Годовой отчет Счетной палаты по управлению и использованию публичных финансовых ресурсов

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Годовой отчет Счетной палаты по управлению и использованию публичных финансовых ресурсов от 18.08.99 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 90-92/30 от 19.08.1999 * * * Вступительное слово Счетная палата Республики Молдова как высший орган финансового контроля согласно ст.133 Конституции Республики Молдова и Закона о Счетной палате N 312-ХШ от 08.12.94г. проводит контроль за формированием, управлением и использованием публичных финансовых ресурсов, поэтому данный доклад был подготовлен соответственно и представляется для информирования Парламенту Республики Молдова. Первоочередная задача Счетной палаты состоит в проведении контроля за рациональностью и эффективностью использования публичных финансовых ресурсов, эффективностью управления государственного достояния, а также контроля за исполнением функциональных обязанностей органами финансового контроля. Счетная палата в течение 1998 года при проведении проверок учитывала социально-экономические процессы, которые имеют место в республике: национальная экономика продолжает путь перехода к рыночным отношениям, а законодательство совершенствуется и комплектуется, что значительно повышает ответственность сотрудников при составлении материалов проверок и при принятии соответствующих постановлений по результатам проведенных проверок. Анализ проведенных проверок свидетельствует о том, что в деятельности центральных публичных органов, а также в деятельности структур, находящихся в их подчинении, продолжают допускаться финансовые нарушения и отклонения от действующих нормативных актов. Допускаются случаи, когда управленческая деятельность и экономические сделки осуществляются ответственными лицами в ущерб государству и обществу, нарушая действующее законодательство, принципы эффективности и рациональности при использовании бюджетных ресурсов и управлении производственными средствами государства, находящихся в распоряжении соответствующих экономических агентов. Выявленные нарушения повлияли отрицательно и на результаты проведения экономических реформ, в частности в области налоговой системы, процесса разгосударствления и приватизации частного сектора, уменьшения объемов финансирования государством и в целом на национальное хозяйство. При наличии ограниченной численности контролеров Счетная палата в течение 1998 года не произвела предварительный контроль за управлением и использованием публичными финансовыми ресурсами, а лишь последующий контроль. Поэтому настоящий доклад содержит нарушения, допущенные ответственными лицами в прошлых годах (1996-1997), а выявленные в 1998 году. Исходя из того, что постановления Счетной палаты по результатам проведенных проверок публикуются полностью в Monitorul Oficial al Republicii Moldova и будучи невозможно описать полностью множество недостатков, нарушений и отклонений, выявленных сотрудниками Счетной палаты, в данном докладе отражены самые типичные из них под аспектом контрольных функций Счетной палаты. Часть 1 Формирование и использование ресурсов государственного бюджета на 1998 год В Законе о бюджете на 1998 год N 1446-ХШ от 27.12.97г. с изменениями, осуществленными в течение 1998 года, доходы государственного бюджета были предусмотрены в сумме 2089,9 млн.леев, которые, в соответствии с Отчетом Министерства финансов, были исполнены в сумме 2025,6 млн.леев или 96,8%. На исполнение доходной части бюджета отрицательно повлияли несвоевременная уплата налогов, налоговые каникулы и льготы, освобождение от уплаты налогов и др. Только оказанные льготы составляют 813,2 млн.леев или 29,8% из доходов, накопленных в целом. При этом, была пролонгирована и отсрочена задолженность некоторых хозяйствующих субъектов перед бюджетом на сумму 458,1 млн.леев, а задолженность хозяйствующих субъектов по налогам на 01.01.99г. составила 817,6 млн. леев или на 222 млн.леев больше, чем на эту же дату предыдущего года. Практика включения некоторых доходов лишь на кассовое исполнение бюджета привела к искусственному увеличению данных по исполнению бюджета. Таким образом в соответствии с отчетом, доходная часть государственного бюджета была исполнена лишь на уровне 96,8% только благодаря включению в кассовое исполнение без предусмотрения в бюджет оплаты за выполнение таможенной процедуры на сумму 29,4 млн.леев, консульских взиманий - на 7,9 млн.леев, исторических долгов - на 161,9 млн.леев и доходов, взысканных в результате проведенных ревизий и проверок на сумму 15,9 млн.леев (всего - 215,1 млн.леев). Без включения указанных доходов, предусмотренных только в кассовом исполнении государственного бюджета, уровень исполнения бюджета по доходам составил бы лишь 87,3%. При формировании государственного бюджета допускались неправильные прогнозирования по некоторым позициям доходной части, которые не были исправлены одновременно с изменениями, включенными в Закон о бюджете на 1998 год, исходя из реального исполнения. В результате реальные взимания составили от 8,7% до 300% по сравнению с уточненными суммами. Таким образом доходы от таможенной пошлины были предусмотрены в размере 46,0 млн.леев, а были взысканы лишь 4,0 млн.леев или 8,7%. Взимания от конфискаций, штрафы и другие санкции составили 1,1 млн.леев (12,1%) из 8,9 млн.леев предусмотренных, а доходы от приватизации государственных предприятий и основных средств составили 22,7 млн.леев (39,3%) из предусмотренных 57,7 млн.леев. В то же время доходы от предпринимательской деятельности и от собственности составили 268,2 млн.леев (156,8%) из предусмотренных 171,0 млн.леев; чистый доход Национального банка Молдовы был предусмотрен в размере 130,0 млн.леев, а составил, фактически, 187,8 млн.леев (144,5%); доходы от продажи земли составили 2,7 млн.леев по сравнению с прогнозированными 0,9 млн.леев (300%). Существенные доходы не были обеспечены по акцизам: из предусмотренных 590,0 млн.леев взысканы лишь 374,6 млн.леев (63,5%), из которых акцизы по табачным изделиям и изделиям из неферментированного табака - соответственно 47,1 млн.леев и 15,4 млн.леев или 32,7%; акцизы по бензину и дизельному топливу - соответственно 300 млн.леев и 174,9 млн.леев (58,3%). Налоги на прибыль, будучи прогнозированы в размере 230,6 млн.леев, были взысканы 106,9 млн.леев (46,4%), из которых налог на прибыль от предпринимательской деятельности предприятий, ассоциаций, государственных организаций - соответственно 38,2 млн.леев и 12,9 млн.леев (33,8%); налог на прибыль от предпринимательской деятельности предприятий с частной формой собственности - 71,6 млн.леев и 31,0 млн.леев (43,3%). При этом доходы от налога на добавленную стоимость на товары, произведенные на территории Республики Молдова, и от оказания услуг составили 644,3 млн.леев по сравнению с предусмотренными 414,4 млн.леев или 155,5%. Отрицательно повлияло на исполнение доходной части государственного бюджета неэффективное и нерациональное использование валютных средств. По требованию Министерства финансов (А.Щербански) Национальный банк Молдовы 04.12.98г. предоставил кредит в 278,6 млн.леев на приобретение валюты на сумму 31,3 млн.долларов США, предназначенной для обслуживания внешнего государственного долга. Кредит был перечислен международным финансовым организациям с опозданием 5-7 дней, образуя разницу от валютного обмена на сумму 6,4 млн.леев, которая была отражена со знаком минус в доходной части, то есть доходы были уменьшены на соответствующую сумму, что противоречит ст.8 Закона о бюджете на 1998 год. Проверкой, проведенной Счетной палатой в Департаменте таможенного контроля, установлено, что сумма задолженности экономических агентов (на 01.05.98г.) по уплате акцизов, НДС, таможенных пошлин и прочих налогов составила 93,8 млн.леев, в том числе экономических агентов - импортеров бензина и дизельного топлива - 73,8 млн.леев, из которых 65,6 млн.леев - "замороженные" и отсроченные суммы на основании различных постановлений Правительства, изданных в нарушение ст.8 Закона о предпринимательстве и предприятиях, ст.5.1 Закона об ограничении монополистической деятельности и развитии конкуренции, а также Закона об основах налоговой системы, Налогового кодекса и Закона о бюджете. В 1997 году Правительство РМ приняло свыше 10 постановлений, регламентирующих порядок предоставления отсрочек по уплате акцизов и НДС, которые не согласуются с нормами, заложенными в вышеуказанных законах. Совместное предприятие A.S. "Petrol", один из самых крупных импортеров топлива на рынок республики, импортировало за 1997 год и 9 месяцев 1998 года топливо и сахара-сырца стоимостью свыше 180 млн.леев, общая сумма налогов по этому импорту составила 43,3 млн.леев, однако фирма ни в одном случае не производила своевременную оплату путем перечисления денежных средств, а погашение налогов производилось взаимозачетами, в результате различных отсрочек и "замораживаний" - под предлогом отсутствия финансовых средств для уплаты налогов, что не соответствует действительности. Таким образом СП "Pamel Entreprise", ООО "ЕМС Moldova", АКБ "Mobiasbancă" получили от A.S. "Petrol", в счет взаимозачетов, наличных денег соответственно: 3,3 млн.леев, 4,0 млн.леев и 5 млн.леев (всего - 12,3 млн.леев). Помогая вышеназванным фирмам получить (путем взаимозачетов с государственным бюджетом) наличные деньги, фирма A.S. "Petrol" получила доход 1,4 млн.леев. Кроме того, полученные отсрочки позволили фирме произвести растaможивание крупных партий товаров без привлечения собственных финансовых средств, которая практически была кредитована беспроцентно из бюджета. В отсутствие механизма взимания налога на импорт электроэнергии и природного газа, не была обеспечена полнота взыскания пошлин и налогов на импорт. Так, ГК "Moldenergo", не задекларировав импорт электроэнергии, в период 01.01.97 - 01.05.98г. не уплатил в бюджет НДС, сборы за таможенные процедуры и соответствующую пеню на общую сумму 99,3 млн.леев, а АО "Agrogaztranzit" в период 01.03.97 - 01.05.98г. не уплатило за таможенные процедуры и соответствующую пеню на общую сумму 67,7 млн.леев. Ряд хозяйствующих субъектов, в отсутствие контроля со стороны таможни, импортировали товарно-материальные ценности без их декларирования. ГП "Calea Ferată a Moldovei" (И.Цуркан) допускало слив топлива, поступающего в адрес Железной дороги без его декларирования; при этом в бюджет не было уплачено НДС и акцизов на сумму 970 тыс.леев. Фирмой "Кораб & К" не задекларировано на таможне 22043 тонн угля, что нанесло государству ущерб в 407 тыс.леев. Нерешение проблемы взыскания на приграничных таможенных пунктах налога на нефтепродукты, табачные изделия, спиртные напитки, предназначенные для предприятий из Приднестровья (факт, который способствует уклонению хозяйствующих субъектов от уплаты налогов на импорт), нанесло колоссальные убытки как государственному бюджету, так и местному бюджету Приднестровья. В 1997-1998гг. через приграничные таможни Молдовы импортировались (без взимания налогов) больше в районы левобережья Днестра, чем в остальные районы Молдовы, соответственно: спирта - в 1,7 раза и 3,1 раза; спиртных напитков - в 9,7 раза и 19,4 раза; импортных сигарет - в 252 раза и 90 раз. Проверкой на Кагульской таможне (А.Раду) установлено, что фирма "Notes" недоввезла из Болгарии 59,2 тыс. дал. вина, а фирма "Staig" - 313,2 тыс.дал. При этом, без юридического обоснования фирме "Notes" были переданы долги фирмы "Staig" по недоввезенной продукции. Несмотря на многократное превышение сроков возврата готовой продукции со стороны Кагульской таможни не были применены соответствующие меры, предусмотренные Таможенным кодексом, по отношению к вышеуказанным фирмам (наложение штрафа до 100% от стоимости товаров, являющихся объектом нарушения таможенных правил), а со стороны налоговых органов г.Кахул были допущены нарушения, состоящие в отсутствии надлежащего контроля за правильностью исчисления и уплаты акцизов и НДС фирмой "Notes", которая не уплатила налоги на 1,5 млн.леев. По вине ответственных лиц Кишиневской и Унгенской таможен (С.Пятеркин и Гр.Одовиченко) не была обеспечена преемственность данных по партиям ввезенных из Болгарии товаров (вина и сигарет), а также данных о просрочке сроков их возврата и реализации, что позволило фирме "Lida" избежать предусмотренной финансовой ответственности, не уплачивая в бюджет акцизов и НДС на сумму 6,0 млн.леев. Проверкой, проведенной на Кишиневской таможне, установлено 18 случаев временного ввоза или вывоза оборудования, сельскохозяйственной техники и других товаров стоимостью 2,3 млн.леев с истекшими сроками обратного вывоза (ввоза), однако таможня не применила ни к одному экономическому агенту экономические санкции, предусмотренные ст.71 Таможенного кодекса и не взыскала штраф в размере от 229 тыс. до 2,3 млн.леев. В результате псевдоэкспорта ООО "August" (Ю.Кетруш) в Зону свободного предпринимательства плодоовощных консервов молдавского производства стоимостью свыше 4,3 млн.леев указанная фирма не уплатила в бюджет НДС в размере около 145 тыс.леев. Со стороны руководства Департамента таможенного контроля (ДТК) допускались случаи неадекватного применения санкций, предусмотренных ст.71-72 Таможенного кодекса к нарушителям таможенных правил. Таким образом, в октябре 1997 г. Кишиневской таможней было вынесено решение о наложении штрафа в размере 189 тыс.леев на СП "LUKoil-Moldova" за получение без декларирования 4996 тонн печного топлива на сумму 3,8 млн.леев, однако решением от 24.11.97г. заместитель генерального директора ДТК г-н С.Маймеску, нарушив срок рассмотрения, установленный Таможенным кодексом, без юридического обоснования освободил СП "LUKoil-Moldova" от уплаты штрафа в размере 189 тыс.леев, в результате чего указанная сумма не поступила в бюджет. Аналогичный штраф в размере 152,1 тыс.леев, наложенный Кишиневской таможней АО "Agropetrol" за нарушение таможенных правил, был подтвержден и оставлен в силе решением ДТК (г-н С.Маймеску). Следует отметить, что на невыполнение предусмотренного объема доходов в государственный бюджет отрицательно повлиял ряд факторов, в том числе: отсутствие достаточных мер, предпринятых Министерством финансов по четкому накоплению доходов в государственный бюджет, в результате чего имели место многочисленные случаи сокрытия налогооблагаемой прибыли, несвоевременной уплаты налогоплательщиками акцизов, НДС и налогов, оказания экономическим агентам налоговых каникул и льгот, освобождения налогоплательщиков от выполнения своих финансовых обязательств перед бюджетом и др. Так, оказанные налогоплательщикам в 1998 году льготы оценены в 813,2 млн.леев, что составляет 29,8% по сравнению с общей суммой взысканных доходов. При этом в 1998 году были пролонгированы и отсрочены долги отдельных экономических агентов перед бюджетом в размере 1276,1 млн.леев, из которых долги экономических агентов перед бюджетом только по налогам по состоянию на 01.01.99г. составили 817,6 млн.леев или на 222 млн.леев больше чем в 1997 году. Такое состояние дел при формировании ресурсов государственного бюджета является результатом несоблюдения налогоплательщиками налоговой дисциплины, неудовлетворительного выполнения сотрудниками Государственной налоговой службы своих функциональных обязанностей по налоговому контролю, безответственности руководства Министерства финансов и даже Правительства Республики Молдова в части повышения налоговой дисциплины и проведения налоговой политики в целом. Внесением поправок в бюджет на 1998 год, произведенным 31.12.98г., расходная часть государственного бюджета была утверждена на сумму 2389,9 млн.леев, а исполнение по данному разделу, согласно Годовому отчету Министерства финансов, составило 2321,9 млн.леев или 97,2%. Однако данный уровень исполнения расходной части бюджета был достигнут благодаря отражению расходов за счет взысканий за таможенные процедуры на сумму 19,9 млн.леев, возмещения затрат экономических агентов в строительстве - на 161,9 млн.леев, затрат, связанных с индексацией страховых премий, - на 5,9 млн.леев и других расходов - на 140,7 млн.леев (всего - на 328,4 млн.леев), без чего уровень исполнения бюджета по этому разделу составил бы только 83,4%. Финансирование расходов по отраслям, типам, статьям и частям производилось непропорционально. Если расходы на содержание административных органов были финансированы в Министерстве финансов на уровне 94,7%, в Министерстве экономики и реформ - 74,4%, в Министерстве внутренних дел (на обеспечение общественного порядка и национальной безопасности) - 99,6%, в Министерстве юстиции (пенитенциарные учреждения) - 97%, в Министерстве обороны (Национальная армия) - 94,8%, в Высшей судебной палате - 92,1%, то социальная сфера была финансирована на более низком уровне: Министерство образования и науки - 64,2%, Министерство культуры - 68,1%, Министерство труда, социальной защиты и семьи (на переподготовку кадров) - 1,4%, пенсии для военнослужащих - 33,3%, пенсии для участников ликвидации последствий чернобыльской аварии - 23,5%, надбавки к пенсиям для реабилитированных лиц - 27,0% и т.д.). Отдельные распорядители кредитов, не соблюдая требования ст.2 Закона о бюджете на 1998 год, произвели сверхлимитные расходы, утвержденные в бюджете на сумму 245,0 млн.леев (Министерство сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности - 6,4 млн.леев, Генеральная прокуратура - 1,3 млн.леев, Компания "Teleradio-Moldova" - 1,0 млн.леев, Министерство экономики и реформ - 0,4 млн.леев, Департамент гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций - 4,3 млн.леев, Служба специальных курьеров - 67 тыс.леев и др.), допуская при этом рост долговых обязательств и дебиторской задолженности учреждений, финансируемых из бюджета, которые на 01.01.99г. составили соответственно 99,7 млн.леев и 420 млн.леев (по заработной плате - 96 млн.леев, взносам в бюджет государственного социального страхования - 20 млн.леев, оплате товаров и оказанию услуг - 142 млн.леев, прочим расходам - 162 млн.леев). В соответствии с отчетами по министерствам, значительную кредиторскую задолженность допустили: Министерство здравоохранения - 39,9 млн.леев, Министерство сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности - 12,6 млн.леев, Министерство образования и науки - 48,9 млн.леев, Министерство внутренних дел - 58,8 млн.леев, Министерство юстиции - 16,1 млн.леев, Министерство обороны - 27,5 млн.леев и т.д. При этом в условиях недостаточного количества средств на финансирование бюджетных расходов некоторые бюджетные исполнители отвлекли денежные средства в долговые обязательства, которые на 01.01.99г. составили всего 99,7 млн.леев (Главное управление по материальным резервам при Правительстве Республики Молдова - 69,3 млн.леев, Министерство здравоохранения - 6,9 млн.леев, Министерство сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности - 7,1 млн.леев, Министерство внутренних дел - 2,4 млн.леев, Министерство юстиции (пенитенциарные учреждения) - 7 млн.леев и т.д.). Министерство финансов (г-жа В.Бадражан) допустило внесение некоторых изменений в планы финансирования бюджетных учреждений без учета реального исполнения смет расходов и отсутствия аргументированных расчетов. 29 декабря 1998 г. информацией об изменении общего плана финансирования Государственной канцелярии были уменьшены ассигнования на оплату труда (ст.111) - на 77,8 тыс.леев, на взносы в бюджет государственного социального страхования (ст.112) - на 35,2 тыс.леев, на служебные командировки (ст.114) - на 19,0 тыс.леев, несмотря на то, что по данным статьям были произведены уже перерасходы. За счет уменьшения ассигнований по указанным статьям было завышено на 132,0 тыс.леев финансирование расходов на оплату товаров и оказание услуг. Аналогичные случаи изменения финансирования по статьям, когда расходы уже производились, Министерство финансов допустило для Молдавской железной дороги - на 143,7 тыс.леев, Министерства внутренних дел - на 13 млн.леев, Департамента пенитенциарных учреждений - на 3,6 млн.леев, Министерства обороны - на 2,0 млн.леев и др. На допущение перерасхода и рост долговых обязательств и кредиторской задолженности повлияли и взаимозачеты между бюджетными учреждениями и экономическими агентами, которые составили всего 690,3 млн.леев (29,7% из произведенных расходов), из которых 438,9 млн.леев осуществились в нарушение действующего законодательства: на 428,5 млн.леев - на основании некоторых постановлений Правительства; на 10,4 млн.леев - на основании некоторых письменных указаний (в виде исключения) заместителя премьер-министра В.Долганюка. Более того, 31 декабря 1998 г. Министерство финансов произвело взаимозачеты на сумму 2275,7 тыс.леев с Совместным предприятием "Elita-5" и Главным управлением финансов Примэрии мун.Кишинэу. Несмотря на то, что СП "Elita-5" на дату проведения взаимозачетов не имело задолженности по НДС на импорт Кишиневская таможня (начальник - В.Банарь, главный бухгалтер - А.Деминец), в нарушение Постановления Правительства N 470 от 24.04.98г., подписала соответствующие акты, в результате чего формировалась переплата по НДС на импорт на 2275,7 тыс.леев, часть которых на основании писем Кишиневской таможни Министерство финансов казначейскими платежными поручениями от 31.12.98г. (подписанными г-ном А.Щербанским, г-жой Н.Лупан), в нарушение требований Закона о бюджете на 1998 год, уплатило задолженность СП "Elita-5" по акцизам - на 1472,7 тыс.леев и по специальной пошлине - на 150 тыс.леев. На основании недостоверных актов взаимозачетов, представленных Департаментом пенитенциарных учреждений, Министерство финансов, в нарушение Постановления Правительства N 1152-А от 30.11.98г., погасило задолженность перед бюджетом ООО "Semger" на сумму 1051,6 тыс. леев, АО "Ialtop" - на 465 тыс.леев и АО "Berechet Cеadîr-Lunga" - на 350 тыс.леев, в результате чего дебиторская задолженность вышеназванного департамента была завышена на эти суммы, так как последний не имел задолженности перед указанными экономическими агентами. 31 декабря 1998г. была погашена задолженность фирмы "Goş Lander" перед бюджетом в размере 261,9 тыс.леев, в результате чего была необоснованно завышена на эту сумму дебиторская задолженность Главного управления по администрированию зданий Правительства. При проведении взаимозачетов Министерство финансов не учло размер уставного фонда экономического агента, который в соответствии с п.2 (а) Положения о порядке осуществления взаимозачетов в процессе исполнения государственного бюджета, должен превышать в три раза сумму взаимозачетов. Так, 30.06.98г. руководство министерства (г-н А.Щербански) допустило взаимозачеты в 261,7 тыс.леев с участием АО "Termocom" и OOO "Elisei", последнее имея уставный фонд в 30 тыс.леев или в 8 раз меньше чем сумма платежей. Аналогично были произведены взаимозачеты с Министерством сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности на сумму 4811,5 тыс.леев, с ООО "Vesi", уставный фонд которого был в 24 раза меньше суммы осуществленных взаимозачетов (200 тыс.леев). В соответствии с Законом о бюджете на 1998 год (ст.10) были предусмотрены перечисления из государственного бюджета местным бюджетам в сумме 335 млн.леев, которые были исполнены в 332,0 млн.леев или на 3,0 млн.леев меньше. Однако в течение года предусмотренные перечисления были осуществлены непропорционально и на 01.10.98г. составили: по р-ну Окница - 85,2%, Басарабяска - 86,3%, Кэинарь - 88,1%, Яловень - 100%, а по р-ну Бричень - 53,9%, Кэлэрашь - 53,7%, Дрокия - 45,9%, Рышкань - 55,7%. Перечисления специального назначения, будучи предусмотрены в Законе о бюджете на 1998 год для местных бюджетов в размере 55,2 млн.леев, фактически составили 145,1 млн.леев или на 89,9 млн.леев больше, факт, который был обусловлен отражением в кассовом исполнении некоторых расходов, разрешенных Законом о бюджете без их включения в план. При этом за счет излишков, искусственно созданных из средств государственного бюджета, Министерство финансов в ноябре-декабре 1998 года, в нарушение Закона об уточнении бюджета на 1998 год N 96-XIV от 16.07.98г. (ст.III b), произвело с местными бюджетами взаимозачеты, погашая их задолженность по кредитам, полученным также из государственного бюджета на сумму 67,9 млн.леев, не учитывая реальность исполнения местных бюджетов. Следовательно, по некоторым местным бюджетам искусственно формировался бюджетный дефицит в 8,9 млн.леев, что противоречит ст.1 Закона о бюджете на 1998 год и ст.50, 56 Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе. В отсутствие контроля со стороны Министерства финансов руководство Казначейства Кишинэу (Н.Додон) открыло два счета по учету неустановленных сумм, нарушая при этом Положение по организации и функционированию Государственного казначейства, утвержденное Министерством финансов 22 декабря 1997 года. Через один из этих счетов (N 4500) главный бухгалтер-эксперт г-жа С.Тимофте, используя компьютеризованную систему, посредством программы, разработанной М.Тимофте (ее братом), начиная с мая 1998 года отвлекла и присвоила при помощи вовлеченных лиц денежные средства государства на сумму 296,5 тыс.леев. Кроме этого г-жа С.Тимофте намеревалась перечислить еще денежные средства на счета некоторых фирм в целях отвлечения за счет государства еще 191,7 тыс.леев. Руководство Казначейства Кишинэу, в нарушение п.1.44 Временного положения по организации и функционированию Государственного казначейства, не обеспечило соответствующий учет договоров, заключенных публичными учреждениями с экономическими агентами по выполнению работ, оказанию услуг и приобретению материальных ценностей. При этом, не учитывая требования ст.56(3) Закона о бюджете на 1998 год и нарушая Постановление Правительства N 1116 от 10 ноября 1998 г. "Об уточнении бюджета на 1998 год", Казначейство 31.12.98г. произвело перечисления различным экономическим агентам в виде предварительной оплаты, а именно: Министерству здравоохранения на приобретение лекарств - 2117 тыс.леев (которые были поставлены в течение 5 месяцев 1999г.); Департаменту пенитенциарных учреждений на приобретение оборудования от фирмы "Oltonol" - 100 тыс.леев; концерну "Moldacom" на приобретение обмундирования - 58 тыс.леев, способствуя таким образом формированию дебиторской задолженности, которая на дату проведения проверки (01.05.99г.) не была погашена, а товар, согласно договору, не был поставлен. Аналогично 24.12.98г. Казначейство перечислило в виде предоплаты, по требованию Национального музея искусств, 120 тыс.леев Индивидуальному предприятию "L.Lungu" на строительные материалы, которые в течение 4 месяцев (на 01.05.99) не были поставлены. В соответствии с Законом о бюджете на 1998 год резервный фонд Правительства был утвержден в размере 20 млн.леев. В течение года Правительство издало постановления и распоряжения по распределению средств резервного фонда на общую сумму 20,5 млн.леев, превышая на 0,5 млн.леев требования Закона о бюджете на 1998 год. Министерство финансов исполнило постановления Правительства о выделении из резервного фонда средств на сумму 15,4 млн.леев, в том числе и на сумму 8,2 млн.леев, не контрассигнуемых министром финансов и не опубликованных в Monitorul Oficial, нарушая при этом требования Закона о Положении о порядке использования средств резервного фонда Правительства N 1228-XIII от 27.06.97г. и других действующих нормативных актов. Правительство в нарушение Положения о порядке использования средств резервного фонда Правительства, издало Постановление N 457 от 14.04.98г. "О выделении финансовых средств и о внесении изменений в Постановление Правительства N 404 от 08.04.98г." (не опубликованное в Monitorul Oficial), на основании которого районному исполнительному комитету Теленешть были выделены бюджетные средства на сумму 215 тыс.леев на обеспечение служебной жилплощадью комиссара полиции и районного прокурора, которые были перечислены управлению финансов указанного исполкома 15.04.98г. Министерством финансов. Районный исполнительный комитет Теленешть издал в свою очередь соответствующее решение, на основании которого были заключены договора о купле-продаже жилых домов и прилегающих земельных участков от г-на Т.Лефтер (бывшего председателя исполкома) и от г-на В.Голубчук (бывшего районного прокурора), а в соответствии с этими договорами управление финансов перечислило на персональные счета вышеуказанных лиц соответственно 125 тыс.леев и 90 тыс.леев за купленные жилые дома (цены завышены по сравнению с рыночными), которые были взяты на баланс районного исполкома в мае 1998 года, однако до настоящего времени арендная плата от жильцов не была рассчитана и взыскана. За счет резервного фонда Правительства Министерство финансов на основании Постановления Правительства N 364 от 06.04.98г. (не опубликованного в Monitorul Oficial) предоставило Конституционному суду на основании Закона о статусе судьи беспроцентный кредит на 150 тыс.леев сроком на 10 лет с возмещением из бюджета мун.Кишинэу начиная с 1998 г. Ответственные лица министерства (г-жа Н.Стангрит) и Примэрии мун.Кишинэу (В.Гилеску) не оформили соответствующие документы по возмещению указанного кредита, который был отнесен на расходы государственного бюджета. На основании Распоряжения Правительства N 245-d от 19.06.97г., которое в нарушение требований Закона о порядке опубликования и введении в действие официальных актов не было опубликовано в Monitorul Oficial, Министерство финансов выделило Государственной канцелярии из резервного фонда Правительства 1,1 млн.леев на приобретение 5 легковых автомобилей (в 1997г. таким же образом были куплены 20 легковых автомобилей на сумму 4,9 млн.леев). В соответствии с Постановлениями Правительства N 17 от 11.01.98г., N 59 от 19.01.98г., N 316 от 20.03.98г. (которые также не были опубликованы) Министерство финансов выделило Министерству внутренних дел из резервного фонда 465 тыс.леев на приобретение 5 легковых автомобилей BMW и 603,6 тыс.леев - 20 легковых автомобилей ВАЗ. Согласно регистру государственного долга внутренний государственный долг на 01.01.99г. составил 1572 млн.леев, что превышает на 272 млн.леев установленный в ст.4 Закона о бюджете на 1998 год лимит. На эту же дату остаток внутреннего государственного долга увеличился по сравнению с 01.01.98г. на 7,7 млн.леев, и составил 48,7 млн.леев. Следует отметить, что в течение 1998 года экономические агенты возместили государственному бюджету задолженность по внутренним кредитам на сумму 48,6 млн.леев (в том числе через взаимозачеты - 45,2 млн.леев, денежными средствами - 3,4 тыс.леев), а задолженность на 01.01.99г. составила 413,5 млн.леев и 17,6 млн. долларов США, из которых 122,9 млн.леев и 4,4 млн. долларов США - с просроченным сроком возмещения. Наряду с неудовлетворительным накоплением финансовых средств в государственный бюджет проблемой особого значения является эффективное использование накопившихся средств. На первый план ставятся проблемы соблюдения распорядителями бюджетных кредитов лимитов расходов, узаконенных Парламентом и утвержденных в установленном порядке, а также использования бюджетных средств в строгом соответствии с их назначением. Следует отметить, что большинство распорядителей кредитов игнорируют лимиты утвержденных расходов и назначение выделенных финансовых средств, дезорганизуя таким образом публичные финансы, которые приведут к тяжелым последствиям и в последующие годы. В 1998 году распорядителями кредитов был допущен перерасход по отношению к утвержденным сметам на общую сумму 245 млн.