Постановление N 28 от 31.05.2018 по Отчету аудита финансовой отчетности Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства по состоянию на 31 декабря 2017 года

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита финансовой отчетности Совета по предупреждению

и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства

по состоянию на 31 декабря 2017 года

№ 28  от  31.05.2018

 (в силу 13.07.2018) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 256-265 ст. 27 от 13.07.2018

* * *

Счетная палата в присутствии председателя Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства г-на Яна Фельдмана; начальника Службы экономики и финансов г-жи Екатерины Раду, а также других ответственных лиц аудируемого органа, руководствуясь ст.3 (1), ст.5 (1) а) и ст.31 (1) а) Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова № 260 от 7.12.2017¹, рассмотрела Отчет аудита финансовой отчетности Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства по состоянию на 31 декабря 2017 года.

Аудиторская миссия была проведена в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2018 год², с целью предоставления разумной уверенности в том, что финансовые отчеты Совета по состоянию на 31 декабря 2017 года не содержат, в их совокупности, существенных искажений, обусловленных мошенничеством или ошибкой, а также для выражения аудиторского мнения.

Внешний аудит был запланирован и проведен в соответствии с Международными стандартами аудита, применяемыми Счетной палатой (ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 1000-2999)³.

___________________________

¹ Закон об организации и функционировании Счетной палаты № 260 от 7.12.2017 (далее – Закон № 260 от 7.12.2017).

² Постановление Счетной палаты № 75 от 29.12.2017 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2018 год”.

³ Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 о применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты; Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 о применении Руководящих принципов аудита (ISSAI 1000-9999) в рамках публичного аудита.

Рассмотрев представленный Отчет аудита, а также объяснения должностных лиц, присутствующих на публичном заседании, Счетная палата

у с т а н о в и л а:

Система финансового менеджмента и контроля, существующая в рамках Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства, находится в стадии реализации, внутренний контроль является нефункциональным. Эти обстоятельства обусловили недостатки, которые повлияли на достоверность и надежность информации, представленной в финансовой отчетности за 2017 бюджетный год.

Проведенные мероприятия в целях сбора достаточных и уместных доказательств, а также констатации, изложенные в Отчете аудита, послужили основанием для аудиторской группы чтобы выразить условное аудиторское мнение в отношении финансовой отчетности Совета, составленной по состоянию на 31 декабря 2017 года.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.14 (2) и ст.15 d) Закона № 260 от 7.12.2017 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита финансовой отчетности Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства по состоянию на 31 декабря 2017 года, который прилагается к настоящему Постановлению.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Совету по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства для принятия необходимых мер по внедрению рекомендаций, изложенных в Отчете аудита;

2.2. Министерству Финансов для:

2.2.1) инициирования соответствующих изменений в Законе о системе оплаты труда в бюджетной сфере № 355-XVI от 23.12.2005, в частности, в ст.8 (2) и ст.33 (1), для приведения их положений в соответствие и исключения неравномерного подхода к ним в будущем;

2.2.2) внесения изменений в План счетов бюджетного учета и Методологические нормы организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений, утвержденные Приказом министра финансов № 216 от 28.12.2015, в частности их дополнения исчерпывающими положениями относительно имущества, полученного в безвозмездное пользование и на ответственное хранение, а также первичных документов строгой отчетности, которые могут служить основанием для отражения в бухгалтерском учете бюджетных учреждений (на внебалансовых счетах) имущества, полученного от международных организаций в хозяйственное ведение, для временного использования (в наем/ аренду/ безвозмездное пользование) или на ответственное хранение;

2.3. Правительству Республики Молдова для информирования и документирования;

2.4. Парламенту Республики Молдова для информирования;

2.5. Постоянной парламентской комиссии по правам человека и межэтническим отношениям, и постоянной парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам для информирования.

3. О принятых мерах по выполнению требований п.2.1 и п.2.2 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев со дня опубликования Постановления и Отчета аудита в Официальном мониторе Республики Молдова.

4. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова.

Приложение № 1

к Постановлению Счетной палаты

№ 28 от 31.05.2018 г.

ОТЧЕТ

аудита финансовой отчетности Совета по предупреждению и ликвидации

дискриминации и обеспечению равенства по состоянию

на 31 декабря 2017 года

АББРЕВИАТУРЫ

I. УСЛОВНОЕ МНЕНИЕ

Была проаудирована финансовая отчетность Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства, составленная по состоянию на 31 декабря 2017 года, которая включает: бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств, отчет об исполнении бюджета, отчет о движении основных средств, износе основных средств и амортизации нематериальных активов, отчет о движении запасов материальных оборотных средств и государственных резервов, отчет по недостачам и хищениям денежных средств и материальных ценностей.

По нашему мнению, за исключением аспектов, изложенных в разделе “Основание для выражения условного мнения”, финансовая отчетность представляет во всех существенных аспектах реальное и точное отражение финансовых ситуаций Совета по состоянию на 31 декабря 2017 года в соответствии с применимой базой по финансовой отчетности¹.

________________________

¹ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (далее – Закон о бухгалтерском учете); Приказ министра финансов № 216 от 28.12.2015 “Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений” (далее – Приказ министра финансов № 216 от 28.12.2015).

II. ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ВЫРАЖЕНИЯ УСЛОВНОГО МНЕНИЯ

Аудиторская миссия была проведена в соответствии с международными стандартами аудита (ISSAI)². Наши обязанности, согласно указанным стандартам, представлены в разделе “Ответственность аудитора” настоящего Отчета. Аудиторы были независимы от проверяемого субъекта и соблюдали обязанности по этике в соответствии с требованиями Кодекса этики Счетной палаты.

Полученные аудиторские доказательства были достаточными и уместными для того, чтобы служить основанием для условного мнения в отношении финансовой отчетности Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства, составленной по состоянию на 31 декабря 2017 года, которое обусловлено ограничением аудита в получении достаточных и уместных доказательств в связи с нерегистрацией в бухгалтерском учете имущества, полученного в хозяйственное ведение, и нераскрытием соответствующей информации в пояснительных записках к отчетам об исполнении бюджета Совета, что отрицательно повлияло на правильность, достоверность, надежность и полноту информации, представленной в финансовой отчетности.

