Постановление № 998 от 20.08.2003

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о деятельности службы по сбору местных

налогов и сборов в составе примэрии

N 998  от  20.08.2003

 (в силу 05.09.2003) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 191-195 ст.1059 от 05.09.2003

* * *

Примечание: По всему тексту постановления, слова "Главная государственная налоговая инспекция" в любом падеже заменить словами "Государственная налоговая служба" в соответствующем падеже, а слова "территориальный налоговый орган", "налоговый орган" в любом падеже заменить словами "территориальные подразделения Государственной налоговой службы" в соответствующем падеж согласно Пост.Прав. N 522 от 06.07.2017, в силу 14.07.2017

Для выполнения положений статей 158 и 160 раздела V Налогового кодекса и учитывая, что органы местного публичного управления (примэрии) через посредство служб по сбору местных налогов и сборов в их составе обязаны вести учет налогоплательщиков и их налоговых обязательств, исчисленных этими службами, Правительство Республики Молдова

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить:

Типовое положение о службе по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии (приложение N 1);

Инструкцию о порядке исчисления, учета и уплаты местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии (приложение N 2).

2. Исполнительным органам сел (коммун), городов и муниципиев на основании Типового положения о службе по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии в 30-дневный срок разработать положения о службах по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий и представить местным советам, которые утверждают их в течение 10 дней и представляют территориальным подразделениям Государственной налоговой службы.

2¹. Начиная с 1 июня 2018 года сборщикам налогов из состава примэрии в обязательном порядке использовать Автоматизированную информационную систему погашения налоговых обязательств посредством Службы по сбору местных налогов и сборов (АИС ССМНС).

[Пкт.2¹ введен Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

2². Перевод денежных поступлений налогов, пени и/или штрафов (пени) осуществляют сборщики налогов и налогоплательщики посредством различных платежных инструментов, предоставляемых Правительственной услугой электронных платежей (MPay), регламентируемой Постановлением Правительства № 280 от 24 апреля 2013 г. "О некоторых мерах по внедрению Правительственной услуги электронных платежей (MPay)".

[Пкт.2² изменен Пост.Прав. N 7 от 03.01.2020, в силу 01.03.2020]

[Пкт.2² введен Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

2³. Отраслевому органу управления в области информационных технологий (Центр информационных технологий в финансах) обеспечить бесплатный доступ пользователям АИС ССМНС на основании писем Государственной налоговой службы, направленных по электронной почте postmaster@sfs.md, а также мониторинг, техническое консультирование по эксплуатации, пересмотр и обновление функциональности АИС ССМНС.

[Пкт.2³ введен Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

2⁴. Для входа (посредством правительственной электронной услуги аутентификации и контроля доступа (MPass) в АИС ССМНС, подписания (посредством интегрированной правительственной электронной услуги электронной подписи (MSign) платежных поручений и последующего составления выписки из платежного поручения, сборщикам налогов использовать усиленную квалифицированную электронную подпись, выданную одним из поставщиков сертификационных услуг Республики Молдова, аккредитованным в данной области в соответствии с действующим законодательством, или электронную подпись, выданную государственным служащим на основании Постановления № 673 от 28 августа 2017 г. "О внедрении Закона № 133 от 17 июня 2016 года о декларировании имущества и личных интересов.

[Пкт.2⁴ введен Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

3. Учет налогоплательщиков и их налоговых обязательств, исчисленных службами по сбору местных налогов и сборов, ведется этими службами в порядке и по форме, которые установлены в Типовом положении о службе по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии и в Инструкции о порядке исчисления, учета и уплаты местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии.

4. Органам местного публичного управления обеспечить службы за счет собственных бюджетов материально-технической базой, людскими ресурсами, бланками строгой отчетности и другими документами, необходимыми для администрирования местных налогов и сборов, исчисленных этими службами.

5. Министерству финансов привести свои нормативные акты в соответствие с настоящим постановлением.

6. Министерству финансов и Государственной налоговой службе дать четкие разъяснения относительно применения Инструкции о порядке исчисления, учета и уплаты местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии.

