Постановление N 30 от 24.07.2015 по Отчету аудита соответствия управления публичными средствами Апелляционной палатой Кишинэу за 2014 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по  Отчету аудита соответствия  управления публичными

средствами Апелляционной палатой Кишинэу за 2014 год

№ 30  от  24.07.2015

 (в силу 04.09.2015) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 247-252 ст. 29 от 04.09.2015

* * *

Счетная палата в присутствии председателя Апелляционной палаты Кишинэу г-на Иона Плешки, начальника секретариата Апелляционной палаты Кишинэу г-жи Лилии Чокой, начальника финансово-экономической службы г-жи Ирины Першанов, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.4 (1) a) и c) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008, рассмотрела Отчет аудита соответствия управления публичными средствами Апелляционной палатой Кишинэу за 2014 год.

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный отчет, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Апелляционная палата Кишинэу находится на этапе инициирования управления, основанного на четких и прозрачных правилах и процедурах. Полученные в ходе аудита доказательства показывают, что некоторые финансово-экономические процессы учреждения поддерживаются внутренними контролями, которые обеспечивают соблюдение связанной с ними законодательно-нормативной базы, по другим процессам были выявлены резервы, которые должны быть использованы. Таким образом, были установлены:

• недостатки в организации бухгалтерского учета, которые влияют на соответствие отчетности финансового положения и создают риски для обеспечения целостности имущества государственной собственности;

• нарушения, связанные с государственными закупками, касающиеся: организации рабочей группы по закупкам; планирования и проведения процедур закупок; контроля исполнения договоров закупок;

• недостатки в реализации инвестиционного процесса, вызванные, в основном, низким качеством проектирования строительных работ, которые привели к непредвиденным расходам.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с) и ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия управления публичными средствами Апелляционной палатой Кишинэу за 2014 год, согласно приложению.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить:

2.1) Апелляционной палате Кишинэу и потребовать внедрить рекомендации из Отчета аудита;

2.2) Высшему совету магистратуры для ознакомления и принятия решений, согласно компетенциям;

2.3) Правительству Республики Молдова, для информирования;

2.4) Парламенту Республики Молдова для информирования

3. Принять к сведению, что в ходе аудиторской миссии Апелляционной палатой Кишинэу были приняты следующие меры:

- приказами руководителя: назначена рабочая группа, ответственная за внедрение системы финансового менеджмента и контроля в рамках Апелляционной палаты Кишинэу; создана новая рабочая группа по государственным закупкам и разделены полномочия ее членов; утвержден типовой договор о полной индивидуальной ответственности работников Апелляционной палаты Кишинэу и определена применяемая процедура;

- было разработано и утверждено Положение о финaнсово-экономической службе;

- была скорректирована в бухгалтерском учете стоимость основных средств, проектной документации и других активов на сумму 516,01 тыс. леев;

- был ограничен доступ как в приложении “1C Buget”, так и в системе Windows;

- была оценена стоимость земельного участка в размере 9258,6 тыс. леев и впоследствии зарегистрирована в бухгалтерском учете;

- был представлен Акт проверки Государственной службы контроля и экспертизы № 0210-07-14(09) от 1.06.2015 по отмеченному проекту.

4. О принятых мерах по выполнению требований подпункта 2.1. настоящего постановления, а также о внедрении рекомендаций из Отчета аудита, проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова, за исключением рекомендаций № 3 и 8 из Отчета аудита, на внедрение которых устанавливается срок 12 месяцев.

5. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 30 от 24 июля 2015 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия управления публичными средствами

Апелляционной палатой Кишинэу за 2014 год

Настоящий Отчет аудита предназначен для руководства Апелляционной палаты Кишинэу, Высшего совета магистратуры, Правительства Республики Молдова, Министерства юстиции, гражданского общества и других заинтересованных сторон.

I. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ АУДИРУЕМОЙ ОБЛАСТИ

Апелляционная палата Кишинэу (далее – АП Кишинэу) в качестве публичного учреждения была создана для осуществления правосудия в Республике Молдова и в целях защиты и реализации основных прав и свобод граждан и их объединений, а также предприятий, учреждений и организаций.

Принципы деятельности и полномочия регламентированы Конституцией Республики Молдова, Законом № 514-XIII от 6.07.1995¹, Законом № 544-XIII от 20.07.1995², Законом № 947-XIII от 19.07.1996³, Постановлением Высшего совета магистратуры № 503/17 от 3.06.2014⁴ и т.д.

Деятельность АП Кишинэу обеспечивается:

• Высшим советом магистратуры (далее – ВСМ), который организует процесс разработки проекта бюджета и планирования расходов; координирует процесс по разработке предельной численности персонала и его штатного расписания; проверяет и обобщает финансовые отчеты и т.д.;

• Председателем, которому в предусмотренных законом случаях помогает заместитель председателя, который координирует, проверяет и обеспечивает функционирование судебной инстанции в области осуществления правосудия;

• Секретариатом АП Кишинэу⁵, который обеспечивает организационную и административную деятельность учреждения⁶.

Структура и предельная численность персонала

Предельная численность персонала АП Кишинэу на 2014 год была утверждена⁷ в количестве 217,5 единиц, из которых 49 судей.

Впоследствии⁸ штатная численность персонала была увеличена на 28 единиц, в том числе 5 судей. В конце 2014 года были зарегистрированы 29,5 вакантных должностей, из которых 8 судей.

Структура и численность персонала по категориям работников отражены в приложении № 1 к настоящему Отчету аудита.

Финансирование АП Кишинэу

АП Кишинэу несет ответственность за планирование бюджета в соответствии с Методическими нормами, разработанными Министерством финансов. Исполнение бюджета и отчетность организованы на основании Закона о бухгалтерском учете, инструкций и положений, применяемым к публичным учреждениям⁹.

Для выполнения задач и мероприятий, запланированных на 2014 год, АП Кишинэу были выделены бюджетные средства на общую сумму 54 497,5 тыс. леев, из которых 20500,8 тыс. леев (38%) – на содержание учреждения и 33996,7 тыс. леев (62%) – для внедрения Стратегии реформы сектора юстиции на 2011-2016 годы.

Общее исполнение бюджетных расходов за 2014 год представлено в приложении № 2 к Отчету аудита.

____________________

¹ Закон о судоустройстве № 514-XIII от 6.07.1995.

² Закон о статусе судьи № 544-XIII от 20.07.1995.

³ Закон о Высшем совете магистратуры № 947-XIII от 19.07.1996.

⁴ Положение о внутреннем распорядке судебных инстанций, утвержденное Постановлением Высшего совета магистратуры № 503/17 от 3.06.2014.

⁵ Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 153 от 5.07.2012.

⁶ Типовое Положение об организации и функционировании секретариата в судах и апелляционных палатах, утвержденное Постановлением ВСМ № 108/3 от 28.01.2014.

⁷ Постановление ВСМ № 107/3 от 28 января 2014 года “Об утверждении количества единиц судов и апелляционных палат на 2014 год ”.

⁸ Постановление ВСМ № 759/25 от 23.09.2014 “О внесении изменений в Приложение к Постановлению ВСМ № 107/3 от 28 января 2014 года об утверждении количества единиц судов и апелляционных палат на 2014 год ”.

⁹ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (далее – Закон о бухгалтерском учете); Инструкция о бухгалтерском учете в бюджетных учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (далее – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).

II. МЕТОДОЛОГИЯ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ АУДИТА

Аудиторская миссия была инициирована¹⁰ с целью оценки финансового менеджмента и контроля и предоставления разумного подтверждения относительно того, что АП Кишинэу в 2014 году управлял публичными фондами в соответствии с законодательными и нормативными актами, которые регламентируют ее деятельность.

