Отчет Счетной палаты Республики Молдова от 03.04.98 о результатах контроля за управлением и использованием публичных материальных и финансовых ресурсов, осуществленного в 1997 году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Отчет Счетной палаты Республики Молдова о результатах контроля за управлением и использованием публичных материальных и финансовых ресурсов, осуществленного в 1997 году от 03.04.98 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 81-83/23 от 03.09.1998 * * * С О Д Е Р Ж А Н И Е Вступительное слово Часть I. Нарушения, выявленные аппаратом контроля Счетной палаты на объектах, подвергнутых проверке Министерство финансов Министерство приватизации и управления государственным имуществом Министерство образования, молодежи и спорта Министерство связи и информатики Министерство коммунальных служб и эксплуатации жилого фонда Министерство сельского хозяйства и продовольствия * Министерство культуры Национальный банк Молдовы Госканцелярия Республики Молдова Транспортное предприятие Госканцелярии РМ Главное управление по обслуживанию зданий Правительства РМ Департамент архитектуры и строительства Государственная компания "Теleradio-Moldova" Департамент стандартов, метрологии и технического надзора Департамент статистики Департамент издательств, полиграфии и книжной торговли Департамент финансового контроля и ревизий Главная государственная налоговая инспекция Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу Исполнительное управление Социального фонда Национальный центр кинематографии Государственная компания "Moldenergo" Государственная комиссия по рынку ценных бумаг Гуманитарная помощь в виде зерновых Финансовая помощь, предоставленная правительством Голландии Кредиты, предоставленные Правительству РМ Правительством Российской Федерации Внешний кредит, предоставленный Корпорации "Vininvest" ООО Внешний кредит, предоставленный Министерству здравоохранения AO "Basa-farm" AO "Franzeluţa" AO "Viorica-Cosmetic" AOЗТ "Fondul Mitropoliei" Государственное предприятие "Vibropribor" Зона свободного предпринимательства "Expo-Business-Chişinău" Академия экономических знаний Газета "Moldova Suverană" Государственный страховой надзор Республиканское бюро технической инвентаризации Бюро технической инвентаризации мун. Кишинэу Часть II. Меры, принятые по устранению нарушений, установленных в деятельности экономических субъектов, подвергнутых проверке Заключение ----------------------------------------------- * Постановление Счетной палаты N50 от 28.10.97 о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности Министерства сельского хозяйства и продовольствия за 1995-1996 годы было обжаловано в Высшей судебной палате. Материалы этой проверки, включенные в отчет, будут опубликованы после принятия решения Высшей судебной палатой. ВСТУПИТЕЛЬНОЕ СЛОВО Согласно Конституции Республики Молдова Счетная палата - высший орган государственного контроля, ежегодно представляет Парламенту отчет о результатах контроля за управлением и использованием публичных финансовых ресурсов. В соответствии с действующим законодательством задача Счетной палаты состоит не только в проведении государственного контроля за соблюдением ответственными лицами действующих нормативных актов, что является контрольным объектом органов и служб финансового контроля Министерства финансов (Государственная налоговая служба, Финансовая гвардия), но и за эффективностью управления государственным достоянием, накоплением и рациональным использованием публичных финансовых средств, за уровнем исполнения функциональных обязанностей центральными и местными органами публичного управления, а также за уровнем исполнения государственного контроля другими органами и службами государственного контроля. Согласно программе деятельности Счетная палата провела проверки по 70 и рассмотрела результаты проверок 49 объектов, деятельность которых находится под контролем Счетной палаты. Государственным финансовым контролем были охвачены некоторые министерства, департаменты, другие учреждения республиканского уровня, экономические субъекты, играющие важную роль в управлении и развитии национальной экономики. Главной задачей Счетной палаты, наряду с установлением нарушений финансово-экономического порядка и дисциплины, является их предупреждение и устранение, принятие конкретных и эффективных мер для возмещения ущерба, нанесенного государству, привлечение к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения и не выполняющих строго функциональные обязательства по защите экономических интересов государства. Недостатки, нарушения и отклонения, установленные в финансово-экономической деятельности объектов, подвергнутых проверке, изложенные в Годовом отчете о деятельности Счетной палаты в 1996 году, не были полностью ликвидированы, а некоторые рекомендации Счетной палаты по их устранению не нашли полного осуществления в процессе развития национальной экономики Республики Молдова в 1997 году. Поэтому самые частые и типичные финансовые нарушения, выявленные во время проверок, проведенных в 1995-1996 годах, которые нанесли значительный ущерб государству, продолжают иметь место и в 1997 г., что подтверждает безответственность ответственных лиц при правильном и полном осуществлении, в соответствии с законодательством, функциональных обязанностей, что обязало Счетную палату применять строгие меры по отношению к виновным лицам. Целью деятельности Счетной палаты в течение 1997 года было обеспечение соблюдения законов и применение принципов рациональности и эффективности в управлении финансовыми и материальными ресурсами государства, таким образом делая возможным принятие мер по корректировке, установлению ответственности участвующих сторон, получению возмещений или принятию некоторых предупредительных мер таких нарушений, по исключению или, как минимум, по их пресечению. Исходя из практики контроля, накопленной в течение трех лет, необходимо отметить, что в деятельности некоторых министерств, департаментов, государственных предприятий продолжает иметь место нерациональное использование публичных финансовых ресурсов, кредитов, неэффективное использование средств Социального фонда, уменьшение и недооценивание государственной собственности и др. Выявленные нарушения отрицательно повлияли на результаты проведения экономических реформ, в частности в области налоговой службы, процессы разгосударствления и приватизации государственного сектора, сокращения объемов государственного финансирования здравоохранения, науки, образования, культуры и национальной экономики в целом. В данном отчете описаны самые типичные нарушения и отклонения, допущенные в финансово-экономической деятельности субъектов, подвергнутых проверкам, а также некоторые меры и рекомендации по их устранению. Ч А С Т Ь I Нарушения, выявленные аппаратом контроля Счетной палаты на объектах, подвергнутых проверке Министерство финансов, центральный финансовый орган Республики Молдова, проводит единую государственную политику в области финансов, бюджета и налогов. Проверка Счетной палаты за исполнением государственного бюджета установила, что в 1997 году доходы были обеспечены на уровне 113% (2119,0 млн. леев), а расходы - на 110,4% (2726,1 млн. леев), превышение расходов над доходами (бюджетный дефицит) составило 607,1 млн. леев, при допущенном лимите в 350 млн. леев. На финансирование бюджетного дефицита в период с января до октября были использованы кредитные средства коммерческих банков, не предусмотренные действующим законодательством, в сумме 96,4 млн. леев, из которых были возмещены только 80,8 млн. леев. При этом, на обслуживание кредитов незаконно были израсходованы 1,3 млн. леев. Несвоевременная уплата налогов, налоговые каникулы, оказание непредусмотренных налоговых льгот привели к росту задолженности по платежам в бюджет на 01.11.97 до 525 млн. леев, или на 164 млн. леев больше, чем в начале года. На исполнение доходной части бюджета отрицательно повлияли налоговые льготы, оказанные после принятия Закона о государственном бюджете на 1997 год, которые согласно произведенным расчетам составляют около 1031 млн. леев, или 38,4% от доходов сводного бюджета, предусмотренного на 1997 год. В то же время, в соответствии с соглашениями-меморандумами, были реешалонированы задолженности экономических агентов перед государственным бюджетом в общей сумме 237,9 млн. леев. Министерство финансов, на основании Постановления Правительства N 699 от 25.07.97, которое противоречит ст.29(6) Закона о государственном бюджете, дало указание Департаменту таможенного контроля по освобождению от уплаты НДС и платы за осуществление таможенных операций предприятия "Taxi-service" при ввозе 50 микроавтобусов, приобретенных от корейской фирмы "Hyndai Corporation". Потери государственного бюджета от незаконного предоставления этих льгот составили 683,9 тыс. леев. Выполняя Постановление Правительства N 673 от 18.07.97, которое противоречит ст.5 Закона о государственном бюджете на 1997 год, Министерство финансов выделило кредиты различным экономическим агентам в сумме 15 млн. леев, отвлекая, таким образом, бюджетные средства в целях, не предусмотренных вышеназванным законом. При этом, в нарушение ст.26 Закона о государственном бюджете и п.1 Постановления Правительства РМ N 475 от 22.05.97, министерство не обеспечило ежеквартального поступления в бюджет доходов в сумме 29,6 млн. леев, полученных АО "Termocom" от разницы тарифов на теплоэнергию, согласно результатам деятельности на 1996 год, и возмещения расходов РПО "Termocomenergo", не покрытых собственными доходами. Игнорируя установленный законодательством порядок, Министерство финансов осуществило взаимозачеты между бюджетом - AO "Termocom" - другими посредниками, способствуя, таким образом, отвлечению ее финансовых средств в пользу коммерческих структур, которые постоянно не выполняют договорные обязательства перед АО "Termocom". Несмотря на то, что погашение задолженности должно быть осуществлено напрямую, 16.06.97 посредством взаиморасчетов министерство на основании поддельных документов, представленных АО "Termocom", погасило задолженность местных бюджетов в размере 5,2 млн. леев перед АО "Termocom" в счет задолженности по акцизам Кишиневского табачного комбината - 2,6 млн. леев и винно-коньячного завода (г.Кэлэрашь) - 2,6 млн. леев взамен на сигареты и винную продукцию, не учитывая тот факт, что в тот момент АО "Termocom" имело задолженность перед бюджетом. АО "Termocom", в свою очередь, поставило фирме "Korab şi К" сигареты и винную продукцию в 5,2 млн. леев взамен на сырье (уголь), поставляемое фактически на сумму лишь в 0,5 млн. леев, увеличивая, таким образом, дебиторскую задолженность перед ООО "Korab şi K" (уставной фонд - 1,8 тыс. леев) до 23,1 млн. леев. На 01.07.97 Министерство финансов допустило взаимозачеты в 2,9 млн. леев за полученные РПО "Termocomenergo" от Кишиневского табачного комбината сигареты, погашая его задолженность перед бюджетом, несмотря на то, что РПО "Termocomenergo" имело на данный момент задолженность перед бюджетом на сумму 5,8 млн. леев, способствуя преимущественно и погашению задолженности перед ООО "Filip" в 2,9 млн. леев. Игнорируя ст.61 Закона о государственном бюджете на 1997 год, Министерство экономики и реформ совместно с Министерством финансов, другими заинтересованными министерствами и департаментами не регламентировали порядок проведения аукциона, приобретения материальных ценностей для учреждений, финансируемых из бюджета. В результате расходы, связанные с закупками, были профинансированы без проведения аукционов, тем самым давая этим учреждениям возможность заключить напрямую договора с поставщиками по ценам выше внутрирыночных, потери бюджета при этом составили 241,8 тыс. леев. Министерство финансов не обеспечило возврат в бюджет кредитных средств, выделенных экономическим агентам под государственную гарантию. Так, в нарушение ст.62(2,3) Закона о государственном бюджете на 1997 год, министерство не взыскало с АО "Fabrica de sticlă" плату, равную удвоенному среднему проценту обслуживающего банка, за период использования кредита, выплаченного из бюджета, а воспользовалось средней процентной ставкой финансирования Национального банка, причинив, таким образом, ущерб государству в размере 2,4 млн. леев. Несмотря на то, что АО "Fabrica de sticlă" не соблюдало условия договора по возмещению задолженности перед бюджетом, которая на 01.12.97 составила 22,6 млн. леев, министерство передало Экономическому суду материалы по возмещению только 7 млн. леев. В нарушение Закона о государственном бюджете на 1997 год и Положения о порядке использования средств резервного фонда Правительства, утвержденного Законом N 1228-XIII от 27.06.97, на основании распоряжений Правительства министерство выдало из резервного фонда Правительства ссуду в 500 тыс. леев АО "Moldcarton" для пополнения оборотных средств, а некоторым физическим лицам - 225 тыс. леев на строительство жилых домов и приобретение квартир. Из резервного фонда Правительства Министерство финансов (г-н В.Кицан) оплатил Компании "Audit-Evcor" 140 тыс. леев для проведения аудиторских проверок деятельности Государственной компании "Moldenergo", Концерна "Moldova-Gaz", РПО "Termocomenergo" и АО "Termocom", несмотря на то, что она не выполнила выдвинутую программу контроля, не аргументировала правильность формирования цен и тарифов на природный газ, энергию, не обеспечив также условие 6.4 заключенного договора по обеспечению качества контроля и представленных материалов. Отсутствие надлежащего контроля со стороны министерства способствовало неэффективному управлению Сберегательным банком (СБМ) государственными средствами. Так, из финансовой помощи в 5300 млн. рублей, оказанной СБМ 12.03.93, банк оказал АО "Tirex-Petrol" кредит под государственную гарантию на сумму 5,1 млн. леев (заново зарегистрированному 01.03.96, также под государственную гарантию как принадлежащему ГК "Moldenergo") и другую ссуду в 200 тыс. леев фирме "Independent" (мун. Кишинэу) - акционеру СБМ. Вышеназванная фирма не выполнила свои обязанности по погашению полученного кредита, несмотря на то, что срок возврата кредита истек еще 30.06.96, а СБМ не возбудило дело в соответствующих органах. В результате потери, нанесенные государству, составили 404 тыс. леев. При этом СБМ не включил в доходы штраф на сумму 128,6 тыс. леев, полученный от АО "Tirex-Petrol" за использование государственных средств, а Министерство финансов не обеспечило проверку использования по назначению доходов на сумму 17,7 млн. леев, накопленных СБМ. Министерство приватизации и управления государственным имуществом как центральный орган государственной власти, который проводит политику государства в области разгосударствления и приватизации государственного имущества, допустил в своей деятельности грубые нарушения действующего законодательства в части приватизации государственной собственности за боны народного достояния (БНД), а также за денежные средства. Установленные нарушения являются следствием недостаточного контроля за процессом приватизации и непринятия необходимых мер для ликвидации нарушений, установленных предыдущими проверками Счетной палаты. После первой проверки деятельности министерства, проведенной в 1995 году, ситуация в части законности проведения процесса приватизации практически не изменилась, поскольку установлены еще более грубые нарушения. Ответы и объяснения министерства относительно их устранения носят часто формальный характер или оправдывают допущенные нарушения, в отдельных случаях заключения и требования, изложенные в решениях Счетной палаты, просто игнорируются. Нарушая положения действующего законодательства о приватизации, часть собственности, подлежащая приватизации за боны народного достояния, была незаконно продана, что фактически обострило неуравновешенность между оценочной стоимостью собственности, реально предложенной к приватизации за БНД, и объемом бонов народного достояния, распределенных среди населения. В результате этого Министерство приняло решения о порядке определения начальной стоимости приватизированных объектов, что поставило держателей БНД в неравные условия. Приобретение на бесконкурсной основе трудовыми коллективами государственной собственности в пределах 20%, предназначенной к приватизации за БНД, сопровождалось нарушениями действующего законодательства, среди которых: занижение оценочной стоимости предприятий, исключение из процесса приватизации предприятия уволенных работников и пенсионеров, одновременно включая лиц, которые не работали на данном объекте. В процессе реорганизации государственных предприятий в акционерные общества Министерство приватизации и управления государственным имуществом необоснованно подтвердило неоправданный размер арендного продукта. Различными способами незаконного увеличения арендного продукта и необоснованного занижения государственной собственности воспользовались около 120 арендных предприятий, реорганизованных в акционерные общества и затем приватизированных. Материалы проведенных проверок, включая проведенных комиссией, созданной Правительством РМ, свидетельствуют об искажении расчетов, на базе которых были подтверждены эти размеры арендного продукта. Реорганизация государственных предприятий в акционерные общества и их приватизация также проведена с нарушениями действующих нормативных актов. Занижение в процессе приватизации оценочной стоимости государственной собственности путем различных фальсификаций (неправильно указан год сдачи в эксплуатацию, в оценочные акты умышленно не включена часть собственности, необоснованно увеличены амортизационные отчисления, изменены коэффициенты индексации и др.), в комплексе с внесением трудовыми коллективами денежных взносов в уставные фонды, привело к тому, что многие коллективы получили контрольный пакет акций отдельных акционерных обществ, что фактически указывает на умышленное занижение результатов оценки госсобственности. Выборочными проверками законности оценки собственности, проведенными в 15 акционерных обществах, реорганизованных из предприятий торговли и общественного питания, установлены нарушения ст.11(а) Закона о Программе приватизации на 1995-1996 гг. и незаконное занижение государственной собственности на 1,2 млн. леев. Министерство приватизации и управления государственным имуществом допустило грубые нарушения при приватизации за боны народного достояния объектов здравоохранения, торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения и объектов других отраслей национальной экономики. На большинстве объектов, относящихся к названным отраслям, приватизированных по конкурсу, государственная собственность была занижена путем незаконного увеличения амортизационных отчислений, невключением части собственности в оценочные акты, предварительное отчуждение собственности по заниженным ценам и др. Так, в оценочную стоимость аптеки N 4 "Recipe" не было включено недавно построенное двухэтажное здание. При приватизации за боны народного достояния, проводимой по конкурсу, из 432 аптек, включенных в список на приватизацию, 190 (44%) были отчуждены в составе районных аптечных объединений без предварительного разделения. АО "Nufărul", АО "Chişinău-foto", AO "Progresul", AO "Igiena-Plus" не включили в реализационную цену оценочную стоимость арендованных ими помещений. Только в АО "Nufărul" не была принята во внимание оценочная стоимость 14 помещений, которая равна 177,0 тыс. леев. По символическим ценам, под видом сноса, было приватизировано кафе "Balaton" площадью в 202 м2, которое расположено в 5-этажном здании за 18684 тыс. денежных единиц. В процессе приватизации государственной собственности за денежные средства также были допущены грубые нарушения действующего законодательства путем уменьшения оценочной стоимости объектов, подлежащих приватизации. Экономические агенты, подвергнутые проверке Счетной палатой, в большинстве случаев незаконно списывали основные фонды, необоснованно, без индексации, переводили их в малоценный инвентарь. Так, собственность магазина "Haiduc", подлежащая приватизации, была уменьшена, стоимость некоторого оборудования была оценена чисто символически: холодильник (год выпуска 1986) - 3,4 лея, пишущая машинка - 1,5 лея, кассовый аппарат - 10 леев, шкаф-холодильник - 1,9 лея и т.д. Аналогичные нарушения были выявлены и при приватизации за денежные средства магазинов "Bujor", "La plăcintă", "Vara" и др. Министерство приватизации и управления государственным имуществом, несмотря на предупреждения, на основании предыдущей проверки Счетной палаты о необходимости пересмотрения отношений с негосударственными фирмами, которые допустили грубые нарушения действующего законодательства при подготовке объектов для продажи, не предприняло необходимых мер, и в результате подготовка большинства предприятий к приватизации и проведение традиционных аукционов продолжали осуществляться посредническими фирмами (ООО "NGG-Print", АО "Moldprivatinvest", фирмы "Lara" и "Glia"). Выдача Министерством приватизации и управления государственным имуществом разрешений на залог государственной собственности предприятий часто осуществляется в ущерб государству, подрывая сохранность его собственности. Таким образом, с согласия министерства была передана под залог собственность АО "Tirex-Petrol", АО винно-коньячного завода "Călăraşi", стоимость которого превышает в два раза и больше суммы выданных кредитов. B некоторых случаях заложенная собственность оценена по заниженным ценам. Так, министерство допустило заложение основных фондов и оборотных средств комбината шампанских и марочных вин "Cricova", стоимость которых превышает в 1,5 раза размер полученного кредита. Основные средства названного комбината были оценены по первоначальной остаточной стоимости, без индексации. Министерство приватизации и управления государственным имуществом допустило нарушения действующего законодательства при продаже государственной собственности, не используемой в технологическом процессе, в том числе транспортных средств, путем уменьшения цен реализации. Такие факты имели место в Министерстве сельского хозяйства и продовольствия, Институте "Urbanproiect", в процессе ликвидации Ассоциации "Moldova-Construcţia" и т.д. Министерство приватизации и управления государственным имуществом не выполнило в полной мере функции по управлению государственным имуществом. Практически отсутствует учет всех экономических агентов, которые осуществляют свою деятельность на основании государственной собственности и управляют им, а также ее размер, не функционирует на должном уровне институт представителя собственника госимущества, не обеспечивается эффективное использование государственного имущества, в частности арендованного. Следовательно, дивиденды, перечисленные в государственный бюджет около 3200 коммерческими обществами, которые используют государственное имущество в размере 13,5 млрд. леев, составили в 1996 году лишь 4,8 млн. леев из 6 млн. леев, предусмотренных в государственном бюджете. Министерство приватизации и управления государственным имуществом не предпринимает необходимые меры по защите государственных интересов в арендных отношениях государственной собственности, что доказано многочисленными нарушениями нормативных актов, которые регламентируют арендные отношения (чаще всего - уменьшение взносов по арендной плате), которые были выявлены в большинстве договоров проверяемых Счетной палатой учреждений и государственных предприятий. Так, утверждением договора об аренде, в соответствии с которым Ветеринарная станция мун. Кишинзу передает в аренду физическому лицу на 50 лет, с правом выкупа помещения из здания, расположенного на ее территории, министерство практически узаконило противозаконные действия данного учреждения. Стоимость собственности, переданной в аренду, была недооценена, оценив ее в 300 леев, арендная плата установлена в 60 бань за квадратный метр, то есть практически была уменьшена в десятки раз по сравнению с размером платы, установленной нормативными актами. Министерство приватизации и управления государственным имуществом допустило нарушения действующего законодательства при создании совместных предприятий с участием иностранного капитала, которые нашли отражение в отсутствии документов, подтверждающих платежеспособность иностранных партнеров и технико-экономическое обоснование, уменьшение государственной собственности, включенной в уставный капитал, несоблюдение сроков оплаты долей учредителей в уставных фондах, включение интеллектуальной собственности в качестве доли иностранного инвестора без подтверждения авторских прав и т.д. Так, в соответствии с Постановлением Правительства РМ N 302 от 12.05.95 "О совместном молдавско-российском Акционерном обществе закрытого типа "Gazsnabtranzit", собственность, находящаяся на балансе предприятий "Moldovatransgaz" и "Tiraspoltransgaz", была передана в качестве оплаты за уплату стоимости природного газа, поставляемого из России, подсчитанной в долларах США, и включаемой как ее доля в совместное предприятие. Оценка стоимости основных фондов была произведена в нарушение требований ст.9 Закона об иностранных инвестициях, которая предусматривает использование в таких случаях мировых цен. Оценка была произведена, по состоянию на 01.10.94, по ценам на 01.01.94, не учитывая инфляцию по 10 месяцам 1994 г. В результате этих нарушений автомобиль "Москвич" (1988 года выпуска) был оценен в 104 лея, автомобиль ГАЗ-2410 (1988 года выпуска) - в 1244 лея. Приватизация путем непосредственных договоров также была произведена в нарушение действующего законодательства, что подтверждается результатами проверки, осуществленной специальной комиссией Парламента, проверки Счетной палаты и соответствующим решением Экономического суда от 29.06.97 по аннулированию приватизации санатория-профилактория "Legcovic". Допущенные недостатки и нарушения в деятельности министерства повлекли невыполнение требований Программы по приватизации на 1995-1996 гг., что касается приватизации за денежные средства, что, в свою очередь, привело к невыполнению законов о госбюджете на 1995 и 1996 гг. в части формирования доходов бюджета от приватизации и продажи государственной собственности. Таким образом, по вышеуказанным годам поступили лишь 30% доходов, что является следствием того, что планы и программы, на основании которых были утверждены бюджеты на соответствующие годы, были исполнены некачественно, а также результатом отсутствия полной информации об аукционах по реализации объектов, подлежащих приватизации. В финансово-экономической деятельности Министерства приватизации и управления государственным имуществом также были допущены нарушения действующих нормативных актов. Эти нарушения касаются превышения кассовых расходов, включения ошибочных данных в отчете об исполнении сметы расходов на 1995 г., необоснованного списания некоторых предметов и материалов, использованных меньше года, неуплаты некоторыми коммерческими структурами за аренду помещений. Руководство Министерства образования, молодежи и спорта не обеспечило осуществления требований Счетной палаты; не регламентировало выпуск и обеспечение учебниками подведомственных учреждений; допускало нарушения при исполнении сметы расходов. Постоянно растут дебиторские и кредиторские задолженности с истекшим сроком исковой давности. В министерстве отсутствует надлежащий контроль за реализацией Национальной программы по развитию образования в Республике Молдова на 1995-2005 гг., разработанной на основании Закона об образовании N 547-XII от 21.07.95. Из 101 мероприятия, связанного с этим направлением, были выполнены только 63. Не регламентировано издание и обеспечение учебниками подразделений министерства, а также районных и городских управлений образования. Из 110 названий, предусмотренных издательским планом на 1996 год, было организовано издание только 56 программ, а 13 названий работ не были представлены для утверждения по вине специалистов министерства. Уменьшился и объем издания дидактических материалов для учащихся. Научные учреждения, подчиненные министерству и финансированные из бюджета, не обеспечивают учет неготовой продукции, государственных заказов, которые были определены Счетной палатой на 01.01.96 в сумме 736,3 тыс. леев и на 01.01.97 - 902,1 тыс. леев, увеличившись в течение 1996 г. на 165,8 тыс. леев. Регистрируются темы, начатые еще в 1993-1994 гг., которые требуют уточнения сроков завершения и практических мер по выполнению просроченных работ. Для обеспечения деятельности отрасли смета расходов была превышена в 1995 году на сумму 4,9 млн. леев, в 1996 г. - на 4,4 млн. леев. Не организованы на должном уровне формирование и исполнение сметы расходов в подведомственных учреждениях. В 1996 году установлено превышение реальных расходов над утвержденными ассигнованиями в сумме 3984 тыс. леев, а к выделенным бюджетным средствам в 15182 тыс. леев. Не был обеспечен и лимит расходов, утвержденных на содержание центрального аппарата, отвлекая от других мер, предусмотренных в бюджете, финансовые средства на сумму 14,3 тыс. леев. Не уделялось должного внимания обеспечению сохранности государственного имущества. Недостача материальных ценностей в течение последующих трех лет (1994-1996) увеличилась на 338,7 тыс. леев, или на 72%, составляя на 01.07.97 г. 809,3 тыс. леев. В течение 1996 года от виновных лиц поступили лишь 74 тыс. леев. Важно отметить тот факт, что внутренний контроль за сохранностью государственного имущества не проводился, а коллегия министерства не анализировала и не рассмотрела тяжелое положение в данной проблеме. Не обеспечивая строгий учет бланков для дипломов, создалась ситуация, когда не были зарегистрированы 280,2 тыс. экземпляров, из которых 258,7 тыс.