Постановление N 41/1 от 19.10.2012 о результатах тематической проверки соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА "BUSINESS CREDIT"

НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМИССИЯ
ПО ФИНАНСОВОМУ РЫНКУ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о результатах тематической проверки соблюдения законодательства в

области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “BUSINESS CREDIT”

№ 41/1  от  19.10.2012

 (в силу 02.11.2012) 

Мониторул Офичиал № 229-233 ст.1289 от 02.11.2012

* * *

На основании Распоряжения Национальной комиссии по финансовому рынку (НКФР) № 29/7-O от 06.07.2012¹ и Приказа зам.председателя НКФР № 87 от 09.07.2012 была проведена тематическая проверка соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “BUSINESS CREDIT” (г.Кэушень, ул.Пэчий, 60) за период деятельности 01.08.2010-30.06.2012.

__________________

¹ Официальный монитор Республики Молдова, 2012, № 143-148, ст.875

ССА “BUSINESS CREDIT” (далее – ассоциация) была зарегистрирована в Государственной регистрационной палате под № 1004608000205, государственный регистрационный сертификат серии MD № 0070390 от 28.01.2004, и имеет лицензию категории B серии CNPF № 000208, выданную 15.05.2009.

Согласно данным финансовых и специализированных отчетов за проверяемый период, ассоциация зарегистрировала дефициты по некоторым нормативным показателям, характерным для деятельности ссудо-сберегательных ассоциаций. Так, в период 01.08.2010-30.09.2010, по состоянию на 30.11.2010 и 31.05.2011, не были соблюдены требования ст.33 ч.(3) п.e) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 “О ссудо-сберегательных ассоциациях”² (далее – Закон № 139-XVI от 21.06.2007) и п.4 Норм финансовой предосторожности ссудо-сберегательных ассоциаций, утвержденных Постановлением НКФР № 17/8 от 30.04.2008³ (далее – Нормы финансовой предосторожности), согласно которым ассоциация, имеющая лицензию категории B, обязана иметь и поддерживать институциональный резерв в соотношении с величиной активов на любой день – минимум 10% начиная с шестого года деятельности. Одновременно в период 01.08.2010-31.08.2011 и по состоянию на 31.03.2012 общая стоимость паевых взносов превысила 20% институционального резерва, что противоречит положениям п.7 Норм финансовой предосторожности.

__________________

² Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 112-116, ст.506

³ Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 131-133, ст.381

Анализ динамики главных показателей деятельности ссудо-сберегательной ассоциации, представленных в нижеследующей таблице, констатирует уменьшение большинства зарегистрированных показателей. Уменьшение активов на 19,8% было обусловлено уменьшением ссуд, выданных членам ассоциации на 22,9%. Несмотря на уменьшение резервов для покрытия убытков по ссудам на 6,5%, чистая прибыль зарегистрировала уменьшение приблизительно в 2,3 раза, обусловленное увеличением общих и административных расходов ассоциации в 3,8 раза.

Администраторы ассоциации не приняли необходимых мер для исполнения в полном объеме предписаний пунктов 2 и 4 Постановления НКФР № 5/1 от 11.02.2011 ”О результатах комплексной проверки соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА ”BUSINESS CREDIT”⁴ и своевременного представления в НКФР ежемесячных отчетов о предпринятых в данных целях мерах.

__________________

⁴ Официальный монитор Республики Молдова, 2011, № 34-36, ст.184

Инвентаризация наличных денег, находящихся в кассе ассоциации, проведенная ревизионной комиссией 06.01.2012, выявила недостачу в сумме около 248,0 тыс.леев, которая ранее была изъята действующим главным бухгалтером г-жой Татьяной Нашку и возвращена ею на счет ассоциации 10.01.2012 и 12.01.2012. В результате проверки порядка предоставления ссуд, согласно объяснениям членов ассоциации, было установлено, что в период 2010-2011 годов действующий исполнительный директор ассоциации г-жа Елена Быстрицкая исполняла свои обязанности с нарушением требований ст.8 ч.(3) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, ст.199, ст.210 ч.(2) и ст.712 ч.(3) Гражданского кодекса Республики Молдова⁵, так как были заключены ссудные договора на сумму около 207,5 тыс.леев на имя 13 членов в отсутствие согласия и подписи данных членов, которые фактически не получили данные ссуды. В то же время, вопреки требованиям ст.40 ч.(2) п.g), ст.42 ч.(2) и ч.(4) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, в 2011 году вышеназванный исполнительный директор выдал ссуды в размере около 3595,0 тыс.леев в отсутствие решений совета. Не соблюдая требований ст.4 ч.(2) п.d) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, которые предусматривают равноправный доступ членов ассоциации к услугам по приему сберегательных вкладов, в случае четырех членов ассоциации исполнительный директор применил разные размеры процентов по сравнению с соответствующими размерами, утвержденными советом ассоциации. Вопреки положениям ст.18 п.f), ст.23 ч.(1) и ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 “О бухгалтерском учете”⁶ (далее – Закон № 113-XVI от 27.04.2007), в период 01.08.2010-31.12.2011 не было обеспечено ведение бухгалтерского учета ассоциации в обязательных бухгалтерских регистрах – Главная книга или оборотный баланс и в других сводных регистрах, которые служат основанием для составления финансовой и специализированной отчетности ассоциации.

