Постановление N 14 от 24.04.2009 по Отчету аудита соответствия в Аппарате Парламента за 2008 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия в Аппарате Парламента за 2008 год

N 14  от  24.04.2009

 (в силу 19.06.2009) 

Мониторул Офичиал N 104 ст.10 от 19.06.2009

* * *

Счетная палата в присутствии г-на К.Стратан – заместителя генерального директора Аппарата Парламента, и г-жи А.Красовски – начальника Управления финансов, бюджета и бухгалтерского учета Аппарата Парламента, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия в Аппарате Парламента Республики Молдова за 2008 год.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторское задание было проведено в соответствии ст.14 (1) (i) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, задача которого состояла в получении достоверных и резонных доказательств для подтверждения заверений в том, что финансовые отчеты Аппарата Парламента за 2008 год в части исполнения публичных средств в истекшем бюджетном году по всем существенным аспектам представляют достоверную, правдивую и полную картину, а финансовые операции и сделки законны и соответствуют положениям.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, руководствуясь при этом Учебником Аудита соответствия, разработанного Счетной палатой на основании Международных стандартов аудита, а при аудите финансово-хозяйственных операций был применен установленный порог существенности.

Методология аудита состояла из мер по сбору доказательств путем объединения информаций, полученных в результате применения различных техник и процедур по существу. Также были рассмотрены оправдательные документы и записи, проводились наблюдения, исследования, подтверждения и расчеты, оценена сохранность имущества Аппарата Парламента Республики Молдова.

В процессе аудита на основании тестирования были рассмотрены доказательства, подтверждающие данные бухгалтерского баланса, отчетов об исполнении бюджета Аппарата Парламента за счет основных расходов и резервного фонда Правительства за 2008 год.

Исходя из порога существенности, а также определив зоны с высокой вероятностью возникновения рисков, были проверены: расходы по оплате труда и связанных с ней выплат; расходы по закупке материальных ценностей и услуг, в частности канцелярских принадлежностей, информационных работ; командировочные расходы; расходы на приобретение оборудования, отнесенного к основным средствам; трансферты населению; работы по капитальному ремонту; соответствие государственных закупок, произведенных Аппаратом Парламента на протяжении 2008 года; финансовое состояние в части расчетов с дебиторами и кредиторами.

Общие выводы аудита

В результате проведения аудита была получена резонная основа для подтверждения достоверности финансового состояния субъекта в 2008 году по всем существенным аспектам, а также, что финансовые операции и сделки в целом соответствуют действующим законоположениям.

Аудит выявил наличие некоторых отклонений при управлении финансовыми средствами и публичным имуществом в проблематичных областях, в части отчетности по некоторым расходам, стоимость которых соответствует порогу существенности, а именно: невключение в первоначальную стоимость основных средств расходов по их установке, тестированию и сдаче в эксплуатацию; планирование и осуществление расходов за счет средств, выделенных на содержание Аппарата Парламента, для капитального ремонта зданий и помещений, числящихся на балансе Управления обслуживания зданий Парламента, имеющего собственный бюджет.

Исходя из вышеизложенного, рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, на основании ст.7 (1) a), ст.15, ст.16 c), ст.34 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия в Аппарате Парламента Республики Молдова за 2008 год согласно приложению, являющемуся составной частью настоящего постановления.

2. Предложить Аппарату Парламента Республики Молдова принять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в п.4 раздела III Отчета.

3. О мерах, предпринятых по исполнению п.2 настоящего постановления, проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате.

Приложение

ОТЧЕТ

аудита соответствия в Аппарате Парламента за 2008 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия в Аппарате Парламента за 2008 год был проведен в соответствии со ст.14 (1) (i) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, и Стандартами аудита Счетной палаты, руководствуясь при этом Учебником Аудита соответствия, разработанного Счетной палатой, на основании Международных стандартов аудита. Аудит соответствия в Аппарате Парламента Республики Молдова за 2008 год проводился с 19.02.2009 до 20.03.2009.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Задача аудита состояла в получении заверений в том, что финансовая отчетность, составленная Аппаратом Парламента по всем существенным аспектам является достоверной и полной, а финансовые операции и сделки соответствуют законодательству и не содержат ошибок и неточностей.

