Закон № 408 от 26.07.2001

ПАРЛАМЕНТ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

З А К О Н

о введении в действие раздела V Налогового кодекса

N 408-XV  от  26.07.2001

 (в силу 01.07.2002) 

Переопубликован: Мониторул Офичиал ал Р.Молдова, специальный выпуск от 08.02.2007

Переопубликован: Мониторул Офичиал ал Р.Молдова, специальный выпуск от 25.03.2005

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 1-3 ст.4 от 04.01.2002

* * *

Парламент настоящим органическим законом принимает раздел V Налогового кодекса.

Статья 1. Вступление в силу

Раздел V Налогового кодекса вступает в силу с 1 июля 2002 года.

Статья 2. Признание утратившими силу

Со дня вступления в силу раздела V Налогового кодекса признать утратившими силу:

Закон о Государственной налоговой службе № 876-XII от 22 января 1992 года;

Закон об основах налоговой системы № 1198-XII от 17 ноября 1992 года;

Закон о принудительном взыскании налогов, сборов и других платежей № 633-ХIII от 10 ноября 1995 года;

главы I и II Закона № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса;

части (2) и (3) статьи 4 Закона № 1417-XIII от 17 декабря 1997 года о введении в действие раздела III Налогового кодекса;

части (4), (6)–(9) статьи 4 Закона № 1054-XIV от 16 июня 2000 года о введении в действие раздела IV Налогового кодекса;

части (8)–(10) статьи 4 Закона № 1056-XIV от 16 июня 2000 года о введении в действие раздела VI Налогового кодекса.

Статья 3. Изменение нормативных актов

(1) Предложить Президенту Республики Молдова привести свои нормативные акты в соответствие с разделом V Налогового кодекса.

(2) Правительству в трехмесячный срок:

а) представить Парламенту предложения по приведению действующего законодательства в соответствие с разделом V Налогового кодекса;

b) привести свои нормативные акты в соответствие с разделом V Налогового кодекса;

с) обеспечить пересмотр и отмену министерствами и ведомствами нормативных актов, противоречащих разделу V Налогового кодекса.

(3) В связи с признанием утратившим силу Закона о принудительном взыскании налогов, сборов и других платежей центральные и местные органы публичной власти совместно с получателями кредитов должны пересмотреть договоры о предоставлении кредитов и гарантий под банковские кредиты.

Статья 4. Переходные и заключительные положения

(1) Налоговые отношения и связанные с ними другие отношения по налоговым периодам, предшествующим вступлению в силу раздела V Налогового кодекса, регулируются в соответствии с законодательством, действовавшим в соответствующий период, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

(2) В отношении налогов и сборов, налоговый период которых не истекает 1 июля 2002 года, настоящий раздел применяется к налоговым обязательствам, размер которых будет определяться исходя из соотношения налогового периода после 1 июля 2002 года ко всему налоговому периоду 2002 года.

(3) Определение размера налогового обязательства, относящегося к налоговым периодам, предшествующим вступлению в силу раздела V Налогового кодекса, производится в соответствии с законодательством, действовавшим в соответствующий период, в пределах сроков давности, предусмотренных статьей 264 раздела V Налогового кодекса, течение которых начинается:

а) для налогов (пошлин), сборов, пеней – с последней даты, установленной для представления соответствующего налогового отчета или для уплаты налога (пошлины), сбора, пени (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено);

b) для налоговых санкций, относящихся к конкретному налогу (пошлине), сбору, – с последней даты, установленной для представления налогового отчета по данному налогу (пошлине), сбору или для уплаты данного налога (пошлины), сбора (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено);

с) для налоговых санкций, не относящихся к конкретным налогам (пошлинам), сборам, – со дня совершения налогового нарушения.

(4) В отступление от положений части (3) настоящей статьи в отношении подоходного налога определение налогового обязательства, относящегося к налоговым периодам, предшествующим вступлению в силу раздела V Налогового кодекса, производится в соответствии с законодательством, действовавшим в соответствующий период, не позднее трех лет с даты, установленной для представления налоговой декларации, или с даты представления последней налоговой декларации (если было необходимо уточнение или дополнение ранее представленных документов), за исключением случаев занижения подоходного налога в результате представления недостоверной или вводящей в заблуждение информации. В последнем случае не применяются какие-либо сроки определения налогового обязательства по подоходному налогу. В случае установления Государственной налоговой службой факта отсутствия плательщика подоходного налога – физического лица в Республике Молдова более трех лет трехлетний срок для определения суммы подоходного налога продлевается на период его отсутствия.

