Инструкция от 07.12.99 о порядке приема от населения и внесения в бюджет налогов и сборов примэриями

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

И Н С Т Р У К Ц И Я

о порядке приема от населения и внесения в бюджет

налогов и сборов примэриями

от 07.12.1999

 (в силу 03.02.2000) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 12-13 ст.37 от 03.02.2000

* * *

Утверждаю:

Министр финансов

Республики Молдова

Анатол Арапу

20 декабря 1999 г. N 04

I. Общие положения

1. В соответствии со ст.35 (4) b) и 36 (1) Закона N 491-XIV от 9 июля 1999 г. "О местных публичных финансах" на примэрии возложен прием денег, поступающих от населения в счет оплаты земельного налога налога на недвижимое имущество, других местных сборов и платежей государственного социального страхования крестьянских (фермерских) хозяйств.

Примэрии осуществляют прием от населения денежных средств в уплату земельного налога, налога на недвижимое имущество и других местных сборов.

2. Прием от населения налогов, платежей и сборов осуществляется сборщиком налогов примэрии или другим лицом, уполномоченным функцией обеспечения сбора доходов бюджета примэрии, принятого с согласия Государственной налоговой инспекции (далее - Инспекция). Главной функцией сборщика налогов является вручение платежных извещений налогоплательщикам, взимание, учет и перечисление в срок денежных средств в бюджет.

Эти функции не могут исполнять работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов.

3. Взимание налогов и сборов от населения производится одновременно с обязательной выпиской квитанций формы 1-I "Квитанция о приемке неналоговых платежей" и 2-I "Квитанция о приемке налоговых платежей".

4. Обеспечение примэрий бланками квитанций, книгами учета лицевых счетов осуществляется территориальными налоговыми органами, а другими бланками - самостоятельно.

Книга учета лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается сборщиком налогов и представляется Инспекции для скрепления печатью.

Все записи в книге должны производиться чернилами или шариковой ручкой без исправлений, подчисток и только на основании соответствующих документов. Исправления в указанной книге вносятся и заверяются подписью сборщика налогов.

5. Денежные средства (до их перечисления в бюджет), неиспользованные квитанции и документы о сдаче денег хранятся в сейфах (несгораемых шкафах) или в специальных ящиках для денег.

6. Налоговые инспекции обязаны обеспечить инструктирование сборщиков налогов примэрий и оказание им необходимой помощи в работе по организации приемки денежных средств, взимаемых от населения в уплату налогов и сборов.

7. Документальная ревизия касс примэрий, приемки и полного перечисления денежных средств в бюджет осуществляется главными финансовыми управлениями уездов, муниципия Кишинэу, АТО Гагаузия, государственными территориальными налоговыми инспекциями, а также органами Департамента финансового контроля и ревизии.

При освобождении от функции сборщика налогов, во время его временного отсутствия (отпуск, продолжительная болезнь и т.д.) осуществляется в обязательном порядке контроль кассы по взиманию налогов, сборов, других платежей и передаче-приемке квитанций и других документов, за которые он несет ответственность.

II. Порядок приема платежей

8. Сборщик налогов обеспечивает составление и вручение платежных извещений налогоплательщикам. В случаях неуплаты в установленные сроки сборщик налогов обязан выехать непосредственно к гражданам для взимания денежных средств в счет погашения задолженностей.

Примэрия устанавливает режим (дату, месяц) приема платежей у населения в помещении примэрии.

9. Принятые суммы переносятся в счет погашения соответствующих налогов и платежей.

10. При приеме платежей на основании платежного извещения и записей в лицевом счете плательщика производится распределение принятой суммы на недоимку, пеню и очередные платежи в следующем порядке:

а) недоимка прошлых лет;

b) пеня на эту недоимку;

с) недоимка по первому сроку платежа текущего года;

d) пеня на эту недоимку и т.д.

После этого погашаются текущие платежи.

С произведенным расчетом должен быть ознакомлен плательщик.

11. При просрочке платежа сборщик налогов начисляет пеню в размерах, установленных законодательством на соответствующий период.

12. Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня следующего после истечения срока платежа, включительно день уплаты просроченных сумм.

Если установленный срок уплаты приходится на выходной (праздничный) день, то пеня начисляется, начиная со второго дня, следующего за выходным (праздничным).

Пеня по просроченной сумме начисляется на полные леи без бэнуць. Пеня на пеню не начисляется.

