 42:

в части (1):

пункт g) изложить в следующей редакции:

«g) ноль в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы»;

дополнить пунктом h) следующего содержания:

«h) в других случаях стоимость капитальных активов, подтвержденных документально;».

Часть (2) статьи 95 дополнить пунктом е) следующего содержания:

«е) номинальная стоимость талонов на питание, принимаемые операторами и торговыми предприятиями/ предприятиями общественного питания, за исключением стоимости услуг, предоставляемых операторами торговых предприятий/общественного питания и работодателями в соответствии с Законом № 166 от 21 сентября 2017 года о талонах на питание».

В части (5) статьи 101 слова «уплаченной посредством банковского счета» исключить.

Часть (7) статьи 103 признать утратившей силу.

В части (1) статьи 117 проекта закона последнее предложение изложить в следующей редакции:

«Для поставок, облагаемых в соответствии с пунктом а) статьи 104, выдача налоговой накладной не является обязательной;».

Часть (2) статьи 132¹ дополнить в конце словами «, а также исполнение других действий, предусмотренных настоящим кодексом».

В статье 133:

часть (1) дополнить пунктом 29) следующего содержания:

«29) контролирует соблюдение налогового законодательства в рамках процесса выпуска, предоставления, принятия и возмещения стоимости талонов на питание;»;

часть (2) дополнить пунктом 32¹ следующего содержания:

«32¹) выдает свидетельство о регистрации в качестве центра технической поддержки для контрольно-кассовых машин с фискальной памятью».

В статье 254:

в названии статьи 254 после слов “наличной оплаты” дополнить текстом «/аппаратов по обмену валюты»;

в частях (8) и (9) после слов «наличной оплаты» дополнить текстом «/аппарата по обмену валюты».

В части (1) статьи 369 слова «доход от продажи продуктов (товаров), оказания услуг, выполнения работ» заменить словами «доход от продаж».

В статье 374:

в части (1):

дополнить пунктом с) следующего содержания:

«с) отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования.»;

в последнем предложении слова «и информации о выплатах по оплате труда» заменить словами «, информации относительно выплат по оплате труда и отчета»;

в части (2) первое предложение исключить.

В части (2) статьи 376 слова «продажи продуктов (товаров), оказания услуг, выполнения работ» заменить словом «продаж».

2. В ст.IV проекта закона – статья 4 Закона № 1417-XIII от 17 декабря 1997 года о введении в действие раздела III Налогового кодекса (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.), с последующими изменениями и дополнениями, внести следующие изменения и дополнения:

часть (18) изложить в следующей редакции:

«(18) Освобождаются от НДС, без права на вычет, сырье, материалы, комплектующие изделия и принадлежности, импортируемые и необходимые для процесса собственного производства, а также освобождаются от уплаты НДС в бюджет на товары и услуги, оказанные организациями и предприятиями обществ слепых, обществ глухих и обществ инвалидов, согласно перечню организаций/предприятий, утвержденному Правительством.»;

дополнить частью (20⁸) следующего содержания:

«(20⁸) При реорганизации экономического агента с изменением организационно-правовой формы в публичном учреждении, статус плательщика НДС не передается публичному учреждению. При аннулировании статуса плательщика НДС экономического агента, который реорганизуется, положения части (3) статьи 113 Налогового кодекса не применяются.».

3. Статью V проекта закона – Закон № 489-XIV от 8 июля 1999 года о государственной системе социального страхования (Официальный монитор Республики Молдова, 2000 г., № 1–4, ст.2), с последующими изменениями и дополнениями, дополнить следующими предложениями:

«В статье 5:

часть (3¹) признать утратившей силу;

часть (3²) изложить в следующей редакции:

«(3²) Резиденты информационно-технологических парков обязаны представлять отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, в порядке, установленном Министерством финансов.»

4. В статью VI проекта закона – Закон № 827-XIV от 18 февраля 2000 года о Республиканском и местных фондах социальной поддержки населения (Официальный монитор Республики Молдова, 2000 г., № 65-67, ст.460), с последующими изменениями и дополнениями, внести следующие изменения и дополнения:

В статье 4 проекта закона:

пункт d) части (1) изложить в следующей редакции:

«в пункте d) слова «в обменных валютных пунктах лицензированных банков и в обменных валютных кассах» заменить текстом «в обменных валютных кассах и в лицензированных банках, осуществляющих деятельность по наличному валютному обмену с физическими лицами, в том числе посредством аппаратов по обмену валюты»;

часть (4) изложить в следующей редакции:

«в части (4) слова «в рамках которых функционируют обменные валютные пункты» заменить текстом «которые осуществляют деятельность по наличному валютному обмену с физическими лицами, в том числе посредством аппаратов по обмену валюты.»

5. В статью IX проекта закона – Таможенный кодекс Республики Молдова № 1149-XIV от 20 июля 2000 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 1 января 2007 г.), с последующими изменениями и дополнениями, внести следующие изменения и дополнения:

В статье 9¹ часть (2) проекта закона в конце дополнить текстом «, а также выполнение других действий, предусмотренных настоящим кодексом».

