Постановление № 970 от 03.10.2018
о внесении изменений в Положение об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденное Постановлением Правительства № 697/2014
ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о внесении изменений в Положение об удержании подоходного налога
с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем
в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц,
не осуществляющих предпринимательскую деятельность,
предоставляющих услуги и/или выполняющих работы,
утвержденное Постановлением Правительства
№ 697/2014
№ 970 от 03.10.2018
(в силу 01.10.2018)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 377-383 ст. 1017 от 05.10.2018
* * *
Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. За налоговый период 2018 года будут учитываться положения главы V Закона № 1164/1997 о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.
2. В Положение об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденное Постановлением Правительства № 697/2014 (Официальный монитор Республики Молдова, 2014 г., № 256-260, ст.745), внести следующие изменения:
1) пункт 8:
в подпункте 1) текст «Постановление Правительства № 144 от 26 февраля 2014 г.» заменить текстом «Постановлением Правительства № 693/2018»;
в подпункте 4):
слова «базисной ставки» заменить словами «средневзвешенной процентной ставки»;
слова «процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики,» заменить словами «процентная ставка, применяемая по кредитам со сроком погашения более 12 месяцев,»;
слова «процентная ставка по долгосрочным кредитам» заменить словами «процентная ставка по срочным кредитам»;
аббревиатуру «Rb» в обоих случаях заменить аббревиатурой «Rmp»;
2) пункт 12 изложить в следующей редакции:
«12. Сумма ежегодных освобождений передается в полном объеме в размере индикатора ставки, предусмотренной в части (1) или части (2) статьи 34 Налогового кодекса, без разделения между налогоплательщиком и его супругой (супругом).»;
3) в пункте 13 слова «освобождением для супруги (супруга)» заменить словами «освобождение на супруга (супругу)»;
4) пункт 14 изложить в следующей редакции:
«14. Работник имеет право на дополнительное освобождение на каждого иждивенца в размере, предусмотренном в части (1) статьи 35 Налогового кодекса, соответственно его категории»;
5) в пункте 17 слова «удостоверяющие это право» заменить словами «подтверждающие этот факт»;
6) в пункте 20 в абзаце втором слова «, подтверждение супруги (супруга) передачи освобождения» заменить словами «, подтверждение неиспользования супругом (супругой) освобождения на основании частей (1) и (2) статьи 34 Налогового кодекса»;
7) пункт 25 после первого предложения дополнить текстом: «При исчислении дохода не учитывается сумма пособий, выплаченных из государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лицам с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.»;
8) пункты 27 и 28 признать утратившими силу;
9) в пункте 29 слова «ставкам налога, действующим» заменить словами «ставке налога, действующей»;
10) В пункте 30 исключить текст:
«При исчислении периода, равного 183 дням, включаются следующие дни:
1) все дни физического присутствия, в том числе дни прибытия и отбытия; и
2) дни, проведенные за пределами государства деятельности, такие как суббота и воскресенье, национальные праздники, праздники и служебные командировки, напрямую связанные с деятельностью в данном государстве, по прошествии которых была возобновлена деятельность на территории соответствующего государства.»;
11) в пункте 33 подпункт 3) изложить в следующей редакции:
«3) подтверждение неиспользования личного освобождения, согласно приложению № 7 к настоящему Положению.»;
12) в пункте 34 в таблице 2 в третьей позиции первого столбца слова «лицом с ограниченными возможностями с детства» заменить словами «лицом с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лицом с тяжелым и выраженным ограничением возможностей»;
13) в пункте 35 в таблице 3:
первую позицию исключить;
шестую и седьмую позиции, а также примечание к таблице, изложить в следующей редакции:
