Закон определяет экономическую сущность налога на добавленную стоимость, устанавливает принципы его формирования и порядок внесения в бюджет, плательщиков налога и объекты налогообложения.

Статья 1. Общие положения

Налог на добавленную стоимость является республиканским (общегосударственным) налогом и представляет собой косвенный налог, взимаемый на каждой стадии производства и реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг* с прироста стоимости.

__________________

* Далее – товары (работы, услуги).

Статья 2. Плательщики налога

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

а) юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова (далее – предприятия), в том числе иностранные, годовой облагаемый оборот которых от реализации товаров (работ, услуг) составляет более 1000 минимальных заработных плат;

b) учреждения и организации – за осуществляемую ими предпринимательскую деятельность, за исключением деятельности, финансируемой из бюджета;

с) юридические и физические лица, импортирующие товары:

- предприятия, учреждения, организации;

- физические лица, не являющиеся субъектами предпринимательства, ввозящие товары на сумму более 600 долларов США в течение одного календарного года.

[Ст.2 изменена Законом N 675-XIII от 05.12.1995, в силу 01.02.1996]

Статья 3. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне, в том числе:

- по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственных нужд, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), а также своим работникам;

- по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги);

- по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям, учреждениям, организациям или физическим лицам, не являющимся субъектами предпринимательства;

b) денежные средства, полученные предприятиями в качестве финансовой помощи, для пополнения фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

с) объемы импортируемых товаров.

[Ст.3 изменена Законом N 675-XIII от 05.12.1995, в силу 01.02.1996]

Статья 4. Определение облагаемого оборота

(1) Облагаемый оборот представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из применяемых цен и тарифов (без включения в них налога на добавленную стоимость и акцизов). По товарам, реализуемым по ценам ниже фактической себестоимости, налог на добавленную стоимость исчисляется исходя из фактически полученной суммы.

(2) При использовании товаров (работ, услуг) собственного производства внутри предприятия для собственных нужд, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), при обмене товарами (работами, услугами), при передаче их безвозмездно или с частичной оплатой облагаемый оборот определяется исходя из цен (тарифов), сложившихся на предприятии с учетом спроса и предложения на момент осуществления операции.

(3) Для предприятий розничной торговли, снабженческо-сбытовых, оптовых, заготовительных, других предприятий, реализующих приобретенные товары (работы, услуги), для предприятий, оказывающих посреднические услуги, облагаемым оборотом является сумма полученных доходов в виде разницы между ценами реализации и ценами приобретения или надбавок, скидок, вознаграждений.

(4) При изготовлении товаров (работ, услуг) из давальческого сырья и материалов облагаемым оборотом является стоимость их обработки.

(5) Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением первичной реализации тары предприятиями-изготовителями.

(6) Для строительных, строительно-монтажных, ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных работ, реализованных заказчику.

(7) Облагаемым оборотом по импортируемым товарам является таможенная стоимость товара, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.

[Ст.4 дополнена Законом N 1287-XIII от 22.07.1997, в силу 28.08.1997]

Статья 5. Освобождение от налога

(1) Налогом на добавленную стоимость не облагаются:

а) экспортируемые товары (работы, услуги, в том числе транспортные), произведенные в Республике Молдова, а также импортированные в республику, по которым налог исчислен и уплачен в бюджет при импорте. При утверждении государственного бюджета Парламент определяет порядок обложения налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг) отечественного производства, экспортируемых в государства-участники СНГ;

b) товары (работы, услуги), приобретаемые дипломатическими представительствами иностранных государств, аккредитованными в Республике Молдова, – на взаимной основе (согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях 1961 года);

с) импортируемое сырье, комплектующие изделия, технологическое и прочее оборудование, транспортные средства (кроме легковых автомобилей) – согласно перечню, предусмотренному законном о государственном бюджете на очередной год;

d) услуги по перевозке пассажиров;

