Постановления
Постановление N 42 от 15.06.2005 о результатах проверок деятельности и эффективности расходования средств на содержание налоговых органов в 2004 году и соблюдения законодательства в части начисления, учета, поступления акцизов в 2003 году и 9 месяцев 2004 года
Постановление о результатах проверок деятельности
и эффективности расходования средств на содержание
налоговых органов в 2004 году и соблюдения
законодательства в части начисления, учета,
поступления акцизов в 2003 году и 9 месяцев 2004 года
N 42 от 15.06.2005
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 123-125/34 от 16.09.2005
* * *
Счетная палата Республики Молдова в присутствии заместителя министра
финансов г-на М.Поп, начальника Главной государственной налоговой
инспекции г-на С.Пушкуцэ, заместителя начальника Главной государственной
налоговой инспекции г-на И.Стурзу, первого заместителя начальника
Государственной налоговой инспекции по мун.Кишинэу г-жи Т.Логин,
начальника управления экономики и финансового контроля Таможенной службы
г-на В.Слипенки, а также других должностных лиц территориальных
подразделений Главной государственной налоговой инспекции, рассмотрев
результаты проверок деятельности и эффективности расходования средств на
содержание налоговых органов в 2004 году и соблюдения законодательства в
части начисления, учета, поступления акцизов в 2003 году и 9 месяцев
2004 года,
установила:
В соответствии с Законом о государственном бюджете на 2004 год N
474-XV от 27.11.2003 г./1 (с последующими изменениями; далее - Закон N
474-XV) и решениями местных органов публичной власти доходы
консолидированного бюджета были установлены в общей сумме 7318,8
млн.леев, в том числе государственного бюджета - 5477,0 млн.леев. Из
общей суммы консолидированного бюджета посредством налоговых органов
следовало аккумулировать 3842,3 млн.леев, или 52,5%. Фактически в
консолидированный бюджет поступило доходов на общую сумму 7521,5
млн.леев, из которых 5533,4 млн.леев - в государственный бюджет. Из
общей суммы доходов, аккумулированных в консолидированном бюджете,
посредством налоговых органов поступило 4041,5 млн.леев, или 53,7%. План
накопления доходов в консолидированный бюджет по платежам,
администрируемым налоговыми органами, был исполнен на уровне 105,2%, в
том числе в государственный бюджет - на уровне 102,5% и в бюджеты
административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) - 107,8%.
------------------------
/1 MO, 2003, N 243, ст.970
При формировании консолидированного бюджета из платежей,
администрируемых налоговыми органами, 39,0% приходится на подоходный
налог, 35,2% - налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на товары и
услуги, оказываемые на территории республики, и 6,6% - акцизы.
Учитывая задолженности по налогам и сборам в консолидированный
бюджет на начало года и платежи за 2004 год, налогоплательщики выполнили
свои обязательства перед консолидированным бюджетом на 91,3%. Из общего
количества подразделений Главной государственной налоговой инспекции
(далее - ГГНИ) в 16 подразделениях (в том числе Государственная
налоговая служба (далее - ГНС) по мун.Кишинэу) налогоплательщики
выполнили свои обязательства перед консолидированным бюджетом на уровне
от 90,0 до 99,4%, в 8 - от 83,5 до 88,5%, в 3 - от 72,9 до 78,7%, в
одном - на уровне 67,8%. На самом низком уровне выполнили свои
обязательства перед государственным бюджетом налогоплательщики района
Окница (67,8%), района Шолдэнешть (72,9%), района Леова (75,6%), района
Сынджерей (78,7%), района Анений Ной (83,5%) и пр.
Несмотря на то, что план консолидированного бюджета на 2004 год был
выполнен, не была выполнена поставленная задача по аккумулированию в
консолидированный бюджет земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения (87,8%), земельный налог с физических
лиц (96,1%), акцизы на вина, виноградные вина, дивины (коньяк) и вина
виноградные, обогащенные диоксидом углерода (97,2%), акцизы на бензин и
дизельное топливо (90,1%), акцизы на производные нефтепродуктов (кроме
бензина и дизельного топлива) (87,3%), сбор за пользование
автомобильными дорогами с владельцев транспортных средств,
зарегистрированных в Республике Молдова (69,6%), сбор за
коммерциализацию сжиженного и натурального газа, используемого для
автотранспорта (97,6%), таможенные сборы с юридических лиц (97,8%),
плата за осуществление таможенных процедур (93,3%), консульские сборы
(92,2%), поступления специальных средств бюджетных учреждений (88,8%),
дивиденды по государственному долевому участию в акционерных обществах
(96,9%) и пр.
В 2004 году общая сумма поступлений в государственный бюджет
составила 6632,8 млн.леев, в том числе: 2189,7 млн.леев (33,0%) -
посредством налоговых органов; 4164,8 млн.леев или 62,8% - посредством
Таможенной службы (далее - ТС); 232,5 млн.леев (3,5%) - другими
учреждениями; 30,0 млн.леев (0,5%) - трансферты; 15,8 млн.леев (0,2%)
- гранты. С учетом возмещенного НДС и акцизов всего - 1099,4 млн.леев,
доходы государственного бюджета в 2004 году составили 5533,4 млн.леев.
