Постановление N 27 от 17.07.2015 по Отчету аудита финансовых ситуаций проекта "Повышение эффективности сети социальной поддержки" за 2014 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита финансовых ситуаций

проекта “Повышение эффективности сети

социальной поддержки” за 2014 год

№ 27  от  17.07.2015

 (в силу 07.08.2015) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 206-210 ст. 20 от 07.08.2015

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя министра труда, социальной защиты и семьи г-на Георгия Цуркану, координатора Проекта г-жи Анжелы Кириловой, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита финансовых ситуаций проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2014 год.

______________________

¹ Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 237-240, ст.864.

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Правительство Республики Молдова в целях реализации реформ, запланированных в сфере социальных пособий, заключило с Международной ассоциацией развития Финансовое соглашение, ратифицированное Законом № 174 от 28.07.2011². В этом контексте в 2011 году Международная ассоциация развития предоставила финансовую поддержку в сумме, эквивалентной 22,9 млн. специальных прав заимствования или в размере 37 млн. долларов США, посредством кредита, финансируемого в рамках проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”, который внедряется Министерством труда, социальной защиты и семьи.

______________________

² Закон № 174 от 28.07.2011 “О ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”.

Данный Проект должен быть внедрен в период 2011-2016 годов и состоит из 2 взаимосвязанных компонентов, неразрывно связанных путем определения результативности. В частности технические и системные улучшения, поддержанные в рамках Компонента II (который предусматривает финансирование инвестиций для институционального укрепления системы социальной защиты), способствуют достижению результатов, определяющих выделение средств в рамках Компонента I (предназначенного для софинансирования части Программ социального пособия и пособий на холодный период года).

В 2014 году за счет средств кредита были выделены финансовые средства на общую сумму 0,79 млн. долларов США, предназначенные для реализации задач, предусмотренных Проектом для Компонента II, однако фактические расходы составили 0,87 млн. долларов США благодаря наличию остатка в размере 0,1 млн. долларов США на начало отчетного года.

Результаты оценки функциональности внутренних контролей и проверки финансовых операций, представленных в финансовых отчетах, свидетельствуют о правильности отражения в бухгалтерском учете финансовых средств, выделенных и освоенных в рамках Проекта. Одновременно при проведении аудиторских мероприятий было установлено, что все экономические операции зарегистрированы в соответствующих периодах и включены в подкомпонент Промежуточного финансового отчета.

Обобщая констатации и выводы, изложенные в Отчете аудита и в настоящем постановлении, отмечается, что система финансового менеджмента и контроля, внедренная в процессе реализации Проекта, обеспечивает достоверность финансовых ситуаций, отраженных в 2014 году, а финансовые отчеты, во всех существенных аспектах, предоставляют достоверное отражение финансовых ситуаций по состоянию на 31.12.2014.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита финансовых ситуаций проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2014 год, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Министерству труда, социальной защиты и семьи для внедрения рекомендаций;

2.2. Офису Всемирного банка в Молдове для ознакомления;

2.3. Правительству Республики Молдова для информирования;

2.4. Постоянной комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье Парламента Республики Молдова для информирования.

3. Настоящим Постановлением исключается из режима мониторинга предыдущее Постановление Счетной палаты № 32 от 27 июня 2014 года “По Отчету аудита финансовой отчетности по проекту “Повышение эффективности сети социальной поддержки” по состоянию на 31.12.2012”, будучи отмечено частичное выполнение рекомендаций и, соответственно, повторение их в приложенном Отчете аудита.

4. О выполнении подпункта 2.1 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 27 от 17 июля 2015 г.

ОТЧЕТ

аудита финансовых ситуаций проекта “повышение эффективности

сети социальной поддержки” за 2014 год

Настоящий Отчет аудита предназначен для Парламента и Правительства Республики Молдова, Всемирного банка, Министерства труда, социальной защиты и семьи, а также для других заинтересованных сторон, для информирования.