__________________

⁵ Официальный монитор Республики Молдова, 2002, № 82-86, ст.661

⁶ Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 90-93, ст.399

Не соблюдая требования ст.43 ч.(5), ч.(8), ч.(9), ч.(10) и ч.(11) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, ревизионная комиссия не представила НКФР годовой отчет о деятельности ассоциации за 2011 год и в то же время в результате выявления 06.01.2012 существенных недостатков в деятельности ассоциации не потребовала от совета ассоциации созвать внеочередное общее собрание членов и не проинформировала о данных нарушениях орган надзора.

В результате нарушений, допущенных в деятельности ассоциации вышеназванными администраторами, установленных в акте ревизионной комиссии от 06.01.2012, на заседании совета ассоциации от 09.01.2012 было принято решение снять с должности исполнительного директора и главного бухгалтера, соответственно г-жу Елену Быстрицкую и г-жу Татьяну Нашку.

Так, в периоды 09.01.2012-20.05.2012 и 31.05.2012-30.06.2012 обязанности исполнительного директора были исполнены г-ном Тудором Кышлару и г-ном Еуджениу Думитрашку, а на основании Приказа исполнительного директора № 02 от 12.01.2012 на должность главного бухгалтера была назначена г-жа Алина Балабан. Вопреки требованиям ст.12 ч.(1) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 и п.36 Положения о требованиях к администраторам ссудо-сберегательных ассоциаций, утвержденного Постановлением НКФР № 63/6 от 25.12.2007⁷ (далее – Положение о требованиях), лица, назначенные на должность исполнительного директора, не обладали квалификационными сертификатами, выданными НКФР, а главный бухгалтер до настоящего времени не обладает соответствующим сертификатом. Вопреки требованиям п.33 и п.35 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992⁸ (далее – Правила ведения кассовых операций), начиная с 01.02.2012 обязанности кассира исполнялись работником ассоциации в отсутствие решения руководителя ассоциации, а также без заключения договора о полной материальной ответственности.

__________________

⁷ Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 37-39, ст.90

⁸ Официальный монитор Республики Молдова, 1992, № 11, ст.351

Не соблюдая положений ст.41 ч.(3) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, в период 01.01.2011 – 30.09.2011 председатель совета не созвал и не провел заседания совета ассоциации. Два члена совета и один член ревизионной комиссии, избранные на общем собрании членов ассоциации от 08.04.2012, не отвечают требованиям ст.12 ч.(1) и ч.(2) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, п.5 и п.9 Положения о требованиях, так как продолжают исполнять свои обязанности без подтверждения в должности НКФР.

Вопреки положениям ст.9 ч.(2) п.b), ст.44 ч.(1) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 и ст.29 ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, финансовые и специализированные отчеты ассоциации начиная с 31.01.2011 не дают реального и точного представления об элементах бухгалтерского учета ассоциации, так как были установлены случаи, когда данные из отчетов, касающиеся денежных поступлений и выплат, связанных с возмещением и выдачей ссуд, со сберегательными вкладами и процентами по ним, а также с денежными поступлениями от депозита взносов и процентов по банковскому депозиту не соответствуют величинам, зарегистрированным в обязательных бухгалтерских регистрах, послуживших основанием для составления соответствующих отчетов. На протяжении 2012 года ассоциация не вела отдельного учета начисленных процентов по выданным ссудам и по полученным сберегательным вкладам, чем были нарушены положения п.8 и п.9 Национального стандарта бухгалтерского учета № 63 “Раскрытие информации в финансовой отчетности сберегательно-заемных ассоциаций и других аналогичных учреждений”, утвержденного Приказом министра финансов № 89 от 28.10.2002⁹. В результате несоблюдения требований к созданию и использованию резервов для покрытия убытков по ссудам, а также к просроченным ссудам, установленных в п.27, п.28 и п.37 Норм финансовой предосторожности, ассоциация не отразила на следующую отчетную дату в составе забалансовых счетов ссуды и проценты по ним, подлежащие классификации как “безнадежные”, в размере 31,6 тыс.леев, таким образом, финансовый результат ассоциации по состоянию на 30.06.2012 был необоснованно увеличен приблизительно на 217,8 тыс.леев. Не соблюдая положения п.31 Норм финансовой предосторожности, в I семестре 2012 года совет ассоциации утвердил заявления о продлении срока погашения ссуд в случае 17 членов без заключения сторонами соглашений о внесении изменений в соответствующие ссудные договора, а начиная с 28.02.2012 не было обеспечено рассмотрение состояния просрочки ссуд, полученных данными членами, и/или процентов по ним согласно положениям изначальных ссудных договоров. Вопреки требованиям п.36 Норм финансовой предосторожности, администраторы ассоциации не обеспечили соблюдение требований к просроченным ссудам и процентам по ним, так как было установлено 29 случаев, когда ассоциация не обратилась в судебную инстанцию в связи со ссудами, просроченными более чем на 90 дней в сумме приблизительно 270,9 тыс.леев.