Приложение N 1

к Постановлению Правительства

N 998 от 20 августа 2003 г

ТИПОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

о службе по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии

I. Общие положения

1. Настоящее Типовое положение разработано на основании пункта 3) части (1) статьи 133, статей 156–158, статьи 160 раздела V, раздела VI и раздела VII Налогового кодекса, Закона о введении в действие раздела VI Налогового кодекса N 1056-XIV от 16 июня 2000 г., Закона о местном публичном управлении № 436-XVI от 28 декабря 2006 г. и Закона о местных публичных финансах N 397-XV от 16 октября 2003 года.

[Пкт.1 изменен Пост.Прав. N 7 от 03.01.2020, в силу 01.03.2020]

[Пкт.1 дополнен Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

[Пкт.1 изменен Пост.Прав. N 865 от 01.11.2013, в силу 08.11.2013]

2. Используемые понятия соответствуют понятиям, установленным в нормативных актах, на основании которых оно разработано.

3. Служба по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии (в дальнейшем - ССМНС) является органом, осуществляющим полномочия по администрированию налогов. Функции ССМНС осуществляются сборщиками налогов. В виде исключения эти функции могут выполняться секретарем или другим служащим примэрии, не имеющим полномочий подписывать кассовые документы.

4. ССМНС администрирует следующие налоги и сборы:

a) земельный налог с физических лиц (граждан) и крестьянских хозяйств (фермеров);

b) налог на недвижимость с физических лиц (граждан);

[Подпкт.с) утратил силу согласно Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025]

d) сбор на санитарию;

e) сбор за парковку;

f) особые сборы;

g) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг в случае физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, кроме предусмотренных в пунктах g) и g¹) статьи 295 Налогового кодекса № 1163/1997.

[Пкт.4 дополнен Пост.Прав. N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

[Пкт.4 в редакции Пост.Прав. N 372 от 08.06.2022, в силу 10.06.2022]

[Пкт.4 изменен Пост. Прав. N 940 от 22.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Пкт.4 в редакции Пост.Прав. N 7 от 03.01.2020, в силу 01.03.2020]

[Пкт.4 изменен Пост.Прав. N 865 от 01.11.2013, в силу 08.11.2013]

5. Обеспечение ССМНС необходимыми документами для ведения учета налоговых обязательств, бланками налоговых отчетов квитанциями о приеме налоговых платежей, а также другими документами для взимания местных налогов и сборов, указанных в пункте 4 настоящего Положения, возложено на органы местного публичного управления. Бланки строгой отчетности используются в установленном порядке.

[Пкт.5 изменен Пост. Прав. N 940 от 22.12.2020, в силу 01.01.2021]

6. Государственная налоговая служба направляет деятельность служб по сбору местных налогов и сборов и проверяет выполнение функций налогового администрирования.

[Пкт.6 в редакции Пост.Прав. N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024] 

7. Ревизии касс примэрий о выполнении функций службы по взиманию и переводу денежных средств в бюджет проводятся Финансовой инспекцией, подведомственной Министерству финансов – одновременно с осуществлением ревизий исполнения бюджетов административно-территориальных единиц с составлением соответствующих актов.

При прекращении служебных отношений сборщика налогов или лица, исполняющего его функции, решением исполнительного органа назначается комиссия, которая в обязательном порядке должна осуществить ревизию кассы по приему налогов, сборов и других платежей и по передаче в бухгалтерию примэрии квитанций и других документов, за которые указанные лица несут ответственность. В состав комиссии включаются примар или заместитель примара административно-территориальной единицы, главный бухгалтер примэрии, а также один советник из состава местного совета административно-территориальной единицы. При установлении каких-либо нарушений комиссия немедленно должна проинформировать финансовую инспекцию, подведомственную Министерству финансов.

При трудоустройстве других лиц сборщиками налогов или делегировании этих функций другому сотруднику примэрии ее бухгалтерия должна передать им квитанции и другие документы, необходимые для выполнения соответствующих функций.

