Отчет N 02/2-213 от 08.07.97 о результатах контроля за управлением и использованием публичных материальных и финансовых ресурсов, осуществленного в 1996 году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Отчет Счетной палаты Республики Молдова о результатах контроля за управлением и использованием публичных материальных и финансовых ресурсов, осуществленного в 1996 году Nr.02/2-213 от 08.07.97 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 51-52 от 07.08.1997 * * * На базе Конституции Республики Молдова в стране функционирует Счетная палата, высший орган государственного финансового контроля, которая ежегодно представляет Парламенту отчет о результатах контроля за управлением и использованием публичных материальных и финансовых ресурсов, публикуемый в "Monitorul Oficial al Republicii Moldova". В соответствии с действующим законодательством главная задача Счетной палаты состоит в проведении государственного контроля не только за соблюдением ответственными лицами действующих нормативных актов, но и за реализацией ими принципов оптимизации накопления и рациональности использования публичных финансовых средств, эффективности управления объектов государственного достояния, а также за уровнем исполнения функциональных обязанностей центральными и местными органами публичного управления, деятельностью органов государственного финансового контроля. Главной задачей Счетной палаты, наряду с установлением нарушений финансово-экономического порядка и дисциплины, является предупреждение и устранение установленных нарушений, принятие конкретных и эффективных мер для возмещения ущерба, нанесенного государству, привлечение к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения и не выполняющих строго функциональные обязанности по защите экономических интересов государства. В 1996 году, согласно функциональным обязанностям и программе деятельности, Счетная палата рассмотрела результаты проверок 86 экономических объектов. Государственным финансово-экономическим контролем было охвачено большинство министерств, департаментов, учреждений республиканского уровня, экономических единиц, играющих важную роль в управлении и развитии национальной экономики. В связи с тем, что контрольная деятельность Счетной палаты достаточно обширная как по разнообразию экономических объектов, подвергающихся проверкам, так и по их тематике, в данном отчете изложены наиболее типичные и часто встречающиеся нарушения финансово-экономической дисциплины и порядка, установленные за этот период. Представленный отчет включает в себя две части: первая - результаты контроля за накоплением, управлением и использованием публичных финансовых средств, а также за управлением государственной собственностью; вторая - меры, принятые Счетной палатой для предупреждения и устранения нарушений, установленных как в деятельности министерств, департаментов, других учреждений республиканского уровня, так и в деятельности экономических агентов, подвергнутых контролю. Р А З Д Е Л 1 Результаты контроля за формированием, управлением и использованием публичных финансовых средств, а также за управлением государственной собственностью 1.1. Результаты контроля за формированием и использованием средств Государственного бюджета Контроль за уровнем исполнения Государственного бюджета составляет важную контрольную функцию Счетной палаты, для выполнения которой в 1996 году палата провела ряд проверок как в Министерстве финансов (г-н В.Кицан), которое является ответственным за исполнение Государственного бюджета, так и на отдельных экономических объектах, которые вносят обязательные платежи в Государственный бюджет и Социальный фонд, в министерствах, департаментах, других государственных учреждениях, использующих бюджетные средства. Анализ исполнения Государственного бюджета за данный период указывает, что доходы составили лишь 1271,5 млн. леев, или 80,8 процента суммы, предусмотренной в Законе о Государственном бюджете, а расходы - 1719,4 млн. леев, или 86,2 процента, превысив доходы на 447,9 млн. леев. В то же время, в результате проверок, проведенных сотрудниками Счетной палаты на отдельных экономических единицах, установлены факты несоблюдения многими ответственными лицами требований действующего законодательства, сокрытия значительной суммы налогооблагаемой прибыли, фактов несвоевременной и не в полном объеме уплаты акцизов, налога на добавленную стоимость и других платежей. Так, в результате необоснованного уменьшения налогооблагаемой прибыли, только проверенными 4 предприятиями-монополистами (государственное предприятие "Moldtelecom" (г-н В.Грумеза), научно-производственное объединение "Porumbeni" (г-н В.Мику), акционерное общество полиграфический комбинат "Tipar-Color" (г-н Ш.Марогло), государственное предприятие "Moldatsa"(г-н В.Вартик)) не было внесено в Государственный бюджет налога на прибыль в размере 14,2 млн. леев. Государственное предприятие "Moldtelecom" (г-н В.Грумеза), не выполняя Постановление Правительства Республики Молдова от 2 июня 1993 года о структуре затрат и порядке формирования финансовых результатов, произвело ряд манипуляций в бухгалтерском учете финансово-экономической деятельности за период 1994-1995 годов, в результате которых налог на прибыль был необоснованно занижен на 2,4 млн. леев. Нарушая ст.27 Закона о Государственном бюджете на 1995 год, без разрешения Парламента, данное предприятие необоснованно уменьшило налогооблагаемую прибыль на 35,5 млн. леев и, соответственно, занизило налог на прибыль на 11,4 млн. леев. В ходе проверок экономических агентов были установлены случаи, когда Министерство финансов (г-н В.Кицан) необоснованно предоставляло им налоговые льготы. Так, руководство НПО "Porumbeni" (г-н В.Мику), с согласия Министерства финансов освободить от налога на добавленную стоимость ввезенные в Республику Молдова горюче-смазочные материалы, не произвело в установленные сроки расчеты с Государственным бюджетом по соответствующим платежам в сумме 14,1 млн. леев. Вопреки сложной ситуации, сложившейся по накоплению финансовых ресурсов Государственного бюджета, руководство этого правительственного органа, следуя неизвестно какой точке зрения, издало ряд решений и указаний, противоречащих действующему законодательству, вследствие чего в Государственный бюджет не внесены или из которого нерационально использованы колоссальные суммы денежных средств. В 1996 году такие решения принимались Министерством финансов, Правительством Республики Молдова и другими органами. Министерство финансов, обязанное проводить налоговую политику, единую для всех экономических агентов, и которое через свои подведомственные структуры должно обеспечить своевременное и бесспорное поступление налогов, в отдельных случаях эти функции не выполняло. В результате проверки НПО "Porumbeni", когда Счетная палата установила, что вследствие указаний министра финансов не поступили вовремя в Государственный бюджет миллионы леев, господин министр, вместо обеспечения исполнения решения Счетной палаты, не нашел ничего лучше, чем обжаловать это решение в судебных органах. Высшая судебная палата своим решением от 26.02.1997 года квалифицировала действия Министерства финансов как незаконные, оставив в действии постановление Счетной палаты, однако Министерство финансов до настоящего времени медлит с поступлением в бюджет указанной суммы. С согласия Правительства, Министерства финансов (г-н В.Кицан) и Министерства иностранных дел (г-н М.Попов) были выделены бюджетные средства для содержания консульства во Франфурте - на- Майне (Германия) (г-н С.Вассерштейн), которые были использованы нерационально. Посредством названных министерств и Министерства здравоохранения фирме "HELICE" были перечислены, сверх суммы, предусмотренной в договоре, 100 тыс. долларов США. Несоблюдение требований соответствующих постановлений Счетной палаты по установлению и привлечению к ответственности ответственных лиц, виновных в допущенных нарушениях, объясняется министром финансов тем, что сотрудников нельзя привлечь к ответственности, поскольку ими выполнялись указания министерства, а он в свою очередь выполнял указания, полученные "свыше". В целях уклонения от обязательных платежей в Государственный бюджет отдельные экономические агенты не регистрируются в соответствующих органах как налогоплательщики, открывая в республике и за ее границами многочисленные расчетные счета, что позволяет им манипулировать объемами производственных затрат и доходов от реализации товаров и предоставленных услуг. С момента перерегистрации (23.02.93) объединение "ASCOFLOT" (мун.Кишинэу) (г-н В.Грек) не было взято на учет соответствующими органами как налогоплательщик. В период 1993-1996 годов объединение "ASCOFLOT" (мун. Кишинэу), несмотря на то, что получало большие доходы от проведения различных экономических сделок и от оказания услуг морским транспортом, не вело бухгалтерского учета этих доходов, не декларировало их в налоговых органах и, соответственно, не платило в бюджет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы с физических лиц и другие, не производило отчислений в Социальный фонд. В это же время этим предприятием нерепатриированы значительные суммы валютных средств, полученные в результате финансово-экономической деятельности, осуществляемой за пределами страны. За шесть морских судов объединения "ASCOFLOT" (мун.Кишинэу), сданых в аренду объединению морского флота "ASCOFLOT" (г.Одесса), до настоящего времени в качестве арендной платы не получен ни один бань. Суда, сданные в аренду объединению "ASCOFLOT" (г.Одесса), в 1993-1995 годах частично эксплуатировались последним и предприятиями офшорной зоны ("ASCOFLOT şiping" Панама, "ASCOFLOT şiping" Багамские острова). Одновременно следует отметить факт, что по требованию Счетной палаты Главная государственная налоговая инспекция (г-н И.Присакарь) в результате дополнительной проверки исчислила задолженность объединения "ASCOFLOT" (мун.Кишинэу) перед Государственным бюджетом и Социальным фондом в размере, превышающем 30 млн. леев. Согласно материалам проверки, за счет эксплуатации морских судов и проведения отдельных сделок посредством объединения "ASCOFLOT" (г.Одесса) и предприятий офшорной зоны, объединение "ASCOFLOT" (мун.Кишинэу) в период с 1993 года по январь 1995 года накопило на банковских счетах, открытых в зарубежных странах, финансовые средства в сумме 1214,5 тыс.долларов США, из которых 989,4 тыс.долларов США были получены наличными и вложены на счета отдельных физических лиц. В результате неотражения в бухгалтерском учете полученных сумм Железная дорога Молдовы (г-н Г.Микенберг) не внесла в Государственный бюджет 512,6 тыс.леев - налог на добавленную стоимость. Руководство Железной дороги, игнорируя задолженность перед бюджетом, которая на 10.04.1996 года составляла 18,3 млн. леев, использовало счета своих филиалов, уклоняясь тем самым от уплаты налогов в Государственный бюджет и отчислений в Социальный фонд. Несмотря на то, что отдельным экономическим агентам предоставляются различные налоговые льготы на импортируемые материальные ценности, включая горюче-смазочные материалы, они не пользуются ими правильно и по назначению. Такие льготы, предоставленные при уточнении Закона о Государственном бюджете на 1995 год, распространялись на О.О.О. "Olimpic-Club" (г-н И.Ганган), а при его посредничестве льготами пользовались и различные коммерческие структуры. Всего от предоставления налоговых и таможенных льгот на импорт О.О.О. "Olimpic-Club" и другими коммерческими структурами получен доход в сумме 19,5 млн. леев, из которых 80 процентов были предназначены Национальному олимпийскому центру. Национальный олимпийский комитет, для участия в Олимпийских Играх в Атланте, получил всего лишь 2,5 млн. леев. Налоговые льготы в 1996 году предусматривались и для акционерного общества "Fondul Mitropoliei", которое было освобождено от уплаты налога на добавленную стоимость на ввозимые товары, включая горюче-смазочные материалы. В течение только 10 месяцев 1996 года это общество, посредством которого эти льготы получили и другие коммерческие структуры ("Fidesco", "Rоdaj", "Catalan"), не перечислило в Государственный бюджет налог на добавленную стоимость в размере 3340,4 тыс. леев, включая за горюче-смазочные материалы - 396,7 тыс.