________________________

² Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”; Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 “О применении Руководящих принципов аудита (ISSAI 1000 – 9999)”.

III. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ АУДИРУЕМОЙ ОБЛАСТИ

3.1. Институциональная база деятельности

СПЛДОР был создан 21.12.2012 на основании Закона № 298 от 21.12.2012 о деятельности Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства, с открытием финансирования начиная с 1.01.2013. Совет является коллегиальным органом со статусом юридического лица публичного права, созданным в целях обеспечения защиты от дискриминации и равенства всех людей, которые считают себя жертвами дискриминации в политической, экономической, социальной, культурной и других сферах, независимо от расы, цвета кожи, национальности, этнического происхождения, языка, религии или убеждений, пола, возраста, инвалидности, взглядов, политической принадлежности или любого другого аналогичного критерия, действуя в условиях беспристрастности и независимости от органов публичной власти.

3.2. Управление аудируемым органом

Административный аппарат Совета состоит из государственных служащих и контрактного персонала, осуществляющего вспомогательную деятельность. Положение об административном аппарате Совета и его структура утверждаются Советом. Персонал административного аппарата Совета предоставляет членам Совета организационную, информационную, научно-аналитическую и иную помощь, необходимую для деятельности Совета. Предельная численность административного аппарата Совета утверждена в количестве 20 единиц³.

Деятельность Совета финансируется из государственного бюджета. Бюджет Совета утверждается Парламентом после рассмотрения и одобрения на заседании парламентской профильной комиссии. Парламент передает Правительству утвержденный бюджет Совета для включения в проект закона о государственном бюджете на следующий год.

В качестве органа публичной власти (ОРГ 1) Совет отвечает за организацию и контроль планирования, использования ассигнований согласно назначениям, предусмотренным в собственном бюджете, за проведение финансовых операций в соответствии с общей нормативной базой, ведение бухгалтерского учета и отчетности согласно законодательству⁴, разработку и внедрение эффективной системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, обеспечивая надлежащее управление публичными фондами и эффективное управление публичным имуществом, в том числе предотвращение и выявление ошибок и мошенничества.

Информация о полномочиях Совета представлена в приложении № 2 к Отчету аудита.

Организационная структура Совета представлена в приложении № 5 к Отчету аудита.

________________________

³ Ст.1 b) Закона № 298 от 21.12.2012 о деятельности Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства.

⁴ Закон о бухгалтерском учете и Приказ министерства финансов № 216 от 28.12.2015.

3.3. Синтез источников финансирования

Финансовые ресурсы, предназначенные для регламентированного функционирования административного аппарата Совета, формируются из ассигнований из государственного бюджета (общие ресурсы).

Синтез бюджетных средств, выделенных Совету в 2017 году, представлен в таблице № 1.

Данные из таблицы показывают, что Совет управлял в 2017 году ассигнованиями в общей сумме 3,3 млн.леев, уровень исполнения бюджета достиг 91,7%, остаток неиспользованных ассигнований на конец 2017 года в совокупности составил 0,3 млн.леев.

Свод доходов и расходов, управляемых в 2017 году Советом, в экономическом аспекте представлен в приложении № 6 к Отчету аудита.

3.4. Управляемое имущества

В 2017 году Совет управлял нефинансовыми активами (имуществом) на общую сумму 2,1 млн.леев. Более подробные сведения в этом контексте представлены в приложении № 3 к настоящему Отчету аудита. В общей структуре имущества наибольший удельный вес приходится на основные средства (2,0 млн.леев/ 95,2%), за которыми следуют запасы материальных оборотных средств (0,1 млн.леев/ 4,8% от общего объема нефинансовых активов). Синтез управляемого имущества представлен в таблице № 2.

Методология и сфера подхода к аудиту представлены в приложении № 1 к Отчету аудита.

Выписка из Бухгалтерского баланса (Форма FD-41) представлена в приложении № 4 к Отчету аудита.

IV. КЛЮЧЕВЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТА

4.1. Неотражение в бухгалтерском учете некоторых ценностей на общую сумму 803,2 тыс.леев, полученных в хозяйственное ведение, и нераскрытие соответствующей информации в пояснительной записке к Отчету об исполнении бюджета Совета отрицательно повлияли на правильность, достоверность, надежность и полноту информации, представленной в финансовой отчетности.

Выборочная инвентаризация управляемого Советом имущества выявила излишек в размере 803,2 тыс.леев, что сказывается на целостности управляемого имущества в операционном процессе. Согласно объяснениям Совета, данные ценности были приняты на хранение во временное пользование от международной организации.

Так, 16.11.2015 между международной организацией и Советом был заключен Меморандум о принятии на полное хранение активов на общую сумму 803,2 тыс.леев. Согласно положениям Меморандума, данное оборудование остается собственностью международной организации до того момента, когда она решит передать или уступить иным образом это имущество, а Совет несет ответственность за хранение и надлежащий уход за оборудованием и за его сохранность⁵. Следует отметить, что не было соблюдено положение п.4 Меморандума, которое четко предусматривает назначение лица, ответственного за обеспечение соблюдения всех сроков и процедур, которые регулируют использование предоставленного оборудования. Кроме того, в соответствии с п.2 Меморандума оборудование, которое Совет принимает на хранение, должно быть использовано только в рамках реализации Проекта “Поддержка национальных институтов по защите прав человека в соответствии с рекомендациями международных организаций и рекомендаций универсального периодического обзора”⁶, и запрещено использование данного оборудования в иных целях, кроме предусмотренных. Вместе с тем аудиторской группе не были представлены документы, подтверждающие участие Совета в реализации данного Проекта и демонстрирующие разделение ответственности и обязанностей сторон, а также условия участия. Кроме того, не были представлены и приложения II и III, которые являются составной частью Меморандума. В этих условиях аудит был ограничен в получении достаточных и уместных доказательств относительно сроков, статуса и условий, на которых имущество было передано Совету.