Ответственность руководства АП Кишинэу состоит в надлежащем управлении выделенными публичными средствами, с соблюдением принципов законности, ответственности, экономности, эффективности, результативности и прозрачности. Кроме того, руководство несет ответственность за разработку процедур по предупреждению, выявлению и сообщению о подозрениях в мошенничестве и злоупотреблений, обеспечивая надлежащее управление публичными средствами.

Ответственность аудиторской группы состояла в аудировании финансовых процессов учреждения¹¹ в соответствии с установленными критериями, в целях получения достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и формулирования выводов в Отчете аудита. Аудит был проведен в соответствии с ISSAI 100 и ISSAI 400¹², с применением передовых практик в области аудита соответствия, сфера охвата была определена с учетом материальности и подверженности рискам.

Для достижения намеченной цели аудиторская группа запланировала:

• провести оценку финансового менеджмента и внутреннего контроля;

• рассмотреть соответствие организации бухгалтерского учета;

• оценить соответствие процессов по оплате труда и содержанию транспортных средств;

• провести проверку соблюдения процедур государственных закупок;

• проверить соответствие управления системой капитальных инвестиций.

В контексте тестирования системы качества капитальных инвестиций для расширения и строительства дополнительных этажей на здании АП Кишинэу аудиторская группа должна была запросить в соответствии с положениями Постановления Счетной палаты № 35 от 7.07.2009¹³, заключение Государственной инспекции в строительстве¹⁴, учреждение с полномочиями межведомственного государственного контроля в области качества строительства, мониторизируемое Министерством регионального развития и строительства.

Указанная норма не применялась, поскольку деятельность по экспертизе и проверке проектной документации, техническому надзору за строительными работами была выполнена организациями, которые также контролируются Министерством регионального развития и строительства, данное обстоятельство, по мнению аудиторской группы, может повлиять на беспристрастность заключения эксперта в данной области¹⁵.

Аудиторские доказательства были получены путем применения аналитических процедур и тестирования деталей на случайно отобранной выборке, используя различные методы, такие как: проверка, наблюдение, запрос информации, пересчет. Аудиторская группа также рассмотрела и оценила общие ИТ – контроли и приложения, применяемые АП Кишинэу. Отобранные области, установленные критерии, а также применяемые процедуры тестирования представлены в приложении № 3 к Отчету аудита.

В целях информирования учреждения и содействия устранению выявленных нарушений, аудиторская группа заблаговременно направила констатации аудита лицам, ответственным за управление, таким образом, большая часть из них были урегулированы в ходе аудиторской миссии.

____________________

¹⁰ Ст.14 (1) i) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008.

¹¹ Финансовые процессы АП Кишинэу: приобретение товаров и услуг; осуществление выплат; менеджмент наличных денег и обязательств; оплата труда; управление и хранение архивов; бухгалтерский учет и финансовая отчетность.

¹² Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”.

¹³ Постановление Счетной палаты № 35 от 7.07.2009 “Об утверждении Положения о привлечении экспертов и использовании результатов проведенных экспертиз в рамках аудиторских миссий”.

¹⁴ Постановление Правительства № 360 от 25.06.1996 “О государственном контроле качества в строительстве”.

¹⁵ Будет предложено рассмотрение целесообразности установления в качестве цели в рамках аудиторской миссии, проведенной Счетной палатой, по данной теме/области.

III. КОНСТАТАЦИИ АУДИТА

3.1. АП Кишинэу находится на этапе подготовки к внедрению финансового менеджмента и внутреннего контроля, необходимо ускорить этот процесс.

Согласно нормативно-законодательной базе¹⁶, председатель АП Кишинэу отвечает за организацию, внедрение системы финансового менеджмента и контроля (далее – ФМК) и оценку ее функциональности. Аудитом установлено, что в 2014 году АП Кишинэу не уделила должного внимания внедрению Закона № 229 от 23.09.2010, учреждение находится лишь на этапе подготовки. Таким образом, не были проведены действия, направленные на: установление операционных целей, осуществление управления рисками, оценку контрольных мероприятий, документирование основных процессов, создание информационной системы, установление внутренней коммуникации и документирования.