В случаях взыскания недоимки, по решению суда, начисление пени прекращается со дня вынесения судом решения, о чем Инспекция сообщает примэрии.

При аннулировании недоимки в установленном порядке начисленная на нее пеня также аннулируется, а взысканная сумма пени подлежит зачету или возвращается в порядке, указанном в пунктах 25-28 настоящей инструкции.

13. Для подтверждения приема денег в уплату налогов и сборов плательщикам выдаются квитанции: форма N 1-I для взимания неналоговых платежей, форма N 2-I - для взимания налоговых платежей.

Для приема налоговых платежей для каждого вида налога выделяются отдельные комплекты квитанций. Для незначительного количества плательщиков налогов на эти платежи могут выделяться отдельные комплекты квитанций.

Прием платежей без выдачи квитанций строгой отчетности, а также выдача взамен квитанций других образцов или расписок, выдача одной квитанции о приемке нескольких платежей запрещается.

14. Записи в квитанциях, выполненные в 2 экземплярах, должны быть выполнены чернилами или шариковой ручкой под копировальную бумагу без исправлений. Первый экземпляр квитанции выдается плательщику, а второй (копия) остается в комплекте квитанций как оправдательный документ. Заполнение экземпляра подлинной квитанции и отдельно ее копии запрещается.

Первый экземпляр квитанции и копия квитанции должны быть подписаны сборщиком налогов и плательщиком. Подпись производится под копировальную бумагу, на первом экземпляре квитанции в обязательном порядке ставится печать.

15. Записи в квитанциях должны производиться четко, разборчиво, с указанием всех данных, предусмотренных формой квитанции, и оттиски на копиях квитанций должны быть ясными.

В строке квитанции "В уплату ..." заполняется наименование соответствующего уплаченного налога или сбора.

В строке, отведенной для записи прописью принятой суммы, оставшиеся после записи свободные места подчеркиваются буквой Z.

Неправильно заполненные квитанции считаются недействительными и в этом случае выписываются новые квитанции. Испорченные квитанции и копии аннулируются. На них делается надпись "Испорчено" за подписью лица, выписавшего квитанцию.

Испорченные квитанции с их копиями должны оставаться в комплекте квитанций.

III. Порядок выдачи квитанций по приемке

налогов и сборов

16. Для получения комплекта квитанций (по формам N 1-I и 2-I) примэрия предъявляет соответственно в Инспекцию письменную доверенность (приложение N 1).

Доверенность составляется в двух экземплярах, один из которых возвращается примэрии с отметкой Инспекции о выдаче квитанций.

В доверенности указывается фамилия и имя сборщика налогов и необходимое количество квитанций.

17. В случае утери или хищения квитанций примэрия обязана не позднее следующего дня сообщить об этом Инспекции в письменной форме с указанием количества, серий и номеров утерянных или похищенных квитанций.

Виновные в этом лица привлекаются к ответственности согласно действующему законодательству.

IV. Порядок ведения лицевых счетов

налогоплательщиков

18. Примэрия ведет учет поступлений налога по каждому налогоплательщику в отдельности в книге лицевых счетов (форма N 27).

Лицевые счета по этим налогам открываются сборщиком налогов, а контроль по их заполнению и опечатыванию ведет Инспекция.

19. Лицевые счета должны иметь те номера, за которыми значатся налогоплательщики в похозяйственной книге примэрии.

20. Примэрия, до момента открытия лицевых счетов, обязана сверить лицевые счета плательщиков за предыдущий год и вывести недоимку или переплату.

Сборщик налогов на основании проверенных лицевых счетов предыдущего года записывает в платежные извещения и во вновь открываемые лицевые счета недоимку (переплату) и пеню на эту недоимку.

21. Записи в лицевом счете о взимаемых суммах производятся в следующем порядке. В графе "Наименование и номер документа" указывается "Квитанция, серия, N", в следующей графе записывается число и месяц выписки квитанции, в графе "Название операции" выполняется запись "Уплачено", а в следующих графах записываются уплаченные суммы с распределением на недоимку, пеню и непросроченные платежи (текущие) соответственно срокам оплаты.

22. Записи в лицевых счетах плательщиков об изменении начисленных сумм (доначисление, аннулирование и др.) производятся сборщиком налогов на основании соответствующего расчетного ордера, врученного Инспекцией примэрии.

