Постановление N 3 от 16.01.98 о результатах проверки финансово - хозяйственной деятельности акционерного общества "Piele"

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества "Piele" Nr.3 от 16.01.98 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 40-41/15 от 07.05.1998 * * * Счетная палата, рассмотрев материалы проверки финансово- хозяйственной деятельности АО "Piele" за период 1995 г. - I полугодие 1997 г., с участием председателя АО "Piele" г-жи Трейгерман Р., главного бухгалтера г-жи Кышларь П., зам. начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на Дука П., зам. министра промышленности и торговли г-на Бабаяна И., зав. управлением Министерства экономики и реформ г-жи Галко А., заместителя министра экономики и реформ г-на Брагиша Д., главного государственного ветеринарного инспектора г-на Бахэу В., у с т а н о в и л а: В течение 1995 г. - I полугодия 1997 г. финансовое положение АО "Piele" было неудовлетворительным. Балансовая прибыль предприятия за 1995 г. составила 19,9 тыс. лей, рентабельность - 0,5%, а за 1996 г. - соответственно 111 тыс. лей, рентабельность - 0,1%. Объем производства в натуральном выражении ежегодно падает. Так, если в 1995 г. АО "Piele" выпустила готовую продукцию - жесткие и хромированные кожтовары, хромированный полуфабрикат "Wet-blue" - в объеме 5872,4 тыс. дм/2, то в 1996 г. - соответственно 5352,3 тыс. дм2, или на 9% меньше, чем в 1995 г. Кредиторская задолженность предприятия на 01.08.95 г. составила 11,1 млн. лей. 28 августа 1995 г. АО "Piele" и Государственный совет кредиторов заключили договор-меморандум по финансово-кредитной поддержке предприятия, срок действия которого был продлен до 31 декабря 1998 г. Из-за тяжелого финансового состояния, для пополнения недостатка собственных оборотных средств предприятие получало разные кредиты. За период 1995 - 1997 гг. на основании 11 кредитных договоров для финансирования деятельности АО "Piele" были привлечены средства в размере 7150 тыс. лей в виде краткосрочных кредитов. В результате анализа кредитных договоров установлено, что в некоторых случаях они заключались в нарушение действующих нормативных актов. В декабре 1994 г. был заключен кредитный договор на сумму 3150 тыс. лей с АКБ "Petrolbank". В соответствии с условиями контракта данный кредит был использован для погашения задолженности АО "Piele" перед компанией "Moldenergo" и государственной компании "Moldenergo" перед компанией "N.G.G.". В результате, кредит в сумме 3150 тыс. лей остался в распоряжении компании "N.G.G.", а АО "Piele", оплачивая банковский процент на сумму 1 млн. лей в год, на день окончания проверки имело долг перед банком в размере первоначальной суммы полученного кредита, то есть 3150 тыс. лей. При заключении данной сделки были нарушены требования ст. 7 Указа Президента РМ N 109 от 19.04.94 г. и п. 1, 2 Временного положения "О безналичных расчетах в Республике Молдова", утвержденного административным советом Национального банка 16.06.92 г., которые запрещают платежи одного предприятия за счет средств другого. При использовании банковских кредитов АО "Piele" допускались случаи отвлечения собственных оборотных средств в дебиторскую задолженность и, тем самым, случаи длительного кредитования различных коммерческих структур за счет средств предприятия. Более 2 лет значится задолженность за фирмой "Tocuşor" (Кишинэу) в сумме 46,9 тыс. лей, за фирмами "ZOVA" (Словакия) - 32,3 тыс. лей, "Sinipod" (Словакия) -16,2 тыс. лей. На основании контракта, подписанного председателем общества г-жой Трейгерман Р., в октябре 1995 года АО "Piele" перечислило 50 тыс. лей на расчетный счет ООО "Ildîz" в качестве предоплаты за шкуры КРС. В установленные сроки ООО "Ildîz" поставило сырье на сумму 20,5 тыс. лей. Шкуры были поставлены без ветеринарного анализа, по ветеринарным свидетельствам, согласно которым местом происхождения сырья значатся пос. Бричаны и г. Кишинэу, а фактически они были заверены печатью АО "Piele". Стоимость недопоставленного сырья на сумму 30 тыс. лей была возвращена на расчетный счет АО "Piele" по истечении 3-месячного срока с момента перечисления. АО "Piele", являясь предприятием, выпуск продукции которого находится под контролем государственной ветеринарной службы, в нарушение статей 11 и 20 Закона о ветеринарной деятельности N 1538-XII от 23 июня 1993 г., а также требований раздела III, ст. 12 Ветеринарного устава Республики Молдова, не обеспечило