е) квартирная плата, плата за проживание в общежитии, коммунальные услуги для населения: водоснабжение, водоотведение (канализация), теплоснабжение (центральное отопление и горячее водоснабжение), санитарная очистка;

f) выкупаемое в порядке приватизации имущество государственных предприятий, приватизируемые жилые помещения в домах государственного и общественного жилищного фонда и в домах, находящихся в собственности предприятий, учреждений и организаций;

g) операции по страхованию и перестрахованию, выдача и передача ссуд, операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа, а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.), операции, совершаемые по денежным вкладам расчетно-кассовое обслуживание в банковских учреждениях;

h) выручка от продажи почтовых марок (кроме используемых в целях коллекционирования), маркированных почтовых открыток и конвертов, услуги по доставке пенсий, пособий пенсионерам и инвалидам;

i) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов, государственными нотариальными конторами, органами записи актов гражданского состояния и переводчиками;

j) реализация конфискованного, бесхозного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования государству, кладов;

k) выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий;

l) услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным процессом, услуги по подготовке кадров и повышению их квалификации, плата за обучение детей и подростков в кружках, секциях, студиях, арендная плата за использование спортивных сооружений, а также услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

m) научные исследования и экспериментальные разработки, проектно-изыскательские работы, осуществляемые научно-исследовательскими институтами, независимо от их вида собственности и источника финансирования, а также продукция, получаемая с экспериментальных участков;

n) услуги в сфере культуры, искусства, физической культуры и спорта – согласно перечню, утвержденному Правительством, а также услуги культов, связанные с выполнением религиозных обрядов;

о) услуги в сфере здравоохранения, услуги по уходу за больными и престарелыми, товары, связанные с охраной здоровья (в том числе очковые линзы), путевки в лечебно-оздоровительные учреждения и дома отдыха;

р) товары (работы, услуги), производимые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при психиатрических и психоневрологических учреждениях, при детских благотворительных фондах, а также предприятиями общественных организаций инвалидов, другими предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 60 процентов общей численности работников;

r) продукция собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, финансируемых из бюджета;

s) услуги, оказываемые общественными банями и душевыми павильонами;

t) услуги, связанные с похоронами, изготовлением памятников и надгробий;

u) игрушки и другие непродовольственные товары для детей, детская литература, в том числе периодическая, учебники и школьные принадлежности, детское питание;

v) азартные игры (эксплуатация игровых автоматов с денежными выигрышами, проведение лотерей, эксплуатация оборудования в казино, принятые ставок на спортивных и иных состязаниях и мероприятиях и др.);

w) газовые счетчики, средства контроля за потреблением электрической энергии, тепла и воды, изготовленные для нужд республики местными производителями, - в течение трех лет;

x) услуги по сбору, приемке, складированию и хранению токсических отходов;

y) товары, являющиеся в соответствии с действующим законодательством гуманитарной и технической помощью;

z) имущество иностранных граждан, въезжающих в Республику Молдова, предназначенное для личного пользования, при условии, что оно не останется в республике по окончании пребывания в ней иностранного гражданина, и ввозимые ими подарки на сумму не более 50 долларов США.

(2) Возмещаются заказчиком из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные подрядчику за строительно-монтажные и ремонтные работы, выполненные по заказу детских благотворительных фондов, за строительно-монтажные работы в жилищном строительстве, за работы по рекомендации, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования, выполненные за счет средств Дорожного фонда.

(3) Доходы предприятий, полученные от реализации приобретенных не облагаемых налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), подлежат обложению указанным налогом в соответствии с действующим законодательством, за исключением доходов предприятий, полученных от реализации товаров, связанных с охраной здоровья.

(4) Указанные в части (1) льготы по налогу на добавленную стоимость распространяются как на отечественные, так и на аналогичные импортируемые товары.

(5) Перечень товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость, может уточняться Парламентом при утверждении государственного бюджета.

(6) Установить, что 100 процентов суммы налога на добавленную стоимость, полученной от реализации излишних активов в процессе осуществления реструктуризации предприятий, остается в их распоряжении для пополнения оборотных фондов.

[Ст.5 дополнена Законом N 1287-XIII от 22.07.1997, в силу 28.08.1997]

[Ст.5 изменена Законом N 675-XIII от 05.12.1995, в силу 01.02.1996]

Статья 6. Ставка налога

(1) Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 20 процентов к облагаемому обороту.