В случае временного отсутствия сборщика налогов ревизия кассы примэрии в части исполнения ССМНС функций по сбору и перечислению денежных средств в бюджет осуществляется бухгалтерией примэрии.

[Пкт.7 изменен Пост.Прав. N 865 от 01.11.2013, в силу 08.11.2013]

[Пкт.7 изменен Пост.Прав. N 451 от 16.06.2011, в силу 24.06.2011]

II. Организация и функционирование службы

8. Порядок организации и функционирования ССМНС установлен в положении, утверждаемом местным советом. Положение разрабатывается на основании настоящего Типового положения. После принятия местным советом положение в 10-дневный срок представляется подразделению Государственной налоговой службы.

[Пкт.8 в редакции Пост.Прав. N 7 от 03.01.2020, в силу 01.03.2020]

9. ССМНС является местной публичной структурой, руководимой примаром соответствующего населенного пункта. Сборщик налогов действует на основании договора о материальной ответственности и принимается на работу в ССМНС примаром соответствующего населенного пункта в соответствии с действующим законодательством. При зачислении на конкурсной основе в состав конкурсной комиссии в обязательном порядке входит один представитель территориального подразделения Государственной налоговой службы, а при зачислении другими способами, предусмотренными законом, назначение производится после получения положительного отзыва от территориального подразделения Государственной налоговой службы.

[Пкт.9 изменен Пост.Прав. N 865 от 01.11.2013, в силу 08.11.2013]

[Пкт.9 изменен Пост.Прав. N 451 от 16.06.2011, в силу 24.06.2011]

10. Оценка профессиональных достижений сборщиков налогов производится в соответствии с положениями Закона № 158-XVI от 4 июля 2008 года о государственной должности и статусе государственного служащего.

[Пкт.10 изменен Пост.Прав. N 7 от 03.01.2020, в силу 01.03.2020]

[Пкт.10 изменен Пост.Прав. N 451 от 16.06.2011, в силу 24.06.2011]

11. ССМНС в процессе исполнения своих обязанностей сотрудничает с другими органами, имеющими полномочия налогового администрирования, и с другими органами публичной власти. Она имеет право сотрудничать с компетентными органами других стран и являться членом международных специализированных организаций на основании международных соглашений (конвенций). При исполнении некоторых дел на основании взаимной договоренности с другими органами налогового администрирования ССМНС информирована и информирует о принятых мерах и их результатах, обмениваясь информацией в целях выполнения возложенных полномочий.

1. Полномочия ССМНС

12. ССМНС соответственно области своей деятельности имеет следующие полномочия:

а) обеспечивает полный и надлежащий учет налогоплательщиков, налоговые обязательства которых исчисляются ССМНС, и учет этих обязательств, кроме администрируемых другими органами;

b) принимает меры по обеспечению погашения налоговых обязательств;

с) популяризирует налоговое законодательство и рассматривает ходатайства налогоплательщиков;

d) осуществляет в пределах своей компетенции налоговый контроль.

Конкретные операции и методы, используемые при организации и осуществлении налогового контроля, определяются на основании Налогового кодекса и внутренних инструкций Государственной налоговой службы

е) совместно с Государственной налоговой службой компенсирует или возмещает переплаченные суммы и суммы, которые подлежат возмещению согласно налоговому законодательству;

[Подпункт f) исключен Пост.Прав. N 522 от 06.07.2017, в силу 14.07.2017]

g) содействует привлечению к ответственности за налоговые нарушения;

g¹) обеспечивает выполнение действий по подготовке документов, необходимых для принятия решения о погашении налогового обязательства путем вычета и взятия на специальный учет согласно части (1) статьи 174 Налогового кодекса № 1163/1997;

h) выполняет другие полномочия, предусмотренные налоговым законодательством.