При получении указанного расчетного ордера в графе лицевого счета "Название операции" записывается: при увеличении начисленной суммы - "Доначислено", при уменьшении - "Уменьшено", при возврате переплаты - "Возвращено" и при зачете переплаты - "Зачтено в счет платежей...". После каждой записи операции заполняется строка лицевого счета "Остается к уплате".

23. В случае заполнения всех строк, отведенных для записи сумм платежей, лицевой счет переносится на следующую страницу в конце той же книги с сохранением номера счета, одновременно на новую страницу переносятся суммы платежей, оставшиеся по последней записи. На прежней странице выполняется надпись:

"Перенесено на стр. ...", а на новой странице записывается: "Перенесено со стр. ...".

24. В лицевых счетах плательщиков необходимо правильно и полно отражать взимаемые суммы начисленных платежей и остатки к уплате, а также суммы пени, подлежащие взысканию за несвоевременную уплату налогов или сборов. В случаях, когда внесенная сумма является недостаточной для покрытия причитающейся пени, то сумма неуплаченной пени записывается в лицевом счете по строке "Остается к уплате".

Примеры записи в лицевом счете

I. Плательщику 1 июля 1999 г. выписано извещение на уплату земельного налога в сумме 16 леев с распределением этой суммы по срокам: к 15 августа и к 15 октября - по 8 леев.

Кроме того, недоимка за 1998 год по этому налогу составляет 5 леев, срок уплаты которой истек 15 октября 1998 года. На недоимку должна быть начислена пеня в размере 0,1% за каждый день просрочки, т.е. за 260 дней (с 16 октября 1998 г. по 1 июля 1999 г. включительно) в сумме 1 лей 30 бань (см.первую запись в лицевом счете).

II. Плательщик уплатил 15 июля 10 лей. Из этой суммы в первую очередь должна быть погашена недоимка прошлого года - 5 леев и пеня на нее. Так как на день выписки платежного извещения (1 июля) пеня была уже начислена, то следует дополнительно начислить пеню за время со 2 по 15 июля включительно, т.е. за 14 дней. За это время сумма пени составит 7 бань, а за все время просрочки - 1 лей 37 бань (1 лей 30 бань + 7 бань). Остаток уплаченной суммы составит 3 лея 63 бань (10 леев - 5 леев - 1 лей 37 бань), которые и засчитываются в погашение платежа по первому сроку уплаты (см.вторую запись в лицевом счете).

III. Плательщик 22 августа уплатил 8 леев. Из этой суммы в первую очередь погашаются 4 лея 37 бань просроченного платежа по первому сроку оплаты и пеня на эту сумму с 15 по 22 августа за 8 дней просрочки - 5 бань. Остаток уплаченной суммы 3 лея 58 бань (8 леев - 4 лея 37 бань - 5 бань) зачисляется в погашение платежа по второму сроку (см.четвертую запись).

Плательщик 12 октября полностью погасил платежи - вносит 4 лея 42 бань. В лицевом счете плательщика производится четвертая запись (см. шестую запись в лицевом счете). Другие записи в лицевом счете осуществляются после соответствующей оплаты или возмещения суммы переплаты.

25. В случаях, когда по лицевому счету плательщика числятся излишне уплаченные суммы налога или сбора, по сравнению с платежами текущего года и недоимкой прошлых лет, сборщик налогов проверяет все документы, на основании которых производились записи в лицевом счете. Если проверкой будет выявлено, что все записи произведены правильно, то в лицевом счете записывается сумма переплаты.

В случае, если за плательщиком числится недоимка по другому налогу или сбору, переплата подлежит зачету в погашение этой недоимки без/с подачей плательщиком заявления.

О произведенном зачете примэрия сообщает плательщику и Инспекции.

Пример: Согласно записям по лицевому счету плательщика за текущий год поступило в уплату земельного налога 18 леев. После произведенного перерасчета в связи с возникновением права на льготу первоначально предъявленная к уплате сумма уменьшена на 9 леев, вследствие чего образовалась переплата 9 леев.

В то же время за этим хозяйством числится недоимка по налогу на недвижимое имущество в сумме 10 леев.

В данном случае переплату 9 леев следует зачесть в погашение недоимки по налогу на недвижимое имущество.

26. Суммы переплат могут быть возмещены с условием, что заявление о возмещении, поданное налогоплательщиком, было принято примэрией в срок не более 3 лет со дня их уплаты. Подача заявления приостанавливает указанный срок.

