Закон № 318 от 29.12.2025

ПАРЛАМЕНТ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ЗАКОН

о внесении изменений в некоторые нормативные акты

(в области налогообложения)

№ 318  от  29.12.2025

 (в силу 01.01.2026) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 659-661 ст. 792 от 31.12.2025

* * *

Парламент принимает настоящий органический закон.

Ст.I. – В Налоговый кодекс № 1163/1997 (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. Пункт 38) статьи 5 изложить в следующей редакции:

"38) Рекламная кампания – способ продвижения продаж с проведением или без проведения публично объявляемых конкурсов, с предоставлением подарков, призов, возвратов средств (кешбэк), бонусов или других выигрышей/стимулов в рамках применяемой налогоплательщиком коммерческой практики.".

2. В части (3) статьи 14 слова "в главах 10¹,10² и 10³, статье 88¹ и частях (3)," заменить словами "в главах 10¹,10²,10³ и частях (3),".

3. В статье 20:

пункт z¹⁷) дополнить словами ", за исключением резервов, сформированных за период 2023–2026 годов, если налогоплательщик применил положения части (1¹) статьи 87";

в абзаце первом пункта z²³) слова "Закону об электроэнергии № 107/2016;" заменить словами "Закону об электроэнергии № 164/2025;".

4. В статье 24:

дополнить статью частью (14¹) следующего содержания:

"(14¹) Разрешается вычет расходов, связанных с безвозмездной передачей в собственность оператора системы пользователями системы установок для подключения, линий электропередачи, электростанций, распределительных и/или трансформаторных пунктов, через которые может обеспечиваться поставка электроэнергии, в соответствии с положениями Закона об электроэнергии № 164/2025.";

части (15) и (15¹) дополнить словами "или суммы вступительных и членских взносов в размере, не превышающем двух среднемесячных заработных плат по экономике, прогнозируемых и утверждаемых Правительством на год их уплаты".

5. В статье 35¹ слова "в соответствии со статьей 88¹ и главой 1" заменить словами "в соответствии с главой 1".

6. Часть (6) статьи 35² изложить в следующей редакции:

"(6) Разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на собственное обучение и/или повышение квалификации, а также на обучение находящихся на его иждивении детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере 20 000 леев. Сумма вычета применяется в совокупности по всем видам обучения и/или повышения квалификации и в отношении общего количества получателей.".

7. Статью 48 дополнить предложением следующего содержания: "Расходы, потери или безнадежные долги, которые ранее не были вычтены, но были возмещены в течение налогового периода, не включаются в валовой доход налогоплательщика.".

8. В пункте а) части (3) и в части (3¹) статьи 54¹ цифры "1,2" заменить цифрами "1,5".

9. В части (1¹) статьи 87:

в вводной части слова "предприятия, классифицируемые как микро-, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016," заменить словами "предприятия с численностью работников не более 249 человек и годовым оборотом до 100 миллионов леев или с численностью работников не более 249 человек и совокупным объемом принадлежащих им активов до 100 миллионов леев по состоянию на последний день налогового периода", слова "2023–2025 годов включительно" заменить в обоих случаях словами "2023–2026 годов включительно";

в последнем абзаце слова "и хозяйствующим субъектам, осуществляющим виды финансовой и страховой деятельности, отнесенные к Секции K Классификатора видов экономической деятельности Молдовы." заменить словами "хозяйствующим субъектам, осуществляющим виды финансовой и страховой деятельности, предусмотренные разделом K Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, а также к хозяйствующим субъектам, осуществляющим виды деятельности, предусмотренные разделом G Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, с численностью работников более 49 человек и годовым оборотом более 50 миллионов леев или с численностью работников более 49 человек и совокупным объемом принадлежащих им активов более 50 миллионов леев по состоянию на последний день налогового периода.".

10. Статью 88¹ признать утратившей силу.

11. Часть (14) статьи 92 признать утратившей силу.

12. Часть (1) статьи 97 дополнить предложением следующего содержания: "Облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшается на сумму предоставленного клиентам на момент поставки снижения цены в виде дисконта, скидки, бонуса, стоимостных баллов (баллов за лояльность) или иных форм снижения цены.".

13. Статью 98 дополнить частью (3) следующего содержания:

"(3) Облагаемая стоимость облагаемой поставки услуги по распределению природного газа, оказываемой операторами распределительной системы поставщику природного газа согласно единому тарифу, корректируется на основании бухгалтерской записки на сумму выравнивающего компенсационного платежа, определенную в рамках механизма компенсации, предусмотренного Законом о природном газе № 108/2016.".

14. В частях (1) и (4) статьи 112 слова "1,2 миллиона леев," заменить словами "1,5 миллиона леев,".