Справка № 1. Приказом руководителя № 267 от 7.07.2015 была создана рабочая группа, ответственная за внедрение ФМК в рамках АП Кишинэу, в соответствии с Национальными стандартами внутреннего контроля в публичном секторе, с определением ряда мероприятий, которые должны быть выполнены. Для содействия выполнению запланированных мероприятий были организованы тренинги с участием Министерства финансов, касающиеся порядка установления операционных целей, выявления и управления операционными рисками.

Также, учреждением не выполнено Постановление ВСМ¹⁷ о разработке собственных правил внутреннего распорядка. Не для всех подразделений секретариата AП были разработаны Положения о функционировании и планы работы, которые позволили бы установить индивидуальные задачи и показатели эффективности, в соответствии с требованиями законодательства¹⁸.

Справка № 2. В ходе аудита было разработано и утверждено Положение о финансово-экономической службе.

____________________

¹⁶ Закон о внутреннем государственном финансовом контроле № 229 от 23.09.2010 (далее – Закон № 229 от 23.09.2010); Приказ министра финансов № 49 от 26.04.2012 “Об утверждении Регламента оценки, отчетности системы финансового менеджмента и контроля и выдачи декларации о надлежащем управлении”.

¹⁷ Постановление ВСМ № 503/17 от 3.06.2014 “Об утверждении Положения о внутреннем распорядке судебных инстанций”.

¹⁸ Постановление Правительства № 94 от 1.02.2013 “Об утверждении Положения об оценивании коллективных достижений”.

3.2. На соответствие финансовой отчетности учреждения отрицательно влияет несовершенство организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в АП Кишинэу организован Финансово-экономической службой (далее – ФЭС), для которой были утверждены четыре штатные единицы. В 2014 году подразделение не было полностью обеспечено специализированным персоналом, что создает сложности в надлежащем осуществлении деятельности и генерирует ошибки в бухгалтерском учете учреждения. Было также установлено, что учреждение не располагало Учетной политикой¹⁹, которая была разработана и утверждена по рекомендации аудиторской группы и должна быть согласована с Министерством финансов.

В течение 2014 года бухгалтерский учет в рамках учреждения велся на базе информационной программы “SOFT Contabil”. Хотя программа предусматривает генерирование финансовых отчетов, они составлялись вручную главным бухгалтером, с селективным использованием информации из программы. В результате сопоставления данных было установлено несоответствие информации, полученной с помощью программы, с той, которая представлена в финансовом отчете по основным средствам, фонду и износу основных средств, экономическим операциям с поставщиками и подрядчиками, проектной документации и другим основным средствам, что отрицательно влияет на соответствие отчетности о финансовом положении учреждения.

Справка № 3. В период миссии аудита были представлены бухгалтерские справки о корректировке в учете стоимости основных средств, проектной документации и других активов на сумму 516,01 тыс. леев.

Для того, чтобы автоматизировать и унифицировать систему бухгалтерского учета в судах, ВСМ письмом от 29.11.2013 № 1430 предупредил суды о необходимости обеспечить с 1.01.2014 ведение бухгалтерского учета с использованием приложения “1C Buget”. Аудируемое учреждение внедрило соответствующую информационную систему начиная с 2015 года.

Следует отметить, что в первом полугодии 2015 года ФЭС подготовила финансовую отчетность, используя приложение “1C Buget”.

• Отсутствие политики в области информационной безопасности создает предпосылки для необеспечения целостности, конфиденциальности и доступности данных из информационной системы.

