Постановление N 22 от 27.03.2002 о результатах проверки отдельных аспектов деятельности Национального агентства кадастра, земельных ресурсов и геодезии (ныне - Государственное агентство земельных отношений и кадастра) и некоторых подведомственных предприятий в рамках Первого кадастрового проекта, финансируемого за счет средств внешнего кредита, в соответствии с Соглашением между Республикой Молдова и Международной ассоциацией по развитию

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки отдельных аспектов деятельности Национального агентства кадастра, земельных ресурсов и геодезии (ныне - Государственное агентство земельных отношений и кадастра) и некоторых подведомственных предприятий в рамках Первого кадастрового проекта, финансируемого за счет средств внешнего кредита, в соответствии с Соглашением между Республикой Молдова и Международной ассоциацией по развитию N 22 от 27.03.2002 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 177/59 от 24.12.2002 * * * Счетная палата Республики Молдова в присутствии представителей Министерства финансов и Министерства экономики, генерального директора Государственного агентства земельных отношений и кадастра г-на И. Ботнаренко и главных бухгалтеров Н. Шпилевой и А. Сырги, менеджера Офиса по внедрению Первого кадастрового проекта г-на Г. Цуркану и главного бухгалтера г-на А. Чебан, менеджера ТКО Стрэшень г-на М. Барак, менеджера ТКО Хынчешть г-на Н. Чуботару рассмотрела результаты проверки отдельных аспектов деятельности Национального агентства кадастра, земельных ресурсов и геодезии (ныне Государственное агентство земельных отношений и кадастра) и некоторых подведомственных предприятий за период 01.01.99 г. - 01.01.2002 г. в рамках Первого кадастрового проекта и установила: В соответствии с Cоглашением между Республикой Молдова и Международной ассоциацией по развитию Республика Молдова располагает кредитом в 15,9 млн. долл. США, основную сумму которого обязана возвратить в двухгодичную рассрочку начиная с 15.01.2008 г. по 15.07.2032 г. с внесением доли перефинансирования в размере 1,25%. По состоянию на 01.01.2002 г., с начала периода управления проектом (01.01.97 г.), на содержание проекта, товары, услуги было израсходовано 6971,0 тыс. долл. США за счет кредита и 1258,4 тыс. долл. США правительственных взносов. На 01.01.2002 г. для выполнения кадастровых работ за счет кредита израсходовано 1337,2 тыс. долл. США (24,3% от суммы, предусмотренной в проекте). Офисом по внедрению Первого кадастрового проекта (ОВПКП) заключено свыше 100 договоров со многими фирмами, которые получили от Национального агентства кадастра, земельных ресурсов и геодезии (И. Стратулат) лицензию на выполнение кадастровых и геодезических работ. В результате проверок на местах установлено, что фирмы, выигравшие тендер на выполнение кадастровых работ, ограничились заполнением сертификата о распределении земельного участка владельцу, а данные для него взяты из документов примэрии. На основании этих данных заполняются документы, удостоверяющие право собственности на земельный участок, которые вводятся в компьютер и передаются в территориальный кадастровый офис для регистрации в реестре недвижимого имущества. За формальное выполнение кадастровых работ фирмы получали перечисленные на счет деньги в основном наличными. Для выполнения кадастровых работ ИП "M. Ciuntu", имея 2 штатные единицы, за период 01.01.99 г. - 01.05.2001 г. заключило договора на сумму 1038,6 тыс. леев, получив 466,2 тыс. леев, из которых 320,8 тыс. леев были перечислены ряду фирм. Эти фирмы получали деньги со счетов наличными без отражения выполненных работ (ООО "Axedifl", ф/к 26053013 - 134,1 тыс. леев, ООО "Agricumt", ф/к 121741 - 103,8 тыс. леев и т.