Закон № 1218 от 03.12.1992

З А К О Н

о подоходном налоге с физических лиц

№ 1218-XII  от  03.12.1992

 (в силу 01.12.1992) 

Монитор Парламента Республики Молдова N 12/361 от 1992

* * *

Утратил силу: 18.09.1997

Закон Р.Молдова N 1164-XIII от 24.04.1997

С О Ж Е Р Ж А Н И Е

Статья 1. Плательщики налога

Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению

Статья 3. Ставка налога

Статья 4. Доходы, не подлежащие налогообложению

Статья 5. Налоговые льготы

Статья 6. Устранение двойного налогообложения

Статья 7. Порядок исчисления, удержания и перечисления налога в бюджет и представления информации о доходах

Статья 8. Порядок удержания и возврата неправильно исчисленных сумм налогов

Статья 9. Приоритет международных договоров

Приложение Ставки подоходного налога с физических лиц

Парламент Республики Молдова принимает настоящий закон.

Статья 1. Плательщики налога

(1) Плательщиками подоходного налога в Республике Молдова являются физические лица независимо от их постоянного местожительства, получающие доходы в Молдове.

(2) Физические лица, являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства и получающие доходы в Республике Молдова, подлежат налогообложению в соответствии с настоящим законом.

Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению

(1) Объектом налогообложения физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Республике Молдова, являются доходы в денежной или натуральной форме, полученной как на территории республики, так и за ее пределами.

(2) Размеры доходов, полученных в натуральной форме, исчисляются в соответствии с государственными ценами, а при их отсутствии – свободными (рыночными) ценами.

(3) Объектом налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Республике Молдова, являются доходы, полученные из источников доходов, находящихся в республике.

(4) Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в национальной валюте или в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком Молдовы. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в национальной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком Молдовы на день исчисления налога.

Статья 3. Ставка налога

(1) Доходы физических лиц по месту основной работы, уменьшенные на соответствующий кратный размер минимальной месячной заработной платы, установленной нормативными актами, облагаются налогами по ставкам, указанным в приложении.

(2) Налогообложение доходов физических лиц, полученных в результате дополнительной работы (не по месту основной работы), производится по установленным ставкам (см. приложение), но без уменьшения дохода на необлагаемый размер минимальной месячной заработной платы.

Статья 4. Доходы, не подлежащие налогообложению

В облагаемый налогом доход не включаются:

a) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), а также пособия в виде помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам за счет средств фондов общественных благотворительных организаций;

b) алименты;

c) стипендии студентов и учащихся учебных заведений, назначаемые им этими заведениями; а также стипендии, учреждаемые за счет средств фондов общественных благотворительных организаций;

d) выплаты учащимся, производимые профессионально-техническими училищами, за выполняемые работы;

e) государственные пенсии, дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

f) суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения;

g) суммы, получаемые для возмещения вреда при утрате трудоспособности, связанные с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

h) компенсационные выплаты в размерах, установленных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

i) суммы, получаемые в результате продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, кроме сумм, полученных от продажи продукции и имущества в порядке осуществления предпринимательской деятельности;

j) доходы физических лиц, полученные от реализации продукции сельского хозяйства, выращенной на выделенных или приобретенных ими землях в соответствии со статьей 82 Земельного кодекса (в редакции закона от 20 февраля 1991 года);

k) выигрыш и выплаты по облигациям государственных займов и по лотереям;

l) проценты и выигрыши по вкладам в банках Республики Молдова и суммы, получаемые физическими лицами по обязательному и добровольному видам страхования, за исключением случаев, когда страховые взносы вносятся за счет средств предприятий, организаций и учреждений;

m) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством;

n) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;

o) стоимость натурального довольствия, предусмотренного соответствующими решениями Правительства, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

р) документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов;

q) ежегодные доходы в размере стоимости получаемых по месту основной работы подарков (вещевых премий) в размере до одной месячной минимальной заработной платы на момент их получения, а также в размере стоимости вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

r) доходы в виде материальной помощи, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе при оказании такой помощи на основании решений Правительства Республики Молдова или других государств;

s) доходы, полученные в течение календарного года по месту основной работы, в том числе доходы пенсионеров (бывших работников), в виде материальной помощи в любой форме, кроме указанных в пункте а) настоящей статьи, включая компенсацию стоимости медицинского обследования, стационарного лечения, приобретения медикаментов, санаторно-курортных и оздоровительных путевок, в том числе на базы отдыха, находящихся на балансе хозяйствующих субъектов, - в пределах пятидесяти минимальных заработных плат; компенсацию стоимости путевок на лечение и отдых для детей работников - в пределах тридцати минимальных заработных плат;