В результате оценки существующих процедур по обеспечению физической и информационной безопасности данных бухгалтерского учета, было установлено, что в рамках АП Кишинэу отсутствует политика информационной безопасности, не были назначены лица, ответственные за защиту данных из бухгалтерской программы; не обеспечен доступ к данным только для уполномоченных лиц, не осуществляется контроль за доступом к информации, что не обеспечивает правильность экономических операций, отраженных в бухгалтерском учете. Более того, отмечается отсутствие процедуры архивирования данных учета, что ставит под угрозу целостность и доступность данных в случае форс-мажорных ситуаций.

Справка № 4. В ходе аудита был ограничен доступ как в приложении “1C Buget”, так и в системе Windows. Было решено архивировать один раз в неделю Программы бухгалтерского учета на портативных носителях информации.

• Формальная инвентаризация имущества представляет риски необеспечения целостности имущества государственной собственности.

Согласно нормативно-законодательной базы²⁰, субъект обязан проводить общую инвентаризацию элементов актива и пассива не реже одного раза в год в течение своей деятельности. Проверка аудита показала, что АП Кишинэу²¹ провела инвентаризацию только основных средств и малоценных и краткосрочных товаров. Кроме того, в инвентаризационную опись не был включен реально существующий земельный участок площадью 0,4203 га по ул. Теилор, 4, на котором расположено административное здание. Отмечается, что этот объект имущества не был оценен и отражен в бухгалтерском учете учреждения.

Справка № 5. В ходе аудита, согласно отчету об оценке недвижимого имущества № 202 от 3.07.2015 стоимость земельного участка была оценена в 9 258,6 тыс. леев. Согласно Бухгалтерской справке № 9 участок был зарегистрирован в бухгалтерском учете.

Что касается владения правом собственности²² на административное здание по ул. Теилор, 4, мун. Кишинэу, площадью 3651,6 кв. м, аудитом установлено, что указанный актив не зарегистрирован в кадастровом органе, данная проблема была отмечена и в предыдущем постановлении Счетной палаты²³. АП Кишинэу необходимо переоценить стоимость здания и зарегистрировать его в кадастровом органе после завершения строительных работ.

Другие недостатки, связанные с обеспечением целостности публичной собственности, выявленные аудиторской группой, состоят в отсутствии инвентарных номеров на нематериальных активах²⁴ и передача активов в пользование работникам без заключения с ними договора о личной материальной ответственности²⁵.

Справка № 6. В ходе аудиторской миссии приказом руководителя № 282 от 14.07.2015 был утвержден типовой Договор о полной индивидуальной материальной ответственности работников АП Кишинэу.

• Расходы на оплату труда и эксплуатацию транспортных средств были исполнены учреждением без существенных отклонений от нормативной базы.

Тесты аудита показывают, что АП Кишинэу в течение 2014 года обеспечила соответствие планирования и исполнения расходов на оплату труда и на содержание автотранспортных средств, с некоторыми отклонениями, обусловленными некачественным осуществлением служебных полномочий ответственным подразделением. Указанные недостатки относятся к неверному определению размера материальной помощи, предоставляемой государственным служащим, и к списанию топлива.

Справка № 7. В ходе аудита в результате корректировки формул расчета материальной помощи и потребления топлива нарушения были устранены.

____________________

¹⁹ Приказ министра финансов № 92 от 24.06.2013 “Об утверждении типовой Учетной политики для государственных учреждений”.

²⁰ Ст.24 Закона о бухгалтерском учете; Приказ министра финансов № 60 от 29.05.2012 “Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации”.

²¹ Приказ председателя АП № 309 от 15.10.2014 “О проведении ежегодной инвентаризации материальных ценностей”.

²² Ст.42 Закона о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998.

²³ Постановление Счетной палаты № 17 от 18.04.2011 “Об Отчете аудита соответствия управления публичными финансовыми средствами и администрирования публичным имуществом за 2010 бюджетный год в Апелляционной палате Кишинэу, Апелляционной палате Бэлць и Экономической апелляционной палате”.

