Hotărîre nr.41/1 din 19.10.2012 cu privire la rezultatele controlului tematic privind respectarea legislaţiei în domeniul asociaţiilor de economii şi împrumut de către A.E.Î. "BUSINESS CREDIT"

COMISIA NAŢIONALĂ
A PIEŢEI FINANCIARE

H O T Ă R Î R E

cu privire la rezultatele controlului tematic privind respectarea

legislaţiei în domeniul asociaţiilor de economii şi împrumut

de către A.E.Î. "BUSINESS CREDIT"

nr. 41/1  din  19.10.2012

 (în vigoare 02.11.2012) 

Monitorul Oficial nr.229-233 art.1289 din 02.11.2012

* * *

În temeiul Ordonanţei Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare (C.N.P.F.) nr.29/7-O din 06.07.2012¹ şi Ordinului vicepreşedintelui C.N.P.F. nr.87 din 09.07.2012, a fost efectuat controlul tematic privind respectarea legislaţiei în domeniul asociaţiilor de economii şi împrumut de către A.E.Î. "BUSINESS CREDIT" (or.Căuşeni, str.Păcii, 60) pentru perioada de activitate 01.08.2010 – 30.06.2012.

______________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012, nr.143-148, art.875

A.E.Î. "BUSINESS CREDIT" (în continuare – asociaţia) a fost înregistrată la Camera Înregistrării de Stat cu nr.1004608000205, certificatul de înregistrare de stat seria MD nr.0070390 din 28.01.2004 şi deţine licenţa de categoria B seria CNPF nr.000208, eliberată la data de 15.05.2009.

Conform datelor din rapoartele financiare şi specializate aferente perioadei supuse controlului, asociaţia a înregistrat deficite faţă de anumiţi indicatori normativi caracteristici activităţii asociaţiilor de economii şi împrumut. Astfel, în perioada 01.08.2010 – 30.09.2010 şi la situaţia din 30.11.2010 şi 31.05.2011 nu au fost respectate cerinţele art.33 alin.(3) lit.e) din Legea asociaţiilor de economii şi împrumut nr.139-XVI din 21.06.2007² (în continuare – Legea nr.139-XVI din 21.06.2007) şi pct.4 din Normele de prudenţă financiară a asociaţiilor de economii şi împrumut, aprobate prin Hotărîrea C.N.P.F. nr.17/8 din 30.04.2008³ (în continuare – Normele de prudenţă financiară), conform cărora asociaţia care deţine licenţă de categoria B este obligată să deţină şi să menţină rezerva instituţională în raport cu valoarea activelor la orice dată de minimum 10 la sută începînd cu al şaselea an de activitate. Totodată, în perioada 01.08.2010-31.08.2011 şi la situaţia din 31.03.2012 valoarea totală a cotelor de membru ale asociaţiei a depăşit limita de 20 la sută din rezerva instituţională, ceea ce contravine prevederilor pct.7 din Normele de prudenţă financiară.

______________________

² Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.112-116, art.506

³ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.131-133, art.381

Analiza evoluţiei principalilor indicatori ai activităţii asociaţiei de economii şi împrumut, care se prezintă în tabelul de mai jos, constată diminuarea majorităţii indicatorilor înregistraţi. Descreşterea activelor cu 19,8 la sută a fost cauzată de micşorarea împrumuturilor acordate membrilor cu 22,9 la sută. În pofida diminuării provizioanelor pentru pierderi din împrumuturi cu 6,5 la sută, profitul net a înregistrat o descreştere de circa 2,3 ori, cauzată de majorarea cheltuielilor generale şi administrative ale asociaţiei de 3,8 ori.

Administratorii asociaţiei nu au întreprins măsurile necesare în vederea executării integrale a prescripţiilor stipulate în pct.2 şi pct.4 din Hotărîrea C.N.P.F. nr.5/1 din 11.02.2011 "Cu privire la rezultatele controlului complex privind respectarea legislaţiei în domeniul asociaţiilor de economii şi împrumut de către A.E.Î. "BUSINESS CREDIT"⁴ şi prezentării în termen la C.N.P.F. a rapoartelor lunare privind măsurile întreprinse în acest sens.