План поступления доходов как в государственный бюджет, так и в
бюджеты АТЕ был выполнен, но две Государственные налоговые инспекции
(Фэлешть и Сынджерей) не выполнили план аккумулирования доходов в
бюджеты АТЕ на 1,0 и, соответственно, 5,8%. По сравнению с 2003 годом в
20 районных Государственных налоговых инспекциях было зарегистрировано
занижение поступлений в бюджет. В 2004 году по сравнению с предыдущим
годом самые низкие поступления в бюджеты АТЕ числятся за ГНИ района
Дрокия - 56,6%, ГНИ района Единец - 57,9%, ГНИ района Глодень - 62,2%,
ГНИ района Кэлэрашь - 67,8%, ГНИ района Резина - 70,1%. На данный
показатель повлияли изменения, внесенные в законодательство. Так, если в
2003 году поступившие суммы НДС согласно законодательству перечислялись
бюджетам АТЕ (кроме мун.Кишинэу и мун.Бэлць), в 2004 году на основании
изменений, внесенных в законодательство, НДС аккумулировался в
государственном бюджете.
ГГНИ и ее подразделения предприняли некоторые меры, но ситуация
относительно погашения задолженности налогоплательщиков перед
консолидированным бюджетом не улучшилась. Так, по состоянию на
01.01.2005 г. задолженность налогоплательщиков перед консолидированным
бюджетом составила: 923,2 млн.леев - по основным платежам,
администрируемым налоговыми органами (что на 47,7 млн.леев меньше чем в
2003 году), в том числе 621,3 млн.леев - перед государственным бюджетом
и 301,9 млн.леев - перед бюджетом АТЕ; 731,1 млн.леев - финансовые
санкции; 981,7 млн.леев - пеня; 408,8 млн.леев - пролонгированные и
замороженные платежи. Уровень взыскания финансовых санкций в 2004 году
составил 11,1%, а пени - 2,2%. Вышесказанное указывает, что налоговые
органы не используют в полной мере меры, предусмотренные Налоговым
кодексом N 1163-XIII от 24.04.1997 г./2 (с последующими изменениями;
далее - Закон N 1163-XIII), для накопления в полном объеме основных
платежей, финансовых санкций и пени.
-----------------------
/2 MO, 1997, N 62, ст.522
По состоянию на 01.01.2005 г. задолженность налогоплательщиков,
администрируемых ГНИ по мун.Кишинэу перед консолидированным бюджетом, по
основным платежам составила 512,3 млн.леев. Также значительная
задолженность перед консолидированным бюджетом числилась за
налогоплательщиками, администрируемыми: ГНИ АТО Гагаузия - в сумме 46,4
млн.леев, ГНИ по мун.Бэлць - 23,7 млн.леев, ГНИ по районам: Анений Ной -
20,9 млн.леев, Хынчешть - 18,6 млн.леев, Кахул - 18,2 млн.леев, Кэушень
- 18,1 млн.леев, Яловень - 17,9 млн.леев, Унгень - 17,1 млн.леев и др.
Задолженность крупных налогоплательщиков, администрируемых
управлением администрирования крупных налогоплательщиков (далее - УАКН)
ГГНИ перед государственным бюджетом, составила 138,8 млн.леев, в том
числе: 55,2 млн.леев - задолженность по основным платежам; 58,8 млн.леев
- задолженность по пени; 24,8 млн.леев - задолженность по финансовым
санкциям.
Несмотря на то, что были предприняты меры, вопрос, касающийся
проблематичных задолженностей, остался нерешенным. Из общей суммы
задолженности администрируемой ГГНИ, 606,4 млн.леев - это безнадежные и
сложные для взыскания задолженности, в том числе: 221,0 млн.леев -
задолженности хозяйствующих субъектов, не действующих на протяжении
более 3 лет; 57,7 млн.леев - задолженности налогоплательщиков,
находящихся в судебном разбирательстве, 104,4 млн.леев - задолженности
налогоплательщиков, объявленных неплатежеспособными; 75,5 млн.леев -
задолженности хозяйствующих субъектов, не располагающих имуществом;
140,2 млн.леев - задолженности теплоэнергетического комплекса и пр.
Безнадежные и сложные для взыскания задолженности числятся и за другими
территориальными инспекциями.
ГГНИ не проводит оперативную идентификацию плат, поступивших на
налоговый счет для невыясненных сумм "999". Так, по состоянию на
31.12.2004 г. на счете "999" были отражены как задолженности
невыясненные платежи в общей сумме 170,9 млн.леев и сверхплаты в сумме
195,8 млн.леев. Большинство из них являются следствием того, что
Национальная касса социального страхования (далее - НКСС) передала часть
данных относительно остатков задолженностей налогоплательщиков, не
указав их принадлежности, что, в свою очередь, способствовало
недопоступлению соответствующих сумм в бюджет. Не были предприняты
соответствующие меры по оперативной обработке невыясненных сумм и выплат
налоговыми бюро Ботаника, Буюкань, Чокана ГНИ по мун.Кишинэу. В
результате к концу года остались невыясненными соответственно суммы 10,6
млн.леев, 2,3 млн.леев и 7,5 млн.леев.