[Пкт.12 изменен Пост.Прав. N 7 от 03.01.2020, в силу 01.03.2020]

[Пкт.12 изменен Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

[Пкт.13 утратил силу согласно Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

2. Права ССМНС

14. ССМНС наделена следующими правами по администрируемым платежам:

a) осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства;

b) требовать необходимые объяснения и сведения по вопросам, возникающим в ходе контроля;

c) принимать наличными налоги, сборы, пени и/или штрафы;

d) требовать в ходе налогового контроля и бесплатно получать от любого лица необходимые для осуществления своих обязанностей сведения, данные, документы, за исключением информации, составляющей государственную тайну, а также их копии, если они прилагаются к акту проверки;

e) вскрывать, рассматривать и при необходимости опечатывать производственные, складские, торговые помещения и другие места, независимо от места их нахождения, за исключением места жительства и резиденции, используемые для получения доходов или содержания объектов налогообложения, других объектов и документов;

f) проверять достоверность данных в учетной документации и налоговой отчетности налогоплательщиков;

g) иметь доступ к электронной системе бухгалтерского учета налогоплательщика;

h) использовать налоговую отчетность, переписку с налогоплательщиками и информацию органов публичной власти на электронных и других носителях, заполненных и защищенных в соответствии с законодательством в данной области;

i) другие права, предусмотренные налоговым законодательством.

15. Дополнительно к правам, указанным в пункте 14 настоящего Положения, ССМНС совместно с территориальным подразделением Государственной налоговой службы наделена следующими правами:

а) изымать у налогоплательщика документы в случаях и в порядке, предусмотренных разделом V Налогового кодекса;

b) выявлять нарушения налогового законодательства и принимать меры, предусмотренные законодательством;

c) возбуждать в компетентных судебных инстанциях дела против налогоплательщиков:

об аннулировании сделок и перечислении в бюджет средств, полученных от этих сделок;

об аннулировании регистрации предприятия или организации в случае нарушения порядка их учреждения или несоответствия учредительных документов положениям законодательства и взыскании полученных ими доходов;

о ликвидации предприятия или организации по основаниям, установленным законодательством, и взыскании полученных ими доходов;

другие акции, соответствующие законодательству;

d) требовать и проверять устранение нарушений налогового законодательства, применять в необходимых случаях принудительные меры;

e) использовать прямые и косвенные методы и источники при оценке объектов налогообложения и исчислении налогов и сборов;

[Подпункт f) исключен Пост.Прав. N 522 от 06.07.2017, в силу 14.07.2017]

[Подпункт g) утратил силу согласно Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

h) вызывать в территориальные подразделения Государственной налоговой службы налогоплательщика, лицо, являющееся предположительно субъектом налогообложения, должностное лицо налогоплательщика, в том числе ответственное за учет документов, относящихся к лицу, являющемуся предположительно субъектом налогообложения, для дачи свидетельских показаний, представления документов и сведений по интересующему территориальные подразделения Государственной налоговой службы вопросу, за исключением документов и сведений, которые в соответствии с законом составляют государственную тайну;

i) представлять компетентным органам других государств сведения об отношениях иностранных налогоплательщиков с отечественными налогоплательщиками без согласия или уведомления последних.

3. Обязанности ССМНС

16. ССМНС в соответствии с областью ее деятельности обязана:

а) действовать в строгом соответствии с Конституцией Республики Молдова, Налоговым кодексом и другими нормативными актами;

b) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам и их представителям, к другим участникам налоговых отношений;

c) популяризировать налоговое законодательство;

d) информировать налогоплательщиков в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, или по запросам о их правах и обязанностях;

e) информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;

f) получать, регистрировать и решать поданные ходатайства, а также обеспечивать законность решений и их сообщение в установленный законом срок;

[Подпункт g) утратил силу согласно Пост.Прав. N 7 от 03.01.2020, в силу 01.03.2020]

h) осуществлять налоговый контроль и составлять соответствующие акты;

i) проверять в ходе налогового контроля учетную документацию и налоговую отчетность налогоплательщиков;

j) выдавать, по письменному заявлению налогоплательщика, справку об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом по администрируемым налогам;

l) осуществлять учет налогоплательщиков, налоговые обязательства которых рассчитаны службой, вести учет этих налоговых обязательств, в том числе недоимок, и перечислять в бюджет суммы, полученные в качестве налогов, сборов, пеней и штрафов, согласно налоговому законодательству и в порядке, установленном Правительством;