ş) доходы в виде материальной помощи, оказанной в течение календарного года профсоюзными органами из средств, полученных в виде профсоюзных взносов: семьям с четырьмя и более детьми; в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами; в случае необходимости стационарного лечения за пределами республики (согласно заключению органов Министерства здравоохранения); в других случаях - в пределах пятнадцати минимальных заработных плат;

t) заработная плата физических лиц и иные виды выплат по месту их основной работы в сумме, не превышающей размер минимальной месячной заработной платы на момент получения данных доходов;

u) суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным предприятиям, организациям, учреждениям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета;

v) суммы, получаемые в порядке наследования и дарения;

w) заработная плата в национальной или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств Республики Молдова в связи с их работой за границей;

х) Национальные премии Республики Молдова в области литературы, искусства и архитектуры и Государственные премии Республики Молдова в области науки, техники и производства.

[Ст.4 изменена Законом N 542-XIII от 19.07.1995, в силу 17.08.1995]

[Ст.4 дополнена Законом N 434-XIII от 19.04.1995, в силу 18.05.1995]

[Ст.4 изменена Законом N 325-XIII от 14.12.1994, в силу 01.01.1995]

Статья 5. Налоговые льготы

(1) Не подлежит налогообложению месячный доход по месту основной работы, не превышающий восьмикратный размер минимальной месячной заработной платы на момент получения данного дохода, следующих физических лиц:

a) инвалидов войны, бывших военнослужащих, ставших, инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении воинских обязанностей либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также инвалидов, приравненных к ним по пенсионному обеспечению в соответствии с законодательством;

b) лиц начальствующего и рядового состава органов обороны, внутренних дел и национальной безопасности, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей;

c) инвалидов с детства, инвалидов I и II групп по зрению;

d) бывших узников концлагерей и жертв политических репрессий.

(2) Не подлежит налогообложению месячный доход по месту основной работы, не превышающий шестикратный размер минимальной месячной заработной платы на момент получения данного дохода, следующих физических лиц:

a) участников войны или других боевых операций, проходивших службу в составе действующей армии;

b) матерей, вырастивших и воспитавших пятерых и более детей;

c) одиноких родителей (усыновителей), имеющих двух и более детей до 16 лет.

(3) Не подлежит налогообложению месячный доход по месту основной работы, не превышающий пятикратный размер минимальной месячной заработной платы на момент получения данного дохода, следующих физических лиц:

a) инвалидов I и II групп, кроме указанных в части (1) настоящей статьи;

b) родителей и жен военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны или при исполнении воинских обязанностей либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

c) лиц, имеющих на иждивении трех и более человек;

d) одного из родителей, воспитывающего инвалида с детства, проживающего совместно с ним.

(4) От уплаты налога освобождаются полностью следующие физические лица

а) студенты и учащиеся учебных заведений, направленные на работу на предприятия, в организации и учреждения в составе студенческих отрядов, сформированных на основании доверенностей республиканских и городских штабов студенческих отрядов и трудовых объединений молодежи, а также педагоги и другие руководители данных отрядов, назначенные в установленном порядке, – по доходу, полученному за выполненную работу в этих отрядах;

b) лица, направленные на работу предприятиями, организациями и учреждениями на сельскохозяйственные предприятия, – по доходу, полученному за выполненную работу на этих предприятиях;

c) зарегистрированные безработные – по доходу, получаемому в качестве пособия по безработице, или стипендии, получаемой в период профессионального обучения и переобучения из Фонда занятости населения;

d) лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой, а также лица (временно направленные или командированные), принимавшие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в зоне отчуждения, военнослужащие, работники органов внутренних дел и военнообязанные, призванные на специальные сборы, проходившие в этот период службу в вооруженных силах, войсках и органах КГБ, внутренних и железнодорожных войсках, других воинских формированиях и выполнявшие работы в зоне отчуждения по ликвидации последствий указанной аварии;

e) сотрудники подразделений особого риска, заболевшие лучевой болезнью или ставшие инвалидами;

f) родители и супруг(а) погибших или пропавших без вести в боях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова;

g) военнослужащих войск, подразделений и органов Министерства обороны и Министерства национальной безопасности, а также лиц начальствующего и рядового состава органов и подразделений Министерства внутренних дел.