Ответственность руководства Аппарата Парламента состоит в составлении и своевременном представлении финансового положения и в обеспечении соблюдения требований законодательства в финансово-хозяйственной деятельности. Субъект обеспечивает отсутствие мошенничества и достоверное отражение всех проведенных экономических операций, и несет ответственность за допущение ошибок.

Ответственность аудиторской группы состоит в аудите финансовых отчетов в соответствии с законодательством, с выражением мнений относительно факта, если они достоверны, а также относительно порядка управления публичными средствами в соответствии с законодательством. Счетная палата не несет ответственности за ошибки, допущенные субъектом. Вместе с тем ответственность аудиторской группы состоит в отчете о том, что расходы по всем существенным аспектам были осуществлены в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Краткое представление субъекта

Деятельность Аппарата Парламента регламентирована Законом о принятии Регламента Парламента № 797-XIII от 02.04.1996² (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Положение, утвержденное Законом № 797-XIII), Законом о статусе депутата Парламента № 39-XIII от 07.04.1994³ (с последующими изменениями и дополнениями), Постановлением Парламента № 22-XV от 29.03.2001 “О структуре Аппарата Парламента, штатном расписании Аппарата и Парламента и материальном обеспечении работников Аппарата и депутатов Парламента”⁴ (с последующими изменениями и дополнениями), другими действующими законодательными и нормативными актами.

________________

² Переопубликован в ОМ, 2007, № 50, ст.237.

³ ОМ, 2005, № 59-61, ст.201.

⁴ ОМ, 2001, № 42, ст.173.

Согласно ст.141(122) Положения, утвержденного Законом № 797-XIII, Аппарат Парламента осуществляет организационное, информационное и техническое обеспечение деятельности Парламента, Постоянного бюро, постоянных комиссий, парламентских фракций и депутатов.

В процессе аудита были проверены: бухгалтерские балансы, отчеты об исполнении бюджета за счет основных расходов и за счет резервного фонда Правительства, отчеты о движении денежных средств, отчеты о движении материальных ценностей и основных средств, а также и приложения, отражающие финансовое состояние и реальность финансирования Аппарата Парламента за 2008 год.

В результате проведения аудиторского задания доказательства были получены на местах методом рассмотрения первичных документов, бухгалтерских регистров, финансовой и другой отчетности. Также были аккумулированы доказательства процедур по существу, а именно аналитических (сравнение финансовой информации, сравнительный анализ данных), а также путем обсуждения по группам.

Исходя из порога существенности, установленного в соответствии со Специальными стандартами аудита Счетной палаты, выражающими предельно допустимый уровень ошибки и существенное влияние на финансовое состояние, а также из установленного уровня риска, были проверены следующие статьи и разделы сметы расходов: “Оплата труда” и связанные с ней выплаты; “Оплата товаров и оказание услуг”, в частности “Канцелярские принадлежности, материалы и предметы для хозяйственных целей”, “Представительские расходы”, “Информационно-вычислительные работы”; “Командировки за границу”, “Прочие трансферты населению”, “Приобретение основных средств” и “Капитальный ремонт”, а также и соответствие проведенных государственных закупок.

В результате аудитирования отчета об исполнении бюджета Аппарата Парламента было установлено, что за аудитируемый период Аппарату Парламента были уточнены расходы из государственного бюджета в сумме 53,7 млн.леев, в том числе за счет резервного фонда Правительства – 0,3 млн.леев. Исполнены кассовые расходы в сумме 53,0 млн.леев, или 98,8% от уточненных, фактические расходы составили 52,2 млн.леев, или на 1,5 млн.леев меньше по сравнению с уточненным планом.

Рассмотрение отчета об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов свидетельствует, что в целом расходы произведены в пределах уточненных ассигнований на отчетный период. В результате анализа общих расходов, произведенного по статьям, было установлено, что наибольший удельный вес в общих расходах составляют расходы по оплате труда – 57,9%, затем расходы для закупки товаров и услуг, оборудования, отнесенного к основным средствам, – 19,8%.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1. Применение процедур по существу по категориям финансовых операций, превышающих уровень материальности, или которые были идентифицированы как зоны с высокой вероятностью возникновения риска (указанных выше), позволило получение резонной базы для подтверждения, что для финансового года, завершившегося 31.12.2008, отчеты субъекта о финансовом состоянии достоверны по всем существенным аспектам, а финансовые операции в целом соответствуют действующему законодательству. В этом контексте следует отметить, что аудиторские мероприятия относительно расходов по оплате труда и полагающихся с ней выплат, оплата товаров и оказанных услуг, служебные командировки, прочие трансферты населению, приобретение основных средств, капитальный ремонт были произведены в соответствующем порядке и отклонений не установлено.

