Инструкция N 17-8-6/4480 от 08.10.2002 по учету налогоплательщиков

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

И Н С Т Р У К Ц И Я

по учету налогоплательщиков

N 17-8-6/4480  от  08.10.2002

 (в силу 21.11.2002) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 154-157 ст.360 от 21.11.2002

* * *

Утратил силу: 07.04.2007

Приказ ГГНИ N 236 от 18.12.2006

I. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая инструкция разработана во исполнение положений Налогового кодекса разделы I и II № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года раздел III № 1415-XIII от 17 декабря 1997, раздел IV № 1053-XIV от 16 июня 2000 года, раздел VI № 1055-XIV от 16 июня 2000 года, раздел V, № 407-XV от 26 июля 2001 года и регламентирует присвоение фискальных кодов а также порядок ведения и обновления Государственного налогового регистра.

1.2. В целях настоящей инструкции применяются следующие понятия:

налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика по уплате в бюджет суммы в качестве налога, сбора, пени и/или штрафа;

налогооблагаемый объект – для подоходного налога определяется в соответствии со ст.14 Налогового кодекса; для налога на добавленную стоимость – ст.95 Налогового кодекса; для акцизов – ст.121 Налогового кодекса; для налога на недвижимое имущество – ст.278 Налогового кодекса;

налогоплательщик – лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф, лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи;

иностранный гражданин – лицо, не имеющее гражданства Республики Молдова, но располагающее доказательством своей принадлежности к другому государству;

иностранный гражданин-нерезидент – любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии со статьей 5 пунктом 5 подпунктом а) Налогового кодекса, хотя и соответствует требованиям статьи 5 пункта 5 подпункта а) Налогового кодекса, пребывает в Республике Молдова:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

- в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе межгосударственного соглашения, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

- на лечении, или на отдыхе, или на учебе, или в командировке, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;

- исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);

лицо без гражданства – лицо, не имеющее гражданства Республики Молдова и не располагающее доказательством своей принадлежности к другому государству;

документ о праве на осуществление деятельности (предпринимательский патент) – именное государственное свидетельство, удостоверяющее право на занятие указанным в нем видом предпринимательской деятельности в течение определенного срока;

документ, разрешающий осуществление деятельности (лицензия) – официальный документ, выданный лицензионными органами, который подтверждает право обладателя лицензии осуществлять на определенный период времени вид деятельности, указанный в нем, с обязательным соблюдением условий лицензирования;

предприятие со статусом физического лица – индивидуальное предприятие, коммандитное товарищество, полное товарищество, крестьянское хозяйство;

регистратор – налоговый служащий, ответственный за ведение записей в Государственном налоговом регистре;

документы, удостоверяющие личность – удостоверения личности граждан Республики Молдова и лиц без гражданства, виды на жительство иностранных граждан и лиц без гражданства, выданные в соответствии с Законом Республики Молдова об удостоверяющих личность документах Национальной паспортной системы № 273-XIII от 9 ноября 1994 года, а также паспорта внутреннего пользования бывшего СССР (образца 1974 года), в котором на одной из страниц (25,26,27) указан государственный идентификационный номер физического лица (ИДНП);

ИДНП – государственный идентификационный номер физического лица (персональный код);

ИДНО – государственный идентификационный номер правовой единицы;

территориальная государственная налоговая инспекция – государственная налоговая инспекция по уезду, муниципию или по АТО Гагаузия.

1.3. В соответствии с разделом V Налогового кодекса фискальные коды присваиваются:

а) каждому юридическому лицу, предприятию со статусом физического лица, а также каждой нотариальной конторе или индивидуальному адвокатскому бюро-резидентам;

b) каждому физическому лицу – гражданину Республики Молдова, иностранному гражданину или лицу без гражданства, располагающему объектами налогообложения или имеющему налоговые обязательства согласно налоговому законодательству, либо получившему право на осуществление определенной деятельности;

с) каждому юридическому лицу или организации со статусом физического лица-нерезидента, располагающим объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству.

1.4. Фискальным кодом представляет единый номер, используемый в налоговых целях. Фискальный код присваивается единожды, независимо от предписаний налогового законодательства относительно установления и погашения налоговых обязательств.

Не может быть зарегистрировано в качестве плательщика различных видов налогов (пошлин) и сборов лицо, которому не был присвоен фискальный код.

