Постановление N 38 от 12.07.2013 по аудиту соответствия исполнения бюджета Аппарата Президента Республики Молдова за 2012 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по аудиту соответствия исполнения бюджета Аппарата

Президента Республики Молдова за 2012 год

№ 38  от  12.07.2013

 (в силу 26.07.2013) 

Мониторул Офичиал № 161-166 ст.27 от 26.07.2013

* * *

Счетная палата в присутствии генерального секретаря Аппарата Президента Республики Молдова г-на И.Пэдурару, главного бухгалтера Аппарата Президента Республики Молдова г-жи Е.Пистол, заместителя начальника Управления финансов публичных органов Министерства финансов г-на В.Григорьева и других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия исполнения бюджета Аппарата Президента Республики Молдова за 2012 год.

________________

¹ Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год² с целью получения разумного подтверждения относительно того, что Отчет, составленный Аппаратом Президента Республики Молдова, во всех значимых аспектах соответствует законодательным положениям, представляет реальную и достоверную информацию о финансовой ситуации и управлении публичным имуществом.

________________

² Постановление Счетной палаты № 54 от 4.12.2012 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год” (с последующими изменениями).

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты. Аудиторские процедуры были реализованы, учитывая значимый характер ряда финансово-экономических операций из общих операций, осуществленных Аппаратом Президента Республики Молдова в отчетном периоде, со сбором аудиторских доказательств путем выборки для получения подтверждения того, что экономические операции произведены регламентированно, а составленные отчеты не содержат существенных ошибок и являются достоверными.

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный отчет, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В качестве первичного исполнителя бюджета Аппарат Президента Республики Молдова сосредоточил свою деятельность на исполнении расходов в пределах утвержденных ассигнований, обеспечив соответствие исполнения публичных расходов и соответствие управления публичным имуществом путем функционирования соответствующего финансового менеджмента. Вместе с тем проверки аудита отметили наличие ряда незначительных недостатков, которые заключаются в: (i) неодинаковом характере планирования и отчетности трудоустроенного персонала и связанных с ним расходов, обусловленным отсутствием ряда специфических положений для данного учреждения, особенно связанных с отражением в отчете ответственной государственной должности; (ii) неправильном отнесении некоторых незначительных расходов в аспекте экономической классификации; (iii) несоблюдении общих правил организации бухгалтерского учета по разделу аналитического учета основных средств; (iv) некоторых недостатках, связанных с аспектом соответствия документирования процедур государственных закупок.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия исполнения бюджета Аппарата Президента Республики Молдова за 2012 год.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита, указанный в п.1, направить:

2.1. Аппарату Президента Республики Молдова и рекомендовать принять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, с установлением конкретного плана действий;

2.2. Министерству финансов и потребовать рассмотреть согласно компетенции отраженные аудитом ситуации с принятием мер с целью внедрения рекомендаций № 2 и 3 из Отчета аудита.

3. Принять к сведению, что до завершения аудита Аппарат Президента привел в соответствие к нормативной базе порядок учета и хранения документов, связанных с процедурами закупок, точно установив полномочия каждого члена рабочей группы, а также устранил несоответствия, выявленные в аналитическом учете основных средств.

4. О принятых мерах по выполнению требований подпунктов 2.1-2.2 настоящего постановления и о внедрении рекомендаций из Отчета аудита проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 38 от 12 июля 2013 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия исполнения бюджета Аппарата Президента

Республики Молдова за 2012 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия исполнения бюджета Аппарата Президента Республики Молдова за 2012 год был проведен на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 54 от 4.12.2012 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной Палаты на 2013 год” (с последующими изменениями).

Цель аудиторской миссии состояла в получении разумного подтверждения относительно того, что финансовый отчет Аппарата Президента Республики Молдова за 2012 год не содержит значительных искажений и представляет реальную и достоверную информацию о финансовой и имущественной ситуации, а финансовые операции были произведены законно и регламентированно.