15. В части (6) статьи 260 слова "2023–2025 годов включительно," заменить словами "2023–2026 годов включительно,".

Ст.II. – В Закон о государственной системе социального страхования № 489/1999 (Официальный монитор Республики Молдова, 2000 г., № 1–4, ст.2), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. Пункт b¹) части (1) статьи 17 признать утратившим силу.

2. Части (8)–(12) статьи 19 признать утратившими силу.

3. В приложении 1:

позицию 1.8 признать утратившей силу;

в позиции 1.9 слова "указанным в пунктах 1.1–1.8" заменить словами "указанным в пунктах 1.1–1.7".

Ст.III. – Части (2)–(6) статьи 20 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002 (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 18–19, ст.57), с последующими изменениями, признать утратившими силу.

Ст.IV. – В Закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220/2007 (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., № 184–187, ст.711), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. Статью 2 дополнить понятием следующего содержания:

"постановка на государственный учет – действие органа государственной регистрации, заключающееся во внесении записи в онлайновом режиме, осуществляемое полностью с помощью электронных средств, дистанционно в Государственный регистр независимых предпринимателей в целях обеспечения их официального учета и предоставления информации компетентным органам публичной власти.".

2. Дополнить закон главой VI¹ следующего содержания:

"Глава VI¹

ПОСТАНОВКА НА ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УЧЕТ

НЕЗАВИСИМЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Статья 31². Условия обеспечения государственного учета независимых предпринимателей

(1) В отступление от процедур, предусмотренных настоящим законом, Агентство государственных услуг осуществляет постановку на государственный учет независимых предпринимателей – физических лиц, предусмотренных пунктом 36⁴) статьи 5 Налогового кодекса № 1163/1997.

(2) Постановка на государственный учет независимых предпринимателей заключается в присвоении государственного идентификационного номера (IDNO) и внесении в Государственный регистр данных о первоначальной регистрации, об изменении первоначально заявленных данных и прекращении деятельности независимых предпринимателей в целях обеспечения их официального учета и предоставления информации компетентным органам публичной власти.

(3) Постановка на государственный учет независимых предпринимателей осуществляется на безвозмездной основе в сроки, предусмотренные статьей 69²¹ Налогового кодекса № 1163/1997, в соответствии с процедурой, установленной Агентством государственных услуг.

(4) Выписка из Государственного регистра, содержащая сведения о независимом предпринимателе, выдается в виде электронного документа, заказываемого посредством веб-приложений и автоматически генерируемого в режиме реального времени, в соответствии с тарифом, установленным для максимального срока оказания соответствующей услуги.

(5) Присвоенный государственный идентификационный номер используется всеми информационными системами, обрабатывающими данные о лицах, указанных в части (1), а также этими лицами в отношениях с третьими лицами, включая органы публичной власти и публичные учреждения, на протяжении всего срока их существования.

(6) В момент постановки на государственный учет независимые предприниматели – физические лица указывают вариант распределения взносов государственного социального страхования, включенных в состав единого налога.".

3. Позицию 1 раздела III приложения после слов "фамилии и имени физического лица – индивидуального предпринимателя" дополнить словами "или независимого предпринимателя".

Ст.V. – В пункте c) части (1) статьи 426 Таможенного кодекса № 95/2021 (Официальный монитор Республики Молдова, 2021 г., № 219–225, ст.238), с последующими изменениями, слова "с 1 января 2026 года." заменить словами "с 1 января 2027 года.".

Ст.VI. – В статью 4 Закона о Программе возмещения НДС для сельскохозяйственных производителей № 337/2022 (Официальный монитор Республики Молдова, 2022 г., № 413–425, ст.764), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

в пункте b) части (2) слова "за 2022, 2023 и 2024 годы," заменить словами "за 2022, 2023, 2024 и 2025 годы,";

в части (3) слова "сумму НДС к вычету, переходящую на следующий налоговый период, указанную в декларации по НДС за налоговый период декабря 2024 года." заменить словами "общую сумму НДС к вычету, переходящую на следующий налоговый период, указанную в декларации по НДС за налоговый период декабря 2024 года, и сумму НДС, допущенную к возмещению за налоговые периоды, входящие в период возмещения, установленный пунктом b) статьи 6.".

Ст.VII. – Часть (1) статьи VI Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 25/2023 (Официальный монитор Республики Молдова, 2023 г., № 92, ст.136), с последующими изменениями, дополнить пунктом f) следующего содержания:

"f) пункта 7 статьи I в части, касающейся дополнения закона статьей 20², который вступает в силу с 1 марта 2027 года.".