леев. Беспорядок в данной отрасли, вероятно, начинается с распорядителей кредитов центральных публичных органов, в том числе с членов Правительства, которые по сути дела должны служить примером в соблюдении действующего законодательства и прекращать всеми путями осуществление перерасходов и нецелевое использование бюджетных ассигнований распорядителями кредитов подведомственных учреждений. Счетная палата организовала на основании результатов 1998 года проверки во всех центральных публичных органах по исполнению смет расходов, предназначенных на содержание их центральных аппаратов, которые свидетельствуют, что в большинстве из них были допущены перерасходы, нецелевое и неэффективное использование публичных финансовых средств. Так, в нарушение требований Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе превысили лимит предусмотренных расходов на содержание центральных аппаратов Министерство обороны (на 392,8 тыс.леев), Министерство развития территорий, строительства и коммунального хозяйства (на 30,9 тыс.леев), Министерство транспорта и связи (на 123,9 тыс.леев), Министерство культуры (на 41,4 тыс.леев), Министерство образования и науки (на 301,3 тыс.леев), Департамент приватизации и управления государственным имуществом (на 32,3 тыс.леев), Департамент гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций (на 4300,0 тыс.леев), Департамент энергетики и топливно-энергетических ресурсов (на 60,3 тыс.леев), Департамент статистических и социологических исследований (на 30,9 тыс.леев), Министерство иностранных дел для содержания дипломатических миссий (на 608,3 тыс.леев). Перерасход по отношению к утвержденным сметам допущен распорядителями кредитов центральных органов, ответственных за их управление. Таким образом Министерство финансов в 1998 году на содержание центрального аппарата перерасходовало сверх установленной сметы 58,1 тыс.леев, Министерство экономики и реформ - 405,2 тыс. леев, Министерство юстиции - 368,0 тыс.леев, Генеральная прокуратура - 267,6 тыс.леев. В 1998 году ряд публичных органов республиканского уровня допустили случаи нецелевого использования финансовых средств. Такие случаи были установлены на содержание центральных аппаратов Министерства труда, социальной защиты и семьи (16,8 тыс.леев), Министерства культуры (159 тыс.леев), Департамента приватизации и управления государственным имуществом (759,9 тыс.леев), Департамента гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций (109,6 тыс.леев), Министерства образования и науки (384,4 тыс. леев), Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности (130,2 тыс.леев), Министерства экономики и реформ (115 тыс.леев), Министерства финансов (21,5 тыс.леев). Департамент по борьбе с организованной преступностью и коррупцией из суммы в 907,0 тыс.леев, полученной в 1997 году из резервного фонда Правительства на оплату труда сотрудников, использовал не по назначению 499,6 тыс.леев. Некоторые руководители министерств наряду с официальным финансированием, предназначенным на содержание центральных аппаратов, воспользуясь занимаемыми должностями, использовали еще неофициальные источники финансирования путем незаконного принуждения подведомственных предприятий понести часть расходов, осуществленных на содержание центральных аппаратов. Такие случаи в 1998 году были допущены Министерством обороны - 814,9 тыс.леев, Министерством транспорта и связи - 275,7 тыс.леев, Департаментом информации и документирования населения (МВД) - 637,4 тыс.леев, Департаментом стандартов, метрологии и технического надзора - 15,0 тыс. леев. В течение 1998 года Министерство финансов допустило отвлечение бюджетных средств, предназначенных на содержание центрального аппарата, на сумму 21,5 тыс.леев для уплаты услуг, оказанных арендаторам. Из долговых обязательств, формированных на 01.01.99г. в сумме 1004,8 тыс. леев, 20,8 тыс.леев были с просроченным сроком исковой давности (потери). Министерство иностранных дел не обеспечило внесение в бюджет общей суммы превышения доходов над расходами по специальным средствам, задолженность на 01.04.99г. составляя 107 тыс.леев. Министерство юстиции имело на своем балансе 19 компьютеров стоимостью 201,8 тыс.леев. Фактически они отсутствовали, так как были распределены без арендной платы нотариальным конторам, а износ на 1998 год на сумму 23,6 тыс.леев был переведен по учету министерства. Часть расходов, произведенных Министерством сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности на заграничные командировки, была понесена за счет подведомственных предприятий. По указаниям министров Г.Лунгу и В.Булгарь командировочные расходы г-на К.Олару, начальников управлений и других специалистов в Румынии, Польше, России, Крыму (Украина) были произведены за счет АО "Carmez", АО "Cojuşna", агрофирмы "Anina", коньячных заводов Бэлць и Кэлэрашь, АО "Cărpineni", Национального института виноградарства и виноделия. Министерство развития территорий, строительства и коммунального хозяйства, не исполняя Постановление Правительства N 753 от 07.07.98г., содержало в министерстве 4 департамента вместо 3 предусмотренных. Не перечислило в государственный бюджет 194 тыс.леев - сумму превышения доходов над расходами по специальным средствам, полученным от выдачи лицензий, использовало не по назначению 10 тыс.леев за счет средств специального назначения. При министерстве было создано хозяйственное управление, в составе которого были сформированы и содержались некоторые параллельные с министерством отделы (отдел финансов и бухгалтерского учета - 5 единиц, административный отдел - 7 единиц, отдел кадров и др.). Однако деятельность управления оказалась неэффективной и не покрывала произведенные расходы, не обеспечивая при этом полное взыскание платежей за оказанные арендаторам услуги, задолженность которых по состоянию на 01.01.99г. составила 428,2 тыс.леев, из которых сомнительная задолженность, сформированная в 1996-1997 гг., составила 53,4 тыс.леев (25,9 тыс.леев - задолженность арендаторов, которые покинули уже помещения). Руководство управления не обеспечило расчеты с бюджетом, задолжав последнему на 01.01.99г. сумму 95,1 тыс.леев (НДС). Руководство Министерства культуры не обеспечило учет, расчет и взыскание платы за аренду помещений в общей сумме 153,1 тыс.леев. Департамент финансового контроля и ревизии при Министерстве финансов (бывший генеральный директор М.Чебан), воспользуясь дополнительными средствами к смете расходов, находящихся в распоряжении департамента, которые в соответствии со ст.30 и 34 Закона о бюджете на 1998 год составляли 50% (6,0 млн.леев), из фактически взысканных в бюджет сумм в результате предупреждения и выявления финансовых нарушений и нанесенного убытка, израсходовал в административных и хозяйственных целях 1078,6 тыс.леев, из которых 571,5 тыс.леев - на приобретение легковых автомобилей (в том числе одного автомобиля JEEP TOYOTA LANDCRUISER по цене 30250 долларов США). Применяя, в соответствии с Указом Президента Республики Молдова N 163 от 18.07.92г., санкции к ПИК "Interforum-M" в размере 91,5 тыс.леев за транспортировку 59 тонн бензина без документов происхождения, предназначенных ООО "Grîu" (г.Тигина), департамент (М.Чебан) допустил необоснованное уменьшение стоимости товара на 97,3 тыс.леев путем занижения цены на 1,3 леев за один литр и при этом не применял соответствующие экономические санкции в размере стоимости товара, а с согласия Главной государственной налоговой инспекции в нарушение установленного порядка поручил ООО "Elix" реализовать этот бензин по заниженной цене (1,9 леев). Таким образом, они сами стали покупателями (договор подписан г-ном М.Чебан), а взысканные денежные средства от реализации государственного достояния на сумму 377,6 тыс.леев, по вине вышеуказанных контрольных органов, не были перечислены в бюджет. За счет финансовых средств Департамента гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций незаконно содержится штат спортивного клуба, для которого израсходовано 52,1 тыс.леев. При этом необоснованно взаимозачетами была погашена задолженность перед бюджетом АО "Speranţa-Unic" на сумму 30,7 тыс.леев. За счет специальных средств необоснованно были произведены расходы на сумму 26,8 тыс.леев. Незначительные отклонения от расходов, утвержденных Законом о бюджете на 1998 год на содержание органов центрального публичного управления, были выявлены и в других министерствах и департаментах. Анализ установленных недостатков и нарушений, а также их последствий на социально-экономическую стабильность страны, проведенный в соответствии с действующим законодательством о положении Министерства финансов, демонстрирует некоторую безответственность должностных лиц министерства к исполнению своих функциональных обязанностей при формировании, управлении и использовании средств государственного бюджета на 1998 год. Закон о бюджете на 1998 год без заключения Счетной палаты претерпел 5 изменений, которые существенно поменяли первоначальное содержание закона, что отрицательно подействовало на его исполнение. Министерство финансов, имея соответствующие органы (Государственную налоговую службу, Департамент таможенного контроля и Департамент финансового контроля и ревизии), не обеспечило полного сбора в государственный бюджет налогов и обязательных платежей и эффективного контроля за использованием публичных финансов. Часть 2 Формирование и использование ресурсов бюджета государственного социального страхования на 1998 год В соответствии с Законом о бюджете государственного социального страхования на 1998 год N 1424-XIII от 23.12.97г. доходная часть Социального фонда была утверждена на сумму 1369,7 млн.леев, а расходная часть на сумму 1501,8 млн.леев, бюджетный дефицит составил 132,1 млн.леев. В соответствии с отчетом в 1998 году доходы бюджета государственного социального страхования составили 920,5 млн.леев или 67% из предусмотренных, а расходы - 911,9 млн.леев (60%), с перерасходом в 8,6 млн.леев. Из государственного бюджета были осуществлены перечисления на сумму 136,9 млн.леев, которые были включены в доходную часть бюджета государственного социального страхования. На основании Закона об уточнении бюджета на 1998 год N 209-XIV от 25.11.98г. сумма перечислений из государственного бюджета, предназначенных бюджету государственного социального страхования, была уменьшена на 191,7 млн.леев, будучи аннулирована и задолженность в размере 68,0 млн.леев по взносам страхования учреждений, финансируемых из местных бюджетов, без внесения соответствующих поправок и в Закон о бюджете государственного социального страхования на 1998 год. Основываясь на Законе о государственном бюджете, в декабре 1998 года руководство Социального фонда уменьшило задолженность учреждений, финансируемых из местных бюджетов, на 64,2 млн.леев, несмотря на то, что средства на покрытие аннулированных долгов не были предусмотрены и выделены. Руководство Социального фонда, не соблюдая требований Закона о бюджете государственного социального страхования на 1998 год, использовало в качестве источника для выплаты пенсий кредиты коммерческих банков на сумму 57,4 млн.леев, на обслуживание которых были произведены расходы в 6,3 млн.леев, не предусмотренные вышеуказанным законом. При этом не предпринимались эффективные меры по возмещению свыше 37,0 млн.леев, отвлеченных коммерческими структурами из бюджета государственного социального страхования в результате сомнительных сделок с бывшим руководством (В.Василой, А.Казаку, Г.Урсу), установленных предыдущей проверкой Счетной палаты. Более того, сомнительные сделки с некоторыми коммерческими структурами продолжали иметь место, отвлекая и после этого средства бюджета государственного социального страхования. Таким образом бывший исполнительный директор Социального фонда г-н А.Казаку, в нарушение Закона о бюджете государственного социального страхования на 1997 год и требований Постановления Правительства N 886 от 19.09.97г. "О мерах по ускорению заготовки, переработки яблок и сбыту готовой продукции", 10.10.97г. заключил договор с ООО "Verax", представленный г-ном М.Кирилэ (который не имел права подписать финансовые документы), согласно которому фирма должна была закупать от экономических агентов-должников Социальному фонду 10 тыс.тонн яблок на сумму 3500 тыс.леев. Не проверяя финансово-экономическое состояние ООО "Verax" (созданного Р.Агаевым, Н.Хурмузаки, Е.Бутмалай) с уставным фондом в 10 леев, которое не имело ни основных средств, ни собственных материальных ценностей, в декабре 1997 года г-н А.Казаку, превышая полномочия, предусмотренные ст.27 Закона о бюджете государственного социального страхования N 1359-XIII от 24.10.97г., выслал письма территориальным отделам, на основании которых незаконно была погашена задолженность по взносам страхования отдельных экономических агентов, указанных ООО "Verax" в своем письме на общую сумму 4984,5 тыс.леев. Встречной проверкой Счетной палаты установлено, что ООО "Verax", в нарушение ст.27 Закона о бухгалтерском учете, в 1997 году и в I полугодии 1998 года не зарегистрировало в бухгалтерском учете продукцию, полученную от экономических агентов в счет задолженности перед Социальным фондом стоимостью свыше 1,5 млн.леев. Так как ООО "Verax" не возместило Социальному фонду в установленные сроки задолженность в 4984,5 тыс. леев руководство Социального фонда направило материалы Экономическому суду, который Постановлением N 10/528/98 от 21.12.98г. решил взыскать за счет финансовых ресурсов и материальных ценностей ООО "Verax" в доход Социального фонда задолженность в 4828,5 тыс.леев и пеню на сумму 482,8 тыс.леев. Однако из-за отсутствия координации между Социальным фондом, налоговыми и судебными органами ООО "Verax" получило без каких-либо препятствий 322 тонны яблочного сока, который в соответствии с решением Экономического суда должен был передаваться фонду. Более того, не были предприняты меры по принудительному взысканию денежных средств, накопленных на счетах ООО "Verax" от реализации сока. Воспользовавшись этим, указанная фирма из 753,2 тыс.леев, поступивших на ее банковские счета, возместила Социальному фонду лишь 136,2 тыс.леев, оказывая финансовую помощь ООО "Autocondensing" в 332 тыс.леев, а остальные средства были использованы на содержание бара "Titi", на командировки (в том числе 24 тыс. долларов США и 7,4 тыс. немецких марок наличными). Тем временем сотрудники Государственной налоговой инспекции Фэлешть (г-н И.Русановски), превышая свои полномочия, предоставленные Законом N 633-XIII от 10.11.95г., в целях выполнения финансовых обязательств экономических агентов перед ООО "Verax", арестовали у них 300 тонн сахара и 17,7 тонны масла общей стоимостью 848 тыс.леев, а арестованная продукция была передана Социальному фонду. При этом заместитель начальника территориального отдела Фэлешть Социального фонда (З.Фуртунэ) превышая служебные полномочия, выдал ООО "Verax" доверенности, на основании которых общество заготовило 266,3 тонн сахара (492,7 тыс.леев) от фабрики из Фэлешть и 13,3 тонн сливочного масла (214,1 тыс.леев) от завода "Incomlac" из г.Бэлць. А ООО "Verax" (Р.Агаев, Н.Дубски), в нарушение Закона о бухгалтерском учете, не зарегистрировало в учете 138 3 тонны сахара (264,9 тыс.леев) и 13,3 тонны сливочного масла (214,1 тыс.леев). ООО "Verax" получило еще от налоговой инспекции Кахул материальные ценности, арестованные у экономических агентов-должников Социальному фонду на сумму 683,4 тыс.леев, которые до настоящего времени не были перечислены. В результате незаконных операций между бывшим руководством Социального фонда (А.Казаку) и ООО "Verax" государству были нанесены убытки свыше 6,3 млн.леев, в том числе 1,8 млн.леев - пеня. Руководство исполнительной дирекции Социального фонда (г-н А.Казаку, г-жа В.Чеботару), не имея никакой юридической базы, в нарушение ст.3 Закона о бюджете государственного социального страхования на 1998 год N 1424-XIII от 23.12.97г., ст.6, 17, 18, 27 Закона о бюджете государственного социального страхования N 1359-XIII от 24.10.97г., взяло на себя обязательство обеспечения пенсионеров углем и другими товарами, приобретая их за наличные деньги за счет средств бюджета государственного социального страхования вместо выплаты пенсий денежными средствами. Так, в период с марта по август 1998 г. были перечислены 1283,6 тыс.леев ООО "Aschim", Унгень (г-н Д.Рошка) за 5349 тонн угля. В нарушение п.4 договора N 5 от 26.03.97г., заключенного между Социальным фондом и ООО "Aschim", который предусматривал, что стоимость угля оплачивается после подписания обеими сторонами акта о приеме-передаче, в его отсутствие бухгалтерии были даны указания уплатить стоимость угля на основании товарно-транспортных накладных, представленных ООО "Aschim", без проверки их достоверности. В период с июля по ноябрь 1998г. Социальный фонд распределил 5019 тонн угля (приобретенного от ООО "Aschim" и складированного на ст.Быковэц) примэриям или на 330 тонн меньше, чем было уплачено ООО "Aschim". Таким образом, г-н А.Казаку и г-жа В.Чеботару нанесли ущерб государству в 79,2 тыс.леев, стоимость оплаченного угля, но не полученного Социальным фондом. Исполнительный директор Социального фонда г-н А.Казаку, в нарушение действующих нормативных актов, 09.02.98г. заключил с ООО "Rodnicom", Унгень (г-н М.Рошка) договор N 10/98, на основании которого приобрел за счет денежных средств Социального фонда 3500 фуфаек, оплачивая за них 242,0 тыс.леев. Таким образом, руководство фонда (г-н А.Казаку, г-жа В.Чеботару) отвлекло 242,0 тыс. леев, которые должны были использоваться непосредственно на выплату пенсий. Следует отметить, что согласно финансовым документам товар был поставлен ООО "Rodnicom-Rîndunica", Унгень (г-н Д.Рошка), а средства были перечислены ООО "Rodnicom" (директор г-н М.Рошка). Руководство Социального фонда (г-н А.Казаку) в нарушение требований ст.17, 18, 27 Закона о бюджете государственного социального страхования N 1359-XIII от 24.10.97г., ст.3 Закона о бюджете государственного социального страхования на 1998 год, заключило в августе-сентябре 1998 г. два договора с СП A.S. "Petrol" (г-н А.Алейнов), которое не имело задолженности по взносам государственного социального страхования по заготовке от него 12,0 тыс.тонн сахара из тростника стоимостью 27,0 млн.леев. Будучи произведенным из сырья, ввезенного из Бразилии, сахар был куплен согласно договору по цене 2,25 лея за килограмм, без изучения внутреннего рынка на дату его поставки, что противоречит ст.16 Закона о бюджете государственного социального страхования на 1998 год. На основании обоих договоров в период с сентября по октябрь 1998 г. A.S. "Petrol" поставило в адрес фонда 6542 тонны сахара на сумму 14,7 млн.леев. Следует отметить, что, согласно данным, представленным Департаментом статистических и социологических исследований, средняя оптовая цена сахара в период заготовки (сентябрь-октябрь 1998г.) за один килограмм была на 0,65 леев меньше (160,0 леев за тонну), чем цена сахара, поставленного Социальному фонду A.S. "Petrol". В октябре 1998 г. Социальный фонд перечислил на счет A.S. "Petrol" 900,0 тыс.леев в виде оплаты за закупленный от него сахар, осуществляя таким образом расходы не по назначению. При этом Социальный фонд поставил A.S. "Petrol" 1196,5 тонн кормовой пшеницы по цене 263,2 леев за тонну на общую сумму 314,8 тыс.леев, из которых 665 тонн были закуплены в течение 1997 года от экономических агентов в счет взносов социального страхования по цене 450 леев за тонну. Таким образом, руководство фонда (г-н А.Казаку), поставляя A.S. "Petrol" пшеницу по цене, заниженной на 186,8 леев за тонну, нанесло ущерб государству в размере 124,2 тыс.леев. В декабре 1998 года Социальный фонд уплатил стоимость 6,0 тыс.тонн сахара на сумму 13,5 млн.леев посредством взаимозачетов между Социальным фондом, государственным бюджетом и СП A.S. "Petrol" в счет задолженности последнего по акцизам и НДС на импорт. Несмотря на то, что предварительной проверкой Счетной палаты, учитывая нарушения действующих нормативных актов, допущенные руководством Социального фонда и A.S. "Petrol" при заготовке и реализации сахара, было отказано в подписи, взаимозачеты все-таки произвелись на основании Постановления Правительства Республики Молдова N 1102 от 06.11.98г., что противоречит Закону о бюджете на 1998 год. Административный совет Социального фонда в 1998 году практически самоустранился от управления публичными финансовыми ресурсами, накопленными и использованными посредством Социального фонда, что служило причиной вышеуказанных в настоящей части нарушений. Часть 3 Управление и использование публичных финансовых ресурсов 3.1. Управление и использование публичных финансовых ресурсов министерствами и департаментами Министерство экономики, не соблюдая Положения о порядке регистрации контрактов на экспорт товаров, утвержденного Постановлением Правительства N 371 от 06.06.95г. (с изменениями от 03.08.95г.), и собственного положения, зарегистрировало договора экономических агентов без анализа взвешенного развития экономики и эффективности внешней торговли. В ноябре 1996 г. был зарегистрирован договор N Н-ЕХ-96-1, на основании которого фирме "Hellis-Mag" (Кишинэу) было выдано разрешение на право экспорта 8 тыс.тонн семенной кукурузы (по цене 530 долларов США за тонну), что противоречит указаниям Министерства сельского хозяйства, устанавливающим на данные семена минимальную цену в 657 долларов за тонну. В этот же период производственное объединение "Рorumbeni", фирмы "Viz" и "Vaveli" экспортировали семенную кукурузу по цене 750-1250 долларов за тонну. Таким образом, потери из-за разницы цен в результате экспорта договоренного количества кукурузы составили 1,0 млн.долларов. С упущенной выгодой в 4,9 млн. долларов США был зарегистрирован договор фирмы "Hellis-Mag" на экспорт 30 тыс.тонн подсолнечника, 30 тыс.тонн кукурузы, 15 тыс. тонн кормовой пшеницы, 5 тыс.тонн ячменя. Изучая эффективность бартерного договора, заключенного взамен на нефтяные продукты от фирмы "Полет" ООО (Москва), Счетная палата установила, что продукция была экспортирована по ценам ниже рыночных, тогда как цены на ввозимые нефтяные продукты были выше мировых на данный момент, что привело к упущенной выгоде на сумму 13,3 млн.долларов. Регистрация договоров и выдача разрешений на право экспорта товаров по невыгодным ценам нанесли государству ущерб и через других экономических агентов: ассоциация "Tutun" - 558,5 тыс.долларов; комбинат хлебопродуктов (Кишинэу) - 470 тыс.долларов; Государственный концерн материальных ресурсов - 400 тыс.долларов, фирма "Lida" S.R.L. - свыше 3 8 млн.долларов; фирма "Cenari" S.R.L. - 300 тыс.долларов; фирма "Ivanov-Spic" S.R.L. - 24 тыс.долларов США. Не соблюдая Постановление Правительства N 382 от 04.07.96г., Министерство экономики, Министерство финансов совместно с Национальным банком (НБМ) и Департаментом таможенного контроля не разработали и не представили на утверждение Положение о механизме проведения контроля за исполнением международных соглашений в части репатриации валютных средств и товаров от внешнеэкономических сделок. В отсутствие положения группа экспертов при Министерстве экономики, рассматривая материалы о репатриации валютных средств, часто принимала решения в ущерб интересам государства, а некоторые не соответствуют информации, направленной НБМ для исполнения. В соответствии с протоколом N 10 от 03.09.96г. были рассмотрены материалы АО "Basarabia-Nord" о снятии с контроля 6017 кг колбасы (18,1 тыс.долларов США) и о допущении затрат 1000 кг колбасы (3,1 тыс. долларов США), тогда как НБМ рекомендуется снять с контроля сумму 18,1 тыс.долларов США. Письмом от 04.02.97г. Национальному банку рекомендовано аннулировать санкции, примененные к фирме "Sandra" S.R.L., так как репатриация якобы была осуществлена на сумму 27,1 млн.российских рублей, тогда как согласно протоколу от 24.12.96г. группа экспертов приняла решение о продлении срока репатриации до 01.03.97г. На заседании группы экспертов (протокол N 37 от 30.07.97г.) было принято решение о продлении срока репатриации 188 тыс.долларов США фирме "Vest-Company" S.R.L. (г.Тараклия) до 30.11.97г., однако письмом от 20.08.97г. НБМ рекомендовано продлить срок репатриации 151,5 тыс. долларов до 20.11.97г. и снять с контроля сумму 36,5 тыс. долларов. Не соблюдая требований положения Министерства экономики и положения о деятельности Главного управления по ценам и тарифам (утвержденного 25.03.97г. г-ном И.Гуцу), министерство рассчитало ошибочный проект тарифа на транспортировку и распределение природного газа, который 26.05.97г. был представлен на рассмотрение Правительству. Факт повышения мотивирован непокрытием расходов на 1000 м3 газа предыдущим тарифом, однако структура себестоимости газа на 1996 год подтверждает, что расходы по транспортировке газа (34,5 млн.леев) на предприятии "Moldovatransgaz" и расходы предприятия "Moldova-gaz" по распределению газа (27,6 млн.леев) меньше в 1,8 раза чем доходы (113,2 млн.леев), рассчитанные с применением тарифа, утвержденного Постановлением Правительства N 161 от 07.03.95г. Отсутствие методологии расчета тарифоф позволило сотрудникам предприятий по транспортировке и распределению газа (М.Чореску, Л.Добуляк) и специалистам министерства (М.Сырбу, Л.Зестря, О.Вдовин) рассчитать ошибочный тариф, который позже был утвержден Постановлением Правительства N 512 от 05.06.97г. Необоснованное повышение тарифа от 84.16 леев до 182,56 леев позволило покрыть данные расходы в 3 раза, нанеся ущерб в 164,6 млн.леев. Необоснованный рост тарифа осуществлялся за счет необоснованного включения в расчет тарифа обесценения лея на 19,97 леев (на1000 м3), что противоречит Постановлению Правительства N 161 от 07.03.95г., задолженности экономических агентов на сумму 31,26 леев (что противоречит Постановлению Правительства N 340 от 02.06.93г.), прибыли в 35,01 леев (которая обеспечивает рентабельность в 88%) и резервного фонда в 14,39 леев (на покрытие льгот). Министерство обороны (МО) и Департамент таможенного контроля, не соблюдая требований Закона о налоге на добавленную стоимость N 264-XIII от 08.11.94г., не обеспечили обложение НДС части ввезенных МО товаров из стран за пределами СНГ. При осуществлении сделки по приобретению обмундирования через фирмы "Delta Asteroid" (Клуж-Напока, Румыния) и ООО "Green Wawe" (Кишинэу), руководителем которых является одно и то же лицо в бюджет не были внесены 83 тыс.леев. В нарушение требований действующего налогового законодательства при осуществлении некоторых операций предпринимательства МО необоснованно устранилось от уплаты в бюджет налога на прибыль. Работая в качестве посредника и получая доход в 225,7 тыс.долларов США, МО не уплатило в бюджет налог на прибыль на общую сумму 332,0 тыс.леев. Через частную фирму "Agregat" директору данной фирмы А.Степаненко (в настоящее время руководитель государственного концерна "Arca Moldovei") были проданы на бартерных условиях 2 электростанции мощностью 500 KV, уменьшая при этом реализационную цену на общую сумму 330 тыс.леев. Занижая цены на собственный товар, МО в то же время использовало за полученный товар цены намного выше действующих на рынке республики. Грубые нарушения со стороны Государственной налоговой инспекции, сотрудников следственного отдела Министерства национальной безопасности (МНБ), Торгово-промышленной палаты, Департамента стандартов, метрологии и технического надзора, трибунала Кишинэу были допущены при сохранении, оценке, передаче на реализацию материальных ценностей, конфискованных на основании решений судебных инстанций и следственных органов по делам, расследованным МНБ. Документы подготовлены на низком уровне и оформлены в нарушение требований действующего законодательства (не были приняты соответствующие меры по сохранению задержанного товара, не были установлены лица, виновные в отсутствии и порче этого товара, неправильно определены реализационные цены, не обеспечена гласность сделок по реализации конфискованного товара). В результате в государственный бюджет не поступили значительные суммы доходов, которые могли быть получены от реализации конфискованного товара. Таким образом, с участием судебных исполнителей трибунала Кишинэу Р.Талмач и С.Василица, представителя Государственной налоговой инспекции г-на В.Жосану, инспектора Департамента стандартов, метрологии и технического надзора г-на В.Падалко были оформлены сомнительные документы об уничтожении партии импортных сигарет стоимостью 978 тыс.леев. С участием сотрудников МНБ В.Житарь и М.Костя из этой партии были уничтожены еще 29 коробок сигарет на сумму 26,1 тыс.леев. Всего из стоимости этой партии товара, конфискованного на основании приговора Высшей судебной палаты стоимостью в 1052,4 тыс.леев, в государственный бюджет не поступили 1004,3 тыс.леев. Акт об уничтожении и списании коробок с сигаретами был утвержден г-жой Л.Истрати, первым заместителем начальника Государственной налоговой инспекции по мун.Кишинэу. Представитель ГНИ г-н В.Жосану и судебные исполнители С.Василица и Р.Талмач изъяли от государства (по другому делу) 20 тыс.долларов США, конфискованных на основании приговора уголовной коллегии Апелляционной палаты. На основании документов, оформленных вышеуказанными лицами и утвержденных председателем трибунала мун.Кишинэу (Г.Ульяновский), исполнительный лист был снят с учета Апелляционной палатой под видом внесения этой суммы в бюджет. Однако Счетная палата установила, что Апелляционная палата необоснованно сняла с учета исполнительный лист, так как отсутствовали документы, подтверждающие внесение данной суммы в бюджет, а 20 тыс.долларов, переданных г-ну В.Жосану для внесения в государственный бюджет 20 августа 1997г. до даты проверки (23.12.97г.), не были взяты на учет ГНИ и не были внесены в государственный бюджет, а присвоены. Только после вмешательства Счетной палаты 06.09.98г. деньги были внесены в бюджет через другого сотрудника ГНИ г-на И.Макалец. По поручению Генеральной прокуратуры отдел уголовного расследования МНБ расследовал дело о контрабанде партии шампанских вин, задержанной Унгенской таможней. В документах, переданных Генеральной прокуратурой, содержалась и экспертиза цен, в соответствии с которой в 4 задержанных вагонах находилось 105 бутылок шампанских вин по цене 5 леев 50 бань за бутылку. Для передачи на реализацию контрабандного товара г-н В.Житарь издал 12.09.97г. от имени МНБ письмо, адресованное Департаменту стандартов, метрологии и технического надзора о выдаче сертификата на задержанную партию шампанских вин, которая не была зарегистрирована при выходе из министерства и не была официально передана вышеуказанному департаменту, а лично директору АО "D-Invest-Comerţ" (Унгень) г-же Н.Батуевой. Вышеуказанный департамент в нарушение установленного порядка проверил качество шампанских вин, представленных Н.Батуевой, и издал соответствующие документы. Г-н В.Житарь, без какого-либо юридического обоснования, передал партию конфискованного товара сотруднику ГНИ Н.Герштеге, которая не была уполномочена руководством инспекции делать это. В свою очередь г-жа Н.Герштега передала партию конфискованного товара на реализацию АО "D-Invest-Comerţ". При этом на основании подделанного акта экспертизы, полученного г-жой Н.Батуевой согласно письму, оформленному от имени ГНИ по мун.Кишинэу (сект.Буюкань) Т.Логин, реализационные цены были занижены с 5,50 лея до 1,80 лея. В результате стоимость партии вина и сумма, предназначенная для внесения в бюджет, были занижены на 357,3 тыс. леев. В результате пересортировки товара, занижения цен, необоснованного уменьшения числа бутылок водки, переданных на реализацию, необоснованного отнесения за счет государства расходов на приобретение контрольных марок, при осуществлении посредством АО "D-Invest-Comerţ" операций по реализации одной партии импортной водки (контрабандного товара), конфискованной в соответствии с делом от 30 апреля 1997г., государственному бюджету были нанесены убытки на сумму 631,6 тыс.