2. В результате аудита было установлено, что рекомендации Счетной палаты, направленные Аппарату Парламента (Постановление Счетной палаты № 35 от 12.06.2007 “По отчету о финансовой ревизии, проведенной в Аппарате Парламента и в подведомственных структурах за период 2005-2006 гг.”⁵), были выполнены в полном объеме.

________________

⁵ ОМ, 2007, № 127-130, ст.28.

3. Вместе с тем аудитом были установлены некоторые нарушения при использовании публичных средств, стоимость которых не превышает порога существенности, а именно:

- Так, расходы по установке, тестированию и сдаче в эксплуатацию охладительной машины в сумме 712,3 тыс.леев были напрямую отражены на расходы субъекта, хотя их оплата была произведена со ст.242 Экономической классификации бюджетных расходов. Аппарат Парламента передал Управлению обслуживания зданий Парламента (далее – УОЗП) оборудование стоимостью 2563,7 тыс.леев, отраженное в бухгалтерском учете с указанной стоимостью, без включения в балансовую стоимость расходов по его приведению в рабочее состояние в указанной сумме, снизив первоначальную стоимость охладительной машины. Эти недостатки были обусловлены отсутствием в Инструкции “По бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете”, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996⁶, положений, касающихся включения расходов по установке, монтажу, экспериментированию и др. в первоначальную стоимость машин и оборудования, как предусмотрено в Национальном стандарте по бухгалтерскому учету № 16 “Учет долгосрочных материальных активов”, утвержденным Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997⁷.

________________

⁶ Не опубликована.

⁷ ОМ, 1997, № 88-91, ст.182.

- В балансе Аппарата Парламента были отражены основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся объекты, не использованные длительное время из-за полного физического и морального износа, балансовая стоимость которых составила 667,0 тыс.леев. Так, Комиссия по инвентаризации не соблюдала требований п.33 и п.115 Положения о порядке проведения инвентаризации, утвержденного Приказом министра финансов № 27 от 28.04.2004⁸, относительно предложений по материальным ценностям, не используемым длительное время в деятельности Аппарата Парламента из-за физического и морального износа;

________________

⁸ ОМ, 2004, № 123-124, ст.268.

- Несмотря на то, что в балансе Аппарата Парламента не зарегистрированы здания и помещения, за счет его средств были запланированы и произведены расходы для капитального ремонта зданий и помещений, числящиеся на балансе УОЗП, в сумме 710,8 тыс.леев, что противоречит Бюджетной классификации, утвержденной Приказом министра финансов № 91 от 20.10.2008⁹.

________________

⁹ ОМ, 2008, № 195-196, ст.581.

4. Для исправления нарушений, установленных аудитом, руководству Аппарата Парламента рекомендуется:

- обеспечить списание физически и морально устаревших ценностей в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 500 от 12.05.1998 “Об утверждении Положения о списании пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам”¹⁰ (с последующими изменениями и дополнениями), а списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов – согласно Инструкции “По бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете”, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996;

________________

¹⁰ ОМ, 1998, № 62-65, ст.607.

- планировать расходы по содержанию зданий Парламента субъекту, на балансе которого зарегистрированы эти основные средства;

- совместно с Министерством финансов решить проблему относительно правильности отражения в балансовой стоимости приобретенного оборудования расходов по его монтажу, установке и экспериментированию, в целях последующей передачи указанных расходов Управлению по обслуживанию зданий Парламента.

Безусловное мнение относительно финансового состояния

По нашему мнению, основанному на проведенной аудиторской деятельности, финансовое состояние Аппарата Парламента представляет по всем существенным аспектам, достоверную информацию по финансовому году, завершившегося 31.12.2008, а также результатов операций и его казначейских потоков, связанных с отчетным годом, завершившемуся на вышеуказанную дату, в соответствии с общеприемлемыми принципами бухгалтерского учета.

Безусловное мнение относительно соответствия

По нашему мнению, относительно аспектов соответствия, за исключением вышеуказанных проблем, стоимость которых не превышает порога существенности, расходы, отраженные в финансовой отчетности, а также финансовые операции и сделки были проведены законно и в соответствующем порядке.