Ст.VIII. – В Закон о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике, № 212/2023 (Официальный монитор Республики Молдова, 2023 г., № 297–301, ст.514), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. В статье II:

в пункте 27 слова "пункт 24) признать утратившим силу;" исключить;

пункт 39 признать утратившим силу.

2. Пункт c) части (1) статьи XVI изложить в следующей редакции:

"c) пункта 85 статьи II, который вступает в силу с 1 января 2026 года.".

Ст.IX. – В статью 67 Закона о финансировании, управлении и мониторинге политики в области сельского хозяйства № 126/2025 (Официальный монитор Республики Молдова, 2025 г., № 353–355, ст.450) внести следующие изменения:

часть (1) изложить в следующей редакции:

"(1) В Закон о субсидировании сельского хозяйства и сельской местности № 71/2023 (Официальный монитор Республики Молдова, 2023 г., № 134–137, ст.209), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

a) со дня вступления в силу настоящего закона признать утратившими силу статьи 12 и 15, пункты a) и c)–e) статьи 16, статьи 19 и 21, часть (4) статьи 25 и статью 31;

b) с 1 января 2027 года признать утратившими силу статьи 17 и 20;

c) с 1 января 2029 года признать утратившей силу статью 18.";

часть (3) дополнить пунктами a¹) и e¹) следующего содержания:

"a¹) к заявкам на субсидирование инвестиционных проектов, реализуемых с использованием финансирования, полученного в рамках Проекта "Инвестиции в управление, рост и устойчивость в сельском хозяйстве (AGGRI)", инициированных в период 2025–2026 годов и завершенных не позднее 2028 года, в областях интервенции формы субсидирования, предусмотренной статьей 18;";

"e¹) к заявкам на субсидирование части страховой премии на основании заключенных в 2025 году договоров страхования в сельском хозяйстве, поданным до 30 сентября 2026 года;".

Ст.X. – В статью I Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты (Налоговый кодекс и Закон № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса) № 139/2025 (Официальный монитор Республики Молдова, 2025 г., № 340–342, ст.389) внести следующие изменения:

пункт 5 после слов "Законом об электроэнергии № 107/2016" дополнить словами "и Законом об электроэнергии № 164/2025";

в пункте 10 слова "согласно частям (4) и (5)" заменить словами "согласно части (4)".

Ст.XI. – В Закон о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 187/2025 (Официальный монитор Республики Молдова, 2025 г., № 379–380, ст.491) внести следующие изменения:

1. Пункт 11 статьи II признать утратившим силу.

2. Статью IV признать утратившей силу.

3. В пункте d) части (1) статьи XXVI слова "пунктов 5, 11, пункта 12 в части, касающейся изменения второго абзаца пункта b) статьи 96, пунктов 17, 20–23, 27, 28 статьи II, статей IV," заменить словами "пункта 5, пункта 12 в части, касающейся изменения второго абзаца пункта b) статьи 96, пунктов 17, 20–23, 27, 28 статьи II, статей".

Ст.XII. – В статью I Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты (о независимой экономической деятельности физических лиц) № 228/2025 (Официальный монитор Республики Молдова, 2025 г., № 452–455, ст.623) внести следующие изменения:

в пункте 1 слова "в области оказания услуг согласно главе 10⁴ раздела II" заменить словами "в областях деятельности, установленных согласно приложению к главе 10⁴ раздела II,";

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Статью 24 дополнить частью (11¹) следующего содержания:

"(11¹) В отступление от положений части (1) разрешается вычет понесенных расходов в пользу независимых предпринимателей, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10⁴, в следующих случаях:

a) расходы понесены налогоплательщиками с численностью работников не более девяти человек и годовым оборотом до 18 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 18 миллионов леев по состоянию на последний день налогового периода, при этом такие расходы не превышают 10 процентов годового фонда оплаты труда соответствующего налогоплательщика в отчетном налоговом периоде;

b) расходы понесены налогоплательщиками, осуществляющими в качестве основного вида деятельности (составляющего более 70 процентов оборота) один из следующих видов деятельности согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2):

59.1 – Деятельность по производству кино-, видеофильмов и телевизионных программ;

90.01 – Исполнительское искусство (спектакли);

90.02 – Вспомогательная деятельность по содействию художественным представлениям;

93.11 – Деятельность спортивных объектов;

93.12 – Деятельность спортивных клубов.