²⁴ П.50 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

²⁵ Постановление Правительства № 449 от 29.04.2004 “Об утверждении перечней должностей и работ, занимаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых договоров о полной материальной ответственности”.

3.3. Недостаточное вовлечение ответственных лиц обусловило нарушения в организации процесса государственных закупок.

Государственные закупки в рамках АП Кишинэу осуществляются Рабочей группой по закупкам (далее – РГ). РГ в своей деятельности руководствуется нормативно-законодательными актами, отмечается отсутствие внутренних нормативных положений, которые обеспечивали бы надлежащее проведение данного процесса²⁶. Задержка в реализации положений Закона № 229 от 23.09.2010 негативно отразилась и на процесс закупок, поскольку не были описаны повествовательно или схематически специфические процедуры планирования, проведения закупок и мониторинга выполнения заключенных контрактов; не были выявлены и оценены риски, связанные с закупками, а также контрольные мероприятия.

Также были зарегистрированы резервы по части разделения функций в рамках РГ и назначения лиц, ответственных за планирование потребностей в товарах и услугах, разработку годового плана закупок, а также мониторинг выполнения договоров закупок. Эти обстоятельства обусловили несоответствия в процессе государственных закупок. Так,

- не были запрошены от подразделений секретариата предложения относительно потребностей в товарах и услугах²⁷, что привело к ненадлежащему планированию государственных закупок, в результате чего были проведены 52 процедуры закупок небольшой стоимости, не включенные в План закупок, и др.;

- не были опубликованы годовой и ежеквартальные планы закупок и объявление о намерении приобретения товаров и услуг с оценочной стоимостью в пределах, предусмотренных законодательной базой²⁸;

- были законтрактованы товары и услуги путем деления процедур государственных закупок²⁹, избежав применения более выгодных и прозрачных процедур закупок. Таким образом, в аудируемом периоде были разделены закупки канцелярских принадлежностей, тог, мебели, топлива, услуг технической помощи, издательских услуг и т.д.;

- не был обеспечен мониторинг исполнения договоров о закупках, были зарегистрированы налоговые накладные с меньшими суммами, чем те, которые указаны в договоре, или с превышением, в некоторых случаях, их стоимости по контракту.

Справка № 8. В ходе аудиторской миссии РГ скорректировала План закупок на 2015 год; приказом руководителя № 273 от 8. 07.2015 была создана новая РГ, и приказом № 274 от 8.07.2015 были разделены обязанности членов РГ.

____________________

²⁶ Закон № 229 от 23.09.2010.

²⁷ П.16 Постановление Правительства № 1404 от 10.12.2008 “ Об утверждении Положения о методах расчета оценочной стоимости договоров о государственных закупках и их планировании” (далее – Постановление Правительства № 1404 от 10.12.2008).

²⁸ Ст.6 и 19 Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007); п.27 Постановления Правительства № 1404 от 10.12.2008.

²⁹ Ст.69 Закона № 96-XVI от 13.04.2007; п.5 Постановления Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости”.

3.4. Некачественное проектирование строительных работ отразилось на процессе проведения инвестиций и генерировало непредвиденные расходы

Реконструкция офисов судов проводится в контексте реализации действий по “Стратегии реформы сектора юстиции на 2011-2016”³⁰, являющейся составной частью Соглашения об ассоциации между Европейским Союзом и Республикой Молдова. Реформа финансируется за счет бюджетной поддержки, предоставленной ЕС, объем ассигнований для строительных работ и услуг технического надзора, связанных с объектом инвестиций, предусмотрен как в среднесрочном прогнозе бюджета на 2013-2015 годы, так и в законах о годовых бюджетах.

Финансовые средства на закупку проектных услуг для объекта “Расширение здания Апелляционной палаты Кишинэу, ул. Теилор, 4, мун. Кишинэу” были предусмотрены и выделены из резервного фонда Правительства³¹ Законом № 273 от 30.11.2012 в размере 500,0 тыс. леев³².