соблюдение действующих ветеринарно-санитарных и других требований по заготовке сырья животного происхождения. Выборочной проверкой установлено, что кожевенное сырье не исследовалось в лабораториях ветеринарных станций на сибирскую язву и на нем отсутствует ветеринарное клеймо. В течение пяти месяцев 1996 года (апрель-июнь, октябрь, ноябрь) в АО "Piele", по фиктивным ветеринарным свидетельствам старого образца, а также по новым ветеринарным свидетельствам (ксерокопии) от фирм "Barum Company", ИП "Nicoleta", ИП "Voteacov-Comerţ", СП "Molita", ООО "Prima" и др. было принято для обработки 285,6 тонны кожевенного сырья на общую сумму 1556 тыс. лей. Причиной вышеуказанных нарушений ветеринарного законодательства являлось отсутствие должного контроля со стороны Главного управления ветеринарии и Госветинспекции Министерства сельского хозяйства и продовольствия (г-н Бахэу В.), что позволило случайным лицам заниматься оформлением фиктивных ветеринарных свидетельств. В нарушение Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 г. в АО "Piele" нарушается порядок учета сырья при ввозе его на территорию предприятия и вывозе готовой продукции. Несмотря на заключение контракта со службой военизированной охраны сектора Рышкань МВД и оплату 7,4 тыс. лей фирме "Vigilenţa", в журналах учета на проходной не регистрируются все партии товара. Были установлены расхождения между данными журналов на проходной и данными отдела заготовки сырья завода. Полностью отсутствует журнал учета ввозимых и вывозимых товаров за 1995 г. и за 8 месяцев 1996 года. В учете не отражены 40 акций стоимостью 100 тыс. российских рублей каждая на сумму 4 млн. российских рублей, приобретенных в 1990 г. у АО "Consensus", г. Москва. АО "Piele" было зарегистрировано как акционерное общество в октябре 1993 года с удельным весом доли государственной собственности в уставном капитале в размере 82%. За весь период деятельности из-за отсутствия прибыли АО "Piele" не перечислило в доход бюджета дивиденды на долю государственной собственности. На себестоимость готовой продукции, рентабельность и прибыль отрицательно влияют нарушения в нормировании сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, используемых в процессе производства, неудовлетворительный контроль за их расходом. В 1995 г. был допущен перерасход воды, потребляемой на основные технологические процессы обработки кожевенного сырья. На фактический объем продукции, выпущенной в 1995 г., израсходовано 327,7 тыс. м3, или на 52,3 тыс. м3 больше. В нарушение требований ст. 3 (п. 2) Закона Республики Молдова N 1214-XII от 02.12.92 г. "О налоге на прибыль предприятий" стоимость сверхнормативно использованной воды в сумме 12,6 тыс. лей была отнесена на издержки производства. В марте 1993 г. председатель АО "Piele" г-жа Трейгерман Р. утвердила новые нормы расхода сырья, которые на 10-30% превышают ранее действующие нормы, что привело к значительному росту себестоимости готовой продукции. Это является одной из причин роста удельного веса сырья в себестоимости, который в 1994 году составил 20,7%, в 1995 г. - 40,9%, в 1996 г. - 47,9%. Отсутствие нормативов расхода сырья, утвержденных в установленном порядке, является следствием того, что Министерство экономики и реформ и Министерство промышленности и торговли не обеспечили выполнение Постановления Парламента N 324-XIII от 14.12.94 г. "О введении в действие Закона о внесении изменений и дополнений в Закон о налоге на прибыль предприятий", по которому Правительство было обязано до 15 января 1995 года установить нормативы расхода сырьевых ресурсов, материалов для выпуска продукции (выполненных работ, оказанных услуг). В сложившейся ситуации, когда соответствующие органы устранились от контроля за расходом сырья, один из самых важных элементов состава производственных расходов - стоимость сырья, который непосредственно влияет на финансовые результаты деятельности общества, в нарушение п. 6 (1) "Основных положений по составу затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в ее себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов предприятий", утвержденных Постановлением Правительства N 340 от 02.06.93 г., остается нерегламентируемым. Из-за отсутствия четких указаний со стороны Министерства финансов по составлению документов о поставке товаров от посреднических предприятий перерабатывающим предприятиям, по отражению в бухгалтерском учете расчетов между ними, а также из-за