д). Вышеуказанные фирмы не заплатили налоги в бюджет и не представили в налоговую службу данные об их начислении (по информации налоговой инспекции). Только от экономических операций с ИП "M. Ciuntu" (320,8 тыс. леев) государственный бюджет от невзыскания налога на добавленную стоимость понес потери в сумме 53,5 тыс. леев. Случаи получения денег со счетов наличными за выполнение кадастровых работ, уклонения от уплаты налогов и неперечисления взносов в бюджет государственного социального страхования были выявлены в ООО "Mridan", ООО "Teracadas", ООО "Afina VSH" и ООО "LBZ". Финансовые операции отдельных экономических агентов, подвергнутых проверке (ООО "Afina VSH" и ООО "LBZ"), осуществлялись с грубым нарушением Закона о бухгалтерском учете, со значительным сокращением объема облагаемых работ. С ООО "Mridan" были заключены 5 договоров на общую сумму 6,9 млн. леев. По двум договорам на сумму 6,6 млн. леев предприятие 03.04.2001 г. получило аванс в размере 10%, или 657,4 тыс. леев. На момент проверки выполнение работ только начиналось, то есть деньги не израсходовались. Полученные суммы общество использовало по своему усмотрению. Фирме "Bezanson" ООО для погашения кредиторской задолженности было перечислено 81,2 тыс. леев. ООО "Bezanson", зарегистрированное 30 января 2001 г., не представило отчеты в налоговую службу и не заплатило налоги. Только неперечисленный в бюджет НДС составил 6,2 млн. леев. ООО "Teracadas" заключило с ОВПКП 11 договоров на сумму 2518,7 тыс. леев, а на счет поступило 1311,5 тыс. леев, из которых 108,3 млн. леев были перечислены ООО "Nisarolius" (которое не представило отчеты в налоговую инспекцию и не заплатило налоги), а 82,0 тыс. леев - ООО "Universinj" (несуществующей фирме). Из полученных на счет 1311,5 тыс. леев директор фирмы г-н Г. Сибитов лично снял наличными 791,1 тыс. леев (60,3%), из которых 488,5 тыс. леев были израсходованы на командировки, фактически не подтвердившиеся. ООО "Afina" заключило с ОВПКП три договора об оказании кадастровых услуг на сумму 3998,9 тыс. леев, последний договор - на сумму 3339,1 тыс. леев по 143 лея за один участок (одна из самых высоких цен). Большинство из полученных денег были сняты со счета и, как правило, выдавались авансом директору фирмы г-ну В. Шевченко. Таким образом, из полученных на счет 1331,7 тыс. леев наличными были сняты 918,3 тыс. леев, или 69,0 %. ООО "LBZ" возобновило деятельность по оказанию кадастровых услуг начиная с июня 2000 г. вместо бывшего ИП "Terra-Barac", которое оказывало ОВПКП те же услуги до указанного периода. Обе фирмы были созданы семьей г-на М. Барак, менеджера ТКО Стрэшень. Объемы работ, которые согласно договорам должны были быть частично выполнены для ОВПКП или агентства, ТКО Стрэшень передал для исполнения указанным фирмам, являющимся собственностью менеджера. Большинство поступивших на счет финансовых средств были израсходованы наличными. Так, в 2000 г. из 751,7 тыс. леев, поступивших на счет, 457,4 тыс. леев (61,0%) были сняты со счета наличными. Из суммы в 542,5 тыс. леев, поступившей наличными, 500,4 тыс. леев (92,2%) использовались на оплату (путем расчетов с авансодержателями) командировочных расходов и расходов на приобретение имущества, являющихся необоснованными. В указанный период ООО "LBZ" перечислило значительные денежные средства и некоторым фирмам, которые не расплатились с бюджетом за полученные ценности. Несмотря на то, что ООО "LBZ" у ТКО Стрэшень арендует лишь один кабинет, в ноябре-декабре 2000 г. оно перечислило ООО "Tienam-Prim" за поставку мебели 182,6 тыс. леев. Встречной проверкой, проведенной налоговой инспекцией сект. Буюкань, было установлено, что ООО "Tienam-Prim" не перечислило в государственный бюджет ни одного лея. Только от ООО "LBZ" поступило 182,4 тыс. леев и от ТКО Стрэшень - 253,9 тыс. леев (с неуплатой НДС в размере 72,7 тыс. леев). Согласно информации АКБ "Victoriabank" суммы, взысканные на счет фирмой ООО "Tienam-Prim" от ООО "LBZ" и ТКО Стрэшень в тот же день были сняты наличными из банка фирмой "Tienam-Prim" ООО (182,4 тыс. леев) и ТКО Стрэшень (253,9 тыс. леев). В результате проверки отчетов, представленных в налоговую службу и в управление по статистике Стрэшень, было установлено, что ООО "LBZ" на 01.10.2001 г. утаило экономические операции, связанные с движением денежных средств на трех счетах в АКБ "Victoriabank" (60,0 тыс. долл. США @ 225,7 тыс. леев). В периоде 2000 - 2001 гг. ООО "LBZ" значительно сократило чистые продажи. Так, в 2000 году общие чистые продажи должны были составить 1057,5 тыс. леев, но согласно синтетическому учету составили лишь 565,1 тыс. леев, из чего следует, что облагаемый объем продаж на 2000 год сократился на 492,4 тыс. леев. Финансирование значительными резервами денежных средств позволило ТКО Стрэшень дополнительно выполнить работы по восстановлению офиса на сумму 708,0 тыс. леев, но, учитывая, что работы выполнялись и за счет кредита (408,0 тыс. леев), стоимость восстановленного здания офиса составила 1116,0 тыс. леев, или 89,0 тыс. долл. США. ТКО Стрэшень не вел и не ведет бухгалтерского учета выполненных работ в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета. Таким образом, приобретенные строительные материалы необоснованно были отнесены на расходы без оправдательных документов. В июле 2000 г. бухгалтерия (главный бухгалтер г-жа А.