Ориентировочная смета расходов на эту цель была первоначально оценена Государственной службой контроля и экспертизы проектов и строений в размере 78200,9 тыс. леев³³.

В 2013 году для “Расширения здания Апелляционной палаты Кишинэу по ул. Теилор, 4, мун. Кишинэу” АП Кишинэу законтрактовала строительные работы на сумму 64414,9 тыс. леев и услуги технического надзора на сумму 257,7 тыс. леев с заключением 2 договоров подряда.

Согласно данным из бухгалтерского учета, в течение 2013-2014 годов были освоены 32490,5 тыс. леев, или 50,2% от общих контрактованных расходов (64672,6 тыс. леев), в том числе:

- 112,3 тыс. леев – на услуги технического надзора;

- 32 295,6 тыс. леев – на выполненные в 2014 году строительные работы;

- 82,6 тыс. леев – на услуги проверки и экспертизы и другие расходы по авторизации, понесенные АП Кишинэу в результате внесения изменений в проектную документацию в 2013 и 2014 годы.

Обзор ассигнований, уточненных и исполненных за 2012-2014 годы АП Кишинэу для “Расширения здания Апелляционной палаты Кишинэу по ул. Теилор, 4, мун. Кишинэу”, представлен в приложении № 4 к Отчету аудита.

• Услуги по проектированию строительных работ были закуплены с отклонениями от нормативно-законодательной базы.

Аудиторской группой установлено, что разработка технического задания для закупки услуг по проектированию работ была произведена с отклонениями от положений Постановления Правительства № 352 от 5.05.2009³⁴, которое не предусматривает выполнение работ по подготовке земель и организации площадки (снос существующих строений, гаража, например, расчистку и подготовку земельного участка, резку деревьев и т.д.).

В период 2013-2015 годов проектная документация подвергалась проверке и экспертизе Государственной службой контроля и экспертизы проектов и строений несколько раз³⁵, по этапам и различным видам работ, с формулированием замечаний об изменении и доработке комплексных решений, что определило необходимость выявления дополнительных ресурсов для завершения указанных работ.

• Дополнительные строительные работы проводились в отсутствие дополнительного соглашения к договору подряда и без проведения экспертизы компетентными органами.

В результате проверки соответствия выполнения строительных работ, было установлено, что АП Кишинэу были приняты³⁶ и оплачены дополнительные строительные работы на сумму 9088,93 тыс. леев, которые не были предусмотрены в техническом задании и не прошли проверку и экспертизу в установленном порядке³⁷. Кроме того, эти работы не были легализованы³⁸ путем заключения и регистрации дополнительного соглашения к договору подряда, подписанному с генеральным подрядчиком. В контексте вышеизложенного можно заключить, что изменение и корректировка работ в процессе осуществления проекта в зависимости от потребностей и непредвиденных ситуаций может генерировать увеличение стоимости договора подряда или невыполнение некоторых предусмотренных первоначально работ.

Хотя Постановление Правительства № 361 от 25.06.1996³⁹ предусматривает, что аттестованный ответственный за технический надзор должен разрешать производство строительных работ только на основании проверенных и проштампованных аттестованными проверяющими проектов и рабочих чертежей, аттестованный ответственный за технический надзор, отобранный АП Кишинэу путем открытых торгов, в данном случае не выполнил свои обязательства.

Справка № 9. В ходе аудита учреждение представило Акт проверки № 0210-07-14(09) от 1.06.2015 по указанному проекту Государственной службы контроля и экспертизы проектов и строений.

____________________

³⁰ Закон № 231 от 25.11.2011 об утверждении Стратегии реформы сектора юстиции на 2011-2016 годы.

³¹ Постановление Правительства № 555 от 31.07.2012 “О выделении финансовых средств”.

³² Закон № 273 от 30.11.2012 об изменении и дополнении Закона о государственном бюджете на 2012 г. № 282 от 27 декабря 2011 г.

³³ Акт проверки № 0210-12-12 (09) от 26.06.2013.