Возмещение некоторых видов платежей, в случае когда существуют суммы, оставшиеся от платы других видов платежей, допускается после уплаты этих сумм. По заявлению плательщика или на основании решения (извещения) налогового сборщика возмещение некоторых видов платежей может быть осуществлено посредством их компенсации в счет сумм, оставшихся от уплаты других видов платежей, а также в уплату будущих платежей.

27. В случаях, когда переплата не засчитывается в уплату других платежей (все начисленные налоги были уплачены плательщиком), а налогоплательщик, согласно поданному заявлению, не согласен засчитывать ее в уплату будущих платежей, переплату следует возместить плательщику из платежей за тот период оплаты, по которому образовалась переплата.

28. Для выдачи плательщику излишне уплаченной суммы сборщик налогов составляет в 2 экземплярах расчет на возврат переплат (приложение N 2). После проверки расчет утверждается примаром. Возмещение переплаты осуществляется не реже одного раза в месяц.

После возврата переплаты второй экземпляр расчета с распиской плательщика в получении денег представляется примэрией в Инспекцию.

В тех случаях, когда в кассе примэрии не имеется денежных средств по платежу, по которому образовалась переплата, возврат переплаты производится Инспекцией из местного бюджета соответствующего уезда (местности) на основании указанного расчета с отметкой примэрии о том, что возврат не произведен. О возврате переплаты Инспекция сообщает примэрии.

Закрытие лицевых счетов плательщиков

29. Закрытие лицевых счетов, по которым уплачены все начисленные платежи и недоимки (переплаты не числятся), производится сборщиком налогов.

При закрытии лицевых счетов в них делается отметка: "Счет закрыт, сборщик налогов (фамилия)" и дата записи.

По истечении календарного года сборщик налогов также должен закрыть лицевые счета, по которым была погашена задолженность, зачтены или возвращены переплаты после проведения последней проверки, и выверить записи в лицевых счетах, по которым числятся недоимки или переплаты.

Лицевые счета, по которым к концу календарного года числится недоимка, не закрываются и остаются в книгах истекшего года до открытия новых книг лицевых счетов. При открытии новых книг лицевых счетов на текущий год недоимка прошлых лет переносится в эти лицевые счета, а прошлогодние счета закрываются.

Закрытие счетов оформляется надписью: "Счет закрыт. Недоимка перенесена в лицевой счет N ... за 200... год" в продолжении - подпись сборщика налогов, закрывавшего лицевой счет, и дата записи.

Все закрытые лицевые счета проверяются сотрудником Инспекции и результаты подтверждаются составлением соответствующего акта.

Суммы налогов, досрочно поступивших от граждан в счет предстоящих платежей на текущий год, должны быть вписаны в новые лицевые счета.

V. Составление отчетов об остатках недоимок

по налогам и сборам

30. Примэрии обязаны представлять в инспекции ежемесячно не позднее 3-го числа каждого месяца отчет об остатках недоимок по налогам и сборам по состоянию на 1 число в целом по установленной форме (форма N 13 - приложение N 3).

Отчет об остатках недоимок составляется на основании записей в лицевых счетах плательщиков.

Если по лицевым счетам плательщиков на 1 число не значатся суммы налога или сбора, оставшиеся к уплате, отчет об остатках недоимок не представляется.

VI. Учет поступлений и возмещений

денежных сумм

31. Учет ежедневных поступлений и возмещений принятых сумм по налогам и сборам ведется в книге учета платежей и передачи денежных средств в бюджет по налогам и сборам (форма N 26 - приложение N 4).

Для каждого вида налогов и сборов в книге отводится необходимое количество листов с указанием наименования платежа.

Записи поступлений производятся на основании подсчета по копиям квитанций принятых за день сумм. В книге не разрешается запись нескольких поступлений за несколько дней общим итогом.

По каждому виду платежа сначала подсчитывается общая сумма поступлений за день, затем отдельно - поступления недоимок прошлых лет, платежей текущего года и пени. После этого подсчета проверяется, дают ли отдельные суммы общий итог.

После проверки правильности подсчета полученные итоги записываются в книгу учета поступлений и сдачи денежных сумм.