леев. Из-за несовершенства действующего законодательства, определенными льготами воспользовались и автотранспортные предприятия, которые за 9 месяцев 1996 года поставили из Румынии 26 тыс.тонн бензина, в большинстве случаев предназначенного якобы предприятиям и фирмам Приднестровья. За весь этот объем топлива также не были оплачены акцизы и налог на добавленную стоимость в размере 11,5 млн. леев. Отдельные предприятия уклоняются от платежей в бюджет налога на добавленную стоимость на ввозимые нефтепродукты, скрывая расчеты и условия в транспортных документах. Среди них есть и совместное предприятие "LUCOIL-Moldova", которое не заплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 318 тыс. леев за часть дизельного топлива в количестве 1854,6 тонн, что поставлялось согласно документам транзитом в Румынию, назначение которого впоследствии было изменено на Молдову. Кроме этого, на всю партию совместным предприятием "LUCOIL-Moldova" поставленного в республику горюче-смазочного материала у поставщика отсутствуют первичные документы, которые подтверждали бы уплату налога на добавленную стоимость в сумме более 6 млн. леев. Большинство фирм, импортирующих нефтепродукты, нарушают ст.16 Закона о бухгалтерском учете. Записи в журналах бухгалтерского учета делаются без представления первичных документов, лишь только на основании договоров, что фактически исключает определение реальных финансовых результатов. Проверка, проведенная Счетной палатой, установила, что государственные налоговые органы не требуют подтверждения бухгалтерских записей первичными документами. Согласно информации, полученной от Министерства финансов, в Государственный бюджет не были уплачены акцизы в сумме около 329 млн. леев и сборы от реализации акцизных марок - 78 млн. леев, уровень поступлений которых был обеспечен в размере 36 процентов и 5 процентов, соответственно. Несоблюдение ответственными лицами таможенного и налогового законодательства привело к уклонению экономических агентов от уплаты таможенных сборов и расчетов за таможенные процедуры в сумме около 2 млн. леев и недопоступлению акцизов в сумме 645,3 тыс.леев. Всего в Государственный бюджет не было перечислено 2482,5 тыс. леев. Источником формирования государственного бюджета являются и денежные средства, полученные от предоставления консульских услуг. Не соблюдая Постановление Правительства Республики Молдова от 21.01.93 "Об установленнии консульских тарифов", Министерство иностранных дел совместно с Министерством финансов не разработали Положения о порядке предоставления консульских услуг, что фактически позволило использовать средства, полученные при оказании этих услуг, не по назначению. Руководство Министерства финансов не приняло необходимых мер для постепенного покрытия бюджетных расходов (15,7 млн леев), связанных с заказом паспортов на 35 лет вперед. Министерство внутренних дел в течение 1995-1996 годов перечислило в бюджет на эти цели только 300 тыс.леев. Плановые поступления от сдачи в аренду государственной собственности обеспечиваются всего лишь на 13,7 процентов. В то время как только при проверке 6 экономических объектов установлена задолженность по арендной плате в сумме 3,7 млн. леев. Из-за отсутствия Положения об организации и проведении зарубежных гастролей творческих коллективов допускается сокрытие доходов, полученных в ходе гастролей. Выборочный контроль в театре Национальной оперы Кишинэу (г-н А.Лозован) установил случаи уклонения от уплаты налогов на доходы с физических лиц в сумме 51,1 тыс.леев. Упущенные доходы бюджета в 1996 году из-за несоблюдения налоговой дисциплины как экономическими агентами, так и Министерством финансов негативно отразились на исполнении расходной части Государственного бюджета. В течение 1996 года Счетная палата установила в бюджетных учреждениях, где проводились проверки, включая и Министерство финансов, случаи, когда бюджетные средства используются нерационально и не по назначению. Так, Министерство финансов, во исполнение Государственного бюджета 1996 года, выдавало бюджетным учреждениям казначейские обязательства для предварительной оплаты поставщиками продуктов питания, обмундирования, материалов и услуг, игнорируя тем самым и собственную инструкцию о порядке выдачи казначейских обязательств. В результате проверки расчетов, производимых посредством казначейских обязательств, установлены неэффективное расходование и серьезные нарушения в использовании публичных финансов. Так, 25.03.96 г. Министерство финансов выдало Министерству образования (г-н П.Гаугаш) 6 казначейских обязательств на сумму 602,7 тыс.леев для погашения задолженности шести учебных заведений перед О.О.О."Alianţa". Проверкой, проведенной на месте, установлено, что на дату выдачи казначейских обязательств ни одно учебное заведение не имело задолженности перед указанной фирмой, а представленные Министерством образования документы являлись фиктивными. Как результат, вместо погашения задолженности учреждений, подведомственных Министерству образования, фактически образовалась задолженность перед ними, которая на 01.09.1996 г. составляла 437,2 тыс.леев. Аналогично Министерству сельского хозяйства и продовольствия (г-н В.Горинчой) были выданы казначейские обязательства на сумму 191,6 тыс.леев, предназначенные противоградовой службе; Министерству здравоохранения (г-н Т.Мошняга) на сумму 49,8 тыс.леев для погашения задолженности Онкологического института перед ПКФ "Saturn" и медицинскому отделу Министерства внутренних дел в сумме 730,7 тыс.леев для погашения задолженности перед О.О.О. "Dana". На 04.05.1996 года Министерство финансов выдало казначейское обязательство на сумму 250 тыс.леев государственной компании "Teleradio-Moldova" для погашения задолженности перед компанией "Moldova-Leasing" за приобретение 3-х импортных автомашин, расходы на приобретение которых не были предусмотрены утвержденной сметой, и в то же время выдано оно было на базе фиктивных документов, как это было установлено проверкой, проведенной Счетной палатой. Приобретение материальных ценностей по казначейским обязательствам осуществлялось государственными предприятиями через коммерческие структуры, которые значительно увеличивали цены. По состоянию на 19.08.1996 г. Министерство финансов выдало три казначейских обязательства для погашения задолженности учебных заведений перед О.О.О."Stilini" за краску и моющие средства, купленные последней на государственном предприятии "Faprochim", что привело к увеличению цен и к получению О.О.О."Stilini" прибыли в размере 50,4 тыс.леев, которые составили прямые потери бюджета. Проверка, проведенная Счетной палатой, установила, что при выдаче казначейских обязательств Министерство финансов не рассматривало уровень цен, установленных на момент приобретения материальных ценностей главными распорядителями кредитов. Так, через казначейские обязательства пенитенциарные учреждения Министерства юстиции приобрели у акционерного общества "Lapte" картофель по цене 3 лея за 1 кг, а Департамент войск карабинеров купил 9 тонн масла по цене 17,45 леев за 1 кг и др., то есть по значительно завышенным ценам. Счетная палата установила, что Министерство финансов незаконно перечислило Железной дороге денежные средства в сумме 6,7 млн. леев из средств Дорожного фонда за частичное покрытие расходов, понесенных вследствие предоставления отдельных льгот населению, однако эти расходы были предусмотрены в Законе о Государственном бюджете на 1996 год по отдельному разделу в размере 1,2 млн. леев. Проверка, проведенная в прошлом году, установила, что Министерство финансов перечислило Национальному банку Молдовы денежные средства в сумме 9 млн. леев в счет погашения кредита, полученного в 1992 году для индексации оборотных средств, однако эти расходы не были предусмотрены Государственным бюджетом на 1996 год. Нарушая ст.44 Закона о Государственном бюджете на 1996 год, Министерство финансов профинансировало Резервный фонд Правительства в объеме 12,8 млн. леев при отсутствии соответствующего положения об его использовании, которое должно быть утверждено Парламентом. При отсутствии соответствующих положений Министерство финансов незаконно финансировало Фонд поддержки малого бизнеса, расходы на научные исследования, выделив на эти цели, соответственно, 9,2 млн. леев и 18,3 млн. леев. Результаты контроля, проводимого Счетной палатой, продемонстрировали, что сложности в исполнении Государственного бюджета порождены также и нарушениями действующего законодательства, допущенными главными распорядителями кредитов, руководителями предприятий и учреждений, которые зачастую использовали нерационально или не по назначению бюджетные средства, полученные кредиты. В результате неудовлетворительного исполнения договорных обязательств Правительственной комиссией, Министерством финансов (г-жа К.Мельник), Национальным банком, акционерным обществом "Moldovatransgaz" при использовании кредитов в 40,0 и 50,0 млрд.руб., выделенных Правительству Республики Молдова Правительством Российской Федерации 28 мая 1993 года, Государственный бюджет понес потери в сумме около 8,7 млн. долларов США. Контроль, проведенный в Министерстве иностранных дел, установил серьезные нарушения в финансово-экономической деятельности центрального аппарата и подведомственных учреждений. При утверждении сметы расходов не учитывались финансовые средства, полученные дипломатическими миссиями, расположенными за пределами страны, которые являлись скрытым источником финансирования. Министерство иностранных дел при утверждении сметы расходов на содержание дипломатических миссий не соблюдало лимита расходов, утвержденного Правительством отдельно для каждого посольства. Эти и другие нарушения привели к тому, что в 1994-1995 годах для финансирования дипломатических миссий было использовано на 3,7 млн. леев больше, чем предусмотрено Государственным бюджетом. В нарушение действующих нормативных актов, большинство финансовых средств, предназначенных для содержания дипломатических миссий, использовались в наличной форме. Часть документов, подтверждающих расходы этих финансовых средств, не являются оправдательными, поскольку не подтверждаются налоговыми квитанциями, кассовыми или банковскими документами. Так, посольство Республики Молдова в Австрии (г-н А.Дэнилэ) использовало наличными деньгами 84,5 % суммы, профинансированной из Государственного бюджета на его содержание и обеспечение деятельности, включительно через бывших сотрудников посольства г-на Л.Лупашку - 134,7 тыс.долларов США и г-на К.Солтан - 97,4 тыс.долларов США. Открытие банковских счетов дипломатическим миссиям осуществлялось с нарушением установленного в стране порядка, часть из них не было отражена в бухгалтерском учете. В нарушение действующего порядка финансирования дипломатических миссий, отдельные открытые счета использовались в одностороннем порядке руководством посольств для сбора различных пожертвований и спонсорской помощи. Посольство Республики Молдова в Австрии через один такой счет получило от одной австрийской фирмы пожертвования в сумме 10 тыс.долларов США, которые были использованы в наличной форме без отражения их в бухгалтерском учете. Аналогичные случаи были установлены и в деятельности посольств Республики Молдова в Румынии (г-н Г.Еремей), Турции (г-н М.Балан) и др. И в центральном аппарате министерства было установлено, что в бухгалтерском учете не нашла отражения спонсорская помощь в размере 131 тыс.леев. В посольствах Республики Молдова в Австрии, Румынии, Турции установлены случаи, когда в бухгалтерском учете не нашли отражения материальные ценности и услуги, оплаченные непосредственно Министерством иностранных дел. Практически во всех дипломатических миссиях были выявлены нарушения установленного порядка списания на расходы материальных ценностей и финансовых средств. Без согласия Министерства иностранных дел был реализован автомобиль BMW-730, который предварительно был привезен на территорию Республики Молдова как служебная машина посольства в Австрии. Из-за отсутствия строгого контроля над финансово-экономической деятельностью дипломатических миссий со стороны Министерства иностранных дел, а также недостаточно взвешенных действий Министерства финансов, отдельные дипломатические миссии допускают серьезные нарушения финансово-экономического порядка, что создает неблагоприятное мнение о Республике Молдова перед правительствами стран-резидентов. Примером может служить консульство во Франкфуртена-Майне (Германия) (г-н Ш.