В нарушение ст.133 (1) h) раздела V Налогового кодекса,
утвержденного Законом N 407-XV от 26.07.2001 г./3 (с последующими
изменениями; далее - Закон N 407-XV) ГГНИ не провела соответствующие
проверки в таможенных органах.
----------------------
/3 MO, 2002, N 1-3, ст.2
Согласно ст.133 (1) j) Закона N 407-XV налоговый орган обязан
представлять информацию и отчеты относительно налоговых обязательств, в
том числе задолженностей, в соответствии с инструкцией Министерства
финансов. Вместе с тем ГГНИ представляет отчеты и информацию на
основании некоторых писем Министерства финансов; механизм составления
отчетов не разработан.
База данных ГГНИ относительно учета налогоплательщиков не совпадает
с данными о количестве налогоплательщиков, указанных в отчетах
территориальными налоговыми органами. В соответствии с данными
территориальных налоговых инспекций количество учтенных юридических и
физических лиц к концу 2003 года составило 618185, а к концу 2004 года -
641702, тогда как по данным управления учета налогоплательщиков и
доходов ГГНИ по состоянию на 31.12.2003 г. было присвоено 578922
фискальных кода, а на 31.12.2004 г. - 601630 кодов, что на 39263 и,
соответственно, 40072 лица меньше по сравнению с данными территориальных
налоговых инспекций.
В ГГНИ не соблюдаются в точности требования Положения об организации
работы по использованию государственного идентификационного номера в
качестве фискального кода, утвержденного приказом начальника ГГНИ N 08
от 25.11.2004 г. и приказом директора Департамента информационных
технологий N 57 от 25.11.2004 г./4, составленного для исполнения Закона
N 1163-XIII, с изменениями, внесенными Законом N 148-XV от 14.05.2004 г.
"О внесении изменений и дополнений в законодательные акты"/5. В
результате на момент проверки управление информационных технологий ГГНИ
не осуществило соответствующие трансферты остатков с отозванных
фискальных кодов на фискальные коды, идентичные номеру государственной
регистрации. Несмотря на то, что требования ст.190 (4) Закона N 407-XV
предусматривают, что записи на лицевые счета налогоплательщиков
осуществляются согласно положения, утвержденного Министерством финансов,
в течение 3 лет это положение не составлено и не утверждено в
соответствующем порядке.
----------------------
/4 Не опубликовано
/5 MO, 2004, N 100-103, ст.518
За период 12.12.2003 г. - 16.07.2004 г. в результате аннулирования
Постановлением Правительства N 1306 от 31.10.2003 г. "О признании
утратившими силу некоторых постановлений Правительства"/6 Постановления
Правительства N 362 от 28.04.1999 г. "Об общих внутренних контрольных
налоговых постах"/7 (с последующими изменениями), регламентировавшего
формирование и механизм деятельности общих внутренних налоговых постов в
режиме непрерывной деятельности для налогообложения физических и
юридических лиц, приобретающих товары и услуги у экономических агентов
республики, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой
республики, с точки зрения законодательства образовалась сложная
ситуация относительно исполнения требований ст.4 (6) Закона N 1417-XIII
от 17.12.1997 г. "О введении в действие раздела III Налогового
кодекса"/8 (с последующими изменениями; далее - Закон N 1417-XIII).
----------------------
/6 MO, 2003, N 244-247, ст.1479
/7 MO, 1999, N 45-47, ст.354
/8 MO, 1998, N 40-41, ст.290
Для устранения вышеуказанных разногласий Правительством было принято
Постановление N 792 от 08.07.2004 г. "Об утверждении Положения о
перемещении товаров через внутренние контрольные таможенные посты"/9, но
этим не была решена ситуация относительно администрирования налогов
согласно требованиям ст.4 (6) Закона N 1417-XIII. Несмотря на то, что
ст.105 раздела III Налогового кодекса, утвержденного Законом N
1415-XIII от 17.12.1997 г./10 (с последующими изменениями; далее - Закон
N 1415-XIII), устанавливает, что поставка электроэнергии считается
поставкой товара, а в соответствии со ст.4 (6) Закона N 1417-XIII
физические и юридические лица-резиденты, находящиеся на территории
Республики Молдова, независимо имеют или нет налоговые отношения с
бюджетной системой, обязаны пройти через внутренние таможенные посты,
уплатив НДС до или в момент прохождения таможенного контроля при
приобретении электроэнергии от экономических агентов республики, не
имеющих налоговых отношений с бюджетной системой республики, не были
предприняты соответствующие меры для ее налогообложения. Несмотря на то,
что проверка, проведенная ГГНИ установила, что до окончания 2004 года
ООО "Energoexport" мун.Кишинэу (c/f 58030) не уплатило своевременно в
бюджет НДС за электроэнергию приобретенную от АОЗТ "Мoldavschaia GRĂS" в
сумме 9,2 млн.леев (о чем была проинформирована Таможенная служба), по
причине, что не был окончательно решен вопрос об администрировании
платежей, указанная сумма НДС не была взята не учет ни налоговыми
органами, ни таможенными органами. Несоблюдение требований ст.4 (6)
Закона N 1417-XIII было допущено и при приобретении электроэнергии у
экономического агента республики, не имеющего налоговых отношений с ее
бюджетной системой, осуществленном и другими экономическими агентами.
