970/03.10.2018 Hotărîre pentru modificarea Regulamentului cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către angajator în folosul angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau efectuarea de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.697/2014

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Î R E

pentru modificarea Regulamentului cu privire la reţinerea impozitului pe venit

din salariu şi din alte plăţi efectuate de către angajator în folosul angajatului,

precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor fizice care nu practică

activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau efectuarea

de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.697/2014

nr. 970  din  03.10.2018

 (în vigoare 01.10.2018) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 377-383 art. 1017 din 05.10.2018

* * *

Guvernul HOTĂRĂŞTE:

1. Pentru perioada fiscală 2018 se va ţine cont de prevederile capitolului V din Legea nr.1164/1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal.

2. Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către angajator în folosul angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau efectuarea de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.697/2014 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.256-260, art.745), se modifică după cum urmează:

1) punctul 8:

la subpunctul 1), textul “Hotărîrea Guvernului nr.144 din 26 februarie 2014” se substituie cu textul “Hotărîrea Guvernului nr.693/2018”;

la subpunctul 4):

cuvintele “rata de bază”, la orice caz gramatical, se substituie cu cuvintele “rata medie ponderată”, la cazul gramatical corespunzător;

cuvintele “rata dobînzii aplicată la operaţiunile de politică monetară pe termen scurt” se substituie cu textul “rata dobînzii aplicată la creditele acordate cu scadenţa ce depăşeşte 12 luni”;

cuvintele “rata dobînzii la creditele pe termen lung” se substituie cu cuvintele “rata dobînzii la creditele la termen”;

sigla “Rb”, în ambele cazuri, se substituie cu sigla “Rmp”;

2) punctul 12 va avea următorul cuprins:

“12. Suma scutirilor anuale se transmite în cuantum întreg, în mărimea indicatorului prevăzut la art.34 alin.(1) sau (2) din Codul fiscal, fără a fi divizată între contribuabil şi soţia (soţul) acestuia.”;

3) la punctul 13, textul “scutirea soţului (soţiei)” se substituie cu textul “scutirea pentru soţ (soţie)”;

4) punctul 14 va avea următorul cuprins:

“14. Angajatul are dreptul la o scutire suplimentară pentru fiecare persoană întreţinută, în mărimea stabilită la art.35 alin.(1) din Codul fiscal, corespunzător categoriei acesteia.”;

5) la punctul 17, cuvintele “certificatoare a acestui drept” se substituie cu cuvintele “ce confirmă acest fapt”;

6) la punctul 20 alineatul al doilea, textul “confirmarea soţiei (soţului) privind transmiterea scutirii” se substituie cu textul “confirmarea privind neutilizarea de către soţ (soţie) a scutirii în temeiul art.34 alin.(1) şi (2) din Codul fiscal”;

7) la punctul 25, după prima propoziţie se completează cu textul: “La calcularea venitului nu se include suma alocaţiilor achitate din mijloacele bugetului de stat pentru persoanele cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie şi pentru persoanele cu dizabilităţi severe şi accentuate.”;

8) punctele 27 şi 28 se abrogă;

9) la punctul 29, cuvintele “cotele impozitului valabile” se substituie cu cuvintele “cota impozitului valabilă”;

10) la punctul 30 se exclude textul:

“La calculul perioadei de 183 de zile se vor include următoarele zile:

1) toate zilele prezenţei fizice, inclusiv zilele de sosire şi de plecare; şi

2) zilele petrecute în afara statului de activitate, precum şi zilele de sîmbătă şi duminică, sărbătorile naţionale, sărbătorile şi deplasările de serviciu legate direct cu activitatea destinatarului în acest stat, după care a fost reîncepută activitatea pe teritoriul statului respectiv.”;

11) la punctul 33, subpunctul 3) va avea următorul cuprins:

“3) confirmarea privind neutilizarea scutirii personale, conform anexei nr.7 la prezentul Regulament”;