[Подпкт.m) утратил силу согласно Пост. Прав. N 940 от 22.12.2020, в силу 01.01.2021]

n) направлять налогоплательщикам в соответствии с налоговым законодательством платежные извещения о налоговых обязательствах, а также принятые службой решения;

[Подпункт о) утратил силу согласно Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

р) осуществлять, по заявлению налогоплательщика, компенсацию или оформление материалов для возмещения переплаченных сумм или сумм, которые согласно налоговому законодательству подлежат возмещению;

r) в случае выявления налоговых нарушений и при невыполнении законных требований налоговых служащих и (или) сборщиков налогов выносить решения о применении санкций;

s) выполнять другие обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.

[Пкт.16 изменен Пост.Прав. N 7 от 03.01.2020, в силу 01.03.2020]

17. Обязанности, предусмотренные подпунктами р) и r) пункта 16 настоящего Положения, выполняются ССМНС совместно с территориальным подразделением Государственной налоговой службы. Решения о применении санкций в случаях, предусмотренных подпунктом r) пункта 16, принимаются руководством территориального подразделения Государственной налоговой службы по согласованию с примаром (претором).

4. Акты ССМНС

18. Решения по выполнению полномочий ССМНС принимаются распоряжением примара (претора). В отступление от положений раздела V Налогового кодекса распоряжения примара (претора) и действия сборщика налогов могут быть обжалованы в установленном законом порядке.

19. В случае выполнения полномочий совместно с территориальным подразделением Государственной налоговой службы решения принимаются руководством территориального подразделения Государственной налоговой службы после согласования с примаром (претором).

Если примар (претор) отказывается подписывать решение, последнее вступает в силу с момента подписания руководством территориального подразделения Государственной налоговой службы, которое делает отметку об отказе примара (претора) подписать.

[Приложение N 1 в редакции Пост.Прав. N 21 от 05.01.06, в силу 27.01.06]

Приложение N 2

к Постановлению Правительства

N 998/2003 г

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления, учета и уплаты налогов и сборов,

администрируемых службой по сбору местных налогов

и сборов в составе примэрии

В соответствии с положениями части (2) статьи 156 и пункта b) статьи 158 Налогового кодекса № 1163/1997 служба сбора местных налогов и сборов в пределах примэрии (в дальнейшем – ССМНС) обязана вести учет налогоплательщиков и налоговых обязательств, администрируемых ССМНС, включая пеню и штрафы.

В целях контроля за использованием и хранением записей строгого учета, касающихся налогового администрирования, органы местного публичного управления, после обеспечения ССМНС данными документами, информируют в обязательном порядке подразделение Государственной налоговой службы о количестве, номерах и их серии.

I. Учет налогоплательщиков и их налоговых обязательств по оплате

земельного налога и налога на недвижимость на основании

платежных извещений

1. ССМНС ведет учет местных налогов и сборов по каждому налогоплательщику в отдельности в Автоматизированной информационной системе "Погашение налоговых обязательств посредством Службы по сбору местных налогов и сборов" (в дальнейшем – АИС ССМНС).

2. Учет в АИС ССМНС личных электронных счетов по земельному налогу и недвижимости физических лиц (граждан) и земельному налогу крестьянских (фермерских) хозяйств начинается с получения информации со счетов налогоплательщиков, в том числе остатков из регистров, которые ведет ССМНС. Количество учетных записей должно соответствовать количеству учетных записей в Регистре учета налогоплательщиков по земельному налогу и по объектам недвижимости. Нумерация новых учетных записей будет осуществляться путем присвоения номера в хронологическом порядке.

3. После заполнения показателей по субъекту и объекту налогообложения производится исчисление налога на землю и на объекты недвижимости через АИС ССМНС. Земельный налог исчисляется путем умножения конкретных квот, установленных по этому налогу представительными органами местного публичного управления при утверждении бюджета на этот год, на поверхности земли. При исчислении земельного налога на сельскохозяйственные угодья следует учитывать тот факт, что некоторые из этих земель имеют кадастровые показатели. Для указанных земель земельный налог исчисляется как произведение между конкретной квотой, площадью и кадастровым индексом.