----------------------
/9 MO, 2004, N 112-118, ст.952
/10 MO, 1998, N 40-41, ст.288
В 2004 году ряд налогоплательщиков получил возмещение из бюджета НДС
на общую сумму 995,7 млн.леев, или на 237,7 млн.леев больше чем в 2003
году. Хотя были предприняты некоторые меры, продолжается возмещение НДС
предприятиям винодельческой отрасли на основании дополнительных
соглашений, согласно которым были изменены условия поставки продукции,
предусмотренные в основных договорах, которые считали экспортерами
винодельческой продукции других экономических агентов, отличных от тех,
что запросили возмещение НДС. У ряда экономических агентов
винодельческой отрасли, осуществивших поставки товаров на экспорт,
документы, представленные ГГНИ для возмещения НДС, не совпадают с
документами экономических агентов Российской Федерации - получателей
продукции. Республиканская комиссия по возмещению из бюджета НДС
допустила возмещение НДС - АО "Orhei-Vin" г.Орхей (c/f 29776744), и АО
"Noroc", с.Мындрешть района Теленешть (c/f 103024) в сумме 1897,5
тыс.леев и, соответственно, 300,9 тыс.леев.
Несмотря на то, что в 2003 году план поступлений в консолидированный
бюджет по акцизам был выполнен, по некоторым видам акцизов доходы
составили от 23,7 до 97,1% (акцизы на лицензии на азартные игры - 97,1%;
акцизы на бензин и дизельное топливо - 89,0%; акцизы на виноматериалы -
65,4%; акцизы на вина, виноградные вина, дивины (коньяк) и вина
виноградные, обогащенные диоксидом углерода, - 38,9%; акцизы на
производные нефтепродуктов - 23,7%).
Запланированные показатели по разделу акцизы, администрируемые
налоговыми органами, не были исполнены на 2658,0 тыс.леев, что
составляет 98,8% предусмотренного в бюджете. Удельный вес акцизов,
аккумулированных ГНС в общей сумме аккумулирований консолидированного
бюджета на 2003 год составили 2,1%. В 2004 году удельный вес акцизов в
общей сумме аккумулирований в консолидированном бюджете составили 12,1%,
в том числе администрируемые налоговыми органами - 2,2%.
В консолидированном бюджете в 2003 году для возмещения были
предусмотрены акцизы в сумме 50,0 млн.леев. Фактически было возмещено
акцизов на общую сумму 75,7 млн.леев, или на 25,7 млн.леев больше
предусмотренной суммы. В 2004 году для возмещения были предусмотрены
акцизы в сумме 100,0 млн.леев, реальные возмещения составили 103,7
млн.леев, на 3,7 млн. леев больше запланированного и на 28,0 млн.леев
больше по сравнению с предыдущим годом.
ГГНИ предприняла некоторые меры, но требования ст.7 Закона N
1100-XIV от 30.06.2000 г. "О производстве и обороте этилового спирта и
алкогольной продукции"/11 (с последующими изменениями) и ст.22 (4)
Закона N 461-XV от 30.07.2001 г. "О рынке нефтепродуктов"/12 (с
последующими изменениями) относительно внедрения автоматизированной
информационной системы "Государственный регистр оборота этилового спирта
и алкогольной продукции" и государственной автоматизированной системы
учета нефтепродуктов до настоящего времени не выполнены.
----------------------
/11 MO, 2000, N 130-132, ст.917
/12 MO, 2001, N 107, ст.821
Несоответствующий контроль со стороны налоговых органов (ГНИ по
районам Унгень, Кэлэрашь, Ниспорень) за правильностью начисления и
перечисления в бюджет косвенных налогов позволил некоторым экономическим
агентам занизить расчеты по акцизам и НДС в результате поставки
продукции, облагаемой акцизом. Так, в нарушение ст.123 (1) a) Закона N
1163-XIII СП "Ungheni-Vin" АО, с.Пырлица района Унгень (c/f 111261) при
поставке продукции занизило акцизы на 11,0 тыс.леев и НДС - на 2,2
тыс.леев. Аналогично АО "Săseni-Vin" (с.Сэсень района Кэлэрашь, c/f
22004741) и ООО "Romvin-Lux" (г.Ниспорень, c/f 32631957) занизили акцизы
на 7,4 тыс.леев и соответственно на 14,7 тыс.леев. ГНИ по району
Чимишлия не обеспечило поступление от АО "Javgur-Vin" (с.Жавгур района
Чимишлия, c/f 26099441) акцизов в результате превышения сроков
репатриации денежных средств в сумме 52,5 тыс.леев, а ГНИ по району
Штефан Водэ - от "Volintiri-Vin" (с.Волинтирь района Штефан Водэ, c/f
28427402) - 9,5 тыс.леев. АО "Vinăria Căuşenilor" (г.Кэушень, c/f
25641402) не перечислило своевременно акциз в сумме 22,9 тыс.леев.