В этой связи отмечается, что Совет не отразил их стоимость в бухгалтерском учете, чем не были соблюдены предписания ст.7 Гражданского кодекса, которые прямо предусматривают, что “Если международным договором, стороной которого является Республика Молдова, установлены иные положения, чем те, которые предусмотрены гражданским законодательством, применяются положения международного договора”, а также положения ст.20 (4) Закона о бухгалтерском учете, которые также прямо устанавливают, что “в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором”, их владельцем остается международная организация, исходя из того, что имущество не принадлежит Совету на праве собственности. Неотражение суммы в размере 803,2 тыс.леев в бухгалтерском учете привело к уменьшению стоимости имущества, принятого на хранение и, как следствие, отрицательно повлияло на правильность, достоверность, надежность и полноту информации, представленной в финансовой отчетности.

Следует отметить, что выявленная ситуация не является ординарным событием, необходимо вовлечение ответственных за разработку учетных политик в сфере публичных финансов, для установления единого подхода в этой сфере и исключения в будущем подобных ситуаций.

________________________

⁵ П.7 Меморандума.

⁶ Проект № ID 00090440.

V. АСПЕКТЫ, КАСАЮЩИЕСЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Аудитом не установлены обстоятельства, которые могут повлиять на непрерывность деятельности Совета. Таким образом, проведенные аудитом оценки показали, что Совет сможет продолжать операционную деятельность, выполнять свои обязательства и погасить задолженность в разумные сроки, чтобы не создавать долгов или дебиторской задолженности с истекшим сроком погашения.

В то же время в феврале 2017 года⁷ Совет принял новую Программу стратегического развития на 2017–2019 годы. Эта Программа включает в себя основные стратегические цели, установленные на последующие годы, которые будут направлены на: (i) обеспечение равенства, (ii) соблюдение принципа равенства и недискриминации, (iii) защиту жертв дискриминации, (iv) продвижение равных возможностей, (v) укрепление институциональной устойчивости, путем: обеспечения разработки проекта о внесении изменений и дополнений в законодательство, регламентирующее деятельность Совета; разработки/ пересмотра/ доработки пяти внутренних процедур, обеспечивающих эффективную и результативную деятельности Совета; разработки и внедрения не менее двух заявок на финансирование инициатив по продвижению перемен в области прав человека.

________________________

⁷ Протокол Совета № 15 от 24.02.2017.

VI. ДРУГИЕ КОНСТАТАЦИИ (ИНФОРМАЦИЯ)

6.1. Невнедрение в полной мере в рамках Совета системы ФМК обусловило несоответствия и искажения данных, представленных в финансовой отчетности.

Согласно законодательной базе⁸, руководство субъекта несет ответственность за внедрение внутреннего контроля, в том числе системы финансового менеджмента и контроля, а также за оценку его функциональности и оценку степени его соответствия требованиям нормативной базы.

Оценка аудита относительно внедрения системы финансового менеджмента и контроля в рамках Совета охватила: (i) систему бухгалтерского учета, через призму рассмотрения функций и полномочий бухгалтерской службы, соответствующих внутренних правил и др.); (ii) политику безопасности информационной системы путем внедрения контролей безопасности в приложения, базы данных и операционные системы, установления общих контролей и контролей приложений на уровне экономических операций и областей; (iii) организацию системы ФМК, путем анализа того, имеет ли субъект достаточные и релевантные внутренние положения, описание основных процессов, определение ответственных за внедрение системы ФМК, разработку плана действий по внедрению системы МФЦ и др.

Проверки, проведенные аудитом в отношении системы финансового менеджмента и контроля показывают, что в рамках Совета он находится в стадии реализации, а внутренний контроль является нефункциональным. Так:

➢ лишь в декабре 2017 года⁹ была создана рабочая группа, ответственная за организацию системы ФМК и координацию процесса самооценки системы ФМК в рамках Совета, данной группе необходимо: (i) определить функциональность системы финансового менеджмента и контроля, (ii) оценить степень ее соответствия нормативной базе в этой области, и (iii) разработать Отчет об организации и функционировании системы финансового менеджмента и контроля.

➢ В 2018 году председатель Совета утвердил План действий по внедрению системы ФМК¹⁰. Следует отметить, что он не включает в себя риски, связанные с намеченными целями.

➢ Хотя Совет разработал и утвердил Приказом № 25-b от 21.03.2017 Регистр рисков, не была описана процедура управления рисками и не реализованы меры по: внедрению менеджмента рисков, оценке контрольных мероприятий, созданию внутренней системы информирования, коммуникации и документации, а также документированной процедуры сообщения подозрений, касающихся несоответствий, мошенничества и коррупции.

➢ В рамках Совета были определены все основные операционные процессы, однако отсутствует их повествовательное описание или графическое представление, будучи описан только процесс, связанный с установлением и начислением оплаты труда для работников Совета, а другие процессы находятся в стадии разработки.

➢ Неописание процессов и процедур, контрольных мероприятий, отсутствие формализованных процедур, непроведение действий по мониторингу рисков и пр. свидетельствуют о неполном внедрении системы ФМК и о наличии резервов по ее укреплению.

Хотя Совет подал Декларацию о надлежащем управлении за 2017 год, согласно которой заявил, что “располагает системой менеджмента и контроля, организация и функционирование которой позволяет предоставление разумной уверенности в том, что государственные средства, выделяемые в целях достижения стратегических и операционных целей, были использованы в условиях прозрачности, экономичности, законности, этики и неподкупности”, аудит отмечает, что система ФМК Совета является неадекватной и нефункциональной, а заявления Совета не соответствуют действительности, воздействие существующей системы ФМК выражается в: осуществлении необоснованных расходов, неотражении в бухгалтерском учете ценностей, принятых во временное управление, неподтверждении дебиторской и кредиторской задолженности и др., все это в совокупности подчеркнув тот факт, что финансовая информация, подвергнутая аудиту, представляет очень низкий уровень надежности.