(5) Налоговые обязательства, относящиеся к налоговым периодам, предшествующим вступлению в силу раздела V Налогового кодекса, не погашенные полностью или частично, погашаются в соответствии с процедурой, предусмотренной Налоговым кодексом, в пределах сроков давности, установленных в статье 265 раздела V Налогового кодекса, течение которых начинается со дня определения налогового обязательства.

(6) Действия по погашению налогового обязательства, относящиеся к налоговым периодам, предшествующим вступлению в силу раздела V Налогового кодекса, продлеваются в соответствии с процедурой, предусмотренной Налоговым кодексом.

(7) Положения части (2) статьи 234 раздела V Налогового кодекса применяются и в случае наложения штрафов за периоды до 1 июля 2002 года, если решение по делу о налоговом нарушении было принято после даты вступления в силу раздела V Налогового кодекса.

(8) Возмещение сумм переплаты и сумм, которые согласно налоговому законодательству должны были быть возмещены до даты вступления в силу раздела V Налогового кодекса, но не возмещены, осуществляется в соответствии с разделом V Налогового кодекса при условии, что сроки возмещения сумм, предусмотренные законодательством, действовавшим в соответствующий период, не истекли.

(9) До вступления в силу соответствующего законодательства помимо полномочий, предусмотренных налоговым законодательством, Государственная налоговая служба осуществляет следующие полномочия:

а) организует учет, оценку и продажу конфискованного и бесхозяйного имущества, арестованной скоропортящейся или с ограниченным сроком хранения продукции, вещественных доказательств, имущества, перешедшего по праву наследования государству, и кладов;

b) ведет реестр казначейских долговых расписок Министерства финансов и осуществляет погашение уступленных государству исторических долгов сельскохозяйственных предприятий перед иными кредиторами в соответствии со статьей 18 Закона о реструктуризации сельскохозяйственных предприятий в процессе приватизации № 392-XIV от 13 мая 1999 года;

с) взимает в установленном порядке принудительного исполнения налогового обязательства, не исполненного в срок:

взносы обязательного медицинского страхования;

доходы от продажи и приватизации публичного имущества;

целевые внутренние и внешние займы, предоставленные хозяйствующим субъектам через посредство Министерства финансов, проценты по ним;

средства, отвлеченные из бюджета для погашения займов, предоставленных хозяйствующим субъектам под гарантию государства или органов местного публичного управления;

c¹) применяет в установленном законодательством порядке санкции за осуществление деятельности без лицензии или осуществление деятельности, запрещенной на территории Республики Молдова, а также разрешенной исключительно государственным предприятиям;

c²) применяет меры налогового администрирования к отчислениям от чистой прибыли государственных и муниципальных предприятий, а также к дивидендам, приходящимся на долю государства в уставном капитале акционерных обществ, в установленном действующим законодательством порядке;

d) осуществляет иные действия, предусмотренные законодательством.

(10) Государственная налоговая служба приостанавливает операции на банковских и/или платежных счетах налогоплательщиков в порядке, установленном налоговым законодательством, при неуплате или незачислении сумм, указанных в пункте с) части (9). За неисполнение распоряжения о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах либо за осуществление операций на банковских и/или платежных счетах без взятия их на учет в Государственной налоговой службе последняя может применить к банку (отделению банка) и/или платежному обществу, обществу, выпускающему электронные деньги, и/или поставщику почтовых услуг штрафы в размере и порядке, установленных налоговым законодательством.

(11) Налогоплательщики используют государственный идентификационный номер в качестве фискального кода со дня получения свидетельства о регистрации, подтверждающего идентичность государственного идентификационного номера и фискального кода.