Сырги) необоснованно, в отсутствие актов списания строительных материалов, без указания объема списала (на строительные расходы, счет 121) сумму в 313,3 тыс. леев, нарушив тем самым ст.15 и 34 Закона о бухгалтерском учете. Г-н М.Барак лично заплатил наличными фирме "Platabo" ООО, мун. Кишинэу, 93,7 тыс. леев. Квитанция о получении указанной суммы от ООО "Platabo" отсутствует. В феврале 2001 года МВД возбудило уголовное дело по данному случаю. Следует отметить, что оплата строительных работ была произведена в отсутствие актов о выполнении этих работ или хотя бы их описания. В нарушение ст. 56 Закона о бюджете на 2000 год N 918-XIV от 11.04.2000 г. ТКО Стрэшень расплатился с другими экономическими агентами наличными, за что полагается налагать экономические санкции. Несмотря на то, что Департамент финансового контроля и ревизии (12.01.2001 г.) и налоговое бюро Стрэшень (07.08.2001 г. и 20.09.2001 г.) проводили проверки в ТКО Стрэшень и ООО "LBZ", многие нарушения так и не были выявлены. Несмотря на то, что в этих фирмах бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером ТКО Стрэшень, было обнаружено несоответствие расчетов в бухгалтерском учете ТКО Стрэшень и ООО "LBZ". ООО "Scorcontur" необоснованно отразило НДС по нулевой ставке, руководствуясь циркулярным распоряжением Министерства финансов N 05/1-2-06/273 от 25.05.99 г., адресованным Фонду социальных инвестиций Молдовы, которое необоснованно регламентирует поставки, оплаченные за счет кредита Q038 как поставки по нулевой ставке НДС, что способствовало необоснованному отражению сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета, в размере 128,5 тыс. леев, из которых бюджет уже возместил 15,2 тыс. леев. ТКО Унгень не отразил в уставном фонде сумму 1881,7 тыс. леев - основные фонды, приобретенные за счет кредита и переданные ему Офисом по внедрению Первого кадастрового проекта. Бухгалтерия ТКО Унгень (г-жа Д. Бабкевич) допустила нарушения при отражении в бухгалтерском учете произведенных экономических операций, вследствие чего предприятие понесло нерациональные расходы (были выплачены санкции в бюджет и платежи аудиторским фирмам в сумме 49,9 тыс. леев). В филиале Кэлэрашь за выполнение работ по составлению реестров недвижимого имущества были допущены случаи необоснованных выплат. Так, уборщице Р. Василиу, которая не является специалистом в области кадастра, было выплачено 4481 лей, архивариусу Н. Стрешинэ - 4091 лей и т. д. Всего, таким образом, было выплачено 20,2 тыс. леев. Руководство ТКО Унгень (г-н Д. Крецу) продало по сниженной цене административное здание бывшего БТИ. Должностные лица ТКО Хынчешть (менеджер Н. Чуботару, главные бухгалтеры Е. Кобас, С. Букша, Е. Ликэ) нарушили ст. 3, 15, 16, 39 Закона о бухгалтерском учете. Отсутствие ответственности за неправильную организацию и ведение бухгалтерского учета привело к сокращению уставного фонда ТКО Хынчешть на 1036,2 тыс. леев, искажению данных бухгалтерского учета основных фондов (полученных бесплатно) на 125,8 тыс. леев, работ по массовой первичной регистрации - на 167,2 млн. леев. Плачевное состояние бухгалтерского учета в ТКО Хынчешть способствовало его уклонению от выполнения налоговых обязательств перед бюджетом. Кадастровые работы выполнялись фирмами и утверждались ТКО Хынчешть поверхностно. Так, работа, выполненная ООО "LBZ", практически ограничивалась внесением данных в компьютер без измерения земельных участков. В нарушение ст. 5 Закона о кадастре недвижимого имущества N 1543- XIII от 25.02.98 г. некоторое недвижимое имущество, а также права на это имущество не зарегистрированы в ТКО Кишинэу. Так, здание по ул. М. Еминеску (без указания номера дома), расположенное между домами 15 и 19, не зарегистрировано в ТКО Кишинэу (не открыта