Постановление N 26/1 от 23.06.2017 о результатах тематической проверки соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА "NIMORENI"

НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО ФИНАНСОВОМУ РЫНКУ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о результатах тематической проверки соблюдения законодательства

в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “NIMORENI”

№ 26/1  от  23.06.2017

 (в силу 07.07.2017) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 229-243 ст. 1221 от 07.07.2017

* * *

На основании Распоряжения Национальной комиссии по финансовому рынку (НКФР) № 4/7-O от 3.02.2017¹ и Приказа зам. председателя НКФР № 4 от 3.02.2017, с целью проверки аспектов, изложенных в обращении исполнительного директора ССА “NIMORENI” (село Ниморень, район Яловень, IDNO 1003600168001) от 30.01.2017, была проведена тематическая проверка соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “NIMORENI” за период деятельности 1.01.2015 - 31.12.2016, которая имеет лицензию категории B серии CNPF № 000127, выданную 5.03.2009, в рамках которой было установлено следующее.

Согласно специализированным отчетам ССА “NIMORENI” (далее – ассоциация) зарегистрировала следующие основные показатели, характерные для деятельности ссудо-сберегательных ассоциаций, представленные в нижеследующей таблице:

Согласно данным таблицы отмечается увеличение сберегательных вкладов приблизительно на 22,8%, удельный вес которых в общей сумме активов составлял 56,2 %. Увеличение чистой прибыли приблизительно на 22,4% обусловлено уменьшением стоимости резервов для покрытия убытков по ссудам, а также увеличением других операционных доходов.

Вопреки требованиям ст.9 ч.(2) п.b), ст.44 ч.(1) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 “О ссудо-сберегательных ассоциациях”² (далее – Закон № 139-XVI от 21.06.2007) ст.18 п.a), ст.23 ч (1) и ч.(6), ст.29 ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 “О бухгалтерском учете”³ (далее – Закон № 113-XVI от 27.04.2007) финансовые отчеты и специализированные отчеты ассоциации в период 1.01.2015-31.12.2016 не дает реальное и точное представление об элементах бухгалтерского учета ассоциации, относящихся к выданным ссудам, принятым сберегательным вкладам и наличным денежным средствам, принимая во внимание неполную регистрацию в бухгалтерском учете ассоциации первичных документов, выданных получателям ссуд и вкладчикам.

Не соблюдая положения ст.13 ч.(2) п.e), ст.24 ч.(1), ст.29 ч.(9) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 и п.37 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992⁴ (далее - Правила ведения кассовых операций), исполнительный директор ассоциации не обеспечил проведение инвентаризации имущества ассоциации, а также внезапной ревизии кассы за весь проверяемый период, а инвентаризация наличных денег в кассе ассоциации, проведенная исполнительным директором, главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром 20.01.2017, выявила отсутствие денег в сумме приблизительно 409,1 тыс.леев. Одновременно инвентаризация наличных денег в кассе ассоциации, проведенная группой проверки НКФР 6.02.2017 установила излишек денежных средств в размере 215 леев, неподтвержденный приходными кассовыми ордерами, чем были нарушены положения ст.19 ч.(2) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 и п.12 Правил ведения кассовых операций.

Вопреки требованиям ст.44 Закона № 139-XVI от 21.06.2007, ст.13 ч.(2) п d), п.f) – п.h), ст.17 ч.(1), ст.18, ст.19 ч.(1) и ч.(2), ст.23 ч.(1) и ст.29 ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, были установлены 4 договора сберегательных вкладов на сумму 310,0 тыс.леев, оформленные соответствующим образом, с содержанием всех обязательных элементов, в том числе была доказана сделка по получению сберегательных вкладов, путем представления вкладчиками соответствующих квитанций, подписанных бухгалтером-кассиром, без отражения данных операций в первичных и сводных документах ассоциации, а также в финансовых и специализированных отчетах, представленных НКФР. Одновременно согласно декларациям 175 получателей ссуд, представленных администраторами ассоциации, была установлена отрицательная разница приблизительно на 812,3 тыс. леев между стоимостью выданных ссуд, заявленной и признанной ими, и стоимостью, занесенной в бухгалтерский учет ассоциации, из которых в случае 40 получателей ссуд, имеющих квитанции к приходным кассовым ордерам в сумме 214,1 тыс. леев, выявилось, что денежные средства не были взяты на учет в бухгалтерских регистрах ассоциации и, соответственно в счет получателей ссуд в целях погашения ими долговых обязательств.

Не соблюдая положения ст.8 ч.(3) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, ст.13 ч.(2) п.d), ст.19 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, ст.199, ст.201, ст.210 ч.(1) и ч.(2), ст.668 ч.(1) и ч.(3) и ст.712 ч.(3) Гражданского кодекса Республики Молдова⁵, в бухгалтерском учете ассоциации были зарегистрированы операции по выдаче ссуд 2 аффилированным лицам бухгалтера-кассира на сумму 50,0 тыс. леев, без оформления соответствующих договоров и расходных кассовых ордеров, а также один договор ссуды, согласно которому ссуда выдается аффилированному лицу бухгалтера-кассира в сумме 25,0 тыс.леев, а из его письменных заявлений следует, что он их не получил. Одновременно выдача наличных денег в случае выдачи ссуды бухгалтеру-кассиру в сумме 30,0 тыс.леев была произведена им единолично путем заключения договора ссуды и заполнения расходного кассового ордера, которые не были подписаны исполнительным директором и главным бухгалтером ассоциации, чем были нарушены положения ст.19 ч.(1) и ч.(12) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, п.13 и п.14 Правил ведения кассовых операций.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.1, ст.3, ст.4, ст.7 ч.(1), ст.8 п.b) и п.f), ст.9 ч.(1) п.j) Закона № 192-XIV от 12.11.1998 “О Национальной комиссии по финансовому рынку” ⁶, ст.9 ч.(2) п.e), ст.46 ч.(1) и ч.(2) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 “О ссудо-сберегательных ассоциациях” Национальная комиссия по финансовому рынку

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Инициировать процедуру привлечения к ответственности за правонарушение исполнительного директора, главного бухгалтера и бухгалтера-кассира ССА “NIMORENI” согласно Кодексу Республики Молдова о правонарушениях.

2. Предупредить администраторов ССА “NIMORENI” о необходимости неукоснительно соблюдать положения законодательных и нормативных актов.

3. Направить в прокуратуру района Яловень материалы, проверки ССА “NIMORENI”, для рассмотрения и принятия решения согласно законодательству.

4. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.

_____________________________

¹Официальный монитор Республики Молдова, 2017, № 50-59, ст.223

²Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 112-116, ст.506

³Повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2014, № 27-34, ст.61

⁴Официальный монитор Республики Молдова, 1992, №. 11, ст.351

⁵Официальный монитор Республики Молдова, 2002, № 82-86, ст.66

⁶Повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007, № 117-126 BIS