Постановление N 37 от 15.06.2000 о результатах проверки исполнения сметы расходов на содержание центрального аппарата Национального агентства кадастра, земельных ресурсов и геодезии, образование и использование внебюджетных средств в 1999 году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки исполнения сметы расходов на содержание центрального аппарата Национального агентства кадастра, земельных ресурсов и геодезии, образование и использование внебюджетных средств в 1999 году Nr.37 от 15.06.2000 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 102-105/20 от 17.08.2000 * * * Счетная палата Республики Молдова, рассмотрев результаты проверки исполнения сметы расходов на содержание центрального аппарата Национального агентства кадастра, земельных ресурсов и геодезии, образование и использование внебюджетных средств в 1999 году, в присутствии генерального директора агентства г-на И.Стратулат, первого заместителя директора г-на Д.Ноур, главного бухгалтера г-жи Н.Шпилевой, у с т а н о в и л а: Национальное агентство кадастра, земельных ресурсов и геодезии (далее Агентство) было образовано в соответствии с Законом о кадастре недвижимого имущества N 1543-XIII от 25.02.98 г. и Постановлением Правительства Республики Молдова N 792 от 15.07.98 г., являясь правопреемником Национального агентства по геодезии, картографии и кадастра. При составлении штатного расписания для территориальных госу- дарственных служб по землеустройству руководство Агентства нарушило требования Постановления Правительства N 674 от 22.07.99 г., утвердив в 4 уездах по 11 единиц персонала (вместо 8-10, предусмотренных в постановлении). План финансирования для центрального аппарата Агентства был утвержден Министерством финансов (учитывая проведенные изменения) в сумме 785,6 тыс.леев и для территориальных государственных служб по землеустройству - в сумме 1250 тыс. леев. Фактические расходы на содержание центрального аппарата в 1999 году составили 701,4 тыс.леев, больше чем в 1998 году на 102,5 тыс.леев, а ассигнования и кассовые расходы составили 771,3 тыс. леев (на 14,3 тыс.леев меньше чем в утвержденном плане). Фактические расходы на содержание территориальных служб составили 1105,9 тыс.леев, а ассигнования и кассовые расходы - 1121,3 тыс.леев (на 128,7 тыс.леев меньше утвержденного плана). В течение 1999 года не был допущен перерасход по статьям против утвержденного плана. Агентство арендует помещение для центрального аппарата общей площадью 823,7 м2, что приблизительно в 3 раза выше нормы, предусмотренной в методических указаниях Министерства финансов (письмо N 02/1-7 от 13.06.97). Нерациональные расходы Агентства по этой статье составили 92,3 тыс.леев. Не соблюдая требования Постановления Правительства N 139 от 09.02.98 "Об оплате труда государственных служащих и работников, осуществляющих техническое обслуживание, обеспечивающее деятельность органов публичной власти, на основе Единой тарифной сетки", Агентство незаконно выплатило сотрудникам центрального аппарата надбавки за выполнение отдельных важных поручений, а также за высокий профессиональный уровень в общей сумме 3,9 тыс.леев, включив в расчет надбавки за владение двумя и более языками и надбавки за ученую степень. Нарушив Инструкцию "О бухгалтерском учете в публичных организациях", утвержденную приказом Министерства финансов N 85 от 09.10.96 г., в Агентстве не велся учет по подстатьям ст.111 "Оплата труда". В результате в отчете об исполнении сметы расходов на 01.01.2000 по подстатье 01 "Должностной оклад (тарифная ставка)" были завышены фактические расходы на 33,7 тыс.леев и, соответственно, были занижены фактические расходы по другим подстатьям ст.111. Программа работ на 1999 год финансирования из внебюджетных средств не была утверждена Правительством, тем самым не было соблюдено требование ст.12 Закона о нормативной цене и порядке купли-продажи земли N1308-XIII от 25.07.97 г. и п.28 Положения о порядке накопления и использования денежных средств, поступивших в результате компенсации потерь сельского хозяйства, утвержденного Постановлением Правительства N634 от 18.09.95г. Проведя в 1999 году работы по восстановлению почвы и строительству противоэрозийных объектов в сумме 752,8 тыс.леев (против 912,2 тыс.леев, предусмотренных в программе, разработанной Агентством), они были профинансированы только в сумме 137 тыс.леев, образовав таким образом перед исполнителями кредиторскую задолженность в сумме 1122,7 тыс.леев (в том числе и задолженность, образованная на 01.01.99 г. в размере 533,9 тыс.