однообразной трактовки сотрудниками Главной государственной налоговой инспекции Закона о налоге на добавленную стоимость и других нормативных актов, регламентирующих учет и оплату НДС, государственному бюджету был нанесен значительный ущерб путем необоснованного занижения перерабатывающими предприятиями сумм НДС, предназначенных для оплаты в бюджет. По этим и другим причинам в бухгалтерском учете АО "Piele" по оплате НДС в 1995 - 1996 годах необоснованно отражены долги госбюджета перед обществом в сумме от 200 до 500 тыс. лей. Это случилось по той причине, что в 1995 - 1996 годах и в первом полугодии 1997 г. АО "Piele" необоснованно занизило свои долги перед бюджетом по НДС в сумме 4,1 млн. лей. Только при отражении в бухгалтерском учете операций с ООО "Zolotoi vek" (впоследствии ООО "Simbolul eternităţii") на занижение расчетов с бюджетом по НДС необоснованно были отнесены 1167,5 тыс. лей, ООО "Barum-Company" - 436,7 тыс. лей, ИП "Voteacov-Comerţ" -296, 1 тыс. лей. Со стороны АО "Piele" допущены нарушения и в отношении формирования налогооблагаемой прибыли предприятия. За 1995 - 1996 годы необоснованно отнесены на внереализационные расходы предприятия: штраф за превышение дифференцированных тарифов на сточные воды -143,4 тыс. лей, пеня за несвоевременные платежи в бюджет - 78,9 тыс. лей, штраф по итогам проверки - 12,1 тыс. лей. Так, за 1995 год налогооблагаемая прибыль занижена на 174,1 тыс. лей, за 1996 г. - на 60,3 тыс. лей; в бюджет необоснованно недопоступило 75,1 тыс. лей налога на прибыль. Один из факторов, негативно влияющих на финансово-экономическую деятельность АО "Piele", является отсутствие необходимого сырья для производства, из-за чего производственные мощности АО "Piele" используются только на 36%. По вине Министерства экономики и реформ большая часть произведенного в республике кожсырья, необходимого для деятельности АО "Piele", вывозится за пределы республики разными коммерческими структурами. Так, вышеназванное министерство, Министерство промышленности и торговли, Министерство сельского хозяйства и продовольствия, Молдкооп, органы местного самоуправления, другие министерства и ведомства республики игнорировали и не обеспечили выполнение требований Постановления Правительства N 438 от 20 июля 1993 г. "О некоторых мерах по стабилизации и развитию материально-технической базы производства сырья для легкой промышленности", которое предусматривало разрешение на вывоз кожевенного сырья за пределы республики только после удовлетворения производственных потребностей предприятий республики, а также необходимые меры по обеспечению сырьем предприятий комплекса легкой промышленности, в состав которого входит и АО "Piele". Молдкооп, которое было определено как основной государственный заказчик по заготовкам кожевенного сырья от всех категорий хозяйств и от населения республики и по его поставке промышленным предприятиям, игнорировало вышеуказанное постановление Правительства, самоустраняясь от исполнения его требований. Несмотря на то, что вышеназванным постановлением все экономические агенты были лишены права заготовки кожевенного сырья, в период проверки АО "Piele" закупило у них более 65% из общего количества заготовленного кожевенного сырья. Другой фактор негативно влияющий на финансово-экономическую деятельность АО "Piele" заключается в том, что Правительство на основании своего Постановления N 428 от 16.06.94 г. "О неотложных мерах по стабилизации финансово-экономического положения производственно- коммерческой ассоциации "Zorile", изданного в нарушение Закона "О предпринимательстве и предприятии", обязало АО "Piele" поставлять АО "Zorile" большие партии готовой продукции с последующей оплатой. Тем самым было улучшено финансово-экономическое положение АО "Zorile" и ухудшено положение АО "Piele". Выполнение данного постановления Правительства привело к тому, что из оборота АО "Piele" были извлечены оборотные средства в сумме 1 млн. лей (в среднегодовом исчислении) и введены в обороты АО "Zorile". Установленные нарушения и недостатки в финансово-экономической деятельности АО "Piele" стали возможными вследствие несоблюдения со стороны ответственных лиц общества (председатель г-жа Трейгерман Р. и главный бухгалтер г-жа Кышларь П.) требований действующего законодательства и нормативных актов, включая те, которые регламентируют налогообложение; пренебрежения принципами целесообразности и эффективности деятельности акционерного