Для целей настоящей части под фондом оплаты труда понимаются заработная плата, другие вознаграждения за выполненную работу, в том числе материальная помощь.";

в пункте 4:

в части (1) статьи 69²¹ слово "зарегистрированные" заменить словами "принятые на учет";

часть (2) статьи 69²⁴ изложить в следующей редакции:

"(2) В целях применения положений настоящей главы сумма возврата/возмещения стоимости оказанной услуги или сумма дисконта (скидки) уменьшает размер дохода, полученного в течение месяца, в котором произошли возврат/возмещение стоимости оказанной услуги либо были предоставлены дисконт (скидка).";

часть (2) статьи 69²⁶ после слов "фиксированную сумму, установленную" дополнить словами "в качестве льготы за оплату в установленный срок".

Ст.XIII. – (1) В отступление от положений части (2) статьи 56 Закона о нормативных актах № 100/2017 настоящий закон вступает в силу с 1 января 2026 года, за исключением:

a) статей VIII, XI и XII, которые вступают в силу с 31 декабря 2025 года;

b) пунктов 2, 5, 10 и 11 статьи I, статей II и III, которые вступают в силу с 1 июля 2026 года.

(2) Положения статьи VI применяются в случае обращения за возмещением НДС за налоговые периоды, относящиеся к периоду возмещения, установленному пунктом b) статьи 6 Закона о Программе возмещения НДС для сельскохозяйственных производителей № 337/2022.

(3) В отступление от положений Налогового кодекса № 1163/1997, Таможенного кодекса № 1149/2000, Закона о порядке ввоза в Республику Молдова и вывоза с ее территории имущества физическими лицами № 1569/2002, Таможенного кодекса № 95/2021, а также Кодекса о правонарушениях № 218/2008:

a) в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года включительно для транспортных средств, классифицированных по товарной позиции 8703, которые были ввезены на таможенную территорию Республики Молдова до 1 июля 2025 года включительно и задекларированы действием, 180-дневный срок помещения которых под таможенный режим временного ввоза на таможенную территорию Республики Молдова истек и которые были уничтожены или проданы на запчасти (что подтверждается обосновывающими документами или декларацией под личную ответственность лица), по заявлению лица, ввезшего соответствующее транспортное средство на таможенную территорию Республики Молдова, таможенный режим временного ввоза может быть закрыт путем осуществления единовременного платежа в размере 40 000 леев за каждое транспортное средство с освобождением от ответственности за правонарушение, без выдачи таможенных документов для их регистрации в Агентстве государственных услуг;

b) в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года включительно на основании декларации под личную ответственность относительно уничтожения или продажи на запчасти транспортных средств аннулируется сумма непогашенных таможенных задолженностей и/или пеней, установленных решениями об урегулировании, вынесенными Таможенной службой до даты вступления в силу настоящего закона, о взимании ввозных платежей за транспортные средства, классифицированные по товарной позиции 8703, которые были ввезены на таможенную территорию Республики Молдова до 1 июля 2025 года включительно и задекларированы действием, 180-дневный срок помещения которых под таможенный режим временного ввоза на таможенную территорию Республики Молдова истек, при осуществлении единовременного платежа в размере 40 000 леев за каждое транспортное средство без выдачи таможенных документов для их регистрации в Агентстве государственных услуг;

b¹) процедуры исполнения решений об урегулировании, вынесенных Таможенной службой в отношении транспортных средств, классифицированных по товарной позиции 8703, которые были ввезены на таможенную территорию Республики Молдова до 1 июля 2025 года, в том числе задекларированных действием, 180-дневный срок помещения которых под таможенный режим временного ввоза истек, прекращаются, если лицо заявляет под свою ответственность об уничтожении транспортного средства или его продаже на запчасти, а уже взысканная на основании вынесенного решения об урегулировании сумма превышает 40 000 леев;

c) ввозные платежи, штрафы и/или пени, уплаченные до даты вступления в силу настоящего закона на основании решений об урегулировании, вынесенных Таможенной службой в отношении транспортных средств, классифицированных по товарной позиции 8703 и задекларированных действием, 180-дневный срок помещения которых под таможенный режим временного ввоза на таможенную территорию Республики Молдова истек, не возмещаются.

(4) Последним отчетным периодом в соответствии с частью (14) статьи 92 Налогового кодекса № 1163/1997 является налоговый период июня 2026 года.

(5) Работодатели в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров, представившие в Государственную налоговую службу отчет за июль 2026 года об исчислении подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования для работников-водителей, осуществляющих таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров (форма TAXI18), представляют исправленный отчет, при этом сумма уплаченного подоходного налога зачисляется Государственной налоговой службой по собственной инициативе в качестве переплаты по налоговым обязательствам хозяйствующего субъекта при определении подоходного налога с заработной платы.

(6) Правительству в четырехмесячный срок со дня вступления в силу настоящего закона привести свои нормативные акты в соответствие с ним.

[Ст.XIII ч.(3) изменена Законом N 41 от 26.03.2026, в силу 27.03.2026]