леев). Некоторым экономическим агентам в соответствии с постановлениями Правительства были предоставлены земельные угодья с указанием сумм, необходимых для перечисления на специальный счет агентства, несмотря на то, что Закон N 1308-XII от 25.07.97 г. предусматривает, что постановления принимаются в течение одного месяца после перечисления денежных средств. В результате до настоящего времени 18 экономических агентов не рассчитались, образовав таким образом дебиторскую задолженность в сумме 1,4 млн. леев (в том числе и задолженность, образованная в 1998 году в размере 181,0 тыс.леев). Таким образом, не были перечислены средства для компенсации потерь, причиненных в результате исключения земельных угодий из сельхозоборота фирмами ООО "Petriş" в сумме 88,8 тыс.леев, АО "Moldovatransgaz" - 67,4 тыс.леев, Администрацией Зоны свободного предпринимательства "Parcul de producere Taraclia" - 879,4 тыс.леев, молдо-болгарским СП "Casteco" ООО - 100,0 тыс.леев и т.д. Согласно сметe приходов и расходов внебюджетных средств (утвержденной Министерством финансов только 06.09.99 г.), на текущий год были запланированы доходы в сумме 181,9 тыс.леев и расходы в сумме 250 тыс.леев (с учетом остатка денежных средств к 01.01.99 г. в сумме 68,1 тыс.леев). В течение 1999 года на специальный счет Агентства поступили денежные средства в сумме 125,7 тыс.леев. Согласно отчету о поступлении и использовании внебюджетных средств (N 4а) в 1999 году доходы составили 129,9 тыс.леев, расходы - 196,7 тыс.леев. Как доходы, так и расходы незаконно были увеличены на 4,2 тыс.леев. Несмотря на то, что по ст.113.22 "Издательские услуги" расходы не планировались, они составили сумму в 4,2 тыс.леев. В течение 1998 года из внебюджетных средств Агентство осуществило расходы (не предусмотренные в положении) в сумме 25,7 тыс.леев для выплаты заработной платы центральному аппарату. Департамент финансового контроля и ревизий установил данный факт и вместо того, чтобы потребовать от Министерства финансов возврата средств на внебюджетный счет за счет внебюджетных (предусмотренных по ст.111 "Оплата труда"), необоснованно решил, что сумма 25,7 тыс.леев должна быть перечислена еще раз в бюджет из внебюджетных средств (постановление N 72 от 31.05.99 г. о наложении санкций за экономические нарушения), а согласно инкассовому поручению N 350 от 23.09.99 г. 8 октября 1999 г. эта сумма поступила со специального счета Агентства в государственный бюджет. Таким образом, сумма 52,9 тыс.леев с этого счета была использована не по назначению в нарушение Закона N1308-XIII от 25.07.97 года. Более того, полученные штрафные санкции в размере 27,2 тыс.леев Агентство незаконно отразило по ст.271.11 "Капитальные трансферты на противоэрозийные мероприятия и работы по восстановлению плодородия почвы". До октября 1999 г. бухгалтерский учет в Агентстве велся в нарушение требований Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 г. и Инструкции Министерства финансов "О бухгалтерском учете в публичных организациях", не обеспечив полноту и непрерывность отражения в бухгалтерии всех экономических операций. По некоторым счетам (173,178,180,185,188) остатки счетов на конец 1998 года не зарегистрированы в главной книге на начало 1999 г. В Агентстве не велся аналитический учет основных средств. Не были открыты инвентаризационные карточки и не были присвоены инвентаризационные номера, а некоторые основные средства даже не были оприходованы. Таким образом, материальные ценности (мебельный набор) в сумме 5,0 тыс.леев, полученные в марте 1999 года от АО "Comod", г.Орхей, не были оприходованы, а в результате инвентаризации, проведенной 09.12.99 года, избыток материальных ценностей не был установлен в отчете за 1999 г., эта сумма не была отражена на фактические расходы и на ст.242 "Приобретение оборудования и предметов длительного пользования, относящихся к основным фондам". Более того, Агентство, приобретая на протяжении 1997-1998 гг. материальные ценности (снаряжение, вычислительную технику и.т.д.) в сумме свыше 2 млн.леев, при оприходовании не отразило в бухгалтерском учете в журнале учета основных средств в количественном и стоимостном выражении. Эти приобретения отразились только в синтетическом учете. Все это было передано бесплатно в аренду подчиненным предприятиям (Проектному институту по организации территории, Институту "Ingeocod", Бюро технической инвентаризации, финансовому управлению примэрии), а в 1999 году - зачислено на их баланс. В результате, в аналитическом и синтетическом учете образовалась разница в 110,8 тыс.леев. Таким образом, по состоянию на 01.01.2000 по подстатье 013 "Машины и оборудование" в журнале учета были зарегистрированы основные средства в сумме 107,0 тыс.леев (подтвержденные инвентаризацией 09.12.99 г.), а в главной книге и в отчете на 1999 год эта сумма составила 217,8 тыс.