I. ВВЕДЕНИЕ

1.1. Законные полномочия и аудируемый период

Счетная палата на основании ст.28 и ст.31 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2015 год² провела аудит финансовых ситуаций по Проекту “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2014 год.

1.2. Ответственность сторон, вовлеченных в реализацию Проекта

МТСЗС является органом, выполняющим роль исполнительного координатора Проекта, который несет ответственность за его реализацию, а также за своевременное представление Промежуточных финансовых отчетов ВБ и Бюджетных финансовых отчетов Министерству финансов.

В соответствии с положениями, установленными ОРП и Финансовым соглашением, для осуществления деятельности по повседневному управлению Проектом в рамках МТСЗС была создана координационная группа Проекта, которая несет ответственность за обеспечение финансового управления, разработку и представление Промежуточных финансовых отчетов на базе бухгалтерского учета наличных средств, в том числе по источникам использования из фондов по соответствующим статьям и компонентам.

1.3. Ответственность аудиторской группы

Ответственность аудиторской группы состояла в оценке, согласно ТОR, финансовых операций и сделок путем применения соответствующих процедур с целью получения достаточных и адекватных аудиторских доказательств, подтверждающих аудиторские выводы и заключения относительно отражения в отчетности финансовых ситуаций Проекта за 2014 год. Аудиторы не несут ответственность за предотвращение фактов мошенничества и ошибок.

1.4. Методология и область подхода к аудиту

Аудиторская миссия была запланирована и реализована в соответствии со Стандартами аудита, утвержденными Счетной палатой³, ISSAI 100 и ISSAI 200⁴, а также путем применения передовых практик в сфере финансового аудита. Так, подход к аудиту был основан на:

• оценке функциональности внутренних контролей, характерных для Проекта;

• применении процедур по существу в отношении категорий финансовых операций для определения правильности отражения в бухгалтерском учете экономических сделок, а также достоверности и полноты отражения в отчетности финансовых ситуаций.

Основная цель аудиторской миссии заключалась в составлении реального заключения относительно ситуаций, если Промежуточные финансовые отчеты и Бюджетный финансовый отчет во всех существенных аспектах представляют реальное и достоверное отражение ситуации за бюджетный год, завершившийся 31.12.2014.

Для достижения намеченной цели, исходя из уровня существенности и в результате выявления областей с повышенной вероятностью возникновения рисков, были проаудированы следующие аспекты:

√ оценка функциональности внутренних контролей, гарантирующих соответствие проведения процедур закупок в рамках Проекта;

√ установление правильности, достоверности и полноты Промежуточных финансовых отчетов, представленных ВБ;

√ проверка отражения в отчетности финансовых ситуаций, а также других аспектов, связанных с бюджетным бухгалтерским учетом.

Констатации и выводы из Отчета аудита были сформулированы в результате обобщения, анализа и интерпретации физических, устных, документальных и аналитических доказательств, представленных ответственными лицами МТСЗС.

Учитывая то, что в течение 2014 года за счет кредита МАР для реализации Компонента I не были освоены финансовые средства, предназначенные для уплаты Государственным казначейством, с целью финансирования программ социального пособия и пособий на холодный период года (по причине недостижения предусмотренных показателей результативности) аудиторская миссия была направлена преимущественно на тестирование соответствия финансовых обязательств по внедрению Компонента II Проекта.

___________________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 57 от 8.12.2014 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2015 год” (с последующими изменениями).

³ Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 “Об утверждении Руководства по аудиту (ISSAI 1000-5999) в качестве собственных стандартов аудита”.

⁴ Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

2.1. Общие сведения о Проекте

С целью начала реформ в области социальных пособий Правительство Республики Молдова подписало Финансовое соглашение с МАР в сумме, эквивалентной 22,9 млн. специальных прав заимствования, или в размере 37,0 млн. долларов США, ратифицированное Законом № 174 от 28.07.2011⁵.

На основании финансовой поддержки, выделенной в форме кредита, Правительство поддерживает повышение эффективности и справедливости системы социальной защиты посредством проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”, внедряемого МТСЗС в период 2011-2016 годов.