______________________

⁴ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2011, nr.34-36, art.184

Inventarierea numerarului deţinut în casieria asociaţiei, efectuată de către comisia de cenzori la data de 06.01.2012, a relevat o lipsă de bani în sumă de circa 248,0 mii lei, care a fost sustrasă anterior de către contabilul-şef în exerciţiu, dna Tatiana NAŞCU şi a fost restituită la contul asociaţiei de către aceasta la 10.01.2012 şi 12.01.2012. Ca rezultat al verificării modului de acordare a împrumuturilor, potrivit explicaţiilor membrilor asociaţiei, s-a constatat că în perioada anilor 2010-2011 directorul executiv al asociaţiei în exerciţiu, dna Elena BÎSTRIŢCHI, şi-a exercitat atribuţiile cu încălcarea cerinţelor art.8 alin.(3) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007, art.199, art.210 alin.(2) şi art.712 alin.(3) din Codul civil al Republicii Moldova⁵, fiind încheiate contracte de împrumut în valoare de circa 207,5 mii lei pe numele a 13 membri în lipsa consimţămîntului şi semnăturii acestora, care efectiv nu au beneficiat de împrumuturile respective. Totodată, contrar cerinţelor art.40 alin.(2) lit.g), art.42 alin.(2) şi alin.(4) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007, în anul 2011 directorul executiv nominalizat a acordat împrumuturi în mărime de circa 3595,0 mii lei în lipsa hotărîrilor consiliului. Nerespectînd cerinţele art.4 alin.(2) lit.d) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007 care prevăd accesul egal al membrilor asociaţiei la serviciile de acceptare a depunerilor de economii, directorul executiv a aplicat mărimi diferite ale dobînzii la depunerile de economii în cazul a 4 membri faţă de valorile respective aprobate de către consiliul asociaţiei. Contrar prevederilor art.18 lit.f), art.23 alin.(1) şi alin.(6) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007⁶ (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007), în perioada 01.08.2010 – 31.12.2011 nu a fost asigurată ţinerea evidenţei contabile a asociaţiei în registrele contabile obligatorii Cartea mare sau balanţa de verificare şi alte registre centralizatoare, care servesc drept bază pentru întocmirea rapoartelor financiare şi specializate ale asociaţiei.

______________________

⁵ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.82-86, art.661

⁶ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.90-93, art.399

Nerespectînd cerinţele art.43 alin.(5), alin.(8), alin.(9), alin.(10) şi alin.(11) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007, comisia de cenzori nu a prezentat C.N.P.F. raportul anual privind activitatea asociaţiei pentru anul 2011 şi, totodată, ca rezultat al depistării la data de 06.01.2012 a deficienţelor semnificative în activitatea asociaţiei, nu a solicitat consiliului asociaţiei convocarea adunării generale extraordinare a membrilor şi nu a informat autoritatea de supraveghere despre încălcările în cauză.

Ca rezultat al încălcărilor admise în activitatea asociaţiei de către administratorii nominalizaţi, constatate în actul comisiei de cenzori din 06.01.2012, la şedinţa consiliului asociaţiei din 09.01.2012 a fost adoptată decizia de revocare din funcţia de director executiv şi contabil-şef a dnei Elena BÎSTRIŢCHI şi, respectiv, dnei Tatiana NAŞCU.

Astfel, în perioada 09.01.2012-20.05.2012 şi 31.05.2012 – 30.06.2012 atribuţiile directorului executiv au fost exercitate de către dl Tudor Cîşlaru şi dl Eugeniu Dumitraşcu, iar în temeiul Ordinului directorului executiv nr.02 din 12.01.2012 în funcţia de contabil-şef a fost desemnată dna Alina Balaban. Nefiind respectate prevederile art.12 alin.(1) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007 şi pct.36 din Regulamentul cu privire la exigenţele faţă de administratorii asociaţiilor de economii şi împrumut, aprobat prin Hotărîrea C.N.P.F. nr.63/6 din 25.12.2007⁷ (în continuare – Regulamentul cu privire la exigenţe), persoanele nominalizate în funcţie de director executiv nu au deţinut certificate de calificare eliberate de C.N.P.F., iar contabilul-şef nu dispune de certificatul corespunzător pînă în prezent. Contrar cerinţelor pct.33 şi pct.35 din Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.764 din 25.11.1992⁸ (în continuare – Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă), începînd cu data de 01.02.2012, atribuţiile de casier au fost executate de către un angajat în lipsa deciziei conducătorului asociaţiei, precum şi fără a fi încheiat contract de răspundere materială integrală.