1.5. Фискальный код физического лица, гражданина Республики Молдова, иностранного гражданина или лица без гражданства является персональный код (ИДНП), указанный в документе, удостоверяющем личность.

1.6. Персональные коды (ИДНП) и обновление персональных данных физических лиц-резидентов, а также граждан Республики Молдова – нерезидентов переносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра населения.

II. ПРОЦЕДУРА ПРИСВОЕНИЯ ФИСКАЛЬНОГО КОДА

2.1. В целях присвоения фискального кода лица, указанные в пункте 1.3. подпунктах а) и с), обращаются в территориальную государственную налоговую инспекцию, в районе деятельности которой находится местонахождение (место жительства), указанное в учредительных документах (удостоверении личности) или документах, разрешающих осуществление определенной деятельности, либо объект налогообложения.

2.2. В целях присвоения (аннулирования) фискального кода или изменения данных о лице, которому был присвоен фискальный код, данное лицо представляет в налоговый орган заявление по образцу, указанному в приложении N 1 к инструкции. Заявление представляется после оформления документов на государственную регистрацию или документов, разрешающих осуществление деятельности, но до выдачи документа, подтверждающего государственную регистрацию, или документа о праве на осуществление деятельности.

Заявление следует пронумеровать:

а) "1.1" – в случаях присвоения фискального кода;

b) "1.2" – в случаях изменения данных о лице, которому был присвоен фискальный код;

с) "1.3" – в случае аннулирования фискального кода.

2.3. Лица, указанные в пункте 1.3. подпункте а), к заявлению прилагают:

а) предприятия и организации, подпадающие под действие статьи 3 части (1) Закона о государственной регистрации предприятий и организаций № 1265-XIV от 5 октября 2000 года, – регистрационную карточку, выданную Государственной регистрационной палатой;

b) предприятия и организации, не подпадающие под действие статьи 3 части (1) Закона о государственной регистрации предприятий и организаций № 1265-XIV от 5 октября 2000 года, – регистрационную карточку, выданную органом, уполномоченным государственной регистрацией, или другие документы, разрешающие осуществление деятельности;

с) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление соответствующей деятельности, руководителе и главном бухгалтере (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность, ИДНП).

2.4. Для лиц, указанных в пункте 1.3. подпункте а), государственная территориальная налоговая инспекция в течение трех рабочих дней присваивает фискальный код и сообщает его органу, ответственному за государственную регистрацию или уполномоченному разрешать осуществление деятельности.

2.5. Иностранные граждане-нерезиденты и лица без гражданства- нерезиденты, а также лица, указанные в пункте 1.3. подпункте с), в течение трех рабочих дней со дня возникновения объекта налогообложения или налогового обязательства подают в территориальную государственную налоговую инспекцию по месту возникновения объекта налогообложения или налогового обязательства заявление о присвоении фискального кода (согласно приложению № 1 "А " к инструкции), к которому прилагают:

а) копию документа, удостоверяющего личность;

b) копии удостоверяющих документов с переводом на государственный язык, удостоверенных нотариусом и консульскими учреждениями Республики Молдова для юридических лиц и организаций;

с) копии документов, удостоверенных территориальными кадастровыми органами, подтверждающих наличие налогооблагаемых объектов.

2.6. Территориальная государственная налоговая инспекция, в районе деятельности которой появился налогооблагаемый объект или налоговое обязательство физических лиц-нерезидентов (иностранных граждан или лиц без гражданства, а также лиц, указанных в пункте 1.3. подпункта с), в течение трех рабочих дней со дня представления заявления о присвоении фискального кода выдает свидетельство о присвоении фискального кода. Для иностранных граждан-нерезидентов и лиц без гражданства-нерезидентов фискальным кодом является персональный код (ИДНП), указанный в документе, удостоверяющем личность.

Фискальный код для лиц, указанных в пункте 1.3 подпункте с), формируется в общем порядке.

2.7. После представления документов, подтверждающих государственную регистрацию или разрешающих осуществление деятельности, территориальная государственная налоговая инспекция выдает налогоплательщику свидетельство о присвоении фискального кода (приложение № 2).

Выдача свидетельства о присвоении фискального кода регистрируется в Государственном налоговом регистре в компьютерной и мануальной форме и подтверждается подписью лица, уполномоченного получить свидетельство. Выписка из Государственного налогового регистра компьютерной формы, напечатанная в день выдачи свидетельства о присвоении фискального кода и заверенная регистратором с указанием даты, подшивается в дело налогоплательщика.

