(1) Налогом на прибыль облагаются все расположенные на территории Республики Молдова хозяйственные субъекты – юридические лица (далее – предприятия) независимо от видов собственности и организационно-правовых форм, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

(2) Плательщиками налога являются также компании, фирмы, другие организации – иностранные юридические лица, действующие на территории Республики Молдова по соглашению с иностранными государствами и занимающиеся предпринимательской деятельностью или осуществляющие ее через постоянные представительства и филиалы.

(3) Сельскохозяйственные предприятия (за исключением предприятий индустриального типа, перечень которых утверждается Правительством) не уплачивают налог на прибыль от производства и реализации продукции, полученной в результате промышленной переработки исключительно собственного сырья своими структурными подразделениями, не составляющими самостоятельного бухгалтерского баланса. Данные предприятия уплачивают земельный налог в соответствии с законодательством о земельном налоге.

Прибыль от несельскохозяйственной деятельности и предприятий индустриального типа облагается налогом на условиях настоящего закона.

(4) Банки и другие кредитные учреждения уплачивают налог на прибыль в соответствии с Законом о налогообложении прибыли банков и других кредитных учреждений.

(5) Хозяйственные субъекты – физические лица облагаются налогом в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц.

[Ст.1 изменена Законом N 653-XIII от 17.11.1995, в силу 28.12.1995]

Статья 2. Исчисление облагаемой прибыли

(1) Облагаемая прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли.

(2) Балансовая прибыль предприятия представляет собой сумму прибыли (убытка) от производства и реализации продукции (работ, услуг) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

(3) Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на их производство и реализацию, включаемыми в себестоимость.

(4) В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, а также от операций, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения убытков.

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, подлежат отнесению за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

(5) Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте. Эти доходы пересчитываются в национальной валюте по официальному курсу этой валюты, установленному Национальным банком Молдовы на день поступления средств на валютный счет предприятия.

(6) Бюджетные и другие некоммерческие учреждения и организации, имеющие доходы о предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности прибыли (с суммы превышения доходов над расходами).

Статья 3. Расходы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), для исчисления величины налогооблагаемой прибыли

(1) Расходы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются "Положением о составе затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции", утвержденным Правительством.

(2) Если для отдельных видов расходов установлены нормы (нормативы) их учета в затратах при исчислении налогооблагаемой прибыли, то при ее определении эти расходы учитываются в суммах, не превышающих эти нормы (нормативы).

Статья 4. Ставки налога

(1) Исчисленная прибыль предприятий облагается налогом по ставке 32 процента.

(2) Доходы казино, видеосалонов, доходы от эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем, игрально-призовых аттракционов подлежат обложению налогом по ставке 70 процентов.

Примечание: Приостанавливается с 01.04.1997 г. действие ч.(2) ст.4 согласно Закону N 1127-XII от 21.03.1997

[Ст.4 изменена Законом N 653-XIII от 17.11.1995, в силу 28.12.1995]

[Ст.4 изменена Законом N 323-XIII от 14.12.1994, в силу 14.12.1994]

Статья 5. Зачисление налога в бюджет

Зачисление налога на прибыль в бюджет производится в соответствии с законодательством о бюджетном устройстве.

Статья 6. Льготы по налогу

(1) При исчислении налога облагаемая прибыль уменьшается на суммы:

а) фактически произведенных затрат на капитальные вложения по техническому оснащению (перевооружению) и реконструкции производства, строительству незавершенных строительством по состоянию на 1 января 1995 года жилых домов и на природно-охраненные мероприятия при условии полного использования амортизационных отчислений и других собственных ресурсов, но не более 70 процентов облагаемой прибыли;

b) затрат на содержание находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения, детских дошкольных учреждений, спортивных сооружений, объектов культурного назначения, объектов жилищного фонда в пределах нормативов, утвержденных в установленном порядке;

с) фактически произведенных затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполненные и внедренные в технологические процессы производства в течение первого года после разработки, при условии полного использования собственных средств;

d) экономии затрат на топливно-энергетические ресурсы, израсходованные на производство продукции (работ, услуг);

е) доходов полученных от операций с государственными ценными бумагами, распространяемыми государственными органами;

f) фактически произведенных затрат на создание дополнительно к имеющимся на начало каждого отчетного года рабочих мест за счет ввода в действие новых, реконструкции и технического перевооружения существующих производственных мощностей из расчета десять минимальных заработных плат (в установленном размере) на каждое рабочее место в год.