леев. Акты передачи на реализацию по заниженным ценам шампанских вин и водки акционерному обществу "D-Invest-Comerţ" были утверждены начальником ГНИ по мун.Кишинэу (г-ном Г.Трочиным). После заключения ГНИ по мун.Кишинэу (г-н Г.Трочин), в качестве агента по реализации конфискованного товара, договора с АО "D-Invest-Comerţ" данной фирме были переданы на реализацию при участии сотрудников МНБ и ГНИ по мун.Кишинэу без проведения аукционов и конкурсов 11 партий импортного товара по явно заниженным реализационным ценам, в том числе 102 тыс.бутылок шампанских вин, 120 тыс.бутылок (литровых) водки, 510 тыс.пачек сигарет и другое. Несмотря на то, что цены для передачи на реализацию конфискованного товара были занижены в несколько раз, по настоянию АО "D-Invest-Comerţ" (Н.Батуева) под предлогом нереализации товара сотрудники ГНИ по мун.Кишинэу (как правило Н.Герштега) составили 6 актов о занижении цен. Тем не менее, АО "D-Invest-Comerţ" нарушает установленные сроки расчета с бюджетом. По состоянию на 01.01.98г. из общей суммы товара, оцененного в указанном порядке в 1,3 млн.леев, в государственный бюджет были перечислены лишь 38,7 тыс. леев или 3% из суммы задолженности. В нарушение требований Постановления Правительства Республики Молдова N 665 от 29.11.96г. Академия наук (А.Андриеш) в период 1996-1997 гг. и первого полугодия 1998г. реализовала оборудование на сумму 126,4 тыс.леев без разрешения Министерства приватизации и управления государственным имуществом и не перечислила в доход государственного бюджета денежные средства, полученные от продажи оборудования, не соблюдая таким образом законы о государственном бюджете на эти годы. В целях более эффективного использования бюджетных средств в ст.61 Закона о государственном бюджете на 1997 год предусмотрено, что финансирование приобретений материальных ценностей осуществится открытыми аукционами, для чего Министерство экономики совместно с Министерством финансов, с другими заинтересованными министерствами и департаментами должны были упорядочить их проведение, однако до 01.01.98г. не был разработан порядок проведения аукционов. При этом Министерство финансов без проведения аукционов профинансировало расходы, связанные с приобретением главными распорядителями кредитов материальных ценностей, давая им возможность заключить с поставщиками прямые договора по завышенным ценам по сравнению с установленными на рынке. В мае 1997 года Министерство здравоохранения (г-н М.Магдей) заключило с ООО "Soprocom" договор о закупке 10 тыс.тонн угля марки GR по цене 215 леев за тонну, тогда как в этот же период Министерство образования, молодежи и спорта приобрело уголь этой марки по более заниженной цене. Министерство здравоохранения потеряло при закупке угля около 100 тыс.леев (разница в цене). Руководство Департамента пенитенциарных учреждений Министерства юстиции (г-н Е.Соколов) заключило с фирмой "Clas-S" договор на приобретение 4,3 тыс.тонн угля марки GR по цене 230 леев за тонну, потеряв от разницы в цене 107,5 тыс.леев. При содействии Министерства финансов была погашена задолженность Министерства национальной безопасности перед ООО "Vaveli" на сумму 155,5 тыс.леев за 250 рубашек, купленных по цене 58-65 леев за единицу, в то время как Министерство обороны приобрело аналогичный товар от АО "Flautex" (мун.Бэлць) по цене 48,5 лея за одну единицу; сумма потерь от разницы в цене составила 34,3 тыс.леев. 24 декабря 1997 года взаиморасчетами Министерство финансов погасило задолженность акционерного общества "Vitis" (Хынчешть) по НДС - на 475,4 тыс.леев и по налогу на прибыль - на 381,2 тыс.леев в счет задолженности за поставленный исполнительному комитету Хынчешть уголь. Согласно документам, представленным Министерству финансов, АО "Vitis" должно было поставить исполнительному комитету Хынчешть 1612,7 тонн угля марки GR по цене 395 леев за тонну. Однако, анализируя цены на соответствующую марку и у других распорядителей кредитов и экономических агентов, установлено, что Министерство образования без проведения аукциона в период с мая по октябрь 1997г. закупило 15600 тонн угля марки GR по цене 205 леев. Следовательно, исполнительный комитет Хынчешть имел реальную возможность приобрести уголь по более заниженной цене, а потери по приобретенному количеству составляют 306,3 тыс.леев. Законом о государственном бюджете на 1997 год резервный фонд Правительства был утвержден в размере 20 млн.леев. В течение года из фонда были произведены расходы на сумму 17,2 млн.леев (3,3 млн.леев - через местные бюджеты). Однако распоряжения Правительства по распределению средств этого фонда были изданы на сумму 32,9 млн.леев или на 12,9 млн.леев больше предусмотренных, что противоречит Закону о бюджете и п.4 положения, утвержденного Законом N 1228-XIII от 27.06.97г. Нарушения допущены и по ст.37 (2,3) Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе N 847-XIII от 24.05.96г. Постановления и решения Правительства по выделению средств из резервного фонда не были контрассигнованы министром финансов, а в некоторых из них отсутствует даже конкретная сумма в национальной валюте. Таким образом были изданы Постановления Правительства N 1082 и N 1083 от 24.11.97г., N 1101 от 27.11.97г. На основании Распоряжения Правительства N 195-d от 03.06.97г., которое противоречит ст.5 Закона о государственном бюджете на 1997 год, Министерство финансов выдало из резервного фонда Правительства 500 тыс.леев в виде беспроцентной ссуды АО "Moldcarton" для пополнения оборотных средств. Министерство финансов заключило 27 июня 1997 г. с компанией "Audit-Evcor" S.R.L. (г-жа Бучяцки) договор о проведении аудиторских проверок деятельности Государственной компании "Moldenergo", концерна "Moldova-gaz", РПО "Termocomenergo" и АО "Termocom". Проведенная работа (заключения о результатах аудиторских проверок) была принята министром без замечаний, оплачена полностью из резервного фонда сумма в 140 тыс.леев, предусмотренная договором. Однако Счетная палата установила, что компания "Audit-Evcor" не выполнила главную задачу программы, выдвинутой министерством, нарушая тем самым условие договора (6,4), гарантирующее качество проверки. В нарушение ст.15 (1,2,3) Закона об аудиторской деятельности N 729-XIII от 15.02.96г., компания "Audit-Evcor" S.R.L. на основании рассмотренных документов не составила акты проверок, результаты проверки не были доведены до сведения руководителей хозяйствующих субъектов и начальников бухгалтерских служб, а отчеты (выводы), составленные по материалам аудиторских проверок, проведенных в государственной компании "Moldenergo", концерне "Moldova-gaz", РПО "Termocomenergo" и АО "Termocom", были подписаны лишь директором компании г-жой Бучяцки и не имеют юридической силы. Более того, неполное выполнение требований договора не позволило использовать результаты такого аудита, а сумма в 140 тыс. леев была выплачена необоснованно. Министерство финансов (В.Кицан, А.Чемыртан, Н.Лукиян) не обеспечило качественного исполнения смет расходов на содержание центрального аппарата, допустило нарушения действующего законодательства и собственных инструкций о бухгалтерском учете, рациональном использовании и по назначению бюджетных ассигнований и специальных средств. Расходы на содержание центрального аппарата в 1997 году составили 4117,4 тыс.леев против 2935,3 тыс.леев в 1996 году или на 1782,4 тыс.леев больше. Министерство постоянно имело вакантные должности, ежегодно образовывалась значительная экономия по фонду заработной платы, за счет которой 159 тыс.леев (74,6 тыс.леев в 1997г.) по указаниям руководства израсходованы на дни рождения и на оказание материальной помощи разного вида. Смета расходов для Вычислительного центра (находящегося на хозрасчете) была утверждена на 1995 год следующим образом: по ст.1 "Фонд заработной платы" - 136 тыс.леев; по ст.2 "Начисления на заработную плату" - 53 тыс.леев; по ст.3 "Канцелярские и хозяйственные расходы" - 333,7 тыс.леев, но расходы фактически не были произведены, однако по ст.18 "Прочие расходы", несмотря на то, что предусматривались 796,3 тыс.леев, кассовые расходы составили 1254,4 тыс.леев, перерасход составил 458,1 тыс. леев. В нарушение собственного положения о статусе, правах и обязанностях кредитных распорядителей, утвержденного приказом N 64 от 13.05.97г., допускались расходы за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных на другие статьи и мероприятия. По ст.113 "Оплата товаров и услуг" и ст.114 "Служебные командировки" был допущен перерасход сверх открытых кредитов соответственно в 35,9 тыс.леев и 39,2 тыс.леев, который был допущен за счет ст.242 "Приобретение оборудования". Расходы на служебные командировки постоянно растут. Если в 1995 году на эти цели израсходовано 107,9 тыс.леев, то в 1996 г. - 223,4 тыс.леев, а в 1997 г. - 233,4 тыс.леев (212 тыс.леев - заграничные командировки). В отдельных случаях эти командировки были малоэффективными. При этом в нарушение Постановления Правительства N 805 от 07.11.94г., руководство министерства в 10 случаях выезжало за границу без разрешения Правительства, на что было израсходовано 18,3 тыс. леев и 653 доллара США. В соответствии с Постановлением Правительства N199 от 27.03.95г. "Об утверждении Государственного заказа на проведение фундаментальных и приоритетных научно-иследовательских работ в 1995 году" г-н В.Кицан заключил 01.04.95г. с ООО "Bilanţ" и OOO "Contabil-service" два договора на общую сумму 106,7 тыс.леев о разработке 9 проектов стандартов по переходу на мировую систему бухгалтерского учета, по которым в нарушение п.15 положения Министерства финансов, утвержденного Постановлением Правительства N 917 от 19.12.94г., научно-практическая продукция была принята в декабре 1995 года только начальником Управления методологии бухгалтерского учета г-ном Л.Дамианом. В результате разработанные стандарты, не будучи апробированными Республиканским методологическим советом, остались не внедренными и уже не соответствуют требованиям Концепции реформы бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Правительства N 1187 от 24.12.97г., а произведенные расходы для оплаты вышеуказанных проектов на сумму 99,1 тыс.леев были отвлечены из государственного бюджета. Руководство министерства 17.10.97г. заключило с ООО "Flux-Film-Studio" проблематичный договор о создании аналитической телевизионной программы Talk-show на общую сумму 659,8 тыс.леев (5 передач по 108,3 тыс.леев продолжительностью 1,5 часа каждая). Также за счет бюджетных средств, в соответствии с условиями договора, должна была быть изготовлена декорация (на 120 тыс.леев), которая должна была остаться в собственности ООО "Flux-Film-Studio". В нарушение требований ст.19 Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95г. главный бухгалтер З.Гыра приняла этот договор к исполнению, который фактически не был завизирован ни ею, ни юридической службой (А.Жураховским). Необеспечение строгого учета расчетов с экономическими агентами, которым были перечислены финансовые средства в виде предварительной оплаты товаров и услуг, привело к тому, что 15 экономических агентов в течение 1997 года использовали бюджетные средства на общую сумму 0,5 млн.леев, не выполнив свои договорные обязательства. При этом, не обеспечив исполнение ст.62 Закона о бухгалтерском учете на 1997 год N 1127-XIII от 21.03.97г., не взыскивалась плата, равная удвоенной процентной ставке обслуживающего банка, за период использования указанных средств, не обеспечивая поступления в бюджет 82,5 тыс.леев. В нарушение требований собственной инструкции о специальных средствах учреждений, финансируемых из бюджета, утвержденной приказом министра финансов N13 от 13 февраля 1995г., министерство предусматривало в смете специальных средств дотация за счет государственного бюджета: 10 тыс.леев - в 1995 г., 40 тыс.леев - в 1996 г., 40 тыс.леев - в 1997 г., покрывая таким образом за счет бюджета убытки по содержанию зданий, общежитий и базы отдыха. В нарушение требований Постановления Правительства N 835 от 20.12.95г. "Об упорядочении использования служебных легковых автомобилей в органах публичного управления", Министерство финансов произвело сверхнормативные и неоправданные расходы в 8,1 тыс.леев по обслуживанию министра автомобилем марки "Opel-Vectra" (незаконно купленного за счет специального фонда Главной государственной налоговой инспекции), наряду со служебным автомобилем (BMW) с автобазы Государственной канцелярии. В отсутствие официального договора трем гражданам США были предоставлены 7 номеров телефонов, по которым в течение 2 лет телефонные переговоры составили 235,8 тыс.леев. Расходы по оказанным услугам покрывались за счет бюджетных средств с возмещением их через 3-4 мечяца, а на 01.10.97г., неоплаченная задолженность составила 50,2 тыс.леев. Бухгалтерия (О.Абрамова, З.Гыра), игнорируя требования инструкций N 61 от 10.03.87г., N 85 от 09.10.96г., не вела раздельно учет расходов за счет бюджетных и за счет специальных средств. В результате из бюджетных ассигнований были произведены расходы на 116,8 тыс.леев, которые в соответствии со сметой должны были быть покрыты за счет специальных средств. Руководство министерства не обеспечило полного возмещения FCE "Nimbus" (согласно постановлению Арбитража N 4/85 от 10.07.95г.) суммы 170,1 тыс.леев - ущерба, нанесенного в результате правонарушения, совершенного в 1994г. бывшим заведующим отделом бюджетных операций и контроля Казначейства Е.Кумановой. Министерство обороны (П.Крянгэ, В.Пасат) с участием фирмы "Amacom", Кишинэу, заключило в 1994 году договор с компанией "International Trade LTD" (Израиль) для обеспечения обмундированием Национальной армии. Однако после предварительного получения на счете денежных средств и частичного выполнения требований договора вышеуказанная компания не выполнила полностью договорные обязательства и ее задолженность на 01.01.97г. составила 450,7 тыс. долларов США. Эта задолженность на основании письма начальника Управления техническо-военного обеспечения г-на В.Антона были переведены с баланса МО на баланс подведомственного предприятия "Teh-Expres", а попытки погашения задолженности через фирмы "Тaifi", г.Москва (филиал "Amacom" из г.Кишинэу), "Славянский базар" (г.Ульяновск), "Сибирские ресурсы" (г.Омск) были осуществлены на основании нерационального договора (подписанного г-ном В.Антоном), давая возможность израильской фирме рассчитаться через вышеуказанные фирмы из СНГ плодоовощной продукцией молдавского происхождения вместо поставки оборудования и оплаты пени в твердой валюте. В результате израильская фирма и фирма "Amacom" и на этот раз не выполнили договорные обязательства, а задолженность перед Национальной армией возросла до 614,8 тыс. долларов США на 01.04.97г. Публичные финансовые ресурсы на сумму 1,3 млн.леев были отвлечены из дебиторской задолженности и использовались длительное время в обороте ООО "Bogda" (46,8 тыс.леев), ООО "Grefiz" (38,9 тыс.леев), ООО "Atlant" (102,8 тыс.леев), ООО "Cristcom" (60,8 тыс.леев), ИП "Fetcu-Tafta-International" (150,9 тыс.леев), различными экономическими агентами при бартерных операциях (487,8 тыс.леев). Бюджетные средства, предназначенные для финансирования Национальной армии, были изъяты и посредством подведомственного хозяйственного предприятия "Teh-Expres", которому были переданы в виде финансовой помощи 900 тыс.леев и поставлена винодельческая и табачная продукция через управление обеспечения (г-н В.Антон) стоимостью в 1,2 млн.леев. Воспользуясь этими средствами, предприятие "Teh-Expres" не выполнило обязательства перед министерством, касающегося цен. Нарушая и договорные сроки, предприятие рассчиталось картошкой и другим товаром по ценам, завышенным на 33-71% вместо денежных средств, задолженность составила 321,9 тыс.леев, несмотря на то, что оно было освобождено от уплаты пени, которая составила 830,0 тыс.леев. Руководство МО (заместитель министра Т.Дабижа) необоснованно освободило от уплаты пени по договорам на сумму 1,9 млн.леев негосударственную фирму "Transworld-Invest". Бывший заместитель министра обороны (г-н И.Наний), соглашаясь с предложением фирмы "Jilbel" из Беларусь по пошиву некоторых товаров без оправдательных документов, 10.08.95г. через ООО "Nuc-com" (Кишинэу) разрешил поставку некоторых материалов для пошива погон и военных символов. Однако через девять месяцев (в мае 1996г.) директор фирмы "Virens" (Яловень) г-н Ю.Наний предложил аналогичную сделку начальнику управления обеспечения В.Антону при сумме расходов в 148,2 тыс.долларов США. Заключая договор 05.07.96г., фирма "Virens" обязалась обеспечить нужный товар, однако за единицу погон была предусмотрена цена 8,72 леев вместо 1 лея, предложенного фирмой "Jilbel": для нарукавных повязок - 5,73 вместо 3 леев; для символов для пилоток - 2,62 вместо 1 лея, то есть были завышены соответственно на 7,72, 2,73 и 1,62 леев. Для реализации договора фирма "Virens" заключает договор с ООО "Dimetra-Victoria" (Яловень), руководителем которого является тот же Ю.Наний, который, в свою очередь, заключает договор с фирмой "Pricăst" (Беларусь), а последняя заключает договор о пошиве с фирмой "Jilbel". Осуществление сделки через фирмы "Virens", "Dimetra-Victoria", "Pricăst" привело к повышению стоимости пошива символов на 482,5 тыс.леев по сравнению со стоимостью по ценам, предложенным непосредственно производителем. 26 декабря 1996г. был заключен сомнительный договор с ООО "Maricica", который предусматривал поставку до 01.05.97г. 10 тыс. пар ботинок на общую сумму 1,2 млн.леев при расчете после получения товара на складе МО (13.03.97г.). Однако сотрудники МО И.Наний, П.Пую, Т.Бадражан, В.Илащук на основании недостоверных документов 13.03.97г. необоснованно перечислили фирме "Maricica" 583,8 тыс.леев, тогда как согласие министра (г-на В.Пасат) на узаконивание данного перечисления было получено только 10.04.97г. (через 28 дней), а договоренная продукция на сумму 244,0 тыс.леев не была поставлена. С согласия МО 05.11.96г. ООО "Scorpio-Afgan" уступило фирме "Maricica" выполнение договора, заключенного 25.10.96г. между ООО "Scorpio-Afgan" и МО, который предусматривал первоначально оплату за 7000 тонн угля после его получения на складе; позже, после перехода договорных обязательств к фирме "Maricica", предусматривалась предварительная оплата 30% из стоимости предусмотренных поставок. Нарушая и эти условия, ООО "Maricica" было перечислено 500 тыс.леев вместо 451 тыс.леев, однако фирма не выполнила свои обязательства, касающиеся качества и сроков поставки угля, что привело к увеличению стоимости поставленного угля на 142 тыс.леев. При этом к фирме не была применена пеня за нарушение сроков поставки на сумму 722,3 тыс.леев. Сомнительно выполнялся и договор от 04.11.95г., заключенный с компанией ООО "Export-Import" (США) по приобретению 100 тыс.метров ткани. Несмотря на то, что были складированы на 4000 м2 (10,2 тыс. долларов США) меньше, компания поставила 595 м некачественной ткани, а министерство не применило пеню в 2,4 тыс. долларов США. При этом в документах нет информации об отсутствии 3096 м ткани на сумму 12,4 тыс. долларов США. Бывший министр обороны П.Крянгэ, вопреки тяжелому финансовому положению, в нарушение действующего законодательства издал ряд приказов и указаний, на основании которых были осуществлены необоснованные расходы. На основании приказа от 21.01.97г. были премированы 12 человек на сумму 20,5 тыс.леев (по 2-3 ежемесячные зарплаты). Располагая на 1996 год 28,1 тыс.леями для безвозмездной финансовой помощи, г-н П.Крянгэ подписал приказы об оказании материальной помощи на сумму 51,1 тыс.леев, из которых 23 тыс.леев были оказаны за счет ассигнований, предназначенных для других подразделений. На приобретение ценных подарков и премирование сотрудников были отвлечены еще 14,7 тыс.леев. Министерство труда, социальной защиты и семьи (бывшие министры Д.Ниделку, В.Вартик), не соблюдая Указ Президента Республики Молдова N 109 от 19.04.94г., другие действующие нормативные акты при осуществлении взаимозачетов, произвело оплату между министерством, фирмой "Indcomp-Electronic" S.R.L. и совхозом-фабрикой "Moldova" Яловень на 321,4 тыс.леев путем представления (В.Ревенко, А.Сурду и Шт.Фриптуляк) Министерству финансов недостоверных документов о кредиторской задолженности, образовавшейся, якобы, в результате приобретения оборудования (компьютеров) на указанную сумму. Ответственные лица министерства (г-н Д.Ниделку, г-жа А.Сурду) и подчиненыхе ему учреждений, не соблюдая Постановления Правительства N 58 от 11.02.93г., допустили необоснованное начисление и выплату пособий по больничным листам; переплаты составили 15,4 тыс.леев. В нарушение положений Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95г. по вине руководства министерства и Департамента по пенсиям и социальному обеспечению (г-на А.Сыча) основные средства в сумме 84,8 тыс.леев, приобретенные за счет бюджетных средств, не были отражены в соответствующих балансах, а на балансе хозяйственного управления (хозрасчетного), несмотря на то, что их обслуживание и ремонт производились за счет бюджетных средств, выделенных министерству. В нарушение Закона об аренде N 861-XII от 14.01.92г. в расчет стоимости аренды, которая должна быть уплачена экономическими агентами "Reabilitatea" S.R.L., "Milvan" S.R.L. и "Arahis" S.R.L., не были включены тарифы по найму. В результате налогооблагаемая прибыль хозяйственного управления была уменьшена на 41,0 тыс.леев. Более того, не были приняты меры по оплате вышеуказанными арендаторами коммунальных услуг, долг по которым составил 54,8 тыс.леев. Генеральная прокуратура Республики Молдова (прокуратура) не обеспечила в полной мере соблюдение требований действующего законодательства, допуская ряд нарушений, отрицательно повлиявших на ее деятельность. Допущенные перерасходы по заработной плате и на приобретение инвентаря в 1995 году составили соответственно 79,9 тыс.леев и 29,7 тыс.леев. При этом в нарушение Закона о государственном бюджете на 1995 год и других нормативных актов, прокуратура, не имея подтверждающих документов, использовала не по назначению бюджетные средства на сумму 40,7 тыс.леев. В 1996 году допущен перерасход по заработной плате, канцелярским и хозяйственным расходам, служебным командировкам, приобретению оборудования и инвентаря, капитальному ремонту на общую сумму 1,1 млн.леев (соответственно 102,7 тыс.леев, 669,7 тыс.леев, 5,7 тыс.леев, 47,9 тыс.леев, 311,3 тыс.леев и 8,6 тыс.леев). За 9 месяцев 1997 г. на приобретение оборудования из резервного фонда Правительства и из государственного бюджета были выделены 496,0 тыс.леев; фактически расходы были произведены в размере 537,6 тыс.леев, т.е. на 41,6 тыс.леев больше. Прокуратура, представляя Министерству финансов недостоверные документы о кредиторских задолженностях, получила казначейские обязательства для оплаты различных ценностей и услуг на сумму 495,3 тыс.леев, осуществляя эти операции в нарушение положений Инструкций Министерства финансов от 18.12.95г. "О порядке ведения бухгалтерского учета по операциям с казначейскими обязательствами" и от 23.06.96г. "О порядке использования казначейских обязательств в процессе исполнения государственного бюджета". После принятия Постановления Парламента N 896-XIII от 26.06.96г. "Об образовании органов прокуратуры" не была приведена в соответствие с положениями этого постановления организационно-штатная структура органов прокуратуры. На момент проверки действовала организационно-штатная структура, утвержденная еще в феврале 1996 года с численностью персонала 1449 единиц или на 7 единиц больше, чем было утверждено Парламентом. При этом в нарушение вышеуказанного постановления в составе Генеральной прокуратуры продолжает действовать ряд прокуратур (6), не предусмотренных новой структурой, утвержденной Парламентом. При установлении должностных окладов прокуратура нарушила требования ст.45 Закона о прокуратуре, в результате чего оклады работников прокуратуры мун.Кишинэу были повышены и составляют 97% окладов членов Высшей судебной палаты, а расходы, связанные с необоснованным повышением, составили 467,8 тыс.леев. В нарушение Постановления Парламента N 453-XIII от 16.05.95г., ст.45 Закона о Прокуратуре Республики Молдова и Положения прокуратуры о выплате ежемесячной надбавки за стаж работы, разработанного в соответствии с Постановлением Правительства N 22 от 14.01.94г., заведующему отделом планирования, финансирования и материального обеспечения г-ну А.Киу и заведующей общим отделом г-же К.Виклянской были необоснованно увеличены должностные оклады на 123,42 лея, заведующему оперативным отделом г-ну В.Гуцул - на 152,50 лея, заместителю заведующего общим отделом г-же Л.Багрин - на 111 леев. Только в этих 4 случаях необоснованно выплачено 21,9 тыс.леев. При этом на основании приказов, изданных руководством прокуратуры, некоторым работникам необоснованно были выплачены различные доплаты к зарплате на сумму 9,5 тыс.леев. В плачевном состоянии находятся учет и контроль за использованием транспортных средств (г-н А.Киу и г-н В.Тома). Часть автомобилей эксплуатируется с неисправными спидометрами. Подразделения Генеральной прокуратуры не представляют отчеты о работе автотранспортных средств. Первичные документы о работе автотранспорта представляются в бухгалтерию с опозданием. В результате несоблюдения норм на списание топлива необоснованно были списаны 11,2 тыс.литров бензина на 12,6 тыс.леев. Особой проблемой для органов прокуратуры, которая может иметь отрицательные последствия для объективности выполнения основных функций, являются так называемые "донации" со стороны различных юридических и физических лиц. Только в 1998 году на содержание транспорта под видом "донаций" от неустановленных поставщиков было получено горючее на сумму 120,8 тыс.леев. В нарушение установленного порядка использования публичных финансовых ресурсов Министерство национальной безопасности (МНБ) допустило в течение 1995-1997 гг. перерасход по некоторым статьям сметы расходов на общую сумму 2,7 млн.леев, а также нецелевое использование публичных финансов, выделенных из бюджета на общую сумму 4,3 млн.леев. На использование и управление МНБ публичными финансовыми средствами отрицательно повлияла неэффективная система финансирования расходов. Допускаются многочисленные случаи, когда Министерство финансов финансирует некоторые статьи гораздо большими суммами, чем реально осуществленные расходы, а по другим статьям вообще не выделяет бюджетные средства или выделяет меньше реальных расходов. Таким образом, в 1995 году по 4 расходным статьям были выделены бюджетные средства на 7,4 млн.леев больше реально произведенных расходов, однако, учитывая невыделение бюджетных средств по другим статьям сметы расходов, всего выделилось больше на 4,5 млн.леев. До настоящего времени МНБ и Министерство юстиции не предприняли соответствующих мер по исполнению постановления Арбитража N 4/57 от 14.07.94г. и возвращению в оборот государства бюджетной суммы в 415 тыс.леев, отвлеченной через ООО "Optium" еще в декабре 1993г. Ответственные лица Академии наук (г-н М.Малкоч,г-жа З.Шобранески) не обеспечили строгого исполнения сметы расходов, а также ведения бухгалтерского учета согласно Инструкции министерства финансов N 61 от 10.03.87г. В 1996 году были допущены расходы не по целевому назначению на сумму 81,9 тыс.леев, которые будучи предусмотрены по статье 3 были израсходованы на приобретение двух зданий (ст.12), находящихся на базе отдыха "Ştiinţa" в Николаевке (Украина). Не соблюдая требования Инструкции Министерства финансов N 13 от 13.02.95г., управление делами академии (г-н М.Малкоч, г-жа В.Ротару) в течение 1996-1997 гг. допустило нецелевое использование специальных средств на сумму 206,5 тыс.леев на погашение задолженности жильцов общежитий Академии за коммунальные услуги. В нарушение п.33 Положения о Государственных материальных резервах Главное управление по материальным резервам (управление) выдало предварительно 12.05.94г., на основании договора N 7 от 24.02.94г. и протокола, компании "Onix" S.R.L. (г.Кишинэу) продукты на сумму 430,1 тыс.леев при условии, что компания возвратит вместо них рыбные консервы. Однако несмотря на то, что вышеуказанная компания не выполнила свои обязательства, начальник управления (г-н М.Стерпу) 14.06.94г. подписал другой протокол, предусматривающий перечисление в течение одного дня на счет компании "Onix" S.R.L. 900,0 тыс.леев, а компания должна была поставлять рыбные консервы в трехмесячный срок с момента регистрации на счете указанной суммы. Выполняя предусмотренные условия, управление перечисляет в тот же день на счет вышеуказанной компании 900 тыс.леев - предварительная оплата за рыбные консервы, образуя задолженность компании на 01.07.94г. на сумму 1,3 млн.леев, тогда как компания не выполнила в указанный срок эти условия. Несмотря на все это, управление в период 01.10.94-20.06.95г. не предприняло соответствующие меры для принуждения противоположной стороны соблюдать взятые обязательства. Не соблюдая требования ст.14 Закона о государственных материальных и мобилизационных резервах N 589-XIII от 22.09.95г., в течение 1996 г. управление не обратилось с иском в Экономический суд, факт, которым воспользовалась компания, возвращая только часть задолженности материальными ценностями и финансовыми средствами (310,3 тыс.леев), тогда как остаток дебиторской задолженности в сумме 744,6 тыс.леев и после проверки продолжал фигурировать за вышеназванной компанией, образуя фактически ущерб государству. Руководство управления (М.Стерпу) не соблюдало ст.2 (п.2) вышеуказанного закона и п.29 Положения, утвержденного Постановлением Правительства N 560 от 22.10.96г. при выдаче без предварительной оплаты редакции газеты "Pămînt şi Oameni" 48 тонн газетной бумаги (132,5 тыс.леев) в виде долга, несмотря на то, что в Распоряжении Правительства, на основании которого была выдана бумага, указывалась "выдача бумаги согласно Положению", предусматривающему выдачу материальных ценностей за предварительную оплату. Более того, газетная бумага (29,8 тонн) была выдана редакции на основании письма Государственной канцелярии N 1209-374 от 22.11.94г., подписанного бывшим государственным министром г-ном Г.Гусаком, по которому управлению было поручено выдать бумагу без предварительной оплаты, что противоречит действующему законодательству, а 18,2 тонны были выданы в марте 1995 года без предварительной оплаты, не оплатив и за бумагу, выданную в ноябре 1994 г. Таким образом, созданная дебиторская задолженность (в 132,5 тыс.леев) до настоящего времени не была возвращена, а управление не приняло соответствующие меры по ее возмещению. В результате, она фактически составляет ущерб, нанесенный государству. В нарушение постановлений Правительства, руководство управления, в отсутствие острой необходимости, допустило сверхлимитное складирование по позиции "Керосин". При установленном лимите в 400 тонн во II квартале 1996г. от фирмы "Kvark" S.R.L. приобретено 1012,6 тонн керосина по цене 1500 леев за тонну на сумму 1518,9 тыс.леев (договор N 27 от 03.11.95г., подписанный М.Стерпу). С самого начала данный договор предусматривал поставку в государственный резерв 2,0 тыс.тонн дизельного топлива. Позже протоколом от 14.03.96 количество было уточнено: 1,022 тыс.тонн керосина. Не обеспечивая необходимость по другим позициям, предусмотренным номенклатурным листом, данная позиция была укомплектована на 253%. Несмотря на то, что резервы по позиции "Керосин" были укомлектованы на 253%, г-н М.Стерпу в IV квартале 1996 г. складирует еще 150 тонн (225,0 тыс.леев) керосина и в I квартале 1997г. - 112 тонн (168,0 тыс.леев), приобретенного от ИП "Tatiana şi fiul Vorobiov" из Унгень (договор N 25 от 28.10.96г. Таким образом 01.04.97г. управление имело 1274,62 тонн керосина (318%) на сумму 1911,9 тыс.