В 2004 году между налоговыми органами и налогоплательщиками было
заключено 313 договоров об отсрочке или эшелонировании налоговых
обязательств на общую сумму 103,7 млн.леев (на 5,7 млн.леев больше чем
в 2003 году), из которых было выплачено 40,3 млн.леев, или 38,9%.
Низкий уровень погашения налоговых обязательств в результате отсрочки
или эшелонировании зарегистрирован за ГНИ по району Кэушень - 4,0%, ГНИ
по району Штефан Водэ - 5,6%, ГНИ по району Резина - 10,7%, ГНИ по
району Дрокия - 16,0%, ГНИ по району Басарабяска - 19,5%, ГНИ по АТО
Гагаузия - 25,3% и т. д. Самые большие суммы налоговых обязательств,
отсроченных или эшелонированных на основании заключенных договоров, были
допущены в ГГНИ (УАКН) - 42,4 млн.леев, из которых было уплачено 23,0
млн.леев (или 54,2%), в ГНИ по мун.Кишинэу - 4,3 млн.леев, из которых
уплачено 1,5 млн.леев (или 34,9%), в ГНИ по району Анений Ной - 3,9
млн.леев, из которых уплачено - 1,8 млн.леев (или 46,2%). Несмотря на
то, что некоторые экономические агенты не выполняли договорных условий
относительно эшелонирования налоговых задолженностей, ГГНИ не расторгла
соответствующие договора, а заключила новые дополнительные, тем самым
способствуя непогашению в установленные сроки задолженностей перед
бюджетом. Дополнительные договора об эшелонировании налоговых
задолженностей были заключены c АО "Prut" (c/f 64319), АО "Boris Glavan"
(c/f 74423), НИИ кукурузы и сорго (c/f 1003601006223), которые к концу
года имели задолженность перед бюджетом в сумме, соответственно, 1,4
млн.леев, 1,1 млн.леев и 11,1 млн.леев.
На основании различных нормативных актов в 2004 году были
аннулированы пени и финансовые санкции на общую сумму 228,8 млн.леев,
что на 100,0 млн.леев больше чем за 2003 год. Согласно данным ГНИ по
мун.Кишинэу условные бюджетные потери от предоставления освобождений от
НДС в соответствии с Законом N 1415-XIII в 2004 году составили 132,8
млн.леев, Законом N 1417-XIII - 5,4 млн.леев, Законом N 474-XV - 0,8
млн.леев.
Целый ряд налогоплательщиков игнорируют обязательства по
представлению налоговых отчетов. В свою очередь меры, предпринимаемые
налоговыми органами по отношению к экономическим агентам, не
представляющим отчетность, не всегда эффективны. Так, в НБ Чокана (ГНИ
по мун.Кишинэу) не представили налоговых отчетов 4577 экономических
агентов, а в НБ Рышкань (ГНИ по мун.Кишинэу) из 15944 экономических
агентов 8473 (или 53,1%) не представляют отчеты более 2 лет. В ГНИ по
району Рышкань удельный вес экономических агентов, не представляющих
отчетов, составляет 55,3%. Из 841 экономического агента, не
представивших отчеты, только относительно 232 были составлены
соответствующие протоколы с общей суммой штрафов в размере 49,3 тыс.леев
из которых погашено только 19,3 тыс.леев, или 39,1%. В ГНИ по району
Кэлэрашь из 311 экономических агентов, не представивших отчеты, по 124
(или 39,9%) составлены протоколы. В 2004 году на низком уровне были
представлены отчеты экономическими агентами, администрируемыми ГНИ по
району Кантемир.
На протяжении 2004 года налоговыми органами было выполнено 33501
налоговая проверка, или на 6790 проверок больше по сравнению с
предыдущим годом. Из общего количества налогоплательщиков,
зарегистрированных по состоянию на 01.01.2005 г. - 641702, налоговым
проверкам подверглись 28847, или 4,5%. По их результатам было исчислено
различных платежей в бюджет на общую сумму 306,8 млн.леев, в том числе
финансовых санкций - 87,0 млн.леев (28,3%). По сравнению с 2003 годом
начисленные суммы уменьшились на 61,2 млн.леев.
В ГНИ по мун.Кишинэу из общеначисленной в результате проверок суммы
в размере 168,2 млн.леев в бюджет поступило 54,9 млн.леев, или 32,6%.
В НБ Рышкань в базу данных не были введены данные из решения по
результатам проведенных проверок относительно НДС на общую сумму 14,4
тыс.леев и финансовые санкции - на общую сумму 60,4 тыс.леев.