______________________

⁷ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.37-39, art.90

⁸ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1992, nr.11, art.351

Nerespectînd prevederile art.41 alin.(3) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007, preşedintele consiliului nu a convocat şi desfăşurat în perioada 01.01.2011 – 30.09.2011 şedinţe ale consiliului asociaţiei. Doi membri ai consiliului şi un membru al comisiei de cenzori, aleşi la adunarea generală a membrilor asociaţiei din 08.04.2012, nu s-au conformat exigenţelor stabilite la art.12 alin.(1) şi alin.(2) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007, pct.5 şi pct.9 din Regulamentul cu privire la exigenţe, continuînd să-şi exercite atribuţiile fără confirmarea în funcţie de către C.N.P.F.

Contrar cerinţelor art.9 alin.(2) lit.b), art.44 alin.(1) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007 şi art.29 alin.(6) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, rapoartele financiare şi specializate ale asociaţiei, începînd cu data de 31.01.2011, nu reflectă imaginea reală şi fidelă a elementelor contabile ale asociaţiei, fiind constatate cazuri în care datele din acestea, aferente încasărilor şi plăţilor băneşti privind rambursarea şi acordarea împrumuturilor, privind depunerile de economii şi dobînzile aferente, precum şi privind încasările băneşti din depunerea cotelor şi dobînzilor aferente depozitului bancar, nu corespund valorilor înregistrate în registrele contabile obligatorii care au servit drept bază pentru întocmirea rapoartelor în cauză. Pe parcursul anului 2012 asociaţia nu a ţinut evidenţa separată a dobînzilor calculate, aferente atît împrumuturilor acordate, cît şi depunerilor de economii acceptate, fiind astfel încălcate prevederile pct.8 şi pct.9 din Standardul Naţional de Contabilitate nr.63 "Prezentarea informaţiilor în rapoartele financiare ale asociaţiilor de economii şi împrumut şi ale altor instituţii similare", aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.89 din 28.10.2002⁹. Ca rezultat al nerespectării cerinţelor privind constituirea şi utilizarea provizioanelor pentru pierderi din împrumuturi, precum şi privind împrumuturile expirate, stabilite la pct.27, pct.28 şi pct.37 din Normele de prudenţă financiară, asociaţia nu a contabilizat la următoarea dată gestionară la conturile extrabilanţiere împrumuturile şi dobînzile aferente clasificate "compromise" în mărime de 31,6 mii lei, astfel rezultatul financiar al asociaţiei la situaţia din 30.06.2012 a fost majorat nejustificat cu circa 217,8 mii lei. Nerespectînd prevederile pct.31 din Normele de prudenţă financiară, în semestrul I al anului 2012 consiliul asociaţiei a aprobat cereri de prelungire a termenului de scadenţă a împrumuturilor în cazul a 17 membri fără a fi încheiate de către părţi acordurile de modificare a contractelor de împrumut respective, iar începînd cu data de 28.02.2012 nu a asigurat examinarea stării de expirare a împrumuturilor şi/sau a dobînzilor aferente ale acestor membri conform prevederilor contractelor iniţiale de împrumut. Contrar cerinţelor pсt.36 din Normele de prudenţă financiară, administratorii asociaţiei nu au asigurat respectarea cerinţelor privind împrumuturile expirate şi dobînzile aferente, fiind constatate 29 cazuri în care asociaţia nu s-a adresat în instanţa de judecată pentru împrumuturile expirate şi dobînzile aferente mai mult de 90 de zile în valoare de circa 270,9 mii lei.

______________________

⁹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.151-153, art.354

Nerespectînd prevederile art.13 alin.(2) lit.e) şi art.24 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, pe întreaga perioadă supusă controlului nu a fost efectuată inventarierea patrimoniului asociaţiei. Contrar prevederilor pct.29 şi pct.37 din Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă, nu au fost respectate cerinţele privind modul de amenajare a casieriei asociaţiei, lipseşte încăperea specială amenajată şi izolată, destinată primirii, eliberării şi păstrării provizorii a numerarului şi privind efectuarea reviziilor inopinate ale casieriei cel puţin o dată în trimestru. În perioada 23.01.2012 – 30.06.2012 operaţiunile de casă au fost efectuate cu încălcarea cerinţelor pct.3 şi pct.19 din Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă, fiind admise cazuri în care numerarul primit în casierie nu a fost utilizat în scopurile pentru care a fost eliberat, iar primirea şi eliberarea banilor nu a fost făcută în ziua întocmirii dispoziţiilor de casă. În perioada supusă controlului contabilul-şef al asociaţiei în exerciţiu nu a respectat cerinţele de întocmire a documentelor primare ale asociaţiei în conformitate cu prevederile art.6 alin.(1) lit.a) şi lit.e) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi pct.23 – pct.27 din Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă, fiind constatate cazuri în care registrul de casă nu a fost sigilat, foile din acesta nu au fost numerotate consecutiv, în mod automat în ordine crescîndă de la începutul anului, iar unele înscrieri nu au fost înregistrate imediat după efectuarea operaţiunilor economice respective, precum şi cazuri în care au fost admise eliberări de bani în lipsa documentelor justificative.