Вассерштейн), которому за период 1994-1995 годов на базе во исполнение отдельных решений Правительства Министерством иностранных дел и Министерством финансов выделялось привилегированное финансирование, при этом средства, полученные от оказания консульских услуг, использовались им в полной мере. В данный период консульство получило финансовые средства в сумме 704 тыс.немецких марок, включая полученные напрямую из Министерства финансов - 92 тыс.немецких марок. Получив эти валютные средства, бывший Почетный Консул Республики Молдова в Германии господин С.Вассерштейн не организовал бухгалтерского учета хозяйственных операций консульства, а денежные средства использовал в произвольном порядке, игнорируя утвержденные сметы расходов. На момент контроля, проведенного Счетной палатой, из финансовых средств, полученных для лечения отдельных лиц из Республики Молдова (В.Прокопчук, А.Сангели), были использованы 68,4 тыс.немецких марок, на оплату труда отдельных лиц, которые не состояли в штате консульства, 83 тыс.немецких марок, а на сумму 202 тыс.немецких марок вообще отсутствуют какие-либо документы, подтверждающие эти расходы. Ситуация, создавшаяся при использовании финансовых средств, предназначающихся для содержания и обеспечения деятельности консульства во Франкфурте-на-Майне, является следствием того, что руководство консульством было доверено не гражданину Республики Молдова, а иностранному гражданину, который не несет перед Министерством иностранных дел ни финансовой, ни материальной ответственности за средства, полученные из бюджета республики. Министерством иностранных дел не соблюдается установленный порядок учета, сохранности и выдачи дипломатических и служебных паспортов. Из 837 дипломатических паспортов, выданных на момент проверки, 68 паспортов были необоснованно выданы разным лицам - сотрудникам фирм и других коммерческих структур, а также сотрудникам Министерства иностранных дел, 54 - лицам, должностные функции которых не перечисленны в соответствующем постановлении Правительства Республики Молдова. Из 182 паспортов, которые по различным причинам (освобождение от занимаемой должности, завершение срока действия депутатского мандата и др.) должны были быть возвращены, фактически вернули лишь 60. Более того, 34 человека имеют по 2-3 дипломатических паспорта. Государственный бюджет несет дополнительные расходы (около 80 тыс.леев) из-за того, что Департамент национальных отношений содержит здание по ул.Матеевич, где размещаются общественная организация "Dacia" (г-жа Л.Скальная), занимающая площадь около 330 м2 (60 процентов), и кооператив "Femina", не являющиеся государственными структурами и ни имеющие ничего общего с деятельностью департамента. Академия наук Молдовы (г-н А.Андриеш), используя значительные бюджетные средства (7,4 млн. леев в 1994 году и 9,9 млн. леев в 1995 году), не разработала Положения о порядке расчета эффективности научных разработок, выполненных по государственному заказу. Более того, зачастую бюджетные ассигнования используются не по назначению; произведенные на местах проверки установили факты таких расходов на сумму 234 тыс.леев. При финансировании бюджетных учреждений Министерство финансов не всегда учитывает назначения, предусмотренные по смете расходов. Так, Министерству образования (г-н П.Гаугаш) по статье "Стипендия" выделено на 946,9 тыс.леев больше, чем предусматривалось, и фактически эти средства были направлены на оплату труда. Не имея никакого законного основания, Министерство финансов в 1995 году дополнительно профинансировало государственную ассоциацию "Moldsilva" (г-н Г.Вдовый) на 300 тыс. леев, которые были использованы на оплату труда работников центрального аппарата. В период 1994-1996 годов Министерство юстиции не приняло необходимых мер для рационального, эффективного и целевого использования бюджетных средств, в результате чего значительная их часть была использована не по назначению, имели место случаи расточительства, передачи указанных средств в длительное пользование другим экономическим агентам. Только в 1994 году были использованы не по назначению бюджетные средства в сумме 556,3 тыс.леев. Из-за того, что в 1993-1994 годах Министерство здравоохранения своевременно не предприняло должных мер по сокращению расходов по приобретению, хранению и реализации медикаментов через ассоциацию "Moldovafarm" (г-н И.Рыбак), подведомственные учреждения снабжались медикаментами по завышенным ценам, что и увеличило расходы по этому разделу до 3,3 млн. леев. Министерство здравоохранения не обеспечило исполнения распоряжения Правительства Республики Молдова от 05.06.1995 года, которым еще в 1995 году из Государственного бюджета было выделено 100 тыс.леев для приобретения медицинского оборудования, которые были перечислены концерну "VIAS", но оборудование не было получено. Контроль, произведенный Счетной палатой в примэрии мун.Кишинэу (г-н С.Урекяну), установил случаи нерационального и нецелевого использования бюджетных средств, нарушения финансовой дисциплины и порядка, низкий уровень бухгалтерского учета. Так, в 1994 году были необоснованно направлены отдельным коммерческим структурам денежные средства на сумму 35,1 тыс.леев, которые впоследствии, без оправдательных документов, были отнесены на расходы, а затем восстановлены (в период проверки) в бухгалтерском учете как дебиторская задолженность. Отдельным экономическим агентам направлялись финансовые средства как предварительная оплата, которые продолжительное время пользовались ими бесплатно, а после чего возвращались примэрии. В 1994-1995 годах без составления и утверждения смет расходов, нарушая действующие нормативные акты, примэрия произвела целый ряд расходов, связанных с приемом и обслуживанием делегаций, которые составили 49,6 тыс.леев. В итоге контроль, проведенный Счетной палатой за исполнением Государственного бюджета, продемонстрировал, что как Министерством финансов, так и другими органами публичного управления не используются все рычаги, предусмотренные действующим законодательством, для полного и своевременного поступления всех доходов Государственного бюджета, более рационального распределения, эффективного использования имеющихся бюджетных средств, освоение которых положительно отразилось бы на исполнении Государственного бюджета. 1.2. Результаты контроля за исполнением бюджета Государственного социального страхования Счетная палата, проверяя исполнение бюджета Государственного социального страхования (г-н В.Василой), установила, что в 1996 году доходная часть бюджета предусматривалась в размере 1,01 млрд.леев, но фактически поступления составили лишь 478,3 млн. леев. Имеет тенденцию роста задолженность экономических агентов перед Социальным фондом. Если на 01.01.1996 года эти долги составляли 574,6 млн. леев, то на 01.01.1997 года - 688,3 млн. леев, в свою очередь задолженность Социального фонда перед пенсионерами по пенсиям составила 324,2 млн. леев. Одновременно Социальный фонд имеет задолженность перед пенсионерами по выплате пособий и адресных компенсаций еще за 1994, 1995, 1996 годы. В отчете Счетной палаты за 1995 год Парламент Республики Молдова был проинформирован о ряде нарушений действующего законодательства, допущенных руководством Социального фонда при исполнении бюджета Государственного социального страхования. В результате проверки, проведенной Счетной палатой в 1996 г., установлено, что руководство Социального фонда не приняло необходимых и эффективных мер для полной и своевременной ликвидации установленных нарушений. Так, Социальный фонд и после принятия постановления Счетной палаты от 11.04.1996 продолжал необоснованное финансирование журнала "Femeia Moldovei", направив на эти цели денежные средства в сумме 150 тыс.леев. Общее количество денежных средств, использованных не по назначению, составило 1,5 млн. леев. Результаты контроля, проведенного Счетной палатой, установили, что Социальный фонд не обеспечил аналитический учет остатков по каждому экономическому агенту отдельно. Данные, которыми располагает Социальный фонд, недостоверны и не соответствуют банковским выпискам. Исполнительная дирекция Социального фонда не приняла должных мер для рационального использования средств, предусмотренных для содержания руководящего аппарата. Не проводился анализ расходов, Социального фонда, и не принималось никаких мер по их оптимизации. Руководство Социального фонда (г-н В.Василой) не предприняло необходимых мер к акционерно-коммерческому банку "Basarabia" по контролю за поступлением взносов на социальное страхование и наложенных штрафов на сумму 6641,6 тыс.леев. Задолженность экономических агентов за рожь, поставленную по контракту, в сумме 13673,5 тыс.леев до 01.08.1996г. была погашена только лишь на сумму 832,7 тыс.леев. Правительство Республики Молдова 24.11.1994г. подписало с Европейским сообществом меморандум об оказании Республике Молдова гуманитарной помощи в виде поставок зерна. Принимая во внимание стихийные бедствия 1994 года, Правительство предусматривало в результате реализации зерна аккумулировать на отдельном специальном счете 52,4 млн. леев, из которых 41,9 млн. леев (80 процентов) предназначались Социальному фонду. Но, нарушая условия меморандума, фактически от реализации зерна поступило лишь 19,7 млн. леев, или 39,7 процентов. Социальный фонд вместо расчетов с пенсионерами по пенсиям в денежном выражении перешел на перечисление финансовых средств отдельным экономическим агентам для приобретения товаров и распределения их пенсионерам в счет пенсий, не имея на это никаких законных оснований. На базе контракта, заключенного акционерным обществом "Tirex-Petrol", Социальный фонд приобрел 4088 тонн топлива, для чего перечислил 1216 тыс.леев, сформировав в это же время задолженность перед поставщиками в сумме 298 тыс.леев. Фирме "Vix" было перечислено 1853 тыс.леев за 6 тысяч тонн топлива, сформировав при этом задолженность перед поставщиком в размере 247 тыс.леев. Через Социальный фонд отдельные экономические агенты в счет задолженности перед последним поставляли свою продукцию в торговую сеть по чрезмерно высоким ценам, обеспечивая таким образом прибыль себе и предприятиям торговли и нанося материальные потери пенсионерам. Так, Глоденский сахарный завод в счет задолженности перед Социальным фондом и при его участии поставил в торговую сеть сахар в количестве 1910 тонн по цене 2,10 лея за 1 кг, тогда как себестоимость одного килограмма составляла лишь 1,07 лея. В свою очередь предприятия торговли, применяя торговую наценку в размере 19,1 процента, сформировали цену 2,50 лея за 1 кг, по которой сахар и был распределен среди пенсионеров в счет выплаты пенсий. Потери пенсионеров при этом составили около 2,3 млн. леев. Неэффективные и неоправданные действия по взаимным расчетам между экономическими агентами и пенсионерами, непосредственно через Социальный фонд, позволили сформировать задолженность перед поставщиками, которая на 01.01.1997 года составляла сумму 14,4 млн. леев, тем самым еще более усложнив социальное положение в республике. В то же время задолженность экономических агентов перед Социальным фондом увеличилась в течение 1996 года на 201,7 млн. леев. Министерство труда, социальной защиты и семьи (г-н Д.Ниделку) в течение 1995-1996 годов не предприняло соответствующих мер по упрощению структуры подведомственных учреждений, вовлеченных в процессы накопления и использования средств Социального фонда. В то же время Министерство информатики и связи (г-н И.Касиан), которое так же привлечено к распространению средств социального страхования, не приняло срочных мер по ликвидации необоснованной задолженности почтовых учреждений перед пенсионерами, особенно в сельской местности. Отсутствие эффективного внутреннего финансового контроля привело к тому, что отдельные руководящие работники фирмы "Veteran" (мун.