Постановление N 54 от 04.12.2012 об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Программы аудиторской деятельности

Счетной палаты на 2013 год

№ 54  от  04.12.2012

 (в силу 28.12.2012) 

Мониторул Офичиал № 273-279 ст.41 от 28.12.2012

* * *

В соответствии с положениями ст.7, 15, 16 и 30 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год (прилагается).

2. Начальникам главных управлений аудита обеспечить:

а) формирование аудиторских групп в зависимости от сложности аудита, объема, специфики области и аудитируемого субъекта;

b) выполнение в установленные сроки Программы аудиторской деятельности на 2013 год всеми лицами, ответственными за реализацию аудиторских мероприятий.

3. Настоящее постановление и Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год довести до сведения сотрудников Счетной палаты.

4. Контроль над выполнением настоящего постановления и Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год возложить на заместителя председателя Счетной палаты.

Приложение

к Постановлению Счетной палаты

№ 54 от 4 декабря 2012 г.

ПРОГРАММА

аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год

I. ВВЕДЕНИЕ

В функционировании Счетной палаты планирование аудиторской деятельности играет важную роль. Этим процессом Счетная палата обеспечивает, чтобы финансовые средства и имеющиеся человеческие ресурсы были использованы с максимальной эффективностью для продвижения принципов эффективного управления в администрировании публичными фондами, высоких стандартов финансового менеджмента с целью достижения желаемого результата в деятельности внешнего публичного аудита. Годовое планирование аудиторской деятельности также способствует реализации задач, установленных Законом о Счетной палате и в Плане стратегического развития на 2011-2015 годы.

 На основании ст.30 Закона о Счетной палате, Счетная палата самостоятельно определяет свою программу годовой или многолетней деятельности. Общими принципами, взятыми в учет при разработке Программы аудиторской деятельности на 2013 год, являются: независимость, беспристрастность и объективность формулирования предложений, согласно которым выбор аудиторских мероприятий и субъектов не зависит от внешних интересов или любого другого вида интереса группы, а осуществляется беспристрастным способом.

Цель разработки программы состоит в повышении эффективности аудиторской деятельности Счетной палаты посредством соответствующего менеджмента человеческих ресурсов, в том числе повышения их эффективности путем оптимального использования ресурсов; установления субъектов и объектов аудитирования, периода их проведения для обеспечения деятельности внешнего аудита по принципу эффективной стоимости, проведения независимых, достоверных и прозрачных аудитов по формированию и использованию финансовых средств национального публичного бюджета и управлению публичным имуществом.

II. ЗАДАЧИ ПРОГРАММЫ

 Реализация Программы аудиторской деятельности на 2013 год направлена на:

◊ содействие по продвижению реформы менеджмента публичных финансов;

◊ улучшение и развитие законодательной базы, политик, связанных с управлением публичными фондами;

◊ оценку внедрения налогово-бюджетных политик, ориентированных на долговременное развитие экономики;

◊ оценку отраслевых политик, предназначенных обеспечить улучшение качества публичных услуг;

◊ выявление институциональных недостатков, а также дисфункциональностей систем по администрированию и собственному контролю, которые отрицательно влияют на эффективный сбор доходов в национальный публичный бюджет;

◊ обнаружение несоответствий, которые приводят к несоблюдению финансовой дисциплины, равноправности и прозрачности в управлении публичными фондами;

◊ выявление и оценку соответствия процедур государственных закупок товаров, работ и услуг в условиях экономичности, эффективности и результативности с целью оптимизации расходов;

◊ содействие совершенствованию бюджетного процесса путем применения новых методов финансового менеджмента, основанного на программах и эффективности, с установлением ряда показателей по их измерению путем более точной корреляции годовых бюджетных расходов с расходами, предусмотренными в СПБ;

◊ повышение эффективности менеджмента публичного долга путем обеспечения целостности, полноты, правильности ведения учета и отчетности, а также путем безопасности компьютеризированной информации;

◊ повышение уровня внедрения и консолидации системы внутреннего контроля и аудита в органах публичного управления, уполномоченных за управление публичным имуществом;

◊ улучшение финансового менеджмента и контроля в области капитальных вложений путем повышения эффективности использования средств по данному компоненту;

◊ улучшение финансово-бухгалтерского менеджмента.

III. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ ПРОГРАММЫ

Программа была разработана в соответствии с Положением о порядке разработки, изменения и контроля за реализацией Программы аудиторской деятельности Счетной палаты, пособием по процессу стратегического планирования аудитов эффективности, а также положениями долговременной Программы аудиторской деятельности Счетной палаты.

При планировании аудиторских мероприятий, предусмотренных в программе, были учтены следующие приоритетные критерии:

√ Законности. Годовая Программа аудиторской деятельности основывается на мандате Счетной палаты и включает обязательные аудиты, предусмотренные Счетной палатой.

√ Значимости и контекста. Выбор и включение в годовую Программу аудитов по некоторым приоритетным областям социально-экономической жизни, чувствительным к рискам, а также которые имеют резонанс в обществе и средствах массовой информации и др. Также при планировании аудитов учитывалась частота и тяжесть несоответствий и отклонений, установленных Счетной палатой в рамках предыдущих аудитов.

√ Периодичности. Исходя из того, что Счетная палата не располагает достаточным персоналом для аудитирования всех центральных и местных публичных органов, в программу были включены органы, которые не были проверены за последние 2-3 года.

√ Институциональной консолидации. В контексте консолидации способностей внешнего публичного аудита и соответствия его международным стандартам и передовым европейским практикам, в рамках Объединенного проекта (Twinning) было запланировано инициирование некоторых аудитов эффективности, которые должны быть реализованы при поддержке и обучении со стороны внешних консультантов.

√ Соблюдения международных обязательств. Исходя из обязательств, взятых перед международными организациями-донорами, и из повышенного интереса к областям, в которых Правительство продвигает реформы, поддерживаемые Комиссией Европейского Союза и другими партнерами, Счетная палата намерена проаудитировать некоторые проекты и программы в областях социальной помощи, дорог, окружающей среды, а также регионального развития.

√ Своевременности. При установлении периодов проведения аудиторских миссий, предусмотренных в Программе, в обязательном порядке учитывались положения ст.8 (1) Закона о Счетной палате, согласно которым Счетная палата ежегодно представляет Парламенту в установленные сроки Отчет об управлении и использовании публичных финансовых средств и публичного имущества.

√ Непрерывности. Программа аудиторской деятельности включает как аудиторские миссии, которые были начаты в предыдущем году, так и новые мероприятия, которые должны быть реализованы и составлен по ним отчет в данном году, так и деятельности, инициированные в данном году, которые должны быть завершены и отчеты составлены в следующем году.

Выбор тем и субъектов, возможных для аудитирования, основывался на изучении информации относительно:

◊ правительственных политик, задач и приоритетов, предусмотренных в Программе деятельности Правительства на 2011-2014 годы “Европейская интеграция: свобода, демократия, благосостояние”;

◊ основных показателей социально-экономического развития Республики Молдова;

◊ результатов мониторинга финансово-экономического состояния государственных предприятий и акционерных обществ с мажоритарной долей государства в уставном капитале;

◊ доходов, расходов, программ, которые являются составной частью государственного бюджета на 2012 год;

◊ распределения ассигнований для финансирования капитальных вложений по бенефициарам и объектам;

◊ среднесрочного прогноза бюджета (2011-2013);

◊ результатов деятельности по анализу и мониторингу выполнения постановлений Счетной палаты.

IV. АУДИТОРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ

В контексте ранее указанных критериев, а также предложений, поступивших от руководителей подразделений аудита, в 2013 году Счетная палата должна выполнить полномочия и законные компетенции по аудиту путем проведения:

◊ аудитов Отчетов Правительства о выполнении за истекший бюджетный период: государственного бюджета; бюджета государственного социального страхования; фондов обязательного медицинского страхования;

◊ аудита публичного долга;

◊ аудитов в ОЦПУ и других государственных органах;

◊ аудита формирования и использования бюджетов административно-территориальных единиц и управления государственным имуществом;

◊ аудитов, которые следуют из Матриц политик Правительства и Соглашения с Всемирным банком;

◊ аудитов по запросу парламентских фракций;

◊ аудита администрирования и управления публичным имуществом;

◊ аудитов эффективности;

◊ аудитов ИТ;

◊ тематических аудитов;

◊ пилотных аудитов в рамках проекта Twinning.

Предусмотренные аудиторские мероприятия по выполнению Программы в течение 2013 года отражены в Приложении к настоящей Программе.