леев или на 874,6 тонн больше, тогда как средний уровень комплектации государственных материальных резервов на эту дату составлял лишь 15,5% из предусмотренной необходимости. При комплектации государственного резерва руководство управления допустило и нерациональное использование публичных финансовых средств. В 1995 году, приобретая 11,0 тыс.комплектов постельного белья (404,3 тыс.леев), использовало и 120,5 тыс.леев за счет средств, накопленных от реализации других резервов, несмотря на то, что утвержденный постановлением Правительства номенклатурный лист не предусматривал позицию "Комплекты постельного белья". Она была включена по просьбе бывшего заместителя премьер-министра г-на Г.Ожога (письмо от 13.01.95 и приказ от 16.02.95, адресованные Министерству здравоохранения и управлению для решения проблемы комплектации резервов, учитывая обращение фирмы "Protex" S.R.L. (г.Кишинэу) к Правительству. Соглашаясь с необоснованным включением данной позиции в номенклатурный лист, управление (г-н М.Стерпу) 14.03.95г. заключает с вышеуказанной фирмой договор о приобретении от нее товара, перечислив 21.03.95г. 180,0 тыс.леев и 18.05.95г. еще 224,3 тыс.леев, несмотря на то, что товар был принят еще до заключения договора (9-14 марта 1995г.). Незаконно были списаны на основании Распоряжения Правительства (исполнитель Т.Доникэ), разработанного по инициативе бывшего государственного министра Г.Гусака и письма N 1205-394 от 30.10.95г., пописанного также им, 5 тонн газетной бумаги (16,0 тыс.леев), выданной, якобы, через г-на О.Рыбакова Государственной канцелярии, которая фактически не была получена и взята на учет, а вышеуказанное лицо не являлось работником Государственной Канцелярии или подведомственных ей учреждений. Фактически бумага была выдана на основании доверенностей фонду "Причерноморье" со штампом общества "Pontica" г-ну О.Рыбакову "как директору фонда", который согласно данным налоговой инспекции не занимал эту должность. На основании распоряжений Правительства управление должно было выдать в виде долга и без предварительной оплаты (в нарушение действующего законодательства) АО "Tracom" 500 и 2000 тонн сахара общей стоимостью 5,4 млн.леев со сроками возвращения 15.10.97г. и 31.12.97г., несмотря на то, что общество на тот момент задолжало 3,0 млн.леев (отсутствие сахара, выявленное при инвентаризации, проведенной сотрудниками управления 26.09.95г. в результате неразрешенного потребления резервов, находящихся на складах общества). При поддержке Правительства руководство "Tracom" продолжало и после этого потреблять ценности из резерва государства без разрешения, которые на 15.05.98г. составили еще 1,2 млн.леев. Управление допустило дебиторскую задолженность, которая на 01.07.98г. составила 107,7 млн.леев (в текущих ценах), в том числе с просроченным сроком исковой давности - на 45,9 млн.леев, из которых на 10,3 млн.леев Министерство финансов служило гарантом для погашения из бюджета и из резервного фонда Правительства. Однако только благодаря проверке Счетной палаты, руководство управления предприняло некоторые меры по возмещению дебиторской задолженности, в государственный резерв возмещены материальные ценности на сумму 7,5 млн.леев, а материалы по другим долговым обязательствам были переданы в Экономический суд для возмещения затрат на сумму 22,9 млн.леев. Управление (г-н М.Стерпу, г-жа Т.Стратулат), в нарушение п.39 Положения, утвержденного Постановлением Правительства от 09.07.92г. и п.46 Положения, утвержденного Постановлением от 22.10.96г., использовало для собственных нужд и нужд подведомственных предприятий (премирование сотрудников, материальная помощь для компенсации коммунальных услуг, строительство здания, компенсация дефицита бюджетных средств) все денежные средства на 3,1 млн.леев, накопленные на специальный счет от использования ценностей, взятых в долг на кратковременный срок, из доходов, полученных от коммерческой надбавки за хранение, и от вспомогательной финансово-экономической деятельности (штрафы, аренда), несмотря на то, что 50% из них или 1,5 млн.леев должны были быть использованы для комплектации материальных резервов государства. Академия полиции "Ştefan cel Mare" (г-н В.Гуцуляк, г-н Г.Гуцу) допустила в 1997 году кассовые расходы больше реальных на 886,4 тыс.леев. Игнорируя п.10 Норм по осуществлению кассовых операций в народном хозяйстве, в академии выдавались авансы в подотчет без учета задолженности по предыдущим. Так, остаток задолженности авансодержатели Н.Трибой в период 01.01.97-01.01.98г. составил от 2,7 тыс.леев до 13,0 тыс.леев. В отсутствие разрешения на формирование специальных средств и сметы специальных средств на специальный счет (использованный не по назначению) были накоплены специальные средства на сумму 2,3 млн.леев и произведены расходы на 1,9 млн.леев. Академия полиции допустила случаи отвлечения значительных сумм бюджетных средств в создании материальных резервов; некоторые из них хранятся на складе без движения еще с 1991-1992гг., остаток материальных ценностей на складе по состоянию на 01.10.98г. составил 528,7 тыс.леев. Руководство Министерства транспорта и дорожного хозяйства нарушило Законы о государственном бюджете и постановления Правительства, которыми утверждались сметы расходов на его содержание. В соответствии с Законом N 686-XIII от 14.12.95г., Правительство постановлением N 143 от 11.03.96г. утвердило смету расходов на содержание аппарата в размере 750 тыс.леев, однако фактические расходы составили 1004 тыс.леев или - 254 тыс.леев больше. Перерасход был допущен по большинству статей сметы, в том числе по услугам связи - 105 тыс.леев, по затратам на содержание служебных легковых автомобилей - 61 тыс.леев, на оплату труда - 16,8 тыс.леев. Руководство Министерства транспорта и дорожного хозяйства (МТ и ДХ), превышая свои полномочия, обязало некоторые подведомственные предприятия финансировать те или иные расходы, связанные с обслуживанием транспортом центрального аппарата за счет других средств финансирования. Из дорожного фонда не по назначению на содержание центрального аппарата министерства были израсходованы непредусмотренные в бюджете средства на сумму 443,7 тыс.леев, в том числе на обслуживание транспортом - 313,2 тыс.леев. В октябре-декабре 1997г. Министерство финансов перечислило на валютный счет "Direcţia Drumuri Auto" 3 млн.долларов США (около 14,0 млн.леев) из средств дорожного фонда для расчетов с поставщиками Украины и России, однако из этой суммы на основании договора от 10.11.97г. были перечислены на счет немецкой фирмы B Loifenfeld Bolid Gmbh во Франкфурте-на-Майне 116 тыс. долларов США (541,7 тыс.леев) за 24 автомашины ВАЗ, которые были поставлены фирмой "East-Auto-Lada" с таможенного склада на территории Республики Молдова. По состоянию на 01.04.98г. Министерством юстиции не были еще возмещены в дорожный фонд средства, выделенные ему в виде временной финансовой помощи (до 31.12.97г.). По указанию МТ и ДХ в октябре-ноябре 1996 г. АМТАI и Транспортная инспекция перечислили 477 тыс.леев в виде паевых взносов совместному молдавско-польскому предприятию "Start-Plus" (директор Г.Антон), расположенному в г.Стрэшень, которое приобрело на эти средства 102 тыс. долларов США и перечислило польскому учредителю на поставку оборудования. Срок погашения истек еще в феврале 1997 г., однако до настоящего времени оборудование не получено, а сумма в 477 тыс.леев в течение двух лет находилась в обороте совместного предприятия. Для издания Monitorul Oficial al Republicii Moldova и сборников нормативных актов в 1997 году Государственному управлению по информационному обеспечению "Мoldpres" из государственного бюджета были выделены 863,0 тыс.леев. Однако финансирование этого государственного заказа было осуществлено Министерством финансов без проверки реальных расходов. В результате на издание 103,5 тыс.экземпляров Monitorul Oficial и 21,6 тыс.сборников официальных актов было израсходовано 373,5 тыс.леев, однако из бюджета получено 863,0 тыс.леев или на 489,7 тыс.леев больше. При этом в нарушение требований п.10 Инструкции Министерства финансов N 61 от 10 марта 1987 г. "О бухгалтерском учете в организациях, финансируемых из бюджета", ответственные лица вышеуказанного управления (г-н Д.Цыра,г-жа Е.Богдэнаш) в 1996 г. использовали не по назначению бюджетные средства на сумму 247,4 тыс.леев. Управление, действуя как бюджетное учреждение, получив в течение 1997 года 1235,7 тыс.леев специальных средств, не утвердило в Министерстве финансов смету расходов этих средств и не уплатило налог на прибыль, имея в конце года 250,6 тыс.леев, остаток этих средств, который был перечислен на текущий счет управления. Руководство Исполнительной дирекции Социального фонда (А.Казаку, В.Чеботару), в нарушение Закона о государственном бюджете на 1997 год, допустило зачисление доходов бюджета государственного социального страхования в сумме 37,7 млн.леев непосредственно на счет фонда, в обход специального счета, открытого в Департаменте казначейства Министерства финансов. По указанию руководства райисполкома Яловень (г-н Г.Гологан) финансовое управление и совхоз-фабрика "Moldova" перечислили в 1997 году непосредственно на счет почтового отделения Яловень соответственно 530 тыс.леев и 303 тыс.леев, которые были использованы в районе на выплату пенсий. Для обслуживания кредитов были выплачены в виде банковских процентов (27%-30% годовых) 6,5 млн.леев и комиссионные - 875,2 тыс.леев, расходы, не предусмотренные Законом о бюджете государственного социального страхования на 1997 год. Кроме того, в доходы неправильно были включены 11,5 млн.леев, перечисленных различным хозяйствующим субъектам за поставленный в счет пенсий уголь, которые были отражены и как расходы по выплате пенсий товаром. В результате взаимозачетов, произведенных в декабре 1997 года между Социальным фондом и государственным бюджетом, была погашена задолженность местных бюджетов по взносам социального страхования на сумму 79,2 млн.леев, которые были отражены неправильно в отчете как ассигнования из государственного бюджета. Учитывая вышеизложенное, реальные доходы в 1997 году составили фактически 1032,6 млн.леев (96%), а расходы - 1052,6 млн.леев (97%) из предусмотренных годовых, дефицит составляя при этом 20 млн.леев, превышая в 3,6 раза установленный лимит. Раздельный учет и по различным методологиям уплаты взносов на страхование налогоплательщиками, который ведет Социальный фонд и Главная государственная налоговая инспекция, содержат различные данные о задолженности перед бюджетом социального страхования. Так, 01.01.98г. задолженность, согласно данным Социального фонда, составила 536,6 млн.леев, тогда как в соответствии с данными Налоговой инспекции, сумма задолженности была в 298,2 млн.леев (на 238,4 млн.леев меньше). Исполнительная дирекция (Василой, Казаку, Урсу) не предприняла все возможные меры по полному взысканию задолженности, не обеспечила начисление штрафных санкций экономическим агентам, которые допустили необоснованную задолженность по страховым взносам, в результате нарушая действующее законодательство (АО "Tracom" (О.Олейник, Л.Негруца) формировало такую задолженность в сумме 1,4 млн.леев, завод АВА-1 (И.Рэдэуцан, Т.Мишихина) - 1,2 млн.леев, АО "Moldovahidromaş" (М.Русу, А.Джаман) - 1,6 млн.леев, АО "Sigma" (А.Ницу, С.Тимофте) - 1,0 млн.леев, АО "Izotermocom" (В.Масченко, Н.Волкова - 476,9 тыс.леев). Руководство филиала "Remiz" АКБ "Moldindconbank" (Т.Маринич, С.Корнован) выделило АО "Tracom" денежные средства на сумму 1,2 млн.леев с его банковского счета на выплату заработной платы, без перечисления взносов на социальное страхование в 359,4 тыс.леев. На 01.04.98г. бюджетные учреждения мун.Кишинэу имели задолженность перед Социальным фондом в общей сумме 19,4 млн.леев, не будучи финансированными финансовым управлением (В.Гилеску, Н.Василой) взносы на социальное страхование пропорционально отчислениям на заработную плату. Несмотря на то, что Законом о бюджете государственного социального страхования на 1996 год тариф за почтовые услуги был установлен в размере 2%, а на 1997 год - 1,9%, фактически распределение задолженности в 1995 году произвелось по тарифу 2,4%, а в 1996г. - 2%. В результате, сумма потерь за счет пенсий в 1996-1997 гг. составила 1,6 млн.леев, обеспечивая при этом "Poşta Moldovei" необоснованными доходами в этом же размере. Сомнительные сделки руководства фонда (В.Василой, А.Казаку, Г.Урсу) с некоторыми коммерческими структурами, которые посредством взаимозачетов приобрели товар хозяйствующих субъектов - должников фонда в счет взносов на страхование, привели к неуплате его стоимости. Таким образом, в течение 1997г. фонд подписал 17 трехсторонних договоров с фирмой "Vitfild" S.R.L. (с уставным фондом в 1,8 тыс.леев), которая через взаимозачеты приобрела товар от хозяйствующих субъектов, взяв на себя их задолженность по взносам социального страхования на общую сумму 12,0 млн.леев, возвратив фонду лишь 756 тыс.леев и сформировав на 01.01.98г. задолженность в 11,2 млн.леев. Большинство договоров были подписаны после предупреждения Счетной палаты о расторжении договора с данной сомнительной структурой. Руководство Социального фонда (А.Казаку) в марте-апреле 1998 года подписывает еще два трехсторонних договора с совместным молдо-русским предприятием концерном "Olmaiti" (О.Скрипник - бывший директор фирмы "Vitfild") с уставным капиталом в 46,5 тыс.леев (одним из учредителей которого является фирма "Vitfild", которая имеет задолженность перед фондом свыше 11 млн.леев) и на основании 2 актов взаимозачетов концерн "Olmaiti" приобрел за счет взносов на страхование от АО "Tutun" товар на сумму 2,2 млн.леев, взяв на себя обязательство возвратить Социальному фонду стоимость товара в 60-дневный срок. Фактически возвратил в установленный срок лишь 200 тыс.леев, имея задолженность еще в 2,0 млн.леев, однако руководство Социального фонда не начислило пеню свыше 400 тыс.леев за несоблюдение условий договора. Г-н Г.Урсу (заместитель директора), превысив полномочия, предусмотренные Постановлением Правительства N 275 от 15.05.96г. и нарушении Закон о бюджете государственного социального страхования, подписал договор N1/14-02, которым индивидуальные предприятие "Cuharciuc şi K" обязалось произвести и реализовать в счет пенсий обувь для детей и подростков вместо оплаты денежными средствами 45% от стоимости товара, реализованного пенсионерам, 55% - посредством взаимозачетов с хозяйствующими субъектами в счет задолженности. На основании данного вышеуказаное предприятие через коммерческую базу "Cupcini" и другие торговые организации в 1997 году и I квартала 1998 года реализовало пенсионерам в счет задолженности по пенсиям обувь на 892,4 тыс.леев, однако фонд рассчитался взаимозачетами в соответствии с 21 актом взаимозачетов (из них 10 - недостоверные) - 2,0 млн.леев, в том числе денежными средствами - 1,4 млн.леев. На основании других 23 актов (8 недостоверных) руководство Социального фонда (В.Василой, А.Казаку, Г.Урсу) позволило оплатить ПКФ "Mioriţa" (г.Сорока) за счет взносов на социальное страхование Академии экономических знаний - 850 тыс.леев, ассоциации зеленого хозяйства - 600 тыс.леев, АКБ "Banca Socială" - 620 тыс.леев, а 1,3 млн.леев ей были погашены кредиты и банковские проценты в счет задолженности перед Социальным фондом. Таким образом, руководство фонда, нарушая действующее законодательство, в отсутствие договора, позволило ПКФ "Mioriţa" выдать в счет пенсий товар в сумме 5,3 млн.леев, произведя, однако, взаимозачеты на 8,5 млн.леев, обеспечивая на 01.01.98г. денежный аванс в 3,1 млн.леев, который был возвращен лишь 24.03.98г., нанеся государству ущерб в 370,0 тыс.леев. Социальный фонд (В.Василой, А.Казаку, Г.Урсу) оказал некоторым банкам возможность погасить посредством взаимозачетов долги по взносам на страхование товаром хозяйствующих субъектов на сумму 6,1 млн.леев, реализованному пенсионерам через потребительские союзы, обеспечив таким образом торговую надбавку свыше 1,5 млн.леев за счет пенсионеров. Бывший заместитель директора Социального фонда (Г.Урсу) разрешил АО "Salcîmul Alb" накопить от хозяйствующих субъектов посредством взаимозачетов взносы на страхование денежными средствами в сумме 570,6 тыс.леев, несмотря на то, что реализовало товар только на 455,6 тыс.леев, имея на 01.01.98г. долг перед фондом в 115 тыс. леев. Руководство фонда (В.Василой, Г.Урсу) заключило договор, которым разрешило ООО "Garant-100" (Э.Алиев) реализовать пенсионерам товар через торговые предприятия на сумму 2,2 млн.леев, несмотря на то, что фирма не имела долгов перед фондом. В течение 1997 года были подписаны 192 акта взаимозачетов, на основании которых вышеназванная фирма взяла на себя долги некоторых экономических агентов перед бюджетом государственного социального страхования в сумме 2,7 млн.леев. В других случаях некоторые экономические агенты погасили задолженность ООО "Garant-100" на сумму 1,9 млн.леев, образовавшуюся от незаконных взаимозачетов. В результате этих сомнительных операций ООО "Garant-100" постоянно авансировалось за счет средств фонда, на 01.01.98г. имея задолженность в 486,4 тыс.леев. Г.Урсу и О.Гриневич 20.10.97г. подписали 7 недостоверных актов взаимозачетов, на основании которых была погашена задолженность перед Социальным фондом Сберегательного банка - 50 тыс.леев, АО "Piele" - 160 тыс.леев, электросетей г.Комрата - 60 тыс.леев, числящаяся за ASECOOP г.Комрата. При этом, Г.Урсу, превысив свои полномочия, письмом от 26.03.98г. дал указание Государственной налоговой инспекции ТАО Гагаузии аннулировать пеню, начисленную ASECOOP за несвоевременную уплату платежей фонду, нанеся государству ущерб в 14,8 тыс.леев. На основании акта взаимозачетов, подписанного Г.Урсу и О.Гриневич, незаконно были уменьшены на 250 тыс. леев долги АО "Incorgaz" перед Социальным фондом, зачисленные за КП "Işnovăţ", которое не погасило задолженность, а пеня не была начислена, нанеся государству потери в 30 тыс.леев. Г.Урсу и О.Гриневич 17.11.97г., подписав недостоверный акт взаимозачетов, сделали возможным, чтобы АО "Glodeni" поставило ООО "TuT" (с уставным фондом в 1300 леев) 122 тонны сахара на сумму 250 тыс.леев в счет задолженности перед Социальным фондом, однако, не уплатив за сахар, нанесли ущерб в 250 тыс.леев. Ответственные лица Социального фонда в течение 1997 года закупили у хозяйствующих субъектов в счет взносов на социальное страхование зерновые на сумму 68,1 млн.леев (по цене 700 леев за тонну), однако реализуя зерновые по цене 520 леев за тонну, были допущены потери свыше 10,0 млн.леев за счет разницы в ценах, понеся и расходы по транспортировке, переработке и хранению на сумму 5,3 млн.леев. При этом некоторые хозяйствующие субъекты не уплатили стоимость зерновых, приобретенных у фонда, задолжав 9,5 млн.леев. Руководство (В.Василой, А.Казаку, Г.Урсу, В.Чеботару), не имея никакой юридической базы, нарушив действующее законодательство, взяло обязательство обеспечения пенсионеров углем, приобретенным за счет бюджета государственного социального страхования вместо выплаты пенсий денежными средствами. Таким образом, в течение 1997 года за счет средств для выплаты пенсий (не по назначению) были перечислены АО "Tirex-Petrol" денежные средства на сумму 11,1 млн.леев для угля, реализованного пенсионерам. Заключив договор (В.Василой) с ПКФ "Vix" S.R.L. (В.Клаузер, уставной фонд - 1800 леев), которая поставила уголь лишь на 907,9 тыс.леев (за денежные средства на сумму 115 тыс.леев) из 120 тыс.тонн, согласно договору, фирма задолжала на 01.01.98г. фонду 11,9 млн.леев, а пеня по непогашению данной задолженности составляет 3,6 млн.леев. Г-н А.Казаку 05.11.97г. подписал договор, на основании которого у ООО "Iulinat" приобретено 26597 тонн угля на общую сумму 9,6 млн.леев, за который фонд рассчитался денежными средствами в сумме 285 тыс.леев и продукцией - в 9,3 млн.леев, однако лишь 1773 тонн угля на сумму 638,6 тыс.леев (6,7%) были распределены в счет пенсий, что касается остального - пенсионеры отказались от этого угля из-за низкого качества и высокой цены. Позже 13000 тонн (на 4,7 млн.леев) были переданы райисполкому Флорешть, который должен рассчитаться в течение 2 лет, а 11824 тонны (на 4,3 млн.леев) были сданы на хранение АО "Tirex-Petrol" с ежемесячной оплатой 7,5 лея за тонну. Только за 5 месяцев расходы (ущерб) составили уже 582,7 тыс.леев. По требованию Департамента энергетики (В.Чиботарь) от 17.10.97г. Социальный фонд (А.Казаку) заключил 31.10.97г. два договора (под одним и тем же номером 8) с ПКФ "Korab şi K" по поставке угля, которые по-разному регламентируют условия поставки и цену угля в ущерб фонду, а 05.11.97г. заказал данной фирме 6 тыс.тонн угля на станциях Кишинэу, Кэушень и Дрокия. Будучи поставлены фирмой "Graft" для ПКФ "Korab şi K" в адрес Социального фонда (станция "Ghidighici") 1015 тонн угля на сумму 30,5 тыс.долларов, последний отказался получить этот уголь. Уголь находился здесь 32 дня и МЖД "Expediţia" насчитала за простой фирме "Korab şi K" пеню в 67,5 тыс.леев, которая рассчиталась 337 тоннами угля (на 80,8 тыс.леев). Не соблюдая условия договора и требования Таможенного кодекса, взяв на себя ответственность за простой вагонов (102 дня), Социальный фонд гарантийными письмами, подписанными А.Казаку, уполномочил ПКФ "Korab şi K" декларировать на таможне 1015 тонн угля, поступивших на станцию Гидигич, нанеся таким образом государству ущерб в 43,6 тыс.леев (пеня). При этом при заключении договоров и приобретении угля через ПКФ "Korab şi K" руководство фонда (А.Казаку) допустило превышение торговой надбавки, которая составила для приобретенного количества 182,7 тыс.леев. Социальный фонд (г-н А.Казаку) приобрел от предприятия "Sovtransavto-Chişinău" в счет взносов на социальное страхование 511 тонн угля (на 184 тыс.леев) с торговой надбавкой, которая превысила на 29,3 тыс.леев установленный Правительством лимит (в 20%) и до фонда прошел через 5 посредников и цена увеличилась с 270 леев до 360 леев за тонну. При этом из-за низкого качества пенсионеры отказались купить уголь в счет пенсий, а фонд в течение 8 месяцев произвел расходы в 14,1 тыс.леев за хранение в АО "Tirex-Petrol". Исполнительная дирекция фонда (В.Василой, Т.Чеботару) в феврале-апреле 1997 года незаконно перечислила 195 тыс.леев на счет "Retumu Bank" (хозяйствующий субъект, не зарегистрированный в Государственной регистрационной палате) "для Siv-Sistem" в счет расчетов с агрофирмой "Progres" (Бричень) за поставляемый ею уголь, уменьшая фактически задолженность агрофирмы по взносам на страхование. Несмотря на это, незаконно были перечислены еще 119 тыс.леев, а общая сумма в 314 тыс.леев необоснованно была отражена на расходы. Приобретая некачественный уголь (5349 тонн) от ООО "Aschim", г-н А.Казаку способствовал отвлечению денежных средств Социального фонда на сумму 1283,8 тыс.леев вместо того, чтобы использовать их непосредственно на выплату пенсий. По требованию председателя райисполкома Ниспорень г-на П.Матковски в апреле 1997 года руководство фонда (В.Василой, В.Чеботару) перечислило не по назначению из своих средств 140,0 тыс.леев финансовому управлению Ниспорень на погашение задолженности, которая должна была быть уплачена из местного бюджета, однако, не зарегистрирована в бухгалтерском учете и необоснованно отнесена на расходы. Руководство Социального фонда, исполняя Постановление Правительства N 747 от 15.09.97г., которое противоречит Закону о бюджете государственного социального страхования, профинансировало в ноябре 1997 г. на 50 тыс.леев журнал "Femeia Moldovei". Нарушив Закон о бюджете государственного социального страхования на 1997 год, в августе 1997 года руководство (А.Казаку, В.Чеботару) перечислило на счет ГК "Moldenergo" 5,0 млн.леев на оплату стоимости электроэнергии, использованной пенсионерами (4614,1 тыс.леев), несмотря на то, что эта задолженность могла быть погашена взаимозачетами в счет взносов на страхование указанного субъекта, которые составили 5,1 млн.леев. Исполнительная дирекция фонда (В.Василой, А.Казаку, В.Чеботару) при утверждении и исполнении сметы расходов предусмотрела излишки бюджетных средств на сумму 175 тыс.леев, планируя приобретение 19 компьютеров по завышенной цене - 15 тыс.леев за единицу, тогда как рыночные цены составляли от 4,5 до 6,4 тыс.леев, а за счет излишков были приобретены мебель и автомобиль на 34,9 тыс.леев, не предусмотренные сметой расходов. 3.2. Управление публичными финансами в акционерных обществах, на государственных предприятиях и предприятиях-монополистах Управление публичными финансами в акционерных обществах, на государственных предприятиях и предприятиях-монополистах осуществляется с затруднениями. Крайне сложное финансовое положение установлено и в Акционерном обществе "Концерн "Moldova-gaz" (г-н М.Лесник). По состоянию на 01.01.98г. дебиторская задолженность общества составляла 331 млн.леев, т.е. по сравнению с периодом на 01.01.97г. увеличилась на 29%. Кредиторская задолженность на 01.01.98г. составляла 327,8 млн.леев (в т.ч. "Moldovatransgaz" - 316,9 млн.леев), увеличиваясь на 27,3% по сравнению с периодом на 01.01.97г. В 1996 году убытки общества составили 7,4 млн.леев, в том числе от реализации природного газа - 7,3 млн.леев, а в 1997 г. - соответственно в размере 6,6 млн.леев и 5 млн.леев. Задолженность потребителей перед обществом за полученный газ на 01.01.95г. составила 198,3 млн.леев ("Moldenergo" - 80,8%), а на 01.01.98г. - 378,1 млн.леев ("Moldenergo" - 88,7%), за 3 года увеличившись в 2 раза. Задолженность с просроченным сроком исковой давности на сумму 616,0 тыс.леев имеют 7 потребителей. Только 215 потребителей из 1008 или 21,3% рассчитываются своевременно, однако должные меры по погашению задолженности потребителями не принимаются. Обществом допускаются значительные потери природного газа на газораспределительных станциях АОЗТ "Moldovatransgaz", которые относятся на затраты без наличия норматива по потерям газа. В 1995г. потери cоставили 5,6% от полученного газа, а в 1996 г. - 9,2%, в 1997 г. - 4,1%, в I квартале 1998г. - 4,6%. При расчете тарифов на газ концерн "Moldova-gaz" утвердил, а Министерство экономики приняло норму технологических потерь в размере 4,1%. Несмотря на сложное финансовое положение общества, руководство допускает отвлечение и нецелевое использование оборотных средств на приобретение товаров не первой необходимости, транспортных средств, материалов на строительство жилья, на содержание столовой и домов отдыха, спонсорскую помощь и финансовую помощь. Руководство общества (г-н М.Лесник) заключило с управлением "Apă-Canal" 10 декабря 1992г. договор N 47 на принятие долевого участия в размере 50% на 50% на проектирование и строительство жилого дома по ул.Пушкина, 60 (г.Кишинэу). На строительство данного дома в 1995-1997гг. было использовано 3,1 млн.леев (по перечислению - 1,2 млн.леев и по взаимозачетам - 1,9 млн.леев), окончательная стоимость составляла 4,9 млн.леев. Концерну "Moldova-gaz" распределено 17 квартир общей площадью 1778,8 м2 стоимостью 2,6 млн.леев, несмотря на то, что на дату расчета концерн внес 3,3 млн.леев или на 0,7 млн.леев больше, чем предусматривалось в счет долевого участия в строительстве дома. Без необходимости и в отсутствие договора руководство концерна приобрело от фирмы "Bunătate" инструкции по технике безопасности на сумму 70,6 тыс.леев (2000 экземпляров), которые не будучи никем утверждены, хранятся невостребованными на складе (более 2 лет), а средства газоплательщиков отвлечены из собственного оборота. Не имея свободных финансовых средств, на основании соглашения от 22.01.96г. концерн "Moldova-gaz" в январе 1996 г. перечислил фирме "Levin" предоплату за индивидуальные счетчики на сумму 1,7 млн.леев. В соответствии с условиями договора фирма "Levin" в течение 45 дней должна была приобрести и передать на склад первую партию счетчиков (7200 шт. по 230 леев каждый). Фактически было получено на 400 счетчиков (92 тыс.леев) меньше, отвлекая таким образом безвозмездно свыше 6 месяцев указанную сумму. По дополнительным соглашениям в 1996 г. вышеназванной фирме за счетчики были перечислены 3,8 млн.леев, однако цены на счетчики французской фирмы "Şlemberje" без обоснования увеличивались с 230 леев до 270 леев на 13.09.96г. и до 325 леев на 18.10.96г., отвлекая через фирму "Levin" средства на 6,4 млн.леев, которые использованы не по целевому назначению и не в соответствии с Постановлением Правительства N 23 от 16.01.96г. Аналогичное положение дел установлено и при приобретении в 1996-1997гг. товарно-материальных ценностей, за что фирме "Şeller" было перечислено 689,8 тыс.леев (НДС - 115,6 тыс.леев), фирме "Făclia" - 363,0 тыс.леев (НДС - 43,0 тыс.леев) и т.д.; всего - 15,5 млн.леев. В отсутствие источника финансирования АО "Nistru-Lada" было перечислено 38,9 тыс.леев на приобретение автомобиля ВАЗ, Резинскому газовому предприятию - 416,7 тыс.леев для приобретения производственного цеха в Отачь, фирме "Chemal" 03.03.98г. - 158,4 тыс.леев на приобретение автомобиля УАЗ-3909. В течение 1995-1997 гг. расходы, связанные со спонсорской помощью, составили 733,4 тыс.леев (в том числе на содержание спортивного клуба "Sindicat" - 624 тыс.леев). При этом средства общества на сумму 108,5 тыс.леев отвлечены на обслуживание делегаций в ресторанах г.Кишинева в отсутствие сведений об обслуживаемых лицах, не соблюдались нормы расходов, предусмотренные на эти цели. Для содержания столовой в 1995-1997гг. выдано в подотчет 368,9 тыс.леев и 422,4 тыс.леев перечислено через расчетный счет, а на необоснованную выдачу премий концерн израсходовал на 31.12.97г. 405 тыс.леев. В период 1996-1997 гг. была произведена оплата врачей поликлиники "Constructorul" - 44,5 тыс.леев; были оплачены транспортные услуги, оказанные дополнительно другими организациями, - 66,2 тыс.леев; приобретен автомобиль ВАЗ-21213 у фирмы "Garanţia" - 33,8 тыс.леев; приобретен автосамосвал у фирмы "Zidarul" - 22,3 тыс.леев; для празднования 50-летия газовой системы перечислено 48,2 тыс. леев, за полиграфическую продукцию - 32,9 тыс.леев. Из средств центра комплектации в счет взаимозачетов 30.07.96г. куплен автомобиль УАЗ по цене 50,2 тыс.леев, 12.08.96г. - автомобиль ГАЗ-3302 по цене 40,7 тыс.леев, а фирме "Cuin" в июне 1995 г. был перечислен аванс на сумму 394,1 тыс.леев, которая была возвращена лишь через 9 месяцев. В соответствии с договором-заказом от 02.12.96г. концерн "Moldova-gaz" (М.Лесник) должен был оказать услуги по транспортировке туркменского природного газа научно-информационному центру "Всемирный дом" (г.Кишинэу) - 200 млн.м3 на сумму 2,3 млн.леев с оплатой этих услуг в течение 15 дней с момента подписания акта выполненных работ. В акте, подписанном 13 января 1997 г., указывается, что в период 01.12.96-31.12.96 концерн оказал центру "Всемирный дом" услуги по транспортировке газа в объеме 82 млн. м3 (один экземпляр акта составлен для контроля АО "Gazsnabtranzit" - В.Кунев) на сумму 922,9 тыс.леев, однако на 01.05.98г. оплата за оказанные услуги не поступила, задолженность и пеня составляли уже 1,4 млн. леев; пеня в учете не значится, претензии не предъявлялись, срок исковой давности истек. Учитывая и тот факт, что данной фирме оказаны услуги по цене меньше, чем оказываются аналогичные услуги другим предприятиям и жителям на 21,49 леев (32,75 - 11,26) на 1000 м3, упущенная выгода от данной сделки составила 1,8 млн.леев. Тем временем "Всемирный дом" прекратил свою деятельность с 01.10.97г., а оплата не поступила. Только 07.11.97г. концерн предъявил претензий центру "Всемирный дом" лишь на сумму 922,9 тыс.леев. При участии руководства концерна "Moldova-gaz" денежными средствами безвозмездно воспользовались: фирма "Orfei" - 403,4 тыс.леев (более 4 месяцев), ООО "Şeller" - 73,6 тыс.