единиц на сумму 49,9 тыс. леев, посредством неправильно оформленного акта, были списаны. На территории Института педагогических знаний (ул. М.Когэлничану, 60) были обнаружены пять гаражей, построенных незаконно, которые не были проектированы, не зарегистрированы в учете, не включены в баланс института, не зарегистрированы в бюро технической инвентаризации. При этом эти гаражи используются не по назначению частными лицами бесплатно, а институт, имея эти помещения, взял в аренду для собственных нужд за счет бюджетных средств другие помещения, часть которых потом была приватизирована посторонними лицами и двумя сотрудниками института. Только за два года арендные расходы, понесенные из бюджетных средств, составили 64,4 тыс. леев. Неудовлетворительный контроль установился и при использовании услуг, оказанных АО "Moldtelecom". Только за последние два года телефонные переговоры и абонентские расходы составили 123,4 тыс. леев. Месячные расходы от междугородной и международной связи составили свыше 5,8 тыс. леев. За несуществующие телефоны необоснованно были уплачены 2,8 тыс. леев. С согласия руководства министерства в октябре 1996 по цене 960 леев был продан микроавтобус RAF-2203, несмотря на то, что в соответствии с установленными нормами он был оценен и отражен в бухгалтерском учете стоимостью в 102,4 тыс. леев. Министерство не уделяло должного внимания формированию и использованию специальных средств отрасли. На 01.01.97 остаток специальных средств, полученных от оказания услуг, составил 3683 тыс. леев - превышение доходов над расходами, которые не были перечислены в государственный бюджет, согласно установленному порядку. За проверяемый период в деятельности Министерства связи и информатики установлены случаи, когда расходы на содержание центрального аппарата необоснованно были понесены подведомственными предприятиями. За счет ГП "Moldtelecom" в 1996 году были израсходованы 282 тыс. леев на приобретение трех автомобилей (1-Opel Omega; 2-Opel Vectra) для обслуживания руководства Министерства связи и информатики (министра и заместителей министра). Руководство министерства, нарушая требования Закона о предпринимательстве и предприятиях и Закона о государственном предприятии, ущемляя права подведомственных предприятий самостоятельно распоряжаться собственными финансовыми средствами, создало Центр международных расчетов (ЦМР), на банковских счетах которого, согласно решению министерства, накапливается и хранится иностранная валюта, полученная подведомственными предприятиями в качестве оплаты за оказанные услуги. Создание руководством министерства Центра международных расчетов дало возможность подведомственным предприятиям уклоняться от текущих платежей в государственный бюджет и Социальный фонд. Основная часть финансовых средств, накапливаемых Центром международных расчетов, принадлежит ГП "Moldtelecom" (77%), которое постоянно имело задолженность перед бюджетом и Социальным фондом. На 01.04.96 эти долги составляли 13,4 млн. леев, в то время как в этот же период от оказанных ГП "Moldtelecom" услуг на банковских счетах ЦМР были накоплены 4,2 млн. леев, которые были использованы не на погашение задолженности перед бюджетом и Социальным фондом, а на другие цели, в том числе 3,1 млн. леев - на разные выплаты коммерческим структурам. Сравнительно небольшой штатный персонал и оказание услуг с уровнем рентабельности 107-112% дают возможность трудовому коллективу ЦМР получать значительные финансовые средства, которые используются на выплату различных премий и надбавок, оказание материальной помощи, возмещение различных расходов сотрудникам центра и для их добровольного страхования. Нарушая требования Земельного кодекса Республики Молдова и Положения о порядке передачи предприятий, объединений, организаций, учреждений, зданий и сооружений, Министерство связи и информатики, передавая в декабре 1995 года с баланса Республиканского центра по телевидению и радиовещанию на баланс Отряда военизированной охраны (председатель комиссии по передаче И.Страшник) собственность, находящуюся с 1988 года во владении объекта закрытого режима на ул. Пушкина Горка, 30, не передало и документы, подтверждающие право владения и использования площади, на которой размещена эта собственность. Министерство связи и информатики, воспользовавшись отсутствием контроля со стороны компетентных органов, с января 1988 г. до января 1996 года необоснованно хранило данный объект под грифом "Секретно". В результате сокрытия этого объекта под грифом "Секретно" и непередачи занимаемого им земельного участка Министерство связи и информатики скрывало информацию о наличии свободного земельного фонда. Руководство министерства совместно с Примэрией мун. Кишинэу, нарушая требования нормативных актов, регламентирующие использование земельного фонда, правила планирования и строительства города, порядок распределения участков под индивидуальное строительство, незаконно использовало находящийся в распоряжении свободный земельный фонд под строительство частных домов, в том числе для самого себя. 18 января 1996 года, в период, когда объект, расположенный по ул. Пушкина Горка, 30, находился еще под грифом "Секретно", Примэрия мун. Кишинэу приняла решение, в виде исключения, о распределении земельного участка под строительство жилищного частного дома для И.Касиана на площади, занимаемой объектом закрытого режима. Если первый участок под строительство был выделен Примэрией мун. Кишинэу с отметкой "в виде исключения", последующие, в нарушение вышеуказанных нормативных актов, были отведены без этой отметки. Таким образом, незаконно на этой площади были выделены земельные участки для дочери И.Страшника, сыновей председателя АО "Telecom" И.Мушука и директора Отряда военизированной охраны Е.Жекю. Все перечисленные лица не значились в списках очередников на получение участков под строительство частных домов при претурах мун. Кишинэу, так как, исходя из действующих нормативных актов, не имели этого права. Письма, подписанные претором сектора Чентру В.Гуриценко, в Примэрию мун. Кишинэу об отводе земельных участков А.Страшнику и А.Мушуку не зарегистрированы в претуре, не подготовлены соответствующими сотрудниками и не имеют юридического обоснования. Примэрия мун. Кишинэу, несмотря на проверку, проведенную Счетной палатой, в результате которой было выявлено множество нарушений при распределении земельных участков под строительство частных домов на ул. Пушкина Горка, 30, решением N 6/20-15 от 27.02.97, грубо нарушая законодательство, выделила на этой площади фирме ООО "Extremum" коммерческого центра "Сalea Basarabiei" 9 участков под строительство частных домов, без указания конкретных лиц и без проверки необходимости распределения. Для огораживания площади на ул. Пушкина Горка, 30, на территории которой были выделены 11 участков под строительство частных домов, за счет Отряда военизированной охраны (ОВО) были израсходованы 30,1 тыс. леев. Вся площадь, в том числе и для строительства частных домов, охраняется за счет Отряда военизированной охраны. Имеют место и другие случаи разбазаривания посредством министерства участков, которые принадлежат мун. Кишинэу. По ходатайству министерства решением Примэрии мун. Кишинэу от 03.03.92 был выделен участок (0,2 га) на ул. Влайку Пыркэлаб под строительство телефонной станции на 20 тыс. номеров. Впоследствии, после снесения зданий, подготовки этого участка под строительство и его огораживания, которое стоило ГП "Moldtelecom" 65,0 тыс. леев, Примэрия мун. Кишинэу с согласия Министерства связи и информатики аннулировала ранее принятые решения и передала этот участок в аренду коммерческой структуре "Moldavian Mobile Telephone" ("ММТ", председатель г-н И.Мушук). Таким образом, ГП "Moldtelecom" понесло необоснованные затраты в сумме 65 тыс. леев, без возмещения или включения в уставный капитал ООО "ММТ". Министерство связи и информатики, нарушая Закон о государственном предприятии, допускает случаи вмешательства в финансово-экономическую деятельность подведомственных предприятий. На основании решений коллегии министерства от 13.08.93 и 16.09.93 было создано совместное молдо-американское предприятие "SUN-TV" с участием подведомственного предприятия - Республиканского центра по телевидению и радиовещанию (РЦТР). Учредительный договор этого предприятия (ст.10), разработанный группой специалистов министерства во главе с первым заместителем министра К.Секриеру и представленный коллегии, предусматривает, что доля молдавской стороны в уставном фонде подлежит приватизации, а члены правления и генеральный директор как лица, непосредственно участвующие в создании совместного предприятия, будут пользоваться привилегированным правом при приобретении доли данного предприятия, представленного к приватизации. Согласно протоколу учредителей N 5 от 03.04.95 членами правления СП "SUN-TV" с молдавской стороны были избраны И.Касиян, В.Бэдулеску, К.Секриеру. Таким образом, учредительный договор предусматривает иной путь приватизации государственного имущества, включенного в уставный капитал СП "SUN-TV", чем установленный в республике. Более того, нарушая требования решения коллегии от 16.09.93, позже Министерство связи и информатики позволило уменьшение доли Республиканского центра по телевидению и радиовещанию от 50% до 45% в пользу третьего учредителя - ООО "Neocom". Данная фирма, учрежденная тремя физическими лицами, в том числе бывшим первым заместителем министра К.Секриеру, внеся в уставный фонд 5% средств, получило право получения 20% прибыли, распределенной учредителям (за счет прибыли, предназначенной РЦТР). ООО "Neocom" получило в виде кредита от американской фирмы "International Telcel INC" (американский учредитель фирмы "SUN-TV") 40 тыс. доллоров США, которые включило в уставный фонд СП "SUN-TV". Согласно кредитному соглашению ООО "Neocom" освобождена от возврата кредита и уплаты банковских процентов с условием, что оно осуществит реорганизацию предприятия в соответствии с согласованными условиями: кредитор и дебитор учредят совместное предприятие связи типа "paging", исходя из условий, предложенных кредитором; данное совместное предприятие будет обеспечено дебитором необходимыми лицензиями для деятельности. Выполняя данные условия, дебитор (OOO "Neocom") избрал в качестве председателя одного из своих учредителей - А.Сырбу, который одновременно является и директором исполнительной дирекции СП "SUN-TV", а ранее работал начальником отдела Министерства связи. Таким образом, три человека (А.Сырбу, К.Секриеру, Л.Кайсын) получили право пользоваться 20% прибыли совместного предприятия, не внося в уставный фонд СП "SUN-TV" ничего из собственных денег. Нарушая решение коллегии, которое предусматривало предоставление частот для 24 телевизионных каналов Республиканскому центру по телевидению и радиовещанию для создания системы эфир-кабель с целью их внесения как собственной доли в уставный фонд совместного предприятия, министр И.Касиян как руководитель комиссии по распределению частот распределил эти каналы не центру, а непосредственно СП "SUN-TV". СП "SUN-TV" нарушило сроки образования уставного фонда. Допускались нарушения и при отражении в бухгалтерском учете образования уставного капитала и определения налогооблагаемой прибыли. За проверяемый период были допущены и другие случаи финансирования деятельности негосударственных структур подведомственными министерству государственными предприятиями. OOO "Garas şi C", зарегистрированному с уставным капиталом в размере 1800 леев, в отсутствии каких-либо гарантий, в виде предоплаты от государственных предприятий - Отряд военизированной охраны, "Poşta Moldovei", ГП "Moldtelecom" были перечислены 291 тыс. леев, в том числе 170 тыс. леев - необоснованно, по казначейскому обязательству. Данная фирма была размещена в помещении, находящемся на балансе другого подведомственного предприятия - Центра специальной почтовой связи. С ООО "Garas şi C", расположенного в данном помещении, в нарушение нормативных актов, регламентирующих деятельность объектов специального режима, за весь период не взыскивалась арендная плата, плата за коммунальные и транспортные услуги. Таким образом, деятельность вышеназванной фирмы была финансирована за счет средств государственных предприятий и бюджета. До настоящего времени остаток, не уплаченный Отряду военизированной охраны, составляет 128,2 тыс. леев, а задолженность перед предприятием "Poşta Moldovei" в размере 57 тыс. леев погашена путем поставки и установки морально и физически изношенных радиостанций (дата выпуска 1980-1982 гг.), которые в ходе проверки хранились демонтированными на складе предприятия. На момент монтирования этих станций ООО "Garas şi C" не располагало соответствующей лицензией на выполнение этих работ. Директор Центра специальной почтовой связи (ЦСПС) А.Гуриев, превышая свои полномочия, заключил договор, на основании которого в феврале 1996 года негосударственной структуре были реализованы, с занижением стоимости на общую сумму 165,8 тыс. леев, 7 автоматов "ACMS", 50 пистолетов "Makarov", 7 тыс. патронов. Учредителями этой негосударственной структуры являются директор ООО "Garas şi C" М.Гарбуз, ранее работавший старшим инженером Центра специальной почтовой связи, и А.Гуриев, который одновременно являлся руководителем и государственного предприятия и негосударственной структуры. Несмотря на то, что Министерство связи и информатики оперативно передало правовым органам материалы о незаконном отвлечении из государственной собственности огнестрельного оружия, Комиссариат полиции сектора Рышкань мун. Кишинэу (В.Белецкий, И.Бублик) необоснованно отказал в возбуждении уголовного дела по данному случаю (согласно материалам проверки, проведенной Генеральной прокуратурой по просьбе Счетной палаты). Таким же образом А.Гуриев, воспользовавшись сходством названия филиала государственного предприятия и негосударственной структуры, которыми он руководит, добился перечисления суммы в размере 99,8 тыс. леев из Национального банка Молдовы на счет негосударственной структуры за оказанные государственным предприятием услуги. Нарушая требования Закона об аренде, филиал ГП "Poşta Moldovei" - Почтовый центр Кишинэу (директор Р.Столярова), по настоянию первого заместителя министра И.Страшника передал в субаренду обменной валютной кассе ООО "Favorit" помещение на пр. Штефан чел Маре, 134, которое центр арендует для собственных нужд у ГП "Moldtelecom". Бухгалтерия Почтового центра Кишинэу при расчетах подарендной платы необоснованно не включила в расчеты арендные тарифы, что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на 6,1 тыс. леев и к неоплате в бюджет налога на прибыль в размере 1,9 тыс. леев. Генеральный директор ГП "Poşta Moldovei" И.Кастравец принял решение о приобретении в мун. Кишинэу служебной квартиры, выделив для оплаты 125 тыс. леев, или примерно на 50% больше, чем стоили аналогичные квартиры в этот период. В результате за эту квартиру было уплачено 30 тыс. долларов США, тогда как реальная стоимость этой квартиры составляла в среднем 17 тыс. долларов США. Нарушая требования пункта 14 Примерного устава государственного предприятия, утвержденного постановлением Правительства, эта квартира, без согласия учредителя, сдана в аренду сроком до 2006 года директору Почтового центра Кишинэу Н.Ботнару, обеспеченному жильем в г.Сынжерей, который посредством Комиссариата полиции претуры Буюкань мун. Кишинэу необоснованно сделал постоянную прописку в этой квартире себе и двум членам своей семьи. С апреля 1996 года арендная плата не исчислялась и не оплачена. В нарушение требований соответствующих документов, этой квартире не был присвоен статус служебного жилья; г-н Н.Ботнару не входит в категорию работников, которым могут быть выделены служебные квартиры; отсутствует согласие трудового коллектива о распределении вне очереди этой квартиры г-ну Н.Ботнару в связи с его переводом из г. Сынжерей в мун. Кишинэу, а также совместное решение коллегии министерства и Республиканского комитета профсоюзов. Из-за низкого уровня исполнительной дисциплины не были выполнены и требования пп.2, 4 Постановления Правительства N 581 от 17.08.95, обуславливающие обновление лицензий для деятельности экономических агентов, которые оказывают услуги в области связи; с Министерством экономики, Министерством финансов, Министерством юстиции не было согласовано Положение о выдаче лицензий на некоторые виды деятельности; не соблюдался срок рассмотрения и выдачи лицензий. Нарушая требования Постановления Правительства N 547 от 04.08.95, министерство самостоятельно, без соответствующих полномочий со стороны Правительства, необоснованно взяло на себя право регулирования цен на оказание услуг в области связи. Министерство связи и информатики, совместно с Министерством экономики, не обеспечило выполнения подведомственными предприятиями требований Закона N 906-XII от 29.02.92 "Об ограничении монополистической деятельности и развитии конкуренции". Несмотря на то, что большинство услуг, оказанных Министерством связи и информатики, носят монополистический характер на рынке республики, предприятия, оказывающие данные услуги (ГП "Poşta Moldovei", Республиканский центр по телевидению и радиовещанию, ЦМР и др.), не включены в перечень предприятий-монополистов, в уполномоченных органах не объявлены цены на тарифы на оказанные ими услуги. Часть негосударственных предприятий, которые оказывают услуги в области деятельности, регламентируемой Министерством связи и информатики, незаконно размещены в зданиях государственных предприятий связи специального режима и имеют доступ к государственной секретной информации. Министерство связи и информатики, являющееся специализированным органом центрального публичного управления, который должен проводить политику Правительства в области связи и координировать деятельность, осуществленную физическими и юридическими лицами в данной области, не полностью выполняет функции по государственному регулированию связи. До момента окончания проверки, в связи с невыполнением требований ст.36 Закона об электросвязи, не утверждены Положения о тарифах Министерства связи и информатики и Государственной комиссии по радиочастотам. По этой причине в настоящее время не регламентированы тарифы на услуги связи, оказанные операторами, предусмотренные ст.16 Закона об электросвязи. Нарушая требования ст.25 данного закона, министерство не обеспечивает огласку выданных лицензий. За исключением отдельных случаев, выдача лицензий не осуществляется путем конкурсов или аукционов, не обеспечивается поступление в государственный бюджет взносов по выданным лицензиям, как это предусматривается статьей 19. Получив согласно Закону об электросвязи полномочия регулирования деятельности экономических агентов в области электросвязи, Министерство связи и информатики, нарушая требования Закона о предпринимательстве и предприятиях, Закона об ограничении монополистической деятельности и развития конкуренции, создает неодинаковые условия для их деятельности. Часть предприятий, созданных с участием бывших и нынешних сотрудников системы электросвязи, а также при участии подведомственных предприятий, посредством Министерства связи и информатики, пользуются рядом льгот в своей деятельности. Если совместному молдо-румынскому предприятию "Moldpac", соучредителями которого являются ГП "Moldtelecom" и Центр информатики Министерства связи и информатики, лицензия была выдана в течение пяти дней, то ООО "Relsoft-Ţîrclevici", которое оказывает аналогичные услуги, несмотря на то, что были подготовлены все необходимые документы, лицензия не была выдана и по день окончания проверки, хотя с даты подачи заявления прошло более 600 дней. СП "Moldpac", кроме официальной оплаты за лицензию, оценила получение лицензии посредством Центра информатики министерства в размере 112 тыс. леев, считая ее как долю центра в уставном капитале совместного предприятия. В результате подведомственные предприятия министерства, воспользовавшись возможностью оперативного получения лицензий через руководство министерства, незаконно пользуются большими суммами денег. Что касается СП "Moldpac" государство получило 900 леев в виде оплаты за выдачу лицензий, а Центр информатики министерства - 112 тыс. леев, которые не нашли отражения в бухгалтерском учете центра. Аналогично получило лицензию на 40 тыс. долларов США и ООО "Neocom". А ООО "Moldavian Mobile Telephone", которое получило лицензию вне конкурса, в 1996 году использовало сеть ГП "Moldtelecom" без подписания соответствующего договора и без оплаты. Только за 9 месяцев 1996 года не была произведена оплата за использование государственной сети в общей сумме 149 тыс. леев. При выдаче лицензий грубо нарушались требования Постановления Правительства N 581 от 17.08.95 "О регулировании отдельных видов деятельности в Республике Молдова" и предыдущих постановлений, изданных Правительством в этой области, в части учета заявлений и выданных лицензий, условий выдачи лицензий, сроков рассмотрения и выдачи лицензий. В 1994-1995 годах были рассмотрены заявления на выдачу лицензий 111 экономическим агентам. Были зарегистрированы и выданы 53 лицензии, а в 58 случаях, несмотря на то, что были приняты решения о выдаче, по различным необоснованным причинам лицензии не были выданы. Часть выданных лицензий не регистрируется; допускаются случаи выдачи лицензий без соответствующей оплаты, из-за чего в государственный бюджет, по вине Управления регламентации (И.Кошуляну) и специализированных управлений (Д. Драгуданов, Л.Кирияк, В.Коцофанэ), не были внесены 52,2 тыс. леев. Заявления о выдаче лицензий рассматриваются в течение 0,5-2 лет, вместо 15 дней с момента представления документов. Фирме "Andromeda", которая подала заявление 22.10.92, лицензия была выдана 07.02.95, то есть через 800 дней. Часть фирм, деятельность которых (от имени государства) регламентируется Министерством связи и информатики, работают без наличия соответствующих лицензий и уплаты соответствующих сборов. Таким образом, ассоциация "Catalan", без уплаты лицензионных сборов, в 1995-1996 гг. оказывала телевизионные услуги. Отдельным экономическим агентам лицензии выдаются без установления наличия материально-технической базы для оказания услуг. Из-за отсутствия контроля со стороны Министерства связи и информатики Государственная инспекция по радиочастотам нарушила Положение министерства о выдаче лицензий, утвержденное Постановлением Правительства N 581 от 17.08.95, и собственный устав, которые предусматривают выдачу разрешений на приобретение оборудования, с указанием технических параметров для экономических агентов, которым были выданы лицензии по видам деятельности. ООО "Moldavian Mobile Telephone" (директор И.Мушук) ввозило в республику оборудование для мобильной системы связи без предоставления пакета соответствующих документов и без разрешения на приобретение. Нарушая требования собственных нормативных актов, при выдаче разрешения на частоты ООО "Moldavian Mobile Telephone" условия выдачи лицензий предусматривают, что за первые четыре года деятельности оплата за использование радиочастот производится не по установленным тарифам, а с тарифной скидкой 90-30%. Согласно полным расчетам годовая стоимость использования радиочастот меньше установленных тарифов на 96,5 тыс. леев (265,7 тыс. леев - 169,2 тыс. леев). Несмотря на то, что согласно ст.26 Закона об электросвязи спектр радиочастот является народным достоянием, оплата за использование радиочастот незаконно, в нарушение ст.19(4), 20(2) данного закона не вносится в госбюджет, а используется для нужд подведомственных предприятий. Размер тарифов на использование радиочастот утверждается не в соответствии со ст.30 данного закона, а приказами Министерства связи и информатики. Государственная комиссия по радиочастотам, во главе с министром связи и информатики И.Касияном, воспользовавшись отсутствием контроля со стороны Правительства Республики Молдова, самоустранилась от разрешения поставленных перед ней задач. После принятия Закона об электросвязи не было разработано и утверждено, исходя из условий закона, положение о деятельности данной комиссии. Не выполнив требования Постановления Правительства N 704 от 11.11.93, государственная комиссия по радиочастотам не разработала и не утвердила Национальную таблицу диапазонов радиочастот для гражданских нужд, по защите и безопасности, а также способ распределения частот, в общих диапазонах пользования. Несмотря на то, что положение, утвержденное вышеназванным Постановлением Правительства, предусматривало, что решения комиссии действительны в том случае, когда за них проголосовали все члены комиссии, а в случае недостижения согласия эти проблемы выносятся для рассмотрения Правительству, Министерство связи и информатики во многих случаях принимает и утверждает решения по использованию радиочастот в одностороннем порядке, а в некоторых случаях были приняты к исполнению решения комиссии, принятые без участия всех ее членов. Это дает возможность Министерству связи и информатики самостоятельно продавать диапазоны радиочастот, устанавливать тарифы и определять использование полученных от этой деятельности платежей. Протоколом от 09.10.96, утвержденным И.Kасияном в качестве председателя Государственной комиссии по радиочастотам, без участия 5 членов комиссии из 6, было принято решение о распределении некоторых диапазонов частот, которые ранее принадлежали Министерству обороны и Министерству государственной безопасности. Представитель Министерства обороны начальник Управления связи И.Будигай, ранее подписавший письмо об отказе министерства в передаче этих частот, без соответствующих полномочий, в обмен на 120 терминальных аппаратов в виде оплаты, подписывает этот протокол. В нарушение требований Закона о бухгалтерском учете N 426-ХIII от 04.04.95 операции по доходам и расходам на проведение аукциона в целях выбора партнера для создания совместного предприятия сотовой связи были отражены не в бухгалтерском учете центрального аппарата Министерства связи и информатики, а в бухгалтерском учете одного подведомственного предприятия. На момент проведения проверки из 103,6 тыс. леев, полученных от реализации журналов технических условий, были израсходованы 72,7 тыс. леев. Материальные ценности, приобретенные за счет этих средств, не были оприходованы в бухгалтерском учете. Финансово-экономическая служба министерства допускает и ряд других нарушений. Так, в бухгалтерском учете не оприходованы 5 сотовых телефонов "Nokia" на сумму 9,0 тыс. долларов США, приобретенных от подведомственного предприятия "Moldtelecom" и переданных в пользование центрального аппарата Министерства связи и информатики. Излишки этих аппаратов образовались посредством Госканцелярии, которая, получив фактически 15 аппаратов, оплатила стоимость 20, то есть на 24,5 тыс. леев больше, чем следовало заплатить за эти материальные ценности. Бывшее Министерство коммунальных служб и эксплуатации жилого фонда Республики Молдова как центральный орган исполнительной власти, которое осуществляло государственную политику в области жилищно-коммунального хозяйства Республики Молдова и несло ответственность за его состояние и развитие, не полностью выполнило главные задачи, предусмотренные положением министерства. В последние два года положение в отрасли продолжает ухудшаться. В 1995 году 24 подведомственных министерству учреждения оказались нерентабельными, а в 1996 - 32, понеся убытки в размере 15,9 млн. леев и, соответственно, 43,1 млн. леев. Нарушения и недостатки, допущенные в процессе производства, привели к сокращению объема снабжения питьевой водой, транспортировки отходов, количества перевезенных пассажиров. Сокращение объемов продукции и невыплаты привело к ухудшению финансового состояния подведомственных учреждений. Задолженность подведомственных министерству учреждений возросла на 116,7 млн. леев и на 01.07.97 составляла 414,7 млн. леев, в том числе: бюджету - 16,7 млн. леев, Социальному фонду - 10,2 млн. леев, энергетическому комплексу - 249,5 млн. леев. В то же время задолженность бюджетных предприятий перед предприятиями министерства составляла на ту же дату 286,3 млн. леев. С целью создания дополнительного источника финансирования хозяйственное управление из состава центрального аппарата было реорганизовано в самостоятельное юридическое лицо на основе хозрасчета. Данное предприятие было уполномочено заключать договора об арендовании административного корпуса, находящегося на балансе министерства. Полученные доходы не были отражены как специальные средства и не были использованы для содержания центрального аппарата министерства. Полученные средства были использованы руководством министерства как дополнительный источник к бюджетным средствам для финансирования центрального аппарата министерства, для покрытия расходов административного управления и образования поощрительных фондов. Всего за 1995-1996 гг. таким способом были получены финансовые средства на сумму 315,7 тыс. леев. За счет этих средств ежегодно содержались 3-4 автомобиля для обслуживания министерства. За проверяемый период вышеназванное управление с согласия министерства оказало негосударственным структурам бесплатные арендные услуги, то есть эти фирмы необоснованно финансировались косвенно из бюджета. Только Производственно-коммерческая фирма "Сodrenii" с согласия бывшего заместителя министра А.