________________________

⁸ Закон № 229 от 23.09.2010 о государственном внутреннем финансовом контроле (с последующими изменениями и дополнениями); Приказ министра финансов № 49 от 26.04.2012 “Об утверждении Положения об оценке, отчетности системы финансового менеджмента и контроля и выдаче декларации о надлежащем управлении”.

⁹ Приказ Совета № 78-b от 27.112.2017 “О создании рабочей группы”.

¹⁰ План действий по внедрению системы ФМК в рамках Совета не был утвержден соответствующим приказом.

6.2. Нерегламентированное предоставление надбавки за доступ к государственной тайне привело к осуществлению необоснованных расходов в сумме 8,1 тыс.леев и, как следствие, к недостоверному отражению некоторых расходов в финансовых отчетах.

Председателю Совета была предоставлена надбавка к должностному окладу за постоянный доступ к государственной тайне в обход процедур, предусмотренных законодательной базой в данной области¹¹, что позволило ненадлежащее предоставление данной надбавки в размере 10% (8,1 тыс.леев) от основной заработной платы в отсутствие документов, подтверждающих предоставление ему доступа компетентными органами, а также без издания соответствующего приказа. Согласно объяснениям ответственных лиц Совета, надбавка за доступ к государственной тайне была предоставлена только в соответствии с положениями п.2 ПП № 863 от 1.08.2006¹².

________________________

¹¹ Ст.24 Закона № 245-XVI от 27.11.2008 о государственной тайне, ст.35 Закона № 355-XVI от 23.12.2005 о системе оплаты труда в бюджетном секторе, п.2 и п.5 ПП № 863 от 1.08.2006 об установлении надбавок к должностному окладу за постоянный доступ к государственной тайне.

¹² ПП № 863 от 1.08.2006 об установлении надбавок к должностному окладу за постоянный доступ к государственной тайне.

6.3. Ошибочный алгоритм, применяемый в информационной системе, предназначенной для ведения бухгалтерского учета, обусловил отражение в финансовой отчетности недостоверной информации об износе основных средств.

Неадекватная система ФМК, а также отсутствие процедур внутреннего контроля и мониторинга обусловили начисление износа на некоторые объекты свыше 100%, что привело к искажению финансовой информации на 2,6 тыс.леев. Эта ситуация объясняется несоответствующими/ неправильными алгоритмами, включенными в ИС “1С” (предназначенную для ведения бухгалтерского учета), которые генерировали расхождения между данными синтетического и аналитического учета, износ, отраженный в Регистре по начислению износа основных средств за 2017 год, на 2,6 тыс.леев больше его первоначальной стоимости (3,9 тыс.леев), и, соответственно, остаточная стоимость была отражена на (-2,6 тыс.леев).

6.4. Инвентаризация, проведенная в рамках Совета, не способствовала в полной мере достижению основной цели по выявлению и реальной оценке имущественных элементов органа, в запасах материальных ценностей, на протяжении многих лет, поскольку присутствуют нефункциональные материальные ценности.

Аудиторские доказательства показывают, что на протяжении около 2 лет инвентаризация материальных ценностей была формальной, комиссия по инвентаризации не выявляла/не документировала фактическое состояние имущества, управляемого Советом, а также не были сделаны отметки о том, что часть инвентаризованного имущества является нефункциональной и, соответственно, не было предложено их списание. Таким образом, формальное проведение годовой инвентаризации, а также непринятие на протяжении многих лет в разумные сроки мер по списанию нефункциональных материальных ценностей обусловили представление недостоверных данных о запасах материальных ценностей, используемых в операционном процессе, в частности, с точки зрения покрытия ликвидными активами долгов, и реальное представление результатов в бухгалтерском балансе, что привело к увеличению запасов жидких материалов на 1,8 тыс.леев.

6.5. Иммобилизация финансовых средств в имущество, не использованное на протяжении многих лет, на общую сумму 105,6 тыс.леев, компрометирует оптимальное управление публичными финансами, основанное на принципах экономичности, эффективности и результативности.

Таким образом, в результате проведения аудиторских процедур отмечается, что по состоянию на 31 декабря 2017 года в общем объеме основных средств отражаются товары на общую сумму 105,6 тыс.леев¹³, которые начиная с 2015 года и до конца 2017 года не были использованы в деятельности Совета, исчисленный износ составляет 100%. Ответственные лица в рамках Совета объясняют неиспользование имущества, приобретенного в 2014 году, тем, что в своей деятельности используют компьютеры, переданные во временное пользование внешними партнерами¹⁴. Совет проинформировал о том, что в июне 2017 года ему было выделено новое здание площадью 637,9 м² (16 кабинетов)¹⁵ и, соответственно, часть приобретенного имущества (6 единиц) были установлены в зале, обустроенном для членов Совета, остальные 6 единиц хранятся для 6 вакансий¹⁶ и 4 единицы – для проведения семинаров и других мероприятий. Вместе с тем, анализируя ситуацию по среднесписочной численности работников (17 человек) и общее количество компьютеров, находящихся в пользовании Совета (56, из которых 27 компьютеров получены от внешних партнеров и 29 компьютеров, которые принадлежат Совету), было установлено, что на каждого работника для выполнения своих обязанностей приходится по 3 компьютера. Эта ситуация свидетельствует об иммобилизации финансовых ресурсов Совета в основных средствах, которые не используются и, соответственно, не приносят пользы в его операционной деятельности.

Другие релевантные сведения, относящиеся к проведенным мероприятиям в рамках аудиторской миссии, представлены в приложении № 7 к Отчету аудита.

________________________

¹³ 16 компьютеров, приобретенных в 2014 году на общую сумму 105,6 тыс.леев.

¹⁴ Компьютеры (27 единиц) на общую сумму 668,6 тыс.леев, которые представляют собой часть имущества, указанного в пункте.4.1.1.

¹⁵ Площадь предыдущего здания составляет 196,5 м².

¹⁶ 6 компьютеров, предназначенных для 6 вакансий, не могут быть установлены, так как 4 кабинета не меблированы.