__________________

⁹ Официальный монитор Республики Молдова, 2002, № 151-153, ст.354

Не соблюдая положения ст.13 ч.(2) п.e) и ст.24 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, на протяжении всего проверяемого периода не была проведена инвентаризация имущества ассоциации. Вопреки положениям п.29 и п.37 Правил ведения кассовых операций, не были соблюдены требования о порядке оборудования кассы ассоциации, отсутствует специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, а также о проведении внезапных ревизий кассы не реже одного раза в квартал. В период 23.01.2012-30.06.2012 кассовые операции производились с нарушением требований п.3 и п.19 Правил ведения кассовых операций, так как были допущены случаи, когда поступившие в кассу наличные деньги не были использованы в тех целях, для которых они были получены, а получение и выдача денег не осуществлялись в день заполнения кассовых ордеров. В проверяемый период действующий главный бухгалтер ассоциации не соблюдал требований к составлению первичных документов ассоциации в соответствии с положениями ст.6 ч.(1) п.a) и п.e) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 и пунктов 23-27 Правил ведения кассовых операций, так как были установлены случаи, когда кассовая книга не была опечатана, нумерация ее листов не была осуществлена последовательно и автоматически в порядке возрастания с начала года, а некоторые записи в кассовой книге не были произведены сразу же после проведения соответствующих экономических операций, а также случаи выдачи денег из кассы в отсутствие доказательных документов.

Не соблюдая требований Постановления НКФР № 20/3 от 24.05.2010 “О результатах рассмотрения и анализа данных финансовых отчетов ссудо-сберегательных ассоциаций за 2009 год”¹⁰, в декабре 2011 года и апреле 2012 года были приняты сберегательные вклады от членов ассоциации в общей сумме 470,0 тыс.леев в условиях, когда доля ссуд и полагающихся по ним процентов, просроченных более чем на 30 дней, в общем портфеле ссуд составила более 5,0%, а сберегательные вклады превысили двойную величину институционального резерва.

__________________

¹⁰ Официальный монитор Республики Молдова, 2010, № 83-84, ст.314

Исходя из вышеизложенного, на основании положений ст.7 ч.(1), ст.8 п.b), п.f) и п.t), ст.9 ч.(1) п.d) и п.r), ст.25 ч.(2) Закона № 192-XIV от 12.11.1998 “О Национальной комиссии по финансовому рынку”¹¹, ст.9 ч.(2) п.b) и e), ст.46 ч.(1), (2) и (5), ст.49 ч.(1) п.с) и ч.(2) п.a) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, п.53 Положения о требованиях, Норм финансовой предосторожности Национальная комиссия по финансовому рынку

__________________

¹¹ Повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007, № 117-126 BIS

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Инициировать процедуру привлечения к ответственности за правонарушения действующего до 20.05.2012 исполнительного директора ССА “BUSINESS CREDIT” г-на Тудора Кышлару и главного бухгалтера г-жу Алину Балабан, согласно Кодексу Республики Молдова о правонарушениях.

2. Отозвать подтверждение в должности администраторов ССА “BUSINESS CREDIT” исполнительного директора и главного бухгалтера, действующих до 09.01.2012, соответственно г-жи Елены Быстрицкой и г-жи Татьяны Нашку.

3. Запретить ССА “BUSINESS CREDIT” принимать сберегательные вклады в условиях, когда доля ссуд и полагающихся по ним процентов, просроченных более чем на 30 дней, в общем портфеле ссуд составляет более 5,0%, а сберегательные вклады превышают двойную величину институционального резерва.

4. Предписать администраторам ССА “BUSINESS CREDIT” принять меры для устранения нарушений, отраженных в акте проверки, обеспечить неукоснительное соблюдение положений законодательных и нормативных актов, а также в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего постановления:

- обеспечить погашение обязательств по заключенным ссудным договорам, в том числе путем обращения в судебную инстанцию для возмещения ссуд и процентов по ним, просроченных более чем на 90 дней;

- провести общую инвентаризацию элементов актива и пассива, с отражением результатов в бухгалтерском учете.

5. ССА “BUSINESS CREDIT” ежемесячно до устранения всех выявленных нарушений представлять Национальной комиссии по финансовому рынку:

- отчеты о мерах, предпринятых во исполнение п.4, с приложением копий доказательных документов;

- протоколы заседаний совета ассоциации и отчеты ревизионной комиссии;

- копию кассовой книги.

6. Направить в Прокуратуру района Кэушень материалы, связанные с проверкой деятельности ССА “BUSINESS CREDIT”, для рассмотрения и принятия мер, согласно законодательству.

7. Контроль над исполнением настоящего постановления возложить на генеральное управление коллективных инвестиций и микрофинансирования.

8. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.