4. После завершения процесса исчисления налога на недвижимость и земельного налога сборщик налогов инициирует процесс формирования и обработки уведомлений об уплате налога на недвижимость и земельного налога через АИС ССМНС.

[Пкт.5,6 утратил силу согласно Пост. Прав. N 940 от 22.12.2020, в силу 01.01.2021]

7. Платежные извещения по земельному налогу и/или недвижимости физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, и крестьянских (фермерских) хозяйств отправляются/вручаются ССМНС не позднее 15 июня текущего финансового года, а в случае объектов недвижимости, приобретенных после 31 марта текущего финансового года, – не позднее 1 февраля года, следующего за финансовым отчетным годом.

[Пкт.7 изменен Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025]

[Пкт.7 в редакции Пост. Прав. N 940 от 22.12.2020, в силу 01.01.2021]

8. Пеня и/или штраф за непогашение налогового обязательства применяется согласно статье 228 Налогового кодекса № 1163/1997.

9. ССМНС ведет учет налоговых обязательств по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг в случае физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, кроме предусмотренных в пунктах g) и g¹) статьи 295 Налогового кодекса № 1163/1997, сбору за парковку и сбору на санитарию через АИС ССМНС.

[Пкт.9 изменен Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025]

[Пкт.9 дополнен Пост.Прав. N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

[Пкт.9 изменен Пост.Прав. N 372 от 08.06.2022, в силу 10.06.2022]

[Пкт.9 изменен Пост. Прав. N 940 от 22.12.2020, в силу 01.01.2021]

9¹. Платежные извещения по сбору на санитарию отправляются ССМНС каждому субъекту налогообложения не позднее чем за 15 дней до наступления предельного срока оплаты, установленного в приложении к разделу VII Налогового кодекса № 1163/1997.

[Пкт.9¹ в редакции Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025] 

[Пкт.9¹ изменен Пост.Прав. N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

[Пкт.9¹ изменен Пост.Прав. N 372 от 08.06.2022, в силу 10.06.2022]

[Пкт.9¹ введен Пост. Прав. N 940 от 22.12.2020, в силу 01.01.2021]

9². Платежные извещения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг в случае физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, отправляются ССМНС не позднее 1 февраля года, следующего за финансовым отчетным годом.

[Пкт.9² введен Пост.Прав. N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

II. Погашение налогового обязательства и возмещение переплат и сумм,

подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству

10. Погашение налогового обязательства осуществляется путем уплаты, аннулирования, вычета или принудительного исполнения.

11. Погашение налогового обязательства путем уплаты осуществляется в национальной валюте. Взимание денежных средств в счет погашения налоговых обязательств налогоплательщиков осуществляется сборщиком налогов или эти средства могут быть внесены через финансовые учреждения. В определенных случаях к взиманию денежных средств могут привлекаться и другие служащие примэрий, которые не имеют права подписи кассовых документов. Органы местного публичного управления могут устанавливать порядок взыскания местных налогов и сборов и посредством других лиц.

12. В случае неуплаты налогов в установленные сроки сборщик налогов обязан выехать непосредственно к плательщику для сбора денежных средств в счет погашения недоимок.

13. ССМНС устанавливает, по необходимости, порядок приема платежей от населения в помещении примэрии.

14. При взимании платежей на основании платежного извещения записи в лицевом счете производятся в хронологическом порядке осуществления операций по возникновению, изменению и погашению налогового обязательства.

15. В случае нарушения установленного срока платежа пеня начисляется автоматически Информационной системой Государственной налоговой службы. Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего после истечения срока уплаты, включая дату оплаты.

16. Если установленный для уплаты срок падает на выходные (праздничные) дни, пеня начисляется начиная со дня, следующего после выходных (праздников).

17. Для подтверждения получения денег в счет уплаты земельного налога и налога на недвижимость плательщику выдается квитанция формы 2SF. Для взимания налоговых платежей по каждому виду платежа выдаются различные серии квитанций.