| «Освобождения на иждивенцев, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей | Nx | Показатель из части (1) статьи 35 Налогового кодекса | 1/12 показателя из части (1) статьи 35 Налогового кодекса |
| Освобождение на иждивенцев-лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лицам с тяжелым и выраженным ограничением возможностей | Hx | Показатель из части (1) статьи 35 Налогового кодекса | 1/12 показателя части (1) статьи 35 Налогового кодекса |
|
Примечание: х – количество иждивенцев (например, № 2 – освобождение для двух иждивенцев, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей. Категория освобождений определяется путем сложения всех кодов освобождений, предоставленных работнику.»; |
|||
14) пункт 37 изложить в следующей редакции:
«37. Ставка подоходного налога установлена в пункте a) статьи 15 Налогового кодекса.»;
15) пункт 46 изложить в следующей редакции:
«46. В случае выплаты работнику, с которым прекращен индивидуальный трудовой договор, задолженности по заработной плате в налоговом году, следующем за годом прекращения трудовых отношений, подоходный налог исчисляется и удерживается в день выплаты. В целях определения налогооблагаемого дохода и, соответственно, подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты, работодатель в начале года, следующего за годом, в котором был прекращен индивидуальный трудовой договор с работником, должен завести на него личную карточку.»;
16) в пункте 47 абзац первый изложить в следующей редакции:
«47. При осуществлении выплат вследствие незаконного увольнения работника и последующего его восстановления на работе согласно решению судебной инстанции, по которому работодатель обязан выплатить работнику сумму за период увольнения, подоходный налог исчисляется и удерживается в день выплаты.»;
17) в пункте 48 слова «(декретный отпуск)» заменить словами «(дородовой отпуск и послеродовой отпуск)»;
18) пункт 481 изложить в следующей редакции:
«481. В случаях, когда подоходный налог в момент направления дохода на выплату не был удержан в результате осуществления выплат в виде аванса, отпуска товарно-материальных ценностей и др., для определения суммы дохода, направленного на выплату, и в целях правильного исчисления подоходного налога, подлежащего удержанию из этих выплат, следует использовать следующую формулу:
| Va + R + Vîn an × (1 – K1 – K2 – K3) – Iîn an × (1 – K3) – P1 × St × (1 – K3) | |
| Vt = | ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– , |
| 1 – K1 – K2 – K3 – P1 + K3 × P1, |
где:
Vt – общий доход, направленный на выплату с начала года, включая доход текущей выплаты (в леях);
Va – сумма выданной в текущем месяце зарплаты без удержания подоходного налога (в леях);
R – сумма различных удержаний в текущем месяце, кроме подоходного налога и других вычетов, на которые имеет право налогоплательщик (в леях);
Vîn an – сумма дохода, направленного на выплату с начала года до текущей выплаты (в леях);
St – общая сумма освобождений, включая освобождения текущего месяца (в леях);
Iîn an – сумма удержанного налога с начала года до текущей выплаты (в леях);
K1 – размер отчислений в пенсионный фонд, деленный на 100;
K2 – размер взносов обязательного медицинского страхования;
K3 – размер удержаний (в процентах) по исполнительным листам, разделенный на 100;
P1 – первая ставка налога, деленная на 100.»;
19) дополнить пунктом 482 следующего содержания:
«482. В случае, если в результате предоставления освобождений, на которые имеет право работник, или применения налоговой ставки устанавливается, что при расчете подоходного налога были допущены ошибки, до последнего дня налогового периода работодатель обязан пересчитать подоходный налог.»;
20) в пункте 50 слова «ставкам, предусмотренным» заменить словом «ставки, предусмотренной», а слова «без распределения на количество месяцев, в которых производится оплата данных услуг» исключить;
21) приложение № 7 изложить в следующей редакции:
|