6.6. В результате неправильного и неравномерного применения в некоторых случаях действующего законодательства, были допущены ряд нарушений, которые обусловили нерегламентированное осуществление расходов по оплате труда и, как следствие, несение необоснованных расходов, которые, по контексту¹⁷, отрицательно повлияли на достоверность представления в финансовой отчетности информации по оплате труда.

Фонд оплаты труда, утвержденный на 2017 год, составил 1485,4 тыс.леев, зарегистрировав снижение по сравнению с предыдущим годом на 18,6 тыс.леев (в 2016 году – 1504,0 тыс.леев). Начисленная оплата труда составила 1814,8 тыс.леев, из которых были выплачены 1758,9 тыс.леев. Синтез фонда оплаты труда, управляемого Советом в 2017 году, представлен в таблице № 3.

Структура выплат заработной платы, осуществленных в 2017 году, показывает, что наибольший удельный вес занимает основной оклад – 682,3 тыс.леев (44%), за ним следуют премии – 596,9 тыс.леев (39%), надбавки и доплаты к основной заработной плате – 181,8 тыс.леев (12%), и материальная помощь – 73,9 тыс.леев (5%) (См. рис. № 1).

Рисунок № 1

Структура выплат заработной платы,

произведенных в 2017 году

Источник: Данные Совета.

Вместе с тем необоснованное и нерегламентированное установление размера некоторых платежей привело к необоснованным расходам. В этом аспекте аудиторские доказательства показали следующее:

➢ Неадекватная система ФМК обусловила предоставление единовременных премий в отсутствие обоснованных расчетов размера экономии ассигнований, предназначенных для оплаты труда.

Отсутствие обоснованных критериев относительно порядка предоставления и размера единовременных премий для каждого работника за профессиональные праздники и нерабочие дни обусловило их дифференцированное предоставление, их размер варьировал от 25% до 100% от основного оклада работника. В этих условиях в 2017 году были предоставлены 10 единовременных премий на общую сумму 514,4 тыс.леев, из которых 3 премии – за 3 профессиональных праздника (161,6 тыс.леев)¹⁸. Согласно объяснениям председателя Совета, путем дифференцированного предоставления единовременных премий за профессиональные праздники и нерабочие дни была предпринята попытка компенсировать чрезвычайно низкую заработную плату работников Совета. Следует отметить, что удельный вес единовременных премий, предоставленных работникам за профессиональные праздники и нерабочие дни, в общем объеме выплат заработной платы составил 33,3%¹⁹, в общей сумме основной заработной платы – 75,4%²⁰, а в общем объеме премий – 86,2%²¹.

➢ Также отмечается нерегламентированное предоставление единовременной премии за профессиональный день юриста 6 сотрудникам (25,7 тыс.леев), которые не имеют образования в области юриспруденции.

________________________

¹⁷ В случае регламентированного произведения соответствующих расходов, общая сумма расходов должна была быть меньше, и, соответственно, результаты текущего года были бы другими, чем те, которые отражены в отчетности.

¹⁸ 3 профессиональных праздника: (i) день государственного служащего (100% от основной заработной платы – 42,2 тыс.леев/ 11 чел.), (ii) день юриста (100% от основной заработной платы – 60,5 тыс.леев/ 14 чел.), (iii) день прав человека (90%-100% от основной заработной платы – 58,9 тыс.леев/ 14 чел.).

¹⁹ Расчет: 514,4 тыс.леев/1544,8 = 33,3%.

²⁰ 514,4/682,2 = 75,4%.

²¹ Расчет: 514,4/596,9 = 86,2%.

6.7. Достоверность ситуаций, связанных с дебиторской и кредиторской задолженностью, отраженных в отчетности на начало и на конец 2017 года, была скомпрометирована недостаточным внутренним контролем, что в итоге повлияло на точность и достоверность их представления.

Анализ дебиторской задолженности Совета показывает уменьшение по сравнению с началом 2017 года на 4,5 тыс.леев, а долги увеличились на 58,9 тыс.леев, составив на конец года 172,2 тыс.леев.

Ситуация дебиторской и кредиторской задолженностей, зарегистрированных на начало и на конец года, представлена в таблице № 4.

Проверки, проведенные аудитом, показали, что ни в начале, ни в конце 2017 года не были подтверждены все дебиторские и кредиторские задолженности, отраженные в финансовых ситуациях, что делает невозможной оценку правильности операций, отраженных в бухгалтерском учете, и, как следствие, достоверности представления отчетности по расчетам, отраженным в бухгалтерском балансе (Форма FD-041) и в Отчете об исполнении бюджета (Форма FD-044).

Таким образом, из общей суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало 2017 года не была подтверждена кредиторская задолженность в общей сумме 14,7 тыс.леев и дебиторская задолженность в сумме 4,5 тыс.леев, а на конец 2017 года, соответственно, кредиторская задолженность в сумме 4,9 тыс.леев. Констатированные факты обусловили снижение надежности информации, представленной в финансовой отчетности.

6.8. Отмечается необеспечение надлежащего уровня менеджмента человеческих ресурсов, а также представление недостоверных данных, касающихся нанятого персонала.

➢ Проведенные аудитом проверки показали, что на протяжении 2017 года были сохранены 6 вакансий из общего числа 21 должности, и организованы только 2 конкурса для 3 вакантных места, данная ситуация была обусловлена необеспечением надлежащего уровня управления человеческими ресурсами.

➢ Также отмечается, что данные, касающиеся среднесписочной численности персонала за год (21 единица) и реально зачисленного на работу на конец года (21 единица), отраженные в Отчете о штатном расписании (Форма FD-048), который входит в Финансовый отчет, являются недостоверными. Аудиторские доказательства показывают, что к концу года эти показатели составили 15 единиц, и, соответственно, 14 единиц, или на 6 единиц и, соответственно, на 7 единиц меньше. В результате отражения недостоверных данных в отчетности Совет в течение 2017 года реализовал экономии за счет ассигнований, предназначенных для оплаты труда.

6.9. Ежегодная инвентаризация активов и пассивов производилась с несоблюдением соответствующей нормативной базы²².