В 2004 году, как и в предыдущие годы, порядок ведения учета
секвестрированных материальных ценностей не отражает реальную ситуацию
относительно их движения. На протяжении 2004 года было секвестрировано
материальных ценностей на сумму 138,1 млн.леев (на 34,4 млн.леев меньше
чем в 2003 году), из которых было продано на сумму 16,0 млн.леев.
Остаток секвестрированных материальных ценностей на 01.01.2005 г.
составил 298,1 млн.леев. Вследствие действий по принудительному
исполнению налоговых обязательств в 2004 г. в консолидированный бюджет
поступило доходов на общую сумму 237,3 млн.леев, или на 24,9 млн.леев
меньше по сравнению с предыдущим годом. На 37,4 млн.леев снизились
поступления финансовых средств со счетов налогоплательщиков и на 2,3
млн.леев - от продажи секвестрированных материальных ценностей,
одновременно увеличились поступления на 1,6 млн.леев и 2,6 млн.леев от
дебиторов и, соответственно, от изъятия финансовых средств (наличность)
из касс должников.
В ГНИ по мун.Кишинэу с остатка секвестрированных на начало года
ценностей в сумме 79,0 млн.леев и объема секвестрированных ценностей в
2004 году в размере 14,7 млн.леев был снят арест и возмещены ценности
на сумму 17,9 млн.леев и поступили в государственный бюджет доходы в
сумме 1,2 млн.леев. Не применили в полной мере требования Налогового
кодекса в части ареста, оценки и реализации материальных ценностей от
экономических агентов-должников НБ Буюкань (ГНИ по мун.Кишинэу), ГНИ по
районам Чимишлия, Анений Ной, Штефан Водэ, Кахул, Кантемир. В 2004 году
снизились по сравнению с предыдущим годом поступления от принудительного
взыскания налоговых обязательств: в ГНИ по АТО Гагаузия - на 38,0%; ГНИ
по району Кахул - на 19,9%; в ГНИ по району Штефан Водэ - на 16,4%; в
ГНИ по мун.Бэлць - на 5,7%.
Из общей суммы конфискованных, бесхозных, арестованных,
скоропортящихся или с лимитированным сроком хранения ценностей,
вещественных доказательств, а также ценностей, отведенных в
собственность государства с правом правопреемственности в течение 2004
года, а также остатка этих ценностей на начало года в общей сумме
15039,6 тыс.леев была осуществлена переоценка с занижением стоимости в
сумме 3421,1 тыс.леев (22,8% от общей стоимости ценностей), материальные
ценности в сумме 1202,2 тыс.леев (8,0%) были бесплатно переданы, на
сумму 2315,7 тыс.леев (15,4%) были возмещены, а на сумму 42,0 тыс.леев
(0,3%) - были уничтожены. Комиссионые и расходы за продажу составили 214
2 тыс.леев. В результате в бюджет были перечислены доходы от реализации
ценностей на сумму 4454,5 тыс.леев (29,6%). Остаток на конец года
составил в целом 3389,9 тыс.леев (22,5%), из которых на Универсальной
товарной бирже Молдовы - 1066,6 тыс.леев.
В нарушение требований ст.229 (8) Закона N 407-XV, устанавливающей,
что распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах
налогоплательщика отменяется одновременно с устранением
налогоплательщиком нарушений, за которые была применена мера, или в
случае удовлетворения компетентным органом жалобы налогоплательщика, а
также в отсутствие решения судебного органа по указанию Правительства
(письмо N 1012-784 от 20.07.2004) ГГНИ разблокировала счета
АО "Agrogled" (c/f 1003610000111), АО "Boris Glavan" (c/f 74423), НИИ
кукурузы и сорго (c/f 1003601006223) и др. без того, чтобы ими были
погашены обязанности перед бюджетом. ГНИ по району Штефан Водэ разрешила
разблокировать банковские счета 5 экономическим агентам, имеющим
задолженность перед бюджетом в сумме 5638,3 тыс.леев.
Также разблокировали банковские счета экономических агентов с
задолженностью перед бюджетом (в том числе и на основании решений
местных органов власти) и ГНИ по районам Рышкань, Дондушень, Сорока,
Флорешть, не обеспечив поступление задолженностей в бюджет в сумме,
соответственно, 1735,9 тыс.леев, 1135,9 тыс.леев, 2110,4 тыс.леев и 84,6
тыс.леев. Не использовали свои законные права для блокирования
банковских счетов экономических агентов, имеющих задолженность перед
бюджетом, и другие территориальные инспекции.
Несмотря на то, что налоговые органы предприняли действия по
проверке обязательств физических лиц при декларировании и оплате
подоходного налога и что в постановлении Счетной палаты N 40 от
21.06.2004 г./13 были установлены нарушения относительно порядка
налогообложения физических лиц, все это не было устранено и продолжает
иметь место. Так, не соблюдая ст.8 (2) и ст.83 (2) Закона N 1163-XIII,
в 2004 году 752 физических лица не представили декларации о доходах,
полученных в 2003 году (в ГНИ по району Рышкань - 686; Дондушень - 12;
Окница - 39; Сорока - 15). В результате невозможно было начислить и
перечислить в бюджет соответствующие налоговые обязательства.