“Anexa nr.7 la Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către angajator în folosul angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau efectuarea de lucrări Прилoжение № 7 к Пoлoжению oб удержании пoдoхoднoгo налoга с зарабoтнoй платы и других выплат, oсуществленных рабoтoдателем в пoльзу рабoтника а также выплат в пoльзу физических лиц, неoсуществляющих предпринимательскую деятельнoсть, предoставляющих услуги и/или выпoлняющих рабoты CONFIRMARE privind neutilizarea de către soţ (soţie) a scutirii în temeiul art.34 alin.(1) şi alin.(2) din Codul fiscal pentru anul______________ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ о факте неиспользования освобождения на основании ч.(1) и ч.(2) ст.34 Налогового кодекса за ____________ год Prin prezenta, subsemnatul (a)____________________________________________ Настоящим я, нижеподписавшийся(аяся) (numele, prenumele/ фамилия, имя) ________________________________________________________________________________ (codul fiscal/ фискальный код) confirm neutilizarea scutirii în temeiul la art.34 alin.(1) şi alin.(2) din Codul fiscal. подтверждаю факт неиспользования освобождения, на основании ч.(1) и ч.(2) ст.34 Налогового кодекса. |
|
|
Data _____________ Дата |
Semnătura ____________”. Подпись |
22) приложение № 8 изложить в следующей редакции:
|
«Приложение № 8 к Положению об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы Образец ЛИЧНАЯ КАРТОЧКА учета доходов в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, на _____ год, а также подоходного налога, удержанного из этих выплат |
||||||||||||
|
1. Основные данные о работодателе |
||||||||||||
| 1.1. Наименование работодателя | ||||||||||||
| 1.2. Фискальный код работодателя | ||||||||||||
| 1.3. Наименование реорганизованного работодателя | ||||||||||||
| 1.4. Фискальный код реорганизованного работодателя | ||||||||||||
|
2. Основные данные о работнике |
||||||||||||
| 2.1. Фамилия и имя | ||||||||||||
| 2.2. Фискальный код | ||||||||||||
| 2.3. Место жительства | ||||||||||||
| 2.4. Фискальный код супруги (супруга) | ||||||||||||
| 2.5. Дата принятия на работу | ||||||||||||
| 2.6. Дата увольнения с работы | ||||||||||||
| 2.7. Дата восстановления на работу | ||||||||||||
| 3. Сумма задолженности по заработной плате за предыдущий год | ||||||||||||
|
4. Информация о суммах освобождений, предоставляемых на текущий год согласно законодательству |
||||||||||||
| Дата подачи заявления о предоставлении освобождений | ||||||||||||
| Сумма освобождений | ||||||||||||
|
5. Сумма освобождений, приходящаяся на каждый месяц текущего года |
||||||||||||
| Месяцы налогового года | I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII |
| Месячная сумма освобождений | ||||||||||||
| 6. Общая сумма освобождений, предоставленных в текущем году | ||||||||||||
| 7. Сумма задолженности по заработной плате на конец текущего года | ||||||||||||
| Дата осущест- вления выплаты в пользу работ- ника |
Сумма дохода, направленного на выплату, или выплаты, осуществленные в пользу работника | Коли- чество меся- цев |
Сумма осво- бож- дений |
Сумма дохода нарастающим итогом, от которой определя- ются взносы обязатель- ного медицин- ского страхования |
Взносы обяза- тельного меди- цинского страхо- вания |
Сумма дохода нарастающим итогом, от которой определя- ются индиви- дуальные взносы на обязательное государ- ственное социальное страхование |
Индивиду- альные взносы на обязатель- ное государ- ственное социальное страхование |
Налого-облага-емый доход | Налог, исчис-ленный от налого-облага-емого дохода | Подо-ходный налог, подле- жащий удер-жанию/ возврату (+/-) | |
| текущая | нараста- ющим итогом с начала налогового периода |
||||||||||
| 7.1 | 7.2 | 7.3 | 7.4 | 7.5 | 7.6 | 7.7 | 7.8 | 7.9 | 7.10 | 7.11 | 7.12 |
РУКОВОДСТВО ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ЛИЧНОЙ КАРТОЧКИ
Личная карточка учета доходов работника в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также подоходного налога, удержанного из этих выплат, заполняется работодателем на каждого работника. В личной карточке ведется учет доходов в виде заработной платы (включая премии, льготы и др.), направленных на выплату работнику, рассчитывается и ведется учет подоходного налога, удержанного из этих доходов. Личная карточка ведется ежегодно, с начала каждого налогового года или, если работник нанят на работу в течение налогового года, со дня найма.