(2) Размер ставки налога на добавленную стоимость может быть изменен Парламентом при утверждении государственного бюджета.

Статья 7. Порядок исчисления налога

(1) Реализация товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, производится по ценам и тарифам, увеличенным на сумму указанного налога. При этом в расчетных, платежных и сопроводительных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога на добавленную стоимость указывается отдельной строкой. По всем поставкам, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, делается отметка "Без НДС".

(2) Все поставки предприятия, учреждения и организации Республики Молдова осуществляют на основании установленных Министерством финансов специальных форм строгой отчетности – счетов-фактур.

(3) Налог на добавленную стоимость по приобретенным товаром (работам услугам), использованным для производственных нужд, на издержки производства (обращения) не относится.

(4) Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам-плательщикам налога на добавленную стоимость в бюджет Республики Молдова или уплаченными при импорте за товары (работы, услуги) стоимость которых относится на издержки производства (обращения).

(5) Не подлежат вычету из сумм налога на добавленную стоимость, полученных от реализации налогооблагаемых товаров, и относятся на соответствующие источники финансирования суммы налога, уплаченные по основным средствам, а также по товарам (работникам, услугам), использованным для нужд непроизводственного характера. Также не подлежит вычету суммы налога, не выделенные отдельной строкой в документах на приобретенные товары (работы, услуги), использованные на производственные нужды, и исчисленные расчетным путем. (6) В случае превышения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам за приобретенные товары (работы, услуги), над суммами налога на добавленную стоимость, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг) разница засчитывается в счет предстоящей уплаты этого налога в бюджет.

(7) Внесенные в бюджет Республики Молдова суммы налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, используемым предприятием в дальнейшем в качестве сырья и комплектующих изделий, ежемесячно возмещаются указанному предприятию.

(8) При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктами а) и b) части (1) статьи 5, суммы налога, уплаченные поставщиками, имеющим отношения с бюджетной системой Республики Молдова, возмещаются в порядке, установленном Министерством финансов. Предоставление льгот по обложению налогом на добавленную стоимость - товаров (работ, услуг) при одновременном возмещении сумм уплаченного налога на добавленную стоимость по затратам, включаемым в их себестоимость (издержки обращения), именуется нулевой ставкой.

(9) По товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктами d) – y) части (1) статьи 5, суммы налога, уплаченные поставщиками, не подлежит вычету из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, определенных в порядке, предусмотренном частью (4), и относятся на издержки производства (обращения).

[Ст.7 в редакции Закона N 675-XIII от 05.12.1995, в силу 01.02.1996]

Статья 8. Сроки уплаты налога и отчетность

(1) Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, не позднее 20-го числа следующего месяца.

(2) Днем совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами – день поступления выручки в кассу. При обмене товарами (работами, услугами) днем совершения оборота считается день поступления товаров (выполнения работ, услуг), а при их безвозмездной передаче – день передачи (выполнения). По товарам (работам, услугам), не оплаченным покупателями по истечении шести месяцев, уплата налога на добавленную стоимость плательщикам, определяющими финансовые результаты по мере поступления средства на расчетные счета, производится по истечении указанного срока в состоянии с действующим законодательством.

(3) Уплата предприятиями, учреждениями, организациями налога на добавленную стоимость по импортируемым в Республику Молдова товарам производится до или в момент принятия таможенной декларации, а физическими лицами, не являющимися субъектами предпринимательства, – в момент таможенного досмотра багажа.

(4) Плательщики налога на добавленную стоимость представляют отчетность по обороту истекшего квартала в налоговой орган по месту нахождения не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме, установленной Министерством финансов.

[Ст.8 изменена Законом N 675-XIII от 05.12.1995, в силу 01.02.1996]

Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых и таможенных органов

(1) Ответственность за нарушение данного закона возлагается на плательщиков в соответствии с Законом об основах налоговой системы.

(2) Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с действующим законодательством.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПАРЛАМЕНТА	Петру ЛУЧИНСКИ
г.Кишинэу, 8 ноября 1994 г.
№ 264-XIII.