Ежегодная инвентаризация, проведенная в период 27.12.2017-29.12.2017²³, не выявила недостачи или излишка. В то же время проведенные аудитом проверки установили некоторые нарушения, обусловленные недостаточностью внутреннего контроля, которые выражаются в:

➢ непроведении инвентаризации всех элементов актива и обязательств в количественно-стоимостном выражении, а поскольку инвентаризационные описи были составлены на основании данных бухгалтерского учета, в ходе инвентаризации не были установлены отклонения²⁴;

➢ ненадлежащей организации бухгалтерского учета, а именно, в качестве материально-ответственных назначались одни лица, а пользователями являлись другие;

➢ отсутствии подписи материально-ответственного лица на одной инвентаризационной описи (9,5 тыс.леев);

➢ отсутствии подписей на карточках учета основных средств;

➢ отсутствии инвентарных номеров для всех объектов, находящихся в эксплуатации;

➢ отсутствии договоров об индивидуальной материальной ответственности, заключенных с материально-ответственными лицами, чем не были соблюдены предписания п.3.3.43 Приказа министерства финансов № 216 от 28.12.2015²⁵ об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений.

________________________

²² Приказ министра финансов № 60 от 29.05.2012 об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации.

²³ Приказ председателя Совета № 77-b от 27.12.2017 об инвентаризации.

²⁴ Протокол о результатах инвентаризации материальных ценностей Совета от 31.12.2017.

²⁵ Приказ министра финансов № 216 от 28.12.2015 об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений.

6.10. Отсутствие адекватного внутреннего контроля обусловило несоблюдение положений нормативной базы, связанной с процедурами государственных закупок.

Приказом Совета № 73-b от 19.12.2016 была создана рабочая группа по закупкам, а также определены обязанности каждого члена рабочей группы. В 2017 году Совет заключил 55 договоров государственных закупок небольшой стоимости на общую сумму 1096,6 тыс.леев.

В ходе проверок аудита в отношении соответствия применения положений нормативной базы в сфере закупок были выявлены следующие несоответствия:

(i) непредставление членами рабочей группы по закупкам деклараций о конфиденциальности и беспристрастности²⁶, что способствует возникновению риска конфликта интересов и, соответственно, необеспечению того, что договоры о закупках присуждаются в независимом и беспристрастном порядке;

(ii) дробление закупок во избежание законных процедур государственных закупок. Так, в 2017 году была приобретена мебель на общую сумму 192,5 тыс.леев с заключением 3 отдельных договоров государственных закупок небольшой стоимости²⁷, избежав, таким образом, процедуру закупки путем запроса ценовых оферт, и, как следствие, снизив прозрачность процесса государственных закупок, осуществляемых в рамках Совета.

________________________

²⁶ П.7 Положения о государственных закупках небольшой стоимости, утвержденного ПП № 665 от 27.05.2016, и п.41 Положения о деятельности рабочей группы по закупкам, утвержденного ПП № 667 от 27.05.2016.

²⁷ Договор № 52/17 от 8.12.2017 (приобретение офисной мебели) – 79,2 тыс.леев, договор № 54/2017 от 11.12.2017 (приобретение комплекта мягкой мебели) – 39,4 тыс.леев, договор № 55/17 от 11.12.2017 (приобретение стульев для офиса и услуг по ремонту стульев) – 73,9 тыс.леев.

6.11. Отмечается неоднозначность существующей регулирующей базы, связанной с оплатой труда руководителей бюджетных организаций, занимающих ответственные государственные должности

Так, в соответствии с положениями ст.33 (1) Закона № 355-XVI от 23.12.2005, суммы единовременных премий, предоставляемых руководителям бюджетных организаций, ограничены до 50% от должностного оклада²⁸, соответственно, переплата единовременных премий, предоставленных председателю Совета, составила 23,8 тыс.леев, а в соответствии с положениями ст.8 (2) указанного закона, которая предусматривает, что “размер премии, оказываемой лицам, исполняющим ответственные государственные должности, не должна превышать месячного оклада (должностного оклада) премированного работника”, максимальный предел был соблюден.

________________________

²⁸ Ст.33 (1) Закона № 355-XVI от 23.12.2005 устанавливает, что “максимальный размер премии руководящим работникам бюджетных единиц не может превышать 50 процентов месячного должностного оклада с учетом повышений, надбавок и доплат, установленных в соответствии с законодательством”.

VII. РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТА

Рекомендации председателю Совета:

1. Разработать и утвердить План действий по устранению несоответствий, выявленных в ходе настоящего аудита.

2. Обеспечить отражение на внебалансовых счетах стоимости имущества, полученного во временное пользование, на общую сумму 803,2 тыс.леев (п.4.1).

3. Принимать предусмотренные нормативной базой меры в отношении неиспользуемого имущества в деятельности учреждения на протяжении многих лет (п.6.4).

4. Обеспечить составление актов сверки (подтверждения) расчетов с поставщиками товаров, работ и услуг в конце каждого отчетного периода (п.6.7).

5. Пересмотреть положения внутренней нормативной базы в сфере оплаты труда, в частности, стимулирующего характера, с указанием в нее видов предоставляемых единовременных премий, а также порядка, условий и показателей, которые должны лежать в основе расчета размера единовременных премий для сотрудников (п.6.6.1).

6. Приостановить начисление для председателя Совета надбавки за доступ к государственной тайне, с инициированием регламентированных процедур назначения данной надбавки (п.6.2).

7. Принять необходимые меры по внедрению государственного внутреннего финансового контроля, описанию всех основных операционных процессов, выявлению рисков, сопутствующих деятельности для всех сфер финансово-бухгалтерской деятельности (инвентаризация, оплата труда, закупки, основные средства и нематериальные активы, оборотные средства и др.), их постоянной оценке и мониторингу (п.6.1).

VIII. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

Ответственность руководства Совета, в качестве исполнителя бюджета, состоит в организации и контроле планирования, использования ассигнований согласно назначениям, предусмотренным в собственном бюджете, проведении финансовых операций в соответствии с общими правилами²⁹, ведении бухгалтерского учета и отчетности согласно нормативной базе³⁰, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, обеспечивая надлежащее управление публичными средствами и эффективное управление публичным имуществом, в том числе предотвращение и выявление ошибок и мошенничества.