Кишинэу), образованной по инициативе Социального фонда с согласия Министерства труда, социальной защиты и семьи, вместе с отдельными ответственными сотрудниками Департамента по пенсиям, присвоили, используя фиктивные документы, финансовые средства Социального фонда, т.е. пенсии людей пожилого возраста, в размере 162 тыс.леев. Считаем, что на погашение задолженности перед Государственным бюджетом и Социальным фондом негативно отразился и Закон о дополнении ст.33 Закона о Государственном бюджете на 1996 год, который "заморозил" штрафы и финансовые санкции, в результате чего экономические агенты получили возможность не платить долги государству. 1.3. Результаты контроля использования внешних и внутренних кредитов За период 1991-1996 годов Республика Молдова получила от правительств других стран и международных финансовых организаций 32 кредита на общую сумму около 734 млн. долларов США, которые уже частично использованы. В настоящий момент государственный долг составляет около 661 млн. долларов США, включая 431 млн. долларов США - правительственные кредиты, администрируемые Министерством финансов, и 230 млн. долларов США - кредиты, предоставленные Международным валютным фондом и управляемые Национальным банком Молдовы. Сроки возврата кредитов различны и охватывают интервал от 3 до 30 лет. В связи с этим объем государственного долга расчитывается отдельно по годам. На 1 октября 1996 года внутренний государственный долг составлял 685,9 млн. леев, включая кредиты, выделенные Национальным банком Молдовы - 449,5 млн. леев, и государственный внутренний займ в виде ценных бумаг - 236,4 млн. леев. Для погашения названного долга были использованы 100,4 млн. леев, или 67 процентов из суммы, утвержденной в Государственном бюджете. Внешний долг на эту же дату составлял 454 млн. долларов США, что эквивалентно сумме в 2088,4 млн. леев. На оплату процентов по внешним кредитам в период января-сентября 1996 года было израсходовано 61,3 млн. леев. Исполнение Государственного бюджета 1996 года было осложнено выделением кредитов под правительственные гарантии отдельным экономическим агентам как за счет средств банков страны, так и за счет средств зарубежных банков. В этих целях из бюджета были отвлечены денежные средства в размере 41,5 млн. леев, или на 16,5 млн. леев больше, чем на это было предусмотрено в Государственном бюджете по фонду риска. За период своей деятельности Счетная палата провела проверки использования и возврата 22 кредитов (траншей) на общую сумму около 425 млн. долларов США. Проверками были охвачены все этапы от получения до использования этих кредитов: переговоры, получение и использование кредитов, заключение договоров и ввоз товаров, заключение кредитных договоров с внутренними экономическими агентами и реализация товаров на внутреннем рынке, возврат кредитов на внебюджетный счет, распорядителем которого является Министерство финансов, а также возврат самого кредита. Контроль за управлением внешних кредитов, осуществляемый Министерством экономики (г-н В.Бобуцак), Министерством финансов (г-н В.Кицан), Департаментом торговли (г-н Г.Опря), установил, что ответственные лица этих центральных органов государственной власти не предпринимали своевременно необходимых мер по предупреждению потерь в результате девальвации национальной валюты стран-посредников, а также и национальной валюты нашей страны. Экономические агенты, вовлеченные в кредитные отношения, не вели бухгалтерского учета согласно требованиям договоров о займе, вследствие чего образовалась значительная разница в сумме кредита у договаривающихся сторон. В большинстве случаев эта разница была неблагоприятна для страны. В 1992-1995 годах из-за допущенных договаривающимися сторонами нарушений государство понесло потери, которые и до настоящего времени должны возмещаться из бюджета. Так, в соглашении о получении и оплате товаров, поставленных в счет кредита, заключенного Министерством финансов, в качестве кредитора, с ассоциацией "Moldovafarm" (г-н И.Рыбак) и государственным предприятием "Moldtelecom" (г-н В.Грумеза), задолженность перед министерством фиксируется в румынских леях, а возврат должен производиться в молдавских леях по обменному курсу на день совершения платежей. Эти договорные условия не являются адекватными к моменту возврата кредита, и в конечном итоге государству будут нанесены прямые потери, поскольку ритм девальвации национальных валют обеих сторон по отношению к доллару США, а именно в этой валюте зафиксирован долг Республики Молдова перед Румынией, различен. Исходя из того, что погашение внутренних кредитов, предоставленных Министерством финансов ассоциации "Moldovafarm" и государственному предприятию "Moldtelecom", только что начато, корректировка данных соглашений путем фиксирования суммы кредита в твердой валюте позволит предотвратить на этапе его возврата потери бюджета в сумме около 1,4 млн. долларов США. Контроль за выделением внешних кредитов и их использованием Национальным банком установил, что из-за отсутствия кредитных договоров между Министерством финансов (г-н В.Кицан) и ассоциацией "Cereale" (г-н Г.Чорба), в которых должны были быть зафиксированы оптимальные для обеих сторон договорные условия Государственному бюджету будет нанесен ущерб в сумме не менее 51 млн. леев. Министерство финансов, не выполняя Постановления Парламента Республики Молдова от 22.07.1995 года "О предоставлении Правительством кредитных гарантий коммерческим банкам", согласно которому гарантии предоставляются на условиях и в размерах бюджетных средств, предусмотренных для финансирования расходов, связанных с возвратом соответствующих кредитов, выдало гарантийные письма для получения кредитов на сумму 127,2 млн. леев, из которых 37 млн. леев - после утверждения названного постановления. Кроме того, Министерство финансов не учитывало установленный порядок и выдавало гарантийные письма без взносов соответствующей платы в фонд риска на сумму 4,6 млн. леев. В то же время, только в течение 1995 года коммерческие банки получили для оплаты гарантий 59,1 млн. леев, из которых 1,4 млн. леев возвращены из средств фонда риска, а незапланированные бюджетные расходы составляют 57,7 млн. леев, которые были отвлечены от финансирования других мероприятий. Практически предоставление кредитных гарантий превратилось в прямое финансирование экономических агентов из Государственного бюджета. Акционерное общество "Tirex-Petrol" (г-н Н.Черный), в уставном капитале которого доля государства составляет 82,2 процента, заключило ряд договоров с различными коммерческими структурами без каких-либо гарантий с их стороны, что фактически привело к изъятию собственных оборотных средств и направлению их в оборот коммерческих структур, а также к допущению непроизводительных расходов по востановлению этих средств за счет привлечения кредитных ресурсов. Для приобретения нефтепродуктов и твердого топлива в 1994-1995 годах Министерство финансов, согласно распоряжениям и постановлениям Правительства Республики Молдова, выдало АО "Tirex-Petrol" (правопреемник ГПО по топливу Республики Молдова) кредиты специального назначения из средств Государственного бюджета в сумме 205 млн. леев, сопровождаемые льготами, в том числе и валютными. При заключении договора с АО "Tirex-Petrol" от 22.03.1995 года о предоставлении правительственной гарантии на 22 млн. леев АКБ "Petrolbank" Министерство финансов сделало ссылку и представило для контроля Постановление Правительства Республики Молдова от 30.12.1994 года со штампом Государственной канцелярии, которое, как установила встречная проверка, не было зарегистрировано в документах Государственной канцелярии. В конечном итоге за выданную АО "Tirex-Petrol" гарантию Министерство финансов из средств Государственного бюджета возвратит АКБ "Petrolbank" не 22 млн. леев - сумму, выданную под гарантию, а 31,2 млн. леев, т.е. покроет еще и процент за пользование банковским кредитом. Таким образом, АКБ "Petrolbank" получит от этой сделки доход в сумме 4,5 млн. леев, одновременно увеличив задолженность АО "Tirex-Petrol" перед Государственным бюджетом. В результате контроля, проведенной Счетной палатой в Государственной канцелярии Республики Молдова, установлено, что постановления Правительства Республики Молдова от 23.12.1994 года и от 30.12.1994 года о выдаче правительственных гарантий, принятых к исполнению Министерством финансов, не утверждались на заседаниях Правительства и не были опубликованы в "Monitorul Oficial al Republicii Moldova". Согласно ст.30 Закона о Правительстве и ст.1(4) Закона о порядке публикации и введения в действие официальных актов указанные постановления не имеют юридической силы и являются недействительными. Руководство АО "Tirex-Petrol" в период, охваченный проверкой, допускало случаи использования не по назначению кредитов, полученных под гарантии Правительства. Согласно кредитному соглашению N 13 от 23.12.1994 года (гарантом со стороны Правительства являлось Министерство финансов) АО "Tirex-Petrol" получило в АКБ "Banca Socială" кредит на сумму 30 млн. леев для погашения своей задолженности перед Государственным бюджетом, из которых 15 млн. леев были использованы не по назначению. Для создания альтернативного обеспечения страны нефтепродуктами Правительство гарантировало, а Парламент Республики Молдова ратифицировал гарантию на получение кредита на сумму 50 млн. долларов США от Банка "Drezden Banc A.G." (Германия). Согласно представленным в Парламент документам этот кредит должен был быть использован на закупку 2 млн. тонн чистой нефти у иранской национальной нефтяной компании, переработку ее в нефтепродукты для продажи на рынке страны. Проверка, проведенная Счетной палатой, установила, что первые транши этого кредита в размере 4,2 млн. долларов США не были использованы на финансирование договора с иранской национальной нефтяной компанией, а были использованы на приобретение в России нефтепродуктов при посредничестве швейцарской фирмы "Mabanaft". Значит, кредит, полученный под гарантию Парламента, был использован не по назначению. Одновременно АО "Tirex-Petrol" допускало случаи нерационального размещения денежных средств. Так, на протяжении более чем двух лет заморожены денежные средства в сумме 990 тыс.леев, затраченные на приобретение линии и организацию процесса разлива вина в пакеты, а также 1065 тыс.леев, использованных на приобретение спирта и производство водки. На Кишиневском складе бывшего ГПО по топливу находятся большие партии спиртных напитков на сумму 647 тыс.леев, которые практически не реализуются из-за высоких цен (коньяк "Noroc" и "Ştefan Vodă", соответственно, по 92 лея и 116 лей за бутылку, на общую сумму 492 тыс.леев). Невзирая на тяжелое финансовое состояние АО "Tirex-Petrol" выступает в качестве соучредителя шести предприятий, используя на эти цели финансовые средства в размере 2894 тыс.леев. На момент завершения проверки, проведенной Счетной палатой, было установлено, что АО"Tirex-Petrol" не получило никаких дивидендов от вышеназванных вложений, создав таким образом благоприятные финансово-экономические условия другим коммерческим структурам. Бывшее ГПО по топливу Республики Молдова за период, охваченный проверкой, превышая предоставленные ему полномочия и имея большие суммы задолженностей, включая с истекшими сроками, выступало гарантом перед банками, которые давали кредиты различным частным фирмам. Так, на 06.07.1994 года генеральный директор ГПО по топливу г-н Н.Черный и бывший начальник отдела учета и контроля г-н К.Бэдэрэу подписали гарантийное письмо ООО "Cristina" для получения ею кредита в размере 500 тыс.леев в АКБ "Banca Socială". Из-за несвоевременного погашения кредита названной фирмой (до 30.06.95) банк списал со счета гаранта 526 тыс.леев, вследствие чего ГПО по топливу понесло значительные потери. В результате нерационального управления собственными финансовыми средствами задолженность АО "Tirex-Petrol" постоянно растет и в первую очередь перед государством. Так, на момент окончания проверки задолженность АО "Tirex-Petrol" перед Государственным бюджетом по налогам и кредитам, полученным под гарантии Правительства, составляла 61,5 млн. леев. В течение 1995 года Министерство финансов выделило отдельным экономическим агентам кредиты без гарантии их возврата. Так, Унгенской фабрике биохимикатов было выделено два кредита на сумму 400 тыс.