V. КЛЮЧЕВЫЕ ПРОБЛЕМЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ АУДИТУ

Каждое аудиторское мероприятие будет нацелено на ряд ключевых проблем, отраженных согласно Стандартам аудита Счетной палаты, пособиям по аудиту, а также другим регламентам и методологиям, утвержденным Счетной палатой, соответствующим передовым достижениям в данной области.

Учитывая практику аудитов, осуществленных в течение последних лет, а также исходя из обязательства по внедрению публичного финансового контроля, аудиторская деятельность должна быть направлена на:

◊ оценку внедрения системы финансового менеджмента и контроля в аудитируемых субъектах;

◊ систематические проблемы и отклонения, установленные ранее Счетной палатой, в том числе при:

• планировании и администрировании публичных доходов;

• планировании и исполнении расходов;

• ведении бухгалтерского отчета и составлении искаженной финансовой отчетности;

• управлении публичного имущества;

• осуществлении государственных закупок;

• выделении и освоении средств, предназначенных для инвестиций и капитального ремонта;

• освоении внешних фондов, предназначенных для внедрения ряда проектов технической помощи, программ, стратегий и т.д.

Предыдущими аудитами были выявлены проблемы в администрировании и обеспечении целостности публичного имущества как в ОЦПУ, ОМПУ, так и в субъектах, подведомственных им, с мажоритарной долей государственного/муниципального капитала, определенных несовершенством менеджерской системы. В этом отношении вклад аудита состоит в установлении факторов, которые влияют на надлежащее управление публичным имуществом, с выявлением резервов по улучшению его менеджмента. Другой целью аудита будет оценка политик, связанных с установлением тарифов на предоставляемые услуги.

В рамках тематических аудитов, аудитов ИТ и аудитов эффективности необходимо, чтобы аудиторские группы сконцентрировались на оценке внедрения ОЦПУ стратегий, отраслевых политик в аудитируемой области, а также существующих значимых проблем.

VI. ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОГРАММЫ

Основной деятельностью Счетной палаты является аудиторская деятельность, осуществляемая аудиторами, – составляющий фактор при выполнении Программы. В этом контексте будут развиваться способности персонала Счетной палаты с применением процедур по менеджменту человеческих ресурсов. Одновременно сотрудники будут участвовать в различных деятельностях по обучению, рабочих группах, семинарах. В рамках пилотных аудитов Счетная палата будет получать консультации и обучение со стороны зарубежных экспертов.

Счетная палата намерена выполнить программу следующим образом:

◊ программа, утвержденная и опубликованная в установленном законодательством порядке, будет размещена на web-странице учреждения для обеспечения прозрачности в процессе принятия решений Счетной палаты;

◊ субъекты, подлежащие аудитированию, своевременно получат официальное уведомление о теме, цели и периоде возможного аудита;

◊ для каждого аудита Счетная палата назначит аудиторскую группу, которая будет осуществлять деятельность на субъекте на основании диспозиции – информации;

◊ при необходимости, Счетная палата в установленном порядке обратится к помощи экспертов из других учреждений;

◊ в процессе аудитирования аудиторские группы будут применять процедуры по проведению аудитов, установленные Счетной палатой внутренними нормативными актами;

◊ аудиты будут обеспечены юридической и методологической помощью (по запросу);

◊ результаты аудитов будут рассмотрены на заседаниях Пленума Счетной палаты с опубликованием их в установленном законодательством порядке.

VII. РИСКИ И СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ

Для успешного выполнения запланированных аудиторских миссий Счетная палата на этапе планирования выявила риски, которые могут ставить под угрозу полное и своевременное выполнение программы. Эффективное администрирование рисками приведет к их смягчению.

Следующая таблица представляет выявленные риски, а также предложенные действия для их минимизации и управления ими.

VIII. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ МОНИТОРИНГА И СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ

Осуществление мониторинга выполнения программы будет проводиться постоянно главным управлением методологии, планирования и анализа, которое будет составлять ежеквартально информацию о ходе реализации аудиторской деятельности и представлять ее Пленуму Счетной палаты.

Начальники главных управлений по аудиту ежемесячно будут отчитываться о ходе выполнения Программы в рамках рабочих заседаний, организованных председателем Счетной палаты.

Изменения в программу будут внесены в соответствии с процедурой, установленной в Положении о порядке разработки, изменения и контроля за реализацией Программы аудиторской деятельности Счетной палаты.