18. Запрещаются взимание платежей без выдачи квитанций строгой отчетности, выдача квитанций другой формы, кроме действующей, а также выдача одной квитанции на разные виды налогов и сборов.

19. Записи в квитанции (в двух экземплярах) вносятся ручкой, без исправлений. Первый экземпляр квитанции вручается плательщику, второй (копия) остается в пакете как оправдательный документ. Запрещается производить отдельно запись в первом экземпляре и в копии.

20. Квитанция и ее копия подписываются сборщиком налогов и плательщиком в момент уплаты.

21. Записи в квитанции производятся аккуратно, четко, разборчиво, с указанием всех данных, предусмотренных формой, а отпечатки на копиях должны быть четкими.

22. В квитанции в строке "Платежи в счет ___________" записывается название уплаченного налога или сбора. В строке, предназначенной для записи суммы прописью, место, оставшееся свободным, перечеркивается буквой Z.

23. Квитанции, заполненные неправильно, считаются недействительными, и в таком случае выдаются другие квитанции. Испорченные квитанции и их копии аннулируются с нанесением на них надписи "Испорчено" и подписи лица, выдавшего квитанцию. Испорченные квитанции и их копии остаются в пакете квитанций.

24. В случае утери или кражи квитанций налоговый сборщик обязан сообщить об этом письменно совету административно-территориальной единицы и территориальному подразделению Государственной налоговой службы с указанием количества, серий и номеров украденных или утерянных квитанций, а также представить соответствующее объяснение по данному факту. Виновные лица привлекаются к ответственности согласно действующему законодательству.

25. Погашение налогового обязательства путем аннулирования осуществляется в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса № 1163/1997.

26. Погашение налогового обязательства путем вычета производится на основании решения местного совета, в том числе в случае, когда погашение его в принудительном порядке не представляется возможным. Ситуации погашения налогового обязательства путем вычета предусмотрены в статье 174 Налогового кодекса № 1163/1997.

27. Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется путем зачисления в счет недоимки переплат или суммы, которая, согласно налоговому законодательству, подлежит возмещению. Компенсация осуществляется по инициативе органа местного публичного управления, территориального подразделения Государственной налоговой службы или по заявлению налогоплательщика, если законодательством не предусмотрено иное.

28. Дата погашения налогового обязательства, в зависимости от способа погашения, установлена в статье 178 Налогового кодекса № 1163/1997.

III. Возмещение переплаченных сумм

29. Возмещение переплаченной суммы и суммы, которая, согласно налоговому законодательству, подлежит возмещению налогоплательщику, осуществляется в порядке и в сроки, установленные в разделе V Налогового кодекса № 1163/1997.

30. Возмещение переплаченных сумм осуществляется совместно с территориальным подразделением Государственной налоговой службы, в соответствии с требованиями Положения о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств, утвержденного Постановлением Правительства № 235/2017. Переплаченные суммы возмещаются в случае, если заявление о возмещении было подано налогоплательщиком в срок до шести лет со дня их уплаты, а заявление, поданное по истечении 6-летнего срока, является недействительным.

31. Возмещение осуществляется при условии, что налогоплательщик не имеет недоимок перед национальным публичным бюджетом. В случае, когда налогоплательщик имеет обязательства перед бюджетом, их погашение осуществляется в приоритетном порядке. Возмещение осуществляется в следующих условиях:

1) в случаях, когда переплата не зачисляется в счет других платежей (все начисленные налоги уплачены налогоплательщиком), переплата, согласно поданному заявлению, возмещается плательщику из сумм, поступивших по тому же виду платежа, по которому переплата образовалась;

2) возмещение сумм переплат осуществляется в сроки, установленные в статье 176 Налогового кодекса № 1163/1997;

3) для возмещения плательщику суммы переплат сборщик налогов составляет в двух экземплярах расчет по возмещению переплаченных сумм (приложение № 3), который утверждается примаром;