Ответственность руководства Аппарата Президента Республики Молдова в качестве исполнителя бюджета состоит в составлении и представлении в установленные сроки и в соответствии с законодательной базой финансовых отчетов, обеспечении соблюдения законодательных положений в финансово-экономической деятельности, в разработке и внедрении системы эффективного финансового менеджмента и внутреннего контроля.

Ответственность аудиторской группы состоит в аудитировании ряда существенных финансовых операций и сделок в целях получения соответствующих и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских заключений о финансовом отчете за 2012 год и о соответствии управления публичными фондами.

Методология аудита. Аудит соответствия исполнения бюджета Аппарата Президента Республики Молдова за 2012 год был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для подтверждения заключений, констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих процедур аудита, которые охватывают тестирование контролей и процедуры по существу. Для аудитирования финансовых операций и сделок был применен уровень существенности (материальности), установленный Стандартами аудита Счетной палаты, исходя из которого, а также учитывая выявленные зоны с возможностью риска были рассмотрены: расходы на оплату труда; расходы на оплату товаров и услуг; расходы на командировки в служебных целях; расходы для трансфертов населению и ситуация по государственным закупкам и др.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Аппарат Президента Республики Молдова является публичным органом, который обеспечивает организационное, юридическое, информационное и техническое содействие деятельности Президенту Республики Молдова.

Полномочия Аппарата Президента Республики Молдова установлены Конституцией Республики Молдова, Указами Президента Республики Молдова⁴ и другими законами.

________________

⁴ Указ Президента Республики Молдова № 53-IV от 17.05.2005 “Об утверждении Регламента Аппарата Президента Республики Молдова” и Указ Президента Республики Молдова № 47-VII от 27.04.2012 “Об утверждении Регламента Аппарата Президента Республики Молдова” (далее – Указ Президента Республики Молдова № 47-VII от 27.04.2012).

Согласно институциональной базе⁵ Аппарат Президента Республики Молдова включает: руководство аппарата, Кабинет Президента Республики Молдова, Кабинет геральдики, главные управления, управления, отделы и службы.

________________

⁵ Указ Президента Республики Молдова № 47-VII от 27.04.2012.

Финансирование деятельности Аппарата Президента Республики Молдова (далее – Аппарата Президента) осуществляется за счет средств государственного бюджета, финансовые средства утверждаются Парламентом по предложению Президента Республики Молдова с последующим включением в проект закона о государственном бюджете на соответствующий год. Исполнителем бюджета учреждения является генеральный секретарь Аппарата Президента Республики Молдова.

Бухгалтерский учет должен вестись согласно общим обязательным правилам бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе, предусмотренным Законом о бухгалтерском учете⁶ и Инструкцией по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях⁷.

________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

⁷ Приказ министра финансов № 93 от 19.07.2010 “Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях” (с последующими изменениями; в тексте – Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Исполнение в целом бюджетных лимитов на 2012 год. На 2012 год Аппарату Президента были уточнены средства из государственного бюджета на общую сумму 17205,8 тыс.леев (за счет основного компонента – 15339,1 тыс.леев и за счет Резервного фонда Правительства – 1866,7 тыс.леев). Кассовые и фактические расходы составили 14865,3 тыс.леев (86,4%) и, соответственно, 14868,4 тыс.леев (86,4%). Неосвоение ассигнований на сумму около 2,3 млн.леев было обусловлено: (i) аннулированием ряда официальных визитов за границу, предусмотренных на декабрь 2012 года, для которых было запланировано около 700,0 тыс.леев; (ii) неиспользование фонда оплаты труда в связи с незаполнением 13 вакантных должностей.

Исполнение расходов за счет основного компонента, в том числе из Резервного фонда Правительства (далее – Резервный фонд) в аспекте экономической классификации по состоянию на 31.12.2012 представлено в таблице № 1.