6. В статье XVIII часть (1) проекта закона после текста «1 января 2019 года.» дополнить предложением: «Положения части (15¹) статьи 24 Налогового кодекса проекта закона применяются к периодам, начинающимся с 2017 года.»

7. Кроме того, проект закона предлагается дополнить новой статьей следующего содержания:

«Ст.___ – В статье 10 Закона № 1585-XIII от 27 февраля 1998 года об обязательном медицинском страховании (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., № 38-39, ст.280), с последующими изменениями и дополнениями, часть (3) признать утратившей силу.»

8. Предлагается дополнить проект закона новой статьей следующего содержания:

«Статья ___ – Часть (2) статьи 16 Закона № 77 от 21 апреля 2016 года об информационно-технологических парках (Официальный монитор Республики Молдова, 2016 г., № 157-162, ст.318) изложить в следующей редакции:

«(2) Работники резидентов парков получают статус застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования на основании обновленной и представленной в отчете информации об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования, в соответствии с действующим законодательством.»

9. Проект закона дополнить новой статьей следующего содержания:

«Статья ___ – Пункт 2) части (1) статьи 5 Закона № 397-XV от 16 октября 2003 года о местных публичных финансах (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2014 г., № 397-399, ст.703) дополнить пунктом c) следующего содержания:

«с) для бюджетов муниципиев-резиденций района – 35 процентов общего объема, собранного на территории соответствующей административно-территориальной единицы».

10. Проект закона дополнить новой статьей следующего содержания:

Статья ___ – В Закон № 131 от 3 июля 2015 года о государственных закупках (Официальный монитор Республики Молдова, 2015 г., № 197-205, ст.402), с последующими изменениями и дополнениями, внести следующие изменения и дополнения:

1. В части (4) статьи 49 цифры «37» заменить цифрами «30»;

2. Статья 51:

в части (6) цифры «40» заменить цифрами «30»;

в части (8) цифры «52» заменить цифрами «35»;

3. В пункте b) части (7) статьи 52 цифры «37» заменить цифрами «30»;

4. В пункте b) части (6) статьи 53 цифры «37» заменить цифрами «30»;

5. В части (7) статьи 56 цифры «52» заменить цифрами «35».

11. Проект закона дополнить новой статьей следующего содержания:

«Статья ___ – В отступление от положений пункта а) части (2) статьи 6 и пункта е) части (2) статьи 10 Закона № 1585-XIII от 27 февраля 1998 года об обязательном медицинском страховании, в течение 2018 года, в случае возникновения застрахованного риска (заболевания или увечья) до даты представления отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования, подразделения представляют в Государственную налоговую службу по каналам электронной отчетности или в Национальную медицинскую страховую компанию на бумажном носителе информацию о начале трудовых отношений согласно Списку персонального учета застрахованных работников.»

Предложения о внесении изменений и дополнений в проект закона мотивированы следующими аргументами:

- В целях обеспечения исполнения положений пункта b) части (2) статьи III Закона № 94 от 13 мая 2016 года о внесении изменений и дополнений в Закон № 62-XVI от 21 марта 2008 года о валютном регулировании, в Налоговый кодекс вводится определение «системы валютной информации», которая устанавливает право подразделений валютного обмена осуществлять операции по наличному обмену валют с физическими лицами посредством аппаратов по обмену валют, оснащенных устройствами или системами для регистрации наличных операций, в соответствии с налоговым законодательством, и автоматически обеспечивают выдачу кассового чека или другого предусмотренного налоговым законодательством документа.

- Предлагается внести изменения и дополнения в налоговое законодательство с целью согласования положений Налогового кодекса с Законом № 166 от 21 сентября 2017 года о талонах на питание.

- Предлагается согласование положений части (15¹) статьи 24 Налогового кодекса с положениями части (5) статьи 35 Закона № 1129-XVI от 7 июля 2000 года о профессиональных союзах, внесенными Законом № 154-XVI от 21 июля 2005 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (действующий с 1 января 2006 г.).

В то же время отмечаем, что положения части (15¹) статьи 24 Налогового кодекса проекта закона вступят в силу для периодов начиная с 2017 года.

- Предлагается уменьшить несоответствия в методологии учета основных средств в финансовых и налоговых целях, материализуя входную стоимость основных средств, которая состоит из их покупной цены, а также всех расходов, связанных с их закупками, включая расходы на транспортировку, сборку и страхование, проценты, уплаченные или рассчитанные до ввода объекта в эксплуатацию.

- Дополнение статьи 27 частями (13) и (14) имеет целью определение расчета налогового износа в случае получения субсидий на инвестиции, осуществленные при покупке основных средств.

Таким образом, если хозяйствующий субъект приобрел основной актив из личных средств, а впоследствии получил субсидию вследствие соответствия критериям приемлемости, которые включают и осуществление инвестиций путем покупки основных средств, сумма полученной субсидии не повлияет на размер базовой стоимости основных средств для расчета износа в налоговых целях.