2.8. Подразделения юридического лица, не имеющие статус юридического лица, используют фискальный код юридического лица, частью которого они являются.

Учет подразделений, не являющихся юридическими лицами, расположенных по адресам, отличным от основного местонахождения юридического лица, частью которого они являются, осуществляется налоговым органом, в котором юридическое лицо состоит на учете, путем внесения соответствующей записи в дело этого лица, а также налоговым органом по месту фактической деятельности подразделения путем открытия на него дела без присвоения ему фискального кода.

III. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР

3.1. Государственный налоговый регистр является публичным регистром, который создается и ведется налоговым органом и в который вносятся данные о фискальных кодах, присвоенных в соответствии с разделом V Налогового кодекса.

Налоговый орган ответствен за обновление Государственного налогового регистра.

Обновление Государственного налогового регистра производится путем присвоения и/или аннулирования фискальных кодов, а также путем изменения данных о лице, которому был присвоен фискальный код.

3.2. Внесение фискального кода лица в Государственный налоговый регистр подтверждает факт его принятия на налоговый учет.

Фискальные коды лиц, указанных в пункте 1.3. подпунктах а) и с), вносятся в Государственный налоговый регистр на дату их присвоения. Фискальные коды физических лиц-резидентов, а также граждан Республики Молдова- нерезидентов переносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра населения.

Фискальные коды иностранных граждан-нерезидентов, лиц без гражданства, нерезидентов вносятся в Государственный налоговый регистр в момент выдачи свидетельства о присвоении фискального кода.

3.3. Информация в Государственном налоговом регистре излагается ясно, точно и полно. Государственный налоговый регистр ведется на государственном языке в мануальной и компьютерной формах.

3.4. В Государственный налоговый регистр вносятся следующие данные:

а) порядковый номер записи;

b) присвоенный фискальный код;

с) ИДНО (ИДНП);

d) полное наименование (фамилия и имя) лица;

е) номер и дата государственной регистрации юридического лица, предприятия со статусом физического лица, нотариальной конторы, индивидуального адвокатского бюро или номер и дата выдачи документа, разрешающего осуществление деятельности, данные удостоверения личности (паспорта, свидетельства о рождении или других аналогичных документов) физического лица или данные удостоверяющих документов в случае организаций-нерезидентов;

f) номер, серия и дата выдачи свидетельства о присвоении фискального кода для лиц, указанных в пункте 1.3. подпунктах а) и с);

g)  фамилия и имя, ИДНП физического лица, которое получило свидетельство о присвоении фискального кода;

h)  сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление определенной деятельности, руководителе и главном бухгалтере (полное наименование, имя, фамилия, ИДНО/ИДНП, дата регистрации/дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные свидетельства о государственной регистрации/данные документа, удостоверяющего личность).

3.5. Государственный налоговый регистр мануальной формы ведется согласно приложению № 3. Записи в Государственном налоговом регистре мануальной формы производятся регистратором на основании представленной информации на момент присвоения фискального кода (документы, указанные в пункте 2.3.) и заверяются подписью регистратора.

3.6. Записи в Государственном налоговом регистре мануальной формы производятся в накопительном порядке. Для этого каждому налогоплательщику соответствует отдельная пронумерованная страничка.

3.7. Книги регистров мануальной формы должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы. Количество листов указывается на последней странице и заверяется начальником территориальной налоговой инспекции путем проставления контрольных знаков: подписи и печати. Замена листов из регистра путем их извлечения и вклеивания новых листов запрещена.

3.8. Государственный налоговый регистр компьютерной формы ведется согласно приложению № 4.

Записи в Государственном налоговом регистре производятся до выдачи свидетельства о присвоении фискального кода. Выписка из Государственного налогового регистра компьютерной формы, напечатанная на день выдачи свидетельства о присвоении фискального кода и заверенная подписью регистратора с указанием даты, подшивается в дело налогоплательщика.

IV. РЕГИСТРАЦИЯ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ

4.1. На момент появления изменений и дополнений в учредительных документах, других документах, разрешающих осуществление деятельности или подтверждающих право на осуществление деятельности, лица, указанные в пункте 1.3. подпунктах а) и с), представляют территориальной государственной налоговой инспекции в течение 7 дней со дня их появления решение о регистрации изменений (дополнений), выданное органом, уполномоченным их регистрацией. В таких случаях налогоплательщики представляют заявление о присвоении фискального кода (приложение № 1), пронумерованное индексом "1.2".