12) la punctul 34, în tabelul 2 poziţia a treia, cuvintele “persoană cu dizabilităţi din copilărie” se vor substitui cu textul “persoană cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi accentuate”;

13) la punctul 35, tabelul 3:

prima poziţie se exclude;

poziţiile a şasea şi a şaptea, precum şi nota la tabel vor avea următorul cuprins:

14) punctul 37 va avea următorul cuprins:

“37. Cota impozitului pe venit este stabilită la art.15 lit.a) din Codul fiscal.”;

15) punctul 46 va avea următorul cuprins:

“46. În cazul în care angajatului cu care a fost încetat contractul individual de muncă i se achită restanţa la plăţile salariale în anul fiscal următor celui în care au fost încetate raporturile de muncă, impozitul pe venit se calculează şi se reţine la data achitării. În scopul determinării venitului impozabil şi, respectiv, a impozitului pe venit ce urmează a fi reţinut la sursa de plată, angajatorul trebuie să completeze fişa personală a angajatului la începutul anului următor celui în care a fost încetat contractul individual de muncă cu acesta.”;

16) primul alineat din punctul 47 va avea următorul cuprins:

“47. La efectuarea achitărilor în urma eliberării ilegale a angajatului din serviciu şi a restabilirii lui ulterioare la serviciu, conform hotărîrii instanţei de judecată prin care angajatorul este obligat să achite angajatului plăţi pentru perioada unei astfel de concedieri, impozitul pe venit se calculează şi se reţine la momentul achitării.”;

17) la punctul 48, textul “(graviditate şi naştere)” se substituie cu textul “(ce include concediul prenatal şi postnatal)”;

18) punctul 48¹ va avea următorul cuprins:

“48¹. În cazurile în care impozitul pe venit la momentul îndreptării venitului spre plată nu a fost reţinut în urma efectuării plăţilor sub formă de avans, eliberării de bunuri materiale şi altele, pentru determinarea sumei venitului îndreptat spre plată şi în scopul calculării corecte a impozitului pe venit ce urmează a fi reţinut din aceste plăţi, se aplică următoarea formulă:

unde:

V_t – venitul total îndreptat spre achitare de la începutul anului, inclusiv venitul plăţii curente (în lei);

V_a – suma salariului achitat în luna curentă, fără reţinerea impozitului pe venit (în lei);

R – suma diverselor reţineri în luna curentă, cu excepţia impozitului pe venit şi altor deduceri la care are dreptul contribuabilul (în lei);

V_{în an} – suma venitului îndreptat spre achitare de la începutul anului pînă la plata curentă (în lei);

S_t – suma totală a scutirilor, inclusiv scutirile pentru luna curentă (în lei);

I_{în an} – suma impozitului reţinut de la începutul anului pînă la plata curentă (în lei);

K₁ – mărimea defalcărilor în fondul de pensii, împărţită la 100;

K₂ – mărimea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală;

K₃ – mărimea reţinerilor (în procente), conform titlurilor executorii, împărţită la 100;

P₁ – cota impozitului, împărţită la 100.”;

19) se completează cu punctul 48² cu următorul cuprins:

“48². În situaţia în care, ca urmare a acordării scutirilor la care are dreptul angajatul sau a aplicării cotei de impozitare, se constată faptul că au fost admise erori în calcularea impozitului pe venit, pînă în ultima zi a perioadei fiscale angajatorul are obligaţia de a recalcula impozitul pe venit aferent.”;

20) la punctul 50, cuvîntul “cotelor” se substituie cu cuvîntul “cotei”, iar textul “, fără a fi divizat la numărul de luni în care se achită pentru serviciile respective” se exclude;

21) anexa nr.7 va avea următorul cuprins:

22) anexa nr.8 va avea următorul cuprins:

23) anexa nr.9 se abrogă.

3. Prezenta hotărîre se pune în aplicare de la 1 octombrie 2018.