Бурбуля была освобождена от арендной платы на сумму в 32,2 тыс. леев. По состоянию на 01.01.97, в результате непринятия мер, предусмотренных законом по взысканию арендной платы и коммунальных услуг, общий долг различных негосударственных структур составил 127,2 тыс. леев. Кроме финансовых средств, полученных управлением от предоставления в аренду помещений административного корпуса, руководство министерства необоснованно использовало для финансирования центрального аппарата и другие финансовые ресурсы. За счет подведомственного предприятия "Termocomenergo" для обслуживания министерства был приобретен автомобиль ГАЗ-310200 по цене 123,8 тыс. леев, а за счет финансовых средств, предусмотренных для финансирования запланированных на 1995 г. строительных объектов, был приобретен для обслуживания министерства автомобиль ВАЗ-2121 "Нива" по цене 47,1 тыс. леев. Некоторые старые автомобили, которые обслуживали министерство, были заменены на новые, которыми располагали подведомственные предприятия. Несмотря на то, что за проверяемый период для содержания центрального аппарата министерства, кроме финансовых средств, выделенных из бюджета, были использованы и другие финансовые средства, руководство министерства не обеспечило соблюдение утвержденной сметы расходов, а допускало перерасходы по некоторым бюджетным статьям. Министерство культуры и подведомственные организации (бывший министр г-н М.Чиботару) неудовлетворительно организовали выполнение своих обязанностей и решений Счетной палаты, продолжая нарушать действующее законодательство в части управления государственным имуществом и использования бюджетных средств. Так, игнорируя предыдущее постановление Счетной палаты по результатам тематической проверки финансово-экономической деятельности Национальной оперы, руководство министерства не обеспечило возмещения ущерба в сумме 11,1 тыс. леев, причиненного г-ном А.Лозован (генеральный директор). Не исполнив требования Счетной палаты по перезаключению всех договоров на аренду помещений, руководство министерства представило неверную информацию, сообщив, что договора на аренду исправлены и зарегистрированы в Министерстве приватизации и управления государственным имуществом. Так, бывший зам. министра В.Долган утвердил ущербный договор на аренду N 10 от 27.12.94, заключенный между Русским драматическим театром им. А.П.Чехова и фирмой "Ştefănel S.R.L.", однако меры по приведению его в соответствие с Постановлением Министерства экономики и по регистрации его в Министерстве приватизации и управления государственным имуществом не были предприняты, несмотря на то, что фирма не перечислила ни одной суммы в счет платы за аренду, которая составляла около 518 тыс. леев. Обновление бывшим зам.министра культуры 20.12.96 года договора на аренду от 01.10.94 с фирмой "Dacia S.R.L." принесло убытки министерству на сумму более 71,0 тыс. леев, составляющую задолженность перед министерством за аренду на указанную дату. Из-за отсутствия контроля со стороны министерства 12,5 тыс. леев бюджетных средств, выделенных из резервного фонда Правительства на проведение Международного конкурса молодых исполнителей "Eugen Coca", были использованы не по назначению. Пренебрежительное отношение специалистов Управления капитального строительства и снабжения привело к платежам из бюджетных средств за стоимость работ по реконструкции и ремонту, осуществленным на объектах министерства, незаконно завышенную на сумму 59,5 тыс. леев. Не по назначению была использована сумма в 10,0 тыс. леев, предусмотренная для покупки оборудования, на которую фактически была куплена для Государственной филармонии электрогитара за 7,4 тыс. леев, а 2,6 тыс. леев были потрачены на текущие нужды филармонии. Министерство культуры не соблюдало Закон о госбюджете на 1996 год (ст.31) и не перечислило полностью в бюджет доход, полученный от продажи государственного имущества на сумму 23 тыс. леев. В то же время, пользуясь своим служебным положением, зам. министра культуры В.Долган разрешил безвозмездную передачу трех тонн металла фирме "Dacia" ООО, полученных из гуманитарного фонда на реконструкцию памятников культуры, тем самым нанеся ущерб государству. Национальный банк Молдовы как центральный орган стабилизации и проведения в Республике Молдова денежной, валютной и кредитной политики допустил в своей деятельности отдельные нарушения и отклонения от действующего законодательства. Игнорируя Закон о банках и банковской деятельности, НБМ не установил вовремя порядок создания коммерческими банками фондов страхования вкладов населения, в результате чего вклады в обанкротившихся банках "Întreprinzbancă" и "Basarabia" не были застрахованы. В течение 1996 года Национальный банк Молдовы продал, вне аукционов с участием Парламента и Правительства, для жизненных нужд государства, кредиты в размере 96 млн. леев, из которых 16 млн. леев были предоставлены коммерческим банкам на основании заявок отдельных руководящих работников Правительства. НБМ не в полной мере осуществляет контроль за деятельностью коммерческих банков в части открытия валютных счетов и, как следствие, отдельные экономические агенты открыли валютные счета в нескольких банках для вывоза товаров за пределы республики. Так, Государственное предприятие "Combustibil" имело валютные счета в банках "Banca Socială", "Petrolbank" и "Eximbanc"; суммы нерепатриированной валюты составляли соответственно 73,1 млн. русских рублей, 74,9 тыс. долларов, 78,7 тыс. долларов США. Без согласования с Парламентом НБМ осуществляет не предусмотренные сметой расходы на содержание Директората линии кредита Всемирного банка. Эти расходы отражены в балансе НБМ как дебиторская задолженность, которая на 01.05.97 составляла 230,9 тыс. леев. В 1996 году НБМ произвел не предусмотренные сметой расходы в сумме 110 тыс. леев на командировки работников государственных органов, которые не работали в банковской системе. Также в 1996 году, в соответствии с постановлениями Парламента, НБМ перечислил непосредственно аппарату Парламента 2925,0 тыс. леев из полученной прибыли. Государственная канцелярия Республики Молдова, посредством которой в подвергнутый проверке период (1995-1996 гг.) финансировалась деятельность Правительства, его аппарат и аппарат Президента РМ, в противоречие действующему законодательству допустила ряд нарушений, которые способствовали нерациональному и нецелевому использованию бюджетных вложений, образованию перерасхода норм финансирования, утвержденных Парламентом РМ в законах о годовом бюджете и по отношению к утвержденным сметам расхода. Одним из источников финансирования допущенного перерасхода служил резервный фонд Правительства. Так, по статье "Другие расходы" на 1995 год были предусмотрены расходы на сумму 690 тыс. леев. Дополнительно, решениями Правительства, по этой статье было профинансировано из резервного фонда еще 1425,6 тыс. леев. Однако даже при этом реальные затраты оказались больше выделенных финансовых средств, в связи с чем по этой статье в 1995 году образовался перерасход на сумму в 224,7 тыс. леев. Не будучи предусмотрены в госбюджете, посредством Госканцелярии были профинансированы на сумму 2,3 млн. леев специальные авиарейсы для обслуживания официальных делегаций Республики Молдова (экс-премьер-министр A.Сангели). Чтобы снизить реальные расходы на содержание Госканцелярии и рабочего аппарата, часть осуществленных в этом направлении затрат была профинансирована из резервного фонда Правительства и посредством других организаций и предприятий. Так, для покупки двух квартир (2- и 3-комнатных) в мун. Кишинэу для работника Госканцелярии г-на Д.Череш, бывшего председателя райисполкома Тараклия, Примэрии мун. Кишинэу двумя распоряжениями Правительства в 1995 году были перечислены 80 тыс. леев. Также г-ну Д.Череш из бюджетных источников была предоставлена материальная помощь на сумму 3,8 тыс. леев и необоснованно уплачено проживание в гостинице "Кодру" в период с 19.08.96 по 01.01.97 в сумме 5,4 тыс. леев. За проживание в той же гостинице г-на Д.Пунтя было уплачено 18,3 тыс. леев. Посредством фирмы "Moldova-Exim", из резервного фонда и через взаимозачеты с бюджетом, были профинансированы затраты, которые должны были финансироваться через Госканцелярию в размере 201,1 тыс. леев, посредством Государственного управления "Moldpres" - 48,9 тыс. леев. Часть расходов осуществлены Госканцелярией с нарушением требований действующих нормативных актов или при отсутствии таких документов. В нарушение действующих нормативных актов на обслуживание официальных делегаций РМ и служебных командировок членов Правительства и работников канцелярии за период 1995-1996 было израсходовано 630 тыс. леев. В ноябре 1996 г. перед президентскими выборами число служебных командировок без всякой государственной необходимости превысило более чем в 10 раз среднемесячный уровень. Аналогично, на обслуживание иностранных делегаций за этот период было израсходовано 482,5 тыс. леев. Сметы расходов на обслуживание иностранных делегаций утверждаются не перед, а после их приема, когда фактически узакониваются произведенные реально расходы, превышающие в несколько раз установленные соответствующими нормативными актами нормы. Число лиц от молдавской стороны, обслуживающих иностранные делегации, иногда превышает численный состав этих делегаций (почти в 3 раза). Без нормативных актов и финансирования осуществлены расходы на обеспечение продовольствием и спиртными напитками членов делегаций РМ, отправляющихся за рубеж. Более того, это обеспечение часто осуществляется не через структуры, подведомственные Госканцелярии, а посредством приватных структур, что приводит к значительному возрастанию затрат из-за применения ими завышенных коммерческих надбавок. Частично, посредством частных структур, обслуживаются и зарубежные делегации. Цена бутылки коньяка, стоимость у производителя которой 144 лея, купленной через частные структуры, доходит до 744-900 леев. Установлены случаи, когда на счет Госканцелярии относятся расходы без всякого документального обоснования. Так, по распоряжениям Правительства финансировалась сомнительная сделка по изданию в Болгарии рекламных проспектов, которые в Государственной канцелярии не были взяты на учет, а затраченные средства были отнесены на расходы по поддельным документам, оформленным и подписанным помощниками бывшего премьер-министра В.Кутыркиным, П.Тылту, С.Корнецким и начальником отдела местного администрирования Т.Нирян. Не желая разглашать ряд расходов из резервного фонда Правительства, соответствующие документы были оформлены в нарушение Закона о государственной тайне с грифом "Секретно". Так, распоряжением N 523 от 13.12.96 Посольству РМ в Российской Федерации было выделено 135 тыс. леев на покупку транспортного средства, а И.Устиян и В.Прокопчук распоряжением N 525-ds от 17.12.96 выделена материальная помощь в 100,0 и 77,0 тыс. леев соответственно. За период, подвергнутый проверке, Госканцелярия не обеспечила эффективное и рациональное управление государственной собственностью, находящейся в ее распоряжении, допустила случаи его разбазаривания. Так, под давлением со стороны руководства Правительства РМ, государственная собственность, находившаяся в распоряжении бывшего кафе "Кодру", путем оформления с нарушением требований действующего законодательства ряда документов, была занижена и включена в уставный фонд совместного молдо-германского предприятия "Cotour". Ее учредителем с германской стороны является фирма "W.S. Touristic iW Import-Export", собственником которой является бывший Почетный Консул Республики Молдова во Франкфурте-на-Майне г-н С.Вассерштейн. Оценка госимущества, включенного в уставный капитал СП "Cotour", в противоречие требованиям Закона N 998-ХII от 01.04.92 о внешних инвестициях с последующими изменениями, не проводилась с учетом мировых цен. Индексированная величина государственной собственности на сумму 1989 тыс. леев была занижена до 200 тыс. леев, то есть на 1789 тыс. леев, или доля государства была уменьшена с 91% до 50%; доля германской стороны - увеличена с 9% до 50%. Несмотря на допущенные нарушения, Министерство приватизации и управления государственным имуществам, в лице зам.министра г-на А.Куку, разрешило в декабре 1994 г. регистрацию совместного предприятия с участием государственного капитала. На момент проверки были подготовлены проекты изменений в учредительных документах СП "Cotour", согласно которым доля государства должна быть уменьшена до 28,1%, а доля германской фирмы должна увеличиться и перейти в частную собственность С.Вассерштейна и В.Цопа (по 35,95%). Таким образом, прекратило свое существование государственное предприятие, подведомственное Госканцелярии - кафе "Codru". На личные нужды г-ну С.Вассерштейну распоряжением Правительства с автобазы Правительства посредством гостиницы "Codru" был продан по заниженной цене в 27,3 тыс. леев автомобиль ГАЗ-31029, который использовался им с номером из правительственной серии. Также С.Вассерштейну было позволено занять в правительственной гостинице "Codru" две комнаты сроком на 5 лет. В нарушение требований заключенного договора С.Вассерштейн 01.06.97 не заплатил плату за проживание (701 тыс. леев) и стоимость международных телефонных переговоров из гостиницы. В незаконном порядке при участии Госканцелярии, Примэрии и БТИ мун. Кишинэу был приватизирован в пользу фирмы "Farmacom" S.R.L. павильон столовой Госканцелярии, расположенный по ул. 31 Августа, 78, мун. Кишинэу. Для проведения этой операции был расторгнут договор о сотрудничестве с фирмой "Урал-Молдова", понесшей расходы на восстановление павильона. Бывшее руководство Госканцелярии пробовало незаконно приватизировать и столовую Госканцелярии с АО "Basarabia" через образование совместного предприятия с участием государственного и частного капитала ООО "Capcom", что было остановлено в ноябре 1996 года. Посредством подчиненного Госканцелярии издательства "Universul" был построен 71-квартирный жилой дом для группы физических лиц, объединенных в строительный кооператив N 239 мун. Кишинэу. Члены кооператива внесли на это строительство 1,7 тыс. леев, остальные расходы производились издательством - 273,1 тыс. леев и осуществлялись за счет кредитов, гарантированных издательством и Примэрией мун. Кишинэу в сумме 1213,8 тыс. леев. Хотя члены кооператива живут в этом доме с 1995 г., кооператив не уплатил расходы на строительство в сумме 5544,4 тыс. леев, которые до сих пор отражены в бухгалтерском учете издательства "Universul" как незавершенное строительство. Ряд нарушений и ошибок были обнаружены и в деятельности других предприятий, подведомственных Госканцелярии. Так, Транспортное предприятие Госканцелярии в 1995 году было перефинансировано на 1,4 млн. леев на покупку новых автомобилей и запасных частей. В том же году указанное предприятие допустило необоснованный расход специальных средств, полученных от оказания платных услуг на сумму 708,7 тыс. леев, не перечислив в госбюджет 918,7 тыс. леев, а в 1996 г. - 329,9 и 340,8 тыс. леев соответственно. Г-н В.Микулец, являясь руководителем Транспортного предприятия Госканцелярии, а также главой АО "Moldgazavtoservis" и молдо-германского совместного предприятия "Autospace", негосударственной структуре обеспечивает продажу автомобилей и запчастей по выгодным ценам, а предприятию "Autospace" - производственные площади с заниженной арендной платой. Главное управление по обслуживанию зданий Правительства РМ в период 1995-1996 гг. допустило ряд нарушений при сдаче в аренду площадей, находящихся на его балансе. Дебиторская задолженность по арендной плате на 01.04.97 составляла 2,4 млн. леев. Часть финансовых средств, полученных за аренду, вместо того чтобы были направлены на уменьшение бюджетных ассигнований, необоснованно используются на покрытие расходов по содержанию жилого фонда, в том числе приватизированного, который находится на балансе управления (7 жилых домов, 393 квартиры, в том числе 230 (58,5%) приватизированных). Управление допустило случаи необоснованного уменьшения арендной платы посредством отнесения в счет расчетов ремонтных работ на сумму 353,9 тыс. леев (1996 г.), выполненных предприятиями-арендаторами в личных интересах, в том числе в отношении частного лицея "Prometeu" - 118,7 тыс. леев, фирмы "Trio-Line" S.R.L. - 220,6 тыс. леев. Бывший Департамент архитектуры и строительства в 1995-1996 гг. не соблюдал Закон о бухгалтерском учете N 426-ХШ от 04.04.95, а также утвержденную смету расходов. Так, в 1995 г. в фонде зарплаты был допущен перерасход на 12,3 тыс. леев за счет других статей, в том числе 10,1 тыс. леев - отчисления с зарплаты, которые не были в срок перечислены в Социальный фонд. Сумма, выделенная на зарплату в 1996 г., была завышена на 33,2 тыс. леев. Руководство департамента (В.Чеботарь, И.Раиляну) не исполнило Постановление Правительства N 662 и не предприняло мер по переводу на баланс департамента здания и гаражей по ул.Космонавтов, 9, которые до настоящего времени состоят на балансе хозрасчетного Экономического управления, подчиненного департаменту. В то же время, пользуясь государственным имуществом (здание и гаражи по ул.Космонавтов, 9), Экономическое управление оказывало экономическим агентам услуги по аренде, тогда как прибыль, полученная от использования госимущества, не была включена в специальные средства департамента, которые должны были подтверждаться Министерством финансов. Только в период 1995-1996 гг. управление незаконно получило чистой прибыли от сдачи в аренду кабинетов на сумму 526,2 тыс. леев, которая была распределена на собственные фонды стимулирования. Руководство департамента накопило и неверно использовало специальные средства, полученные от лицензирования юридических и физических лиц в строительной отрасли, не соблюдая Постановления Правительства N 581, использовало часть этих средств не по назначению. Так, в 1995 г. на счету департамента были накоплены специальные средства от выдачи лицензий на сумму 105,4 тыс. леев, из которых 45,0 тыс. леев были незаконно израсходованы на содержание Управления по лицензиям. Из-за отсутствия контроля за передачей и получением актов контроля за объемами и стоимостью работ в строительстве выявлены случаи их исчезновения, а также и не-рассмотрения их в Управлении капитальных вложений Министерства финансов. Только за 1995-1996 гг. из 88 документов, отправленных соответствующей инспекцией в Управление капитальных вложений Министерства финансов, 25 документов на сумму обнаруженных нарушений в 303,2 тыс. леев отсутствовали. Из-за небрежного отношения Государственной инспекции по надзору за качеством строительства и Управления капитальных вложений Министерства финансов к своим служебным обязанностям в госбюджет не поступили суммы от необоснованного завышения объемов и стоимости произведенных работ в размере 998,3 тыс. леев. А Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу, не соблюдая Инструкцию Министерства финансов N 08-09/101, не обеспечила применение соответствующих санкций, из-за чего в бюджет не поступили 131,6 тыс. леев. За проверяемый период Государственная компания "Teleradio-Moldova" (далее - компания), нарушая установленный действующими нормативными актами порядок, оказывала рекламные услуги без утверждения сметы расходов Министерством финансов, а средства, поступившие от этой деятельности, практически использовались по усмотрению руководства компании. Такое положение дел позволило не включать в объем рекламных услуг 125 тыс. долларов США в 1996 г. и 92,5 тыс. долларов в 1997 году. Эти суммы были перечислены непосредственно Европейскому банку реконструкции и развития (ЕБРР) в Лондоне для погашения кредита. Также был занижен объем рекламных услуг, оказанных фирме "Procter & Gamble" взамен сериалов (в период 1994 - 1997 гг.). Сумма в 1,3 млн. долларов не была включена ни в доходы, ни в расходы компании. Установить действительную цену сериалов, полученных для показа согласно бартерным договорам, не представляется возможным. Также по бартеру, взамен видеокассет, транслируется воскресная программа на религиозные темы Международного центра миссионеров "Covceg". Договора были подписаны директором Департамента публицистики Г.Корманом, уполномоченным бывшим председателем компании А.Усатым. В этих договорах не установлен срок поставки кассет и их стоимость. В 1996 году компания без сопроводительных документов и таможенных деклараций оприходовала 600 кассет взамен на 60 передач по 30 минут каждая. В 1997 году кассеты не были отражены в учете поступления материалов. Из-за безответственности главного бухгалтера Н.Балтян и отсутствия контроля со стороны Министерства финансов объем оказанных рекламных услуг за проверяемый период был занижен в целом на 1517,5 тыс. долларов, или на 6891,8 тыс. леев, что привело к искажению отчета о выполнении сметы специальных средств за соответствующий период, представленного Министерству финансов. При оприходовании основных фондов компания во многих случаях не прилагает накладные поставщиков с соответствующими печатями таможен, через которые был импортирован товар. Ответственные лица, пользуясь отсутствием контроля, фальсифицируют эти документы. Таким образом, импортируемый из Франции на основании контракта, заключенного с фирмой "Procter & Gamble", товар был оценен французской фирмой в размере 67,2 тыс. долларов, однако ответственные лица компании составили новую накладную, где исказили цены поставки: один генератор специальных эффектов был уценен на 42 тыс. леев, увеличив цену по другим позициям в накладной. Ответственное лицо, составившее эту фальшивую накладную, не было установлено. Компания, будучи бюджетным учреждением, в 1993 году без разрешения Правительства и наличия сметы расходов заключила контракт на приобретение системы "Satelit" на сумму 1 млн. долларов США. Кредит, предоставленный ЕБРР, был частично погашен - 391,7 тыс. долларов, из которых 50 тыс. долларов были перечислены со счета бюджетных средств. Система "Satelit" не была отражена в бухгалтерском учете компании, также бухгалтерия не ведет учет расчетов с ЕБРР, касающихся погашения кредита, и учет кредиторской задолженности по поставщику системы "Satelit". Бухгалтерские записи об оказании рекламных услуг осуществляются не в момент их оказания, согласно Закону о бухгалтерском учете, а в момент перечисления денег ЕБРР отдельными организациями, а прилагаемые документы противоречивы (отсутствует оригинал, в отдельных случаях прилагается только часть документов). Покупка этой системы осуществлена без технико-экономического подтверждения необходимости приобретения и эффективности использования этой системы. В 1996 г. за счет бюджетных средств без согласования цен со стороны Министерства экономики и Министерства финансов от компании "Moldova-Leasing" приобретено посредством казначейских обязательств 4 легковых автомобиля на сумму 250 тыс. леев, стоимость которых, согласно данным бухгалтерского учета поставщика, составляет всего лишь 69,2 тыс. леев. Таким образом, фирма "Moldova-Leasing" посредством компании получила за счет бюджетных средств прибыль в сумме 180,8 тыс. леев. (Договор был подписан заместителем председателя компании И.Вербенюком). Также по казначейским обязательствам на основании договора, подписанного г-ном А.Усатым, в 1996 г. от фирмы ООО "Secol-Plus" был приобретен аппарат УЗИ на сумму 312 тыс. леев. Проверка происхождения и цены этого аппарата была невозможна из-за того, что в Государственной налоговой инспекции мун. Кишинэу исчезли отчеты и документы этой фирмы. Посредством казначейских обязательств были приобретены материальные ценности и от фирмы "Daac-Hermes", представляя в некоторых случаях Министерству финансов сфальсифицированные документы о наличии задолженности компании "Teleradio-Moldova" перед фирмой "Daac-Hermes". Таким образом, в 1996 году у данной фирмы приобретены материальные ценности на сумму 360 тыс. леев. В 1996 году за счет бюджетных средств приобретены 15 мобильных телефонов на сумму 44,8 тыс. леев, не предусмотренные при составлении сметы расходов. Годовые затраты по использованию этих телефонов составляют 64 тыс. леев. В 1995 году также по казначейским обязательствам посредством ассоциации "Apolon" у двух физических лиц (согласно документам) куплены 3 автомобиля (ГАЗ-31, Volvo-760 и микроавтобус "Сitroen"). В документах на их реализацию посредством ООО "Consignaţie auto АВСD" указана стоимость реализации в общей сумме 2,3 тыс. леев вместо 289 тыс. леев, уплаченных компанией. (Договор был подписан зам. председателя компании И.Вербенюком). Расходы физических лиц на приобретение машин, согласно документам о регистрации в Республиканском центре регистрации транспорта, составили 55 тыс. леев, компания же уплатила за них 289 тыс. леев. Бухгалтерия компании допустила и случаи занижения стоимости товаров, полученных в виде помощи. Так, стоимость антенны "Satelit" - помощь радио "Canada International", в бухгалтерском учете была отражена только в сумме 500 леев, несмотря на то, что в таможенной декларации стоимость этой антенны составляла 13680 леев. Таким образом, компания (Н.Балтян) нарушила Закон о бухгалтерском учете, не обеспечив полное отражение в бухгалтерском учете проведенных экономических операций. В некоторых случаях транспортные средства списываются без снятия с учета в Республиканском центре регистрации транспорта. Документы на списание 2 автобусов марки "ПАЗ" были составлены в январе 1995 г., однако в бухгалтерском учете были отражены в январе 1996 года, а с учета в Республиканском центре регистрации транспорта были сняты лишь в августе 1997 года. Тем самым был нарушен установленный порядок списания зданий, конструкций, машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества, которое относится к основным фондам. В январе 1996 года в результате ликвидации 2 мобильных станций типа "SMTV Magnolia-80" стоимость их составных частей (4 автобуса) была установлена не постоянной комиссией компании, которая составляет, изучает и подписывает документы о ликвидации основных фондов, а бухгалтерией. В нарушение действующих нормативных актов главный бухгалтер Н.Балтян принимала к исполнению договора, не подписанные соответствующими службами компании, включая бухгалтерию и юридическую службу. Так, были выполнены: договор N 188 MDROM от 15.12.94, заключенный с фирмой "Centron" из Австрии, подписанный А.Усатым, договор N 2.4 от 16.06.95, заключенный с "Т.О.М. Vettriebs" из Германии, подписанный А.Усатым; договор без номера от 02.07.93, заключенный с фирмой "Scientific Atlanta One tehnologie Park Way USA" (приобретение спутника), подписанный А.Усатым; договор N 1 от 08.10.93, заключенный с ЕБРР, о предоставлении кредита в 1 млн. долларов США, подписанный А.Усатым; договор без номера (июль 1994), заключенный с "Procter & Gamble" Gmbh, подписанный Д.Цуркану, генеральным директором Телевидения; 2 договора, заключенных с Международным центром миссионеров "Covceg", подписанных Г.Корманом и др. В ряде договоров не предусмотрены такие обязательные показатели, как количество, цена и стоимость товара. Компания вместе с АО "Telecom" и Республиканским центром телевидения и радиовещания (РЦТР) создали (с соответствующей долей участия в уставном фонде - 49%, 49% и 2%) ООО "TV-Telecom" в целях финансирования программы ОРТ (Россия) на территории Республики Молдова за счет оказанных рекламных услуг по этому каналу. Руководство компании не обеспечило распределение прибыли этого общества в соответствии с долями участия. Так, в 1996 г. на счет компании не были перечислены 51 тыс. леев (в соответствии со своей долей участия - 49%). Департамент стандартов, метрологии и технического надзора после принятия Законов о стандартизации от 22.09.95 и о метрологии от 17.11.95 не пересмотрел и не представил на утверждение Правительству свое положение, как предусмотрено этими законами. В то же время Министерство финансов, Министерство экономики и Департамент стандартов, метрологии и технического надзора не выполнили Постановление Правительства N 363 по разработке и утверждению Правительством порядка финансирования работ из госбюджета и накопления собственных средств согласно ст.20 и 32 законов о стандартизации и о метрологии. Как следствие, не обеспечивается выполнение Государственной программы стандартизации. Из 220 национальных стандартов, предусмотренных в программе на 1996-1997 гг., на протяжении 1996 г. были зарегистрированы всего 47. Тем временем, инспекции по защите прав потребителей и контролю качества продукции (оказанных услуг), Метрологическая инспекция, установив нарушения, не приняли меры по привлечению к ответственности виновных, не составляли протоколы об административной ответственности, а некоторые проверки, особенно в области оказания услуг, носят формальный характер. Из 340 штрафов на сумму 430,7 тыс. леев, примененных в 1996 г., добровольно экономическими агентами были уплачены лишь 186 на сумму 146,5 тыс. леев, 105 штрафов - на 215,6 тыс. леев были направлены в Экономический суд, а 49 предписаний с штрафными санкциями не были направлены в судебные инстанции для рассмотрения и принудительного взыскания. Департамент совместно с Министерством экономики, Министерством финансов и Министерством юстиции в октябре 1995 г. утвердил размеры платежей за выдачу лицензий значительно ниже установленных министерствами экономики и финансов совместным постановлением N 41р, принятым на основании Постановления Правительства N 581 от 17.08.95. Как следствие, применение заниженных тарифов привело к уменьшению доходной части госбюджета 1996 г. на 462 тыс. леев. Департамент нарушил требования Закона о госбюджете на 1996 г. в части поступления в бюджет доходов, полученных от оказанных услуг и других источников. За счет специальных средств, которые должны были поступить в бюджет, незаконно были использованы не по назначению 126,9 тыс.