леев (28 дней) и 159,9 тыс.леев (60 дней). Постановление Правительства N 481 от 03.09.96г. "Об отчислениях на содержание исполнительной дирекции концерна "Inmacom" (председатель И.Демченко, главный бухгалтер - Г.Устецки), которым предприятиям концерна разрешалось включать в себестоимость произведенной продукции сумму отчислений на содержание исполнительной дирекции концерна "Inmacom", не было опубликовано, в связи с чем согласно ст.30 Закона о Правительстве, оно признается недействительным. Таким образом, сумма в 1,3 млн.леев, перечисленная на содержание концерна, была необоснованно отнесена на производственные затраты, превысив соответственно стоимость произведенной продукции и уменьшив налогооблагаемый доход. Не соблюдая положений ст.25 Закона о купле-продаже товаров N 134-XIII от 3 июня 1994г. по вине должностных лиц концерна (И.Демченко, А.Оней и Г.Устецкого) стоимость строительных материалов, переданных АО "Direcom", не была возмещена, хотя срок их оплаты истек 20.01.98г., вследствие чего предприятие недополучило 389,7 тыс.леев. Концерну "Apele Moldovei" (М.Пенков, Е.Чумаченко) в 1995-1997гг. на содержание и функционирование водохозяйственного комплекса были выделены из государственного бюджета денежные средства в размере 95,0 млн.леев (в 1995 г. - 22,8 млн.леев, в 1996 г. - 43,1 млн.леев, в 1997 г. - 29 млн.леев), однако из-за безответственности руководства концерна, а также из-за отсутствия контроля со стороны Министерства финансов, часть выделенных публичных финансовых средств было использовано не по назначению. Игнорируя п.18 устава, в 1995-1996 гг. концерн "Apele Moldovei" централизованно перечислил 4,5 млн.леев различным экономическим агентам в виде оплаты за товары и услуги, получение или оказание которых в бухгалтерском учете концерна не подтверждается первичными документами. Более того, операции по перечислению были отражены в бухгалтерском учете концерна как передача финансирования подведомственным структурам, без указания поставщиков товаров или услуг в соответствующих извещениях и в отсутствие первичных документов по распределению материальных ценностей и услуг. В 1996-1997 гг. расходы на содержание аппарата концерна на сумму 1,7 млн.леев были понесены из государственного бюджета, несмотря на то, что из бюджетных средств должно было содержаться лишь структурное подразделение, которое управляет водными ресурсами, нарушая таким образом п.16 устава. В отсутствие документов о расходе электроэнергии Бендерским и Дубэсарским межрайонными ремонтно-эксплуатационными объединениями (МПРЭО), поставляемой районными предприятиями электросети из Бендер, Дубэсарь и Слобозии, подтверждающих задолженность концерна "Apele Moldovei" перед АКБ "Tirotex" в сумме 1,0 млн.леев, которое не нашло отражения в бухгалтерском учете концерна и Дубэсарского МПРЭО, данная сумма полностью была оплачена концерном. А в результате проверки было установлено, что 19.08.94г. Государственная тепловая электростанция Молдовы, как структура государственной компании "Moldenergo", перечислила на основании договора N55 от 11.08.94г. (по обязательствам АКБ"Tirotex") 4 млрд.рублей (1,0 млн.леев) Дубэсарскому МПРЭО, которые в дальнейшем, в период с 25.08.94г. по 07.09.94г., были перечислены объединением той же Государственной компании "Moldenergo" в виде оплаты за непоставляемую и неиспользованную электроэнергию. Проектный институт "Acvaproiect", подразделение концерна "Apele Moldovei", на основании договора от 21.01.94г. и приказа, подписанного бывшим директором института М.Пенковым, отправил в декабре 1994 года португальской фирме "Habiset" специальное оборудование и технику для строительства дорог стоимостью в 45,9 тыс.долларов США, которые были сняты с соответствующего учета и отражены на счете "Капитальные вложения". В феврале 1996 года фирма перечислила на валютный счет Института "Acvaproiect" аванс в размере 12,0 тыс.долларов США, который должен был быть отражен как доход, а бухгалтерия института необоснованно уменьшила на указанную сумму размер капитальных вложений и, соответственно, занизила налогооблагаемую прибыль. Несмотря на то, что концерн "Apele Moldovei" (М.Пенков) выдал 26.12.95г. АО"Tutun" вексель на сумму 476 тыс. леев, письмом от 29.03.96г. просит, чтобы в счет этого векселя АО"Tutun" поставляло фирме "Ancroc" табачные изделия на сумму 452,5 тыс.леев. В бухгалтерском учете фирма "Ancroc" отразила товар, полученный от AO"Tutun" в счет выданного векселя, только на сумму 452,5 тыс.леев, из которых на основании письма от 05.04.96г., подписанного г-жой E.Чумаченко, греческой фирме "Rodus" LTD были переданы сигареты на сумму 238,5 тыс.леев, но фирма так и не рассчиталась с концерном "Apele Moldovei". Фирма "Ancroc" якобы вернула концерну сигареты на сумму 108,6 тыс.леев, хотя фактически были возвращены не сигареты, а деньги наличными, которые были внесены по инициативе руководства концерна в кассу через г-жу М.Баровскую (зав.хозяйственным отделом и архивом концерна) на сумму 105,0 тыс.леев, в том числе 13,2 тыс.леев - НДС, сумма которая не была внесена в бюджет. Также в счет погашения векселя фирма "Ancroc" перечислила на бюджетный счет концерна денежные средства в сумме 105,4 тыс.леев - НДС, который не был внесен в бюджет. Концерн "Apele Moldovei" перечислил в мае 1995 года бюджетные средства в сумме 16 тыс.леев фирме "Vesta-Com" S.R.L. на приобретение 15 тонн картофеля для коллектива, но договор был заключен (г-жа Е.Чумаченко) лишь через год после оплаты, в результате чего товар фактически не был получен, а деньги не возвращены. В соответствии с Постановлением Правительства N406 от 15.07.96г. "О государственных капитальных вложениях на 1996 год" на проектные работы предусматривалось выделение 500 тыс.леев бюджетных средств, тогда как руководство концерна оплатило институту "Acvaproiect" 628 тыс.леев казначейскими обязательствами, т.е. на 128 тыс. леев, превышая лимит финансирования. Руководство концерна "Apele Moldovei" (г-н М.Пенков) не предприняло необходимые меры по накоплению от экономических агентов денежных средств за накаченную воду. Только в течение 1996 года подведомственные организации концерна накачивали 73,4 млн.м3 воды для орошения, за что хозяйства, которые использовали воду, должны были выплатить 6,6 млн.леев. Фактически на 01.01.97г. выплаты составили лишь 1,1 млн.леев (16,4%), задолженность - 5,5 млн.леев. При этом для орошения концерн прибегнул к использованию кредитов на сумму 430 тыс.лей, предусмотренных для укрепления материально-технической базы подведомственных организаций концерна, которые полностью были использованы не по назначению, из них 113 тыс.леев - на погашение просроченного кредита, а 150 тыс.леев были переданы институту "Acvaproiect" одновременно с передачей "Отдела маркетинга". Генеральный директор (г-н В.Штирбу) АО"Termocom" (в уставнам капитале которого доля госсобственности составляет 71%) разными манипуляциями в 1996-1998 годы допускал отвлечение денежных средств и материальных ценностей акционерного общества стоимостью в 37,6 млн.леев в пользу S.R.L."Korab & K" (А.Корчински) с уставным фондом только в 1,8 тыс.леев, которые в дальнейшeм частью были перечислены частным и нерезидентным экономическим агентам, а частью получены наличными в нарушение законодательства. S.R.L."Korab & K" на основании документов, подписанных В.Штирбу и А.Корчински, погасило свою задолженность перед AO"Termocom" стоимостью недвижимости (здание по ул.Албишоара, 4) в 38,3 млн.леев, фактически принадлежащей S.R.L."Niso" и приобретенном ею у государства в 1994 году по цене в 600 тыс.леев. При этом в тот же период (1996-1998 гг.) AO"Termocom" использовало банковские (внутренние) кредиты на сумму в 16,4 млн.леев для обеспечения производственной деятельности, допуская нерациональные расходы по оплате банковских процентов в сумме свыше 600 тыс.леев. AO"Termocom" (В.Штирбу, М.Тигиняну, П.Карлюга) в отношениях с более чем 600 экономическими агентами систематически допускало отвлечение на длительное время значительных сумм собственных финансовых ресурсов, а в отдельных случаях и заемных средств для авaнсирования коммерческих структур. В результате этого, а также из-за отсутствия контроля за соблюдением договорной дисциплины, сумма дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами в 1996 году возросла в 3,1 раза, составляя на 01.01.97г. около 55 млн.леев (11,7 млн.леев - задолженность ГК "Moldova-metal", 10 млн.леев - ГК" Moldenergo", 5,5 млн.леев - РПО "Termocomenergo", 1,6 млн.леев - CФМ "Expediţia"; коммерческих фирм: "Termocompex" - 2,8 млн.леев, "Daria" и "Кorab & K" - по 2,2 млн.леев, "Rocaro" - 2,1 млн.леев, "Ecoservis" - 0,73 млн.леев, "Svetschii şi K" - 0,46 млн.леев и др., а также задолженность ряда экономических агентов: "Moldova-plus" - 400 тыс.леев, финансово-торговый банк - 130 тыс.леев, АО "Agroconstrucţia" - 57 тыс.леев, АО "Mecons" - 50 тыс.леев, СП "Dabl"-21,3 тыс.леев и др.). Отсутствие необходимого контроля со стороны АО"Termocom" за порядком расчета с экономическими агентами и непринятие соответствующих мер согласно договорным условиям привели к образованию просроченной дебиторской задолженности, в результате чего АО"Termocom" был нанесен прямой ущерб на сумму 678,3 тыс.леев, в том числе в 1996 году - на 322,5 тыс.леев. В нарушение Положения о Договоре-модели на продажу товаров, утвержденного Постановлением Правительства Республики Молдова N798 от 27.12.93г., не оговорены сроки действия контракта N13 от 13.12.95г., заключенного с производственно-коммерческой фирмой "Korab & K". В результате фирма не допоставила 2990 т угля, за что не применялись штрафные санкции, хотя АО"Termocom" произвело на 01.06.95 г. предоплату в размере 100%. Несмотря на то, что фирма не выполнила условия договора на поставку угля, в декабре 1996 года ей были отпущены Кишиневским табачным комбинатом сигареты на сумму 999,9 тыс.леев. В результате дебиторская задолженность фирмы (на 01.01.97г.) увеличилась до 2,2 млн.леев. Несмотря на неустойчивость экономических отношений, AO"Termocom" и фирма "Korab & K" S.R.L. заключили договор о сотрудничестве сроком действия до 2000 года. Заключая 29.02.95г. договор N15 с OOO"Daria", не учитывая его несостоятельности как экономического партнера, за необеспечение указанной фирмой (до 31.07.99г.) поставки 136 т стальных труб на сумму 299,2 тыс.леев (взамен табачных изделий на сумму 311,5 тыс.леев), AO"Termocom" не применило штрафные санкции к указанной фирме в размере 775 тыс.леев и не направило претензии в Арбитраж. Более того, 29 августа 1995 года AO"Termocom" подписывает другой договор (N3) о поставке технических, продовольственных товаров и товаров народного потребления на общую сумму 25 млн.леев с предоплатой, произведенной AO"Termocom" в течение 45 дней. В июне 1996 года ООО"Daria" поставляло AO"Termocom" 2000 тонн угля на общую сумму 400 тыс.леев. Условия договора фактически не выполнены, дебиторская задолженность ООО"Daria" (без учета штрафных санкций - 27 тыс.леев) на 1 января 1997 года составила 2,2 млн.леев. В соответствии с договором N15 от 17.07.94г., заключенным с совместным молдо-румынским предприятием "Rocaro"S.R.L. (СМРП "Rocaro") AO"Termocom" в декабре 1994 года перечислило за счет средств льготного кредита, выданного ему под гарантию Правительства (под 50% годовых), 1,5 млн.леев за якобы выполненные работы по изоляции труб. Фактически указанные работы не были выполнены, в результате чего образовалась (на 01.01.97г.) дебиторская задолженность СМРП "Rocaro" в сумме 2,1 млн.леев. СМРП "Rocaro", располагая деньгами AO "Termocom", получило экономическую выгоду на сумму не менее 1,5 млн.леев от бесплатного их использования в течение 2 лет. Выполняя условия договора, AO"Termocom" поставляло СМРП "Rocaro" для изоляции трубы, учтенные в тоннах (т), и получило их назад изолированными, но учтенные уже в погонных метрах (м.п.). Такого рода манипуляции единицами измерения затруднили учет труб и контроль за их возвратом. В 1995 году AO"Termocom" поставляло фирме "Rocaro" для изоляции 56,3 тонны (9441 м.п.) труб и 652 отвода на общую сумму 399,5 тыс.леев, а фактически получило после изоляции только 5088 м.п. труб и 312 отводов на общую сумму 748,6 тыс.леев (стоимость труб после изоляции в 4-10 раз превышала первоначальную стоимость). В сентябре-октябре 1996 года по просьбе AO"Termocom" фирма "Rocaro" возвратила 1530,9 м.п. изолированных труб на общую сумму 152,7 тыс.леев. Без согласования с представителем собственника гос-имущества AO"Termocom" систематически допускало отвлечение собственных средств в целях, не связанных с основной деятельностью. В 1995-1996 годы, выступая гарантом по погашению кредита и оплачивая проценты за трех экономических агентов (ПКФ "Decebal", фирма "Papirus" и Армянская община), AO"Termocom" оплатило 2,5 млн.леев, которые так и числились за ними в дебиторской задолженности. При этом упущенная выгода AO"Termocom" за бесплатное пользование этими фирмами оборотными средствами акционерного общества составила 2 млн.леев. В нарушение ст.26 (1) Закона о государственном бюджете на 1997 год N1127-XIII от 21.03.97г., предусматривающей ежеквартальное перечисление разницы в тарифах на теплоэнергию по результатам деятельности в 1996 году, на 10 июня 1997 г. не были перечислены в бюджет 7,7 млн. леев. Учитывая, что объем оказанных услуг в 1995 и 1996 годы составил 141,7 млн.леев и 188,4 млн.леев соответственно, из них (с учетом задолженностей) в течение 1995 года оплачено 82,0 млн.леев, а в 1996 году - 251,2 млн.леев. Дебиторская задолженность потребителей на начало 1996 года составила 142 млн.леев, а в конце года - 79,2 млн.леев. А в отчетах на 1995 и 1996 годы были допущены искажения данных о дебиторских задолженностях, которые были занижены вдвое и указаны в размере 71,7 млн.леев и 42,1 млн.леев соответственно. В 1995 году дополнительно отнесена на себестоимость сумма в размере 3,1 млн.леев и необоснованно отнесена на затраты стоимость электроэнергии - 334,2 тыс.леев, а в 1996 году - 43,0 тыс.леев (отпускаемой субарендаторам), а также резерв по начислению отпускных в сумме 630,3 тыс.леев. 16 июня 1997 года путем взаимозачетов Министерство финансов погасило задолженность местных бюджетов перед AO"Termocom" в сумме 5,2 млн.леев в счет задолженности по акцизам Кишиневского табачного комбината (2,6 млн.леев) и Каларашского винно-коньячного завода (2,6 млн.леев) в обмен сигарет и винодельческой продукции, хотя оплата могла быть произведена напрямую (на данный момент AO"Termocom" имело задолженность перед бюджетом в сумме 30 млн.леев). Винодельческая продукция и сигареты в общей сумме 5,2 млн.леев были поставлены акционерным обществом "Termocom" фирме "Korab & K" в обмен сырья. А Счетная палата установила что для осуществления взаимозачетов AO"Termocom" представило в Министерство финансов недостоверные документы, а в счет продукции, поставленной фирме "Korab & K", получило уголь только на сумму 0,5 млн.леев (из 5,2 млн.леев, как предусмотрено в договоре). Таким образом, AO"Termocom" в отношениях с фирмой "Korab & K" (уставный фонд - 1,8 тыс.леев) допустило увеличение дебиторской задолженности до 23,1 млн.леев. В октябре 1995 года завод "Giuvaier" (директор г-н А.Гурски) заключил договор с израильской фирмой "Alwbam International LTD" на поставку в ее адрес ювелирных изделий. Согласно договору условия платежа предусматривали оплату путем открытия безотзывного аккредитива (в долларах США) в пользу продавца - завод ювелирных изделий "Giuvaier", что способствовало регистрации этого договора Департаментом внешних экономических связей и выдаче лицензии на вывоз ювелирных изделий, но с самого начала действия договора условия платежа не соблюдались, аккредитив не был открыт, а валюта не поступала. В результате манипуляций с ценами и качеством необработанных изумрудов, а также переоформления характера сделки на поставку сырья с "временного" на "постоянный" ввоз в декабре 1996 года необоснованно была закрыта нерепартизация валютных средств по фирме "Alwbam", а государственному предприятию - заводу "Giuvaier" был нанесен ущерб на сумму 462,3 тыс.леев. Ювелирные изделия, поставленные согласно договору заводом фирме "Alwbam", были получены по доверенностям А.Любавиным и А.Пручкиным, которые в свою очередь должны были вывезти товар воздушным путем. В период 1995-1996 гг. ими получено c завода ювелирных изделий на сумму 5,3 млн.леев. Учитывая тот факт, что изделия должны были быть отправлены за границу (в Израиль), в их продажную стоимость не включались и не оплачивались в бюджет НДС и акцизы на сумму 2,3 млн.леев. В августе-ноябре 1996 года за оказание услуг по изготовлению ювелирных изделий для фирмы "Moscow Quality International Trading Co Inc." завод ювелирных изделий "Giuvaier" (г-н А.Гурски), в нарушение ст.15(2) Закона о государственном бюджете на 1996 год, не начислил и не перечислил в бюджет акцизы на сумму 135,4 тыс.леев. При этом явное искажение бухгалтерского учета привело к занижению объема реализации продукции за 1995 год на 486,0 тыс.леев, а за 1996 г.- на 332 тыс.леев, соответственно занижая налогооблагаемую прибыль. В ноябре 1996 года г-н А.Гурски лично решил вопрос о предоставлении финансовой помощи АКБ "Întreprinzbancă", перечисляя на его депозитный счет в банке 109 тыс.леев. Общая сумма средств, отвлеченных посредством указанного банка, составляет 177 тыс.леев, которые в настоящее время не могут быть возвращены предприятию по причине его банкротства. Коллективным договором предусмотрено использование 30% прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия на образование фонда материального поощрения, в то время как в течение 1995-1997 гг. на премирование израсходовано 45% прибыли (на 15% больше). Заработная плата руководителей предприятия (г-н А.Гурски, г-жа Е.Чебану, г-н С.Кучук, занимающих 1% в численности работников) составляет 10% общего фонда оплаты труда и премирования по заводу. Так, г-ну А.Гурски в 1995 году была начислена зарплата в сумме 96,9 тыс.леев, в 1996 году - 82,3 тыс.леев, за 8 месяцев, отработанных в 1997 году, - 33,1 тыс.леев; главному бухгалтеру, соответственно по годам, - 14,5 тыс. леев, 25,9 тыс.леев и 35,3 тыс.леев; главному инженеру, соответственно, - 16,5 тыс.леев, 28,6 тыс.леев и 47,1 тыс. леев. Уставный капитал AO"Tutun" в результате реорганизации государственных предприятий составляет 92,2 млн.леев - государственное имущество. Кроме этого, акционерному обществу было передано в хозяйственное управление гос-имущество на сумму 16,1 млн.леев. А руководство AO"Tutun" (В.Грек, Д.Кожокару, Г.Чекати), не обеспечивая эффективного и рационального управления государственным имуществом, допустило образование кредиторских задолженностей на 01.07.97г. в сумме 35,1 млн.леев, из которых: перед бюджетом - 17,6 млн.леев, перед банком - 6,3 млн. леев, перед Социальным фондом - 1,6 млн.леев. Дебиторские задолженности за этот период равнялись остатку продукции и составили 36,2 млн.леев. По указаниям вышестоящих органов, подведомственные предприятия израсходовали 3,1 млн.леев на выполнение работ иностранными фирмами по подготовке их к приватизации, в результате чего нанесли убытки на соответствующую сумму. Кишиневский табачный комбинат поставлял OOO"Temp-V" (г.Воронеж), без предварительной оплаты, по ценам ниже действующих, сигареты на общую сумму 1,3 млн.леев. В результате этой сделки предприятию был нанесен материальный ущерб на сумму 20,2 тыс.леев, а упущенная выгода составила 526,9 тыс.леев. По договору от 09.01.96г., заключенному с фирмой "Condor-T", последней отпущены сигареты на сумму 471,8 тыс.леев, которые до сих пор не оплачены. По вине инженера по переподготовке кадров г-на Ф.Ротунду комбинату нанесены убытки в сумме 528,9 тыс.леев в результате оказания транспортных и складских услуг. При этом в 1997 году необоснованно была представлена для возмещения в бюджет сумма в размере 165,5 тыс.леев (НДС), использованная на строительство дома по ул.Будэй (г.Кишинэу). ПО "Aroma" (директор С.Лева, главный бухгалтер В.Кэпэцинэ) в нарушение Закона о налоге на добавленную стоимость N264-XIII от 08.11.94г. и Закона о государственном бюджете на 1997 год при заключении сделок на приобретение спирта у фирмы "ITL" (Кипр) и OOO"Megatis"(г.Москва) сумма в размере 248,3 тыс.леев необоснованно отнесена на уменьшение задолженности по НДС перед бюджетом, что привело к занижению на такую же сумму уплаченных налогов. В нарушение Закона о налоге на прибыль N1214-XII от 02.12.92г. и Основных положений, утвержденных Постановлением Правительства N340 от 02.06.93г. в состав производственных затрат за 1996-1997 гг. необоснованно включены разные затраты в сумме 1,2 млн.леев, что привело к уменьшению начисленного и уплаченного налога на прибыль на сумму 392,5 тыс.леев. В течение 1995-1997 гг. AO"Piele" (г-жа П.Тригерман, г-жа П.Кишларь) необоснованно уменьшило свои задолженности по оплате НДС с бюджетом на сумму 4,1 млн.леев. Только при отражении в бухгалтерском учете операций с OOO"Золотой век" (в дальнейшем - ООО"Simbolul eternităţii") необоснованно отнесена на уменьшение расчетов по НДС с бюджетом сумма в размере 1,2 млн.леев, OOO"Barum-Company" - 436,7 тыс.леев, ИП"Voteacov Comerţ" - 296,1 тыс.леев. Республиканский концерн "Moldresurse" (председатель г-н В.Канцер, главный бухгалтер г-жа О.Ивчатова) в результате своей деятельности допускал занижение налогооблагаемой прибыли на 1,3 млн.леев, без начисления налога на прибыль в размере 418,3 тыс.леев, оплаченные в бюджет в результате проверки, проведенной Счетной палатой. Из-за безответственности должностных лиц Республиканского центра радиовещания (В.Бэдулеску, Г.Блаже,Т.Арабян) фактический объем оказанных услуг занижен в 1995 году на 1,6 млн.леев, в 1996 году - на 2,6 млн.леев и в I квартале 1997 года - на 4,2 млн.леев (всего - на 8,3 млн.леев), а бухгалтерией Центра необаснованно отнесены на себестоимость объема оказанных услуг все расходы на оказание объема услуг за год. Это привело к занижению налогооблогаемой прибыли на 3,2 млн.леев и налога - на 906,8 тыс.леев. 3.3. Управление внутренним и внешним государственным долгом Внутренний и внешний государственный долг страны непрерывно растет из-за необходимости постоянного превышения лимитов, установленных законами о бюджете. Так, Законом об уточнении государственного бюджета на 1997 год N1406-XIII от 17.12.97г. предусмотрено, что общий прирост государственных гарантий по внутренним кредитам увеличится не более чем на 65 млн.леев, а по внешним кредитам не превысит 35 млн.долларов США. Всего в 1997 году были предоставлены государственные гарантии по внутренним кредитам на сумму 75,0 млн.леев, с превышением лимита, установленного законом, на сумму 10 млн.леев. Примэрии мун.Кишинэу были предоставлены гарантии на сумму 20 млн.леев и РПО "Termocomenergo" - на 55 млн.леев. В течение года Постановлениями Парламента были предоставлены государственные гарантии по внешним кредитам на общую сумму 38,2 млн. долларов США, в том числе управлению "Apă-Canal" - 30 млн. долларов США, AO "Taxi-Service" - 563,5 тыс. долларов США, на приобретение комбайнов от "Case Corporation" - 2,6 млн. долларов США, AO"Perfuzon" - 5 млн. немецких марок; AO "Cricova" - 2 млн. долларов США. По состоянию на 01.01.98г. прирост государственных гарантий по внутренним кредитам снизился по сравнению с 01.01.97г. на 12,0 млн.леев. При этом лимит государственных гарантий по внешним кредитам, установленный Законом о государственном бюджете на 1997 год, превысил 3,2 млн. долларов США. В 1998 году Правительство Республики Молдова, с согласия Парламента, предоставило государственные гарантии по внутренним кредитам, выданным экономическим агентам коммерческими банками на сумму 100 млн.леев (РПО"Termocomenergo" - 50 млн.леев, ГК "Moldenergo" - 20 тыс.леев, Примэрии мун.Кишинэу - 20 млн.леев и Социальному фонду - 10 млн.леев). Внешний долг Республики Молдова на 01.01.99г. составил 1300 млн. долларов США и включает: - внешний долг, управляемый Правительством, на сумму в 719,6 млн. долларов США, или на 13,6 млн.долларов США больше по сравнению с прошлым годом (на 01.01.98г. - 706 млн. долларов США); - внешний долг, управляемый Национальным банком Молдовы, - около 200 млн. долларов США; - внешние долги экономических агентов по внешним кредитам, полученным под государственную гарантию в сумме около 229 млн.долларов США, из которых 12,1 млн. долларов США - уже подлежали наложению штрафа, и 12,2 млн. долларов США подлежат наложению штрафа; - долги энергетического сектора, которые еще не оформлены в государственный внешний долг. В отчете изложены результаты проверок, проведенных в 1998 году, отражающих использование кредитов в 1995-1997 гг. Проверками, проведенными Счетной палатой, по управлению кредитами, полученными под гарантию Правительства в 1995-1997 годы, установлены многочисленные нарушения действующего законодательства и нормативных актов со стороны руководящих лиц различного ранга, преобладающее направление использования внешних займов на потребление, их неэффективное использование, а также не по назначению, предоставление кредитов за счет займов (в ущерб государству) частным агентам, допущение убытков, заключение договоров на покупку товаров через множество посредников и безответственная ее организация, отсутствие дисциплины в процессе возврата внутренних кредитов и неудовлетворительная организация контроля за данным процессом со стороны правительственных органов. Причиной ограниченной эффективности использования кредитов является в общей степени отсутствие финансово-экономических обоснований необходимости получения и использования конкретных кредитов. По инициативе Правительства и министерств свыше 90% кредитов были направлены на потребление и лишь около 8,5% были использованы на инвестиции. Значительная часть кредитов направлена на продление "агонии" экономических агентов, явно обанкротившихся, которые не имели возможности возвратить долги, а именно: коллективные хозяйства, животноводческие комплексы, некоторые промышленные структуры, которые практически самоликвидировались, но задолженности которых перед Министерством финансов составляют сотни миллионов долларов США. Кредиты серии PL-480 в сумме 61,6 млн. долларов США, полученные в 1992-1996 годы в виде кукурузы, пшеницы, риса и соевого шрота, распределялись экономическим агентам в качестве внутренних кредитов на короткий срок. Первоначальная цель образования из полученных денежных средств фонда поддержки частного аграрного сектора забыта. До настоящего времени Министерству финансов возвращено лишь 5,8 млн. долларов США, в то время как оно уже использовало 3,4 млн. долларов США на обслуживание этих кредитов и будет продолжать это делать еще на протяжении 22-25 лет, не имея реальной возможности взыскать свои задолженности. Аналогично обстоят дела и с обслуживанием внутренних долгов. В государственном бюджете на 1997 год перечисления в фонд риска на выполнение государственных гарантий по кредитам были предусмотрены в сумме 52,5 млн.леев, но коммерческими банками были взысканы бюджетные средства на оплату предыдущих гарантий в сумме 61,9 млн.леев, а 9,4 млн.леев отвлечены от финансирования других мероприятий, предусмотренных Законом о государственном бюджете. В течение 1997 года отвлечены бюджетные средства на выполнение государственных гарантий в сумме 105,9 млн.леев (по внутренним кредитам - 88,1 млн.леев и по внешним кредитам - 17,8 млн.леев). Вместе с тем в государственный бюджет возвращены в счет отвлеченных средств денежные средства в сумме 44,0 млн.леев, не возмещены бюджету 61,9 млн.леев. Так, остаток средств, не перечисленных в бюджет, на 01.01.98г. составил 94 млн.леев (по государственным гарантиям по внутренним кредитам - 79,5 млн.леев и по внешним кредитам - 14,5 млн.леев). Министерство финансов не предприняло все необходимые меры по восстановлению бюджетных средств и взысканию долга за счет экономических агентов. В Экономический суд были представлены материалы по 31 экономическому агенту на общую сумму 65,8 млн.леев (из 94 млн.леев), а постановления были приняты только на 20,5 млн.леев. Так, в нарушение ст.62 (2, 3) Закона о государственном бюджете на 1997 год Министерство финансов не обеспечило взыскание в бюджет с AO"Fabrica de sticlă" платы, равной удвоенному среднему проценту, фактически оплаченному за счет бюджета обслуживающему банку за период пользования непогашенного кредита, используя для этого лишь средний процент Национального банка. В результате этого государству нанесен ущерб в сумме 2,4 млн.леев. Хотя AO "Fabrica de sticlă" не соблюдало условия договора относительно погашения долгов перед бюджетом, которые на 01.12.97г. составили 22,6 млн.леев, министерство направило в Экономический суд материалы по погашению только 7 млн.леев. Согласно Указу Президента Республики Молдова N261 от 30.12.92г. Министерство финансов, получив кредит в размере 5300 млн. рублей сроком на 5 лет (05.02.98г.), под 5% годовых, предоставил его (12.03.93г.) Сберегательному банку Молдовы (в качестве финансовой помощи) с условием, чтобы данные средства использовались на кредитование экономических агентов, а доходы, полученные банком в виде процентов, использовались на обслуживание государственного долга. Министерство финансов не обеспечило эффективное управление средствами государства Сберегательным банком Молдовы. Несмотря на то, что в феврале 1998 года СБМ возвратил кредит, выделенный в 1993 году, Счетная палата установила, что долг Сберегательного банка перед Министерством финансов на 01.03.98г. составил 916,7 тыс.леев (654,4 тыс.леев - неиспользованный остаток на 01.01.98г. и 263,3 тыс.леев - проценты). В соответствии с Постановлением Счетной палаты N18 от 10.06.98г., министерство было обязано обеспечить взыскание со Сберегательного банка Молдовы суммы в размере 392,0 тыс.леев (263,4 тыс.леев - плата за пользование кредитом, предоставленным фирме "Independent", и 128,6 тыс.леев - пени, оплаченные акционерным обществом "Tirex-Petrol"), а также эффективный контроль обслуживания государственного внутреннего долга. Особенно большие задолженности и потери зарегистрированы в республике при энергоснабжении. Главными установленными причинами являются: нерациональная организация энергетического комплекса в целом, его неэффективность в нынешних условиях, безответственные и сомнительные договора об оказании услуг, заключенные Правительством и ответственными руководителями данной отрасли национальной экономики с многочисленными экономическими агентами-посредниками, а также отсутствие эффективного контроля со стороны Правительства за их исполнением. Правительство Республики Молдова Постановлением N267 от 14.05.96 г. "О дополнительных мерах по сокращению задолженности Республики Молдова за полученный в 1994-1995 гг. российский природный газ" (в Мonitorul Oficial не опубликовано, а значит не имеет юридической силы), в целях ускорения оплаты за полученный газ и уменьшения накопившейся задолженности концерна "Moldova-Gaz" перед AO"Gazprom" разрешило концерну получить посредством АОЗТ "Moldovatransgaz" товарный кредит общей стоимостью в 35 млн. долларов США для последующей его реализации и расчета на этой основе с AO "Gazprom". 19 июня 1996 года концерн "Moldova-Gaz" (а не АОЗТ "Moldovatransgaz") в лице генерального директора М.Лесника (в качестве покупателя) и "MIB Trading Corp" (нерезидент Республики Молдова) в лице г-на Д.Бродского (в качестве продавца), который не представил документы, подтверждающие его полномочия, заключили договор "о поставке товара в соответствии с приложением" (которое отсутствует) на сумму 35 млн. долларов США. Согласно приложению N1 к договору N NC-MIB-MD-MG-35 (п.3) товар должен быть поставлен после получения со стороны Республики Молдова установленной гарантии на сумму 20 млн. долларов США и предоплаты в размере 15 млн. долларов США. После получения гарантии продавец должен поставить товар в течение 6 месяцев в 3 отгрузках: на 20 млн.