Закон № 478 от 06.06.1995

ПАРЛАМЕНТ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

З А К О Н

о внесении изменений и дополнений в

Закон об основах налоговой системы

N 478-XIII  от  06.06.95

 (в силу 17.08.1995) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 45-46 ст.533 от 17.08.1995

* * *

Утратил силу: 01.07.2002

Закон Р.Молдова N 408-XV от 26.07.2001 (См. Закон N 780-XV от 27.12.2001 ст.39 ч.4)

Парламент принимает настоящий закон.

Ст.I. В Закон об основах налоговой системы № 1198-XII от 17 ноября 1992 года (Монитор Парламента Республики Молдова, 1992 г., № 11, ст.326) внести следующие изменения и дополнения:

1. В статье 1:

в абзаце первом части (2) слова “в республиканский или местный бюджет" заменить словами “в государственный или местные бюджеты”;

в части (3) слова "государственного бюджета." заменить словами “государственного и местных бюджетов.”.

2. В статье 2:

часть (2) изложить в следующей редакции:

“(2) Предприятия в 15-дневный срок с момента государственной регистрации подлежат в обязательном порядке постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа управления предприятия, определенному учредительными (регистрационными) документами, для присвоения фискального кода и получения соответствующего свидетельства.”;

дополнить статью частью третьей следующего содержания:

“(3) Каждое предприятие может при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе открыть и иметь в банках или других кредитных учреждениях только один расчетный (текущий) или бюджетный счет для осуществления операций по основной деятельности. Указанный счет за пределами республики открывается с разрешения Национального банка Молдовы с обязательным сообщением об этом владельцем счета в 15-дневный срок со дня его открытия налоговому органу по месту постановки на учет. Иные счета, в том числе валютные, депозитные, ссудные, открываются при предъявлении документа (справки), удостоверяющего уведомление налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке или другом кредитном учреждении соответствующие счета, кроме расчетного (текущего).”.

3. В части первой статьи 5:

пункт е) изложить в следующей редакции:

“е) налог на прибыль банков и других кредитных учреждений;”;

пункт j) изложить в следующей редакции:

“j) импортный таможенный тариф.”.

4. Часть (1) статьи 12 изложить в следующей редакции:

“(1) Обязанности налогоплательщика наступают:

a) для юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, - со дня государственной регистрации;

b) для физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, - при появлении у них объектов налогообложения в соответствии с законодательством.”.

5. Статью 13 изложить в следующей редакции:

“Статья 13. Обязанности налогоплательщика

(1) Налогоплательщик обязан:

a) соблюдать установленный законодательством порядок государственной регистрации (перерегистрации) предприятия и занятия предпринимательской деятельностью;

b) в 15-дневный срок после государственной регистрации стать на учет в налоговом органе по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа управления предприятия, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить фискальный код. В тот же срок декларировать первоначальные сведения (и сообщать о последующих изменениях) о месте нахождения исполнительного органа управления предприятия, его структурных единиц или подразделений (филиалов, представительств, отделений, цехов, магазинов, складов, торговых точек и т.п.), в которых производятся, хранятся или реализуются товары (продукция, работы, услуги), о расчетном и иных банковских счетах, открытых в стране и за рубежом, о наименовании и местонахождении банков и других кредитных учреждений, в которых открыты счета. Сведения о месте нахождения структурных единиц или подразделений предприятия сообщаются также в налоговый орган по месту их нахождения;

c) в случае ликвидации или реорганизации предприятия в 15-дневный срок после принятия уполномоченным органом в правомочном составе соответствующего решения сообщать об этом налоговому органу по месту нахождения;

d) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять налоговым органам по месту нахождения налоговую отчетность (декларации о доходах, налоговые расчеты и другие документы), определенную законодательством, обеспечить сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с законодательством и правилами организации государственного архивного дела;

e) достоверно декларировать сведения о прибыли (доходах), полученной от производственной и иной деятельности, и о других объектах налогообложения;

f) своевременно и в полном объеме вносить в бюджет и во внебюджетные фонды исчисленные суммы налогов и других обязательных платежей, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых расчетов;

g) при проведении проверок по первому требованию предъявлять и представлять должностным лицам налоговых и других органов, наделенных функциями налогового контроля, бухгалтерские документы, отчеты, декларации о доходах, налоговые расчеты и иные документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и внесением налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, представлением льгот по налогообложению;

h) обеспечивать при проведении проверок беспрепятственный доступ должностных лиц налоговых и других органов, наделенных функциями налогового контроля, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (за исключением помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, деклараций о доходах и налоговых расчетов, выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

i) исполнять в месячный срок решения налоговых и других органов, наделенных функциями налогового контроля, принятые по результатам проверок соблюдения налогового законодательства.