________________________

²⁹ Закон о бухгалтерском учете.

³⁰ Приказ министра финансов № 216 от 28.12.2015.

IX. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ

Основная цель аудита состояла в получении разумных доказательств относительно того, что проаудированная финансовая отчетность, составленная Советом за 2017 бюджетный год, во всех существенных аспектах, в соответствии с применимой базой по финансовой отчетности не содержит существенных искажений в результате мошенничества или ошибки и представляет реальное и достоверное отражение финансового положения и других сведений, касающихся деятельности, осуществляемой аудируемым субъектом, с вынесением мнения о финансовой отчетности.

Бюджетные учреждения составляют и представляют следующие финансовые отчеты: (i) Отчет об исполнении бюджетов центральных и местных публичных органов; (ii) Бухгалтерский баланс (Форма FD-041); (iii) Отчет о доходах и расходах (Форма FD-042); (iv) Отчет о движении денежных средств (Форма FD-043); (v) Финансовый отчет об исполнении бюджета (Форма FD-044); (vi) Отчет о движении основных средств, износе основных средств и амортизации нематериальных активов (Форма FD-045); (vii) Отчет о движении запасов материальных оборотных средств и государственных резервов (Форма FD-046); (viii) Финансовый отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (Форма FD-047); (ix) Отчет о штатном расписании и численности персонала (Форма FD-048); (x) Оперативный отчет о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности с просроченным сроком оплаты, сформированных в финансируемых учреждениях (Форма FD-049); (xi) Оперативный отчет о штатном расписании и численности персонала в бюджетных учреждениях (Форма FD-050).

Ответственность аудиторской группы состояла в получении достаточных и уместных аудиторских доказательств путем проведения необходимых процедур с целью выявления и оценки рисков значительных искажений или несоответствий, которые могут возникнуть в результате ненадлежащего ведения учета или представления аудируемыми субъектами операций или остатков, а также оценки показателей, которые могут возникнуть в связи с риском мошенничества, для составления мнения об адекватности ведения бухгалтерского учета и раскрытия информации в финансовой отчетности, составленной в соответствии с применимой общей основой. Вместе с тем аудиторы не несут ответственность за предотвращение фактов мошенничества и ошибок. Подробное описание ответственности аудиторской группы представлено в приложении № 1 к Отчету аудита.

Приложение № 1

Методология и сфера подхода к аудиту

Миссия аудита финансовой отчетности Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства за 2017 год проводилась на основании ст.32 (3) d) Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова, согласно Программе аудиторской деятельности Счетной палаты на 2018 год³¹ и в соответствии с релевантными Стандартами аудита³², а также с применением лучших практик в области аудита финансовой отчетности.

Цель аудита состояла в проверке правильности составления и представления во всех существенных аспектах финансовой отчетности Совета по состоянию на 31.12.2017 с выражением аудиторского мнения в отношении финансовой отчетности.

Для получения релевантных и разумных доказательств, подтверждающих мнение и достоверность констатаций, изложенных в Отчете, аудиторская группа путем применения порога существенности на уровне финансовой отчетности, установив значимые элементы финансовой отчетности и аудиторские цели, применила комбинированный подход путем проведения контрольных тестов, аналитических процедур, с использованием различных аудиторских процедур и методов, в том числе: сверку счетов бухгалтерского учета, проведение независимых расчетов, проверку первичных документов и соответствия записей в регистрах бухгалтерского учета, проверку соответствия финансово-экономических операций, а также соответствия составления финансовых отчетов, заключенных по состоянию на 31.12.2017. В рамках аудиторских процедур по оценке рисков был рассмотрен и риск мошенничества.

В зависимости от подхода аудита с учетом порога существенности и идентифицированных рисков были запрошены необходимые сведения и получены первичные документы и регистры бухгалтерского учета, которые легли в основу отражения операций, осуществленных в 2017 году.

В рамках аудиторской миссии были собраны и проанализированы аналитические аудиторские доказательства, проверены документы и отслежены операции в информационной системе, запрошены необходимые объяснения и информация от должностных лиц Совета, а также обсуждались некоторые вопросы, относящиеся к областям аудита.

Выбранные процедуры были основаны на суждениях аудитора, включая оценку рисков существенных искажений финансовой отчетности, вызванных мошенничеством или ошибкой. При оценке рисков аудитор принял во внимание внутренний контроль, релевантный для составления и достоверного представления субъектом финансовой отчетности, с целью планирования аудиторских процедур, адекватных обстоятельствам, но не с целью выражения мнения об эффективности внутреннего контроля субъекта. Кроме того, была оценена степень адекватности учетной политики и разумности бухгалтерских оценок, проведенных руководством, а также общее представление финансовой отчетности.

Для достижения поставленной цели, а также получения разумных доказательств относительно того, что финансовые ситуации были отражены правильно и в полном объеме в бухгалтерском учете и достоверно представлены в отчетности, в результате выявления областей с высокой вероятностью возникновения рисков, включая риски мошенничества и ошибок, аудиту были подвергнуты следующие вопросы/аспекты: (i) надлежащее применение общих правил организации бухгалтерского учета; (ii) методы организации бухгалтерского учета, используемые при составлении финансовой отчетности; (iii) представление и отражение информации в финансовом отчете, в том числе: (1) реальность экономических операций; (2) точность экономических операций, отраженных в бухгалтерском учете и в финансовой отчетности; (3) законность экономических операций; (4) полнота экономических операций; (5) поступления и выбытия нефинансовых активов; (6) расчет и выплата заработной платы; (7) инвентаризация имущества; (iv) состояние кредиторской и дебиторской задолженности по доходам и по расходам; (v) правильность и полнота учета и отчетности основных средств, в том числе: (1) достоверность учета и отчетности основных средств; (2) достоверность списания основных средств, изношенных физически и морально; (3) достоверность начисления и отражения износа основных средств; (vi) представление и отчетность запасов материалов; (vii) правильность проведения инвентаризации и др.