4.2. Заявление формы "1.2" представляется в случаях изменения адреса лица, изменения наименования (фирмы), основного вида деятельности, информации вследствие реорганизации, изменения или дополнения информации о подразделениях (филиалах и представительствах, других мест, где производится, хранится, продается или осуществляются другие виды деятельности лиц) и в других случаях.

4.3. Изменения и дополнения вносятся в Государственный налоговый регистр мануальной и компьютерной формы.

При внесении записей в Государственный налоговый регистр мануальной формы заполняется рубрика "Дата внесения изменений, дополнений" и заверяется подписью регистратора. В тот же день изменения и дополнения вносятся и в Государственный налоговой регистр компьютерной формы, что подтверждается соответствующей выпиской, напечатанной в день внесения записей, заверенной подписью регистратора с указанием даты, и подшивается в дело налогоплательщика.

V. ОБЯЗАННОСТИ ПРИ ОТКРЫТИИ ИЗМЕНЕНИЙ

ИЛИ ЗАКРЫТИИ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ

5.1. Территориальные государственные налоговые инспекции в течение двух рабочих дней выдают свидетельство о взятии на учет банковского счета (согласно приложению № 5) только лицам, указанным в пункте 1.3. подпунктах а) и с), которые располагают свидетельствами о присвоении фискального кода.

Свидетельства о взятии на учет ссудных счетов выдаются независимо от наличия недоимки перед публичным национальным бюджетом.

Учет свидетельств о взятии на учет банковских счетов является строгим и ведется в Регистре учета выданных свидетельств (приложение № 6). Количество листов регистра указывается на последней странице и заверяется начальником территориальной налоговой инспекции путем проставления контрольных знаков: подписи и печати.

5.2. Банковские счета берутся на учет на основании свидетельства об открытии банковского счета (приложение № 5А).

5.3. В случае если за налогоплательщиком числится недоимка налоговый орган вправе не выдавать свидетельства о взятии на учет банковского счета, за исключением ссудных. Ограничение права налогоплательщика использовать новые счета осуществляется путем отказа территориальной государственной инспекции в выдаче свидетельства о взятии на учет нового банковского счета.

5.4. Открытие банковских счетов физическим лицам-резидентам (иностранным гражданам или лицам без гражданства) или гражданам Республики Молдова осуществляется финансовым учреждением при предъявлении удостоверения личности (если не располагает удостоверением личности – паспорт, а при его отсутствии свидетельство о рождении), документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства.

5.5. Физические лица-нерезиденты (иностранные граждане и лица без гражданства) и юридические лица-нерезиденты, не располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова или не имеющие налоговых обязательств, вправе открывать банковские счета в финансовых учреждениях в соответствии с правилами, установленными Национальным банком Молдовы.

5.6. В течение десяти рабочих дней со дня изменения или закрытия банковского счета финансовые учреждения, в том числе Национальный банк Молдовы, сообщают об этом налоговому органу, в котором лицо, имеющее счет, состоит на учете. В данном случае используется свидетельство об изменении или закрытии банковского счета (приложение № 7).

5.7. Территориальная государственная налоговая инспекция, в которой состоит на учете обладатель счета, в течение двух рабочих дней со дня получения свидетельства финансового учреждения об изменении или закрытии банковского счета вносит соответствующие записи в Государственный налоговый регистр.

5.8. Настоящая глава не распространяется на бюджетные учреждения, которые в соответствии с Законом о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24 мая 1996 года и Законом о местных публичных финансах № 491-XIV от 9 июля 1999 года обслуживаются через казначейскую систему.

VI. АННУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ КОДОВ

6.1. Фискальные коды аннулируются в случаях:

а) при присвоении их с нарушением налогового законодательства;

b) при ликвидации или реорганизации юридического лица, предприятия со статусом физического лица, нотариальной конторы, индивидуального адвокатского бюро – резидентов;

c) при смерти физического лица, объявлении его умершим, признании его в установленном порядке безвестно отсутствующим или выезде его на постоянное место-жительство в другую страну;

d) при утрате объекта налогообложения и налогового обязательства для физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица-нерезидентов.