4) впоследствии заявление налогоплательщика и расчет, составленный сборщиком налогов и утвержденный примаром (дополнительно отмечается, что данная сумма ранее не была возмещена), высылаются подразделению Государственной налоговой службы для принятия необходимых мер по возмещению/компенсации переплаченных или ошибочно выплаченных сумм в бюджет налогоплательщиками;

5) подразделение Государственной налоговой службы составляет платежное поручение для возмещения/компенсации переплаченных сумм, в котором указывается фискальный код налогоплательщика бенефициара возмещения/компенсации, а при составлении кода IBAN учитывается код населенного пункта, в котором была зарегистрирована переплата;

6) сборщик налогов ежедневно осуществляет мониторинг состояния дел относительно выплат в бюджет, возмещений из бюджета на основании выписки, полученной из Государственного казначейства, соответственно экономической классификации, по населенному пункту;

7) в случае осуществления компенсации переплат от основной выплаты до пени и наоборот (по одному налогу, населенному пункту и налогоплательщику) сборщик налогов уведомляет письмом подразделение Государственной налоговой службы для осуществления соответствующих записей посредством внутренних налоговых документов.

IV. Учет поступлений и порядок перечисления

собранных сумм в бюджет

32. Учет поступлений, связанных с суммами налогов и сборов, ведется в АИС ССМНС.

33. До перечисления в бюджет денежные средства хранятся в сейфах (несгораемых шкафах) или в ящиках для денег.

34. ССМНС, получившая наличные деньги от налогоплательщика, обязана перечислить полученные деньги в бюджет от своего имени в тот же день или на следующий рабочий день. Органы местного публичного управления в селах и коммунах, в которых нет банков или их подразделений либо других поставщиков платежных услуг, могут установить для ССМНС иную периодичность перечисления в бюджет собранных сумм, но не реже одного раза в неделю.

35. На каждую операцию по перечислению денег в бюджет составляется сопроводительная ведомость установленной формы, отдельно по каждому виду налога и сбора.

36. Сопроводительные ведомости составляются на основании записей в Журнале учета поступлений налогов и местных сборов и перечисления их в бюджет и подписываются примаром (в его отсутствие – замещающим его лицом) и сборщиком налогов.

37. При перечислении собранных сумм через банки или других поставщиков платежных услуг сопроводительные ведомости составляются в трех экземплярах, из которых два передаются вместе с деньгами, а третий остается у ССМНС.

38. Документом, подтверждающим передачу денежных средств, служит квитанция, которая вместе с третьим экземпляром сопроводительной ведомости должна храниться в делах ССМНС как финансовый документ.

V. Порядок хранения документов, по которым взимаются

и перечисляются денежные средства

39. Все документы, по которым взимаются и перечисляются денежные средства по налогам и сборам, должны заполняться аккуратно и храниться как документ строгой отчетности.

40. Документы по перечислению денежных средств в бюджет (копии сопроводительных ведомостей, квитанции учреждений, через которые осуществляются перечисления) по каждому налогу и сбору в отдельности, а также неиспользованные квитанции хранятся в сейфе (несгораемом шкафу).

41. Разъединять (расшивать) пакеты квитанций запрещается.

42. Журналы заполненных лицевых счетов, документы по переплаченным или аннулированным суммам, перечислению и возврату переплат, документы о перечислении денежных средств, а также копии квитанций о приеме местных налогов и сборов хранятся в течение 5 лет, затем уничтожаются на основании акта, составленного экспертной комиссией примэрии, в порядке, установленном соответствующим архивным органом.

[Приложение N 2 в редакции Пост.Прав. N 7 от 03.01.2020, в силу 01.03.2020]

[Приложение N 2 изменено Пост.Прав. N 412 от 08.05.2018, в силу 11.05.2018]

[Приложение N 2 изменено Пост.Прав. N 522 от 06.07.2017, в силу 14.07.2017]

[Приложение N 2 изменено Пост.Прав. N 865 от 01.11.2013, в силу 08.11.2013]

[Приложение N 2 в редакции Пост.Прав. N 21 от 05.01.2006, в силу 27.01.2006]