леев. Руководство департамента (Д.Чимпоеш, И.Максиян и Н.Супрович), нарушая требования ст.11 Закона о государственной службе N 403-ХII от 04.05.95, занимает одновременно и руководящие посты в подведомственных предприятиях, то есть сами себя контролируют. Руководство Департамента статистики не выполняет требования Закона о статистике N 412-ХII от 18.12.90 и положение, принятое постановлением Правительства Республики Молдова N 613 от 15 августа 1994 г. На протяжении 1996-1997 годов сотрудники центрального аппарата департамента не провели ни одной проверки в министерствах и департаментах по соблюдению законодательства о статистике, а на производственных предприятиях было проведено только 3 проверки. В свою очередь территориальные отделения статистики не принимают соответствующих мер по отношению к экономическим агентам, которые нарушают законодательство. Таким образом, в Управлении статистики мун. Кишинэу на первый квартал 1997 года из 10088 экономических агентов, которые должны были представить форму 5-с "Производственные расходы и реализация ценностей", фактически представили только 5330, или 52,8%, а протоколы о применении санкций за несоблюдение требований Закона о статистике были составлены только в 2 случаях. В районных отделениях статистики Стрэшень и Кэлэрашь ни к одному из экономических агентов не были применены санкции согласно законодательству. Руководство департамента совершило ряд нарушений, которые привели к перерасходу и использованию не по назначению денежных средств. В 1996 году реальные затраты превысили на 930,7 тыс. леев суммы, предоставленные из государственного бюджета. Департамент статистики, несмотря на то, что разные организации и коммерческие фирмы, не имеющие ничего общего с департаментом, занимают большие площади его зданий в районных центрах, не применяет необходимые меры, предусмотренные в контракте и Законе об аренде, по отношению к арендаторам, для получения соответствующих платежей. Задолженность по аренде помещений и коммунальных услуг составляли на 01.04.97 около 109 тыс. леев. Руководство Департамента издательств, полиграфии и книжной торговли в период, подвергнутый проверке, не реализовало в полной мере полномочия и основные функции, предусмотренные положением департамента, что существенно исказило государственную политику в области издания художественных произведений, обеспечения национальной экономики и населения издательско-полиграфической продукцией. Департамент не разработал и, следовательно, не была утверждена концепция издания национальной книги, не согласовал программы развития и производства своих подразделений и не включился в создание государственного заказа в области издания и полиграфии. Из-за этих недостатков в деятельности издания и полиграфии соответствующих структур создалось трудное положение. Так, если издательства, подведомственные департаменту, в 1991 году выпустили 83 наименования книг тиражом 3088,5 тыс. экземпляров, то в 1995, 1996 гг. было издано всего 9 наименований тиражом 54,1 тыс. экземпляров и 3 наименования тиражом 9 тыс. экземпляров соответственно. Ответственные работники департамента не приложили достаточно усилий к привлечению финансовых средств, предусмотренных в 1995-1996 гг. Законом о госбюджете. Финансирование издания дидактической литературы в 1995 г. было произведено всего на 4,3 млн. леев, или 15,7% от суммы 27,3 млн. леев, предусмотренной госбюджетом и, соответственно, в 1996 г. в размере 6,5 млн. леев, или 50,4% от предусмотренной суммы 12,9 млн. леев. При отсутствии сотрудничества департамента с Министерством образования 57% из предусмотренных госбюджетом средств для издания дидактической литературы (единственная отрасль, где существует госзаказ) не были использованы подведомственными департаменту предприятиями. Департамент не осуществляет контроль за соблюдением экономическими агентами РМ, независимо от формы собственности, действующих нормативных актов, которые регулируют издательско-полиграфическую деятельность и распространение книг. Неудовлетворительно осуществляется контроль за финансово-экономической деятельностью подведомственных структур. Руководство департамента (Г.Мазилу) не предприняло необходимых мер по реорганизации в 1996 г. подведомственных издательств. Материальные ценности ликвидированного издательства "Universitas" не были переданы издательству "Lumina". 1 апреля 1996 г. не были переданы основные фонды первоначальной стоимостью 91,9 тыс. леев, дебиторские задолженности - на 390,1 тыс. леев, кредиторские задолженности - на 466,8 тыс. леев, из которых - 89,4 тыс. леев - задолженности перед госбюджетом и Социальным фондом. Более того, не были закрыты банковские счета, а печати бывшего издательства "Universitas" на момент проверки находились у бывшего его начальника Цуркан. Ответственные работники департамента не приложили усилий к эффективному распоряжению материальными ценностями, которые являлись государственной собственностью и находились в распоряжении подведомственных структур. Так, руководство Кишиневского полиграфкомбината (собственность государства - 100%) без согласования с департаментом, Министерством приватизации и управления государственным имуществом и в нарушение требований соответствующих постановлений Правительства осуществило отчуждение и ликвидацию основных фондов в 1995 году в размере 497,9 тыс. леев, в 1996 г. - 976,4 тыс. леев. Грубые нарушения были установлены и в АО "Cartea". В проверяемый период были сданы в долгосрочную аренду по символическим ценам основные фонды, плата за использование которых не выплачивается своевременно и в полном объеме. Руководство АО "Cartea" не произвело переоценку основных фондов. Так, стоимость основных фондов некоторых объектов АО "Cartea", таких как помещения магазинов "Bibliofil", "Hipocrat", "Ciocîrlia" занижена и составляет соответственно 896, 1204 и 1680 леев. Руководство Департамента издательств, полиграфии и книжной торговли не держало под контролем развитие процессов разгосударствления объектов госсобственности, находившихся в распоряжении подведомственных структур. Руководство АО "Cartea" (Е.Гиндэ), не внеся соответствующие изменения в учредительные документы (учредительный договор, устав и др.), зарегистрировало 26.10.95 в Государственной комиссии по рынку ценных бумаг акции АО "Cartea" как акции свободного оборота. Нарушая требования учредительного договора, акции АО "Cartea" были реализованы юридическим и физическим лицам, которые не были связаны трудовым соглашением с бывшей Республиканской арендной ассоциацией "Cartea". Так, по первоначальной цене 8,3 тыс. леев бывшая директор магазина N 26 Осташина продала ПКФ "Liusi" ООО 1664 акции на сумму 20 тыс. леев. Если учредительный договор и устав АО "Cartea" вначале предусматривали ограничения числа акций для одного члена коллектива до 500, после введения изменений в учредительные документы это ограничение было снято. Это позволило некоторым ответственным работникам АО увеличить в десятки раз за счет других акционеров число акций. Председатель правления АО "Cartea" Е.Гиндэ только в 1995 году, дополнительно к имеющимся ранее акциям, за счет личных денежных средств, полученных в виде кредита под гарантию АО "Cartea", купила 10325 акций на общую сумму 51625 леев, или в 21 раз больше. Также приобрели акции и начальник автопарка Власов до 8320 акций (в 17 раз больше), директора магазинов N 1 и N 10 Русу и Сунирева - по 5605 (в 11 раз больше), главный бухгалтер Дорош - 3304 (в 6 раз больше) и т.д. Хотя АО "Cartea" основано на смешанном капитале (государственный и частный), БТИ мун. Кишинэу незаконно выпустило сертификаты, будто книжные магазины АО "Cartea" зарегистрированы как частная собственность. Таким образом, были выданы 21 сертификат на общую сумму 454,5 тыс. леев. В АО "Cartea" первоначальная стоимость основных фондов была необоснованно занижена на 629 тыс. леев. В процессе перехода основных средств с баланса магазинов на баланс АО их стоимость была уменьшена на 182,5 тыс. леев. Вместе с тем, была указана не начальная стоимость, а остаточная. Необоснованное уменьшение стоимости основных фондов в обоих случаях на 732,5 тыс. леев привело к уменьшению налога на недвижимость и к потере первоначальной стоимости основных фондов. АО "Cartea", вопреки требованиям действующих нормативных актов, доходы или потери после переоценки товаров не относила на финансовые результаты с последующим налогообложением, а необоснованно отражала в предварительных доходах. Отнесение коммерческой надбавки на предварительные доходы необоснованно было разрешено обществу Министерством финансов письмом N 04-31145-01 от 18.04.94, подписанным зам.министра А.Чемыртаном, который позволил АО необоснованно манипулировать уровнем цен за счет предварительных доходов. Из-за того, что руководство Департамента издательств, полиграфии и книжной торговли недостаточно координирует деятельность АО "Cartea", а руководство АО "Cartea", в свою очередь, недостаточно управляет материальными и финансовыми ресурсами, финансово-экономическое состояние АО "Cartea" было и остается очень сложным. Объемы нереализованного в 1996 году товара по сравнению с 1995 г. возросли с 2768,9 тыс. леев до 3670,0 тыс. леев, то есть увеличились на 32,6%. Кредиторские задолженности АО "Cartea" на 01.01.97 составили 3547 тыс. леев, в том числе задолженности перед реорганизованными из бывших государственных издательств: "Universitas" - 174 тыс. леев, "Hyperion" - 70,6 тыс. леев, "Gh.Asachi" - 91 тыс. леев и "Lumina" - 264 тыс. леев. Не учитывая размеры объемов нереализованной продукции, АО "Cartea" заключает новые договора с поставщиками товаров, по которым платежи за товар производятся независимо от того, реализована или нет продукция, что приводит к отвлечению денежных средств из оборота предприятия. Финансирование расходов на содержание департамента было включено в государственный бюджет на 1995 год без утверждения положения, структуры и штатного расписания. Денежные средства специального внебюджетного фонда на конверсию и финансирование работ в области науки и культуры были использованы не по назначению. Практически они были истрачены на оказание финансовой помощи подведомственным структурам. В нарушение установленного порядка департамент не представлял Министерству финансов смету расходов специальных средств и не включал в бюджет превышение доходов над расходами. Банковский счет специальных средств был открыт банком "Banca Socială" с нарушением требований действующих нормативных актов. Департамент финансового контроля и ревизии был учрежден в противоречие действующему законодательству. Создание Департамента финансового контроля и ревизии при Министерстве финансов привело к концентрации и монополизации деятельности по управлению и контролю публичных финансов в рамках этого министерства, лишив Правительство республики, министерства, департаменты возможности проведения контроля и владения оперативной и объективной информацией об уровне администрирования и руководства финансовыми ресурсами учреждениями и предприятиями национальной экономики. Это существенно исказило суть государственного внутреннего финансового контроля и значительно снизило роль финансового правительственного контроля в усовершенствовании деятельности по управлению и администрированию финансовыми публичными средствами, находящимися в распоряжении экономических единиц и учреждений. До настоящего времени не создана четкая система нормативных актов, которые полностью и правильно регулировали бы контрольную деятельность департамента, включая его подразделения, процедуру рассмотрения и реализации результатов проведенных проверок, меры предупреждения и устранения выявленных нарушений, пути возмещения ущерба, причиненного государству; отсутствуют положения, которые установили бы порядок проведения проверок и ревизий, составление и оформление актов проверок, протоколов, актов ареста материальных ценностей, соответствующих документов по ведению бухгалтерского учета арестованных материальных ценностей, что противоречит п.8 временного положения. Финансовая гвардия как специализированное подразделение Департамента финансового контроля и ревизии в период проверяемой деятельности выполняла свои функциональные обязанности неудовлетворительно. В деятельности Департамента финансового контроля и ревизии (Н.Бивол, К.Которча) имели место случаи необоснованного аннулирования и приостановления постановлений на санкционирование нарушителей, принятых начальниками территориальных подразделений Финансовой гвардии. В 1996 году необоснованно были отменены и приостановлены 4 постановления начальника Финансовой гвардии мун. Кишинэу, в результате которых был снят арест с материальных ценностей, а бюджет не получил денежных средств от финансовых санкций в размере 2 млн. леев. Наряду с аннулированием или полной отменой руководством департамента постановлений территориальных подразделений Финансовой гвардии по вопросу санкционирования нарушителей установлено, что в 1996 году к АО "Caragasani-Vin" не в полной мере была применена финансовая санкция. В результате в государственный бюджет не было внесено 500 тыс. леев. В результате этого эффективность работы по взысканию в бюджет санкций, примененных Финансовой гвардией за проверяемый период, находится на низком уровне. Из 8460 проведенных проверок всем контрольным персоналом Финансовой гвардии в 1996 году в 6270 случаев (74%) были установлены нарушения и соответственно приняты решения о санкционировании нарушителей штрафами на сумму 16144,6 тыс. леев, из которых в бюджет были внесены только 5157,8 тыс леев, или 32%. Центральным аппаратом применены санкции в размере 5425,5 тыс. леев, а в бюджет было внесено только 1098,8 тыс. леев, или 20%. В нарушение ст.15 Закона о бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.96 под арестом находился товар на общую сумму 239,4 тыс. леев, которая не была отражена в бухгалтерском учете, а в 1996 году учет арестованного товара на сумму 1747,9 тыс. леев велся с грубыми нарушениями. В результате проведения инвентаризации на складе Финансовой гвардии установлено, что из 106 арестованных партий товаров 29 хранились без соответствующих документов, а в 26 случаях не указаны цены на товары; их общая стоимость не определена, и бухгалтерский учет этих товаров не ведется ни в бугалтерии Департамента, ни начальниками контрольных управлений. Финансовой гвардией в проверяемый период недостаточно велся учет материалов, направленных правоохранительным и следственным органам. В результате многие нарушители не выплатили штрафы в бюджет. Главное управление финансового контроля и ревизии как подведомственное подразделение в проверяемом периоде также не в полной мере выполнило свои функции. В 1996 году в результате проведенных Главным управлением финансового контроля и ревизии проверок был установлен ущерб (излишки материальных ценностей, использование бюджетных средств не по назначению) в общей суме 34187,5 тыс. леев, а фактически было возмещено лишь 1178,5 тыс. леев, или 3,4%. В то же время указанным управлением были начислены разные платежи в бюджет из-за сокрытия прибылей, неправильного применения цен и соответственно применены финансовые санкции на сумму 20571,6 тыс. леев, но в действительности в бюджет было внесено только 6174,9 тыс. леев, что составляет лишь 30%. В деятельности департамента по проведению ревизий и проверок за период, проверенный Счетной палатой, были установлены случаи некачественного выполнения контроля. Так, в 1996 г. только в мун. Кишинэу были установлены 3 случая некачественного и формального контроля: 2 - в Государственном цирке и 1 - в АОЗТ "Fondul Mitropoliei". Отрицательно повлияло на качество проведения контроля и ревизий принятие на работу некомпетентных лиц. В противоречие Закону о государственном бюджете на 1996 г. и другим действующим нормативным актам руководство департамента использовало не по назначению средства централизованного фонда специальных средств в сумме 11,4 тыс. леев. В нарушение Закона о государственном бюджете на 1996 г. и Постановления Правительства N 641 от 25.11.96 денежные средства в сумме 138,0 тыс. леев, поступившие от штрафов и санкций и предусмотренные только для развития материально-технической базы, департамент использовал в 1996 г. для выплаты премий и зарплаты своим сотрудникам. В проверяемый период Главная государственная налоговая инспекция не обеспечила в достаточной мере выполнение функций, предусмотренных налоговым законодательством в части контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью перечисления в бюджет налогов и других обязательных платежей, эффективной организации деятельности территориальных налоговых инспекций, применения мер по разъяснению действующего законодательства о налогах и других платежах. В 1996 году поступления налогов в бюджет составили только 77,5%. Задолженности экономических агентов в бюджет на 01.01.97 составили 665,8 млн. леев, в том числе: 461,7 млн. леев - за 1996 г. и 204,1 млн. леев - за 1993-1995 гг. В результате неудовлетворительной деятельности территориальных налоговых инспекций, в некоторых районах налоги и обязательные платежи в бюджет были внесены только на уровне 17-30% (Каменка, Дондушень, Дубэсарь, Кэинарь). В результате принятия руководством Государственной налоговой службы неадекватных мер на протяжении периода контроля в государственном бюджете были получены только 19% санкций, предусмотренных для инкассации, в результате проведенных проверок. Это привело к резкому снижению эффективности деятельности государственной налоговой службы, пренебрежению экономическими агентами действующего налогового законодательства, к дезорганизации деятельности оперативных работников налоговой государственной службы. Из-за недостаточного сотрудничества ГНС с Государственной регистрационной палатой, Министерства финансов с Министерством юстиции в проверяемый период отсутствовал хорошо отлаженный учет налогоплательщиков. Часть экономических агентов, зарегистрировавшись в Государственной регистрационной палате и получив право на предпринимательскую деятельность, не зарегистрировались в Государственной налоговой службе и не платили налоги. При проведении проверок налоговыми инспекциями в 1995-1996 гг. были установлены 421 экономический агент, не взятых на учет в качестве налогоплательщиков, имеющих объекты, подлежащие налогообложению, и не выполнивших свои обязательства перед бюджетом. Существующее законодательство об урегулировании предпринимательской деятельности позволяет некоторым лицам создать ряд предпринимательских структур, зарегистрированных параллельно. Эти структуры, имея тех же учредителей и руководителей, производя между собой разные финансово-экономические манипуляции, нарушают налоговое законодательство. Из-за отсутствия сотрудничества между Государственной регистрационной палатой, Государственной налоговой службой и Департаментом таможенного контроля допускаются случаи, когда отдельные экономические агенты продолжают свою предпринимательскую деятельность после их официальной ликвидации. Так, АО "Moldagrosnab" (Комрат), по данным Государственной регистрационной палаты, была официально ликвидирована 27.09.95 г., но несмотря на это, продолжала свою предпринимательскую деятельность до декабря 1995 г., экспортировав за рубеж товары стоимостью 2,4 млн. леев и не обеспечив репатриацию валюты и оплату штрафов в сумме 1,8 млн. леев. Банковский счет был закрыт только 09.01.96. По той же причине, а также из-за безответственности сотрудников налоговой инспекции сектора Ботаника, мун. Кишинэу (Истрати, Аношкин, Соколов, Ревенко), фирма "Sudexpo" (Калев) уклонилась от уплаты в бюджет акцизов на импортированное горючее в республике, срок оплаты которых был отложен Департаментом таможенного контроля. Воспользовавшись несогласованностью деятельности Государственной налоговой службы и названного департамента, руководство фирмы перевело в доллары имеющиеся свободные денежные средства, переведя их в транзитный Нью-йоркский банк, ликвидировав в то же время предприятие, не внося налоги в государственный бюджет в сумме 0,8 млн. леев, и не обеспечив репатриацию валюты от экспорта товаров в сумме 0,7 млн. леев. Вовлечение МВД и Генеральной прокуратуры в решение данного случая не позволило восстановить неоплаченные суммы в бюджет и привлечь к ответственности согласно действующему законодательству виновных лиц. На основе сфальсифицированных документов, составленных на фирменном бланке ГГНИ с печатью Государственной налоговой службы мун. Кишинэу от имени несуществующих сотрудников, Государственная регистрационная палата зарегистрировала ликвидацию ООО "HB", которая не внесла платежи в бюджет в сумме 1,1 млн. леев. Налоговая инспекция Кэлэрашь выдала справки об отсутствии долгов в бюджет и Социальный фонд у 25 экономических агентов, которые должны были прекратить свою деятельность, проведя соответствующие проверки только у 3 агентов. В свою очередь Государственная регистрационная палата зарегистрировала ликвидацию 3 экономических агентов, не имея соответствующих справок, выданных налоговой инспекцией. В Бричанской налоговой инспекции отсутствуют акты контроля в момент ликвидации 2 экономических агентов. При проведении проверок поступления в бюджет платежей Государственная налоговая служба не всегда вникала в суть возникших проблем, не делала анализ и обобщения и необходимые предложения Правительству и Парламенту РМ в части урегулирования этих вопросов. Так, Государственная налоговая служба наряду с Министерством финансов, Министерством экономики, Министерством иностранных дел не представила Правительству и Парламенту РМ необходимые предложения для внесения соответствующих изменений в действующее законодательство. В результате, кроме формирования отрицательного платежного баланса для Молдовы в отношениях с Украиной, государственный бюджет понес потери в сумме 338 млн. леев из-за необложения налогами товаров, ввезенных с Украины. В отсутствие эффективного контроля со стороны Государственной налоговой службы в проверяемый период Департамент таможенного контроля, нарушая действующие нормативные акты, без оснований не облагал НДС импортированные товары (в том числе горючее) в соответствии с договорами, заключенными с зарегистрированными в СНГ фирмами и оплачены фирмам, зарегистрированным в государствах за пределами СНГ (Англия, Германия, Швейцария, Австрия и др.). Из-за этого не было обложено НДС горючее, оплаченное с банковских счетов, открытых в Молдове, на банковские счета, открытые за пределами СНГ, предприятиями, импортирующими горючее в Молдову, - "LUKoil-Moldova" (6 млн. леев), "Ierusalеm" (2,2 млн. леев), "Zimbru-Exim" (1 млн. леев), "Transconstrucţia" (3 млн. леев), "Calbor-Corporation" (3 млн. леев). Применение к экономическим агентам Департаментом государственного контроля и Государственной налоговой службой нормативных актов о налогообложении импорта горючего в период, подвергнутый проверке, было неравномерно. Если в этот период государственное предприятие - Государственное производственное объединение по топливу (впоследствии АО "Tirex-Petrol") во всех случаях, когда платежи производились с зарегистрированными фирмами за пределами СНГ, была обложена НДС на импортированное горючее, то по отношению к негосударственным структурам этот налог не был применен. Учитывая, что затраты АО "Tirex-Petrol", в которые был включен НДС, служили основанием для установления цен реализации горючего на рынке республики, негосударственные структуры, используя при продаже эти цены, получили дополнительный доход в размере неоплаченного НДС. Из-за отсутствия контроля со стороны Государственной налоговой службы за деятельностью Департамента таможенного контроля по экспорту товаров из республики, а также отсутствия анализа сбыта товаров на внутреннем рынке, допущены случаи оформления документов на экспорт товаров, тогда как фактически они оставались и продавались на рынке республики. В соответствии с оформленными документами АО "Tutun" из всего количества произведенных сигарет экспортировало в США, Англию, Германию, Австрию и другие страны в 1995 г. - 61%, в 1996 г. - 78%, тогда как большинство этих сигарет, без оплаты в бюджет акцизов и НДС, предусмотренных действующим законодательством, практически было реализовано на территории республики и в странах СНГ. Сумма льгот на акцизы и НДС по экспорту сигарет только за 9 месяцев 1996 г. составляла 43 млн. леев. Для избежания оплаты налогов в некоторых случаях использовались и свободные таможенные склады, открытые на основе лицензии экономическими агентами на таможенной территории РМ. Проведенный контроль в фирме "Global-Group", деятельность которой финансируется Компанией "Neftegasgroup" (Мальта), выявил случай, когда партия из 1070 коробок сигарет "Camel" и "Apollo-Soyuz" стоимостью 589,2 тыс. леев была декларирована в свободном таможенном складе данной фирмы латвийской фирмой "Litt" как привезенная из Латвии. В тот же день, в соответствии с составленными документами, товар был отправлен обратно в Латвию. В соответствии с таможенной декларацией, составленной 24.08.96, товар был принят под таможенный контроль Кишиневской таможней, но данные о выходе товара с территории республики через пограничные таможни отсутствуют. Таможенная декларация, в соответствии с данными, указанными в ней, была составлена 24.08.96, а печать Кишиневской таможни поставлена 23.08.96., то есть на день раньше его составления. Также и фирма "Ibo-Com-91" LTD, имеющая свободный таможенный склад в мун. Кишинэу, осуществила аналогичную операцию с партией сигарет, полученных из Турции 30.05.96, которая на следующий день, согласно составленным документам, была реэкспортирована в другие страны. В результате такого контроля за налогообложением экспорта и импорта сигарет, рынки Кишинева наводнены более дешевыми сигаретами, чем те, которые произведены в республике или импортированы легально. Некоторые налоговые инспекции в отдельных случаях отпускают экономическим агентам справки о предоставлении освобождений от уплаты НДС на импорт без конкретного анализа их деятельности. Согласно справке N 01-21-02/70 от 22.01.96, выданной Государственной налоговой инспекцией по мун. Кишинэу, АО "Neptun-Nord" была освобождена от уплаты НДС на импорт рыбы и рыбной продукции под предлогом, что эти товары использованы как сырье. Проведенная встречная проверка выявила, что часть этих товаров использована не как сырье, а продается на рынке республики и, следовательно, необоснованно не облагается налогом при импортировании. Во многих случаях из-за низкого уровня подготовки сотрудников налоговых инспекций акты проверки не отражают взыскание в комплексе налогов и пошлин, составляющих налоговую систему, а также расчеты, на основании которых определяется их размер. Встречные проверки, проведенные в АО "Neptun-Nord" и АО "Nistru-Lada", установили, что из-за нарушения установленного порядка отражения в бухгалтерском учете издержек обращения были допущены случаи занижения налогооблагаемой прибыли соответственно на 269 тыс. леев и 153 тыс. леев, что не было установлено проведенными Государственной налоговой инспекцией по мун. Кишинэу проверками. Из-за недостаточной работы по отбору и продвижению кадров в некоторых случаях подготовка сотрудников ГГНИ не соответствует квалификационным требованиям работников Государственной налоговой службы. В качестве государственных налоговых инспекторов работают техники, менеджеры, товароведы, филологи, математики, медсестры и т.