(2) В случае отсутствия руководителя предприятия обязанности, предусмотренные пунктами g) и h), выполняются другими должностными и материально ответственными лицами субъекта налогообложения в пределах своего участка работы.

(3) Руководители и другие должностные лица, ответственные за исполнение налогового законодательства, а также физические лица обязаны принимать участие в проверках правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налоговых и иных обязательных платежей, проводимых налоговыми и другими органами, наделенными функциями налогового контроля, и подписывать акты проверок, а в случае несогласия с изложенными в них фактами - представлять в семидневный срок письменные обоснования своего несогласия с приложением соответствующих документов.”.

6. В статье 15:

дополнить статью частями второй и третьей следующего содержания:

“(2) Составленный налоговым органом акт документальной проверки или принятое на его основе решение должны быть объективными, ясными, лаконичными и точными в описании выявленных нарушений налогового законодательства и порядка ведения учета прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения. По каждому факту нарушения, отраженному в акте проверки или принятом решении, должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на соответствующие первичные и бухгалтерские документы и другие материалы с указанием того, какие законы или другие изданные на их основе нормативные акты нарушены.

(3) Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом о Государственной налоговой службе.”;

часть вторую считать частью четвертой.

7. Статью 16 дополнить частью третьей следующего содержания:

“(3) За незаконное списание по поручениям налоговых органов средств со счетов налогоплательщиков с налоговых органов взысказывается в установленном порядке пеня в пользу налогоплательщика в размере 0,2 процента незаконно списанной суммы за каждый день отсутствия списанных средств на счете предприятия.".

8. Раздел V изложить в следующей редакции:

“V. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Статья 17. Виды нарушений налогового законодательства

Нарушениями налогового законодательства являются:

а) невыполнение предусмотренных законодательством обязательств о государственной регистрации предприятия, его структурных единиц или подразделений, постановке на учет в налоговый орган, а также обязательств при его ликвидации или реорганизации;

b) непредставление или представление налоговому органу недостоверных сведений о месте нахождения либо изменение места нахождения предприятия, его структурных единиц или подразделений без выполнения обязанностей, предусмотренных законодательством;

с) непредставление налоговому органу в определенные законодательством сроки отчетов, деклараций о доходах, налоговых расчетов и других документов, связанных с исчислением и внесением налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

d) неудержание или невнесение в бюджет в установленные законодательством сроки налогов, взимаемых с доходов физических лиц, и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством;

е) несвоевременное внесение в бюджет и во внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также сумм штрафных и финансовых санкций, наложенных по решениям налоговых и других органов, наделенных функциями налогового контроля, не оспоренных в установленном законодательством порядке;

f) необеспечение доступа должностных лиц налоговых и других органов, наделенных функциями налогового контроля, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места, используемые для извлечения доходов или являющиеся объектами налогообложения;

g) отказ от предъявления должностным лицам налоговых и других органов, наделенных функциями налогового контроля, первичных и бухгалтерских документов, необходимых для проверки выполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

h) занижение причитающихся к уплате налогов путем неточного их исчисления, уменьшения налогооблагаемой прибыли (дохода) или иного объекта налогообложения;

i) полное или частичное неотражение в бухгалтерских или других предусмотренных законодательством документах полученных доходов или отражение в них необоснованных затрат, приведшие к неуплате или уменьшению сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет;

j) неполное или ненадлежащее оформление первичных или бухгалтерских документов, а также акцептирование таких документов, препятствующих проведению проверок;

k) организация и ведение двойного бухгалтерского учета, необеспечение сохранности или уничтожение бухгалтерских документов, повреждение или уничтожение памяти контрольно-кассовых аппаратов или других средств накопления данных;

l) неисполнение решений налоговых и других органов, наделенных функциями налогового контроля, принятых в результате проведения проверок соблюдения налогового законодательства, в месячный срок после получения решения;

m) необоснованное неисполнение банками или другими кредитными учреждениями распоряжений налогоплательщиков, налоговых и других органов, наделенных функциями налогового контроля, о перечислении в бюджет исчисленных сумм налогов, штрафных и финансовых санкций, несвоевременное зачисление на расчетные счета налогоплательщиков поступивших сумм или направления этих сумм на другие счета минуя расчетный.

Статья 18. Меры ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

(1) Налогоплательщикам, не представившим в определенные законодательством сроки отчеты, декларации о доходах, налоговые расчеты и другие документы, связанные с исчислением и внесением налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, налоговые органы исчисляют налоги в размере 110 процентов соответствующих сумм налогов, исчисленных за предыдущий отчетный период. После представления соответствующих документов и их проверки производится пересчет налогов исходя из фактически полученной прибыли (дохода) и фактического наличия иных объектов налогообложения с применением финансовой санкции в размере 10 процентов сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет.