| № п/п |
Порядок заполнения |
| Указываются: | |
| 1.1. | Полное наименование работодателя |
| 1.2. | Фискальный код работодателя |
| 1.3. | Наименование реорганизованного работодателя, то есть предприятия (учреждения, организации и т.д.), которому в результате реорганизации перешли все имущественные права и обязательства от предприятия (учреждения, организации и т.д.), подлежащего реорганизации |
| 1.4. | Фискальный код реорганизованного работодателя |
| 2.1. | Фамилия и имя работника |
| 2.2. | Фискальный код работника |
| 2.3. | Постоянное местожительство работника |
| 2.4. | Фискальный код супруга (супруги) (эта строка заполняется только в случае, если работник пользуется супружеским освобождением) |
| 2.5. | Дата найма работника на работу (если работник считается нанятым с предыдущего года, указывается дата 1 января, а если он нанят в течение текущего налогового года, - дата найма) |
| 2.6. | Дата увольнения работника |
| 2.7. | Дата восстановления работника на работу (эта строка заполняется только при восстановлении на работу на основании решения судебной инстанции незаконно уволенного работника) |
| 3. | Сумма задолженности по заработной плате за предыдущий год, которая представляет собой задолженность перед работником на конец предыдущего года) |
| 4. | Информация о суммах освобождений, предоставляемых на текущий год согласно законодательству |
| 5. | Сумма освобождений, приходящаяся на каждый месяц текущего года |
| 6 | Общая сумма освобождений, предоставленных в текущем году |
| 7. | Сумма задолженности по заработной плате на конец текущего года |
| 7.1. | Дата и месяц осуществления текущей выплаты в пользу работника(при отсутствии выплат в каком-либо месяце указывается только месяц) |
| 7.2. | Сумма дохода, направленного на выплату, или выплаты, осуществленной в пользу работника, в текущем месяце (необлагаемые доходы не отражаются) |
| 7.3. | Сумма дохода, направленная на выплату работнику со дня его найма на работу и до месяца текущей выплаты включительно, исчисленная методом нарастающего итога с начала года (определяется как сумма всех доходов, указанных в графе 7.2.) |
| 7.4. | Количество месяцев со дня найма работника на работу и до месяца текущей выплаты включительно: a) если работник нанят с предыдущего года, количество месяцев определяется начиная с января текущего налогового года b) если работник был нанят в течение текущего налогового года, количество месяцев определяется с месяца, в который он был нанят |
| 7.5. | Сумма освобождений, предоставленных работнику со дня его найма на работу и до месяца текущей выплаты включительно, исчисленная методом нарастающего итога, которая определяется путем суммирования месячных освобождений, соответствующих месяцам, в течение которых работник считается нанятым |
| 7.6. | Сумма дохода нарастающим итогом, от которой определяются взносы обязательного медицинского страхования |
| 7.7. | Сумма взносов обязательного медицинского страхования, разрешенная на вычеты согласно части (6) статьи 36 Налогового кодекса, которая определяется путем умножения ставки взносов обязательного медицинского страхования на показатель, указанный в графе 7.6. |
| 7.8. | Сумма дохода нарастающим итогом, от которой определяются индивидуальные взносы на обязательное государственное социальное страхование |
| 7.9. | Сумма индивидуальных взносов на обязательное государственное социальное страхование, разрешенная на вычеты согласно части (7) статьи 36 Налогового кодекса, которая определяется путем умножения ставки индивидуальных взносов на обязательное государственное социальное страхование на показатель, указанный в гр. 7.8. |
| 7.10. | Сумма облагаемого дохода со дня найма работника на работу и до месяца текущей выплаты включительно, исчисленная методом нарастающего итога: графа 7.10. = графа 7.3. – ( графа7.5.+ графа 7.7.+ графа 7.9.) (если облагаемый доход меньше нуля, вписывается «0») |
| 7.11. | Сумма налога, исчисленного из облагаемого дохода со дня найма работника на работу и до месяца текущей выплаты включительно, указанного в графе 7.10, распределенного по месяцам |
| 7.12. | Сумма налога, подлежащего возврату из (при) текущей выплаты(е) дохода работника, которая определяется как разница между показателями последней и предпоследней записи в графе 7.11.) |
Особенности заполнения личной карточки в отношении работников сферы информационных технологий, доход которых облагается в порядке, установленном в части (21) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса:
a) графа 7.5 личной карточки не заполняется;
b) указатели графы 7.7 и графы 7.9 личной карточки не принимаются в расчет при определении подоходного налога, который должен быть отражен в графе 7.11;
c) в графе 7.10 отражается налогооблагаемый доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год;
d) в графе 7.11 отражается начисленный налог с месячного налогооблагаемого дохода, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год.»;
23) приложение № 9 признать утратившим силу.
3. Настоящее постановление вводится в действие с 1 октября 2018 г.
| ПРЕМЬЕР-МИНИСТР | Павел ФИЛИП |
| Контрасигнует: | |
| министр финансов | Октавиан АРМАШУ |
| № 970. Кишинэу, 3 октября 2018 г. | |