Nerespectînd cerinţele Hotărîrii C.N.P.F. nr.20/3 din 24.05.2010 "Cu privire la rezultatele examinării şi analizei datelor din rapoartele financiare ale asociaţiilor de economii şi împrumut pentru anul 2009"¹⁰, în lunile decembrie 2011 şi aprilie 2012 au fost încasate depuneri de economii de la membri în mărime totală de 470,0 mii lei în condiţiile în care ponderea împrumuturilor şi dobînzilor aferente restante mai mult de 30 de zile în total portofoliul de împrumut a constituit peste 5 la sută, iar depunerile de economii au depăşit valoarea dublă a rezervei instituţionale.

______________________

¹⁰ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.83-84, art.314

Reieşind din cele expuse, în temeiul prevederilor art.7 alin.(1), art.8 lit.b), lit.f) şi lit.t), art.9 alin.(1) lit.d) şi lit.r), art.25 alin.(2) din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998 "Privind Comisia Naţională a Pieţei Financiare"¹¹, art.9 alin.(2) lit.b) şi lit.e), art.46 alin.(1), alin.(2) şi alin.(5), art.49 alin.(1) lit.c) şi alin.(2) lit.a) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007, pct.53 din Regulamentul cu privire la exigenţe, Normelor de prudenţă financiară, Comisia Naţională a Pieţei Financiare

______________________

¹¹ Republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.117-126 BIS

HOTĂRĂŞTE:

1. Se iniţiază procedura de tragere la răspundere contravenţională a directorului executiv al A.E.Î. "BUSINESS CREDIT" în exerciţiu pînă la data de 20.05.2012, dl Tudor CÎŞLARU, şi a contabilului-şef, dna Alina BALABAN, conform Codului contravenţional al Republicii Moldova.

2. Se retrage confirmarea din funcţia de administratori ai A.E.Î. "BUSINESS CREDIT" a directorului executiv şi a contabilului-şef în exerciţiu pînă la data de 09.01.2012, dna Elena BÎSTRIŢCHI şi, respectiv, dna Tatiana NAŞCU.

3. Se interzice A.E.Î. "BUSINESS CREDIT" acceptarea depunerilor de economii în condiţiile în care ponderea împrumuturilor şi dobînzilor aferente cu termen expirat mai mult de 30 de zile în total portofoliul de împrumuturi constituie peste 5,0 la sută şi depunerile de economii depăşesc valoarea dublă a rezervei instituţionale.

4. Se prescrie administratorilor A.E.Î. "BUSINESS CREDIT" întreprinderea măsurilor privind înlăturarea încălcărilor reflectate în actul de control, asigurarea respectării necondiţionate a prevederilor actelor legislative şi normative şi efectuarea în termen de 3 luni din data intrării în vigoare a prezentei hotărîri a următoarelor măsuri executorii:

- asigurarea stingerii creanţelor privind contractele de împrumut încheiate, inclusiv prin adresarea în instanţa de judecată pentru împrumuturile şi dobînzile aferente expirate mai mult de 90 de zile;

- inventarierea generală a elementelor de activ şi pasiv, cu reflectarea rezultatelor în evidenţa contabilă.

5. A.E.Î. "BUSINESS CREDIT" va prezenta lunar C.N.P.F., pînă la înlăturarea integrală a încălcărilor constatate, următoarea informaţie:

- rapoartele cu privire la măsurile întreprinse în vederea executării pct.4, cu anexarea copiilor documentelor justificative;

- procesele-verbale ale şedinţelor consiliului asociaţiei şi rapoartele comisiei de cenzori;

- copia registrului de casă.

6. Se remit Procuraturii raionului Căuşeni materialele aferente controlului la A.E.Î. "BUSINESS CREDIT" pentru examinare şi luare de atitudine conform legislaţiei.

7. Controlul asupra executării prezentei hotărîri se pune în sarcina Direcţiei generale plasamente colective şi microfinanţare.

8. Prezenta hotărîre intră în vigoare din data publicării.