(2) В случае, когда из-за отсутствия или запущенности бухгалтерского учета невозможно определить суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и во внебюджетные фонды, их расчет определяется налоговыми и другими органами, наделенными функциями налогового контроля, на основании оценки имеющейся информации об операциях налогоплательщика и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью, с последующим перерасчетом сумм после восстановления учета в соответствии с требованиями законодательства.

(3) В случае занижения причитающихся к уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды путем уменьшения налогооблагаемой прибыли (дохода) или иного объекта налогообложения с налогоплательщика взыскивается налог за заниженный объект налогообложения и штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении в течение 12 месяцев - штраф в двойном размере. Исчисление указанного срока производится со дня, следующего после принятия решения о применении указанной санкции.

(4) При невнесении налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, исчисленных налогоплательщиком или налоговым органом, в том числе до начисленных по результатам проверок, в установленные законодательством сроки за каждый день просрочки платежа с должника взыскивается пеня в размере 0,2 процента своевременно не уплаченной суммы.

(5) Все налоги и другие обязательные платежи, суммы штрафных и финансовых санкций, не внесенные налогоплательщиками в установленные сроки в бюджет, взыскиваются налоговыми и другими органами, наделенными функциями налогового контроля, со счетов юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.

(6) При выявлении нарушений налогового законодательства, предусмотренных пунктами а) и j) статьи 17, налоговые и другие органы, наделенные функциями налогового контроля, применяют к юридическим лицам финансовые санкции в размере от 20 до 100 минимальных заработных плат, а предусмотренных пунктами b), f), g) и k), - в размере от 100 до 200 минимальных заработных плат.

(7) К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты налога, а также исчислявшим налог ошибочно в соответствии с письменным разъяснением налогового органа, меры ответственности, предусмотренные частями (3) и (6) настоящей статьи, по данному налогу не применяются.

(8) Должностные лица предприятий, а также физические лица, допустившие нарушения налогового законодательства, привлекаются к административной, уголовной и иной правовой ответственности в соответствии с законодательством.

Статья 19. Обязанности банков и других кредитных учреждений и меры их ответственности

(1) Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие расчетные операции по поручениям клиентов, обязаны:

а) открывать клиентам (налогоплательщикам) расчетный (текущий), бюджетный, валютный или иные банковские счета только при наличии письменного документа налогового органа и сообщать последнему об открытии любого счета в 15-дневный срок;

b) осуществлять зачисление средств на расчетный (текущий), валютный счета налогоплательщиков, не допуская зачисления средств на иные счета минуя указанные;

с) своевременно выполнять (при наличии средств на счете) поручения налогоплательщиков и налоговых органов на перечисление налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

d) перечислять на конец рабочего дня на единый счет Государственного казначейства в Национальном банке Молдовы налоги и другие обязательные платежи, поступившие от налогоплательщиков на счета бюджета и внебюджетных фондов;

е) допускать налоговые и другие органы, наделенные функциями налогового контроля, к данным по расчетным операциям налогоплательщиков за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством финансов по согласованию с Национальным банком Молдовы.

(2) Неисполнение (задержка исполнения) по вине банка или другого кредитного учреждения поручения налогоплательщика или налогового органа на перечисление налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды (при наличии средств на счете) влечет имущественную ответственность в виде пени, взимаемой в бесспорном порядке налоговым органом в доход бюджета в размере 0,5 процента суммы платежа в соответствующий бюджет за каждый день просрочки перечисления.

(3) Нарушение сроков перечисления на счет Государственного казначейства в Национальном банке Молдовы налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, поступивших от налогоплательщиков на счета бюджета и внебюджетных фондов, влечет имущественную ответственность банка в размере 5 процентов суммы просроченного платежа, взимаемую налоговым органом в бесспорном порядке в доход государственного бюджета.”.

9. Дополнить закон разделом VI следующего содержания:

“VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 20. - (1) Не допускается расширительное толкование налогового законодательства. Все сомнения, возникающие при его применении, должны толковаться в пользу налогоплательщика.

(2) Инструкции по применению налогового законодательства издаются Министерством финансов совместно с Министерством юстиции и подлежат опубликованию.

(3) Неопубликованные инструкции, а также содержащиеся в опубликованных инструкциях положения и толкования, противоречащие налоговому законодательству, не имеют юридической силы.”.

Ст.II. Настоящий закон вступает в силу со дня опубликования.