- Изменение статьи 42 Налогового кодекса направлено на конкретизацию стоимости базиса активов в тех случаях, когда эти операции могут быть документированы.

- В контексте обеспечения непрерывного процесса реорганизации органов центрального публичного управления и сокращения расходов, связанных с этой реформой, предлагается при реорганизации хозяйствующего субъекта с изменением организационно-правовой формы в государственное учреждение не передавать статус плательщика НДС государственному учреждению, а при аннулировании статуса плательщика НДС хозяйствующего субъекта, который реорганизуется, не применять положения части (3) статьи 113 Налогового кодекса.

- В этом контексте, для обеспечения права хозяйствующего субъекта на возврат суммы НДС на приобретаемые материальные ценности, услуги, оплаченные наличными, предлагается предоставить право на возврат суммы НДС на приобретаемые материальные ценности, услуги, оплаченные как через банковский счет, так и оплаченные наличными.

В настоящее время право на возмещение суммы НДС в случае экспорта предоставляется хозяйствующим субъектам, которые оплачивают покупки материальных ценностей, услуг через банковский счет. Однако на практике бывают ситуации, когда хозяйствующие субъекты приобретают материальные ценности, услуги от физических лиц (индивидуальных предприятий, крестьянских хозяйств), оплата которых производится наличными.

- В связи с дополнением Налогового кодекса статьей 144¹ «Выдача и отзыв свидетельства о регистрации в качестве центра технической поддержки по контрольно-кассовым машинам» посредством Закона № 185 от 21 сентября 2017 года, вступившего в силу с 27 октября 2017 года, необходимо дополнить Налоговый кодекс, с тем, чтобы предоставить право Государственной налоговой службе выдавать свидетельство о регистрации в качестве центра технической помощи для контрольно-кассовых машин.

- Предложения об изменении раздела X Налогового кодекса направлены на то, чтобы привести положения Налогового кодекса в соответствие с положениями Закона № 77 от 21 апреля 2016 года об информационно-технологических парках.

- В то же время в разделе X Налогового кодекса, в Законе № 489-XIV от 8 июля 1999 года о государственной системе социального страхования, в Законе № 1585 от 27 февраля 1998 года об обязательном медицинском страховании, в Законе № 77 от 21 апреля 2016 года об информационно-технологических парках предлагается отменить правила, касающиеся обязательства представления информации о застрахованных лицах, поскольку с 1 января 2018 года налогоплательщики будут представлять отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC18) в порядке, установленном Министерством финансов.

- Дополнительно предлагается регламентирование, в отступление от правовой базы, метода промежуточного представления подразделениями в Государственную налоговую службу информации о начале трудовых отношений, на основании которого Национальная медицинская страховая компания активирует статус застрахованного лица.

Предложение поступило в результате введения с 1 января 2018 года отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования, которые будут представляться до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и необходимости предоставления статуса застрахованного лица, нанятого до крайнего установленного срока. Отмечаем, что в этом отчете (таблица № 2) также содержится информация, на основании которой Национальная медицинская страховая компания активирует/дезактивирует статус застрахованного лица.

Для того чтобы нанятое лицо могло получать, по необходимости, медицинскую помощь до истечения крайнего срока для представления указанного отчета (например, в случае аварии, чрезвычайной ситуации и т.д.), информация о трудоустройстве должна быть представлена дополнительно Государственной налоговой службе для активации статуса застрахованного лица НКМС.

- Необходимость изменения сроков, предложенных для подачи тендерных заявок на процедуры государственных закупок в Законе № 131 от 3 июля 2015 года о государственных закупках, обусловлена необходимостью как согласования положений национального законодательства с европейским законодательством, так и обеспечения удовлетворения потребностей на товары, работы и услуги государственных органов в минимальные сроки.

- Дополнение пункта 2) части (1) статьи 5 Закона № 397-XV от 16 октября 2003 года о местных публичных финансах обусловлено положениями Национальной стратегии децентрализации, утвержденной Законом № 68 от 5 апреля 2012 года, предписанными для конкретной цели местного развития: создание и внедрение механизмов для обеспечения устойчивого местного развития.

В результате предлагается увеличить долю отчисления подоходного налога с физических лиц для 7 вновь созданных муниципиев (за исключением муниципия Чадыр-Лунга, доля отчисления от государственных налогов и сборов которых устанавливается органом представительной и правомочной власти автономной территориальной единицы со специальным правовым статусом) от 20% до 35%.

Таким образом, данные предложения обеспечат этим 7 муниципиям увеличение доли доходов, которые будут собраны в 2018 году согласно прогнозу подоходного налога с физических лиц, составят около 40,7 млн. леев. В течение следующих 2 лет рост доходов, обусловленный увеличением на 15 % доли отчислений подоходного налога с физических лиц, составит около 44,5 и, соответственно, 48,3 млн. леев.