________________________

³¹ Постановление Счетной палаты № 75 от 29.12.2017 об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2018 год (с последующими изменениями и дополнениями).

³² Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 о применении Международных стандартов аудита высших органов аудита 3-го уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты; Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 о применении руководящих принципов аудита (ISSAI 1000-9999).

Синтез сфер покрытия аудиторскими мероприятиями областей, подвергнутых аудиту в рамках Совета, представлен в таблице № 1.

Мы считаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и адекватными для того, чтобы обеспечить основу для наших аудиторских мнений.

Субъекты, подвергнутые аудиту:

√ Совет – в качестве публичного органа (ОРГ 1).

Аспекты, касающиеся раскрытия информации в аудируемой финансовой отчетности

Отчет аудита касается финансовой отчетности, заключенной по состоянию на 31.12.2017. Аудит проводился в отношении ситуаций, представленных Советом к 12.02.2018. Аудиторская группа не отвечает за изменения, представленные после указанной даты. Кроме того, аудиторы не несут ответственности за предотвращение фактов мошенничества и ошибок.

Получатели Отчета аудита

Отчет аудита предназначен для Совета, Правительства Республики Молдова, Парламента Республики Молдова, гражданского общества и других заинтересованных сторон.

Приложение № 2

Полномочия Совета

Согласно положениям ст.12 Закона об обеспечении равенства № 121 от 25.05.2012 Совет осуществляет следующие функции:

1) рассматривает соответствие действующего законодательства стандартам по недискриминации;

2) выдвигает предложения о внесении изменений в действующее законодательство в области предупреждения и борьбы с дискриминацией;

3) утверждает консультативные заключения о соответствии проекта нормативного акта законодательству в области предупреждения и борьбы с дискриминацией;

4) осуществляет мониторинг порядка выполнения законодательства в данной области;

5) собирает информацию о масштабах, состоянии и тенденциях явления дискриминации на общенациональном уровне и подготавливает исследования и доклады;

6) направляет органам публичной власти предложения общего характера о предупреждении и борьбе с дискриминацией, а также об улучшении отношения к лицам, подпадающим под действие настоящего закона;

7) содействует повышению уровня информированности и осведомленности общества в целях ликвидации всех форм дискриминации в контексте демократических ценностей;

8) сотрудничает с международными организациями, имеющими полномочия в области предупреждения и борьбы с дискриминацией;

9) рассматривает жалобы лиц, полагающих себя жертвами дискриминации;

10) обращается в соответствующие органы с ходатайством о возбуждении дисциплинарного производства в отношении должностных лиц, допустивших в своей деятельности дискриминационные действия;

11) устанавливает правонарушения, содержащие элементы дискриминации, в соответствии с Кодексом о правонарушениях;

12) информирует органы уголовного преследования в случае совершения дискриминационных актов, содержащих элементы преступления;

13) способствует мирному разрешению конфликтов, возникших в результате совершения дискриминационных актов, путем примирения сторон и поиска взаимоприемлемого решения;

14) выполняет иные функции, установленные настоящим законом и положением о деятельности Совета.

В начале каждого года до 15 марта Совет представляет Парламенту общий доклад о положении в области предупреждения и борьбы с дискриминацией. Доклад публикуется на веб-странице Совета.

Приложение № 3

Общее представление имущественной ситуации

(3-й класс “Нефинансовые активы”)

На конец 2017 года стоимость имущества, управляемого Советом, составила 2072,6 тыс.леев, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 291,8 тыс.леев. В общем объеме имущества основные средства составили 1940,6 тыс.леев, запасы материалов – 132,0 тыс.леев. Синтез в этом аспекте представлен в таблице № 1.

В структуре основных средств наибольший удельный вес приходится на транспортные средства – 42% (805,7 тыс.леев), далее следуют машины и оборудование – 30% (577,8 тыс.леев) и др. В общей структуре запасов материалов наибольший удельный вес приходится на хозяйственные товары и канцелярские принадлежности – 60% (94,7 тыс.леев), далее следуют запасные части – 20% (25,7 тыс.леев).

Приложение № 4 

Выписка из Бухгалтерского баланса, составленного

по состоянию на 31.12.2017 (Форма FD-041)

Приложение № 5

Организационная структура Совета

Согласно законодательству³³, административный аппарат СПЛДОПР утвержден в количестве 20 единиц, и состоит из государственных служащих и контрактного персонала, осуществляющего вспомогательные виды деятельности.

Кроме того, Совет является коллегиальным органом со статусом юридического лица публичного права, состоящим из пяти членов, не имеющих какой бы то ни было политической принадлежности, назначаемых Парламентом на пятилетний срок, трое из них являются представителями гражданского общества. Не менее трех членов Совета должны быть лиценциатами права³⁴.

Председатель Совета избирается большинством голосов общего числа его членов. Председатель Совета работает на постоянной основе. Остальные члены Совета созываются на заседание председателем. При необходимости Совет может быть созван по требованию не менее чем двоих членов³⁵. Схематично организационная структура Совета представлена на рисунке № 1.

________________________

³³ Ст.1 b) Закона № 298 от 21.12.2012 о деятельности Совета по предупреждению и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства.

³⁴ Ст.11 (2) Закона об обеспечении равенства № 121 от 25.05.2012.

³⁵ Ст.11 (11) Закона об обеспечении равенства № 121 от 25.05.2012.

Рисунок № 1

Организационная структура Совета

Приложение № 6

Свод доходов и расходов в экономическом аспекте, тыс.леев

Приложение № 7

Другая релевантная информация о мероприятиях,

проведенных в рамках аудиторской миссии

➢ Сопоставление платежных ведомостей со списками, представленными банкам для осуществления перевода на личные счета работников (карточки), проверка соответствия начисления и оплаты медицинских отпусков не выявили нарушений.

➢ В ходе аудита были проверены следующие аспекты: приобретение и списание основных средств и материальных ценностей, услуги аренды, транспортные услуги, служебные командировки, расходы по износу, услуги протокола, в результате чего несоответствия не выявлены.

Приложение № 8

Синтез несоответствий