д. Вследствие такого отбора кадров часть проведенных проверок осуществляется некачественно. Инспекционные проверки выявляют многочисленные недостатки, касающиеся выполнения функциональных обязанностей, предусмотренных Законом о Государственной налоговой службе, исполнения требований законодательных и нормативных актов об основах налогового законодательства, обеспечения учета налогоплательщиков, ознакомления налогоплательщиков с налоговым законодательством, организации учета и проведения контроля за правильностью начисления, полного и своевременного внесения в бюджет налогов и других платежей. Хотя Парламент РМ принятием Закона о порядке взыскания налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, не внесенных в установленные сроки, N 633-XIII от 10.11.95 представил Государственной налоговой инспекции дополнительные рычаги для ускорения деятельности по накоплению платежей в бюджет, в период, подвергнутый проверке, территориальные налоговые инспекции, кроме Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу, не применяли на практике требования этого закона. Часть финансовых средств, предназначенных для формирования государственного бюджета, но предоставленных как налоговые льготы экономическим агентам для поощрения финансирования различных социальных затрат, разбазаривается из-за отсутствия эффективного контроля со стороны ГГНИ за их использованием по назначению, указанному в решениях о предоставлении этих льгот (ООО "Olimpic-Club", АОЗТ "Fondul Mitropoliei") и используется необоснованно негосударственными структурами. На формирование части доходов госбюджета отрицательно влияет отсутствие последовательности в принятии решений по взысканию налогов и несовершенное законодательство по организации данной деятельности. После утверждения государственного бюджета органами государственной власти принимаются различные решения о приостановлении платежей в бюджет и предоставлении различных льгот без необходимого согласования между доходной и расходной частями государственного бюджета. Постановлениями Правительства N 7 от 09.01.95, N 306 от 15.05.95 и Распоряжением N 1412-439 от 11.04.95, изданных в нарушение ст.7 Закона об основах налоговой системы, ряду промышленных предприятий были предоставлены налоговые каникулы и другие льготы. В 1996 г. Совет государственных кредиторов заключил соглашения-меморандумы с 98 предприятиями, через которые были приостановлены различные платежи в бюджет в размере 532,3 млн. леев, что составляет 34% бюджета на 1996 г. С одной стороны, предприятия, с которыми были заключены соглашения-меморандумы, в большинстве случаев не выполняют условия этих соглашений об увеличении объема продукции, уменьшении дебиторских долгов и уменьшении остатков готовой продукции, уменьшении доли бартерных операций и на этой основе улучшении финансово-экономического состояния, с другой стороны, Совет государственных кредиторов не обеспечивает применение по отношению к данным предприятиям мер, оговоренных в соглашениях и предусмотренных действующим законодательством, а именно: смена руководства предприятий, отмена налоговых льгот, применение требований Закона о банкротстве. В результате такой позиции Совета государственных кредиторов условия соглашений выполняются только со стороны государства, путем предоставления налоговых льгот, но и не со стороны предприятий, которые не несут никакой ответственности за неисполнение взятых обязательств. Финансовое состояние большинства этих предприятий не улучшилось, но напротив ухудшилось. Ни одно из 98 названных предприятий не уплатило полностью текущие долги перед государственными кредиторами (обязательное условие предоставления налоговых каникул и льгот), имея на 01.01.97 текущие задолженности за 1996 г. на сумму 232,5 млн. леев, в том числе перед бюджетом - 56,7 млн. леев. Главная государственная налоговая инспекция и подведомственные ей инспекции не во всех случаях принимают должные меры для ликвидации налоговых нарушений, выявленных Счетной палатой. До настоящего времени из-за необоснованных задержек со стороны должностных лиц не выполнено постановление Счетной палаты о внесении в бюджет суммы 93,8 тыс. леев от компании "Neftegasgroup" (N 8 от 16.01.96). На эффективность работы Государственной налоговой инспекции отрицательно повлияла и несовершенная структура инспекций, особенно мун. Кишинэу. Концентрация проведения проверок в одном единственном отделе в мун. Кишинэу ведет как к отсутствию своевременного и эффективного контроля, так и к неэффективному использованию кадров. На деятельность Государственной налоговой службы отрицательно влияют множество писем и обращений со стороны различных государственных организаций и ответственных лиц, через которые на нее оказывается давление по необоснованному предоставлению разных налоговых льгот и освобождению от разных обязательных платежей в государственный бюджет юридических и физических лиц. Несмотря на то, что в большинстве случаев руководство Государственной налоговой службы противостоит выполнению требований этих писем и обращений, в некоторых случаях необоснованно их выполняет. Так, были освобождены от уплаты налога на импорт автомобилей 98 физических лиц, АО "Bucuria" (8,1 млн. леев), агропромышленная фирма "Moldova" (429,1 тыс. леев), Министерство обороны (600 тыс. леев), разные бюджетные организации (469,5 тыс. леев) и др. Инспекции Государственной налоговой службы в течение 1996 г. составили 11992 протокола об административных нарушениях налогового законодательства. Судебным инстанциям были переданы 4771 протокол. Согласно положению на 01.01.97 было рассмотрено 2525, или 52%, отказано - 493 протокола. Одна из причин отклонения протоколов об административных нарушениях налогового законодательства - представление налоговыми инспекциями некачественных материалов. Но в то же время существуют и другие причины, которые снижают эффективность деятельности по поддержанию порядка и соблюдению действующего налогового законодательства. Большая часть представленных налоговыми инспекциями материалов составлена согласно действующему законодательству для привлечения к ответственности виновных. Но правовые органы, в том числе и правоохранительные, нарушают сроки рассмотрения материалов. Из направленных в правоохранительные органы материалов по мун. Кишинэу было рассмотрено всего лишь 10%, по районам Теленешть - 4,7%, Кантемир - 8,3%. Из 12 материалов по Леовскому району, представленных судебным органам, ни один не рассмотрен. Налоговая инспекция Единец направила правоохранительным органам в октябре 1996 г. 3 материала, которые до настоящего времени не были рассмотрены, а на повторяющиеся запросы со стороны инспекции Единецкий районный суд даже не отреагировал. Несмотря на все обоснованные доводы таможенных и налоговых органов о случаях уклонения от уплаты налогов АО "Sudexpo", ООО "Meşterul Manole" и ООО "BНB", представленных МВД, лица, виновные в допущенных нарушениях, до настоящего времени не привлечены к установленной законом ответственности. Положение о порядке формирования и использования средств фонда социального развития не регламентирует порядок использования средств, предназначенных для развития материально-технической базы. Порядок применения данного положения отстранил коллектив налоговых органов от участия в управлении средствами специального фонда. Несмотря на то, что вышеуказанное положение предусматривает участие в комиссии по распределению специальных средств и представителей территориальных налоговых инспекций, в проверяемый период эти представители практически не участвовали при распределении данных средств. В этот период фонд специальных средств был использован без сметы расходов, на усмотрение руководства Министерства финансов и Главной государственной налоговой службы (В.Кицан, И.Присакарь). В период, подвергнутый проверке, из специального фонда, не по назначению, необоснованно, на нужды Министерства финансов, дополнительно к бюджетным средствам, выделенным на содержание данного министерства, были использованы 182,3 тыс. леев, в том числе 174,3 тыс. леев для приобретения автомобиля модели "Opel-Vectra" и 3 автомобилей модели ВАЗ. С финансированием за счет специального фонда были заключены некоторые договора, при выполнении которых возникли проблемы. В августе 1995 г. на основании договора на приобретение аппарата "Xerox-535", АО "Чеп" были перечислены 101,6 тыс. леев. До настоящего времени, несмотря на то, что сроки выполнения договора прошли в сентябре 1995 г., ГГНИ не получило ни "Xerox", ни деньги, а АО "Чеп", не будучи официально ликвидированным, прекратило свою деятельность. Выборочной проверкой установлены случаи, когда некоторые канцтовары были приобретены посредством некоторых коммерческих структур. Печатные устройства МТ-691 (3 единицы) с окончательной ценой 209,3 тыс. леев были приобретены через фирмы "IТS-Moldova GMBH", ООО "NAX", ЧП "RINA", что привело к увеличению затрат на их закупку. Часть средств специального фонда была использована для проведения дорогостоящего ремонта кабинетов руководства ГГНИ, в то время как помещения некоторых налоговых инспекций находятся в плачевном состоянии. Налоговой инспекции сектора Чентру были переведены без проведения ремонтных работ 150 тыс. леев, которые впоследствии необоснованно были переведены на затраты. Руководство Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу (Г.Трочин), не соблюдая налоговое законодательство, нарушая требование Закона о государственной налоговой службе и игнорируя ст.25 Закона о Счетной палате, не выполнило постановление Счетной палаты, не рассмотрело акт проверки на ООО "Olimpic-Club" и не приняло соответствующего решения. Таким образом, в бюджет недопоступили 1275,6 тыс. леев - средства, накопленные сверх сметы для подготовки к Олимпийским играм, как это предусматривалось Постановлением Парламента Республики Молдова N 552-XIII от 21.07.95, и налоговые и таможенные льготы, необоснованно полученные фирмой "Rimtex" - 61,7 тыс. леев и СП "Interforum-M" - 325,7 тыс. леев. Инспекция не обеспечила ни выполнение собственного решения "О применении финансовых санкций за нарушения налогового законодательства по отношению к ООО "Olimpic-Club". Таким образом, инкассовые поручения на 6,7 млн. леев, представленные в банк дважды для принудительного отвлечения наложенных финансовых санкций, были незаконно и неаргументированно отозваны посредством двух писем, подписанных Г.Трочиным и Л.Истрати (зам. начальника) от расчетного счета фирмы ООО "Olimpic-Club" в АКБ "Victoriabank". Между тем, на счет данной фирмы поступили денежные средства на сумму 6438,4 тыс. леев, которые непосредственно были перечислены на валютный счет для конвертирования в доллары США. Инспекция ввела в заблуждение Счетную палату, информируя ошибочно об исполнении ее требований, сообщая, что в банк были представлены инкассовые поручения на общую сумму 6768,7 тыс. леев и до 5 марта 1997 г. поступили 172,3 тыс. леев, что не соответствует действительности. В результате безответственности ответственных лиц инспекции в бюджет не были изъяты 8260,4 тыс. леев. Исполнительное управление Социального фонда (г-н В.Василой, бывший директор), созданное при Министерстве труда, социальной защиты и семьи Республики Молдова, допустило рост задолженности экономических агентов перед Социальным фондом, которая на 01.01.97 достигла 687,2 млн. леев, уровень платежей составлял лишь 48,7%. Такое же положение сохранилось и в первом полугодии 1997 года. В течение 1996 года из фонда были выделены средства, не предусмотренные Законом о бюджете Социального фонда. В соответствии с Распоряжением Правительства РМ N 35-а, подписанным И.Гуцу, Обществу слепых Молдовы выделена разовая финансовая помощь в сумме 300 тыс. леев. Незаконно были спонсированы журнал "Femeia Moldovei" - 150 тыс. леев и Республиканский совет ветеранов - 10 тыс. леев. Из-за неудовлетворительной деятельности Исполнительного управления фонда в установленный срок не были погашены задолженности экономических агентов за гуманитарную помощь в сумме 44,4 млн. леев, оказанную республике Европейским Сообществом. На основании Постановления Правительства Республики Молдова N 275 от 15.05.96 осуществлено погашение задолженности экономических агентов в Социальный фонд путем распределения товаров для пенсионеров на общую сумму 109,1 млн. леев, в том числе через союз потребительских обществ - на 58 млн. леев, но в процессе их перечисления в фонд были допущены нарушения требований утвержденного временного положения. Таким образом, руководство Социального фонда заключило 15.11.96 г. тройной контракт между Фондом, фирмой "MGC" и Areocop (г.Кэинарь), которым уполномочил Areocop продавать продукцию фирме "MGC" в счет задолженности перед фондом. В результате Социальный фонд актом взаимозачетов погасил задолженности фирмы перед Комбинатом шампанских и марочных вин "Cricova" на сумму 38,8 тыс. леев, получив в фонд для расчетов с пенсионерами картофель из Белоруссии по цене 1,05 лея. Аналогичный случай имел место и при расчетах части задолженности фонда перед базой "Angrocoop" Купчинь, где согласно акту о взаиморасчетах суммой в 55 тыс. леев была погашена задолженность фонда перед данной базой, базы перед АО "Moldovagazavtoservis" за автомобиль марки ГАЗ-31029, а АО "Moldovagazavtoservis" - перед фондом в размере 18 тыс. леев, долг фонда перед АО "Moldovagaravtoservis", в конечном итоге, составил 37 тыс. леев. Были допущены взаимозачеты с предприятием "Energoreparaţia" в сумме 165,9 тыс. леев - для продажи товара, произведенного за рубежом, - которое не имело задолженности перед Социальным фондом. Взаимозачеты, которые превышают задолженности перед фондом, осуществились с Хлебокомбинатом (мун. Бэлць) - 307,5 тыс. леев, с АO "Floarea-soarelui" (мун. Бэлць) - 260 тыс. леев, с базой "Angrocoop" (мун. Бэлць) - 200,3 тыс. леев, с Комбинатом хлебопродуктов (мун. Кишинэу) - 407 тыс. леев, с фирмой "Ponti" (мун. Кишинэу) - 17 тыс. леев. Руководство Социального фонда необоснованно уменьшило задолженности экономических агентов перед фондом. Так, незаконно была уменьшена задолженность АO "Tutun" на 1 млн. леев путем отпуска Индивидуальному предприятию "Bruc-Andronatii" (мун. Кишинэу) партии сигарет с соответствующей стоимостью. Вышеназванное предприятие обязалось согласно заключенному контракту рассчитаться с Социальным фондом до 01.04.97, в действительности же к этой дате были получены лишь 200 тыс. леев (20%). Фирме "Vitfild" ООО (мун. Кишинэу), состоящей из 2 физических лиц, с общей суммой внесенной в уставный капитал в 720 леев (40%), без никакой гарантии была отпущена партия сигарет в 500 тыс. леев со сроком погашения до 01.04.97 г., но к этому времени деньги не были уплачены. Без какой-либо аргументации и без согласия Правительства и Парламента, посредством гарантийного письма N 001-SELC/CMIP от 25.10.96, не зарегистрированного в Социальном фонде, Д.Ниделку и В.Василой гарантировали средствами Социального фонда получение кредитов на сумму 300 млн.немецких марок в учреждении, не зарегистрированном в Республике Молдова - Кабинет министров IPSP (председатель Н.Ниделку). Социальному фонду не был нанесен ущерб только благодаря тому, что Венгерский банк проверил законность этой гарантии в Национальном банке Молдовы. Выявленные нарушения явились следствием того, что Правительство, игнорируя Указ Президента Республики Молдова N 60 от 16.01.91, не утвердило в установленный срок Устав Социального фонда Республики Молдова. Также не было утверждено Положение о ревизионной комиссии, не была выдвинута и утверждена кандидатура председателя этой комиссии. Руководство Национального центра кинематографии (г-н Е.Собор) не обеспечило должного контроля за рациональным и эффективным использованием бюджетных средств, выделенных на кинопроизводство, допустило ряд нарушений финансовой дисциплины в ходе исполнения утвержденных смет расходов. В 1995 году использованы не по назначению 495,4 тыс. леев, или 29% от средств, выделенных из бюджета на кинопроизводство. Так, руководство студии "Moldova-film" в отношении с АО "Termocom" и АО "Moldtelecom" допустило кредитование в 427,7 тыс. леев, создав необоснованную дебиторскую задолженность по отношению к студии на сумму 135,7 тыс. леев. Таким образом, руководство студии ввело в заблуждение НЦК и Правительство Республики Молдова насчет целей использования выделенных из государственного бюджета средств (согласно Распоряжению Правительства N 527-d) на ремонт крыши и отопительной системы. Другие 67,7 тыс. леев использованы студией "Flux-film" для приобретения трансфокатора марки "COOKE-ZOOM 25-250m" (что не было предусмотрено в смете расходов) без соответствующих документов, подтверждающих его импорт. Из выделенных кредитов на 1996 год были израсходованы 689,5 тыс. леев на приобретение от фирмы "Intrade Management Limited" видеостудии "Betacam-SP". В нарушение ст.39 Закона о государственном бюджете она была куплена по невыгодной цене, что нанесло финансовый ущерб в 197 тыс. леев (42,8 тыс. долларов США). Вместе с тем, позже (в августе 1996) без какого-либо основания студия "Moldova-film" из собственных средств перечислила на тот же счет вышеназванной фирмы еще 5,7 тыс. долларов США (26,5 тыс. леев), создав дебиторскую задолженность в том же размере. Хотя сделка была заключена с фирмой "Intrade Management Limited", которой были перечислены финансовые средства, поставку оборудования осуществила немецкая фирма "PIC Fernşen-U Tonstudio Tehnic" по документам, не оформленным соответствующими таможнями. Основываясь на этих неидентичных документах, игнорируя Закон о государственном бюджете на 1996 год, Кишиневская таможня необоснованно освободила приобретенное оборудование от таможенной пошлины на сумму 211,6 тыс. леев. Правительство Постановлением N 343 рекомендовало Национальному банку предоставить НЦК кредит в целях улучшения финансового положения и создания условий для обеспечения сельских местностей фильмами. Однако, по вине директора ГП "Cinemavideo-Chişinău" Н.Драгана, выданный под гарантию Правительства кредит в сумме 500 тыс. леев, предоставленный АКБ "Banca Socială", не был использован по назначению, а для оказания безвозмездной финансовой помощи частному предприятию ООО "Sel şi C" (директор Г. Гурдыш), которое в течение 4 месяцев использовало для собственного оборота финансовые средства государства в размере 452 тыс. леев, а расходы, связанные с выдачей кредита, были понесены ГП "Cinemavideo-Chişinău". Таким образом, ООО "Şel şi C" сэкономило расходов от бесплатного использования государственных финансовых средств на сумму 75,2 тыс. леев, а ГП "Cinemavideo-Chişinău" понесло убытки 102,2 тыс. леев в результате обслуживания кредита. Руководство НЦК допустило продажу из государственного имущества 38 автомобилей по цене 450-2500 леев и 17 мотоциклов марки МТ-10 по цене 55-250 леев на общую сумму 109,5 тыс. леев. Уполномоченная руководством комиссия, возглавляемая г-ном В.Грозавом (заместитель генерального директова НЦК), установила символические цены для реализации, в результате чего общая сумма разницы между разработанными Министерством экономики и реформ и установленными соответствующей комиссией ценами составила 523 тыс. леев. При этом сумма в 78,9 тыс. леев, полученная от продажи автомобилей, в нарушение указанного положения была использована на выплату зарплаты и хозяйственные расходы, вместо того, чтобы перечислить в бюджет. На основании контракта, заключенного между администрацией фирмы "Autoservice" (С.Горбачев) и начальником хозрасчетной бригады (П.Панайот), который занимался предпринимательской деятельностью, не имея соответствующих учредительных документов, и использовал помещения фирмы "Autoservice", последней не была установлена и взыскана плата за аренду в сумме 35,1 тыс. леев, в том числе за электроэнергию - 12,6 тыс. леев. С 1995 по 1997 год согласно ликвидационным документам, представленным председателем соответствующей комиссии О.Гражданом и подтвержденным директором фирмы "Autoservice" С.Горбачевым, было списано 18 транспортных единиц, которые были проданы как металлолом, без согласия НЦК и без применения коммерческой надбавки. Не обеспечив выполнение положений Постановления Министерства экономики N 7 от 10.03.95, были заключены договора об аренде с необоснованным снижением соответствующих коэффициентов, ошибочно оценив и арендованное помещение, в результате чего задолженности перед НЦК составляли 119,9 тыс. леев, в том числе 35,4 тыс. леев - за коммунальные услуги, оплаченные за счет бюджетных средств, предусмотренных для выполнения государственных заказов. Государственная компания "Moldenergo" в период 1994-1996 гг. допустила сверхнормативные потери на сумму 37,3 млн. леев, 49,3 млн. леев и 67,3 млн. леев, из которых в результате проведенных проверок были возмещены соответственно 4,9 млн. леев, 5,3 млн. леев и 8,8 млн. леев. Покупая энергоресурсы по завышенным ценам, Компания не предприняла меры по сокращению расходов. В результате ГК "Moldenergo" в ходе проведенной проверки понесла потери в сумме 404,9 млн. леев. Задолженность Компании перед бюджетом на 01.01.97 составила 11,54 млн. леев, в том числе перед государственным бюджетом - 11,2 млн. леев и перед Социальным фондом - 0,34 млн. леев. В период 1994-1996 гг. ГК "Moldenergo" были выделены под правительственную гарантию кредиты на сумму 339,1 млн. леев (76,3 млн. дол. США). По состоянию на 01.01.97 сумма невозвращенных кредитов составила 101,7 млн. леев (21,7 млн. дол. США). ГК "Moldenergo" не обеспечила возврат в установленные сроки ссуды в 3 млн. долларов США, полученной от Министерства обороны РМ согласно Распоряжению Правительства N 202 от 27.06.94. За нарушение сроков возврата данной ссуды Компания оплатила (на основании решения Арбитража) штраф в размере 673,2 тыс. леев. ГК "Moldenergo", со стороны Правительства РМ, 01.12.94 заключила с мальтийской Компанией "Neftegasgroup" LTD соглашение о получении кредита в 50 млн. долларов США для приобретения 100 тыс. тонн мазута и 1,7 млн.тонн угля. Несмотря на то, что данное соглашение не выполнено, Правительство РМ Постановлением N 906 от 14.12.94, подписанным бывшим премьер-министром А.Сангели, завизированным первым заместителем премьер-министра И.Гуцу и министром финансов В.Кицан (не зарегистрированным в Госканцелярии РМ и изданным не на правительственном бланке; не опубликованным в Monitorul Oficial Республики Молдова), обязало Министерство финансов возвратить Компании "NGG LTD" неполученный кредит, а Национальный банк был уполномочен обеспечить перечисление 50 млн. долларов США за счет сумм, которые Правительство получит в первоочередном порядке от различных организаций. Министерство финансов, выполняя указанные постановления Правительства и не проверяя получение кредита от Компании "NGG LTD" платежными поручениями от 22.12.94 и от 10.02.95 перечислило данной компании 26,9 млн. долларов США, т.е. погасило несуществующую задолженность Правительства РМ. Выполняя контракт (без даты составления) по приобретению мазута и угля, ГК "Moldenergo" получила в течение 1995 года товар стоимостью в 16,9 млн. дол. США. То есть, Компания "NGG LTD" осталась должна Правительству РМ 10 млн. дол. США. Эти деньги до настоящего времени используются безвозмездно Компанией "NGG LTD". Без согласия Правительства и Министерства финансов, в нарушение временного положения о расчетах по перечислению, совместным договором N А-NGG-MD-МG от 03.07.96, задолженность Компании "NGG LTD" была передана от Компании "Moldenergo" Концерну "Moldova-Gaz". Только в ходе проведения проверки в феврале 1997 года, на основании ходатайства Министерства финансов от 03.10.96, был аннулирован договор о передаче задолженности и были восстановлены фактические задолженности, которые составляют 10 млн. дол. США. Процент, выплаченный Министерству финансов ГК "Moldenergo" за финансовые средства на сумму 10 млн. дол. США, использованных Компанией "NGG LTD", составляет на 01.01.97, без предусмотренных санкций, 2,8 млн. дол. США. Не используя полученные суммы под правительственную гарантию (в декабре 1994 и в феврале 1995 гг.), ГК "Moldenergo" взяла еще в июле 1995 коммерческий кредит (от АКБ "Petrolbank") в размере 64,1 млн. леев для приобретения топлива и электроэнергии. Для освоения данного кредита компания заключила с фирмой "Transworld-Tehnologic" (дочернее предприятие Компании "NGG LTD") контракт на приобретение 600 тыс.тонн угля по цене 34 доллара США за тонну. Расчеты за поставляемый уголь должны были производиться предварительно или в течение 10 дней со дня его получения. Выполняя условия данного контракта, ГК "Moldenergo" перечислила своему партнеру по контракту в августе-декабре 1995 года стоимость 425,9 тыс. тонн угля, т.е. 64,1 млн. леев. Фирма "Transworld-Tehnologic", получая деньги на счет, не выполнила обязанности по срокам поставки угля. Более того, фирма, имея по состоянию на 01.01.96 задолженность в 50,8 тыс. тонн угля, необоснованно, с согласия ГК "Moldenergo" увеличила цену одной тонны угля от 34 долларов до 42 долларов. Таким образом, Компания "Moldenergo" вместо того, чтобы получить (после 01.01.96) за счет перечисленных денег 50,8 тыс. тонн угля, получила лишь 44,9 тыс. тонн, в результате образовалась ее задолженность перед фирмой "Transworld-Tehnologic" на сумму 2,3 млн. леев. Значительная часть вышеуказанного кредита была погашена за счет кредита, полученного под правительственную гарантию в декабре 1995 г. ГК "Moldenergo" посредством Министерства финансов от немецкого банка "Commerzbank". В соответствии с Постановлением Правительства N 796 от 05.12.95 кредит на сумму 10 млн. долларов, полученный от банка "Commerzbank", должен был быть использован ГК "Moldenergo" на приобретение энергоресурсов. Министерство финансов, нарушая требования вышеуказанного постановления Правительства, допустило использование не по назначению данного кредита, перечислив его полностью АКБ "Petrolbank" в счет погашения задолженности ГК "Moldenergo" перед этим банком, в том числе задолженности в 2,6 млн. долларов - раньше времени, срок погашения которого был октябрь-декабрь 1996. Во всех случаях осуществления сделок с Компанией "NGG LTD" и с фирмой "Transworld-Tehnologic" Компания "Moldenergo", согласно договорным условиям, была обязана обеспечить своих партнеров, т.е. вышеуказанные фирмы, долей поставки, утвержденной договорами, заключенными между Правительством РМ и правительствами других стран. Не соблюдая Постановление Правительства РМ N 798 от 27.12.93 "Об утверждении Договора-модели на продажу товаров" и Положение "О Договоре-модели на продажу товара", в договорах, заключенных с поставщиками угля, не предусмотрена конкретная ответственность за неисполнение договорных условий. В большинстве случаев руководство компании не заключает договора непосредственно с бывшими постоянными поставщиками, а с различными посредниками негосударственных коммерческих структур, что приводит к удорожанию электроэнергии. Большинство кредитов были выделены без наличия соответствующих документов для каждого кредита, т.е. прогноза финансовой деятельности, технико-экономического и финансового обоснования, подвергнутых экспертизе, наличия залога, его регистрации. Не соблюдая требования Основных положений по составу затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в ее себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов предприятий, компания в проверяемый период производила необоснованные расходы, которые были включены в себестоимость энергии. Так, не выполняя условия договора N 1 от 05.01.95 по поставке-закупке природного газа, заключенного между ГК "Moldenergo" и Концерном "Moldova-Gaz", необоснованно были отнесены на производственные расходы ГК "Moldenergo" потери природного газа, понесенные Концерном "Moldova-Gaz" в размере 12802,7 тыс. леев (36979,6 тыс.м3), уменьшая, таким образом, на эту же сумму балансовую прибыль на 1995 г., что привело к уменьшению налога на прибыль на 4096,6 тыс. леев. Ассоциации "Moldauditing" 20 июля 1996 г. и 29 августа 1996 г. были перечислены не предусмотренные сметой расходов соответственно 42,9 тыс. леев и 30 тыс. леев на проведение проверки правильности бухгалтерского учета и финансово-экономических операций. На законные требования контролеров оправдательные документы не были представлены. Необоснованно в состав затрат были включены еще 151,1 тыс. леев, связанных с заказом специальных авиарейсов, финансированием обучения физических лиц и расходами по заграничным служебным командировкам. Нарушая требования действующих нормативных актов, компания получила от потребителей за поставленную энергию денежные средства наличными на сумму 316,4 тыс. леев, из которых в банк были внесены лишь 154,7 тыс. леев. Компания, в свою очередь, выдала наличными из кассы 42,1 тыс. леев предприятиям Приднестровья в счет взаимозачетов. Сотрудникам Компании в 1994-1996 гг. были выделены беспроцентные денежные ссуды наличными в сумме 197 тыс. леев на срок от 2 до 36 месяцев (до 25 тысяч на одного человека), не предусмотрев ответственность за их возврат, что привело к отвлечению оборотных средств компании, которая при этом была вынуждена пользоваться банковскими кредитами, чтобы финансировать основную деятельность. Дебиторские задолженности по выделенным денежным ссудам по состоянию на 01.01.97 составили 75,2 тыс. леев. ГК "Moldenergo", не имея средства фондов специального назначения, из-за отсутствия прибыли осуществляла различные расходы за счет оборотных средств, тем самым образовав задолженность по фонду, предназначенному для социально-культурных мероприятий (по состоянию на 01.01.97) в размере 5163,6 тыс. леев, в том числе оплата за обучение студентов в различных учебных заведениях - 427,8 тыс. леев, предоставление денежных ссуд - 197 тыс. леев, содержание поликлиники, медпункта, столовой, лагеря для детей - 3089 тыс. леев, приобретение 5 квартир - 317,9 тыс. леев, спонсирование разных учебных заведений - 24,6 тыс. леев, доля участия в создании различных организаций - 32,0 тыс. леев и т.д. За счет фонда материального стимулирования были допущены перерасходы на сумму 685,5 тыс. леев. Из-за отсутствия контроля за деятельностью, бывший главный бухгалтер компании Ф.Едер совместно с директором Вычислительного центра Шаповаловым осуществили сомнительную сделку с частной фирмой "Hyperion". Данной фирме была перечислена (в сентябре 1994) сумма в 167,4 тыс. леев, которая необоснованно была списана с баланса на момент перечисления. Во время проведения проверки (I квартал 1997 г.) в счет денежного перевода от фирмы "Hyperion" не была получена продукция на сумму 103 тыс. леев. Аналогично в 1993 г. названной фирме были перечислены и списаны с баланса ГК "Moldenergo" 29,7 тыс. леев, а 16 компьютеров, 20 калькуляторов и различные запчасти, полученные Шаповаловым на основании 6 доверенностей, не зарегистрированных до момента окончания проверки, не были взяты на учет. Ущерб, нанесенный ГК "Moldenergo", в результате вышеназванных сделок, заключенных с фирмой "Hyperion", составляет 133,2 тыс. леев. Таким же образом, Государственной компании "Moldenergo" с участием Ф.