Данные свидетельствуют, что в аспекте экономической классификации наибольший удельный вес в общих исполненных расходах приходится на расходы по оплате труда и связанные с ней выплаты – 60,8%, расходы на оплату товаров и услуг – 24,0%, расходы на приобретение основных средств – 7,0%, трансферты населению – 4,4%, далее на расходы, связанные с командировками в служебных целях – 3,8%, разделы, на которые аудит сконцентрировал свою деятельность.

Аудит отмечает регистрацию на конец отчетного периода дебиторской задолженности в сумме 79,0 тыс.леев по оплате за товары и услуги (подписка на периодические издания) и кредиторской задолженности в сумме 636,0 тыс.леев, которая регламентированно включает: обязательства по оплате труда и за телефонные услуги за декабрь 2012 года, а также по представительским расходам.

Проверки аудита свидетельствуют об исполнении расходов с соблюдением бюджетных лимитов, которые ниже уточненного уровня. Вместе с тем задолженности с истекшим сроком оплаты/просроченные не были зарегистрированы.

3.2. Исполнение расходов на оплату труда. Согласно Указу Президента Республики Молдова № 52-IV от 17.05.2005⁸, на 2012 год штаты персонала Аппарата Президента были утверждены в количестве 75 должностей. В соответствии с новой организационной структурой Аппарата Президента⁹ предельная численность персонала была изменена до 80 единиц. По состоянию на 31.12.2012 уровень заполняемости персонала составил 83,8%, или 67 единиц, было зарегистрировано 13 вакантных должностей. Проверки аудита отмечают, что общее число вакантных должностей, т.е. 77%, или 10 единиц из 13 относятся к должностям, не заполненным с момента их образования (5 апреля 2012 года) до конца отчетного периода.

________________

⁸ Указ Президента Республики Молдова № 52-IV от 17.05.2005 “О структуре Аппарата Президента Республики Молдова”.

⁹ Указ Президента Республики Молдова № 13-VII от 05.04.2012 “О структуре Аппарата Президента Республики Молдова”.

На оплату труда персонала из государственного бюджета учреждению были установлены ассигнования в размере 8008,9 тыс.леев, кассовые и фактические расходы составили 7255,7 тыс.леев и, соответственно, 7236,7 тыс.леев. На фоне наличия вакантных должностей уровень освоения ассигнований на оплату труда составил 90%.

Согласно Закону № 1111-XIII от 20.02.1997 “Об обеспечении деятельности Президента Республики Молдова”, осуществление расходов на оплату труда Президента Республики Молдова реализуется Аппаратом Президента. В контексте этих положений аудит отмечает отсутствие ряда точных и исчерпывающих положений относительно порядка планирования и составления отчетности по персоналу и связанных с ними расходов, особенно по ответственной государственной должности, констатируя то, что хотя штатное расписание на 2012 год было утверждено в количестве 75/80 единиц, фонд оплаты труда был запланирован для 76/81 единицы (включая Президента Республики Молдова). В этих обстоятельствах подчеркивается неоднородность отражения в отчете штатов персонала и расходов в соответствии с порядком планирования.

Проверками аудита установлено соответствие начисления, выплаты и отчетности расходов на оплату труда.

3.3. Исполнение расходов на командировки в служебных целях и представительские расходы. Для командировок в служебных целях были использованы по назначению бюджетные ассигнования в сумме 568,3 тыс.леев (537,8 тыс.леев – за счет основного компонента и 30,5 тыс.леев – из Резервного фонда), или 44,4% от уточненного уровня (1280,5 тыс.леев). Вместе с тем расходы на организацию специальных маршрутов/чартерных рейсов при осуществлении официальных/рабочих визитов Президента Республики Молдова, отраженные на статье 113.13 “Транспортные услуги”, составили 1175,9 тыс.леев и по статье 114 “Командировки в служебных целях” – 30,5 тыс.леев, расходы за счет средств, выделенных из Резервного фонда Правительства.