леев со сроком погашения до 01.07.1995 года, которые фактически до конца года так и не были возвращены. При выдаче кредитов проблемного характера Министерство финансов не осуществляет необходимых расчетов, на базе которых возможно было бы определить способность и реальные сроки возврата кредитов. Так, согласно Постановлению Правительства Республики Молдова от 05.12.1995 года государственной компании "Moldenergo" (г-н В.Иконников), на базе отдельных писем без какого-либо экономического обоснования, был выдан кредит на сумму 10 млн. долларов США для погашения неуказанной задолженности перед АКБ АО "Petrolbank". В то же время Министерство финансов, не принимая во внимание отрицательное заключение собственного Управления финансового анализа национальной экономики, которое указало на неплатежеспособность МРПО "Fertilitate", выделило ему кредит на 45 млн. леев для оплаты за предварительно купленные химикаты и пестициды. Исходя из расчетов, сделанных Счетной палатой, можно утверждать, что в результате неправильно заключенных либо незаключенных договоров, на получение внутренних кредитов в товарной форме (оценка которых произведена в нестабильной валюте) между Министерством финансов, как кредитором, и отечественными пользователями, на внебюджетный счет не поступили и в будущем не поступят денежные средства в размере не менее 221 млн. леев (около 48 млн. долларов США). Потери, понесенные Государственным бюджетом в процессе реализации этих кредитов, только на этапе импорта товара составили 234,8 тыс. долларов США. В то же время в течение последующих лет из Государственного бюджета будут отвлечены для погашения внешних кредитов денежные средства в общей сумме 222 тыс. леев. Счетная палата информировала Правительство Республики Молдова и потребовала от Министерства финансов проанализировать и перезаключить договора с экономическими агентами страны на выделение внутренних кредитов за счет внешних кредитов с целью избежания возможных потерь Государственного бюджета на этапе их погашения. Анализ выделения и использования кредитов, проведенный Счетной палатой, установил следующее: - кредитные соглашения заключаются с нарушением действующего законодательства, условия которых зачастую не в пользу государства. Министерство экономики, Министерство финансов, Национальный банк, отраслевые министерства не производят необходимых расчетов для экономического обоснования необходимости получения и эффективного использования кредитов, возможность погашения кредитов каждым его получателем в отдельности; - большинство кредитов, управляемых посредством Министерства экономики и Министерства финансов, выдаются экономическим агентам без необходимого обоснования и используются неэффективно. Вследствие чего на этапе возврата кредитов Государственный бюджет несет колоссальные потери. 1.4. Результаты контроля за управлением, разгосударствлением и приватизацией государственной собственности Приватизация государственной собственности за боны народного достояния, за проверяемый период, осуществлена нерационально и с нарушениями действующего законодательства. Это выразилось в обесценивании бонов народного достояния, как на момент начала приватизации, так и в процессе ее проведения, исключении из процесса приватизации за боны народного достояния сотни объектов, намеченных к разгосударствлению в этом порядке, отсутствии информации о проведении аукционов и конкурсов на отчуждение народного достояния, занижении размера государственной собственности в момент проведения ее оценки и др. Из-за наличия излишка бонов народного достояния часть бонов, неиспользованная населением в процессе приватизации, составила 111 млрд.денежных единиц, или 11% от количества бонов, предусмотренных к распределению среди населения. По этой причине остались неотчужденными объекты государственного имущества на сумму 324 млрд.денежных единиц, или 32 % из объема объектов, предусмотренных к приватизации за боны народного достояния. В результате этих и других нарушений большинство граждан-участников процесса приватизации не владеют документами, подтверждаюшими право собственности, ценность которых должна отражать первичную ценность бонов народного достояния. Более того, ликвидность сертификатов, которые заменяют документы, удостоверяющие право собственности, практически ограничили действия приватизированных предприятий, в большинстве случаев доведя их до нуля. В результате проведенных Счетной палатой проверок деятельности Министерства приватизации и управления государственной собственностью (г-н Ч.Чобану) и других учреждений и предприятий установлены многочисленные нарушения законодательства по вопросам приватизации и управления государственной собственностью, а именно: - случаи незаконного отчуждения государственного имущества, ликвидация и необоснованное отнесение его на потери; - отнесение неиндексированных основных фондов на раздел "малоценный и быстроизнашиваемый инвентарь"; - незаконная передача государственной собственности с баланса государственных предприятий на баланс частных структур; - незаконная продажа государственного имущества; - образование коммерческих структур и оснащение их средствами, являющимися государственной собственностью, без включения их в уставный капитал; - занижение стоимости доли государства в уставных фондах коммерческих структур; - незаконное уменьшение платы за аренду государственного имущества, передача его в бесплатное пользование; - необоснованное увеличение арендного продукта, принадлежащего трудовому коллективу. На большинстве предприятий, документы которых были проверены, установлены нарушения нормативных актов, регламентирующих процесс приватизации. Так, только на 35 проверенных объектах государственная собственность была занижена на 89,1 млн. леев. В нарушение действующего законодательства случаи незаконной передачи государственного имущества на баланс частных структур были установлены на предприятиях и организациях Министерства промышленности (г-н Г.Трибой), Министерства сельского хозяйства и продовольствия (г-н В.Горинчой), Департамента торговли (г-н Г.Опря), государственного союза "Moldova-Service" (г-н Ю.Кана) и др. В деятельности министерств, департаментов, государственных предприятий, охваченных проверками, были установлены многочисленные факты незаконной продажи государственного имущества, зачастую по заниженным ценам (Министерство юстиции, Министерство промышленности, государственное объединение лесного хозяйства "Moldsilva", Министерство сельского хозяйства и продовольствия, подразделения государственного союза "Moldova-service", объединение "Moldova-Construcţia", Институт "Urbanproiect" и др.), факты неотражения в бухгалтерском учете материальных ценностей, принадлежащих государству, на сумму, превышающую 45 млн. леев (Департамент молодежи и спорта, АО "Fabrica de sticlă din Chişinău", примэрия мун.Кишинэу, государственное предприятие "Calea Ferată din Moldova" и др.), что значительно подорвало целостность государственного имущества. В нарушение нормативных актов, согласно которым предприятия социальной сферы приватизируются в комплексе с помещениями, где они размещаются, а их стоимость включается в стоимость объекта, подлежащего приватизации, в оценочную стоимость государственного имущества не была включена стоимость помещений, арендованных АО "Nufărul", S.A. "Chişinău-foto", S.A."Progresul", S.A."Igiena-Plus". Таким образом оценочная стоимость 14 помещений, невключенная в первоначальную продажную цену АО "Nufărul", приравнивается к 177 тыс.леев. Министерство приватизации и управления государственной собственностью проигнорировало требования Счетной палаты о включении в уставный капитал А.О. "Nufărul" стоимости названных помещений и увеличении таким образом доли государства. В ходе приватизации 15 предприятий торговли и общественного питания мун.Кишинэу и 43 предприятий различных сфер, расположенных в других населенных пунктах, незаконно была использована методика для приватизации объектов здравоохранения, предусматривающая оценку зачастую по символическим ценам. Так, кафе "Boloton" (мун.Кишинэу) было приватизировано на конкурсной основе с участием только одного единственного покупателя по цене 17 млн. денежных единиц. Правовой базой для приватизации этого объекта за боны народного достояния явилась неверная информация о сносе пятиэтажного здания, в котором распологается это кафе. В течение 1989-1993 годов около 250 государственных предприятий были реорганизованы в арендные предприятия. Отраслевые министерства, которые подписывали договора об аренде от имени собственника, передали государственное имущество за символическую плату, которая составляла 0,5-5 % остаточной стоимости основных фондов. В соответствии с информацией Государственной налоговой службы за 1994-1996 годы поступления доходов от аренды государственной собственности составили 5176 тыс.леев, или 0,63 % стоимости арендованной государственной собственности. Большинство договоров были заключены согласно Закону об аренде бывшего СССР, зачастую с правом выкупа арендованной собственности, которые не были изменены и не приведены в соответствие с требованиями Закона об аренде от 14.01.1992 года и Постановления Правительства от 21.05.1993 года. Соответствующие министерства и департаменты, нарушив вышеназванные нормативные акты, не пересмотрели договора об аренде, заключенные ранее. В отдельных случаях оборотные материальные средства и финансовые акты были переданы в бесплатное пользование. Арендный продукт в сущности был получен посредством сомнительных расчетов, противоречащих действующему законодательству. В процессе создания и приватизации 123 акционерных обществ Министерство приватизации и управления государственной собственностью подтвердило размер арендного продукта, включив его в уставный капитал обществ, чем была нарушена ст.18 Закона "Государственная программа приватизации на 1995-1996 годы" от 15.03.1995 года, согласно которой при выдаче разрешений на регистрацию акционерных обществ и предложении их акций к распродаже министерство должно было проверить законность договоров об аренде и порядок расчетов арендного продукта. Размер арендного продукта, заявленный предприятиями и необоснованно подтвержденный Министерством приватизации и управления государственной собственностью, составил в целом около 170 млн. леев. Тревожная ситуация сложилась в управлении государственной собственностью, которое является одной из главных функций Министерства приватизации и управления государственной собственностью и других правительственных органов и выполняется ими неудовлетворительно и практически формально. В Министерстве приватизации и управления государственной собственностью не ведется учет всех экономических агентов, в распоряжении которых находится государственное имущество, не зарегистрированы все договора об аренде государственного имущества. До настоящего времени не разработан порядок расчета размера арендной платы, который обеспечил бы восстановление остаточной стоимости основных фондов, сданных в аренду, гарантировало бы государству получение стабильных доходов от использования государственной собственности. Не предпринимаются необходимые меры по защите интересов государства при сдаче в аренду государственной собственности. Был нарушен пункт 5 Постановления Правительства от 13.10.1994 года "Об утверждении Положения о санации, реорганизации и ликвидации неплатежеспособных предприятий", согласно которому до 1 апреля 1995 года все договора об аренде государственной собственности, независимо от даты их подписания, должны были быть перерегистрированы Министерством приватизации. До настоящего времени было перерегистрировано только 738 договоров, включая 463 по мун.Кишинэу. Случаи неэффективного использования государственной собственности были установлены в результате проверки примэрии мун.