Едера был нанесен ущерб в результате сделок с частными фирмами ООО "Beau allonde Poligrafic" - на сумму 19,8 тыс. леев, ООО "Rubicon" - 5 тыс. леев, "Oratex", "Soti", "Arioso" (путем подделки банковских документов) - 100 тыс. леев. В нарушение требований действующих нормативных актов Молдавской ГРЭС (Кучурган) без оплаты и без отражения в бухгалтерском учете, оставили экономию топлива на сумму 10,5 млн. леев, полученную от производства электроэнергии в 1994 году. От АО "Tirex-Petrol" не была получена и не была отражена в бухгалтерском учете стоимость угля на сумму 365,4 тыс. дол. США, использованного для производства электроэнергии, вывезенной данным обществом в Румынию посредством фирмы "NGG LTD". Государственная комиссия по рынку ценных бумаг, будучи уполномоченной Правительством РМ регламентировать деятельность рынка ценных бумаг, в своей деятельности допустила ряд нарушений действующего законодательства. Так, Государственная комиссия по рынку ценных бумаг не представила Правительству РМ отчеты о проделанной работе в части создания и регламентирования рынка ценных бумаг на 1994, 1995 гг. Были установлены случаи необоснованного затягивания со стороны ГКРЦБ при регистрации акций, выпущенных акционерными обществами в процессе их формирования, что дало возможность последним не платить своевременно в бюджет налог на эмиссию акции. Таким образом, свыше 2000 приватизированных акционерных обществ по состоянию на 01.01.97 еще не зарегистрировали эмиссии ценных бумаг в ГКРЦБ. Среди этих предприятий числится "Moldcarton" с уставным капиталом в 119 млн. леев, "MFC" (г.Стрэшень) - 30,5 млн. леев и др. При регистрации эмиссий ценных бумаг ГКРЦБ в отдельных случаях не соблюдает требования собственных инструкций: дела не содержат полную информацию об эмитентах, отсутствуют бухгалтерские балансы и отчеты о результатах подписки на акции и др. Отдельные нарушения имели место и в процессе регистрации эмиссий акций АО "Triada", АО "M-Credit", AO "Transworld-Invest", AO "Bucuria" и др. В финансово-экономической деятельности ГКРЦБ также были установлены некоторые нарушения действующих нормативных актов, касающихся использования не по назначению бюджетных средств, учета основных средств, использования денег наличными при осуществлении экономических операций и т.п. В соответствии с Меморандумом, заключенным 24.11.94 между Республикой Молдова и Европейским сообществом, и приложением к этому Меморандуму, Республика Молдова получила в марте-мае 1995 в виде гуманитарной помощи 74633 тонны пшеницы для потребительских нужд населения и 98924 тонны ржи, которые были распределены Департаментом хлебопродуктов (ДХП) на хранение на 14 хлебокомбинатов (КХП). Согласно условиям Меморандума зерновые должны были быть проданы и использованы в республике, а полученные средства - накоплены на специальном фонде Правительства и использованы для ликвидации последствий стихийных бедствий и для оказания помощи необеспеченным слоям населения. Для возмещения была установлена реализационная цена в 322-340 леев за одну тонну пшеницы и 200 леев - за тонну ржи, но предприятия, подведомственные Департаменту хлебопродуктов (ДХП), игнорируя требования Меморандума, постановления Правительства и данной комиссии, использовали для продажи цену пшеницы в 320 леев. В результате в бюджет Социального фонда необоснованно недопоступили около 302 тыс. леев. При этом на основании постановления Правительства из оказанной помощи был создан резерв в 10000 тонн, предназначенный для предоставления ссуд сельским хозяйствам в целях приобретения семян через ДХП, который не выполнил требования данного постановления, ограничившись лишь выдачей фактур об отпуске зерновых. Такое формальное исполнение со стороны ДХП своих обязанностей привело к тому, что сельские хозяйства, заключая с ДХП соглашения о взятии в долг пшеницы, на самом деле решили совсем другие проблемы. Часть из взятой в долг пшеницы была организованно собрана частными фирмами и экспортирована в качестве "кормовой пшеницы" с грубым нарушением условий Меморандума, предусматривающих, что "поставленные товары не будут заново реэкспортированы". Таким образом поступили хозяйства района Кэинарь, которые продали 1100 тонн пшеницы фирме "MGC" по цене 420 леев. Пшеница была загружена на Флорештском КХП и экспортирована в Республику Беларусь по цене 450 леев. Аналогично фирма "Acord" вывезла в Республику Беларусь 10069 тонн пшеницы. ДХП, КХП, различные частные фирмы, при попустительстве со стороны Правительственной комиссии по регламентации внешней торговли, зарубежных инвестиций и гуманитарной помощи, Министерства сельского хозяйства и Департамента внешних экономических связей Министерства экономики и Торгово-промышленной палаты, нарушили международные обязательства, взятые Правительством РМ при заключении Меморандума с Европейским Сообществом и в соглашениях, заключенных с Правительством США по поставке зерновых, в соответствии с программой РL-480, в которых обязались не экспортировать и не реэкспортировать гуманитарную помощь, а также другие ввезенные и местные зерновые. Без какого-либо законного основания Флорештский КХП (директор В.Прокопчук) и Кэушенский элеватор (директор В.Янаев) заключили с Производственно-коммерческой фирмой "Real-D" ООО из мун. Кишинэу договора на отпуск 9200 тонн пшеницы по 483 лея за тонну и 6000 тонн пшеницы - по 460 леев за тонну; КХП из Редюл-Маре заключил контракт на 1800 тонн, а элеватор Яргара - 3700 тонн. На основании этих контрактов вышеназванные предприятия поставили фирме "Real-D" 20080 тонн пшеницы из гуманитарной помощи, которая была экспортирована по цене 450 леев (ниже чем была куплена на внутреннем рынке) и лишь часть (4026 тонн) - по выгодной цене - 539,36 лея за тонну. Более того, фирма "Real-D", введя в заблуждение комиссию, объявила, что осуществит экспорт 20000 тонн кормовой пшеницы, закупленной от агрохозяйств республики, нарушив одновременно условия, поставленные комиссией, об экспорте пшеницы через Государственный концерн "Moldresurse". Министерство труда, социальной защиты и семьи и Департамент хлебопродуктов Министерства сельского хозяйства и продовольствия, которым было поручено заключить договора с местными экономическими агентами по отпуску ржи из гуманитарной помощи по цене 200 леев за тонну с условием перечисления данной суммы на счет Социального фонда, не обеспечили выполнение данного решения Государственной комиссии по ликвидации последствий стихийных бедствий. Экономические агенты заключили с Социальным фондом прямые договора о закупке 75894 тонн ржи на сумму 15,2 млн. леев, но на счет Социального фонда поступили лишь 3,0 млн. леев. Создавшаяся ситуация является результатом неудовлетворительной деятельности аппарата Социального фонда, который практически ограничился только заключением типовых договоров с хозяйствами-пользователями. Воспользовавшись этим, некоторые хозяйства, при продаже ржи за деньги, предпочли рассчитываться с другими долгами (колхоз "Caşcalia", Кэинарь, продавая рожь, рассчитался не с Социальным фондом, а с Коммерческим банком "Agroindbank" за выданный ранее кредит). Часть полученной ржи была перевезена экономическими агентами на КХП из г. Бендер. Несмотря на то, что данная зона не пострадала от засухи и не имеет экономических связей с Республикой Молдова, Государственная комиссия, по настоянию Министерства сельского хозяйства и продовольствия и ДХП, включила этот комбинат в список пострадавших для оказания помощи, который, заключив контракт с Социальным фондом, получил 7947 тонн ржи на сумму 1,6 млн. леев, рассчитавшись затем только на 393 тыс. леев. КХП из Бендер без согласия Социального фонда было поставлено 8962 тонны пшеницы из гуманитарной помощи, без указания в контракте цены, суммы, а также срока погашения задолженности Социальному фонду. Бендерский КХП не погасил ни одной задолженности. За 1994-1996 гг. Правительство Республики Молдова получило и использовало три гранта (финансовая помощь), предоставленных Правительством Голландии в сумме 20 млн. голландских гульденов, а Министерство финансов не представило никаких официальных документов об использовании их ответственными органами. Не были представлены и отчеты о выплатах, произведенных из средств этих грантов. Тем временем Агентство по реструктуризации предприятий (ARIA) использовало не по назначению 1092,8 тыс. леев, или 46% перечисленной суммы, использовав их для оплаты труда, расчета с Социальным фондом, оплаты труда иностранных консультантов, приобретения оборудования, аренды помещений, ремонта, проведения семинаров, конференций, приобретения канцелярских принадлежностей, командировочных расходов, выплаты услуг в области связи. Руководство Агентства по реорганизации сельского хозяйства из полученной суммы в размере 250 тыс. долларов США (1188,7 тыс. леев), 618,1 тыс. леев, или 52% перечисленной суммы использовало на оплату труда, приобретение автомашины "Toyota-Ruver", ремонт офисов, приобретение мебели и вычислительной техники и т.д., не обеспечив в то же время выполнение сметы расходов, утвержденной председателем Наблюдательного совета первым заместителем министра В.Булгарь. Вместо суммы в 92 тыс. леев, предусмотренной для ремонта офиса, фактически израсходовано 184,5 тыс. леев, с перерасходом - 92,5 тыс. леев. Из суммы в размере 200 тыс. долларов США (900 тыс. леев), полученной Секретариатом Совета государственных кредиторов, использовано для оплаты труда, служебных командировок, приобретения и закупки, хозяйственных расходов 398,9 тыс. леев, или 43% перечисленной суммы (в том числе оплата труда - 38%). Неэффективное и неправильное использование гранта на сумму 20 млн. голландских гульденов является результатом отсутствия в Министерстве финансов данных о получении, распределении и использовании финансовой помощи. Кредиты, предоставленные Правительством Российской Федерации Правительству Республики Молдова 28 мая 1993 на сумму 50 млрд. рублей и 40 млрд. рублей, были использованы неэффективно, в результате чего государству нанесен ущерб. Так, кредит на сумму 50 млрд. рублей был предоставлен Правительством Российской Федерации Правительству Республики Молдова после подписания обоими Правительствами "Соглашения о государственном кредите, предназначенном для приобретения товаров в 1993 году". Проект соглашения был разработан Правительством Республики Молдова, Министерством финансов без финансово-экономического анализа условий возврата кредита, что привело к необоснованным убыткам. Несмотря на то, что соглашением предусмотрена ежеквартальная выплата положенных процентов, оплата должна была производиться на уровне ЛИБОР плюс 1% годовых за 6-месячный депозит вместо 3-месячного. В результате, при выплате процентов госбюджет несет убытки в размере 60,6 тыс. долларов США за год. Кредит на сумму 40,0 млрд. российских рублей образовался в результате коммерческо-экономической деятельности между экономическими агентами Республики Молдова и Росийской Федерации в течение 1992-1993 гг. как последствие оценки остатков взаимосвязанных корреспондирующих счетов банков обеих стран. Правительственная комиссия по оперативному регулированию вопросов о взаимозачетах между странами рублевой зоны (В.Кунев) работала неудовлетворительно и формально. Только на первом этапе были проведены 6 заседаний этой комиссии, постановившие произвести переводы в Россию на сумму около 36 млрд. рублей. В соответствии с этим Национальный банк произвел переводы на сумму в 22 млрд. рублей. Кроме этого без решения комиссии Национальный банк перевел сумму не менее 4,0 млрд. рублей, способствуя этим увеличению государственного долга. В результате неудовлетворительного выполнения обязательств, предусмотренных заключенными соглашениями, со стороны Правительственной комиссии (В.Кунев), Министерства финансов (К.Мелник, О.Красножон), Национального банка (Л.Талмач), АО "Moldovatransgaz" (В.Коцюбинский) в ходе использования кредитов в 40,0 и 50,0 млрд. рублей, государственному бюджету нанесены убытки на сумму более 8,7 млн. долларов США. Аналогичные нарушения различных аспектов действующего законодательства различного характера, выявлены и в результате проверки использования кредита в сумме 30 млн. долларов США, предоставленного ЕБРР Корпорации ООО "Vininvest", и внешнего кредита в сумме 9,4 млн. немецких марок, предоставленного Министерству здравоохранения для приобретения медицинского оборудования. АО "Basa-Farm", ранее ассоциация "Moldova-Farm" (И.Рыбак), получив за 1992-1997 гг. три внешних и один внутренний кредит, выданные под государственную гарантию, не обеспечило их эффективное использование. Так, кредит на сумму 6,35 млн. экю, выделенный из кредита Европейского экономического сообщества (ЕЭС), нерационально использован, в результате чего общество понесло убытки на сумму 211,7 тыс. леев (остаток лекарства с истекшим сроком годности). С согласия Министерства финансов полное погашение займа и процентов по займу обществом осуществлено только на сумму 10,0 млн. леев, или 21% от суммы 48,3 млн. леев (6,35 млн. экю плюс соответствующий процент), которая оплачена Министерством финансов Европейскому экономическому сообществу. Это было обусловлено быстрым обесцениванием национальной валюты и продажей лекарств по ценам ниже импортных. Для приобретения медикаментов за счет кредита в сумме 5,1 млн. долларов США, предоставленного Международным банком реконструкции и развития (МБРР), был организован международный тендер и заключены контракты на закупку медикаментов. Условия кредита, предоставленного Министерством финансов, были невыгодными по сравнению с условиями, предоставленными МБРР. Это привело к увеличению цен реализации медикаментов и отрицательно повлияло на финансовое положение общества. Так, долг общества за этот заем был оценен в 28,24 млн. леев, а с ростом курса доллара эта сумма увеличилась. Выплатив в 1996 году 3,6 млн. леев (912,5 тыс. долларов США) из суммы кредита, оцененного изначально в 19,4 млн. леев (5,1 млн. долларов США), общество осталось должно Министерству финансов еще 19,36 млн. леев (4174,6 тыс. долларов США), т.е. оплатив практически только разницу от роста долга в результате изменения валютного курса. В то же время, выплатив в 1995-1997 годах процент в сумме 7,2 млн. леев (1586,8 тыс. долларов США), что намного превышает изначально предусмотренную сумму, на 01.11.97 общество имело долг еще на 2,12 млн. леев (474,5 тыс. долларов США), а начисленные Министерством финансов штрафные санкции составили 2,8 млн. долларов. В целом после выплат долг общества Министерству финансов составил 7,42 млн. долларов США. В результате Парламент Республики Молдова принял Постановление N 1328-XIII от 26.09.97, согласно которому Министерство финансов должно сократить штрафные санкции и курсовую разницу по долгам, не уплаченным медицинскими учреждениями, финансируемыми из бюджета. По вине бывшего руководства общества (И.Рыбак), не предпринявшего эффективных мер для реализации медикаментов, на 01.11.97 остались на хранении фармацевтические препараты на сумму 3,1 млн. леев (10%), из них просроченных - на 1,9 млн. леев (6%), которые должны быть ликвидированы и списаны. Из медикаментов в сумме 4,8 млрд.румынских леев, приобретенных за счет займа, полученного от Правительства Румынии, остались нереализованными (на 01.11.97) - на сумму 565,4 тыс. молдавских леев, в том числе с истекшим сроком годности - на сумму 555,5 тыс. леев, что составляет прямой ущерб, причиненный государству. Погашение этого кредита практически не началось, несмотря на то, что его срок истек еще в 1996 году. Невыплаченное сальдо составляет 12,3 млн. молдавских леев, которое будет погашено посредством взаиморасчетов между государственным и местными бюджетами. Неэффективно был использован и внутренний кредит в 4 млн. леев, предоставленный обществу Коммерческим банком "Moldova-Agroindbank" под правительственную гарантию от 22.05.95, выданную Министерством финансов, в целях приобретения медикаментов. Около 50% кредита необоснованно использовались на беспроцентное кредитование частной фирмы "Farmacom" ООО, а затраты по обслуживанию этой части кредита (конвертирование денег и выплата процентов) в сумме 239 тыс. леев взяло на себя общество. Необходимо отметить, что погашение кредита в сумме 4478 тыс. леев было произведено Министерством финансов посредством взаиморасчетов с КБ "Moldova-Agroindbank" за счет налога на прибыль банка. Внешние и внутренние кредиты, предоставленные акционерному обществу под государственные гарантии, были использованы и погашены с грубыми нарушениями, в отсутствие эффективного контроля со стороны Министерства финансов (ответственного за исполнение выделенных гарантий), что привело к погашению долгов на сумму 41,9 млн. леев за счет государства, которые могут быть оценены как ущерб, из которых 2,66 млн. леев - прямые убытки из-за истечения срока годности медикаментов, а 239 тыс. леев - выплаченный за счет бюджета процент за использование части кредита частной фирмой ООО "Farmacom". В процессе разгосударствления, приватизации и акционирования Кишиневского хлебокомбината был допущен ряд грубых нарушений законодательства, регламентирующего данный процесс. Государственное предприятие "Кишиневский хлебокомбинат" перешло на арендные отношения в 1991 году. В 1993 году, в связи с принятием Закона об аренде, договор об аренде был переоформлен. В результате реорганизации арендного предприятия в акционерное общество в 1995 году было создано АО "Franzeluţa" со смешанным капиталом (56% - доля госсобственности, 44% - доля частной собственности, из которых 30% - арендный продукт). Так, за 3,5 года деятельности в условиях аренды (в период сокращения объема производства и роста себестоимости) был получен арендный продукт в размере 30% уставного капитала акционерного общества. В ходе проверки правильности соблюдения действующего законодательства в процессе подготовки к приватизации АО "Franzeluţa" выявлены нарушения законодательства, регламентирующего процесс приватизации, что привело к необоснованному занижению доли государства и увеличению доли коллектива-арендатора. Так, доля арендного предприятия (арендный продукт) в сумме 10,5 млн. леев, внесенная в уставный капитал акционерного общества, неаргументирована. В нарушение ст.10 Закона о приватизации N 627 от 4 июля 1991 года, оценка имущества была проведена без его инвентаризации и в ущерб интересам государства. В процессе реорганизации арендного предприятия в акционерное общество не соблюдались требования ст.19 Закона об аренде N 861 от 14.01.92. Таким образом, переданное в аренду государственное имущество не было возвращено в начальном размере. Установленная арендная плата не позволила погасить остаточную плату за аренду основных фондов. Установлено, что оценочная стоимость госимущества основных фондов, включенного в уставный капитал акционерного общества, была занижена на сумму 932,3 тыс. леев. Одновременно с занижением доли государства необоснованно увеличилась на 317,1 тыс. леев доля коллектива-арендатора, выраженная в основных фондах. В разделе "Незавершенное строительство" доля государства была занижена на 214 тыс. леев и, соответственно, оценочная стоимость арендного продукта необоснованно увеличена на 2631,7 тыс. леев. Реорганизация арендного предприятия в акционерное общество осуществилась в нарушение требований ст.15(2) Закона об акционерных обществах N 847 от 31.01.92 г. За проверенный период АО "Viorica-Cosmetic" не обеспечило эффективного и рационального управления государственным имуществом, находящимся в распоряжении предприятия (доля государства в уставном фонде - 96,19%). В 1996 году по отношению к 1995 году объем производства в натуральном выражении сократился на 45,6%, в стоимостном выражении - на 40,1%, объем реализации - на 11,8%, балансовая прибыль сократилась с 2287 тыс. леев до 617 тыс. леев (на 73%); значительно выросла себестоимость произведенной продукции, а средняя рентабельность производства снизилась с 31,7% до 8%, уровень использования производственных мощностей снизился с 37,8% до 20%. Производственная деятельность общества в первой половине 1997 года продолжала ухудшаться, предприятие завершило этот период с балансовыми убытками в размере 256,5 тыс. леев. На 01.07.97 г. задолженность в бюджет составила 4,0 млн. леев, Социальному фонду - 1,5 млн. леев, дебиторская задолженность достигла 1,6 млн. леев, в том числе за готовую продукцию - 1,1 млн. леев, объем нерепатриированной валюты составил 0,9 млн. леев. Руководство общества (М.Болохан, В.Шевчук, В.Раснянская) в контролируемый период намерено проигнорировало обязательства общества перед бюджетом и Социальным фондом. Постоянно растет объем бартерных операций, который достиг 84%. В случаях поставки продукции расчет осуществляется наличными через кассу предприятия, минуя банк. В контролируемый период в кассу общества поступило 2 млн. леев, которые, минуя банковский счет, были использованы на текущие нужды предприятия (оплату труда, приобретение производственных материалов и топлива, финансирование командировок и др.). В 1995-1996 гг. значительная часть доходов от реализации продукции филиалами общества, расположенными в СНГ, была получена наличными различными представителями общества и использована для различных платежей в странах, где находились эти филиалы, частично - поступила в кассу общества. Только от филиалов, расположенных на территории России, за этот период было получено наличными 102 млн. российских рублей. В 1995 году, также минуя банковский счет, были произведены взаиморасчеты и с экономическими агентами на сумму 11,7 млн. леев. На деятельность АО "Viorica-Cosmetic" негативно повлияли разрыв прямых экономических связей с традиционными поставщиками сырья и переход на снабжение через частные фирмы, в результате чего значительно увеличилась закупочная цена на сырье. Общество получило 09.11.95 г. две партии спирта от Рыбницкого сахаро-спиртового комбината (традиционного поставщика этого сырья). Стоимость 1 дал спирта, полученного непосредственно с комбината, составила 23,35 лея, а стоимость 1 дал спирта, полученного от того же комбината, но через фирму "Inessa" составила 43,32 лея, то есть, практически удвоилась. Заключение сделки на приобретение спирта с Бендерского биохимического завода при участии частных структур "Индустриально-технологический центр" (Москва), "Nivel" (Кишинэу) привело к повышению закупочной стоимости от 59,1 тыс. леев до 144 тыс. леев, то есть на 84,8 тыс. леев (на 143,5%). Закупка сырья, в частности, спирта, который занимает наибольший удельный вес в структуре производственных компонентов, осуществляется на базе договоров, чаще всего подписываемых от имени общества генеральным директором М.Болохан и первым заместителем директора главным инженером В.Романюком без изучения цен, на невыгодных для общества условиях. Показательны в этом плане заключенные обществом сделки на базе договоров, подписанных М.Болоханом и В.Романюком, с фирмой "Инесса", которая в 1995-1996 годы была одним из главных посредников по поставке спирта с Рыбницкого сахаро-спиртового комбината. Цена 1 дал спирта, поставленного обществу в 1995 году (5150 дал) и в 1996 году (7021 дал), была на 30-40% выше цен на рынке республики, в результате чего дополнительные расходы общества на закупку спирта составили 190 тыс. леев. В счет оплаты за спирт общество поставляло фирме "Inessa" готовую парфюмерно-косметическую продукцию. При определении стоимости этой продукции применялись не действующие цены, а цены, рассчитанные с нарушением действующих нормативных актов, которые были приблизительно в 2 раза ниже, а в некоторых случаях ниже даже себестоимости. Всего за 1995-1996 годы потери от реализации готовой продукции фирме "Inessa" по необоснованно заниженным ценам составили 436,8 тыс. леев, в том числе прямые убытки от применения реализационных цен ниже себестоимости - 209,9 тыс. леев. По указанию М.Болохана и В.Романюка у фирмы "Inessa" была приобретена партия одеколона "Aluşta" и "Junior-Turbo" за 41,7 тыс. леев, которая ранее была реализована фирме за 26,8 тыс. леев, то есть, обществу был причинен убыток на сумму 14,9 тыс. леев. Несмотря на то, что после приобретения продукции от АО "Viorica-Cosmetic" владельцем товара была фирма "Inessa", в случаях, когда эта продукция экспортировалась из Молдовы, таможенные документы оформляло общество, так как фирма "Inessa" не располагалась и не располагается по юридическому адресу, указанному в договорах, не была зарегистрирована в налоговых органах и в Государственной регистрационной палате, не имела фискального кода. С мая 1995 года, когда началось сотрудничество с АО "Viorica-Cosmetic", на банковских счетах фирмы "Inessa", открытых в г.Кишинэу, не было осуществлено никаких банковских операций. Случаи занижения реализационных цен на парфюмерно-косметические изделия по отношению к действующим ценам отмечаются и при заключении сделок на базе договоров, подписанных М.Болоханом, В.Романюком с фирмами "Elga" (Кишинэу), "Vels" (Кишинэу), "Afet" (Санкт-Петербург), "Acord-Invest" (Кишинэу) и др. Общая сумма недополученного дохода от занижения цен за 1995-1996 годы составила 1111,4 тыс. леев, в том числе убытки от реализации продукции по ценам ниже ее себестоимости - 453,6 тыс. леев. При определении цен для вышеназванных экономических агентов не соблюдалось Положение о порядке регулирования цен (тарифов) на продукцию и услуги экономических агентов-монополистов, в котором предусмотрено применение единых цен для всех покупателей готовой продукции (п.2.12). При значительных убытках от занижения цен на продукцию, реализованную через посреднические структуры за пределами республики, АО "Viorica-Cosmetic", в то же время нарушив порядок определения и утверждения цен на монопольные товары, реализованные на рынке республики, повысило эти цены и получило незаконный доход согласно акту проверки Департамента финансового контроля и ревизии от 21.03.97 на сумму 369,7 тыс. леев. По вине руководства этого департамента акт не был рассмотрен и данная сумма не перечислена в бюджет и поныне. АО "Viorica-Cosmetic" понесло убытки и от исполнения других неэффективных договоров. В июне 1996 г. М.Болохан заключил договор с французской фирмой "Aroma-France", в котором, в частности, предусматривалась поставка акционерным обществом "Viorica-Cosmetic" данной фирме и мятного масла на сумму 58,6 тыс. долларов США. В связи с тем, что в заключенном договоре не оговаривались все условия оценки поставляемого из Молдовы сырья и порядок решения возникших расхождений, французская фирма, после получения мятного масла, в одностороннем порядке занизила содержание ментола в масле с 40% (по оценке лаборатории общества) до 35%, а реализационную цену с 12 дол. США за 1 кг до 5 дол. США и, соответственно, сумму договора - с 67,5 тыс. дол. США до 34,4 тыс. долларов США. Неполученный доход от заключения данной сделки составил для АО "Viorica-Cosmetic" 34,1 тыс. долларов США. Через фирму "Parfumex" (Москва) накапливается часть дебиторских долгов, образовавшихся на территории России, которые затем частично используются этой фирмой на приобретение сырья для АО "Viorica-Cosmеtic". Отсутствие прямых контрактов с зарубежными фирмами по снабжению сырьем ведет к повышению закупочных расходов, поскольку фирма "Parfumex" взимает за посреднические услуги 12% от суммы заключенных сделок. Из-за заключения договоров о поставке готовой продукции с рядом экономических агентов без изучения их финансового состояния, без финансовых гарантий за предварительный отпуск продукции, были допущены случаи отвлечения на продолжительный срок оборотных средств на дебиторские задолженности. Таким образом, первый заместитель генерального директора главный инженер В.Романюк заключил договор с индивидуальным предприятием "Gusakov şi K" (г.Керчь), на основании которого этому предприятию было поставлено без предварительной оплаты парфюмерно-косметических изделий на 33,1 тыс. леев. На данный момент данное предприятие, не рассчитавшееся с обществом, признано банкротом. С 1995 года и поныне не рассчитались за полученную продукцию фирмы "GIS" (Галицино-2) - 10 тыс. леев, ООО "Чайка" (Ярославль) - 23,3 тыс. леев, АО "Djulia" (Москва) - 59,9 тыс. леев. Последняя фирма после получения продукции уклоняется от оплаты, а ее руководство скрывается. Принятые руководством AO "Viorica-Cosmetic" меры посредством правоохранительных органов России до сих пор не решили проблему оплаты за поставленную продукцию. Дебиторские задолженности зарубежных экономических агентов АО "Viorica-Cosmetic", образовавшиеся в 1994-1995 годах, составляют 495 тыс. леев. По вине бывшего главного бухгалтера В.Шевчук и начальника отдела сбыта Ю.Волкова (исполнитель Т.