32. После перечисления денежных сумм в бюджет по почте в указанной книге на основании копии сопроводительной ведомости записывается сумма перечисленных денег с указанием даты, почты, номера сопроводительной ведомости, номера квитанции кредитного учреждения, а при пересылке денег по почте - номера почтовой квитанции.

В последний день числа каждого месяца после записи ежедневных поступлений в книге выводится итог поступлений и перечислений денег в бюджет с начала квартала. Одновременно в книге выводится остаток денег в кассе.

VII. Порядок сдачи взысканных денежных

сумм в бюджет

33. Примэрии обязаны сдавать в местный бюджет примэрии взысканные ими денежные суммы в уплату налогов и сборов непосредственно в финансовые учреждения не реже одного раза в неделю или перечислять их по почте не реже двух раз в неделю.

34. При каждом перечислении денежных сумм в бюджет (по почте или непосредственно) составляются сопроводительные ведомости по установленной форме раздельно по каждому налогу и сбору (форма N 28 - приложение N 5).

Денежные суммы, взысканные в уплату налогов и сборов, также перечисляются по отдельной сопроводительной ведомости.

35. Сопроводительные ведомости должны быть заполнены четко, без исправлений, помарок в трех экземплярах чернилами или шариковой ручкой под копировальную бумагу.

После записи сдаваемой суммы свободные места в этой строке сопроводительной ведомости прочеркиваются буквой Z.

Сопроводительные ведомости нумеруются в течение года порядковыми номерами, начиная с первого номера.

36. Сопроводительные ведомости составляются на основании записей в книге учета поступлений и сдачи денежных сумм. Сопроводительные ведомости подписываются примаром (в его отсутствие - заместителем) и сборщиком налогов.

При сдаче денежных сумм непосредственно через кредитные учреждения, без взыскания платы за услуги, два экземпляра сопроводительной ведомости сдаются вместе с деньгами, а третий остается в примэрии.

При перечислении денежных сумм в бюджет по почте необходимо:

а) записать в сопроводительную ведомость (во всех трех экземплярах) в строку "Почтовые расходы" удержанную отделением связи сумму почтовых расходов (стоимость почтового перевода денег и отправки по почте двух экземпляров сопроводительной ведомости), вывести остаток для перевода, записать этот остаток в строку "К переводу за вычетом почтовых расходов";

b) заполнить бланки почтовых переводов и указать в почтовых переводах пересылаемые суммы за вычетом почтовых расходов;

c) на денежном переводе для письменного сообщения указать следующее:

При сопроводительной ведомости N ________ сдано ________________ леев ______ бань,

взысканных за время с ________________ по ________________ 200___ г.

включительно в уплату ______________________________________________________

(указать наименование платежа)

в том числе почтовые расходы ________________ леев ______ бань.

_________________________________________________________________(подпись);

(фамилия и имя сборщиков налогов)

d) к каждому почтовому переводу прилагаются два экземпляра сопроводительной ведомости для отправки их в кредитное учреждение вместе с денежным переводом;

e) получить квитанцию о приемке денежного перевода и приложить ее к третьему экземпляру сопроводительной ведомости, который остается в примэрии.

Оправдательным документом о перечислении денег по почте служит почтовая квитанция, которая вместе с третьим экземпляром сопроводительной ведомости должна храниться в делах примэрии как денежный документ.

37. Расходы по переводу денежных сумм и отправки двух экземпляров сопроводительной ведомости по почте удерживаются из сумм, предназначенных для перевода.

VIII. Порядок хранения документов по приему

и перечислению денежных сумм

по местным налогам и сборам

38. Все документы по приему и перечислению денежных сумм по налогам и сборам должны вестись аккуратно и тщательно храниться.

Документы о сдаче денег в бюджет (копии сопроводительных ведомостей, квитанции учреждений и почтовые квитанции) отдельно по каждому налогу, сбору, а также неиспользованные квитанции должны храниться в сейфах (несгораемых шкафах).

Книги лицевых счетов, книги учета поступлений и перечислений денежных средств, копии выданных квитанций хранятся в запирающихся шкафах.

Расшивка комплектов квитанций не разрешается.

39. Заполненные книги лицевых счетов, документы о доначислениях или аннулированиях, взиманиях и возвратах переплат, документы о перечислении неденежных средств, а также копии квитанций по приему налогов и сборов и т.д. хранятся в течение пяти лет, а затем уничтожаются на основании акта, составленного экспертной комиссией примэрии, в порядке, установленном соответствующим архивным органом.