Кишинэу. Отдельные жилые помещения длительное время используются бесплатно отдельными экономическими агентами, расчеты по арендной плате иногда производятся с опозданием более чем на 8 месяцев, в бухгалтерском учете не отражается дебиторская задолженность арендаторов. Из 272 выборочно проверенных договоров аренды в 43 случаях были установлены нарушения порядка расчетов арендной платы, что фактически причинило государству ущерб в размере 5,4 млн. леев. При заключении договоров об аренде и использовании помещений не всегда учитываются условия, установленные решением примэрии о передаче в аренду жилых помещений. Так, фирме "Acord" были даны в аренду на 5 лет помещения площадью 2384,3 м2 для размещения торгового центра. Нарушая соответствующее решение, фирма "Acord" незаконно сдает эти помещения в субаренду АКБ "Phoenix" за арендную плату в 88 тыс.долларов США в год. Отдав без разрешения арендодателя помещения в субаренду, фирма "Acord" нарушила ст.11 Закона об аренде от 14.01.1992 года. Вышеупомянутая фирма в свою очередь своевременно не заплатила арендную плату, вследствие чего государству нанесен ущерб в размере 85031 леев. Штраф за несоблюдение условий договора аренды в данном случае составляет 1,5 млн. леев с последующим расторжением договоров. Нарушая действующие нормативные акты, примэрия своими решениями односторонне, без заключения договоров об аренде, а значит без сбора соответствующей платы, выделила земельные участки 14 фирмам. Невнесение арендной платы, установление в договорах явно заниженных размеров этой платы являются характерными нарушениями и для других экономических агентов, охваченных проверками. Так, по состоянию на 06.11.1995 года задолженность арендаторов за наем площадей, принадлежащих Управлению по обслуживанию зданий Правительства Республики Молдова, составила сумму 1156,4 тыс.леев. Аналогичные факты неплатежей были установлены и в результате проверок Министерства культуры (г-н М.Чиботару), ассоциации "Moldsilva" (г-н Г.Вдовый), государственного союза "Moldova-Service" (г-н Ю.Кана), Государственного цирка (г-н С.Маринов), а факты передачи в аренду без заключения соответствующих договоров - Департамента молодежи и спорта (г-н В.Скуртул), Департамента архитектуры и строительства (г-н В.Чеботарь), АО "Centrul de Modă" (г-н Е.Суручану). Проверка, осуществленная в Министерстве финансов, установила неудовлетворительную деятельность данного органа в вопросе полноты выплаты дивидендов, приходящихся на долю государства в уставном капитале акционерных обществ, сформированных с участием государственной собственности. В течение 1995 года из 400 акционерных обществ, в уставном капитале которых имеется доля государства, лишь только 80 из них перечислили в Государственный бюджет 2,2 млн. леев. Неудовлетворительное выполнение функций Министерством приватизации и управления государственной собственностью породило факты повторной приватизации одного и того же объекта. Так, в декабре 1994 года была приватизирована вся собственность АО "Elcas", включая и помещение аптеки N 490 "Speranţa". Одновременно данная аптека была включена Министерством приватизации и управления государственной собственностью в перечень объектов, подлежащих приватизации в 1995-1996 годах, и была приватизирована во второй раз. Министерство, нарушая Закон о собственности от 22.01.1991 года и Закон о приватизации от 04.07.1991 года, способствовало возникновению противоречий между разными акционерными обществами по вопросу права на владение помещением, в котором находится аптека. В ходе приватизации республиканской аптечной сети, которая проходила на конкурсной основе, было нарушено действующее законодательство в части, предусматривающей публикацию списка объектов, подлежащих приватизации. Из 11 проведенных конкурсов только двум (в Хынчешть и Комрат) предшествовали информационные сообщения, но и они были опубликованы лишь за 2 дня до конкурса, т.е. в нарушение законодательства, которым установлен срок публикации - за 20 дней до начала конкурса. В двух информационных сообщениях были включены неправильные данные об объектах, подлежащих приватизации. Приватизация государственной собственности за денежные средства проводится, в основном, по заниженным ценам, без широкой гласности. Так, без публикации в республиканской прессе информационного сообщения был приватизирован магазин N 4/16 "Bujor" (ул.М.Басараб,6). В результате невключения в баланс основных фондов и необоснованного завышения норм амортизационных отчислений цена объекта была значительно занижена. Только от реализации этого магазина в бюджет не поступили денежные средства в размере около 1 млн. леев. Аналогичные нарушения были установлены в результате проверок и на других объектах. На снижение эффективности использования государственной собственности, находящейся в управлении экономических обществ, негативно влияет и тот факт, что представители государства не располагают (на настоящий момент) определенным уставом, который защищал бы экономические интересы государства. Назначение представителей государства в акционерные общества осуществляется формально, Министерство приватизации и управления государственной собственностью, отраслевые министерства и департаменты не проводят контроль за их деятельностью, что фактически порождает безответственность этих лиц. 1.5. Результаты контроля за банковской деятельностью В отчетном году Счетная палата провела проверки как Национального банка Молдовы, так и следующих коммерческих банков: "Moldova-Agroindbank", "Moldinconbank", "Eximbank", Banca de Finanţe şi Comerţ pe Acţiuni, "Întreprinzbancă". Деятельность Национального банка Молдовы в этот период сопровождалась отдельными нарушениями действующего законодательства, недостатками, связанными с нечетким соблюдением процедуры регистрации коммерческих банков и эмиссии их акций, превышением специального показателя денежной массы в обращении, необеспечением своевременной и в полной мере репатриации валюты, полученной в результате экспорта товаров и услуг, недостаточным контролем банковской деятельности и др. Так, нарушая ст.11(2) Закона о банках и банковской деятельности от 12.06.1991 года, которая запрещает участие иностранных банков в создании коммерческих банков в Республике Молдова, была проведена регистрация АКБ А.О. "Petrolbank" (г-н Н.Файнберг), созданного с преобладанием иностранного капитала, поскольку банк был создан иностранными учредителями. В нарушение ст.24 Закона об акционерных обществах от 03.01.1992 года и ст.4 Закона о движении ценных бумаг и биржах от 18.05.1993 года регистрация первой эмиссии акций "Banca de Finanţe şi Comerţ pe Acţiuni" (г-н В.Хворостовский) была проведена с задержкой почти на год. Проспекты и отчеты о закрытии эмиссий этого банка содержат неточную информацию о сроках проведения эмиссий. В проспекте третьей эмиссии отсутствует отчет о доходах и расходах банка, подпись председателя ревизионной комиссии, что фактически противоречит требованиям действующих нормативных актов. Несмотря на эти нарушения, Национальный банк Молдовы зарегистрировал проспекты и отчеты о закрытии соответствующих эмиссий ценных бумаг данного банка. Общая сумма нерепатриированных валютных средств только в течение 1995 года составила около 233 млн. леев, в данный момент они превышают сумму 1 млрд.леев. В результате проведенных проверок установлено, что не всегда эффективны и применяемые штрафные санкции, которые не обеспечивают полного возврата средств, а находят отражение, в большинстве случаев, лишь в выставлении клиентам банковской формы N 2. Так, из 137,4 млн. леев - наложенных штрафов - в 1995 году поступили лишь 42,8 млн. леев. Эта ситуация сложилась в результате нарушений Инструкции N 1 Национального банка Молдовы от 23.07.1992 года при открытии банковских счетов экономическим агентам, не представляющим документов, подтверждающих их регистрацию в Государственной налоговой инспекции. Во многих случаях клиенты открывали счета в банках с целью получения от них свидетельств для представления их на таможне, а на базе этих документов Департамент таможенного контроля (г-н Г.Хиоарэ) составлял таможенные декларации по экспорту товаров. На момент проведения встречной проверки в АКБ "Eximbank" (г-н В.Стратулат) были зарегистрированы неоплаченные фирмой "Moldindustria corporaţia" штрафы на сумму 2,5 тыс.леев, фирмой "Continent internaţional" - 9,2 тыс.леев и др. Необходимо отметить, что через эти банковские счета финансовые операции не осуществлялись. Результаты проверок деятельности коммерческих банков, проведенных Счетной палатой, позволяют характеризовать банковскую систему Молдовы как систему, действующую в условиях постоянных финансовых трудностей и которой все сложнее и сложнее выполнять финансовые обязательства. Это является следствием грубых нарушений, допускаемых администрацией коммерческих банков, при выдаче кредитов и использовании их не по назначению, необоснованном продлении сроков их погашения и др. Выделение кредитов физическим и юридическим лицам зачастую производится без реальных гарантий их возврата. Залог имущества и контроль за ним проводится, как правило, формально. Так, в результате контроля АКБ "Întreprinzbancă" (г-н П.Визер) были установлены факты, когда одно и то же имущество передавалось в залог несколько раз. Большую опасность для стабильной банковской системы представляет выдача льготных кредитов и различных привилегий учредителям коммерческих банков, их служащим и некоторым "приближенным" лицам. Подобные случаи были установлены в АКБ "Întreprinzbancă", Banca de Finanţe şi Comerţ pe Acţiuni и др. Необоснованное продление сроков возврата кредитов и их использование не по назначению являются характерными для всех банков, охваченных проверками. Следует отметить тот факт, что и Национальный банк в некоторых случаях допускает подобные нарушения. Так, в разрез с собственным Положением "О проведении аукционов рефинансирования", предусматривающим, что сроки возврата ресурсов, полученных на аукционе, не подлежат продлению, срок возврата кредита, выданного 08.08.1994 года АКБ "Întreprinzbancă" в сумме 2 млн. леев, который истек 08.01.1995 года, продлевался шесть раз. Национальный банк Молдовы 05.05.1995 года выдал АКБ "Întreprinzbancă" другой кредит на сумму 4 млн. леев, срок возврата которого был продлен на период проведения весенних сельскохозяйственных работ, но после периода реализации залога. Реальные меры по возврату этих средств не были предприняты, сумма в 4 млн. леев использовалась на протяжении 17 месяцев коммерческими структурами (И.П. "Secrii" - 877 тыс.леев, О.О.О."GEN" - 911 тыс.леев, О.О.О. "Dana" - 589 тыс.леев и др.) в ущерб государству и банку. По контракту N 1286 от 19.09.1995 года Национальный банк Молдовы выделил АКБ "Întreprinzbancă" кредитные ресурсы в сумме 8 млн. леев. Срок их погашения продлевался 4 раза, возвращено только 0,8 млн. леев, а остаток находился в обороте коммерческих структур (О.О.О."Zervan" - 0,4 млн. леев, "Lada-Servis"- 0,5 млн. леев, A.O."Stina" - 1,3 млн. леев и др.). Кредитные отделы коммерческих банков не проводят эффективного контроля за использованием по назначению выданных кредитов. Проверками, проведенными в Национальном банке Молдовы и других коммерческих банках, установлены случаи нарушения основополагающих принципов кредитования, а именно: выдача беспроцентных кредитов, кредитов без составления кредитного договора и без разрешения кредитного комитета. Вследствие этих и других нарушений два коммерческих банка стали неплатежеспособными (АКБ "Basarabia", АКБ "întreprinzbancă"). В результате проведенных проверок было установлено, что в нарушение раздела II Положения "О структуре расходов и порядке формирования финансовых результатов банков и других кредитных учреждений", утвержденного Постановлением Правительства Республики Молдова от 08.09.1995 года, были незаконно отнесены на расходы работы, не относящиеся к деятельности банка. В результате этих действий налогооблагаемая прибыль только в АКБ "Moldindconbank" (г-н А.Цуркан) была занижена на 125,8 тыс.леев, в АКБ "Banca de Economii a Moldovei" (г-н К.Булгак) - на 49 тыс.