(5) Участники боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова уплачивают налог в размере 50 процентов.

(6) При наличии у физического лица права на несколько льгот ему предоставляется одна из них, большая по размеру.

(7) Лица, перечисленные в настоящей статье, подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, установленными Министерством финансов. Право этих лиц на льготы возникает с момента их представления.

[Ст.5 изменена Законом N 1127-XIII от 21.03.1997, в силу 24.04.1997]

[Ст.5 изменена Законом N 686-XIII от 14.12.1995, в силу 01.01.1996]

[Ст.5 дополнена Законом N 1307-XIII от 25.02.1993, в силу 25.02.1993]

Статья 6. Устранение двойного налогообложения

(1) Доходы, полученные физическими лицами с постоянным местожительством в Республике Молдова за границей (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Молдова. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в национальной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком Молдовы на день исчисления налога.

(2) Подоходный налог, уплаченный физическими лицами с постоянным местожительством в Молдове за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в Республике Молдова. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Молдове.

Статья 7. Порядок исчисления, удержания и перечисления налога в бюджет и представления информации о доходах

(1) Подоходный налог с заработков и других доходов, полученных в денежной или натуральной форме, исчисляется и удерживается предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами (именуемыми далее работодателями), производящими эти выплаты.

(2) Работодатели одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату заработков перечисляют в бюджет суммы исчисленного налога.

(3) Банковские учреждения обязаны при предъявлении им чеков на получение средств для выплаты заработной платы и вознаграждений за выслугу лет оплачивать их только по предъявлении им поручений на перечисление налога в бюджет.

(4) Если выплата заработка производится из выручки от реализации продукции и оказания услуг или других источников, суммы налога вносятся в учреждение банка на следующий день после выплаты заработка.

(5) В тех случаях, когда выплата заработка (гонорара) производится не полностью или вообще не производится, а окончательный расчет осуществляется по завершении работ, полученные суммы для налогообложения распределяются на число месяцев, за работу в которых производится оплата труда; при этом для постоянных работников сельскохозяйственных предприятий эти суммы распределяются на 12 месяцев. В таком же порядке распределяются для налогообложения премии, получаемые по окончании квартала, сезона или года, а также дивиденты.

(6) Единовременные вознаграждения за выслугу лет облагаются налогом отдельно от заработков по ставке 10 процентов.

(7) Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации предприятий, организаций и учреждений, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются, без распределения по месяцам.

(8) Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей.

(9) Суммы налога за год с доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской и другой деятельностью, не связанной с выполнением трудовых обязанностей, исчисляются налоговыми органами в течение двух месяцев со дня представления им в соответствии с действующим законодательством декларации о по ученных доходах и расходах, связанных с получением этих доходов. Налог исчисляется по среднемесячному доходу по ставкам, указанным в приложении, и умножается на количество месяцев работы.

(10) Суммы налога, удержанные в течение года по месту выплаты дохода, засчитываются при окончательном расчете в налоговых органах.

(11) Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается равными долями в следующие сроки: до 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

[Ст.7 изменена Законом N 664-XIII от 23.11.1995, в силу 28.12.1995]

[Ст.7 дополнена Законом N 234-XIII от 29.09.1994, в силу 03.11.1994]

Статья 8. Порядок удержания и возврата неправильно исчисленных сумм налогов

(1) Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с заработков физических лиц и с других помесячно облагаемых доходов, могут быть удержаны с них не более чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания.

(2) С физических лиц, налогообложение доходов которых осуществляется по декларациям, своевременно не привлеченных к уплате либо неправильно обложенных налогом, взыскание или возврат им налога производится за два предшествующих года до обнаружения неправильного удержания.

(3) Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика от налогообложения, взимается за весь период уклонения.

(4) Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются в бесспорном порядке налоговым органом с работодателей, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период.

Статья 9. Приоритет международных договоров

Если международные договоры с участием Республики Молдова устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем законе, применяются положения международных договоров.