Гребенюк), которые не проверили поступление денег на соответствующие банковские счета, была разрешена поставка парфюмерно-косметической продукции на сумму 80,0 тыс. леев через АОЗТ "Parfum" (Мурманск) фирме из Санкт-Петербурга. В результате мер, принятых руководством АО "Viorica-Cosmetic", представитель АОЗТ "Parfum" Петренко, представивший для получения продукции пакет подложных банковских документов, был задержан правоохранительными органами Республики Молдова и для проведения расследования передан комиссариату полиции сектора Буюкань мун. Кишинэу. После частичного погашения долга (3,0 тыс. дол. США) Петренко скрылся, а невыплаченную часть долга в сумме 66,5 тыс. леев получить невозможно, поскольку фирмы, которые представлял Петренко, не существуют. При заключении сделки с фирмой "El-Petrus" (Албания) был нарушен установленный порядок оформления документов на поставку партии парфюмерно-косметических изделий. На эту партию продукции были оформлены два различных пакета документов, в одном из которых была отражена реальная стоимость продукции, а во втором - для оформления таможенных экспортно-импортных процедур - со стоимостью продукции, заниженной в 6 раз (11,9 тыс. доларов США и 2,0 тыс. доларов США). Деньги за эту партию были внесены наличными на счет общества кассиром общества Н.Дураковой. Несмотря на то, что продукция была поставлена в количествах и по ценам, предусмотренным в договоре, на счет было внесено на 200 дол.США меньше. Часть лиц из руководящего аппарата АО "Viorica-Cosmetic" является учредителями и сотрудниками различных частных предприятий и, пользуясь возможностями, которыми располагают как работники, занимающие ответственные должности в акционерном обществе, заключают различные невыгодные сделки между частными фирмами и АО "Viorica-Cosmetic". C ООО "Fion", учредителем которого является юрист АО "Viorica-Cosmetic" И.Беглец, а главным бухгалтером параллельно была главный бухгалтер АО "Viorica-Cosmetic" В.Шевчук, был заключен договор в феврале 1995 года, согласно которому АО "Viorica-Cosmetic" с предоплатой и по взаимозачету должно поставить парфюмерно-косметических изделий на 100,0 тыс. леев. Не осуществляя по данному договору никакой предварительной оплаты, ООО "Fion" получило продукцию на сумму 75,8 тыс. леев. В счет погашения этой задолженности ООО "Fion" поставило АО "Viorica-Cosmetic" партию обоев по завышенным ценам на 18,8 тыс. леев (36,2-17,5), а часть долга в размере 6,1 тыс. леев была необоснованно погашена в результате ряда манипуляций с записями в бухгалтерском учете АО "Viorica-Cosmetic", проделанных В.Шевчук. В ходе проверки И.Беглец отказался дать пояснения по упомянутой сделке и уволился из АО "Viorica-Cosmetic". Без каких-либо документальных обоснований В.Шевчук в 1995 году перечислила с банковского счета АО "Viorica-Cosmetic" 15,1 тыс. леев на счет фирмы "Vioplast", владельцами которой на 87,5% являются частные лица, в том числе генеральный директор и первый заместитель генерального директора главный инженер АО "Viorica-Cosmetic" М.Болохан (16,3%) и В.Романюк (16,3%). М.Болохан и В.Романюк, пользуясь тем, что являются руководителями АО "Viorica-Cosmetic" и фирмы "Vioplast" (В.Романюк - начальник Совета директоров, М.Болохан - член этого совета), где получают зарплату и дивиденды (с 1995 года и по первую половину 1997 года по 31,2 тыс. леев), в проверенный период заключили между этими двумя предприятиями ряд сделок, выгодных для фирмы "Vioplast" и невыгодных для АО "Viorica-Cosmetic". Фирма "Vioplast" полностью расположена на территории общества, использует его помещение и производственные мощности за символическую арендную плату. За аренду технологического оборудования на сумму 469,5 тыс. леев (в ценах 1994 года) фирма "Vioplast" ежегодно выплачивала арендную плату 2,3 тыс. леев, тогда как только ежегодный износ составляет 36,7 тыс. леев. С 1995 года и по первую половину 1997 года разница между исчисленным износом и начисленной арендной платой составила 83,8 тыс. леев. Задолженность по арендной плате составила за это время 20,4 тыс. леев. По символическим ценам оплачиваются и другие услуги, оказанные обществом. В соответствии с заключенными договорами АО "Viorica-Cosmetic" должно обеспечивать фирму "Vioplast" необходимым сырьем, производственными помещениями, технологическим оборудованием, водой, теплом, сжатым воздухом, электроэнергией, канализационными услугами, являясь в то же время и единственным покупателем готовой продукции. Нерациональному и неэффективному использованию государственной собственности, находящейся в распоряжении AO "Viorica-Cosmetic" и получению частными структурами доходов от эксплуатации этой собственности через указанное общество способствует и то, что представитель государства на этом экономическом предприятии - начальник главного управления пищевой промышленности Министерства сельского хозяйства и продовольствия В.Бульгак, в обмен на зарплату практически самоустранился от участия в управлении государственным имуществом. Выплата зарплаты В.Бульгаку в АО "Viorica-Cosmetic" противоречит положениям действующего законодательства, поэтому деньги, полученные В.Бульгаком от этого общества (на момент проверки - 6,0 тыс. леев), следует вернуть в кассу или на его счет. В нарушение Закона о бухгалтерском учете, руководство АО "Viorica-Cosmetic" (М.Болохан, В.Шевчук, В.Раснянская) не обеспечило достоверность бухгалтерских отчетов, не включив в баланс общества балансы филиалов. Из-за отсутствия контроля (М.Болохан) филиалы общества (9), зарегистрированные как юридические лица на территории России и Украины, не представляют учредителю никаких отчетов, положения о деятельности филиалов игнорируются как их руководителями, так и сотрудниками центрального аппарата общества. За контролируемый период не было проведено ни одной финансовой ревизии деятельности филиалов. На 01.07.97 долги филиалов учредителю (АО) за полученную парфюмерно-косметическую продукцию составляли 318,6 тыс. леев, или 17% от долгов за готовую продукцию. Допускаются случаи необоснованного погашения долгов филиалов обществу. В апреле 1997 года филиал в г.Брянске (Россия) в счет полученного ранее от общества товара, поставляет помимо других товаров и 15 наименований парфюмерно-косметических изделий, выпускаемых обществом, в том числе 3 наименования ранее поставленные частным структурам. Если по этим трем позициям поставленный товар стоил 29,8 тыс. леев, то при возвращении этот товар по распоряжению, подписанному М.Болоханом, был оценен в 56,2 тыс. леев, то есть прямые потери общества составили 26,4 тыс. леев. Из-за отсутствия контроля допускаются случаи непредставления отчетов по выданным доверенностям. На момент проверки было 170 неотчитанных доверенностей, в том числе с 1996 года - 113 (или 24% выданных за этот период доверенностей). В ряде случаев бухгалтерские записи осуществляются без оправдательных документов. Часть расходов осуществляется в отсутствие финансовых фондов, что ведет к отвлечению оборотных средств от финансирования производства. На 01.07.97 расходы потребительских фондов, не покрытые соответствующими финансовыми средствами, составили 640,9 тыс. леев. Часть материальных ценностей учитывается в бухгалтерском учете по символическим ценам, либо вовсе не нашли отражения в бухгалтерском учете. Проведенная в конце 1996 года инвентаризация выявила недостачу 486 кг парфюмерных масел общей стоимостью согласно бухгалтерскому учету всего лишь 0,73 лея. На складе ароматических компонентов хранились 105,5 кг лавандового масла общей стоимостью 5,28 лея, 147 кг - общей стоимостью 32,55 лея; 17 кг натурального розового масла общей стоимостью 135,5 лея; 1348,7 кг шалфейного масла общей стоимостью 242,7 лея; 168 кг эфирного розового масла общей стоимостью 926,7 лея. Без оценки в денежном выражении на этом складе хранились 154 кг лавандового масла и 98 кг шалфейного масла. Без какого-либо юридического обоснования, в связи с истечением срока годности, допускается возврат покупателями значительного количества парфюмерно-косметических изделий. Только за 1996 год и первую половину 1997 года было возвращено 283,9 тысячи единиц этих изделий. Отсутствует учет в стоимостном выражении возвращенной продукции. Акционерному обществу закрытого типа "Fondul Mitropoliei" (АОЗТ), созданному Митрополией Кишинэу и всея Молдовы и монастырем "Ţigăneşti", через месяц после его регистрации, Парламент предоставил налоговые льготы. Сумма этих льгот должна быть использована в строительстве, на реставрацию и ремонт объектов культа и монастырей, которые представляют культурные ценности и входят в Регистр памятников, охраняемых государством. Законом о госбюджете на 1996 год не предусмотрено освобождение АОЗТ "Fondul Mitropoliei" от уплаты НДС на импортные товары. Нарушая ст.26 данного закона и ст.7 Закона об основах налоговой системы, Парламентская комиссия по бюджету и финансам своим письмом с согласия министра финансов В.Кицан освободила АОЗТ "Fondul Mitropoliei" от уплаты в бюджет НДС на импортируемые товары. На основании этого письма начальник Главной государственной налоговой инспекции И.Присакарь дал указание Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу освободить АОЗТ "Fondul Mitripoliei" от уплаты НДС на импортируемые товары, в результате чего госбюджету нанесены дополнительные убытки в размере 3340,4 тыс. леев. Учредительные документы АОЗТ "Fondul Mitropoliei" предусматривают более 20 видов деятельности, но ни один из них не относится к целям, предусмотренным законом, то есть к строительству, реставрации и ремонту обьектов культа. АОЗТ "Fondul Mitropoliei", имея нологовые льготы, не приняло соответствующие меры по накоплению этих средств для предусмотренных целей, а занималось одним видом деятельности - оказанием различным фирмам посреднических услуг по импорту товаров без налогообложения и взимания таможенных пошлин. За 10 месяцев 1996 года АОЗТ "Fondul Mitropoliei" (точнее - посредством его) импортировало товары (импорт-ные продовольственные продукты, автомобили, бытовую технику, радиотовары, бензин, дизельное топливо и т.д.) на сумму 20,6 млн. леев. За 10 месяцев 1996 года общая сумма налоговых льгот, предоставленных АОЗТ "Fondul Mitropoliei", составила 6,6 млн. леев. Порядок образования отпускной цены дал возможность пользоваться предоставленными налоговыми льготами не АОЗТ "Fondul Mitropoliei", а частным структурам, таким как ООО "Fidesco", ООО "Rоdаj", АО "Acorex-Trading", ООО "Elita-5", ООО "Interforum-M", ООО "Texcom", "Catalan" и др. В результате встречных проверок выявлено, что ряд покупателей АОЗТ "Fondul Mitropoliei" первоначально заключали прямые договора с фирмами из других стран о поставке продукции. А после вступления в силу Закона о госбюджете на 1996 год, ряд экономических агентов отказались от прямых договоров с иностранными партнерами в пользу АОЗТ "Fondul Mitropoliei", в дальнейшем заключая с ним договоры о поставке вышеназванной продукции. Так, ООО "Rodaj" первоначально заключило договор с австрийской фирмой "Velis LTD" о поставке автомобилей "ВАЗ", и в феврале 1996 года получило первую партию автомобилей (20 единиц различных моделей), оплатив в бюджет все таможенные пошлины и НДС на импорт товаров. С марта 1996 года приобретение автомобилей фирмой "Rodaj" осуществлялось посредством АОЗТ "Fondul Mitropoliei". До октября 1996 года фирма получила через АОЗТ "Fondul Mitropoliei" 245 автомобилей "ВАЗ" разных моделей на сумму 6205,9 тыс. леев. Составление документов об импорте автомобилей посредством АОЗТ "Fondul Mitropoliei" дало возможность фирме не уплатить таможенные пошлины и НДС на импорт в общей сумме 1196,1 тыс. леев. В результате этой сделки фирма "Rodaj" находилась в более выгодном экономическом положении на рынке республики по сравнению с другими импортерами автомобилей. В течение 1995-1996 годов ООО "Fidesco" импортировало продовольственные товары через предприятия, которым Парламент Республики Молдова предоставлял налоговые льготы. В 1995 году ООО "Fidesco" импортировало товары через фирму "Olimpic-Club". После вмешательства Счетной палаты и прекращения незаконного предоставления льгот, фирма "Fidesco", с января 1996 года, импортировала продовольственные и другие товары через AOЗТ "Fondul Mitropoliei", то есть пользовалось другими путями для уклонения от уплаты налогов. Председатель фирмы "Bolid" из г.Франкфурт-на-Майне (ФРГ), которая поставляла товар АОЗТ "Fondul Mitropoliei", и главный учредитель ООО "Fidesco" Л.Зусман (54% уставного капитала), который приобрел этот товар у АОЗТ "Fondul Mitropoliei", - одно и то же лицо. До октября 1996 года фирма получила через АОЗТ "Fondul Mitropoliei" товары на общую сумму 6898 тыс. леев. Составление документации для импортирования продовольственных продуктов и других товаров посредством АОЗТ "Fondul Mitropoliei" дало возможность ООО "Fidesco" не уплатить таможенные пошлины и НДС на импорт товаров на общую сумму 2,2 млн. леев, в результате чего данное предприятие находилось в более выгодных условиях по сравнению с другими подобными предприятиями. АО "Acorex-Trading" является третьим по объему покупателем продукции, импортируемой посредством АОЗТ "Fondul Mitropoliei". С июня по сентябрь 1996 года АОЗТ "Fondul Mitropoliei" поставляло АО "Acorex-Trading" товары (продовольственные товары, пиво, корм для домашних животных, бытовые электроприборы, радиотовары) на общую сумму 2397,1 тыс. леев. Приобретение этой продукции из других стран через АОЗТ "Fondul Mitropoliei" дало возможность АО "Acorex-Trading" необоснованно не вносить в бюджет таможенные пошлины в размере 554,8 тыс. леев (в том числе за пиво - 238,5 тыс. леев) и НДС на импорт - 373,3 тыс. леев, а всего - 928,1 тыс. леев. В течение 1996 года АОЗТ "Fondul Mitropoliei" было подвергнуто проверке как со стороны Департамента финансового контроля и ревизии, так и со стороны отдела контроля N 3 Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу. Проверка Департамента финансового контроля и ревизии была осуществлена М.Боклач поверхностно, в ходе которой не были установлены никакие нарушения действующего законодательства относительно правильности и полноты ведения учета налоговых льгот. В ходе проверки, осуществленной главным инспектором отдела контроля сектора N 3 Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу В.Гоян, установлено незаконное освобождение АОЗТ "Fondul Mitropoliei" от уплаты НДС на импортные товары, а также факт неотражения в бухгалтерском учете АОЗТ "Fondul Mitropoliei" предоставленных льгот; не создан отдельный фонд, а данные средства не накапливаются на специальном счете. Получив такую информацию, ни Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу (Г.Трочин), ни Главная государственная налоговая инспекция (И.Присакарь), ни Министерство финансов (В.Кицан) не приняли соответствующих мер по своевременному восстановлению ситуации, методологическому обеспечению бухгалтерского учета, недопущению нецелевого использования бюджетных средств, а также по недопущению убытков госбюджета. Нарушения, допущенные при выполнении требований Парламента о предоставлении налоговых льгот АОЗТ "Fondul Mitropoliei" и их использовании, являются следствием предоставления налоговых льгот отдельным субъектам предпринимательской деятельности в нарушение ст.8 Закона о предпринимательстве и предприятиях от 01.04.92, которая предусматривает создание государством для всех предпринимателей равных правовых и хозяйственно-экономических условий, а также ст.5(1) Закона об ограничении монополистической деятельности и развитии конкуренции от 29.02.92, согласно которой запрещается принимать акты и совершать действия, направленные на создание дискриминационных или, напротив, благоприятных условий для деятельности отдельных субъектов предпринимательства; превышения обязанностей и полномочий со стороны ответственных лиц, что привело к свободной и неправильной трактовке, без согласия Парламента, ст.26(8) Закона о государственном бюджете на 1996 год; пренебрежения действующим законодательством, непринципиальности и безответственности со стороны министра финансов В.Кицан и начальника Главной государственной налоговой инспекции И.Присакарь. Акционерное общество "Vibropribor" при образовании и приватизации нарушило действующее законодательство, регулирующее данные процессы. В результате доля государства в уставном капитале акционерного общества, образованного на базе государственного предприятия "Vibropribor", составляет всего 30%. Необходимо отметить тот факт, что долю государства в уставном капитале составляет вся недвижимость, основные и оборотные средства ГП "Vibropribor". Остальная часть уставного капитала распределена следующим образом: 67% принадлежало кооперативу "Omega", который внес интеллектуальную собственность, состоящую из документальной разработки аппарата АПД-01-2 (NONA-2); 3% - концерну "Vias", который внес 20 аппаратов перитонального диализа АПД-01-2 (NONA-2) стоимостью 2 млн. леев. Создание АО "Vibropribor" со смешанным капиталом (государственным и частным) было осуществлено с ущемлением государственных интересов. Государственное имущество, включенное в уставный капитал вопреки действующему законодательству, не было оценено по реальным ценам, занизив значительно долю государства в уставном капитале акционерного общества. Так, стоимость одного квадратного метра площади в 3-этажном здании площадью 2731,6 м2 составляет 12,2 лея, в то время как стоимость одного квадратного метра аналогичного помещения в г.Кишинэу - не менее 900 леев; 5 автомобилей ГАЗ-52 (год выпуска 1989) были оценены в 174 лея каждый и т.д. Оценка вклада кооператива "Omega" (интеллектуальная собственность на 44,3 млн. леев) осуществлялась неподтвержденными, сомнительными расчетами и включена незаконно в уставный фонд АО "Vibropribor" непосредственно кооперативом в нарушение Закона об акционерных обществах. Кроме того, достоверность оценки интеллектуальной собственности кооператива "Omega" не может быть подтверждена Государственным агентством по защите промышленной собственности. Создание АО "Vibropribor" не улучшило финансово-экономического состояния данного предприятия, а, наоборот, осложнило его, на что указывают экономические показатели деятельности АО в период после акционирования. В первой половине 1997 года объем производства в действующих ценах снизился в 3 раза по сравнению с тем же периодом 1996 года, объем реализации (без НДС) уменьшился в 1,7 раза, потери от основного вида деятельности на 01.07.97 составили 225,4 тыс. леев. Документально-тематическая проверка финансово-экономической деятельности установила ряд нарушений и отклонений от действующего законодательства, неоправданные потери и нерациональное использование имущества АО "Vibropribor". Администрация Зоны свободного предпринимательства "Expo-Business-Chişinău", являясь административным органом свободной зоны, не полностью выполняет свои задачи и функции для достижения главных целей социально-экономического развития территории зоны, привлечения иностранного капитала и технологий в Республику Молдова, расширения производства товаров и услуг широкого потребления, а также обеспечения соблюдения законодательства РМ в свободной зоне. Так, администрация и резиденты зоны, пользуясь налоговыми и таможенными льготами на общую сумму 35,1 млн. леев, осуществили инвестиции в инфраструктуру зоны всего на 8,6 млн. леев. Из 8 видов деятельности были развернуты лишь 5, большинство резидентов занимаются только торговлей, но не производством товаров широкого потребления. Не выполняется одна из главных задач и функций администрации, предусмотренных Положением о зоне, - выдача сертификатов происхождения товаров из зоны. На основании Положения об обложении Зоны свободного предпринимательства "Expo-Business-Chişinău" и ее резидентах, утвержденного министром финансов В.Кицан, Департамент таможенного контроля освободил ввоз товаров в зону от НДС и акцизов - льгот, не предусмотренных Законами о Зоне свободного предпринимательства "Expo-Business-Chişinău" и о зонах свободного предпринимательства. Только на протяжении периода с 1 июня 1996 г. по 1 мая 1997 г. администрация и резиденты зоны незаконно пользовались этими льготами на сумму 25,9 млн. леев (НДС - 14,7 млн. леев, акцизы - 11,2 млн. леев). Проверка Счетной палаты выявила нарушения и у некоторых резидентов свободной зоны. Так, были установлены необоснованные уменьшения налогооблагаемой прибыли на 96,4 тыс. леев, из-за чего в бюджет не поступил налог на прибыль в сумме 14,8 тыс. леев. Коммерческий дом "Expo" из 200 тыс. леев бюджетных средств, предназначенных для выполнения работ по подготовке и организации выставки, использовал не по назначению на покупку легкового автомобиля - 30,1 тыс. леев, на услуги по переоценке основных фондов - 1,5 тыс. леев и на премирование руководящих работников - 3,1 тыс. леев. Нарушая Закон об акционерных обществах, Министерство экономики и реформ в качестве учредителя объявило о создании акционерных обществ "Международный выставочный центр "Moldexpo" и "Коммерческий дом "Expo", хотя единственным уполномоченным выполнять функции учредителя акционерных обществ является Министерство приватизации и управления государственным имуществом. Уставы этих АО были утверждены с уставным капиталом соответственно 1274,6 тыс. леев и 273,6 тыс. леев, или на 705,4 тыс. леев меньше, чем их активы (собственность государства), переданные безвозмездно. В то же время после проведенной на основании Постановления Правительства N 30 от 16.01.96 переоценки уставный капитал этих АО составлял 10796,5 тыс. леев (МВЦ "Moldexpo" - 7925,4 тыс. леев, а КД "Expo" - 12871,1 тыс. леев) или на 9248,3 тыс. леев (без оборотных средств) больше начального, который фактически не пересматривался. Одновременно этими АО руководят директора, назначенные Министерством экономики (как учредителем) в отсутствие общего собрания акционеров и ревизионной комиссии. Руководство Академии Экономических знаний (АЭЗМ) при создании и использовании специальных средств, полученных в большинстве случаев на базе договоров с физическими и юридическими лицами за оказание услуг по подготовке специалистов в учреждении, на протяжении 1994-1995 гг. допустило ряд финансовых нарушений. Произведены затраты за счет некоторых мер, предусмотренных в утвержденной смете на проведение других незапланированных мероприятий. В 1995 г. было израсходовано сверх нормы по ст.3 - 416,4 тыс. леев, по ст.12 - 1835,2 тыс. леев и т.д., эти суммы не были запланированы в утвержденной Министерством образования смете. Располагая значительными свободными финансовыми средствами, полученными от договоров и выделенными из госбюджета, руководство АЭЗМ допустило незаконные и неэффективные расходы. Одновременно с внесением на депозит банка "Banca Socială" специальных средств, поступивших на базе контрактов с 30-процентной ставкой, руководство АЭЗМ получило кредиты в том же банке, но под 35-38%. Только за кредиты на 2,7 млн. леев, полученные в течение 1996 г. за счет специальных средств, был уплачен банковский процент в сумме 223,5 тыс. леев, или на 22,9 тыс. леев больше процента, полученного от вложения в этот банк 2,9 млн. леев. Руководство АЭЗМ продало своим сотрудникам 3 транспортных средства и предприятию - одно транспортное средство по символическим ценам, игнорируя установленный порядок продажи государственного имущества через аукцион. Полученная сумма составила всего 18,9 тыс. леев, хотя по разработанным в Министерстве экономики ценам это имущество оценивалось в 132,3 тыс. леев, на 113,4 тыс. леев больше. Вместе с тем, для пополнения автопарка на покупку 4 транспортных средств было истрачено 173,8 тыс. леев. На обслуживание приемной комиссии в 1995 году были допущены незапланированные расходы на 38,8 тыс. леев, в том числе: питание - 5,9 тыс. леев, прохладительные напитки - 3,2 тыс. леев, бесплатный отдых членов комиссии - 29,7 тыс. леев. Расходы, понесенные АЭЗМ за услуги, оказанные некоторым экономическим агентам, составили на протяжении 3 лет (1994-1996) около 479 тыс. леев, будучи произведены за счет бюджетных средств, тогда как часть этих платежей на 31,5 тыс. леев были записаны как доход на счет специальных средств, тем самым нарушив установленный порядок. За счет спецсредств, полученных от контрактов, в 1996 году осуществлены расходы на 894,5 тыс. леев на завершение строительно-монтажных работ в общежитии N 6, однако руководство не обеспечило контроля за стоимостью и объемом выполненных работ. На основании одного невыгодного для Академии договора, заключенного 15.03.95 с ПКФ "Alianţa", на 137 тыс. леев были куплены противопожарные средства в количестве, значительно превышающем нужды Академии. В результате проверка обнаружила бесполезное хранение более двух лет части купленного инвентаря на 55,5 тыс. леев. Руководство газеты "Moldova Suverană" (А.Хропотинский) в 1996 г. и 1-м полугодии 1997 г. допустило потери на 405,2 тыс. леев, часть которых была покрыта Министерством финансов дотациями из бюджета на 190 тыс. леев и 7,2 тонны газетной бумаги (на 30,9 тыс. леев). Реализуя газету через подписку по символическим ценам, редакция потерпела убытки на 527,7 тыс. леев, то есть 26 бань за каждый экземпляр. В течение 1996 года были зарегистрированы расходы в сумме 105,1 тыс. леев, не имеющие отношения к реализации полиграфической продукции. В целях рекламы президентской предвыборной кампании в сентябре-декабре 1996 г. сотрудники редакции издали и распространили дополнительно около 23,5 тыс. экземпляров на сумму 8,7 тыс. леев, понесенные расходы были включены в общие расходы редакции. В результате неверной записи в учете бухгалтерия газеты искусственно и необоснованно завысила прибыль издания на 61,6 тыс. леев. Не был обеспечен строгий контроль за покупкой и расходом бумаги. На протяжении 1996 года практиковалась покупка бумаги по невыгодным ценам, одновременно образовав запасы на складе, превышающие месячную необходимость в десятки раз и приведя к потерям более 66 тыс. леев. В нарушение Закона об аренде N 861-ХII от 14.01.92 и договорных условий, редакция газеты, без согласования с собственником, сдала в подаренду площади с которых получила 56,7 тыс. леев. При отсутствии соответствующего контроля руководство газеты (А.Хропотинский) позволило эксплуатацию фирмой "Eastar" в 1997 году арендованной недвижимости без уплаты арендной платы за 1 квартал. Только телефонные переговоры составили на 01.08.97 более 3,1 тыс. леев. Договор "о сотрудничестве", невыгодный для редакции, был заключен с частным лицом, незарегистрированным в Государственной регистрационной палате при Министерстве юстиции, которое установило в одном кабинете два копировальных аппарата, оказывая услуги по размножению, и которое на протяжении 18 месяцев, не уплатило ни одной копейки за электроэнергию, охрану, арендную плату, все расходы были понесены редакцией (270 леев в месяц). Руководство Государственного страхового надзора в проверяемый период (1996-1997 гг.) не выполняло в полной мере свои основные функции по регламентации, координации и осуществлению надзора страховой деятельности страховщиков, а также по обеспечению защиты прав и законных интересов страхователей. Из 119 существующих страховых организаций (согласно Государственному реестру) сотрудники Госстрахнадзора в 1996 г. и за 10 месяцев 1997 г. провели проверку страховой деятельности всего 20 страховщиков, что составляет 17 процентов общего числа страховых организаций. Руководство Госстрахнадзора не предприняло необходимых мер по обеспечению соответствия учредительных документов страховых обществ действующим нормативным актам. Госстрахнадзор не предоставляет органам местного публичного управления, налоговым органам, статистики и социального страхования, а для организаций, имеющих в основном фонде государственные доли - и соответствующему органу по управлению государственным имуществом - копии постановлений о создании, реорганизации и ликвидации страховых организаций. Руководство Госстрахнадзора допустило в своей деятельности нарушения при ведении Единого государственного реестра и при выдаче лицензий на страховую деятельность. Были выявлены случаи, когда в одном реестре фиксировались и регистрация, и выдача лицензии. Выдача лицензий на страховую деятельность проводилась без предоставления экономического обоснования, программы защиты перестрахования и другие гарантии выполнения страховых обязательств, а также информацию о деловых качествах руководителей. В соответствии со своими полномочиями Госстрахнадзор разрабатывает нормативные акты, регламентирующие некоторые аспекты страховой деятельности, выполнение которых он не проверяет. Таким образом, компании "ASITO", "Afes-M", "Moldova-Astrovaz", "Întrepriz-Polis", "Auto", "Mobias", "Garanţie", "Vis", "Medaso" не соблюдали нормативное соотношение размещения страховых резервов, предусмотренных положением, а также их своевременное возвращение, что отрицательно сказалось на финансовом состоянии и платежеспособности компаний. В течение двух лет после утверждения нормативов и направлений инвестирования страховых резервов некоторые компании: "Moldova-Astrovaz", "Garanţie", "Mobias", и др. не выполняли предписания Госстрахнадзора. Каждая третья компания не выполняет принцип разнообразия инвестирования резервов. В конце 1996 г. страховой резерв в сумме 14,5 тысячи леев имели 26 организаций, которые в течение года не получали доходов от инвестирования данных средств, что вызвало понижение эффективности их страховой деятельности. Республиканское бюро технической инвентаризации, не выполняя в ходе своей деятельности основных функций, использовало на свое содержание отчисления из доходов территориальных бюро. Доходы, полученные РБТИ из поступлений от находящихся в подчинении БТИ, были использованы не на обустройство БТИ, а для уплаты заработных плат и премий. Полученные средства используются неэффективно и не по назначению из-за отсутствия контроля над их формированием и использованием. Были выявлены многочисленные случаи выполнения заказов клиентов по оценке собственности, тогда как выполнение таких работ не входит в компетенцию республиканского бюро. Не были составлены и утверждены в установленном порядке сметы расходов на содержание РБТИ на 1995, 1996, 1997 годы. Бухгалтерский учет ведется неудовлетворительно. В ходе проверки Счетной палаты выявлено, что бухгалтерские балансы и отчеты о финансовых результатах были сфальсифицированы. Также были искажены отчеты, предоставленные органам статистики. Необходимо отметить и тот факт, что главный бухгалтер РБТИ Л.