----------------------
/13 MO, 2004, N 156-162, ст.25
В ГНИ по району Тараклия на основании решения районного совета
Тараклия N 7/8 от 24.12.2002 г. были аннулированы с нарушением
законодательства задолженности экономических агентов перед местным
бюджетом в сумме 1562,5 тыс.леев. В ГНИ по району Чимишлия был
необоснованно снижен земельный налог на 1,6 тыс.леев. В ГНИ по району
Окница были выявлены случаи необоснованного исчисления подоходного
налога физическим лицам для возмещения из государственного бюджета в
сумме 5,0 тыс.леев и представлены налоговые льготы при оплате
земельного налога в сумме 3,7 тыс.леев. В ГНИ по району Рышкань в
результате необоснованного завышения объема поставок в государственный
бюджет не был оплачен НДС в сумме 4,8 тыс.леев. В районе Анений Ной не
все сельскохозяйственные угодья подвергнуты налогообложению.
ГГНИ не предприняла мер по устранению разногласий в программах учета
расчетов, оплат и задолженностей. В результате информационная система не
всегда отражает реальную ситуацию по данным о поступлении платежей. Так,
информационная система ГНИ по мун.Кишинэу отражает некоторые
разногласия относительно задолженностей налогоплательщиков перед
бюджетом (НБ Буюкань - 1276,0 тыс.леев), по земельному налогу и
недвижимости (НБ Буюкань, НБ Чентру) и др. Некоторые разногласия были
допущены и в НБ Чокана, НБ Рышкань. Несоответствия в данных по налоговым
платежам были выявлены и в других районных ГНИ. Базы данных ГНИ по
району Рышкань относительно налоговых льгот различаются на сумму 188,1
тыс.леев. В ГНИ по району Штефан Водэ были выявлены нереальные суммы
задолженностей (всего - 47,3 тыс.леев), по которым были начислены
штрафы на сумму 22,3 тыс.леев. Также отмечены разногласия в данных ГНС
и НКСС относительно платежей в бюджет государственного социального
страхования, а также между данными территориальных касс социального
страхования и ГНИ по районам Кэлэрашь, Анений Ной, Штефан Водэ, Кахул и
др. Несмотря на то, что из года в год отмечается наличие некоторых
разногласий в учете платежей в государственный бюджет и в бюджет
государственного социального страхования, эти нарушения не устраняются.
В 2004 году на содержание ГНС было выделено 84355,9 тыс.леев, в том
числе ГГНИ - 21051,4 тыс.леев и территориальных ГНИ - 63304,5 тыс.леев.
Кассовые расходы составили 83848,1 тыс.леев, в том числе: 21034,2
тыс.леев - ГГНИ; 62813,9 тыс.леев - территориальных ГНИ. Фактические
расходы составили 83891,1 тыс.леев (в том числе 20608,8 тыс.леев - ГГНИ;
63282,3 тыс.леев - территориальных ГНИ). Несмотря на то, что за
указанный период ГНС осуществила расходы в пределах выделенных
ассигнований, при исполнении сметы расходов выявлены некоторые
отклонения. Так были допущены сверхнормативные возмещения
командировочных расходов в сумме 5,2 тыс.леев. Не в точности соблюдены
требования Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных
нужд N 1166-XIII от 30.04.1997 г./14 (с последующими изменениями) как
ГГНИ, так и территориальными инспекциями. Некоторые нарушения при
исполнении сметы расходов были допущены в ГНИ по районам Кэлэрашь,
Анений Ной, Штефан Водэ, Кантемир.
----------------------
/14 MO, 1997, N 67-68, ст.551
Нарушения и недостатки, выявленные в результате проведенных
проверок, являются следствием несоблюдения в точности требований
законодательства и нормативных актов при начислении, отслеживании и
взыскании в национальный публичный бюджет налогов и сборов, а также
неисполнения в полном объеме требований постановлений Счетной палаты,
принятых по результатам предыдущих проверок.