долларов США, 8 млн. долларов США и 7 млн. долларов США. Для выполнения договорных условий 04.07.96г. концерн "Moldova-Gaz" (М.Лесник) заключает с АКБ "Petrolbank" индивидуальный кредитный договор на 2,25 млн. долларов США сроком на 5 месяцев (04.07.96-01.12.96г.) под 30% годовых, а в целях обеспечения своевременного возврата кредита и процентов по нему залогодатель ("Moldova-Gaz") дает в залог поступающий в Республику Молдова с 1 августа 1996 года природный газ в количестве 98,4 млн. м3 на сумму 9 млн. долларов США (91,5 дол.США за 1000 м3). Согласно другому индивидуальному кредитному договору от 04.07.96г., заключенному между Сберегательным банком Молдовы (в лице Н.Сурду) и заемщиком (в лице М.Лесника), банк предоставил заемщику кредит в сумме 1,5 млн. долларов США сроком на 4 месяца под 36% годовых. Залоговым договором от 11.07.96г. предусмотрена передача в залог поступающего в республику газа в количестве 65,6 млн.м3 на сумму 6 млн.дол.США (91,5 дол.США за 1000 м3). Платежным поручением от 11.07.96г. от Сберегательного банка Молдовы приобретены 1,2 млн.долларов США и от АКБ "Petrolbank"-1,0 млн.дол.США, которые были перечислены получателю "MIB Trading Corp". Фирма "MIB Trading Corp" получила сумму в 2,2 млн.дол..США (10,2 млн.леев) и распределила ее следующим образом: "Maximexportimport Industries"в банке Букурешть - 305,1 тыс.долларов США за ссуду от "Neftegazgroup" S.R.L.; "MIB Trading Corp" в банке "Elveţia"- 905 тыс.дол.США; "European Alianse" S.R.L. (Израиль) - 400 тыс.дол.США; "Afic Diamonds"S.R.L. (Израиль) - 197,36 тыс.дол.США. Задолженность фирмы "MIB Trading Corp" перед банком за оказанные услуги на сумму 1,1 тыс.дол.США была отнесена на убытки. Cберегательный банк обратился 30.01.97г. в Экономический суд для решения вопроса погашения концерном "Мoldova-Gaz" кредита в сумме 5,6 млн.леев и процентов - 787,4 тыс.леев, а 22.06.98г. стороны заключили "сделку о соглашении сторон", в соответствии с которой концерн признает задолженность и государственную пошлину на общую сумму 5,7 млн.леев и обязуется рассчитаться денежными средствами до 01.12.98г. При этом на основании договора N299 от 07.07.98г., подписанного представителями РАО "Gazprom", AO"Moldova-Gaz", согласно телеграмме от 31.08.98г. указанная сумма в 2,2 млн.дол.США была переведена на погашение задолженности по импортированному в республику природному газу. По информации АО "Moldovatransgaz" (г-н Т.Беличук) задолженность Республики Молдова (Правобережье Днестра) перед РАО "Gazprom" на 01.01.98г. составила 173,3 млн.дол.США (100,0 млн.дол.США - за поставленный газ и 73,3 млн.дол.США - пеня). В АО "Moldovatransgaz" сумма пени не отражена в учете. Просроченная задолженность была оформлена в государственный заем в виде выпуска облигаций, переданных РАО "Gazprom" в сумме 140 млн.дол.США на основании Постановления Парламента N1062-XIII от 24.12.96г.. Согласно акту сверки взаиморасчетов между РАО "Gazprom" и AO "Moldova-Gaz" при поставке и выплате газа (по состоянию на 01.01.98г.), полностью погашена за счет облигаций задолженность за 1995 год в сумме 130,2 млн.дол.США, а остаток суммы - 9,8 млн.дол.США переведен на погашение задолженности за 1996 год. Вместе с тем задолженность за 1994 год в сумме 8,9 млн.дол.США не погашена, а согласно договорным условиям размер пени за каждый просроченный день в 1994 г. составил 0,35% непогашенной суммы или 127,75% годовых, а также за 1995-1997 гг.- 0,05% или 18,25% годовых. Задолженность газовых предприятий республики перед AO"Moldovatransgaz" на 01.01.98г. составила 1051 млн.леев. Из 28 потребителей природного газа, которые снабжаются AO "Moldovatransgaz", до 01.01.98г. полностью рассчитались за потребленный газ только три предприятия (Криуленское, Глоденское и Теленештское). Задолженность AO "Nord-Gaz" (Бэлць) на 01.01.98г. составила 127,6 млн.леев. На протяжении 1995-1997 гг. Бэлцкое предприятие израсходовало газ на сумму 141,2 млн.леев, а уплатило только 13,4 млн.леев. В 1997 году предприятие выплатило только 5,8 млн.леев, хотя от своих потребителей оно получило в уплату за потребленный газ 17,7 млн.леев, то есть на собственные нужды использовало 12,0 млн.леев. Поступление и транспортировка природного газа из Российской Федерации в Республику Молдова осуществляется по газопроводам непосредственно в AO"Moldovatransgaz", а по документам, т.е. по договорам, заключенным с РАО "Gazprom", в 1996-1997 гг. снабжение республики газом производилось AO"Gazsnabtranzit", которое затем на основе договоров поставляло газ раздельно AO"Moldovatransgaz" и "Tiraspoltransgaz". AO "Moldovatransgaz" не располагает собственным оборудованием для измерения газа при входе и выходе из республики. Количество потребленного в республике газа определяется на основе показателей счетчиков, установленных на газораспределительных станциях, размещенных на территории Украины при входе и выходе из республики, из-за чего невозможен строгий контроль за потреблением и потерями газа в республике. Потери газа определяются произвольно, исходя из суммы, указанной в актах приемки-передачи количества ввозимого и потребленного в республике газа. В 1995-1997 годах потери газа составили 347,1 млн.м3 (20,1 млн.дол.США), что составляет 6,1% количества газа, ввезенного на Правобережье Днестра. В отсутствие нормативных актов, регламентирущих потери, все потери приписываются к расходам. Оплата за потребленный газ должна была производиться AO"Gazsnabtranzit", в том числе поставкой товаров по договорам на поставку материальных ресурсов в адрес организаций и предприятий Российской Федерации, которые должны заключаться со стороны AO"Gazsnabtranzit" акционерным обществом "Moldovatransgaz" и Центром комплектации концерна "Moldova-Gaz", AO "Completgaz". Протокол о торговом сотрудничестве между Правительством Республики Молдова, администрацией Тюменской области и РАО "Gazprom" от 28 марта 1997 г. предусматривает обеспечение расчетов со стороны Молдовы продукцией и товарами широкого потребления на сумму 50 млн.дол.США. На основании этих документов и в соответствии с доверенностями, выданными РАО "Gazprom", в 1995-1997 гг. AO "Moldovatransgaz" заключило с AO "Agrans", г.Тюмень (г-ном А.Рейфманом), договоры о погашении задолженности Республики Молдова перед РАО "Gazprom", которое должно производиться путем перечисления денежных средств акционерным обществом "Agrans" - на расчетный счет РАО "Gazprom" или посредством выполнения налоговых обязательств предприятий РАО "Gazprom" перед бюджетом. Со стороны Молдовы в погашении задолженностей участвовали: СП "Bimaco" S.R.L. (г-н А.Белинкис), фирма "Bimani" S.R.L. (г-н В.Мартынов), "Glen Company" S.R.L. (г-н Л.Лейман), "Becoz" S.R.L. (г-н Г.Белоус) посредством поставок товаров и продукции, производимых предприятиями Молдовы. Расчеты за потребление газа и электрической энергии производились, как правило, взаиморасчетами. В то же время за 1995-1997 годы на расчетные счета этих фирм AO "Moldovatransgaz" перечислило денежные средства в сумме 26,0 млн.леев. Центру комплектации концерна "Moldova-Gaz" для расчетов с РАО "Gazprom" в течение 1995-1996 годов были перечислены через AO"Moldova-Gaz" 34,6 млн.леев (взаиморасчетами) и в 1997 году - 13,3 млн. леев (прямым перечислением на счет). Согласно договору N39-10tr от 06.04.95г., заключенному в Киеве между РПМГ "Moldovatransgaz" и AO "Ucrgazprom", о транзите в мае-сентябре 1994 года российского природного газа через Республику Молдова для транспортировки 2550,2 млн.м3 на расстояние 184,4 км, украинская сторона обязывалась уплатить за транзит 0,9 долларов США за 1000 м3 (прежде - 1,5 дол.США) на расстояние 100 км (всего - 4,24 млн.дол.США). В результате доход от транзита был уменьшен на 2,83 млн.дол.США. По состоянию на 01.01.97г. долг Украины перед Молдовой за транзит составлял 4,24 млн.дол.США. В счет задолженности от фирмы "Zenit Marketing Associates LTD", Великобритания, было получено оборудование для измерения потребления газа "Super-flo" на сумму 414,5 тыс.дол.США, оплаченное "Pricarpattransgaz". 2 апреля 1997 г. "Pricarpattransgaz" и "Moldovatransgaz" подписали акт сверки расчетов, которым было установлено, что долг украинского предприятия на 01.04.97г. составил 3,83 млн.дол.США. Затем 17 апреля 1997 г. в Киеве г-н Г.Беличук подписывает Протокол о взаиморасчетах между "Moldovatransgaz", "Pricarpattransgaz" и AO "Ucrgazproiect", согласно которому "Pricarpattransgaz" передает институту "Ucrgazproiect" векселя на оплату электрической энергии в сумме 1,5 млн. украинских гривен, эквивалентных 804,7 тыс. долларов США. В свою очередь, AO "Moldovatransgaz" погасит свою задолженность перед институтом "Ucrgazproiect" по выполнению проектных и эксплуатационных работ. Ежегодно между "Moldovatransgaz" и "Tiraspoltransgaz" заключаются договора о транспортировке природного газа потребителям Республики Молдова. Согласно условиям договоров AO"Moldovatransgaz" оплачивает выполненную работу по 1,5 дол.США за 1000 м3 на расстоянии 100 км по газопроводам высокого давления (к Кишинэу и Богородчень). В остальных случаях цена была установлена в размере тарифов, утвержденных Правительством Республики Молдова. Из задолженности AO "Moldovatransgaz" перед "Tiraspoltransgaz" по транспортировке газа в сумме 24,99 млн.леев (на 01.01.97г.) сумма в 22 млн.леев была зачислена в уменьшение долга "Tiraspoltransgaz" перед РАО "Gazprom", с соответствующим увеличением долга AO "Moldovatransgaz" (Правобережье) перед РАО "Gazprom". Задержка расчетов за потребление природного газа была обусловлена и отвлечением средств на содержание руководства AO "Gazsnabtranzit". В 1995-1997гг. на содержание AO "Gazsnabtranzit" было перечислено 1,5 млн.леев, хотя согласно уставу AO "Gazsnabtranzit" (г-н В.Кунев) было создано как хозрасчетное предприятие, которое образует свои доходы из прибыли, полученной в результате своей деятельности, а не за счет предприятий республики. Согласно общим договорам о поставке в республику природного газа расчеты с РАО "Gazprom" товарами и продукцией за импортируемый в республику природный газ были поручены и AO "Completgaz" (г-н И.Поманэ, г-жа М.Пристеску). Со стороны государственного концерна "Moldova-Gaz" S.A. расчеты координирует Управление материально-технического снабжения и хозяйствования (г-н В.Мирон). Часть расчетов за природный газ указанное управление и AO "Completgaz" осуществляют через посреднические фирмы как республиканские, так и зарубежные ("Zolotaia Niva", г.Москва, "Agrans", Тюменская область, "Alter-Ego", г.Москва, OOO"Taifi", г. Москва, Центр международных программ, г.Москва, фирмы "Vicon", г.Санкт-Петербург, "Voland", г.Москва, "Ecoproduct", г.Магадан, "Grant", г.Красноярск, "Arţar", г.Кишинэу, "Colon", г.Тараклия, "Estival-Tur", г.Кишинэу, "Status", "Apex", "Nicu", "Brugan-Ciget"- все из г.Кишинэу и др.). Большинство указанных фирм производят взаиморасчеты с РАО "Gazprom" или с государственным и местными бюджетами, с силовыми министерствами России не на дату и не по курсу российского рубля к доллару США на момент получения товара, а на дату оплаты, в результате чего образовались большие потери. Другие фирмы России, Румынии и Молдовы годами затягивают расчеты. Основным показателем деятельности AO "Completgaz" является объем поставленных товаров в счет расчетов с РАО "Gazprom" за природный газ, импортируемый в Республику Молдова, и сумма зачета за поставленный газ. В течение трех лет (1995-1997) AO "Completgaz" погасило долги в сумме 86,9 млн.дол.США (398,3 млн.леев), в том числе: денежными средствами - 1,9 млн.дол.США (8,7 млн.леев), товарами и продукцией - 85 млн.дол.США (389,6 млн.леев). На долю AO "Completgaz" приходится 76% экспортированных товаров, засчитанных в счет расчетов за природный газ, поставленный Республике Молдова в указанный период. На долю других партнеров (совместных предприятий "Bimaco", "Glen","Bimani", "Becоz"), которые заключили прямые договора с AO "Moldovatransgaz" на расчеты с РАО "Gazprom" за потребленный природный газ, приходятся остальные 24%. В течение 1995-1997 гг. задолженность по расчетам за отгруженные товары постоянно возрастает. Так, на 01.01.95г. задолженность составила 51,1 млн.леев, на 01.01.96г. - 83,6 млн.леев, на 01.01.97г. - 94,0 млн.леев, на 01.01.98г. - 122,3 млн.леев. Товары, отправленные в счет погашения задолженности в течение трех лет, составили сумму в 469,5 млн.леев, но засчитаны в счет расчетов с РАО "Gazprom" лишь 398,3 млн.леев, а 122 млн.леев остались на счетах посреднических фирм. Практиковались расчеты различных фирм с РАО "Gazprom" раньше, чем последнее получало продукцию в счет расчетов, то есть авансом. Так, в июле 1996 г. фирма "Alter-Ego", г.Москва, оплатила РАО "Gazprom" посредством выпуска казначейских обязательств сумму в 1481,2 тыс.дол.США. Во второй половине 1997 года в счет погашения задолженности перед AO "Alter-Ego" акционерным обществом "Completgaz" была поставлена продукция в сумме 1077,8 тыс.дол.США (сахар, патока и др.). Несмотря на то, что договор от 30.05.96г., заключенный между РАО "Gazprom", концерном "Moldova-Gaz" и AO "Alter-Ego", предусматривал оплату со стороны Молдовы только продукцией, в мае 1997 года, в нарушение положений договора, из-за отсутствия товаров для поставки AO "Completgaz" перечислило на счет AO "Alter-Ego" денежные средства в сумме 1615 млн.российских рублей (1,3 млн.леев). OOO "Zolotaia Niva", г.Москва, произвело в июне-июле 1997г. расчеты с РАО"Gazprom" по расходам силовых министерств в общей сумме 18551 млн.российских рублей (3208,6 тыс.долларов США). Соглашения и договоры также предусматривали расчеты с фирмой продукцией, но фактически произведены путем перечисления средств. Всего этой фирме было перечислено 10,8 млн.леев (13683,7 млн.российских рублей) за осуществление взаиморасчетов между экономическими агентами России, в то время как эти перечисления могли производиться без посредников и без потерь. Были выявлены случаи, когда денежные средства за продукцию, отправленную предприятиям Российской Федерации, не перечислялись на счета РАО "Gazprom", а поступали на счет AO "Completgaz". Так, на счет АО"Completgaz" были перечислены 585 тыс.леев, в том числе 3 автомобиля "Волга" на сумму 136 тыс.леев, которые были использованы для собственных нужд. Дебиторская задолженность AO "Completgaz", образовавшаяся в течение 1994 года, которая и на 01.01.98г. составляла 5105,7 тыс.леев, остается без движения (фирма "Voland", г.Москва, - 1,9 млн.леев (договор подписан г-ном В.Геркави), фирма "Vicon", г.Санкт-Петербург - 755,2 тыс.леев (договор подписан г-ном В.Геркави), Центр международных программ, г.Москва - 1,3 млн.леев (договор подписан г-ном В.Мирон), фирма "Antares", г.Москва - 260,2 тыс.леев (договор подписан г-ном Т.Мунтян), АО "Sever Nahodca", г.Находка - 311,4 тыс.леев и др.). Со стороны AO "Completgaz" не были возбуждены судебные дела против данных фирм. В большинстве случаев в счет погашения задолженностей отправлялась алкогольная продукция. 16 января 1995 г. с ИП "Diana Casov" (г-н В.Геркави) был заключен договор N10, согласно которому предприятие должно поставлять AO "Completgaz" 1000 тонн сахара (400 дол.США за 1 тонну), авансируя ее на 400 тыс.дол. США. Но предприятие не выполнило свои обязательства, в результате чего ее задолженность на 01.04.98г. составляла 946,7 тыс.леев, которая погашалась за счет средств, предназначенных для расчетов за газ. Аналогично был заключен с OOO "Lida" договор N95-3-27-1 (подписанный г-ном В.Геркави), согласно которому фирме была поставлена продукция и перечислены авансом денежные средства в сумме 12,5 млн.леев. В течение 1995-1997 годов фирма погашала долги на сумму свыше 9,0 млн.леев. На 01.01.98г. дебиторская задолженность составила 3,5 млн.леев. Задолженность OOO "Status", г.Кишинэу, образовавшаяся в течение 1994 года в результате поставки продукции и перечисления денежных средств, на 01.01.95г. составляла 6,5 млн.леев. В течение 1995-1996 годов фирма производила ряд расчетов с РАО "Gazprom", в результате чего ее задолженность на 01.01.98г. составила 516,9 тыс.леев. Фирма пользовалась этими денежными средствами более трех лет. Договор о сотрудничестве с OOO "Status" был подписан г-ном В.Геркави. Ответственность сторон за невыполнение договорных условий не была предусмотрена в договоре. Срок действия договора был установлен до 31.12.95г. По вине лиц, подписавших сомнительные договоры в 1994 году и в первом полугодии 1995 года и распорядившихся отправить товары (г-н В.Мирон, г-н В.Геркави, г-н Т.Мунтян), образовавшиеся задолженности в сумме 134,4 млн.леев становились просроченными, но фактически они составляли убытки, причиненные государству. В целях подготовки к осенне-зимнему сезону РПО "Termocomenergo", в соответствии с постановлениями Парламента РМ N985-XIII от 02.10.96г., N1080-XIII от 16.01.97г., N1205-XIII от 05.06.97г. и с Законом об уточнении государственного бюджета на 1997 год N 1406-XIII от 17.12.97г., Постановлением Правительства РМ N722 от 26.12.96г., получило внутренние кредиты на общую сумму 65 млн.леев, выделенные под государственную гарантию за счет ресурсов Национального банка Молдовы, и внутренний кредит в размере 3,0 млн.дол.США, выделенный Министерством финансов за счет внешнего кредита, полученного от Европейского сообщества. Учитывая невозможность погашения пользователем полученных займов, все кредиты и проценты по ним были погашены Министерством финансов согласно условиям, предусмотренным в гарантийных письмах, выданных министерством, с последующим покрытием своих затрат путем взаиморасчетов по задолженностям бюджетных организаций перед РПО "Termocomenergo". Аналогично были произведены и обязательные отчисления в фонд риска Министерства финансов, что противоречит ст.38 Закона о государственном долге и государственных гарантиях N943-XIII от 18.07.97г. Несмотря на то, что большинство кредитов были предоставлены на основании соответствующих постановлений Парламента за счет ресурсов НБМ, отдельные коммерческие банки предоставляли займы с повышенной процентной ставкой, что усугубило финансовое положение РПО"Termocomenergo" и способствовало росту его расходов. В то время как максимальная ставка рефинансирования НБМ равнялась 21%, а Министерство финансов гарантировало выплату процентов со ставкой до 26%, АКБ "Moldova-Agroindbank" предоставил кредиты в сумме 15 млн.леев с годовой процентной ставкой более 29%, АКБ "Banca Socială"- в сумме 20 млн.леев с процентными ставками 30, 35 и 38%. В результате РПО"Termocomenergo" выплатило коммерческим банкам 751,3 тыс.леев сверх сумм, гарантированных Министерством финансов. Договоры N45-1 и N46-1 (каждый на 2,5 млн.леев), заключенные РПО"Termocomenergo" с АКБ "Viasbancă", предусматривали, что пользователь кредита оплатит предварительно проценты за всю сумму. Это условие является необоснованным, учитывая наличие государственной гарантии. В результате этого РПО"Termocomenergo" в течение 6 месяцев пользовалось кредитом в сумме только 4,37 млн.леев, уплачивая по нему проценты за 5 млн.леев, тогда как АКБ "Viasbancă" необоснованно получил прибавку по процентам в размере 103,1 тыс.леев и, неправильно используя в расчетах более продолжительные сроки пользования денежными средствами в обороте (соответственно на 6 и 8 дней), получило дополнительную плату в сумме 27 тыс.леев. Министерство финансов, выплачивая этому банку из бюджета 5,0 млн.леев без какого-либо контроля, обеспечивало получение банком необоснованного дохода в размере около 130 тыс.леев. Так, 3,5 млн.леев из кредита, полученного под государственную гарантию от АКБ "Investprivatbank" 19.11.96г., с процентной ставкой 26%, были использованы РПО "Termocomenergo" для погашения другого кредита, раньше полученного от того же банка без государственной гарантии, с процентной ставкой 35%. В результате для погашения займа в сумме 3 млн.леев Министерство финансов выплатило за счет бюджета 3,95 млн.леев, то есть банку досталось 0,95 млн.леев банковской прибыли. В ноябре 1996 г. АКБ "Banca Socială" предоставило AO"Termocom" и AO "Regia Apă-Canal" кредиты в сумме 3,5 млн.леев, с процентной ставкой 35%, и частной фирме НПК "World home"- 3 млн.леев. Эти кредиты были целиком использованы для расчетов за ранее поставленный мазут. Для погашения задолженности в сумме 12 млн.леев (10 млн.леев - кредит, 2 млн.леев-проценты) РПО "Termocomenergo" получило под государственную гарантию от АКБ "Moldindconbank" и АКБ "Moldova-Agroindbank" кредиты с процентной ставкой 24 и 28%. В результате на погашение задолженности РПО "Termocomenergo" перед НПК "World home" в сумме 10 млн.леев Министерство финансов израсходовало из бюджета 13,5 млн.леев, из которых 3,5 млн.леев достались банкам в качестве прибыли за полугодие. В 1996-1998 годах все энергетические ресурсы были приобретены через посреднические фирмы, что cтало причиной увеличения цен и, как следствие, расходов на отпускаемую теплоэнергию. Так, РПО "Termocomenergo" уплатило предварительно фирме "Korab & K" 950 тыс.леев, но в нарушение условий договора поставки угля производились на протяжении всего 1997 года, а 1020 тонн угля на сумму 195 тыс.леев, полученные в апреле 1997 года, согласно проведенным экспертизам не соответствовали стандартам. Несмотря на это, учитывая уже произведенную оплату, после нескольких экспертиз с противоречивыми результатами, РПО "Termocomenergo" получило этот уголь, не применив к фирме должных мер, предусмотренных договором, для получения компенсации за низкое качество угля и допущенные задержки в поставках. Вместе с тем, в нарушение Закона о государственном бюджете на 1997 год, фирма "Korab & K" (директор - А.Корчински) не уплатила НДС на импорт из Украины в декабре 1997 года угля в количестве 675 тонн. В течение 1996-1997 годов за счет кредитов РПО "Termocomenergo" заключило договора и приобрело у посреднических фирм мазут по завышенным ценам: НПК "World pome"- 118,9 тыс. тонн (123,65 - 124,65 дол.США за 1 тонну), AO "Admor"- 20,5 тыс.тонн (127-130 дол. США за 1 тонну), фирма "Epsilon Trade"-9,9 тыс.тонн (127 дол.США за 1 тонну, AO"AS Petrol"- 6,9 тыс.тонн (127 дол.США за 1 тонну) и др. ПО завышенной цене (138 дол. США за 1 тонну) были приобретены 1000 тонн мазута у фирмы "Bozon" (г.Москва) в декабре 1997 г. для района отдыха Сергеевка (Украина). Правительство Республики Молдова, Постановлением N229 от 12.04.95г., без какого либо технико-экономического обоснования необоснованно передало с баланса бывшего Государственного производственного объединения по топливу (ныне AO "Tirex-Petrol") на баланс концерна "Moldresurse" гарантированный государством кредит в сумме 73 млн.леев. Эта операция сделала невозможным возврат данного кредита, так как если объединение располагало необходимым имуществом в основных и оборотных средствах, которые могли быть выведены из обращения в счет погашения этого кредита, то концерн не имел иного имущества, кроме уставного фонда в размере 50 тыс.леев, который несопоставим с суммой кредита в 73 млн.леев. В результате до настоящего времени из указанного кредита не возвращены государству 61 млн.леев, крайний срок возврата которого продлен до 01.09.99г. После создания концерн "Moldresurse", не будучи государственной структурой, необоснованно был уполномочен осуществлять межправительственные соглашения с участием Республики Молдова. Если на момент создания (в 1995 году) такие соглашения существовали, и концерн участвовал в их выполнении, то в дальнейшем подобные договоры не заключались, и концерн практически не мог выполнить одну из основных функций, предусмотренных учредительными документами и Постановлением Правительства N827 от 09.11.94г., практически оставаясь вне контроля со стороны Правительства. Имея неоплаченные долги, связанные с гарантированными Правительством кредитами, руководство концерна допустило случаи отвлечения собственных средств для расчетов с коммерческими структурами как из стран СНГ, так и из республики. До 01.01.97г. для осуществления экономических операций с совместным молдо-русско-немецким предприятием " Янтарный аист", г.Калининград (с декабря 1995 по январь 1996 г.) было использовано 338,7 тыс.леев, с фирмой "Clasicvin", г. Кишинэу, - 226,4 тыс.леев, с консервными заводами из Кахула - 700 тыс.леев, Кантемир - 157,4 тыс.леев, Кошница - 340,8 тыс.леев, Ниспорень - 2,1 млн.леев, Кэушень - 222,0 тыс.леев. В течение 2 лет отвлечены значительные финансовые средства для операций с индивидуальным предприятием "Bruc-Andronati" (84 тыс. леев), OOO"Dionis", г.Москва (83,5 тыс.леев), Кэушенским комбинатом хлебопродуктов (287,0 тыс.леев), колхозом "Victoria", Кэушень (240,6 тыс.леев), колхозом "Moldova", Кэушень (461,7 тыс.леев). Кредит в сумме 40,0 млн.дол.США, предоставленный Республике Молдова Правительством Японии согласно кредитному договору от 16.09.97г., был предназначен для восстановления национальной экономики. В соответствии с Постановлениями Правительства N433 от 21.06.94г. и N751 от 12.10.94г., сумма в размере 39,8 млн.дол.США была использована в виде внутренних кредитов, предоставленных Министерством финансов: 30,88 млн.дол.США - концерном "Moldova-Gaz" (для оплаты за импортированный газ); 3,0 млн.дол.США - AO"Tirex-Petrol" (для приобретения нефтепродуктов); 5,94 млн.дол.США - предприятиями Министерства промышленности (для приобретения сырья). До 31.12.97г. получатели кредитов возвратили Министерству финансов 39,08 млн.дол.США (178,8 млн.леев), непогашенной осталась сумма в 6,82 млн.дол.США. Отсрочили долги AO "Tirex-Petrol" (2,68 млн.дол.США до 20.12.98г.) и AO "Faprochim" (101,9 тыс.дол.США до 21.07.2000г.), а предприятия AO "Alfa", AO "Elcas", AO "Codru", AO "Steaua", AO "Metal", AO "Monolit" мотивировали непогашение кредита тем, что погасили текущие долги. В результате долг в сумме 6,82 млн.дол.США навязан для погашения государственному бюджету. Одной из причин, что приводили к этому, является то, что соглашения о залоге были подписаны без их регистрации нотариусом и без обеспечения залога. В результате предприятия продали заложенное имущество, а поступившие средства не были использованы на погашение кредита. Для использования кредитов, выделенных предприятиям Министерства промышленности, были организованы два тендера, однако из-за малочисленных предложений, представленных на тендеры, предприятия были вынуждены приобретать детали и другие необходимые товары по завышенным ценам. Так, AO"Faprochim" заключило контракт на 153 тонны триполифосфата натрия по цене 740 дол.США за 1 тонну, имея возможность приобрести этот препарат по более низкой цене от других фирм, которые не участвовали в тендере. Например, AO"Elcas", отказываясь приобрести электродвигатели по цене, сформированной в результате проведенного тендера, нашло возможность купить аналогичный товар по цене в два раза ниже, сэкономив таким образом 230,0 тыс.дол.США. В результате неопытности руководителей предприятий и отсутствия должной информации о возможности организации шопингов и о специфических условиях оплаты аккредитивом, некоторые предприятия упустили шанс полностью использовать полученные кредиты: AO"Monolit" не использовало 299 тыс.дол.США, а AO "Steaua"- 303 тыс. дол. США. Вместе с тем безответственность отдельных руководителей привела к неэффективному использованию предоставленных кредитов. Например, AO "Farmaco", в нарушение договорных условий, был поставлен препарат "Menadion" (витамин К3), негодный к применению. Таким образом, предприятию нанесены убытки в размере 107 тыс. леев (23 тыс.дол.США). AO "Metal" получило кредит в сумме 450 тыс.дол.США, который был предоставлен на основании кредитного договора N8 (МФ) от 27.03.95г. на приобретение сырья (черных металлов). Но контроль за использованием сырья, приобретенного за счет валютных средств, выделенных из кредита японского банка, установил что на 01.02.98г. из данного сырья произведены товары на общую сумму 3,3 млн.леев, которые были реализованы. Но в течение 2 лет из суммы кредита были оплачены лишь 77,7 тыс.долларов США (360 тыс.леев). На 21.03.98г. просроченная задолженность (ущерб) AO "Metal" перед Министерством финансов составила 361,9 тыс.дол. США. 3.4 Управление гуманитарной помощи Контроль, проведенный Счетной палатой в 1998 году, за получением и использованием гуманитарной помощи установил, что компетентные органы Республики Молдова не располагают реальной информацией о гуманитарной помощи, которую получило население республики. Так, согласно информации, представленной Министерством экономики, в 1995 году Республика Молдова получила от организаций-доноров из Бельгии гуманитарную помощь в сумме 14,3 млн.леев, из Германии - 36,4 млн.леев и из США - 22,3 млн.леев, тогда как, по данным Департамента таможенного контроля (ответственного за надзор и использование помощи), она составила: из Бельгии - 0,2 млн. леев, из Германии - 12,9 млн.леев и из США - 17,2 млн. леев. Ни одна из представленных информаций не соответствует действительности. Из-за некоторых ошибок, допущенных Единецкой таможней, часть зерновых продуктов, ввозимых в счет кредита PL-480 в сумме, превышающей 7,5 млн.леев, была зарегистрирована в качестве гуманитарной помощи из Бельгии. Были допущены ошибки и при оценке количества продукции, поступившей в виде гуманитарной помощи. Согласно таможенным декларациям количество гуманитарной помощи, полученной из США Еврейской общиной Республики Молдова, было оценено Кишиневской таможней следующим образом: 40 тонн фасоли, 299 тонн подсолнечного масла, 262 тонны риса, 289 тонн круп. Однако фактически Еврейская община получила и использовала 81 тонну фасоли, 593 тонны подсолнечного масла, 139 тонн риса и 143 тонны круп. Статистическая стоимость партий гуманитарной помощи, указанная в таможенных декларациях и заверенная таможней, символична. Так, согласно таможенным декларациям, полученное в различных количествах подсолнечное масло (19,6 тонны, 22 тонны, 43,6 тонны и 40,3 тонны) было оценено одинаково (по 45 леев за каждую партию). В 45 леев оценены также 20 тонн пшеницы и 10 тонн фасоли. При заполнении и заверении таможенных деклараций таможни республики руководствовались распоряжением N490 от 14.04.95г., подписанным бывшим первым заместителем генерального директора Департамента таможенного контроля г-ном Г.Савка, который устанавливал несовершенный режим упрощения при заполнении граф в таможенных декларациях при ввозе гуманитарной помощи таких важных рубрик, как: 14 - декларант (юридическое лицо, которое декларирует импорт товара и представляет таможне соответствующие документы, которые являются юридическим обоснованием при заполнении таможенной декларации); 50 - ответственный за растаможивание (физическое лицо, уполномоченное доверенностью для растаможивания товара). Незаполнение этих граф, а также непредставление заказчиком доверенности для растаможивания породили беспорядок и личную безответственность за дальнейшую целостность материальных ценностей и дали возможность для злоупотреблений. В ходе проверки невозможно было установить настоящих получателей некоторых больших партий гуманитарной помощи, таких как: лекарства, предназначенные для городской клинической больницы скорой помощи мун.Кишинэу, на сумму 1,5 млн.леев и 677 тыс.леев; предназначенные для примэрии мун.Кишинэу 548 тонн подсолнечного масла, полученного из США, стоимостью в 3,6 млн.леев. В результате проверки были выявлены многочисленные случаи произвольного растаможивания партий гуманитарной помощи. Растаможивание осуществлялось не получателем, а другим юридическим лицом, часто не установленным. Так, лекарства стоимостью в 9,9 млн.леев, предназначенные дому-интернату из г.Орхей, растаможивались примэрией мун.