6.2. При реорганизации лиц, указанных в пункте 1.3. подпункте а), фискальные коды изменяются следующим образом:

а) при слиянии фискальные коды сливающихся лиц аннулируются, а вновь образованному лицу присваивается новый фискальный код;

b) при присоединении фискальный код присоединенного лица аннулируется;

с) при разделении фискальный код разделенного лица аннулируется, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;

d) при выделении фискальный код остается за реорганизованным лицом, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;

е) при преобразовании в лицо иной организационно-правовой формы фискальный код реорганизованного лица переходит к вновь образованному лицу.

6.3. В случаях, указанных в пункте 6.2. подпунктах а), с) и d), к заявлению о присвоении фискального кода прилагается документ, подтверждающий сумму задолженностей, полученных в результате реорганизации.

6.4. Аннулирование фискального кода осуществляется на основании:

а) заявления, представленного юридическим лицом, предприятием со статусом физического лица, нотариальной конторой, индивидуальным адвокатским бюро – резидентами с приложением копии опубликованного в Официальном мониторе Республики Молдова объявления о ликвидации или реорганизации – в случае юридического лица и предприятия со статусом физического лица, зарегистрированных в соответствии с законодательством о предпринимательстве, или копии предусмотренных законодательством документов, свидетельствующих о ликвидации или реорганизации организаций, – в остальных случаях;

b) решения судебной инстанции – в случае ликвидации юридического лица и предприятия со статусом физического лица или в случае объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим;

с) решения руководства налогового органа – в случае присвоения фискального кода с нарушением налогового законодательства;

d) информации органа записи актов гражданского состояния – в случае смерти физического лица;

е) информации органа публичной власти, уполномоченного разрешать выезд на постоянное местожительство в другие страны, – в случае выезда физического лица;

f) документов, свидетельствующих об отсутствии объектов налогообложения и налоговых обязательств у физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица – нерезидентов.

6.5. Аннулирование фискального кода осуществляется перечеркиванием записи в Государственном налогом регистре и отметкой об этом в деле налогоплательщика.

6.6. Сообщение об аннулировании фискального кода в связи с присвоением его в нарушение налогового законодательства налоговый орган публикует в Официальном мониторе Республики Молдова и в течение 3 дней информирует об этом таможенные органы, органы государственной регистрации и статистики. Использование аннулированного фискального кода преследуется по закону.

6.7. Аннулированный фискальный код сохраняется в Государственном налоговом регистре в течение десяти лет с момента его аннулирования.

6.8. Аннулированные коды не присваиваются другим лицам.

VII. ВЕДЕНИЕ ДЕЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

7.1. Территориальные государственные налоговые инспекции на каждое юридическое лицо, предприятие со статусом физического лица, а также на каждую нотариальную контору, индивидуальное адвокатское бюро, состоящих на учете в налоговом органе, открывает дело, в которое подшиваются:

а) заявление о присвоении фискального кода;

b) карточка о регистрации, выданная органом, уполномоченным регистрировать соответствующую деятельность;

с) копия документа, подтверждающего государственную регистрацию или разрешающего осуществление соответствующей деятельности;

d) копия свидетельства о присвоении фискального кода;

е) документы, подтверждающие наличие банковских счетов;

f) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление соответствующей деятельности, руководителе и главном бухгалтере (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность, ИДНП).

7.2. Территориальная налоговая инспекция, в районе деятельности которой появился налогооблагаемый объект или налоговое обязательство иностранного гражданина-нерезидента, лица без гражданства-нерезидента, лиц, указанных в пункте 1.3. подпункте с), открывает дело, в которое подшиваются:

а) копия документа, удостоверяющего личность;

b) копии удостоверяющих документов с переводом на государственный язык, удостоверенных нотариусом и консульскими учреждениями Республики Молдова, для юридических лиц и организаций;

с) копии документов, подтверждающих наличие налогооблагаемых объектов.

7.3. В случаях когда налогоплательщик квалифицирован как "крупный налогоплательщик" территориальная государственная налоговая инспекция передает дело управлению администрирования крупных налогоплательщиков ГГНИ, которое после его получения является ответственным за осуществление действий, предусмотренных главами III, IV, V, VI и VII настоящей инструкции.

При передаче дела территориальная государственная налоговая инспекция вносит в Государственный налоговый регистр мануальной формы (кол.21) запись "Дело передано УAKH, дата_________".

VIII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Приложения № 1-7 являются неотъемлемой частью настоящей инструкции.