В этих обстоятельствах аудит отмечает, что расходы на организацию специальных маршрутов/чартерных рейсов при осуществлении официальных/рабочих визитов за границу планируются и отражаются в отчете в аспекте экономической классификации расходов в различном порядке в зависимости от источников их покрытия. Так, такого же вида расходы, финансируемые за счет основного компонента, относятся на статью 114 “Командировки в служебных целях”, а финансируемые дополнительно за счет средств Резервного фонда – на статью 113.13 “Транспортные услуги”. Соответствующая ситуация требует соблюдения единого характера порядка планирования, исполнения и отчетности этих расходов с целью соблюдения бюджетных принципов по специализации и прозрачности публичных затрат, особенно включая в бюджет учреждения все потребности на эти цели с минимизацией привлечения средств из Резервного фонда.

На представительские расходы были использованы финансовые средства на общую сумму 1018,6 тыс.леев, из которых: 559,1 тыс.леев – за счет основного компонента и 459,5 тыс.леев – из Резервного фонда.

Проверки аудита подтверждают соответствие использования расходов для командировок в служебных целях и на представительские расходы.

3.4. Расходы на трансферты населению. Согласно Отчету об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов за 2012 год по ст.135 “Трансферты населению” были уточнены средства в сумме 693,8 тыс.леев, которые были исполнены на уровне 93,3%, или в сумме 647,6 тыс.леев. Преимущественную часть расходов для трансфертов населению составили расходы на пожизненные пенсии и пособия в соотношении 47,2%, или 305,5 тыс.леев; далее на пособия по окончанию трудовых отношений – 35,9%, или 232,5 тыс.леев; на единовременную материальную помощь, предоставленную из Фонда Президента Республики Молдова, в сумме 96,0 тыс.леев, а также пособия по временной нетрудоспособности в сумме 13,3 тыс.леев.

Проверки аудита относительно правильности начисления пособия по окончанию трудовых отношений с работниками Аппарата Президента отметили неправильное отражение единовременных пособий от должностного оклада, установленного за каждый полный год стажа работы на государственной службе¹⁰. Так, пособие, исчисленное для 8 работников в сумме 87,0 тыс.леев, было неправильно отнесено в аспекте экономической классификации на ст.111.08 “Прочие денежные выплаты”, в то время как регламентированно оно должно было быть отражено по ст.135.31 “Выплата компенсации по окончанию трудовых отношений”.

________________

¹⁰ Ст.42 (3) Закона № 158-XVI от 04.07.2008 “О государственной должности и статусе государственного служащего” (с последующими изменениями).

Аудит отмечает правильность исчисления и выплаты, а также полноту отражения в финансовых отчетах расходов на пожизненные пенсии и на единовременную материальную помощь.

3.5. Управление имущественными ценностями. Согласно данным, отраженным в отчете на 31.12.2012, Аппарат Президента располагает основными средствами общей стоимостью 6105,1 тыс.леев, состоящими в пропорции 91,6% из машин и оборудования (вычислительной техники, видео и аудиооборудования); малоценных и быстроизнашивающихся предметов в сумме 7488,8 тыс.леев и материалов стоимостью 208,7 тыс.леев.

Проверки аудита отмечают то, что хотя в течение года поступление основных средств составило 1054,1 тыс.леев (приобретено – 1044,1 тыс.леев и получено безвозмездно – на сумму 10,0 тыс.леев), все таки увеличение размера основных средств по сравнению с ситуацией на начало отчетного периода составило лишь 349,0 тыс.леев, что было обусловлено переходом, согласно изменениям нормативных актов, основных средств стоимостью менее 6000 леев (зарегистрированных на 1.01.2012) в категорию малоценных и быстроизнашивающихся предметов в размере 655,3 тыс.леев и безвозмездной передачей технического оборудования стоимостью 49,8 тыс.леев.