Целью развития Проекта является повышение эффективности и справедливости сети социальной поддержки Молдовы путем устойчивого расширения в налоговом аспекте и консолидации программ социальной помощи. Материализация этой цели будет реализована посредством 2 взаимосвязанных компонентов Проекта, которые схематически представлены на рисунке № 1.

Источник. Схема разработана аудиторской группой на основании положений ОРП.

Деятельность Проекта регламентируется положениями Финансового соглашения, ДОП и ОРП, с его приложениями. Вместе с тем некоторые процессы (выделение средств, закупки товаров/работ и неконсультационных услуг, консалтинговых услуг) регламентируются соответствующими Пособиями, разработанными ВБ, применяемыми к его проектам.

2.2. Информация о выделенных и освоенных финансовых средствах по Проекту

В течение 2014 года для внедрения Компонента II Проекта за счет средств кредита МАР были выделены финансовые средства в сумме 0,79 млн. долларов США. Тестирование финансовых ситуаций и сделок свидетельствует, что были произведены и зарегистрированы расходы на общую сумму 0,87 млн. долларов США, разница была покрыта за счет остатка, сформированного на 01.01.2014, в размере 0,10 млн. долларов США.

Общий анализ выделенных средств и зарегистрированных в 2014 году расходов, в том числе их размер с момента инициирования Проекта, представлен в таблице № 1.

Источник. Данные, обобщенные аудиторской группой на базе информации,

представленной консультантом финансового менеджмента Проекта.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Процедуры закупок, связанные с реализацией Компонента II Проекта, были проведены без отклонений

Проведение закупок в рамках Проекта регламентируется положениями из руководств ВБ^6,7. Согласно их спецификациям, ВБ рассматривает и утверждает план закупок и документацию, связанную с процессом закупок, а именно: общие условия/ технические спецификации; отчеты об оценке; документы о запросе оферт, а также проекты контрактов.

Аудиторской миссией установлено, что в 2014 году в результате проведения закупок было заключено 9 контрактов на предоставление консультационных услуг и 4 контракта по закупке товаров и неконсультационных услуг.

В результате применения процедур, специфичных аудиту, полного тестирования 2 процедур закупок⁸ и ключевых контролей по 5 процедурам закупок⁹ аудитом не были установлены отклонения, отметка “без замечаний” была получена от ВБ на всех этапах процесса закупок.

3.2. Соответствующая регистрация экономических операций обеспечила достоверность ПФО, составленных для ВБ

В результате проверки функциональности существующих контролей в рамках управления Проектом, рассмотрения первичных финансовых документов, а также произведенных “ex-post” сверок между бухгалтерскими регистрами и Промежуточными финансовыми отчетами, аудитом установлено, что все экономические операции были зарегистрированы соответствующим образом, менеджмент Проекта был функционален, обеспечивая достоверное отражение в отчетности финансовых ситуаций, зарегистрированных в ПФО.

3.3. Бюджетная отчетность составлялась в соответствии с общей национальной базой по финансовой отчетности

В 2014 году для реализации Проекта были утверждены и уточнены финансовые средства на общую сумму 15,7 млн.леев, однако фактически они были израсходованы на уровне 75,8%, или в сумме 11,9 млн.леев. На неполное освоение запланированных средств повлияло множество факторов, среди которых: повторение процедур закупок по восстановлению и оснащению Центра обучения; увеличение сроков реализации для 2 консалтинговых контрактов.

Проведенные аудиторской миссией проверки и тестирования отмечают правильную регистрацию финансово-банковских операций относительно: расчетов с поставщиками товаров и услуг; движения активов и пассивов, финансируемых из внешних источников.

Также результаты сверки данных, отраженных в бухгалтерских справках, в Главной книге и Балансе исполнения бюджета, подтвердили правильность регистрации данных об активах и пассивах, остатков на начало и на конец бюджетного года, а также экономических операций.