(12) Не осуществляется контроль за правильностью начисления и уплаты налогов, сборов, других платежей, пеней и штрафов по просроченным платежам в государственный бюджет, бюджеты административно-территориальных единиц, взносов государственного социального страхования, страховых взносов обязательного медицинского страхования, пеней и штрафов по просроченным платежам в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования за налоговые периоды до 1 января 2007 года. Органы, наделенные полномочиями по налоговому администрированию, осуществляют их в полном объеме, проверяя исполнение законодательства по налоговым обязательствам, возникшим с 1 января 2007 года. За налоговые периоды до 1 января 2007 года органы, наделенные полномочиями по налоговому администрированию, осуществляют контроль по заявлению налогоплательщика и/или в случае требования возврата налога на добавленную стоимость, акцизов или переплаты.

(13) В отступление от положений статьи 188 Налогового кодекса не принимаются исправленные налоговые отчеты, представленные за налоговые периоды до 1 января 2007 года.

(13¹) В отступление от положений части (4) статьи 188 Налогового кодекса декларации о налоге на добавленную стоимость, поданные за налоговые периоды начиная с сентября 2012 года по налоговый период применения настоящей части включительно, могут быть исправлены лишь в части, касающейся реализации права на зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с частью (10) статьи 102 Налогового кодекса.

[Часть 13¹ введена Законом N 172 от 12.07.2013, в силу 09.08.2013]

[Часть 14 ст.4 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

(15) С 1 января 2010 года межбанковские расчеты лицензированных коммерческих банков Республики Молдова, сопутствующие операциям в национальной валюте, производимым при помощи банковских карточек, в том числе через РОS-терминалы, осуществляются только в национальной валюте.

(16) Несогласия и жалобы, находящиеся на рассмотрении и не разрешенные до 1 января 2010 года, перерассматриваются с этой даты в соответствии с процедурой, установленной в части (8) статьи 216 и в части (2) статьи 270 Налогового кодекса.

(17) По заявлению налогоплательщиков в случае представления подтверждающих документов Государственная налоговая служба проводит перерасчет пеней, относящихся к периоду со дня вынесения решения по выплате субсидий на поставки по территории страны сельскохозяйственной продукции собственного производства до дня уплаты налоговых обязательств, в пределах перенаправленных сумм в следующий операционный день в счет оплаты этих обязательств.

(18) В случае допущения задержки выплаты средств из фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей по заявлению налогоплательщиков и после представления подтверждающих документов Государственная налоговая служба вправе применить меры по принудительному исполнению только в объеме, необходимом и достаточном для погашения разницы между суммой задолженности по налоговому обязательству и суммой полученных субсидий на поставку по территории страны сельскохозяйственной продукции собственного производства, не выплаченной в срок.

(19) По заявлению налогоплательщиков в случае представления подтверждающих документов Государственная налоговая служба проводит перерасчет пеней, относящихся к периоду со дня представления заявления на осуществление перевода денежных средств на банковский счет до дня оплаты налоговых обязательств, в пределах перенаправленных сумм в следующий операционный день в счет оплаты этих обязательств. Перерасчет пеней не влечет за собой уплату процентов, предусмотренных статьей 176 Налогового кодекса.

(20) К финансовым учреждениям, небанковским кредитным организациям, ссудо-сберегательным ассоциациям не применяются штрафы за несоставление первичных документов строгой отчетности в налоговых целях при оказании финансовых услуг в период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2009 года.

(21) К налогоплательщикам, применяющим нулевую ставку подоходного налога, не применяются штрафы за уменьшение (занижение) декларированного налогооблагаемого дохода из-за отсутствия первичных документов строгой отчетности в налоговых целях для доказательства финансовых услуг, предоставленных финансовыми учреждениями, небанковскими кредитными организациями, ссудо-сберегательными ассоциациями в период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2009 года.

(22) Не применяются штрафы за нарушение порядка выдачи налоговой накладной к налогоплательщикам, которые внедряют автоматизированную информационную систему "Электронная налоговая накладная" в стадии тестирования, на период тестирования этого продукта, установленный Государственной налоговой службой.

(23) В отступление от положений частей (2) и (5) статьи 257 Налогового кодекса соответствующие положения не применяются к субъектам, которые ведут бухгалтерский учет и составляют финансовую отчетность на основе Национальных стандартов бухгалтерского учета, действующих с 1 января 2014 года, в течение периода до двух лет со дня внедрения указанных стандартов.