леев. Из-за отсутствия строгого контроля со стороны Национального банка Молдовы в период 1992-1995 годов в акционерно-коммерческих банках образовались кредитные остатки, срок возврата которых истек, и на момент проведения проверок они составляли: в АКБ "Moldova-Agroindbank" - 14,1 млн. леев, "Banca de Economii a Moldovei" - 13,4 млн. леев, АКБ "Moldindconbank" - 19 млн. леев и др. Необходимо отметить, что в АКБ "Moldova-Agroindbank", несмотря на колоссальный объем невозвращенных кредитов самими акционерами банка (4,3 млн. леев - на момент подписки на акции YII эмиссии и 8,7 млн. лей на YIII, что составляло 61,7 % кредитов с истекшим сроком их возврата), все же им было разрешено купить акции АКБ "Moldova-Agroindbank"S.A. вышеуказанных эмиссий. Во многих случаях АКБ "Moldindconbank", выдавая кредиты отдельным экономическим агентам, не принимал во внимание выданные ранее, но невозвращенные кредиты. В некоторых коммерческих банках нарушались положения Инструкции о текущих расчетных и бюджетных счетах, открытых в банковских учреждениях Республики Молдова. Во исполнение отдельных постановлений Счетной палаты Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов провела более детальный контроль АКБ "Moldindconbank", в результате которого были установлены 6 случаев незаконного открытия банковских счетов, 12 - неисполнения и задержки исполнения платежных поручений, а также и факты уменьшения налога на прибыль, дорожного налога, налога на доходы с физических лиц и на основные фонды, расчетов в наличной форме с экономическими агентами и др. В результате - в Государственный бюджет недопоступили 3262 тыс.леев. Проверки, проведенные Счетной палатой, установили нарушения порядка классификации кредитов и резервирования средств в фонде риска, направляемых на покрытие потерь, полученных в случае невозврата кредитов. Некоторые банки, включая АКБ "Întreprinzbancă", прибегали к использованию фиктивных счетов, нарушая тем самым положения ст.39 Закона о финансовых учреждениях от 21 июля 1995 года, в целях улучшения коэффициентов, характеризующих их деятельность. Счетная палата считает, что Национальному банку Молдовы следует усилить контроль за деятельностью коммерческих банков, совершенствовать способы контроля, внести отдельные изменения в нормативные акты, регламентирующие банковскую деятельность, в части формирования фондов риска и обязательных резервов, что позволит обеспечить сохранность вкладов физических и юридических лиц, банковской системы в целом. 1.6. Контроль за финансово-экономической деятельностью предприятий-монополистов Результаты проверок, проведенных Счетной палатой за деятельностью 12 предприятий-монополистов, показали, что нарушения финансово-экономической дисциплины и порядка допускают как центральные органы государственной власти, которые осуществляют государственное регулирование посредством различных нормативных актов, так и ответственные лица предприятий-монополистов. Так, начиная с 1995 года, Правительство Республики Молдова в нарушение положений ст.12(2) Закона об ограничении деятельности монополий и развитии конкуренции прекратило устанавливать уровень рентабельности для налогообложения сверхприбыли предприятий-монополистов. В 1995-1996 годах Министерство экономики (г-н В.Бобуцак) не осуществляло в полной мере контроль за деятельностью монополистов по соблюдению ими антимонопольного законодательства, в результате чего допускались случаи, когда отдельные экономические агенты, занимающие доминирующие позиции на рынке сбыта, ограничивали конкуренцию и ущемляли интересы других экономических агентов, нарушали порядок формирования цены товара, установленный соответствующими нормативными актами. В связи с чем до настоящего времени ряд предприятий (ассоциация "Termocom", государственный концерн "Moldenergo", государственный концерн "Moldova-Gaz"), которые доминируют на рынке сбыта Республики Молдова, не включены в список предприятий-монополистов и их деятельность согласно действующему законодательству не регламентируется государством. Центральные органы государственной власти зачастую принимают решения о создании отдельных более выгодных условий для одних экономических агентов в ущерб другим экономическим агентам, действующим в рамках одного и того же рынка и предлагающих тот же товар. Постановлением Правительства Республики Молдова от 10.03.1995 года, нарушая положения ст.5 Закона об ограничении деятельности монополий и развитии конкуренции, группе предприятий (Унгенский молочный завод, А.О. "Rozmair", A.O."Incomlac", A.O. "Basarabia-Nord") были предоставлены льготы по оплате тарифов за тепловую энергию в размере 50 процентов. На предприятиях-монополистах, где проводились проверки, установлены серьезные отклонения в дисциплине цен, уклонения от уплаты налогов, взносов и других обязательных платежей в Государственный бюджет, проведение различных экономических сделок в ущерб государству. Сверхприбыль предприятий-монополистов, полученная в результате превышения в 2 и более раз уровня рентабельности, установленного Правительством, дополнительно налогом не облагается. Правительство Республики Молдова в отсутствие рассмотренных, завизированных и аргументированных расчетов Министерства экономики Постановлением от 12 апреля 1995 года необоснованно увеличило нормативный уровень рентабельности государственному предприятию "Moldtelecom" (г-н В.Грумеза) с 20 до 40 процентов, что фактически позволило соответственно уменьшить размер налогооблагаемой сверхприбыли. По этой причине только в 1 квартале 1996 года рентабильность государственного предприятия "Moldtelecom" достигла уровня 99,3 %, принеся при этом предприятию прибыль в размере 43,4 млн. леев. Тарифы и платежи за услуги, предоставляемые государственным предприятием "Moldatsa" (г-н В.Вартик), владеющим 100 % долей на рынке республики по обслуживанию воздушного транспорта, были утверждены Государственным управлением гражданской авиации (г-н П.Лишан), без согласования с Министерством экономики, что противоречит Закону об ограничении деятельности монополистов и развитии конкуренции, и позволило этому предприятию достигнуть рентабильность, превышающую 100 % уровень. Кроме этого, проверка расчетов, представленных для обоснования тарифов, утвержденных Государственным управлением гражданской авиации, подтвердила, что они были завышены на размер расходов, которые в действительности не производятся (тепловая энергия, электроэнергия, вода и канализация). Если эти расходы в 1995 году составляли 2,4 млн. леев, то при утверждении тарифов они были указаны в размере 3,6 млн. леев, т.е. завышены на 1,2 млн. леев. Нарушая положения Закона о государственной пошлине от 03.12.1992 года, Коллегия Министерства юстиции, по согласованию с Министерством финансов и Министерством экономики, приняла постановление о предоставлении гражданам платных услуг Республиканским архивом актов гражданского состояния (г-н В.Исак). Цены, утвержденные Коллегией Министерства юстиции, по сравнению с размером государственной пошлины на аналогичные виды услуг, были незаконно увеличены в 20-25 раз. Случаи незаконного увеличения цен были установлены и у других экономических агентов-монополистов. По причине несогласованности объема и ассортимента выпускаемой продукции со спросом на рынке сбыта, предприятия-монополисты оказываются в сложном финансовом положении. Так, на складах А.О."Mioara" (г-н Л.Стадник) - Бэлцкий меховый комбинат -на 01.02.1995 года хранилась готовая продукция на сумму 2462 тыс.леев, среди которой удельный вес меховых пальто из норки составляли 10,4 % по цене от 9,4 до 12,3 тыс.леев за единицу. Конечно, такое управление предприятием неадекватно реальным условиям и неблагоприятно сказывается на развитии национальной экономики. Государственное предприятие "Calea Ferată din Moldova", будучи предприятием-монополистом в части оказания услуг на железнодорожном транспорте, в течение 1994-1995 годов функционировало в условиях снижения объема работ на транспорте и соответственно сложного финансового положения. По итогам работы Железной дороги (г-н Г.Микенберг) за 1995 год были зарегистрированы потери в размере 43,1 млн. леев. Кредиты, полученные Железной дорогой, в ряде случаев использовались не по назначению и неэффективно. Так, из полученного в 1995 году кредита в сумме 7088 тыс.леев 4650 тыс.леев, или 64 %, было использовано на кредитование частной фирмы "Propos" для приобретения дизельного топлива. Но фирма "Propos", получив беспроцентный кредит, больше года не поставляла Железной дороге дизельное топливо, в то время как последняя полностью расчиталась за полученный кредит, включая и процент за пользованием кредитом, понеся потери в сумме 4 млн. леев. Находясь в крайне сложном финансовом положении, руководство Железной дороги в течение 1993-1994 годов выдавало гарантийные письма для получения различными частными предприятиями кредитов в банках. Эти действия привели к отвлечению собственных оборотных средств передаче их частным предприятиям и образованию дебиторской задолженности в сумме 932,2 тыс.лей, что фактически осложнило и без того тяжелую финансово-экономическую ситуацию Железной дороги. Без какой-либо производственной необходимости бывший начальник Железной дороги г-н Г.И.Микенберг и начальник финансовой службы г-жа А.А.Хрущева в декабре 1993 года в Москве заключили с канадской фирмой контракт на приобретение медикаментов на общую сумму 422,5 тыс. долларов США. В счет этого контракта были перечислены 301,6 тыс.долларов США. С опозданием на 5-7 месяцев аптека Железной дороги получила медикаменты, но не те, что были заказаны, включая 2 млн. упаковок психотропного средства, конечно без разрешения Министерства здравоохранения, которые не находят практического применения в Молдове. В результате проведения различных манипуляций в бухгалтерском учете 218 тыс.долларов США, из перечисленной суммы, были незаконно списаны на потери данного предприятия. Аналогичные ситуации имели место на ряде других предприятий. Результаты проверок, проведенных Счетной палатой, подтверждают, что продолжает широко практиковаться использование денег в наличной форме в отношениях между экономическими агентами, зачастую превышая установленные лимиты остатков в кассе. У 40 % объектов, охваченных проверками, было установлено данное нарушение. Так, использование денежных средств в наличной форме допускались А.О. "Moldsilva" (г-н Г.Вдовый) - 464 тыс.леев, А.О. "Mioara" (г-н Л.Стадник) - 272 тыс.леев, А.О. "Artima" (г-н А.Кан)- 227 тыс.леев. Анализ нарушений, установленных Счетной палатой в финансово-экономической деятельности предприятий-монополистов, показал, что несмотря на то, что эти предприятия имеют специальное положение, регламентирующее их деятельность, ответственные лица центральных органов государственной власти нарушают действующее законодательство о государственном регулировании деятельности предприятий-монополистов, развитии конкуренции, создании равных условий хозяйствования для всех экономических агентов, включая уплату налогов, что пагубно отражается на развитии национальной экономики страны. Р А З Д Е Л II Меры, предпринятые Счетной палатой, для устранения недостатков, установленных в деятельности проверенных экономических агентов Согласно действующему законодательству одной из важных функций Счетной палаты является предупреждение и устранение нарушений, принятие соответствующих мер по возмещению ущерба, нанесенного государству, привлечение к ответственности лиц, виновных в нерациональном использовании бюджетных средств и неэффективном управлении объектами государственной собственности. В отчетном периоде Счетная палата рассмотрела на своих заседаниях результаты 86 проверок, на базе которых были приняты соответствующие решения. В целях возмещения ущерба, нанесенного государству, Счетная палата в отчетном периоде приняла решения об изъятии в Государственный бюджет скрытых доходов, неуплаченных вовремя и в полном объеме обязательных платежей (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, другие платежи), а также экономических санкций, общая сумма которых составила 17,2 млн. леев. По состоянию на 01.05.1997 года в Государственный бюджет были перечислены денежные средства в сумме 13,4 млн. леев. За нарушение законодательства или необеспечение его выполнения по требованию Счетной палаты были освобождены от занимаемых должностей 22 и наказаны 165 ответственных лиц. На базе решений Счетной палаты компетентные органы приняли ряд мер для более полного исполнения Государственного бюджета, бюджета Социального фонда, рационального и эффективного использования кредитов, полученных государством и выданных различным экономическим