леев, или на 110,8 тыс.леев больше. Нарушив Нормы проведения кассовых операций в национальной экономике Республики Молдова, утвержденные Постановлением Правительства N 764 от 25.11.92 г. (с дополнениями и изменениями в постановлениях N 783 от 22.11.95 и N 251 от 01.04.99), бухгалтерия Агентства отпускала авансодержателям денежные средства без приказов руководства и представленных письменных заявлений получателей, а также и без указания назначения авансов. Более того, иногда денежные средства выдавались из кассы без подписи получателя денежных средств, руководителя, главного бухгалтера и кассира. В отдельных случаях выданные суммы были отнесены на расходы без подтверждающих документов, без составления авансовых отчетов на основании некоторых не подписанных авансодержателями авансовых отчетов, главным бухгалтером и не утвержденных руководителем. Авансодержатели не возвращали в кассу в течение 3 дней неиспользованные остатки от предоставленных авансов, не представляли в бухгалтерию, согласно установленным срокам, авансовые отчеты, образовав по состоянию на 01.01.99 г. дебиторскую задолженность по счету 160 "Расчеты с авансодержателями" в сумме 2,2 тыс.леев. Без подтверждающих документов в феврале 1999 года была отнесена на расходы сумма в 140 леев, зарегистрированная 01.01.99 г. как дебиторская задолженность авансодержателя С.Криган; сумма 70,95 лея зарегистрированная за г-ном Спиваком, была отнесена на расходы на основании авансового отчета от 25.09.09 года в части приобретения канцелярских принадлежностей, не подписанного главным бухгалтером и не подтвержденного руководителем; сумма 201,6 леев, зарегистрированная за г-ном Жук, была проведена на расходы на основании приказа о командировке, без утверждения авансового отчета. На протяжении 1999 года специалисту Административного управления г-ну С.Поповичу была выдана из кассы Агентства на основании 7 платежных распоряжений (неподписанных получателем) сумма в 2722 лея. В большинстве случаев распоряжения не подписаны руководителем, а отдельные из них и главным бухгалтером. Выданные суммы были отнесены на расходы на основании авансовых отчетов, также не подписанных получателем. Нарушения и недостатки, установленные проверкой, являются следствием пренебрежения бывшими главными бухгалтерами Агентства (Е.Торгай, Е.Бручковская) законодательством и действующими нормативными актами в части ведения бухгалтерского учета, безответственного отношения к исполнению служебных обязанностей, отсутствия контроля со стороны руководства за соблюдением законодательства сотрудниками Агентства, отсутствия необходимых мер ввиду предупреждения допущения нарушений. Счетная палата, учитывая установленные нарушения и недостатки, и на основании ст.25 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 П О С Т А Н О В Л Я Е Т: 1. Принять к сведению, что: - бывшие главные бухгалтера Е.Торгай и Е.Бручковская были освобождены от занимаемых должностей приказами Агентства N19-с от 01.04.99 г. и N 60-с от 06.09.99 г.; - дополнительные суммы, необоснованно выплаченные служащим центрального аппарата, были внесены в кассу Агентства и перечислены на счет казначейства; - штатное расписание государственных уездных служб по упорядочиванию земельной собственности было утверждено в 2000 году в соответствии с требованиями Постановления Правительства N 674 от 22.07.99 г. 2. Потребовать у руководства Агентства (г-на И.Стратулат): - привести в соответствие с действующим законодательством синтетический и аналитический учеты основных средств; - взять под строгий контроль выплату экономическими агентами дебиторской задолженности в сумме 1,4 млн.леев, образованную в результате предоставления отдельных участков для временного пользования на основании постановлений Правительства. 3. Потребовать у Министерства финансов восстановить на специальном счете Агентства денежные средства (предназначенные для компенсации потерь, причиненных исключением участков из сельхозоборота), в сумме 27,2 тыс. леев, необоснованно полученных из бюджета на основании постановления Департамента финансового контроля и ревизий N 72 от 31.05.99 г. 4. Проинформировать Правительство о том, что в результате неуплат экономическими агентами (которым были предоставлены участки согласно постановлениям Правительства) образовалась дебиторская задолженность в сумме 1,4 млн.леев. 5. О выполнении п.2, 3 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение одного месяца. 6. Настоящее постановление может быть обжаловано в Высшую судебную палату в течение 10 дней со дня получения. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе КОЗМА Кишинэу, 15 июня 2000 г. N 37.