Кишинэу (неустановленной личностью). Лекарства в сумме 1,5 млн.леев, предназначенные Городской клинической больнице скорой помощи, не были ни растаможены, ни получены данным учреждением. Со стороны Департамента таможенного контроля (г-н Г.Хиоарэ) были допущены нарушения ст.72 (1) Таможенного кодекса в части выполнения операций по импорту гуманитарной помощи, которая не подвергалась таможенному осмотру. Гуманитарная помощь, полученная 05.10.95г. Орхейским райисполкомом, сначала была разгружена и принята, а таможенные документы были заполнены через 22 дня, с указанием в качестве получателя благотворительного общества "Ajutaţi copiii". г.Орхей, которое не воспользовалось ничем из этой партии. В 1995 году регулирование процессов, связанных с гуманитарной помощью, должно было выполняться правительственной комиссией по регулированию внешней торговли, иностранных инвестиций, технической и гуманитарной помощи (председатель г-н И.Гуцу, заместитель премьер-министра), созданной Постановлением Правительства N371 от 06.06.95г., которая не участвовала в решении данного вопроса. Единственным документом, регламентирующим эти процессы, было методическое письмо Министерства финансов N03/5 от 29.06.95г. "О порядке учета и составлении отчетности по материальным ценностям и денежным средствам, полученным в виде гуманитарной помощи бюджетными учреждениями республики", требования которого нарушались. Так, примэрия мун.Кишинэу в 1995 году получила гуманитарную помощь стоимостью в 11,5 млн.леев (большая часть в виде лекарств), осуществив приемку без соответствующего акта приемки и оценки. В нарушение регламентаций не все получатели представили оправдательные документы о приемке и оценке и, как результат, были даны возможности для злоупотреблений как до получения пользователями гуманитарной помощи, так и после того. Распределение и получение лекарств из этой партии городской клинической больнице им.В.Игнатенко, Кэушанской районной клинической больнице и Республиканской детской больнице осуществлялись с расхождениями между количеством лекарств, распределенных Управлением здравоохранения, и теми, которые фактически были получены этими пользователями, составляя разницу свыше 38,8 тыс.леев. Центральная районная больница г.Орхей (главный врач - г-н И.Шиман) в 1995 году получила гуманитарную помощь из Германии стоимостью в 1,97 млн.леев, в том числе 10 комплектов компьютеров, но согласно акту приемки были получены лишь 7 компьютеров, 3 комплекта исчезли. В настоящее время процессы приемки, учета и распределения гуманитарной помощи продолжают регламентироваться неудовлетворительно из-за отсутствия определенного механизма. Существующие нормативные акты (Постановление Правительства РМ N301 от 27.03.97г. "Об образовании Комиссии по гуманитарной помощи, представляемой Республике Молдова" и письмо Министерства финансов N03/5 от 29.06.95г. "О порядке учета и составлении отчетности по материальным ценностям и денежным средствам, полученным в виде гуманитарной помощи бюджетными учреждениями республики") в этом смысле не безупречны, из-за чего Комиссия по гуманитарной помощи в ее нынешней форме и составе не может выполнить функции, предусмотренные положением, и практически ей не удалось взять под контроль и изменить создавшуюся ситуацию по приемке и использованию гуманитарной помощи. Вышеуказанное письмо регламентирует эти процессы только для бюджетных учреждений. Вне этого регламентирования остаются общественные организации и частные лица, которые осуществляют приемку и распределение значительных партий гуманитарной помощи. 3.5 Управление государственным имущестом Результаты проверок, проведенных в этой области, показывают, что министерства и департаменты, экономические агенты, которые управляют государственным имуществом, допускают многочисленные нарушения действующего законодательства и в большинстве случаев в ущерб государству. Из государственного имущества, находящегося в управлении AO"Aroma", с участием Министерства сельского хозяйства и продовольствия (МСХиП) и Министерства приватизации и управления государственным имуществом (МПиУГИ), в октябре 1995 г. был выведен цех розлива коньяка, который со соответствующим оборудованием был передан в уставный капитал совместного молдо-кипрского предприятия "Aroma-Plus" (в дальнейшем - "Euro-Alco"), созданного по инициативе МСХиП на основании Постановления Правительства N711. Несмотря на то, что постановлением предусматривалось в качестве соучредителя с молдавской стороны - государственное предприятие "Aroma", в процессе создания совместного предприятия МПиУГИ (г-н Ч.Чобану) отстранило представителей ПО"Aroma", взяв на себя роль соучредителя совместного предприятия. Счетная палата, анализируя материалы по созданию совместного предприятия, установила отсутствие технико-экономического обоснования для его создания. Иностранный соучредитель совместного предприятия был зарегистрирован в стране пребывания 23.02.95г. с уставным капиталом в размере 2140 дол.США. В нарушение Закона об акционерных обществах N849-XII от 03.01.92г., оценка материальных ценностей производилась не по действующим ценам, а исходя из цен по остаточной стоимости по балансу AO"Aroma". Как результат, здание цеха розлива коньяка (дата сдачи в эксплуатацию - 1975 год) с общей площадью 1147,5 м2 оценена на сумму только 23,4 тыс.леев (20,4 леев за 1 м2). Более того, представитель собственника госимущества г-н Г.Козуб, воспользовавшись отсутствием конкретных полномочий со стороны МПиУГИ, подписал отдельные документы в ущерб государству. В результате стоимость оборудования, подлежащего внесению кипрской фирмой в уставный капитал предприятия, уменьшена с 658,7 тыс.дол.США до 267,8 тыс.дол.США, а денежная доля - увеличена с 73,3 тыс.дол.США до 464,2 тыс.дол. США. Оборудование, привезенное в республику кипрской фирмой, не стало собственностью совместного предприятия, а осталось собственностью кипрской фирмы. Так, из-за безответственности представителей собственника госимущества (Ч.Чобану, Г.Козуб, К.Лозовану) были ущемлены интересы Республики Молдова как участника в создании совместного предприятия, а ПО "Aroma" осталось и без цеха розлива коньяка, и без производственной базы, находящейся по ул.Петрикань, которая, имея общую площадь зданий 5938 м2, трансформаторную станцию и вспомогательную линию железнодорожного пути, была продана по цене только 1,17 млн.леев. За период деятельности СП "Euro-Alco" Республика Молдова не получила дивиденды от использования этим предприятием госимущества. При этом, списывая технологическое оборудование стоимостью в 737 тыс.леев (21т металлолома, 7 насосов, 11 двигателей и др.), СП "Euro-Аlco" не отразило в бухгалтерском учете материальные ценности ни на один бань. Лечебно-санаторная восстановительная ассоциация (г-н М.Морошану), в нарушение ст.34 Закона N390-XIII от 15.03.95г. о Программе приватизации на 1995-1996 гг., приказом N50 от 08.08.95г., разрешило незаконную приватизацию аптеки "Tehmedfarm" S.R.L., расположенной в здании поликлиники ассоциации. Вместе с тем Бюро технической инвентаризации г.Кишинэу исказило год сдачи в эксплуатации здания поликлиники (вместо 1978 года указан 1918 год), существенно занизив его продажную цену на 59% (фактический износ здания составляет 18%, а не 77%). Несмотря на то, что нынешнее руководство ассоциации (г-н Н.Долгий) в июле 1997г. принимало необходимые меры по приостановлению незаконного приватизирования, обращаясь и в Правительство Республики Молдова, и в Министерство приватизации и управления государственным имушеством, вопрос остался нерешенным. В нарушение Закона об аренде N861-XII от 14.01.92г. Министерство финансов (начальник административного управления г-н А.Диордиев) 14.05.97г. заключило договор о сотрудничестве с OOO "Şel şi C", предусматривающий открытие в здании министерства столовой площадью 312 м2. За май 1997 - февраль 1998г. в результате такого "сотрудничества" министерство не получило арендную плату в сумме 37,0 тыс.леев, при этом понеся убытки от неоплаты коммунальных услуг - 14,6 тыс.леев, от оплаты труда персонала, обслуживающего столовую, - 7,2 тыс.леев (3,2 тыс.леев в 1997 году). При отсутствии договора аренды, в здании Министерства финансов занимается предпринимательской деятельностью магазин "Izvoraş-C" S.A., пользуясь бесплатно площадью в 41,7 м2, технологическим оборудованием и инвентарем. Более того, продавец магазина (г-жа М.Унгуряну), получая зарплату на предприятии, получала зарплату и от министерства. При этом министерство не обеспечило получение дохода (арендной платы) в сумме 10,4 тыс.леев, покрывая в то же время коммунальные расходы в сумме 5,2 тыс.леев и расходы на заработную плату (продавцу) в сумме 3,2 тыс.леев. В период 1996-1997 гг. руководство министерства (А.Чемыртан, Н.Лукьян), в обход Закона об аренде N861-XII от 14.01.92г., заключило два договора о сотрудничестве (оказании медицинских услуг) с санаторием "Constructorul" (г-н Г.Доду), предложив ему без оплаты для помешения площадью 19,3 м2. Несмотря на то, что согласно смете расходов на 1997 год Министерство финансов должно было оплатить свою долю в 16,7 тыс.леев, фактически оно уплатило 34,1 тыс.леев, незаконно использовав бюджетные средства в сумме 13 тыс.леев для оказания медицинских услуг некоторым сотрудникам других учреждений. На протяжении двух лет санаторий "Constructorul" представил для оплаты платежные счета на сумму 46,9 тыс.леев за медицинские услуги, оказанные сотрудникам Министерства финансов, не возместив, однако, коммунальные расходы в сумме более 5,6 тыс.леев, понесенные министерством. С согласия Министерства обороны фирме "Maricica" уступили выполнение договора от 02.01.96г., заключенного между министерством и Ассоциацией инвалидов войны в Афганистане, об использовании мощностей хранения горючих на складе в с.Пырлица (Унгень), пересмотренные условия которого предусматривали сдачу в аренду склада на 25 лет с оплатой 620,5 тыс.леев в год. На 01.04.97г. арендная плата составила 506 тыс.леев, из которых фирма "Maricica" выплатила только 136 тыс.леев (расходы по ремонту), неоплаченный долг составил 370 тыс.леев. В нарушение Постановления Правительства РМ N547 от 04.08.95г. Министерство обороны заключило невыгодные для государства договора, нанеся ущерб в результате занижения цен. 25 марта 1996 г. был заключен договор N25/631 (подписанный г-ном В.Антон) с OOO"Rival" о поставке вычислительного оборудования на сумму 230 тыс. леев, содержащего драгоценные металлы на сумму 1218,8 тыс.леев. Продажная цена была установлена в сумме 230 тыс.леев, или на 988,8 тыс.леев меньше стоимости драгоценных металлов. Вместе с тем, нарушая Указ Президента Республики Молдова N15 "О срочных мерах по нормализации обращения наличных денег в Республике Молдова" и игнорируя Закон о государственном бюджете на 1996 год, фирма "Rival", которая не находится по адресу, указанному в учредительных документах, и не представила Налоговой инспекции ни одного отчета, оплатила наличными 184,7 тыс.леев через предприятие "Teh-Expres". Другая вычислительная техника, с содержимым драгоценных металлов в сумме 484,2 тыс.леев, была реализована согласно договору, заключенному 09.11.94г. начальником Управления передач г-ном В.Влайку (с согласия бывшего министра П.Крянгэ), научно-техническому центру "Sistemcomputer" S.R.L. по цене 66,7 тыс.леев, с занижением стоимости на 417,5 тыс.леев. Равнодушное отношение проявило руководство Министерства обороны к военному городку, размещенному вблизи села Олишкань (Шолдэнешть). В отсутствие необходимых заполненных документов были снесены и разукомплектованы часть зданий городка, а полученные строительные материалы и запасы новых материалов, предназначенные для завершения строительства, были использованы неэффективно. Министерство обороны и Правительство Республики Молдова не реагировали на Постановление Счетной палаты N4-S от 15.01.96г., которая потребовала принятия необходимых мер по эффективному использованию госимущества, размещенного на данном объекте. Не были приняты ни реальные предложения отдельных юридических лиц о порядке использования данного объекта. В результате разукомплектования всего, что было возможно, Правительство Постановлением N588 от 28.10.96г. решило передать участок, на котором был размещен городок, государственной ассоциации по лесоводству "Moldsilva". Но, не определяя способ использования основных фондов, эти фонды были списаны с баланса Министерства обороны, а на баланс ассоциации не были взяты. Ассоциация "Moldsilva" игнорировала Постановление Счетной палаты N7-S от 10.03.98г. об определении себестоимости военного объекта и отражении в балансе. Более того, заключая 12.02.98г. договор с фирмой "Producton" S.R.L. (г.Кишинэу), согласно которому фирма должна была разбирать объекты, которые не подлежат восстановлению и реконструкции, для чего пользователь поставляет 75% материалов, выгодных для пользования, но фактически фирма демонтировала и транспортировала эти материалы (56 т волнистой доски, 87 т (8 штук) блок-ферм, 97 т металла (подъемные краны), 38 т металлолома, 18 металлических колонн, 97 панелей для стен, 94 балки, 258 дорожных плит, 233 бетонных блоков), перечисляя 8 тыс.леев в счет тех 25% материалов. Проверка на месте показала, что на протяжении 6 лет, из-за безответственности должностных лиц Правительства РМ, Министерства обороны, Министерства приватизации и управления государственным имуществом, благоустроенный городок находится в катастрофическом состоянии. Практически остался только скелет зданий, а все, что можно было вытащить (стоимостью в миллионы леев), вытаскивалось из госимущества разными путями. За весь этот период позиция МПиУГИ относительно учета и управления государственным имуществом, находящегося в военном городке, была неадекватной и безразличной, в то время как в соответствии с действующими нормативными актами последний должен был организовать учет и эффективно управлять государственным имуществом. На основании договора, заключенного между Министерством обороны и Министерством информатики и связи, была передана с баланса на баланс система связи с условием, что из 960 каналов 85 будут использованы бесплатно в течение 20 лет для нужд Министерства обороны, а 875 каналов будут использованы международной и межгородской телефонной сетью. Фактически Министерство обороны оплатило за счет бюджетных ассигнований 410 тыс.леев за телефонные услуги, в то время как кабельная связь не была оценена и не была взята на учет государственным предприятием "Moldtelecomî. В AO"Metal" оценка основных фондов была осуществлена с нарушениями Постановления Правительства N30 от 16.01.96г. Так, здание деревообрабатывающего цеха (год сдачи в эксплуатацию - 1957г.) площадью 743 м2 в оценочные документы было включено с остаточной стоимостью "ноль". Из 48 единиц транспорта 37 были оценены с остаточной стоимостью "ноль", в том числе автомобили ГАЗ-31029 "Волга" (1995г.), ГАЗ-2110 (1992г.), микроавтобус "Toyota"(1992 г.), на ремонт которого в течение 1995-1996 гг. израсходовано 2,4 тыс.дол.США. Руководством Академии полиции им. Штефана чел Маре (В.Гуцуляк, Г.Гуцу), в нарушение ст.40 Закона о бухгалтерском учете, в 1997 году не было взято на учет 8 наименований основных фондов, в том числе открытый спортивный комплекс, пристройка к зданию, теплица, эстакада и др. Игнорируя положение Закона об образовании N547-XIII от 21.07.95г. и Постановление Правительства N761 от 13.09.94г., в июле 1997 г. начальник Академии полиции В.Гуцуляк подписал договор N5/1 об аренде студенческих учебных помещений, согласно которому Независимой ассоциации криминалистики (председатель В.Бужор, он же - заместитель начальника Академии полиции) было передано в аренду часть помещений здания по ул.Путна, 10/2. В договоре необоснованно не была предусмотрена плата за отопление, воду и канализацию, которые были оплачены за счет бюджетных средств, выделенных на содержание Академии полиции. Но хотя арендную плату занизили (48 леев в год, или 4 лея в месяц за 1 м2), она не уплачена, упущенная выгода составила 181,6 тыс.леев. Неэффективно используются и транспортные средства, находящиеся в распоряжении Академии полиции. Более 6 лет не были использованы 12 мотоциклов (практически новые), стоимость которых составляет 70 тыс.леев. В ноябре 1997 г. были списаны 2 неисправных в результате дорожных происшествий легковых автомобиля с неполным износом (ГАЗ-3102 и АРО-243Д) в сумме 14,4 тыс.леев и 15,5 тыс.леев соответственно. Данные суммы не были возмещены за счет виновных лиц, в результате чего государству был причинен ущерб в размере 29,9 тыс.леев. Согласно договору от 12.09.97г. (подписанный г-ном В.Морару - заместителем начальника Академии полиции), без согласия Министерства внутренних дел г-ну В.Чернолев был передан в аренду автомобиль типа "КАМАЗ-5320" (оценочная стоимость - 47,3 тыс.леев) с арендной платой 1,0 тыс.леев в месяц. Но на протяжении 13 месяцев должная сумма в размере 13 тыс.леев не была оплачена, а в бюджет не перечислен НДС в сумме 2,2 тыс.леев. Академия полиции не предприняла необходимые меры по взысканию задолженности, а местонахождение автомобиля неизвестно. Министерство внутренних дел не выполнило Постановление Правительства N325 от 22.05.95г. "О концепции подготовки юридических кадров в учебных заведениях Министерства внутренних дел" относительно передачи стадиона и бассейна Академии полиции МВД, сокращая таким образом материально-техническую базу. Стадион остался на балансе спортивного клуба "Dinamo", который в 1997 году заключил арендный договор с СП"Gheliopoli" S.R.L. об открытии коммерческого рынка. Этим догoвором, заключенным директором клуба "Dinamo" г-ном В.Михалаки, студенты Академии полиции МВД лишены необходимой спортивной площадки. В процессе приватизации AO"Magistrala" ( г-н В.Мруг, г-жа Т.Наслачевски) доля государства необоснованно была занижена, а доля коллектива - необоснованно завышена. Так, в состав государственного имущества (на дату передачи в аренду) не были включены 457 единиц основных фондов, которые в период аренды были реализованы, ликвидированы или переданы безвозмездно. Первоначальная стоимость этих средств составляла 1,6 млн.рублей или 16% стоимости всех арендованных основных фондов. Невключение этого имущества в уставный капитал AO"Magistrala" способствовало уменьшению доли государства на 363,5 тыс.леев. Вместе с тем неправильное использование норм амортизации привело к уменьшению оценочной стоимости основных фондов на 90,4 тыс.леев, а в результате применения неправильных коэффициентов индексации доля арендного коллектива была увеличена на 391,4 тыс.леев. На этом предприятии в нарушение требований ст.15 Закона об акционерных обществах N847-XII от 03.01.92г., стоимость оборудования, предназначенного для установки, (доля государства) была уменьшена на 139,2 тыс.леев. Одновременно разница в балансовой стоимости на дату передачи в аренду и дату акционирования в размере 709,8 тыс. леев необоснованно была включена в уставный капитал в качестве арендного продукта. А денежные средства, полученные из бюджета в порядке централизованного их перераспределения в сумме 1,1 млн.рублей, в нарушение ст.10 Закона о приватизации, были приравнены к 1,1 тыс.леев. Следует отметить, что оценка государственной собственности, включенная в уставный капитал AO"Mezon", была произведена после частичного списания основных фондов, без проведения инвентаризации материальных ценностей. При реорганизации ПО"Mezon" в акционерное общество по вине комиссии по приватизации и в отсутствие контроля со стороны Министерства приватизации и управления государственным имуществом, доля госсобственности в уставном капитале AO"Mezon" была занижена на 5,1 млн.леев, из которых 2,7 млн.леев - в результате неправильного применения норм амортизации зданий, и 2,4 млн. леев - вследствие неиндексации предусмотренными на 1993 год коэффициентами 1215 предметов, включенных в акт оценки. Вместе с тем в Министерстве приватизации и управления государственным имуществом отсутствует акт оценки незавершенного строительства стоимостью в 3,17 млн.леев и акт оценки оборудования к установке стоимостью в 2 млн.леев. Не включены в уставный капитал 5 зданий с оценочной стоимостью в 2,1 млн.леев и незавершенное строительство производственного корпуса с оценочной стоимостью в 13,2 млн.леев. В результате неправильного применения норм амортизации стоимость зданий, включенных в уставный капитал AO"Perfuzon", занижена на 5,7 млн.леев. По состоянию на 01.04.95 г. (период до акционирования) остаток основных средств завода "Mezon" необоснованно был уменьшен на 7,2 млн.леев. Отсутствуют документы, подтверждающие проведение этой операции. По вине руководства предприятия (г-н В.Никулин) управление госсобственностью осуществляется вопреки интересам государства. Приобретенное и неустановленное оборудование стоимостью в 1,9 млн.леев, которое с 1989 по настоящее время хранится под открытым небом, морально устарело. По состоянию на 1 октября 1997 г., OOO"Vavit" не оплатило стоимость материальных ценностей и остаток кассовой наличности, числящейся в балансе на дату передачи в аренду помещений (01.04.97г.), которые составляют сумму в размере 50,0 тыс.леев. Согласно бухгалтерским данным, на 01.01.95г. компания "Neftegazgroup" LTD имела задолженность перед заводом "Mezon" в сумме 6,7 млн.леев, из которых документально не подтверждено погашение задолженности в сумме 5,3 млн.леев. В нарушение положений Закона о Государственной программе приватизации на 1995-1996гг. и Положения о порядке определения неиспользованных в технологическом процессе предприятий активов и порядке их продажи, утвержденного постановлениями Правительства N316 и N665, Генеральная прокуратура реализовала 18 автомобилей без учета рыночной стоимости и положений Закона о государственном бюджете на 1995 год, не внеся в бюджет денежные средства в сумме 13,8 тыс.леев, а использовав их на финансирование Генеральной прокуратуры. В 1997 году в результате допущенных нарушений в системе концерна "Apele Moldovei" (г-н В.Грек) с бухгалтерского учета были списаны основные средства на сумму 2,0 млн.леев, в том числе в Дрокиевском МПРЭО - на 171 тыс.леев, в Хынчештском МПРЭО - на 1702 тыс.леев, в Орхейском МПРЭО - на 162 тыс.леев. На основании приказа N123 от 10.11.94г., подписанного бывшим председателем концерна В.Грек, с баланса Орхейской автотранспортной базы N2 были переданы безвозмездно на баланс концерна "Apele Moldovei" 12 единиц автотранспорта, в том числе 11 машин модели "KAMAZ-5511" для более эффективного их использования, которые, согласно договору от 28.11.94г., были переданы AO"Avînt" сроком на 3 года за арендную плату в сумме 288 тыс.дол. США. Несмотря на то, что эти 11 машин были использованы в Нигерии и Бенине, арендная плата не была оплачена еще с 1995 года. В нарушение требований ст.11 Закона о приватизации и ст.4 и 29 Закона о государственной программе приватизации на 1997-1998 гг., с согласия бывшего Министерства приватизации и управления государственным имуществом, был отчужден кинотеатр "Patria" (г.Кишинэу) без обеспечения первоначальной продажной стоимости. При установлении минимальной продажной стоимости имущества кинотеатра в размере 1,8 млн.леев и максимальной - в 3,9 млн.леев, кинотеатр "Patria" был продан фирме "Cаlaj" S.R.L. по цене, предложенной этой фирмой, в размере лишь 1,2 млн.леев или на 643,4 тыс.леев ниже минимальной продажной цены. Бывшее Министерство приватизации и управления государственным имуществом не выполнило положения Постановления Правительства N624 от 07.07.97г. о передаче здания, расположенного по ул.Штефана чел Маре, 151, в г.Кишинэу, на баланс Генерального управления зданиями Госканцелярии, которое израсходовало за счет бюджета 375 тыс.леев на восстановление здания. Вместо этого, министерство выдало незаконное удостоверение, на основании которого здание было включено в уставный капитал частного предприятия "Ambasadоr-MD". В результате допущения этих нарушений названное предприятие за период 01.07.94-30.04.99гг. взыскивало только с Посольства Российской Федерации в Молдове (одна из организаций, арендующих площади в этом здании) 593,5 тыс.леев, в том числе после издания Постановления Правительства - 519,7 тыс. леев, которые подлежали внесению в государственный бюджет, за счет которого было восстановлено здание. Более того, несмотря на то, что по данному вопросу были приняты решения судебных инстанций, в том числе Высшей судебной палаты (о незаконности документов о создании предприятия "Ambasador-MD"), из-за безответственности государственных органов, названное предприятие до настоящего времени продолжает использовать здание и получать незаконные доходы. По поручению Парламента РМ собственником госимущества является Правительство, которое уполномочило правом управления собственностью Департамент приватизации и управления государственным имуществом. Но практика контроля показывает неудовлетворительное управление госимуществом. В первую очередь с 1992 года до настоящего времени не закончена работа по составлению учетного регистра госсобственности, а во вторую - не завершена оценка госсобственности, отсутствует единая методология оценки собственности и регистрации ее в бухгалтерском учете. В результате вся собственность используется нерационально, а накопления в бюджет от его использования являются мизерными, как подтверждают результаты проверок, проведенных Счетной палатой в 1995-1998 годы. Поэтому требуются срочные изменения в гражданском и уголовном законодательстве, повышение уровня ответственности всех материально-ответственных лиц в управление госсобственностью. Часть 4 Меры, принятые ответственными лицами по требованию Счетной платы по устранению нарушений, установленных в деятельности экономических субъектов, подвергнутых проверке Счетная палата в своей контрольной деятельности преследовала цель выявления недостатков и нарушений, допущенных экономическими субъектами, подвергнутых проверке, а также их прекращения, возмещения нанесенного государству ущерба, привлечения к ответственности в соответствии с действующим законодательством виновных лиц, устранения недостатков, установленных в управлении и при неэффективном использовании материальных и финансовых средств государства. Важной проблемой в деятельности Счетной палаты была и остается выполнение ответственными лицами экономических субъектов, подвергнутых проверке, требований принятых постановлений, которыми требовалось от руководства данных субъектов принятие мер по устранению допущенных нарушений, возмещению ущерба и улучшению финансово-экономической деятельности подчиненных им субъектов. Как результат, на 1 января 1999 года из 19,7 млн.леев, предусмотренных постановлениями Счетной палаты, в государственный бюджет взыскано от экономических агентов 10,8 млн.леев, в том числе от AO"Termocom" - 6,2 млн.леев, AO"Mezon"- 1,9 млн.леев, AO"Aroma"- 658 тыс.леев и др. Были возмещены незаконно использованные не по назначению бюджетные средства в сумме 4,0 млн.леев и восстановлена доля государства в уставном фонде акционерных обществ - 128,3 млн.леев. Привлечены к дисциплинарной ответственности 141 лицо, в том числе 34 лица были освобождены от занимаемых должностей. Так, были освобождены от занимаемых должностей начальники управлений Министерства сельского хозяйства и продовольствия И.Урзикэ, А.Хурмузаки, В.Бульгак, начальник Государственной налоговой инспекции мун.Кишинэу г-н Г.Трочин (в дальнейшем назначенный на эту же должность); председатель Совета управления AO"Viorica-Cosmеtic"; исполнительные директора Социального фонда В.Василой и А.Казаку; заместитель председателя концерна "Apele Moldovei" г-жа Чумаченко и др. Контроль, осуществленный Счетной палатой, за исполнением ответственными лицами постановлений о результатах проведенных проверок позволил в течение указанного периода выполнить ряд требований этих постановлений. Были отменены некоторые раньше необоснованно принятые распоряжения и постановления Правительства. Например, из Постановления Правительства N699 от 25.07.97г. были исключены льготы, предоставленные AO"Taxi-Service", как незаконные, а Постановлением N935 от 04.04.98г. - отменено Распоряжение Правительства N127-D от 13.04.95г. о безвозмездной передаче с баланса мун.Кишинэу на баланс OOO"Fondul pentru ocrotirea copiilor invalizi orfani" здания по ул.Колумна, 76. Были разработаны проекты законов об изменении некоторых статей Закона о бюджете государственного социального страхования N1359-XIII от 24.10.97г. относительно юридического статуса и состава Социального фонда, которые в первоначальной редакции ограничивали сферу деятельности и компетентность исполнительного управления Социального фонда в процессе накопления и распределения финансовых средств, полученных от обязательных взносов социального страхования. В целях более строгого регламентирования процесса накопления финансовых средств и погашения задолженности по оплате пенсий и пособий 28 сентября 1998 года было принято решение Правительства Республики Молдова N114-d, предусматривающее реализацию товаров пенсионерам в счет погашения задолженностей по оплате пенсий через специализированные магазины, исключая таким образом многочисленных посредников. В этой сфере, как правило, допускались самые большие злоупотребления и мошеничества. В контексте тех же усилий вписывается и проект Постановления Правительства о некоторых срочных мерах по погашению задолженностей по оплате пенсий и пособий, в том числе предложение об отмене Постановления Правительства Республики Молдова N275 от 15.05.96г. о взаимозачетах товарами и продуктами питания. Параллельно Постановлением Правительства Республики Молдова N833 от 29.08.98г. были отменены Постановления Правительства Республики Молдова N593 от 30.06.97г., N799 от 21.08.97г. и N817 от 01.09.97г., предусматривающие погашение задолженностей по оплате пенсий и пособий сельхозпродуктами (пшеница, кукуруза, подсолнечник). Для улучшения положения и предупреждения незаконностей в управлении публичных материальных и финансовых средств Правительство Постановлением N1191 от 08.12.98г. "О результатах проверок, проведенных Счетной палатой в январе-сентябре 1998 г., за управлением и использованием публичных материальных и финансовых средств", обязало Министерство сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности и Департамент приватизации и управления государственным имуществом освободить от занимаемой должности г-на М.Чубарэ (председатель AO"Tutun" и коммерческий директор табачного комбината) в соответствии с Законом об акционерных обществах, а Министерство промышленности и торговли и Департамент приватизации и управления государственным имуществом - определить степень ответственности г-на В.Одобеску (председатель Совета управления) и И.Чебан (представитель собственника госимущества в AO"Metal"). Так же Департамент приватизации и управления государственным имуществом и Департамент энергетики и топливно-энергетических ресурсов были обязаны освободить г-на Л.Люлина от должности представителя собственника госимущества в AO "Completgaz", а г-на И.поманэ - от должности представителя Совета управления в соответствии с Законом об акционерных обществах. За допущение многочисленных нарушений законодательства при образовании и исполнении бюджета государственного социального страхования и сметы расходов г-н А.