Проверками аудита установлены некоторые незначительные недостатки по аналитическому учету основных средств.

Справка. В ходе аудита учреждение устранило установленные недостатки относительно несоответствия аналитического учета основных средств.

3.6. Государственные закупки. Согласно годовому плану закупок товаров, работ и услуг на 2012 год, были запланированы закупки за счет основного компонента в сумме 3994,0 тыс.леев, которые были исполнены на уровне 87%, или 3474,9 тыс.леев. Вместе с тем для закупки услуг по обслуживанию делегаций, специальных авиатранспортных маршрутов из Резервного фонда Правительства было выделено 1769,1 тыс.леев, которые были полностью использованы.

Проверками аудита установлены некоторые недостатки, связанные с аспектом соответствия государственных закупок, выражающиеся путем: неустановления полномочий каждого члена рабочей группы по государственным закупкам, нерегистрации оферт, внесенных офертантами, и несоблюдения порядка составления и хранения дела о государственной закупке.

Справка. В ходе аудита учреждение установило точно функции каждого члена рабочей группы по закупкам, привело в соответствие к нормативной базе порядок учета и хранения документов, связанных с процедурами закупок

Выводы.

Аудит отмечает исполнение в целом расходов Аппаратом Президента с соблюдением бюджетных лимитов, которые были ниже уточненного уровня на 2,3 млн.леев. Неполное освоение предусмотренных ассигнований было зарегистрировано преимущественно по оплате труда и расходам на командировки в служебных целях.

Отсутствие ряда точных и исчерпывающих положений относительно порядка планирования и составления отчетности по персоналу и связанных с ними расходов, особенно по ответственной государственной должности, приводит к неоднородности отражения в отчете штатного персонала и расходов на оплату труда в соответствии с порядком планирования.

Отмечается необходимость включения при разработке бюджета учреждения достаточных средств для расходов, связанных с командировками в служебных целях для обеспечения унифицирования порядка планирования, исполнения и отчетности с целью соблюдения бюджетных принципов по специализации и прозрачности публичных расходов.

Наличие некоторых резервов в системе внутреннего контроля обусловило допущение незначительных несоответствий, в том числе связанных с: (i) отнесением и отчетностью части расходов по пособиям, выплаченным по окончанию трудовых отношений с работниками; (ii) аналитическим учетом основных средств; (iii) организацией и документированием процедур государственных закупок.

Рекомендации Аппарату Президента Республики Молдова

1. Укрепить систему внутреннего контроля для объединения действий с целью консолидации эффективного финансового менеджмента, особенно путем внедрения норм, предусмотренных Законом № 229 от 23.09.2010 “О государственном внутреннем финансовом контроле”.

Рекомендации Аппарату Президента Республики Молдова совместно с Министерством финансов

2. Определиться относительно унифицирования отнесения и отражения в отчетности расходов на оплату труда в соответствии со штатным расписанием и с порядком планирования, особенно ответственной государственной должности.

3. Рассмотреть возможность включения при разработке бюджета учреждения достаточных средств для расходов, связанных с командировками в служебных целях, для минимизации привлечения средств из Резервного фонда Правительства с целью соблюдения бюджетных принципов по специализации и прозрачности публичных расходов.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Безусловное мнение о финансовом отчете

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, за исключением эффектов незначительных искажений при отнесении ряда расходов в аспекте экономической классификации, финансовый отчет по всем значимым аспектам представляет реальное и достоверное отражение финансовой и имущественной ситуации Аппарата Президента Республики Молдова по состоянию на 31.12.2012.

Безусловное мнение о соответствии

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, за исключением эффектов незначительных недостатков, отмеченных в организации государственных закупок, аналитическом учете ряда основных средств, стоимость которых вписывается в уровень существенности, финансовые операции и сделки были произведены в пределах законодательной базы и регламентированно.