общества; отсутствия по вине Министерства финансов и Главной государственной налоговой инспекции эффективного контроля по начислению и поступлению в бюджет НДС по приобретению перерабатывающими предприятиями кожевенного сырья, а также отсутствия контроля со стороны Министерства промышленности и торговли за использованием государственного имущества, находящегося в управлении АО "Piele"; невыполнения Министерством промышленности и торговли, Министерством экономики и реформ, Министерством сельского хозяйства и продовольствия, Молдкоопом требований Постановления Правительства N 438 от 20.07.93 г. и издания Постановления Правительства N 428 от 16.06.94 г., которым были ущемлены финансовые интересы АО "Piele". Счетная палата, учитывая недостатки и нарушения, допущенные ответственными лицами АО "Piele" в финансово-экономической деятельности и руководствуясь ст. 25 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 г., П О С Т А Н О В Л Я Е Т: 1. Потребовать от руководства АО "Piele" (председатель г-жа Трейгерман Р.): - привлечь к ответственности, установленной законом, лиц, виновных в нарушениях и недостатках, выявленных проверкой; - устранить нарушения налогового законодательства, допущенные акционерным обществом; - устранить многочисленные случаи нарушений, допущенных в деятельности акционерного общества, ветеринарного законодательства при приемке кожевенного сырья; - принять необходимые меры по устранению нарушений, допущенных в бухгалтерском учете, и осуществлению контроля над материальными ценностями, ввозимыми и вывозимыми с территории предприятия. 2. Потребовать от Министерства промышленности и торговли (г-н Куку Г.) и Министерства приватизации и управления государственным имуществом (г-н Бадыр Ю.): - довести до сведения очередного общего собрания акционеров согласно ст. 90 Закона об акционерных обществах о нарушениях и недостатках, выявленных проверкой. 3. Потребовать от Министерства финансов (г-н Кицан В.) и Главной государственной налоговой инспекции (г-н Присакарь И.): - провести соответствующие проверки по взысканию в бюджет заниженных сумм НДС при заключении сделок по купле-продаже сырья для перерабатывающих предприятий, в том числе АО "Piele"; - определить уровень ответственности должностных лиц, виновных в неправильном применении законодательства по внесению НДС при приобретении сырья для нужд перерабатывающих предприятий; - разработать и утвердить четкие методические указания по составлению документов по поставке товаров от посреднических предприятий перерабатывающим предприятиям и по правильному отражению расчетов между ними в бухгалтерском учете в целях избежания в дальнейшем случаев уменьшения оплаты НДС, причитающегося бюджету. 4. Проинформировать Правительство Республики Молдова для возможного принятия мер о невыполнении: - Министерством экономики и реформ, Министерством промышленности и торговли, Министерством сельского хозяйства и продовольствия, Молдкоопом, местными органами управления - Постановления Правительства N 438 от 20.07.93 г., что привело к вывозу из республики сырья, в то время как промышленные предприятия комплекса легкой промышленности не обеспечены этим сырьем и их производственные мощности используются частично; - Министерством промышленности и торговли - требований Постановления Правительства N 340 от 02.06.93 г. "Основные положения по составу затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в ее себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов предприятий"; - Министерством финансов и Главной государственной налоговой инспекцией - действующего законодательства по вопросу правильности и полноты взимания НДС при поставке товаров от посреднических предприятий перерабатывающим предприятиям, в результате чего государственному бюджету был нанесен значительный ущерб. 5. Проинформировать Парламент Республики Молдова о невыполнении органами, указанными в настоящем постановлении, п. 2 Постановления Парламента N 324-XIII от 14.12.94 г. "О введении в действие Закона о внесении изменений и дополнений в Закон о налоге на прибыль предприятий". 6. О выполнении п. 1, 2 и 3 настоящего постановления соответствующие органы должны проинформировать Счетную палату в месячный срок. 7. Настоящее постановление может быть кассационно обжаловано в Высшую судебную палату в течение 10 дней со дня его получения. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе КОЗМА Кишинэу, 16 января 1998 г. N 3.