³⁴ П.34 и п.37 Постановления Правительства № 352 от 05.05.2009 “Об утверждении Положения об осуществлении государственных закупок услуг по проектированию работ” (далее – Постановление Правительства № 352 от 05.05.2009).

³⁵ Акт проверки № 0210-03-04(09) от 16.05.2014 и Акт проверки № 1376-10-14 от 28.10.2014 Государственной службы проверки и экспертизы проектов и строений.

³⁶ Протокол от 22.11.2013 о констатации объемов дополнительных работ по объекту “Расширение и строительство дополнительных этажей здания АП Кишинэу (здание”01”), в пределах управляемого земельного участка по ул.Теилор 4, мун. Кишинэу”.

³⁷ Ст.13 (1) Закона № 721-XIII от 2.02.1996.

³⁸ Ст.67 и 69 Закона № 96-XVI от 13.04.2007; п.146 Постановления Правительства № 834 от 13.09.2010 “Об утверждении Положения о государственных закупках работ”.

³⁹ П.47 Постановления Правительства № 361 от 25.06.1996 “Об обеспечении качества строительства”.

IV. ОБЩИЙ ВЫВОД И РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТА

4.1. Общий вывод

Подводя итог, аудиторская миссия подтверждает, что институционализация АП Кишинэу находится на этапе инициирования менеджмента, основанного на четких и прозрачных правилах и процедурах. Таким образом, полученные аудиторские доказательства позволяют сделать вывод, что учреждение стремится обеспечить надлежащее управление, по некоторым аудируемым областям не были выявлены недостатки. Вместе с тем имеются резервы в организации внутренней нормативной базы, управлении государственной собственностью, а также некоторые недостатки в проведении процессов капитальных инвестиций и государственных закупок.

4.2. Рекомендации аудита

Апелляционной палате Кишинэу:

1. Разработать и утвердить собственное Внутреннее положение о функционировании.

2. Руководителю секретариата совместно с начальниками подразделений: разработать и утвердить внутренние положения о функционировании, планы деятельности, индивидуальные цели и измеряемые показатели эффективности в соответствии с требованиями законодательства.

3. Обеспечить внедрение системы финансового менеджмента и внутреннего контроля с учетом мероприятий, предусмотренных в Плане действий, утвержденном приказом председателя Апелляционной палаты Кишинэу № 267 от 7.07.2015.

4. Разработать и утвердить политику информационной безопасности, в том числе с разделением по приказу обязанностей сотрудников, работающих с программным обеспечением.

5. Доработать и утвердить Учетную политику.

6. Провести процедуры ежегодной инвентаризации имущества учреждения при обязательном соблюдении требований регулирующей нормативной базы.

7. Рабочей группе по закупкам обеспечить планирование закупок на основе предложений руководителей подразделений, путем выявления и определения их приоритетности с реальной оценкой стоимости договоров государственных закупок.

8. Зарегистрировать дополнительное соглашение о внесении изменений в Договор подряда № 40 от 9.25.2013 в Агентстве государственных закупок и Министерстве финансов.

Приложение № 1

Структура и предельная численность персонала,

по категориям работников

Приложение № 2

Общее исполнение бюджетных средств,

выделенных АП Кишинэу, за 2014 год

Приложение № 3

Процедуры, подвергнутые проверке, и применяемые критерии

Приложение № 4

Обзор уточненных и исполненных ассигнований, за 2012 – 2014 годы, АП Кишинэу для

“Расширения здания Апелляционной палаты Кишинэу по ул.Теилор 4, ун.Кишинэу”

Источник. Информация об исполнении бюджета центрального публичного органа по расходам на инвестиции и капитальный ремонт

за счет основных расходов на 1 января 2014 года (Приложение № 1) и Список незавершенных объектов инвестиций и капитальных

ремонтов по состоянию на 31.12.2014 (Приложение № 1), другие подтверждающие документы;