Казаку, исполнительный директор Социального фонда, освобожден от должности. В целях ускорения ликвидации установленных недостатков в отдельных случаях Счетная палата сотрудничала непосредственно с аппаратами Правительства, министерств, департаментов и других административных органов республиканского ранга. Только на протяжении 1998 года Правительство Республики Молдова на 4 из своих заседаний обсуждало вопросы и формулировало меры по исполнению экономическими субъектами, подвергнутых проверке, постановлений Счетной палаты. Наряду с вышеназванными мерами для установления реального положения дел Правительство Республики Молдова, с общего согласия Счетной палаты, образовало смешанные комиссии, состоящие из сотрудников Госканцелярии и контролеров Счетной палаты, по проведению оперативных проверок в министерствах, департаментах, у экономических агентов для внесения ясности в состояние исполнения постановлений Счетной палаты и в мерах принятых по каждому факту отдельно. В большинстве случаев результаты проверок подтвердили безответственность руководителей относительно причин существования нарушений, допущенных особенно по причине неудовлетворительного выполнения функций ответственными лицами Министерства финансов, Министерства труда, социальной защиты и семьи, Департамента финансового контроля и ревизии, Главной Государственной налоговой инспекции, Министерства сельского хозяйства и продовольствия и др. Последние результаты проверок, проведенных смешанными комиссиями, являются субъекты отдельных обсуждений и дополнительного рассмотрения в Советах коллегий министерств и департаментов. На основании решений коллегий были изданы приказы, согласно которым 19 ответственных лиц из министерств были привлечены к дисциплинарной ответственности за нарушения, допущенные в их деятельности. В зависимости от уровня ответственности и виновности 8 ответственных лиц были освобождены от занимаемых должностей, другие - предупреждены. Установлены недостатки в деятельности представителей собственника госимущества в AO"Metal", AO"Termocom", ювелирном заводе "Giuvaier", AO"Inmacom", AO"Magistrala", AO"Aroma", которые, не выполняя свои фунциональные обязанности, не обеспечили целостность госимущества и эффективное его использование. В целях улучшения управления предприятий были отозваны представители собственника госимущества из Советов управления AO"Termocom", завода "Giuvaier". В результате проверок, проведенных Счетной палатой, были перерегистрированы Республиканский концерн по материальным ресурсам "Moldresurse", AO"Aroma". В ПО"Aroma" был отозван Совет управления и установлен новый его состав для обеспечения коллективного управления и защиты интересов государства. Были отменены необоснованные, ранее принятые решения Департамента финансового контроля и ревизии об анулировании некоторых финансовых санкций, применяемых к отдельным экономическим агентам, которые не выполнили свои обязанности перед государством согласно действующему законодательству. Так, были отменены 4 постановления, в результате чего был снят арест на материальные ценности, а в бюджет не внесены денежные средства от применения финансовых санкций в размере свыше 2 млн.леев. Согласно требованиям Счетной палаты Департамент таможенного контроля принял меры по правильному заполнению таможенных документов для обеспечения целостности полученной гуманитарной помощи, а Правительство Постановлением N1036 от 14.10.98г. утвердило Положение об учете и распределении данной помощи. По требованиям Счетной палаты AO"Tutun" приняло положение, предусматривающее заключение договоров непосредственно с производителями, без посредников, по снабжению сырьем и другими материальными ценностями. Для недопущения нарушений нормативных актов в AO"Tutun" была внедрена компьютеризация бухгалтерского учета, использование принципов маркетинга в финансовой деятельности и организации производственного процесса. Согласно требованиям Счетной палаты в AO"Mezon" его руководством и ответственными лицами Департамента приватизации и управления государственным имуществом проведена общая инвентаризация имущества с переоценкой уставного капитала, в результате которой доля государства увеличилась на 23,9 млн.леев, и, соответственно, внесены необходимые изменения и дополнения в учредительные документы. В AO"Termocom" в результате устранения нарушений, установленных Счетной палатой, доля государства увеличилась с 71% до 90,7 % или на 69,2 млн.леев. Проверки, проведенные посредством смешанных групп, подтвердили бездейственное состояние, доминирующее в аппаратах министерств и департаментов, относительно выполнения указаний, изложенных в постановлениях Счетной палаты. Значительная часть указаний Счетной палаты, предложенных органам управления министерств и департаментов, остались нерешенными, некоторые из них даже игнорированы. Некоторые ответственные лица, виновные в нарушении нормативных и законодательных актов, допущении мошенничеств относительно использования госимущества, остались безнаказанными по простой причине, что добровольно отказались от занимаемых должностей и ушли из соответствующих органов публичного управления. В целях улучшения положения относительно исполнения постановлений Счетной палаты организовались встречи с ответственными лицами субъектов, подвергнутых проверке, которые не выполнили в полной мере требования постановлений Счетной палаты. Согласно ст.174 (9) Кодекса об административных нарушениях в адрес ответственных лиц, которые уклонялись от выполнения требований постановлений Счетной палаты, были направлены предупредительные письма. Начиная с 15 октября 1998 года был установлен предварительный контроль Счетной палаты в Социальном фонде Республики Молдова. Для наказания ответственных лиц, которые не выполняют постановления Счетной палаты, подаются апелляции в суд. По мере рассмотрения результатов проведенных проверок Счетная палата направила принятые постановления Президенту Республики Молдова - в 14 случаях, Парламенту - в 21 случае и Правительству - в 29 случаях, для информирования и возможного принятия мер, соблюдения ответственными лицами финансово-экономического законодательства и принципов использования и управления финансовых средств. Постановления Счетной палаты доведены до сведения общественного мнения - опубликованы в "Monitorul Oficial" Республики Молдова. Меры, принятые Правительством, министерствами, департаментами, предприятиями, дали возможность выполнить большинство требований принятых постановлений, а некоторые требования данных постановлений остались невыполненными. Несмотря на то, что каждое постановление Счетной палаты было рассмотрено на заседаниях коллегий министерств и департаментов, где принимались меры по устранению недостатков, возмещению материального ущерба, причиненного государству, наказанию ответственных лиц, виновных в нерациональном и неэффективном управлении и использовании публичных материальных и финансовых ресурсов, порядок и дисциплина в финансово-экономической системе, в том числе бюджетной, не улучшились. Следует отметить, что из 61 постановления Счетной палаты, принятых на протяжении 1998 года и I квартала 1999 года, 37 были направлены Правительству для вмешательства в решение разных вопросов первостепенной важности, признанных Счетной палатой как действия и явления с разрушительным характером для национальной экономики. В целях решения вопросов, изложенных в своих постановлениях, Счетная палата многократно ходатайствовала перед Правительством, министерствами, департаментами. Несмотря на то, что Счетная палата предприняла соответствующие меры, некоторые требования ее постановлений остались нерешенными, в том числе: Правительством - 26 требований, их которых 16 - с 1997-1998 годов; 9 требований с 1998 года не приняты во внимание, не получен никакой ответ; Министерством экономики и реформ (Департамент приватизации и управления государственным имуществом) - 15; Министерством финансов - 10; Министерством транспорта и связи - 6 и др. Счетная палата ходатайством N02/2-89 от 24.03.99г. вновь информировала Правительство о низком уровне исполнения требований постановлений Счетной палаты, попросив окончательного разрешения вопросов, указанных в ранее принятых постановлениях Счетной палаты, но Правительство несоответственно отреагировало на это и, как результат, к предложениям Счетной палаты продолжают не прислушиваться. Аналогичные ходатайства были переданы и министерствам, в том числе вышеназванным. Но везде отсутствует государственная дисциплина и порядок в системе управления публичными финансовыми и материальными средствами. Так, Постановлением N35 от 09.07.96г. о результатах проверки бюджетных ассигнований, распределенных агентству по реструктуризации предприятий и оказанию технической помощи "ARIA", в результате установления грубых нарушений, Правительству было предложено внести некоторые изменения в положение об агентстве "ARIA" относительно определения устава и внесения поправок в соответствии с положениями действующего законодательства. Только через 2 года (после 5 писем-напоминаний) 28.05.99г. получен ответ от Правительства, но предложенные изменения так и не были утверждены. Правительство не отреагировало на рассмотрение положения о существовании двух органов, уполномоченных правом управления энергетического комплекса республики, на исключение дублирования функций, предусмотренного нормативными актами, регламентирующие деятельность данных органов (Постановление Счетной палаты N15 от 20.06.98г. о результатах деятельности Департамента энергетики и топливно-энергетических ресурсов). Ответ на это постановление не получен. Постановлением N1 от 05.02.98г. о результатах деятельности Лечебно-санаторной ассоциации Правительству предложено приостановить бюджетные ассигнования на капитальные инвестиции на территории Украины до момента окончательного разрешения вопроса о собственности Республики Молдова в данной стране (санатории "Moldova", Трускавец, "Moldova", Одесса, "Sănătate", Сергеевка). Несмотря на то, что 4 раза обращались в Правительство, предложение так и не было рассмотрено, а вопрос остался нерешенным. Не отреагировано и на Постановление N44 от 05.11.98г. о результатах деятельности Министерства транспорта и дорожного хозяйства, которым Правительству было предложено приводить в соответствие с Законом о дорожном фонде положения Постановления Правительства N802 от 07.11.94г., с последующими изменениями относительно перечисления взносов в бюджет (ст.7 Закона). Счетная палата в постановлении N52 от 21.11.97г. о результатах тематической проверки финансово-экономической деятельности и процесса акционирования AO "Vibropribor" предложила Правительству составить нормативный акт, регламентирующий процесс оценки интеллектуальной собственности, включенной в социальные фонды акционерного общества, и обязывало Министерство приватизации и управления государственным имуществом проверить достоверность оценки интеллектуальной собственности, включенной в уставный фонд AO"Vibropribor". После 5 писем-напоминаний, направленных в адрес Правительства, и 2 - в адрес Министерства приватизации и управления государственным имуществом, до настоящего времени данное постановление не исполнено. Более того, 31 марта 1998 года Правительство, Постановлением N347 утвердило список предприятий, госимущество которых выставлено на конкурс по отбору желающих для передачи в доверительную собственность, куда было включено и AO"Vibropribor". 29 апреля 1998 года Счетная палата обращалась к Правительству с ходатайством N02/2-132, в котором считала уместным исключить государственное предприятие "Vibropribor" из данного списка и назначить руководителя данного предприятия, но вопреки многочисленным обращениям ответ на соответствующее ходатайство не получен. Следует отметить, что установлены случаи, когда Правительство, по предложениям Счетной палаты принимает соответствующие решения, но они так и не выполняются. Так, Постановлением N40 от 02.10.97г. о результатах финансовой ревизии в Госканцелярии, от Министерства приватизации и управления государственным имуществом, с общего согласия Госканцелярии (г-н Н.Черномаз), потребовалось восстановление в госсобственности павильона, расположенного по ул.31 Августа, 78 в мун.Кишинэу. Несмотря на то, что, Постановлением Правительства N1021 от 04.11.97г., Министерство приватизации и управления государственным имуществом обязалось выполнить отмеченное требование, до настоящего времени павильон так и не был восстановлен в госсобственность, хотя Правительство 4 раза было проинформировано о неисполнении постановления Счетной палаты, а также о пренебрежении положений своего постановления. В отсутствие контроля за исполнением своих постановлений, Правительство в течение 9 месяцев не потребовало от примэрии мун.Кишинэу исполнения Постановления Правительства N935 от 04.09.98г. относительно безвозмездной передачи на баланс примэрии здания "Fondul pentru ocrotirea copiilor invalizi orfani". В 1999 году Правительство не занимало определенной позиции по отношению 9 предложений, изложенных в постановлениях Счетной палаты. На протяжении последних лет контрольной деятельности из года в год устанавливается более низкий уровень дисциплины исполнения постановлений Счетной палаты со стороны руководства Правительства, министерств и департаментов. Постановлением N27 от 22.07.98г. о результатах проверки исполнения сметы расходов, формирования и расходования средств в Министерстве финансов Счетная палата потребовала от нынешнего руководства министерства (г-н А.Арапу) устранения нарушений и недостатков, установленных в управлении бюджетных и специальных средств, до 1 сентября 1998 года. Министерство финансов подало кассационную жалобу в Высшую судебную палату против данного постановления. Решением гражданской коллегии Высшей судебной палаты от 10.09.98г. отказано в удовлетворении кассационной жалобы, поданной Министерством финансов, а постановление Счетной палаты осталось в силе без изменения. Но Министерство финансов решением коллегии от 17.08.98г., считало несвоевременным и необоснованным с экономической точки зрения требование Счетной палаты об уменьшении на 505,2 тыс.леев бюджетных ассигнований для Административного управления. Несмотря на дополнительные меры, принятые Счетной палатой, Министерство финансов под разными предлогами отказывается исполнять требования постановлений Счетной палаты. Постановлением N14 от 12.06.98г. о результатах проверки финансово-экономической деятельности ПО"Aroma" от Министерства экономики и реформ потребовалось проведение экспертизы правильности определения цен основных фондов государства, внесенных в уставный капитал СП"Euro-Alco" и тех, что были реализованы кипрской фирме "GMV CO LTD", а также привлечение к ответственности, установленной законодательством, лиц, уполномоченных управлять госимуществом, находящеемся в распоряжении ГП"Aroma" (Г.Козуб, К.Лозовану), и изъятие от фирмы "NGG-Print" лицензии на оценку. В результате подачи ряда ходатайств в течение года отмеченные требования остаются неисполненными. Министерство транспорта и связи Республики Молдова (Постановления N47 от 14.11.97г. и N44 от 05.11.98г.) не обеспечило полного взыскания подведомственными предприятиями платежей по расходам, произведенным в пользу негосударственных структур и физических лиц; не принимались меры по привлечению к дисциплинарной ответственности ответственных лиц, допускающих расходование финансовых средств дорожного фонда в противоречие положений Закона о дорожном фонде. Не полностью разрешен вопрос о рациональном управлении госимуществом в СП"SUN-TV". Эти и другие требования были неоднократно предъявлены министерству, на которые до настоящего времени не получен ответ. Наряду с вышеизложенным необходимо подчеркнуть, что и в других организациях, государственных предприятиях, объединениях были выявлены грубые нарушения, устранение которых должно ускоряться руководством соответствующих министерств и департаментов. Глубокое кризисное экономическое состояние, в котором находится республика, в большой мере можно улучшить, если со стороны Правительства Республики Молдова будут приниматься соответствующие меры, в том числе меры по обеспечению соблюдения всеми лицами требований действующего законодательства и по применению принципов экономичности, рациональности и эффективности в управлении публичными средствами, а также по выполнению требований ст.3 (14) Закона о Правительстве. На протяжении 1997-1998 годов в Высшей судебной палате главными распорядителями кредитов были опротестованы 14 постановлений Счетной палаты. Во всех случаях Высшая судебная палата подтвердила законность постановлений Счетной палаты, отказав в удовлетворении требований истцов и оставляя в силе постановления Счетной палаты. В целях возмещения ущерба, причиненного государству и привлечения к ответственности лиц, виновных в их допущении Счетная палата в 1998 году направила 13 материалов, содержащих, по ее мнению, составные элементы экономических правонарушений, для рассмотрения в соответствии со ст.93 УПК Республики Молдова. Из числа материалов, отправленных в 1998 году в Генеральную прокуратуру, в 6 случаях отказали в возбуждении уголовных дел. На основании ст.97 УПК Счетная палата направила в Генеральную прокуратуру две жалобы по отказу возбуждения судебных дел (по материалам проверок в Министерстве обороны и Министерстве национальной безопасности - контрабанда сигарет), учитывая что Прокуратура рассмотрела материалы и отказала в возбуждении уголовного дела в связи с отсутствием составных элементов преступления в действиях ответственных лиц вышеназванных министерств. Рассмотрев данные распоряжения, Счетная палата не была согласна с изложенными причинами, что привело к отказу в возбуждении уголовного дела. Согласно распоряжениям отказ в возбуждении уголовного дела аргументируется отсутствием составных элементов преступления. Но в установляющей части распоряжений не описывается ни одного случая, который доказал бы, что в действиях конкретных лиц отсутствуют элементы преступления. В принципе в этих распоряжениях анализируются только недостатки актов проверки, которые, по мнению Прокуратуры, не позволили бы дать соответствующую оценку изложенных фактов, и никоим образом не изучены конкретные случаи, выявленные контролерами и утвержденные постановлениями Счетной палаты; не предложен дополнительный контроль. Установлены случаи когда при возбуждении уголовного дела расследование превышает намного срок, предусмотренный законодательством. Так, 24.07.95г. Счетная палата направила в Генеральную прокуратуру материалы проверки финансово-экономической деятельности завода "Faprochim" по выявлению недостатка материальных ценностей в больших размерах и по проведению контроля относительно затягивания рассмотрения материалов со стороны полицейских органов сектора Чокана, мун.Кишинэу (которые с 1993 года откладывают рассмотрение материалов). Расследование продолжается до настоящего времени. 23 мая 1996 года Счетная палата направила в Генеральную прокуратуру материалы проверки финансово-экономической деятельности ГА "Moldsilva" для проверки законности решения следственных органов МВД. Следствие продолжается до настоящего времени. 4 февраля 1997 года Счетная палата направила в Генеральную прокуратуру материалы проверки финансово-экономической деятельности Национального олимпийского комитета и OOO"Olimpic-Club" для рассмотрения и принятия решения. 10.03.97г. Прокуратура мун.Кишинэу отказала в возбуждении уголовного дела. 06.05.98г. распоряжение было анулировано, а дело передано для перерасследования. Следствие продолжается до настоящего времени. Не всегда Генеральная прокуратура направляет в адрес Счетной палаты распоряжения об отказе, что не дает возможность Счетной палате воспользоваться законным правом, предусмотренным ст.97 УПК - обращение с жалобой в адрес прокурора или судебной инстанции об отказе в возбуждении уголовного дела. Для возмещения ущерба, причиненного государству, в последние постановления Счетной палаты о результатах проверок в Министерстве финансов, Министерстве труда, социальной защиты и семьи, в Генеральной прокуратуре предусматривается требование непосредственно Счетной палатой вмешательства судебных инстанций в случае невозмещения ущерба в установленные сроки виновными лицами. В 1998 году Счетная палата на основании ст.26 (h) Закона о Счетной палате обращалась в судебные инстанции для возмещения ущерба, причиненного государству по вине ответственных лиц Министерства финансов (В.Кицан, А.Диордиев, З.Гыра) - в сумме 55,3 тыс.леев и 653 дол.США; AO"Completgaz" (И.Поманэ, В.Мирон, В.Геркави, Т.Мунтян) - в сумме 10,5 млн.леев; Генеральной прокуратуры (Д.Постован, М.Раецки) - в сумме 462,0 тыс.леев, а в ноябре 1998 года обращалась в Экономический суд Республики Молдова с просьбой объявить незаконными документы о приватизации кинотеатра "Patria", ущемляющие интересы государства. Заключение Проверки, проведенные Счетной палатой, свидетельствуют о том, что в 1998 году большинство экономических субъектов, подвергнутых проверке, допускали грубые нарушения в своей деятельности. Анализ результатов проверок, проведенных сквозь призму соблюдения требований действующего законодательства и применения принципов экономичности, рациональности и эффективности в образовании, управлении и использовании публичных финансовых средств, подчеркивает плачевное состояние финансовой дисциплины (налоговой и бюджетной), тревожное состояние в образовании и погашении внутренних и внешних долгов государства, низкий уровень управления госсобственностью и обеспечения целостности публичного имущества и, в конечном счете, многочисленные незаконные и необоснованные действия ответственных лиц органов публичного управления, причинившие ущерб государству, действия, которые непосредственно способствуют торможению и искажению экономических реформ, напряжению социально-экономического положения в стране. Министерство финансов, нарушая некоторые требования Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе N847-XIII от 24.05.96г., а также требования Положения о Министерстве финансов, утвержденного Постановлением Правительства Республики Молдова N917 от 19.12.94г., способствовало несвоевременному образованию, неполному накоплению, неэффективному управлению и нерациональному использованию средств государственного бюджета. Так, по причине неиспользования Министерством финансов научного метода прогнозирования доходов в бюджет, некоторые источники доходов недооценивались, а другие - переоценивались. Реальные поступления доходов в бюджет колебались от 8,7% до 300% от размера доходов, предусмотренных законом. Финансирование государственных учреждений бюджетными средствами осуществлялось хаотично. Так, министерства социальной сферы были профинансированы на более низком уровне, чем другие министерства и департаменты. Из-за неплодотворного сотрудничества с Департаментом таможенного контроля и Государственной налоговой службой накопление пошлин, налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет производилось неудовлетворительно. Необоснованное предоставление отдельным экономическим агентам компетентными органами различных льгот по оплате налогов, пошлин, а также "замораживание" долгов перед бюджетом стали "болезнью" с губительными последствиями для развития национальной экономики и социально-экономической стабильности в стране. Льготы, предоставленные в 1998 году разным налогоплательщикам, составляют 28,2% от объема всех доходов в бюджет. Более того, отсроченная задолженность экономических агентов составляет 44,3% от объема доходов в государственный бюджет, предусмотренного законом. Уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов, как результат отсутствия эффективного контроля со стороны Государственной налоговой службы и Департамента таможенного контроля, стало "нормой" для большей части экономических агентов. Недопущение установленных нарушений при образовании и накоплении доходов в государственный бюджет дало бы возможность увеличить в 2 раза реальные доходы, предусмотренные законом. Результаты проверок, проведенных Счетной палатой в 1998 году, показывают неудовлетворительное использование главными распорядителями кредитов министерств и департаментов средств государственного бюджета. Безответственность распорядителей кредитов стало причиной того, что часть министерств и департаментов использовали бюджетные ассигнования не по назначению, в основном были переданы разным коммерческим структурам, которые использовали их долгое время бесплатно или за символическую плату. Так, только Управлением по материальным резервам при Правительстве, Министерством здравоохранения, Министерством сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности, Министерством внутренних дел и Министерством юстиции в 1998 году отвлечены бюджетные средства в сумме свыше 93 млн.леев. Более того, руководство центральных органов публичного управления в указанный период допустило намного больше фактических расходов, чем предусмотрено утвержденными сметами, перерасход составил около 245,0 млн.леев или свыше 10% от расходов бюджета. Вместе с тем систематическое допущение перерасходов способствовало образованию министерствами и департаментами кредиторских задолженностей в больших суммах. Всего на 01.01.99г. кредиторские задолженности учреждений, финансируемых из государственного бюджета, составили 420,0 млн.леев, что усложнит исполнение государственного бюджета не только на 1999 год, но и на будущее. Другая часть публичных финансовых средств образуется и управляется непосредственно Социальным фондом, руководство которого и в 1998 году безответственно отнеслось к образованию и использованию средств бюджета государственного социального страхования, к выплатам пенсий и пособий. Так, доходы бюджета государственного социального страхования накоплены только на уровне 67% предусмотренного законом их объема, а расходы за счет накопленных доходов составили только 60%. Руководство Социального фонда не предприняло эффективных мер по возмещению финансовых средств фонда в размере свыше 37,0 млн.леев, которые были незаконно отвлечены от экономических агентов через сомнительные коммерческие структуры в счет взносов социального страхования. Более того, руководство Социального фонда и в 1998 году практиковало метод накопления взносов социального страхования на основании многочисленных поддельных документов о проведении взаимозачетов между Социальным фондом и коммерческими структурами (зачастую сомнительными). Таким образом, в течение 1998 года отвлечены десятки миллионов леев финансовых средств Социального фонда, при этом, не полностью накоплены, неудовлетворительно и нерационально использованы средства бюджета государственного социального страхования. Наиболее типичными и грубыми нарушениями, установленными в Социальном фонде, являются: неудовлетворительное накопление взносов в бюджет государственного социального страхования; необоснованное предоставление компетентными органами отдельным экономическим агентам различных льгот по оплате взносов в бюджет государственного социального страхования, а также "замораживание" обязательных долгов; уклонение экономических агентов от уплаты страховых взносов как результат отсутствия эффективного контроля со стороны Налоговой инспекции и Социального фонда; вовлечение сомнительных коммерческих структур во взаиморасчеты между экономическими агентами и Социальным фондом при оплате в бюджет взносов социального страхования; самоустранение Административного совета от управления Социальным фондом. Результаты проведенных проверок по вопросу образования и погашения государственного долга (внутреннего и внешнего) свидетельствуют о грубых нарушениях в этой области, что приведет к тяжелым последствиям для национальной экономики и, в первую очередь, для государства. Несмотря на то, что в течение 1997 года были отвлечены бюджетные средства на выполнение обязанностей гаранта в сумме 105,9 млн.леев, в государственный бюджет возвращено только 44,0 млн.леев, а 61,9 млн.леев остались невозмещенными. Так, остаток невозмещенных средств в бюджет на 01.01.98г. составил 94 млн.леев (внутренние займы - 79,5 млн.леев и внешние займы под государственную гарантию - 14,5 млн.леев). Министерство финансов не предприняло необходимых мер по возмещению бюджетных средств и взысканию долга за счет экономических агентов. Из суммы долга в 94,0 млн.леев в Экономический суд были направлены материалы только на сумму 65,8 млн.леев, а постановления были приняты только на 20,5 млн.леев. Несмотря на то, что в течение 1998 года экономические агенты погашали в государственный бюджет часть своих задолженностей по внутренним кредитам в сумме 48,6 млн.леев, предоставление новых государственных гарантий привело к увеличению остатка государственных внутренних долгов по состоянию на 01.01.99г. на 7,7 млн.леев, составляя всего 1572 млн.леев и превышая на 272 млн.леев лимит, установленный в Законе о бюджете на 1998 год. Необоснованное предоставление государственных гарантий и нерациональное, неэффективное использование кредитов, предоставленных под государственную гарантию, установлено у большинства субъектов, подвергнутых проверке, которые, как правило, используются не по назначению. Несмотря на то, что патримониальные интересы государства защищены всеми центральными органами публичного управления, в действительности никто не несет ответственности за управление и обеспечение сохранности госсобственности. Хотя государство является главным экономическим агентом, владеющим недвижимостью, оборудованием, специальными установками, никто из центральных органов публичного управления не знает размера их стоимости. Постоянные преобразования органа управления госсобственностью способствовали нерациональному и неэффективному управлению публичным имуществом, плачевному состоянию бухгалтерского учета госсобственности, незаконной и необоснованной сдачи в аренду помещений, оборудования, различных производственных мощностей. Упущенная государством выгода в результате этих сомнительных действий составляет десятки миллионов леев в год. Важным вопросом для национальной экономики является незаконный импорт и экспорт товаров. Нерепатриированная валюта составляет значительные суммы, а упущенная национальной экономикой выгода в результате экспорта товаров по более низким ценам, чем возможные (во многих случаях с разрешения Министерства экономики и реформ), только в 1996-1998 годы составила около 0,5 миллиарда леев. Несмотря на то, что ведение бухгалтерского учета является обязанностью всех экономических агентов, государственных учреждений и организаций, результаты проверок показывают полное несоблюдение бухгалтерской дисциплины. Бухгалтерский менеджмент в государственном экономическом секторе находится на неудовлетворительном уровне, что препятствует эффективному управлению публичными финансовыми средствами и госимуществом, а также проведению государственного финансового контроля. Действующее законодательство предусматривает ответственность за использование не по назначению бюджетных средств, а также кредитов, отвлечение или непогашение кредита, фиктивное или преднамеренное банкротство, нарушение норм залоговых договоров, использование не по назначению средств государственных кредитов или предоставленных под государственную гарантию, нарушение правил кредитования, незаконное применение на практике предпринимательской деятельности, уклонение предприятий, учреждений и организаций от уплаты налогов, укрытие средств в сметах - положения ст.155/2 -155/6, 156, 164, 164/2, 164/4 Уголовного кодекса Республики Молдова. Подобные факты установлены Счетной палатой практически у каждого второго экономического агента, подвергнутого проверке, и зафиксированы в соответствующих постановлениях Счетной палаты которые публикуются в "Monitorul Oficial", однако лица, виновные в этом, не привлечены к ответственности органами, наделенными этим правом. Учитывая вышесказанное, Счетная палата, наряду с другими мерами, считает необходимым усилить юридическое обоснование действующего законодательства, регламентирующего формирование, управление и использование публичных финансовых ресурсов, а также привлечение к ответственности виновных лиц.