3.4. МТСЗС не обеспечило полного внедрения рекомендаций предыдущего аудита

Относительно внедрения рекомендаций из Отчета аудита финансовой отчетности, утвержденного Постановлением Счетной палаты № 32 от 27.06.2014¹⁰, аудит отмечает низкий уровень их реализации. Так:

√ бухгалтерское программное обеспечение (1C) применяется частично, будучи использованным параллельно с программами Word и Excel по некоторым областям. Вместе с тем отмечается, что данная проблема была аттестована и в рамках первой оценки, проведенной Счетной палатой в 2013 году¹¹;

√ процесс выявления и управления рисками, специфичными реализации Проекта на 2015 год, не был осуществлен, несмотря на то, что МТСЗС обеспечило обучение некоторых работников в данной области.

В контексте выявленного аудит повторяет в настоящем Отчете рекомендации предыдущего аудита с целью полного их внедрения.

___________________________

⁵ Закон № 174 от 28.07.2011 о ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”.

⁶ Руководство Всемирного банка по закупкам товаров, работ и неконсультационных услуг заемщиками Всемирного банка по займам МБРР и кредитам и грантам МАР.

⁷ Руководство Всемирного банка по отбору и найму консультантов заемщиками Всемирного банка по займам МБРР и кредитам и грантам МАР.

⁸ 2 процедуры закупок, из которых 1 процедура закупок товаров и 1 процедура закупок консалтинговых услуг.

⁹ 5 процедур закупок, из которых 2 процедуры закупок товаров и 3 процедуры закупок консалтинговых услуг.

¹⁰ Постановление Счетной палаты № 32 от 27.06.2014 “По Отчету аудита финансовой отчетности по проекту “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2013 год”.

¹¹ Постановление Счетной палаты № 23 от 19.04.2013 “По Отчету аудита соответствия проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” по состоянию на 31.12.2012”.

Рекомендации руководству МТСЗС

1. Ускорить автоматизацию бухгалтерского учета, которая позволит применять процедуры аналитического учета для обобщения финансовых данных и автоматизированной разработки финансовых отчетов.

2. Оценивать и осуществлять мониторинг реализации Проекта путем постоянной оценки и выявления рисков, характерных для компонентов и этапов внедрения.

IV. ЗАКЛЮЧЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ

Безусловное мнение о Промежуточных финансовых отчетах

По мнению аудиторской группы, основанному на достаточных и адекватных доказательствах, Промежуточные финансовые отчеты за период, который завершился 31 декабря 2014 года, по всем значимым аспектам предоставляют реальное и достоверное отражение финансовых ситуаций Проекта.

Безусловное мнение о бюджетной отчетности

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, бюджетные финансовые отчеты по всем значимым аспектам предоставляют реальную и достоверную информацию о финансовых ситуациях по состоянию на 31.12.2014, составленные в соответствии с общепринятой базой по финансовой отчетности, применяемой в бюджетной сфере.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА МОНИТОРИНГ

И ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА, А ТАКЖЕ

КОНСОЛИДАЦИЮ ОТЧЕТА АУДИТА:

НАЧАЛЬНИК УПРАВЛЕНИЯ АУДИТА

ЭФФЕКТИВНОСТИ                                                   Марианна СПОЯЛО

АУДИТОРСКАЯ ГРУППА:

РУКОВОДИТЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ

ГРУППЫ, СТАРШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

КОНТРОЛЕР                                                            Вероника ДОЛИНЯНСКИ

ЧЛЕН АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ,

СТАРШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР        Ада РАЙЛЯН

Приложение № 1

Источники Проекта и использование фондов по Компоненту II

по состоянию на 31.12.2014

Приложение № 2

Использование фондов по мероприятиям по Компоненту II Проекта

по состоянию на 31.12.2014

Приложение № 3

Выписка из специального счета Проекта

по состоянию на 31.12.2014

Приложение № 4

Отчет о выплатах социальных пособий

по состоянию на 31.12.2014

Приложение № 5

Отчет о выплатах пособий на холодный период года

по состоянию на 31.12.2014

Приложение № 6

Обобщенный отчет об исполнении социальных пособий

по состоянию на 31.12.2014