агентам. Так, Счетная палата принятым решением от 11.01.1996 года предложила Правительству Республики Молдова рассмотреть и решить вопрос о централизованном обеспечении обмундированием силовых министерств и создать с этой целью единую государственную структуру по снабжению обмундированием и продовольствием. В целях урегулирования проблемы обеспечения специальных потребителей обмундированием и сокращения импорта соответствующих изделий Правительство Республики Молдова утвердило Постановление от 10 сентября 1996 года "Об обеспечении обмундированием специальных потребителей", которое предусматривает выпускать в стране обмундирование для воинских подразделений, при согласовывании заказов с Министерством экономики, Министерством финансов и Министерством промышленности. Министерство иностранных дел на базе проведенного Счетной палатой контроля разработало юридические нормы, регламентирующие деятельность подведомственных структур министерства, дипломатических миссий и их работников. На базе решения Счетной палаты от 15.01.1996 г. "О результатах проверки деятельности Департамента таможенного контроля Республики Молдова" в период 19-22 марта 1996 года произведена экспертиза и передача в соответствующие учреждения конфискованных таможенными органами орденов и медалей, Правительство Республики Молдова 27 марта 1996 года приняло постановление "О передаче предметов этнографии и культа, других аналогичных ценностей, безхозяйных или конфискованных таможенными органами Республики Молдова в течение последних лет". По предложению Счетной палаты и с целью организации учета публичной собственности Правительство Республики Молдова 03.07.1996 г. приняло постановление, в котором предусматривается, что начиная со II квартала 1996 года все экономические агенты Республики Молдова, владеющие публичной собственностью независимо от организационно-юридической формы и вида деятельности, составляют отчет по форме N 2-РР "Отчет о размере и обороте публичной собственности". На основе материалов проверки Счетной палаты Государственное управление "Moldpres" организовало внутренний контроль за строгим учетом платежей за объявления, информацию и другие услуги, за использованием по назначению финансовых средств, в результате чего была восстановлена достоверность бухгалтерского учета. Согласно предложениям Счетной палаты, сделанным на базе материалов проверок использования внешних кредитов, Правительство Республики Молдова подготовило, а Парламент 18.07.1996 г. принял Закон о государственном долге и государственных гарантиях. Государственным предприятием по использованию воздушного пространства и управлению воздушным движением "Moldatsa" были пересмотрены и изменены внутренние документы, которые повлияют на улучшение деятельности подведомственных подразделений. С целью устранения нарушений, установленных в деятельности коммерческих банков, было разработано Положение о порядке определения платы за использование банками государственной собственности в период 1992-1995 годов, однако Министерство финансов, Министерство приватизации и управления государственной собственностью и Национальный банк не принимают необходимых мер для взыскания в бюджет соответствующих платежей. Материалы контроля, которыми были установлены нарушения финансовой дисциплины и порядка и по которым принятие окончательного решения не входит в компетенцию Счетной палаты, были направлены в Генеральную прокуратуру Республики Молдова. С целью установления элементов состава правонарушений и принятия соответствующих мер, согласно действующему законодательству, Генеральной прокуратуре в период 1995-1996 годов были направлены 24 материала проверок, в том числе по государственному предприятию "Moldatsa", Департаменту гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций, государственной ассоциации лесного хозяйства "Moldsilva", Департаменту торговли, А.О. "Mioara", государственному предприятию "Calea Ferată din Moldova", ассоциации "ASCOFLOT" (мун.Кишинэу), ассоциации "AMACON", Министерству обороны, Сберегательному банку, А.О."Artima", Министерству приватизации и управления государственной собственностью, О.О.О."Olimpic-Club" и др. На базе этих материалов были возбуждены 13 уголовных дел, которые до настоящего времени не завершены, а по 3 материалам было отказано в возбуждении уголовного дела. Одновременно необходимо отметить, что часть материалов проверок, направленных Счетной палатой в Генеральную прокуратуру, была возвращена без рассмотрения, мотивируя это тем, что постановление Президиума Парламента Республики Молдова от 06.04.1993 г. предусматривает специальный порядок передачи материалов в следственные органы. Счетная палата внесла предложение в Парламент об отмене вышеуказанного постановления, поскольку его требования расходятся со ст.90, 91, 93 Уголовно-процессуального Кодекса, установливающими основания для возбуждения уголовного дела, обязательность рассмотрения представлений и принятия решений по ним. Для более плодотворного сотрудничества с правоохранительными органами были организованы 5 встреч с руководством Генеральной прокуратуры и со специалистами в области финансового права, на которых были намечены неотложные задачи по практическому применению действующего законодательства при рассмотрении постановлений Счетной палатой. Вместе с тем, Счетная палата, кроме принятых мер, изложенных выше, о каждом установленном факте серьезных нарушений финансовой дисциплины и порядка ответственными лицами центральных и местных органов государственной власти, информировала Парламент, Президента страны и Правительство для ознакомления и принятия соответствующих мер. З А К Л Ю Ч Е Н И Е Счетная палата, выполняя свои контрольные функции, в указанный период: - осуществила проверки большинства государственных структур, использующих публичные материальные и финансовые средства; - выдвигала требования о привлечении к ответственности и фактически были привлечены к ответственности более 150 руководящих работников разного уровня; - требовала принять соответствующие меры по возмещению убытков, причиненных государству. Сумма денежных средств, перечисленная в Государственный бюджет на базе решений Счетной палаты, в 7,5 раз превышает расходы бюджета на содержание и функционирование Счетной палаты; - на объектах, подвергнутых проверкам, был принят ряд мер по устранению и предупреждению нарушений финансовой дисциплины и порядка. Наиболее серьезными и типичными нарушениями, установленными в течение отчетного периода, являются: 1. Неполное накопление и нерациональное использование средств Государственного бюджета и Социального фонда: - необоснованное предоставление уполномоченными органами, включая Министерство финансов, отдельным экономическим агентам различных льгот по уплате налогов и других обязательных платежей; - уклонение экономических агентов от налогообложения; - необоснованное финансирование Министерством финансов бюджетных структур на базе неаргументированных смет расходов или вообще при отсутствии смет; - использование не по назначению бюджетных средств, особенно передача их отдельным коммерческим структурам, которые распоряжаются ими длительное время бесплатно либо за символическую плату; - неоправданное использование финансовых средств, особенно при направлении в зарубежные служебные командировки руководителей и сотрудников министерств и департаментов; - использование государственными учреждениями бюджетных средств, как при неполном выполнении ими своих функциональных обязанностей. 2. Нерациональное и неэффективное использование государственных кредитов: - неаргументированное и необоснованное выделение отдельным экономическим агентам государственных кредитов, государственных гарантий для кредитования; - использование не по назначению кредитов, выданных экономическим агентам под гарантию Правительства. 3. Расточительство публичной собственности: - неотражение, в ряде случаев умышленное, в бухгалтерском учете отдельных объектов государственной собственности; - незаконная или необоснованная сдача в аренду помещений, оборудования, транспортных средств и др.; - незаконная или необоснованная приватизация имущества государства; - передача оборотных средств государственных предприятий различным коммерческим фирмам под предлогом предварительной оплаты за товары, услуги или предварительной поставки товаров, оказания услуг, в результате чего эти средства, товары используются последними длительное время бесплатно. 4. Несоблюдение в отдельных случаях Национальным банком действующего законодательства в финансово-экономической деятельности и при надзоре за деятельностью коммерческих банков. 5. Нарушение дисциплины цен предприятиями-монополистами. 6. Искажение бухгалтерских данных, либо отсутствие бухгалтерского учета, на отдельных объектах, охваченных проверками. Большинство нарушений действующего законодательства, регламентирующего финансово-экономическую деятельность объектов, подвергнутых контролю, негативно отражается на социально-экономической ситуации страны. Анализ результатов контроля, проведенного Счетной палатой, показал, что причиной нарушений финансово-экономического порядка, в основном, являются: - неудовлетворительное исполнение функциональных обязанностей ответственными работниками компетентных органов, в первую очередь, Министерства финансов, включая Государственную налоговую службу, Министерства экономики и реформ, Министерства приватизации и управления государственной собственностью, Министерства труда, социальной защиты и семьи, Департамента таможенного контроля, в части государственного регулирования финансово-экономических отношений, согласно действующему законодательству, и соблюдения принципов экономности, эффективности и рациональности; - отсутствие в министерствах, департаментах, других государственных предприятиях и учреждениях внутреннего финансово-экономического контроля не позволяет их руководителям и ответственным работникам контролировать свои действия при управлении финансовыми и материальными средствами; - несовершенство финансово-экономического законодательства периоду, соответствующему переходу экономики к рынку, включая налоговое и бюджетное законодательства; - безответственность руководителей и других ответственных работников за нерациональное использование публичных финансовых средств и неэффективное управление государственной собственностью. В бюджетном законодательстве не предусмотрена необходимость соблюдения руководителями бюджетных учреждений сметы расходов, а также порядок исполнения Государственного бюджета в случае невыполнения доходной части, что дает возможность Министерству финансов осуществлять бюджетное финансирование по своему усмотрению. Принимая во внимание результаты контроля и изложенные выводы, Счетная палата полагает, что Правительству Республики Молдова необходимо: - предложить Парламенту Республики Молдова восстановить налогообложение по более высоким ставкам сверхприбыли предприятий-монополистов; - предоставлять экономическим агентам государственные гарантии внутреннего займа аналогично с порядком выдачи внешних кредитов, то есть с утверждением их Парламентом; - принять меры по пресечению любых попыток предоставления незаконных налоговых льгот; - запретить государственному предприятию "Calea Ferată din Moldova" и автотранспортным организациям выдавать ввозимые товары без соответствующего разрешения Департамента таможенного контроля Республики Молдова; - разработать единый механизм, устанавливающий нижний уровень арендной платы помещений государственной собственности; - обеспечить соблюдение нормативных актов, регламентирующих деятельность представителей государства в акционерных обществах; - с целью репатриации валютных средств, полученных в результате экспорта товаров и услуг, запретить Департаменту таможенного контроля составлять таможенные декларации без предварительной оплаты за экспортируемые товары экономическими агентами, допустившими ранее нерепатриацию валюты; - предложить изменения законодательства о восстановлении в структуре министерств, департаментов и других учреждений республиканского подчинения внутреннего финансово-экономического контроля. Зам.председателя Счетной палаты Василе Козма Кишинэу, 8 июля 1997 г. N 02/2-213.