папка технической инвентаризации). Также не зарегистрирована и недвижимость по ул. Белинского, 18/3, и ул. Валя Дическу, 128, а что касается недвижимости по ул. Грушеван, то здесь не зарегистрировано 12 домов. Установленные нарушения и недостатки являются следствием безответственности и несоблюдения действующего законодательства ответственными лицами подведомственных предприятий Государственного агентства земельных отношений и кадастра при внедрении Первого кадастрового проекта. Так, г-н М. Барак, менеджер ТКО Стрэшень, г-жа А. Сырги, главный бухгалтер, г-н Н. Чуботару, менеджер ТКО Хынчешть, нарушили Закон о бухгалтерском учете, Налоговый кодекс. Бухгалтерский учет ведется на низком уровне, объемы работ были искажены, что способствовало неначислению и неперечислению в бюджет налогов. Счетная палата, учитывая выявленные нарушения и недостатки, и в соответствии со ст. 25 и 26 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 г. ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Отметить неудовлетворительное управление деятельностью подведомственных предприятий бывшим Национальным агентством кадастра, земельных ресурсов и геодезии (И. Стратулат), в том числе при освоении части внешнего кредита в сумме 15,9 млн. долл. США, предоставленного Республике Молдова. 2. Потребовать от Государственного агентства земельных отношений и кадастра (И. Ботнаренко): - усилить контроль за выдачей лицензий на деятельность в области кадастра; - принять строгие меры по ведению бухгалтерского учета, в том числе в подведомственных предприятиях, в соответствии с законодательством; - принять необходимые меры по устранению допущенных нарушений с наложением санкций, предусмотренных действующим законодательством, по отношению к менеджеру ТКО Стрэшень г-ну М. Барак и менеджеру ТКО Хынчешть г-ну Н. Чуботару; - обеспечить регистрацию всей недвижимости, в частности в мун. Кишинэу, передать данные в налоговую службу для налогообложения; - внести изменения в уставные фонды территориальных кадастровых органов. 3. Потребовать от Министерства финансов (г-жа З. Гречаный): - аннулировать циркулярные распоряжения N 05/1-2-06/273 от 25.05.99 г. и N 10/1-2-07/52 от 22.01.2002 г., которые позволяют некоторым фирмам уклоняться от перечисления в государственный бюджет финансовых средств под предлогом налогообложения по нулевой ставке; - усилить контроль за использованием по назначению внешних кредитов и за повышением эффективности их использования, в том числе при внедрении Первого кадастрового проекта. 4. Потребовать от Главной государственной налоговой инспекции (г-н М. Поп): - принять меры в соответствии с законодательством относительно правильности и полноты обложения кадастровых работ, выполненных фирмами "M. Ciuntu" ИП, "Mridan" ООО, "Afina VSH" ООО, "Scorcontur" ООО, "LBZ" ООО и др. в период 1998 - 2001 гг.; - вести отдельный учет накопления налогов, в том числе недвижимого имущества; - аннулировать на основании ст. 113 Налогового кодекса регистрацию плательщиков НДС, не представляющих отчеты в налоговую службу. 5. Проинформировать Правительство Республики Молдова о нарушениях, выявленных при использовании внешнего кредита в сумме 15,9 млн. долл. США, предоставленного Республике Молдова в рамках Первого кадастрового проекта. 6. Принять к сведению, что в настоящее время бывший генеральный директор агентства г-н И. Стратулат, бывший заместитель генерального директора г-н Д. Ноур, бывший менеджер ОВПКП г-н Г. Шарпак не занимают соответствующих должностей; во время проверки была освобождена от занимаемой должности главный бухгалтер ТКО Унгень г-жа Д. Бабкевич; ARSPS были возвращены 79,0 тыс. леев и в бюджет - 30,0 тыс. леев как разница в цене при продаже административного корпуса; взысканы налоги и санкции в сумме 82,7 тыс. леев. 7. Направить в Генеральную прокуратуру для проверки в соответствии со ст. 93 УПК материалы контроля законности осуществления финансово- экономических сделок с фирмами "M. Ciuntu" ИП , "Mridan" ООО, "Teracadas" ООО, "Afina VSH" ООО, "Platabo" ООО, "LBZ" ООО, а также об уклонении от уплаты налогов. 8. Об исполнении пп. 2, 3, 4 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение месяца. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе ПЕНТЕЛЕЙ Кишинэу, 27 марта 2002 г. N 22.