(2) Не подлежит налогообложению прибыль:

а) частных и общественных благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и их предприятий, направляемая в эти фонды на цели связанные с осуществлением или согласно уставам благотворительной деятельности;

b) предприятий (участков, бригад) при высших и средних специальных учебных заведениях, профессионально – технических училищах, средних общеобразовательных школах, направляемая ими на укрепление материально-технической базы и улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся, мастеров, работников, занятых в производственном процессе;

с) религиозных организаций (объединений) от культовой деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культовых обрядов в соответствии с Законом о культах;

d) специализированных государственных протезно-ортопедических предприятий, полученная от основной деятельности;

е) учебно-производственных предприятий и организаций обществ слепых, глухонемых и инвалидов при доле инвалидов в общей численности работников более 50 процентов;

f) предприятий, полученная от ликвидации токсических отходов.

(3) Предприятия и организации, получившие средства на благотворительные цели, по окончании отчетного года представляют в налоговую инспекцию по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их использовании. В случае использования средств на другие цели эти средства взыскиваются в доход бюджета.

(4) Помимо льгот, перечисленных в настоящей статье, на предприятия с иностранными инвестициями распространяются льготы, предусмотренные Законом об иностранных инвестициях.

(5) Прибыль, полученная от выпуска новых видов конкурентоспособной продукции, освоенных предприятиями Республиканского координационного центра конверсии предприятий радиоэлектронного комплекса, не облагается налогом на прибыль; полученные суммы используются на финансирование мероприятий по конверсии, утвержденных Правительством."

[Ст.6 изменена Законом N 1287-XIII от 22.07.1997, в силу 28.08.1997]

Примечание: Приостанавливается с 01.04.1997 г. действие ч.(1) ст.6 согласно Закону N 1127-XII от 21.03.1997

[Ст.6 изменена Законом N 653-XIII от 17.11.1995, в силу 28.12.1995]

[Ст.6 изменена Законом N 323-XIII от 14.12.1994, в силу 14.12.1994]

Статья 7. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

(1) Сумма налога исчисляется предприятием самостоятельно на основе бухгалтерского отчета, исходя из величины облагаемой прибыли, с учетом льгот и ставок налога.

(2) В течение квартала предприятия, за исключением перечисленных в частях (4) и (6) настоящей статьи, производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой (прогнозной) суммы прибыли и ставок налога. Авансовые взносы налога перечисляются 20 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.

Предприятия, у которых сумма налога за истекший квартал не превышает 100 тыс. рублей, не производят авансовые взносы налога.

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщик исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной им прибыли с учетом льгот и ставок налога.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, исчисляется с учетом ранее произведенных платежей.

(3) Уплата налога за квартал, полугодие и девять месяцев производится в пятидневный срок, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для сдачи бухгалтерского отчета.

(4) Предприятия с иностранными инвестициями в течение года производят квартальные авансовые взносы налога в размере одной четверти годовой суммы платежей не позднее 20 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на текущий год определяется исходя из предполагаемой (прогнозной) прибыли и ставки налога.

Налог на прибыль, фактически полученную за истекший год, исчисляется на основании бухгалтерского отчета и вносится в десятидневный срок со дня, установленного для сдачи отчета.

(5) Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения от него письменного заявления.

(6) Налоговый орган ежегодно исчисляет налог на прибыль иностранного юридического лица по месту нахождения его постоянного представительства.

Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом льгот и ставок налога.

На сумму исчисленного налога плательщику выдается извещение установленной формы. Налог уплачивается в срок, указанный в платежном извещении.

(7) Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в валюте Республики Молдова или иностранной валюте, покупаемой Национальным банком Молдовы и пересчитанной в валюте Республики Молдова по официальному курсу, установленному на день уплаты налога.

Статья 8. Устранение двойного налогообложения

(1) Сумма прибыли, полученная предприятием за пределами Республики Молдова, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Республике Молдова, и учитывается при определении суммы налога.

(2) Сумма налога, уплаченная предприятием за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате налога в Республике Молдова.

(3) Сумма прибыли, полученная предприятием в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другого предприятия, исключается из налогооблагаемой прибыли. Эта прибыль подлежит налогообложению в составе прибыли предприятия – плательщика дивидендов.

Статья 9. Специальные положения

(1) Если международные договоры с участием Республики Молдова устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем законе, применяются положения международных договоров.

(2) Положения настоящего закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права.

ПРЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА	Мирча СНЕГУР
г.Кишинев, 2 декабря 1992 г.
№ 1214-XII.

Приложение

к Закону о налоге на

прибыль предприятия

СТАВКИ НАЛОГА

на прибыль предприятий

Исчисленная прибыль облагается налогом по следующим ставкам:

- при массе прибыли до 500 тыс. рублей – 15 процентов;

- при массе прибыли свыше 500 тыс. рублей до 1 млн.рублей – 75 тыс. рублей плюс 25 процентов с суммы, превышающей 500 тыс. рублей;

- при массе прибыли свыше 1 млн.рублей – 200 тыс. рублей плюс 32 процента с суммы, превышающей 1 млн. рублей.