Счетная палата, учитывая нарушения и недостатки, выявленные
проверкой, и на основании ст.25, ст.26, ст.27 Закона N 312-XIII от
08.12.1994 г. "О Счетной палате"/15 (с последующими изменениями)
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
----------------------
/15 MO, 1995, N 7, ст.77
1. Отметить наличие некоторых нарушений действующего
законодательства и нормативных актов, регламентирующих налоговое
администрирование, в деятельности ГГНИ и территориальных подразделений,
а также неисполнение некоторых требований предыдущих постановлений
Счетной палаты и потребовать от руководства Главной государственной
налоговой инспекции:
1.1) принять конкретные и эффективные меры по устранению нарушений и
отклонений от действующего законодательства, выявленных проверкой, как в
ГГНИ, так и в территориальных подведомственных инспекциях, усилить
контроль за обеспечением деятельности всех подразделений в строгом
соответствии с законодательством;
1.2) провести служебное расследование в отношении лиц (в том числе
из подразделений), ответственных за выявленные проверкой нарушения и
недостатки, и применить к ним дисциплинарные взыскания в соответствии с
законодательством;
1.3) принять эффективные меры с целью сокращения задолженностей по
консолидированному бюджету с применением мер, предусмотренных
законодательством, в отношении налогоплательщиков, не выполняющих свои
обязательства перед бюджетом;
1.4) обеспечить эффективную обработку исчислений и
неидентифицированных платежей для сокращения до минимума остатков
платежей и переплат как задолженности по налоговому счету "999";
1.5) усилить контроль за соблюдением налогового законодательства в
деятельности органов, наделенных функциями налогового администрирования;
1.6) обеспечить достоверность учета налогоплательщиков с исключением
разногласий, существующих в различных отчетах, и исполнения требований
Налогового кодекса относительно ведения налогового регистра;
1.7) провести анализ эффективности порядка отсрочки и эшелонирования
налоговых обязательств с соответствующей оптимизацией этих действий с
целью обеспечения поступления в полном объеме платежей в бюджет;
1.8) обеспечить оптимальное использование предусмотренных
законодательством рычагов в отношении налогоплательщиков, нарушающих
порядок представления налоговой отчетности;
1.9) принять меры по повышению эффективности налоговых проверок с
обеспечением поступления в бюджет сумм, начисленных на основании актов
проверки;
1.10) обеспечить прозрачный учет движения арестованных материальных
ценностей и их остатков (в том числе переданных экономическим агентам
для реализации);
1.11) ускорить принудительное исполнение налоговых обязательств в
строгом соответствии с требованиями законодательства;
1.12) улучшить эффективность обработки информации относительно
доходов физических лиц с целью обложения их налогом согласно
законодательству;
1.13) совместно с НКСС обеспечить достоверную и единую информацию
относительно платежей в бюджет государственного социального страхования
и плательщиков;
1.14) провести соответствующие проверки и принять меры в
соответствии с законодательством для взыскания в бюджет сумм, не
выплаченных по результатам допущенных нарушений, указанных в актах
Счетной палаты.
2. Предложить Министерству финансов:
2.1) рассмотреть результаты проверки, проведенной в ГГНИ и
территориальных подразделениях, с принятием мер по устранению
недостатков, входящих в компетенцию министерства, и соответствующего
отношения к должностным лицам налоговых органов, допустивших нарушения
налогового законодательства;
2.2) принять меры по разработке положений о ведении лицевых счетов
налогоплательщиков и о внесении записей в лицевые счета
налогоплательщиков, а также инструкции о порядке представления
информации и отчетов по налоговым обязательствам, в том числе должников.
3. Министерству экономики и торговли совместно с компетентными
органами (Министерством финансов, Министерством промышленности и
инфраструктуры и др.) принять необходимые меры по регулированию
отнесения на расходы с налоговым значением технологических потерь
электроэнергии и сырья.
4. Принять к сведению, что:
4.1) ГГНИ приняла меры по устранению разногласий о количестве
налогоплательщиков, а управление информационных технологий ГГНИ
осуществило соответствующие трансферты остатков с отозванных налоговых
счетов на налоговые счета, идентичные государственному
идентификационному номеру;
4.2) ГНИ по району Штефан Водэ взыскала с АО "Volintiri-Vin"
(с.Волинтирь района Штефан Водэ, c/f 28427402) акцизы в сумме 9,5
тыс.леев;
4.3) АО "Săseni-Vin" (с.Сэсень района Кэлэрашь, c/f 22004741)
оплатило акцизы на 7,4 тыс.леев.
5. Направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и
коррупцией для рассмотрения по компетенции материалы проверки
относительно экспорта винодельческой продукции АО "Orhei-Vin" и АО
"Noroc".
6. Проинформировать Правительство о неисполнении Закона N 1100-XIV
от 30.06.2000 г. "О производстве и обороте этилового спирта и
алкогольной продукции" и Закона N 461-XV от 30.07.2001 г. "О рынке
нефтепродуктов" относительно внедрения автоматизированной информационной
системы "Государственный регистр оборота этилового спирта и алкогольной
продукции" и государственной автоматизированной системы учета
нефтепродуктов и предложить:
6.1) рассмотреть целесообразность внедрения автоматизированной
системы учета движения этилового спирта, алкогольной продукции и
нефтепродуктов, учитывая эволюцию развития автоматизированных систем
учета органов налогового администрирования;
6.2) рассмотреть ситуацию относительно выполнения обязанностей по
налогообложению электроэнергии и газа, приобретенных от экономических
агентов республики, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой
Республики Молдова;
6.3) рассмотреть бездействие Тараклийского офиса Аппарата
Правительства относительно решения районного совета Тараклия об
аннулировании задолженностей экономических агентов перед местным
бюджетом.
7. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики
Молдова, Парламента и Генеральной прокуратуры.
8. О мерах, предпринятых для исполнения пп.1-3 настоящего
постановления, проинформировать Счетную палату в течение двух месяцев.
9. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном
порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в
соответствии со ст.3 (5) Закона о Счетной палате.
ПРЕДСЕДАТЕЛЬ
СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Алла ПОПЕСКУ
Кишинэу, 15 июня 2005 г.
N 42.