Рурак в проверяемый период работала в качестве главного бухгалтера и в фирме "Ariman", c которой РБТИ установило экономические связи. Таким образом, по вине главного бухгалтера Л.Рурак РБТИ допустило неэффективное и нецелевое использование полученного кредита в сумме 60,0 тысяч леев, передавая его индивидуальной фирме "Ariman", который был использован в течение года без прибыли. В период руководства А.Витановым было допущено неэффективное использование занятых РБТИ помещений, а также использование государственного имущества в интересах индивидуальной фирмы ООО "Radial". В течение 3,5 лет вышеупомянутая фирма использовала 100 м2 без уплаты соответствующей арендной платы за занимаемую площадь и платы за коммунальные услуги. Бюро технической инвентаризации мун. Кишинэу не выполняло в полной мере свои основные функции: изучение объектов, подлежащих инвентаризации; регистрация текущих изменений; формирование, сохранение и обновление архива технической документации; накопление и систематизация данных инвентаризации. В деятельности БТИ мун. Кишинэу были выявлены нарушения действующего законодательства, что касается способа передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, в том числе зданий, конструкций и других основных средств при инвентаризации недвижимости предприятий, приватизации творческих ателье и учет собственников приватизированных квартир. При выборочной проверке дел технической инвентаризации было выявлено, что в большинстве случаев отсутствуют необходимые документы для юридической регистрации объектов; во многих делах сотрудники БТИ необоснованно ввели изменения о неразрешенных конструкциях, подсобные строительства, в некоторых случаях была выявлена нелегальная передача государственной собственности. ЧАСТЬ II Меры, принятые по устранению нарушений, установленных в деятельности экономических субъектов, подвергнутых проверке За указанный период (01.01.97 - 01.01.98) было проведено 41 заседание Счетной палаты, на которых были рассмотрены результаты проверок, проведенных на 49 экономических объектах. Все постановления Счетной палаты были приняты в соответствии с Законом о Счетной палате и другими действующими нормативными актами с целью рационального использования бюджетных ассигнований и государственного имущества, возмещения нанесенного государству материального ущерба, привлечения к ответственности лиц, совершивших нарушения действующего законодательства, улучшения ведения бухгалтерского учета и экономическо-финансовой и банковской деятельности. В соответствии с постановлениями Счетной палаты, был возмещен нанесенный государству ущерб в сумме 17,3 млн. леев, в том числе в государственный бюджет взыскано 6,2 млн. леев, было восстановлено 10,2 млн. леев бюджетных ассигнований, в Социальный фонд перечислено 380,2 тысячи леев, во внебюджетный фонд - 1,1 млн. леев. За нарушения, допущенные при исполнении функциональных обязанностей, 101 ответственное лицо было привлечено к дисциплинарной ответственности, в том числе 10 ответственных лиц были освобождены от занимаемых должностей. Строгий контроль, осуществленный Счетной палатой за исполнением ответственными лицами постановлений о результатах проведенных проверок, позволил в течение указанного периода выполнить ряд требований этих постановлений. Так, в целях выполнения Постановления Счетной палаты N 1 от 10.01.97 "О результатах проверки в Министерстве финансов исполнения государственного бюджета за 9 месяцев 1996 г.", Министерство финансов уточнило расчеты бюджетного дефицита за 1996 год после представления Министерством иностранных дел отчета об использовании поступивших консульских взносов в сумме 4,1 млн. леев, которые были отражены на доходы и расходы государственного бюджета. Одновременно были введены соответствующие изменения, которые должны быть оценены в соответствии с требованиями Финансово-публичной статистики Валютного фонда об отражении банковского депозита в сумме 13,3 млн. леев, отмеченное как новая операция в процессе исполнения государственного бюджета за 1996 г. Особое внимание было уделено проверке использования казначейских обязательств, вследствие которого был изменен механизм использования данных обязательств. Так, начиная с 1 января 1997 г. было отменено проведение взаимозачетов посредством казначейских обязательств. Для исполнения Постановления Счетной палаты N 22 от 06.06.97 г. Министерство финансов представило Правительству Республики Молдова изменения по ратификации Договора о кредите между немецким банком Кreditanstalt fur Wiederaufbau и Республикой Молдова для приобретения медицинского оборудования от фирмы "Siemens" A.G. По данному вопросу Правительство и Парламент Республики Молдова приняли соответствующие постановления (N1099 от 27.11.97 N 1423-XIII от 23.12.97). Во исполнение Постановления Счетной палаты N 26 от 12.06.97, Правительство РМ приняло Постановление N 742 от 7 августа 1997 г. "Об изменениях и дополнениях Постановления Правительства Республики Молдова N 803 от 5 декабря 1995 г." ("О ликвидации Государственного Объединения "Cartea Moldovei" и утверждении структуры и Положения о Департаменте издательств, полиграфии и книжной торговли"), в который были внесены изменения в структуре и Положение о Департаменте, приведя их в соответствие с реальными требованиями государственной регламентации данной отрасли. Для решения предложений Счетной палаты, содержащихся в Постановлении N 40 от 02.10.97, Правительство РМ приняло Постановление N 1021 от 04.11.97 "О результатах финансовой ревизии, проведенной в Государственной канцелярии, и контроля за финансово-экономической деятельностью некоторых подведомственных учреждений". Счетная палата предложила Правительству рассмотреть необходимость дальнейшего функционирования Союза "Moldova-Service" (учитывая, что его задачи, определенные уставом, исчерпаны) в качестве самостоятельного экономического агента, практически изолированного в течение последних лет от предприятий, входящих в его состав. Правительство одобрило эти предложения и спустя некоторое время приняло Постановление N 1196 от 26.12.97 "О признании утратившим силу Постановления Правительства ССР Молдова N 300 от 29 августа 1990 г.". На основании Постановления Счетной палаты N 12 от 28.03.97 г. Академия государственного управления и местного самоуправления при Правительстве РМ разработала систему строгого контроля и конкретных мер по недопущению неоправданных расходов; был пересмотрен устав Академии для представления Правительству на утверждение; штаты были сокращены на 31 единицу, а незаконно завышенные разряды оплаты труда были приведены в соответствие с действующими нормативами; Министерство финансов уменьшило на 95,7 тыс. леев план финансирования на 1997 год. На основании Постановления N 8 от 20.02.97 о представленных внешних кредитах Российской Федерацией, Национальный банк Молдовы представил Министерству финансов информацию об открытии в Информационном центре Центрального банка Российской Федерации для Правительства Республики Молдова счета и других счетов для ведения аналитического учета. Для выполнения Постановления Счетной палаты N 58 от 03.10.96 "О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности Академии наук Молдовы", Министерство экономики и реформ, совместно с Министерством финансов и Академией наук Молдовы разработало Положение о формировании, исполнении и применении в национальной экономике государственных заказов в области науки, которое было утверждено Правительством Республики Молдова Постановлением N 631 от 19.11.96 г. и представлено Парламенту на рассмотрение. Министерство финансов уменьшило объем финансирования Академии наук на сумму 233,9 тыс. леев (необоснованно произведенные расходы бюджетных средств). Академия наук создала комиссию по пересмотру устава Академии по вопросу полного соответствия с нормативными актами, с последующим представлением Правительству для его утверждения. В целях выполнения требований Постановления Счетной палаты N 16 от 13.06.97 "О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности Государственной компании "Моldenergo" Департамента энергетики и топливно-энергетических ресурсов" Правительство РМ приняло Постановление N 724 от 30.07.97 "О реструктуризации долгов компании "Neftegasgroup" LTD перед Государственной компанией "Моldenergo", которым было разрешено передать в пользу государства 62,6% пакета акций в Коммерческом акционерном банке "Petrolbank" в счет погашения долга перед Государственной компанией "Моldenergo" с условием, что пакет акций будет реализован взамен поставки электрической и тепловой энергии на 10 млн. долларов США. Государственная компания "Моldenergo" перечислила в государственный бюджет 4,1 млн.леев - заниженный налог на прибыль за 1995 г.; образовала комиссию по организации приобретения топлива на конкурсной основе. В следственные органы были направлены материалы о нарушении установленного порядка взятия на учет основных фондов, допущенных В. Шаповаловым, в результате которых нанесен Государственной компании "Моldenergo" ущерб на сумму 133,2 тыс .леев. Выполняя Постановление Счетной палаты N 6 от 06.02.97 г. "О результатах тематической проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности "Tirex-Petrol" за период 1994-1996 гг.", Министерство экономики и реформ направило Правительству РМ предложение о методологии формирования цен на нефтепродукты, на основании которого Правительство Постановлением N 293 от 26.03.97, решило, что Акционерное общество "Tirex-Petrol" устанавливает цены на нефтяные продукты с применением рентабельности в размере 30% в соотношении с фактическими издержками обращения. АО "Tirex-Petrol" пересмотрело договора о поставках нефтяных продуктов и топлива в целях повышения ответственности договариваюшихся сторон по своевременной оплате и ритмичному снабжению. Был изменен порядок снабжения нефтяными продуктами и твердым топливом и приобретения их по фиксированным ценам. Министерство приватизации и управления государственным имуществом выполнило требования Постановления Счетной палаты N 10 от 10.02.97 "О результатах тематической проверки деятельности отдельных предпринимательских структур, в которых в качестве руководителя работал В. Грек", в части освобождения от должности председателя АО "Tutun" В.Грек, учитывая его деятельность во многих предпринимательских структурах, а также допущенные нарушения этими структурами, будучи под его руководством. Однако до настоящего времени не была созвана конференция членов Общества "Amacon" для определения деятельности В.Грек в качестве руководителя и рассмотрения необходимости в дальнейшем деятельности этого общества. От Главной государственной налоговой инспекции потребовано принятие предусмотренных действующим законодательством мер к Обществу "Ascoflot" г.Кишинэу за нарушения требований нормативных актов, которые регламентируют предпринимательскую деятельность, ведение бухгалтерского учета экономических операций и налоговое обложение. За невыполнение указанных требований Обществу "Ascoflot" г.Кишинэу были предъявлены санкции в сумме 21,3 млн. леев. В целях выполнения Постановления Счетной палаты N 14 от 28.03.97 г. "О результатах проверки деятельности Министерства промышленности РМ" для организации деятельности по реализации неиспользованных активов и прекращению разбазаривания государственной собственности Министерство промышленности по согласованию с Министерством приватизации и управления государственным имуществом создали комиссию по определению активов, которые не могут быть реализованы. Для устранения недостатков, установленных Счетной палатой, Министерство финансов в проекте государственного бюджета на 1997 г. уменьшило расходы, предусмотренные на содержание Министерства обороны (в том числе Миротворческие силы) на 5 млн. леев. Учет расходов на содержание Миротворческих сил в соответствии с Постановлением Парламента N 969-ХIII от 24.07.96 и приказа Министерства финансов N 05 от 02.06.97 ведется отдельно. Для решения вопросов возвращения долгов странам СНГ и Балтийским странам (Постановление N 8 от 20.02.97 "О результатах проверки использования внешних кредитов, предоставленных Правительству РМ Правительством Российской Федерации 28 мая 1993 года в сумме 40,0 млрд. руб. и 50,0 млрд. руб. в Министерстве финансов, Национальном банке и у пользователей", Национальный банк Молдовы совместно с Министерством финансов работал над составлением акта сверки и установления взаимных долгов между Национальным банком Молдовы и Министерством финансов, исходя из регламентирования долгов Республики Молдова. Были оформлены и регламентированы долги по отношению к следующим государствам: Украине, Узбекистану, Кыргызстану, Беларуси, Туркменистану, Армении, Таджикистану, России. Факт регламентирования долгов Республики Молдова только с Украиной и Туркменистаном позволил пополнить доходную часть государственного бюджета свыше 40 млн. долларов США. На основании требований Постановления Счетной палаты N 25 от 17.06.97 г. "О результатах тематической проверки деятельности Министерства приватизации и управления государственным имуществом" Правительство Республики Молдова Постановлением N 692 от 24.07.97 г. установило механизм и методы сдачи в аренду и расчета объема аренды оборотных средств, нежилых помещений, оборудования, транспортных единиц, других арендованных основных фондов. В соответствии с Постановлением Счетной палаты N 4 от 30.01.97 "О результатах проверки финансово-экономической деятельности Акционерной страховой компании "АSITO" для выполнения предложений палаты в части распространения налоговой основы, Государственный страховой надзор при Министерстве финансов внес предложения по усовершенствованию создания страховых резервов налогообложения и регламентирования бухгалтерского учета посреднических операций в страховании и др. Транспортному предприятию Государственной канцелярии в счет финансирования на 1997 год было зачтено 210 тыс. леев - превышение доходов над расходами в 1995 году. Главная государственная налоговая инспекция произвела проверку установления налогообложения доходов от предпринимательской деятельности, определяя сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет в размере 305,2 тыс. леев. Были направлены для информации и возможного принятия мер Парламенту 26 постановлений, Президенту РМ - 25 постановлений, Правительству РМ - 40 постановлений, а для публикации - Государственному управлению по информационному обеспечению "Моldpres" - 8 постановлений. Принятые меры не привели к полному устранению компетентными органами задолженности в части выполнения постановлений Счетной палаты. По состоянию на 1 января 1998 г. остаются невыполненными 142 требования (18 с 1996 г.) постановлений Счетной палаты, в том числе Министерством приватизации и управления государственным имуществом - 21 требование, Министерством финансов - 12, Главной государственной налоговой инспекцией - 26 и т.д. Правительством не разрешено 15 предложений из постановлений Счетной палаты. В соответствии с Постановлением Счетной палаты N 1 от 10.01.97 "О результатах проверки в Министерстве финансов по исполнению государственного бюджета за 9 месяцев 1996 г." в срок до 19 февраля 1997 г. от Министерства приватизации и управления государственным имуществом и Министерства финансов было потребовано совместно разработать механизм внесения дивидендов от государственной доли в уставном фонде в случае непроведения акционерными обществами общих собраний в установленные сроки. Было дополнительно потребовано выполнение этих указаний до 16.06.97, однако до настоящего времени они игнорируются и остаются невыполненными. Необходимо отметить, что безответственность и умышленное уклонение многих ответственных лиц от выполнения не только постановлений Счетной палаты, но и своих функциональных обязанностей нанесли значительный ущерб государству. Так, в результате проверки в ООО "Olimpic-Club", проведенной совместно с Государственной налоговой инспекцией по мун. Кишинэу (акт подписан обеими сторонами), выявив нарушения финансового налогового законодательства, Счетная палата на основании материалов этой проверки приняла Постановление N 70 от 26.12.96 "О результатах проверки выполнения Постановления Парламента N 552-ХIII от 21.07.95 "О некоторых мерах по поддержке олимпийского движения", которым обязало данную инспекцию в 2-месячный срок принять меры, предусмотренные действующим налоговым законодательством. ООО "Olimpic-Club" не выполнило в установленный срок решение вышеуказанной налоговой инспекции о внесении в бюджет уменьшенных налогов в сумме 8,4 тыс. леев и финансовых санкций в размере 6767,6 тыс. леев, в результате чего Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу выставила 04.12.96 в Коммерческий банк "Victoriabank" инкассовое поручение по принудительному взысканию этих сумм с расчетного счета ООО "Olimpic-Club". Через 7 дней на основании письма Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу Коммерческий банк "Victoriabank" отозвал со счета ООО "Olimpic-Club" инкассовое поручение по этим суммам. По истечении двух месяцев налоговая инспекция (сект. Ботаника) снова представляет в КБ "Victoriabank" инкассовое поручение, которое Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу опять отзывает без исполнения. Из полученной от КБ "Victoriabank" информации вытекает, что за два месяца с момента отзыва инкассового поручения на счет ООО "Olimpic-Club" поступили денежные средства в сумме 6438,4 тыс. леев, которые сразу были перечислены на валютный счет для конвертирования в доллары США. Однако Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу не сообщила Счетной палате об отзыве в двух случаях инкассового поручения. На основании вышеизложенного Счетная палата произвела дополнительную проверку, по результатам которой приняла Постановление N 21 от 06.06.97 "О результатах проверки выполнения Государственной налоговой инспекцией по мун. Кишинэу Постановления Счетной палаты N 70 от 26.12.96", которым повторно потребовано от Главной государственной налоговой инспекции принять соответствующие меры, предусмотренные действующим налоговым законодательством по отношению к ООО "Olimpic-Club". В соответствии с указанным постановлением коллегия Министерства финансов на заседании от 14.07.97 обязала Государственную налоговую инспекцию по мун. Кишинэу (Г.Трочин) безоговорочно исполнить Постановление Счетной палаты N 70 от 26.12.96. Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу 05.08.97 проинформировала, что на расчетный счет ООО "Olimpic-Club" были снова выставлены соответствующие инкассовые поручения, которые на эту же сумму были выставлены и на валютные счета. В целях повышения ответственности за выполнение указанного постановления письмом от 25.09.97 Счетная палата потребовала от Главной государственной налоговой инспекции (И.Присакарь) представить до 5 октября 1997 г. информацию о возмещенных суммах в бюджет (в соответствии с данными на 01.10.97 г.) и копии платежных поручений, выставленных на инкассо с визой соответствующего банка. Главная государственная налоговая инспекция письмом от 03.10.97 г. сообщила, что выставленное на валютный счет инкассовое поручение было возвращено банком 21.08.97, через 45 дней, без указания причины и приложения копии этого поручения. По настоянию Счетной палаты повторное инкассовое поручение выставлено на валютный счет лишь 03.09.97. В результате невыполнения требований указанного постановления в государственный бюджет также не были внесены финансовые средства, накопленные сверх сметы расходов на подготовку к Олимпийским играм, предусмотренной Постановлением Парламента РМ N 552-ХIII от 21.07.95 "О некоторых мерах по поддержке олимпийского движения" (ст. 4, пункт 2), в общей сумме 904,8 тыс. леев, а также и те средства, что были необоснованно получены в результате предоставления налоговых и таможенных льгот фирмой "Rimtex" мун. Кишинэу в размере 61,7 тыс. леев и совместным предприятием "Interforum-М" - 325,7 тыс. леев, срок исполнения которых истек 1 марта 1997 года. Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу 05.08.97 проинформировала, что ООО "Rimtex" ликвидирована. Указанная налоговая инспекция, проводя проверку (акт проверки от 04.02.97) установила, что финансовые средства, полученные в результате предоставленных льгот на импорт в сумме 464,8 тыс. леев, из которых 80% были предназначены Национальному олимпийскому комитету, составляют 371,8 тыс. леев. Решение о взыскании суммы 371,8 тыс. леев, указанной в акте проверки отдела контроля N 5 Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу для исполнения Постановления Парламента N 552-ХIII от 21.07.95, также не было принято. Счетная палата 13 ноября 1997 г. представила Министерству финансов дополнительную информацию об изложенных фактах, потребовав проведение служебного расследования и принятия в соответствии с законодательством мер, на что последовал формальный ответ. При решении этого вопроса Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу нарушила не только Закон об основах налоговой системы N 1198-ХIII от 17.10.92 г., но и Закон о порядке взыскания налогов, сборов и других платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, не внесенных в установленные сроки N 633-XIII от 10 ноября 1995 г. Такого рода деятельность Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу (Г.Трочин) по неаргументированным причинам в течение года позволила непоступление до сих пор в госбюджет сумм, установленных в актах проверок Счетной палатой и Государственной налоговой инспекцией по мун. Кишинэу в размере 6596,4 тыс.леев - штраф за нарушение кассовой дисциплины; 1276,6 тыс.леев -финансовые средства, накопленные от предоставленных льгот ООО "Olimpic-Club" сверх сметы расходов по подготовке к Олимпийским играм; 387,4 тыс. леев - налоговые и таможенные льготы, которыми незаконно пользовались СП "Interforum" и фирма "Rimtex"; всего на сумму 8260,4 тыс. леев. Аналогично Счетная палата потребовала от Главной государственной налоговой инспекции (04.08.97) проведения соответствующих проверок для перечисления в государственный бюджет от АОЗТ "Fondul Mitropoliei" финансовых средств, полученных от предоставления незаконных налоговых льгот, в том числе за счет дебиторских задолженностей некоторых коммерческих структур. Только после проверок в ООО "Fidescо" и ООО "Rodaj" АОЗТ "Fondul Mitropoliei" было дополнительно начислено налогов на сумму 1,2 млн. леев, на что Государственная налоговая инспекция по мун. Кишинэу выставила на инкассо платежные поручения. Однако Коммерческий банк "Moldova-Agroindbank", филиал "M.Costin" задерживает платежное поручение на 10 дней, чтобы потом вернуть его, потому что якобы "Fondul Mitropiliei" закрыл расчетный счет в указанном банке. АОЗТ "Fondul Mitropoliei" отказался представить некоторые документы для проведения проверки. До сих пор указанная сумма не поступила в госбюджет. Для повышения ответственности за выполнение некоторых решений в адрес Министерства финансов, Министерства приватизации и управления государственным имуществом были направлены письма-напоминания, но эти и другие меры не привели к полному устранению установленных проверками недостатков. Исходя из важности затронутых проблем, Счетная палата просила содействия Правительства при устранении нарушений финансово- экономического характера, которые непосредственно зависят от его деятельности, для повышения ответственности Министерства финансов и Министерства приватизации и управления государственным имуществом при выполнении постановлений Счетной палаты. Материалы проверок, где установлены финансовые преступления, были направлены Генеральной прокуратуре РМ. Так, в Генеральную прокуратуру РМ было направлено 38 материалов, в том числе 16 - в 1997 г. для рассмотрения в соответствии со ст. 93 УПК РМ. Из них по 11 случаям были возбуждены уголовные дела, в 10 - приняты решения, а по 11 материалам ведется расследование. Необходимо отметить и тот факт, что в случае возбуждения уголовных дел, следствие затягивается на более длительное время, чем предусматривает законодательство. Так, 07.06.96 Счетная палата направила в Генеральную прокуратуру материалы проверки финансово-экономической деятельности АО "Мioara" г.Бэлць, которой было установлено, что в результате заключения невыгодных договоров государство понесло значительные материальные убытки. После изучения этих материалов 12.08.96 г. было возбуждено уголовное дело. Следствие продолжается до настоящего времени. Такое же положение дел и с материалами проверок в АО "Аscoflot" и АО "Аmacon", где из-за разбазаривания государственного имущества и сокрытия налогооблагаемых объектов государству нанесен ущерб в 21 млн. леев. Материалы были направлены в Генеральную прокуратуру 17.03.97, а 02.04.97 было возбуждено уголовное дело (на основании ст. 184(2) УК РМ). Следствие продолжается. По 17 материалам возбуждены 23 уголовных дела, из которых 7 переданы в суд, виновные лица привлечены к ответственности и осуждены. В течение 1997 года в Высшей судебной палате главными распорядителями кредитов были опротестованы 8 постановлений Счетной палаты. Во всех случаях Высшая судебная палата подтвердила законность этих постановлений, отказaв в удовлетворении требований истцов. Заключение Анализ материалов проверок финансово-экономической деятельности субъектов за указанный период показал, что самые типичные и грубые нарушения были допущены в результате: - неправильного формирования и использования средств государственного бюджета, отсутствия методологических норм формирования и их использования, незаконное финансирование структур и мероприятий, не предусмотренных действующим законодательством; - неэффективного и нерационального использования государственными учреждениями бюджетных средств, из-за плохой организации финансирования бюджетных государственных структур, что приводит к разбазариванию огромных денежных средств государства, использования не по назначению полученных вложений и дотаций, в том числе валютных средств, а также передачи их некоторым коммерческим структурам, использующим их длительное время бесплатно или за символическую плату; - нерационального и неэффективного использования инвестиций и кредитов, как следствие непродуманного распределения государственных денежных средств, использования не по назначению инвестиций и кредитов, выделенных экономическим агентам; - уклонения от уплаты налогов, пошлин и других обязательных платежей в госбюджет; - нарушения дисциплины цен, особенно необоснованного их завышения; - разбазаривания общественной собственности, в результате преднамеренного неоприходования в учете некоторых объектов государственной собственности, незаконной сдачи в аренду помещений, оборудования, машин, необоснованной или незаконной приватизации государственного имущества; - заключения и проведения некоторых нерациональных и неэффективных сделок с различными экономическими агентами, особенно с негосударственными структурами; - неудовлетворительного состояния бухгалтерского учета финансово-экономических операций и процессов, позволяющего ответственным лицам использовать свободно государственное имущество, в том числе бюджетные средства, в личных интересах. По результатам материалов своих проверок, Счетная палата считает, что главная причина совершения ответственными лицами нарушений законодательства и финансовой дисциплины - безответственность некоторых руководителей на государственных постах по отношению к исполнению своих функциональных обязанностей, несоблюдение ими действующего законодательства, принципов эффективного и рационального использования и управления общественной собственностью, находящейся в их распоряжении, тем самым подрывая развитие и даже существование государства. В годовом отчете о результатах контроля, проведенного в 1996 году, Счетная палата сочла необходимым, чтобы Правительство РМ предложило Парламенту РМ восстановить увеличенное налогообложение сверхприбыли предприятий монополистов, предоставлять экономическим агентам государственных гарантий, аналогично с порядком предоставления внешних кредитов, пресекать предоставления незаконных налоговых льгот, запретить Департаменту таможенного контроля составлять таможенные декларации без предварительной оплаты за экспортируемый товар экономическими агентами, которые допускали случаи нерепатриации валюты, предложить изменение законодательства по восстановлению в министерствах, департаментах и других учреждениях республиканского значения внутреннего финансово-экономического контроля и т.д. Однако ни одна из этих проблем не была решена. Все вышесказанное подчеркивает необходимость срочного разрешения этих проблем, для обеспечения эффективности финансового контроля, повышения степени соблюдения законодательства, регулирующего финансово-экономическую деятельность в Республике Молдова, и более полного выполнения задач Счетной палаты. Председатель Счетной палаты Василе КОЗМА