(24) В отступление от статьи 30 Закона № 489-XIV от 8 июля 1999 года о государственной системе социального страхования, статей 194 и 229 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1994 года и абзаца первого пункта с) части (9) Закона № 408-XV от 26 июля 2001 года о введении в действие раздела V Налогового кодекса, до 30 ноября 2014 года к производителям и переработчикам овощей, фруктов и винограда не применяются меры принудительного исполнения налоговых обязательств и других платежей в национальный публичный бюджет (недоимок и начисленных в текущем периоде), а также действия по приостановлению операций на банковских счетах.

(25) В отступление от статьи 228 Налогового кодекса, статьи 30 Закона № 1593-XV от 26 декабря 2002 года о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования, статьи 10 Закона № 329 от 13 декабря 2013 года о бюджете государственного социального страхования на 2014 год, с 30 ноября 2014 года не применяется пени по недоимкам перед национальным публичным бюджетом, существующие по состоянию на дату введения в действие настоящего закона, а также для налоговых обязательств и других платежей в национальный публичный бюджет, срок уплаты которых приходится на период до 1 декабря 2014 года, в случае опозданий, допущенных производителями и переработчиками овощей, фруктов, винограда.

(26) Действия по принудительному исполнению налоговых обязательств, а также действия по приостановлению операций на банковских счетах, инициированные налоговым органом, приостанавливаются до 30 ноября 2014 года.

(27) Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности в 15-дневный срок представляет Главной государственной налоговой инспекции, Национальной кассе социального страхования и Национальной кассе медицинского страхования список производителей и переработчиков овощей, фруктов и винограда, которые пользуются положениями частей (24) и (25). Для включения в список производителей и переработчиков овощей, фруктов и винограда экономические агенты в 10-дневный срок подают в Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности заявления и другие затребованные документы, которые подтверждают осуществление деятельности по производству, переработке и экспорту, согласно критериям, установленным Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности.

(28) За налоговый период 2018 года положения части (6) статьи 261 Налогового кодекса не применяются к физическим лицам–резидентам Республики Молдова, осуществляющим предпринимательскую деятельность.

(29) Государственная налоговая служба проводит проверку правильности размера субсидии, предоставленной предприятиям и некоммерческим организациям, которые ввели технический простой и/или простой в соответствии с Распоряжением Комиссии по чрезвычайным ситуациям Республики Молдова № 16 от 10 апреля 2020 года и Законом № 69/2020 об учреждении некоторых мер на период чрезвычайного положения в области общественного здоровья и внесении изменений в некоторые нормативные акты.

(30) Государственная налоговая служба проводит проверку правильности размера субсидии, предоставленной в рамках программы субсидирования процентных ставок в соответствии с Законом № 60/2020 об учреждении некоторых мер поддержки предпринимательской деятельности и о внесении изменений в некоторые нормативные акты.

[Ст.4 ч.(10) в редакции Закона N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.4 ч.(29),(30) введены Законом N 102 от 18.06.2020, в силу 01.07.2020]

[Ст.4 ч.(20),(21) изменены Законом N 23 от 27.02.2020, в силу 20.04.2020]

[Ст.4 дополнена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.4 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Часть (28) ст.4 утратила силу согласно Закону N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.4 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.4 дополнена Законом N 184 от 28.09.2014, в силу 10.10.2014]

[Ст.4 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.4 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.4 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.4 изменена Законом N 289-XVI от 19.12.2008, в силу 31.12.2008]

[Ст.4 дополнена Законом N 113-XVI от 22.05.2008, в силу 13.06.2008]

[Ст.4 дополнена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 11.05.2007]

_______________________________

* Переопубликован на основании Постановления Парламента № 1546-XIII от 25.02.1998 г., Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, № 26-27, ст.176.

Изменен и дополнен законами Республики Молдова:

1) Закон № 1146-XV от 20.06.2002 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, № 96-99, ст.707;

2) Закон № 1163-XV от 27.06.2002 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, № 100-101, ст.747;

3) Закон № 1440-XV от 08.11.2002 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, № 178-181, ст.1354;

4) Закон № 148-XV от 14.05.2004 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, № 100-103, ст.518;

5) Закон № 448-XV от 30.12.2004 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, № 20-30, ст.71.