Hotărâri
Hotărîre nr.42 din 15.06.2005 privind rezultatele controalelor asupra activităţii şi eficienţei cheltuielilor la întreţinerea organelor fiscale în anul 2004 şi respectării legislaţiei privind calcularea, evidenţa şi încasarea accizelor în anul 2003 şi 9 luni ale anului 2004
Hotărîre privind rezultatele controalelor asupra
activităţii şi eficienţei cheltuielilor la întreţinerea
organelor fiscale în anul 2004 şi respectării legislaţiei
privind calcularea, evidenţa şi încasarea accizelor
în anul 2003 şi 9 luni ale anului 2004
Nr.42 din 15.06.2005
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.123-125/34 din 16.09.2005
* * *
Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în prezenţa viceministrului
finanţelor dl Mihai Pop, şefului Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat dl Sergiu Puşcuţa, şefului-adjunct al Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat dl Ion Sturzu, primului-şef-adjunct al Inspectoratului
Fiscal de Stat pe mun.Chişinău dna Tatiana Loghin, şefului Direcţiei
economie şi control financiar al Serviciului Vamal dl V.Slipenchi,
precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul
subdiviziunilor teritoriale ale Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, examinînd rezultatele controalelor asupra activităţii şi
eficienţei cheltuielilor la întreţinerea organelor fiscale în anul 2004
şi respectării legislaţiei privind calcularea, evidenţa şi încasarea
accizelor în anul 2003 şi 9 luni ale anului 2004,
a constatat:
În conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 2004 nr.474-XV
din 27.11.2003/1 (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea
nr.474-XV) şi cu deciziile autorităţilor publice locale, veniturile
bugetului consolidat au fost stabilite în sumă totală de 7318,8 mil.lei,
inclusiv ale bugetului de stat - 5477,0 mil.lei. Din suma totală a
veniturilor în bugetul consolidat, prin intermediul organelor fiscale
urmau să fie acumulate 3842,3 mil.lei, sau 52,5 la sută. Efectiv în
bugetul consolidat au fost acumulate venituri în sumă totală de 7521,5
mil.lei, din care 5533,4 mil.lei - în bugetul de stat. Din suma totală a
veniturilor acumulate în bugetul consolidat, prin intermediul organelor
fiscale au fost acumulate 4041,5 mil.lei, sau 53,7 la sută. Sarcina de
acumulare a veniturilor în bugetul consolidat la plăţile administrate de
organele fiscale a fost executată la nivel de 105,2 la sută, inclusiv în
bugetul de stat la nivel de 102,5 la sută şi în bugetele unităţilor
administrativ-teritoriale (în continuare - UAT) - 107,8 la sută.
-----------------------
/1 M.O., 2003, nr.243, art.970.
La formarea bugetului consolidat din plăţile administrate de
organele fiscale, o pondere de 39,0 la sută revine impozitelor pe venit,
35,2 la sută - taxei pe valoarea adăugată (în continuare - TVA) la
mărfurile produse şi serviciile prestate pe teritoriul republicii şi 6,6
la sută - accizelor.
Ţinînd cont de restanţele la plăţile în bugetul consolidat la
începutul anului şi plăţile calculate în anul 2004, contribuabilii şi-au
onorat obligaţiile faţă de bugetul consolidat la nivel de 91,3 la sută.
Din numărul total al subdiviziunilor Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat (în continuare - IFPS) în 16 subdiviziuni (inclusiv Inspectoratul
Fiscal de Stat (în continuare - IFS) pe mun.Chişinău) contribuabilii
şi-au onorat obligaţiile faţă de bugetul consolidat la nivel de la 90,0
pînă la 99,4 la sută, în 8 - de la 83,5 pînă la 88,5 la sută, în 3 - de
la 72,9 pînă la 78,7 la sută, în una - la nivel de 67,8 la sută. La cel
mai scăzut nivel şi-au onorat obligaţiile faţă de bugetul de stat
contribuabilii administraţi de IFS pe raionul Ocniţa (67,8 la sută), IFS
pe raionul Şoldăneşti (72,9 la sută), IFS pe raionul Leova (75,6 la
sută), IFS pe raionul Sîngerei (78,7 la sută), IFS pe raionul Anenii Noi
(83,5 la sută) etc.
Cu toate că planul bugetului consolidat pe anul 2004 a fost
îndeplinit, n-a fost executată sarcina de colectare în bugetul
consolidat a impozitului funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă
(87,8 la sută), impozitului funciar încasat de la persoanele fizice
(96,1 la sută), accizelor la vinurile din struguri, la divinuri
(coniacuri) şi vinurile din struguri saturate cu dioxid de carbon (97,2
la sută), accizelor la benzină şi motorină (90,1 la sută), accizelor la
derivatele din produse petroliere (cu excepţia benzinei şi motorinei)
(87,3 la sută), taxei de folosire a drumurilor percepută de la posesorii
de vehicule înmatriculate în Republica Moldova (69,6 la sută), taxei
pentru comercializarea gazului lichefiat şi gazelor naturale pentru
unităţile de transport auto (97,6 la sută), taxei vamale achitată de
persoane juridice (97,8 la sută), taxei pentru executarea procedurilor
vamale (93,3 la sută), taxei consulare (92,2 la sută), încasărilor
mijloacelor speciale ale instituţiilor bugetare (88,8 la sută),
dividendelor aferente cotei de participare a statului în societăţi pe
acţiuni (96,9 la sută) etc.
În anul 2004, suma totală a acumulărilor în bugetul de stat a
constituit 6632,8 mil.lei, din care: 2189,7 mil.lei (sau 33,0 la sută) -
acumulările efectuate prin intermediul organelor fiscale; 4164,8 mil.lei
(sau 62,8 la sută) - prin intermediul Departamentului Vamal (în
continuare - DV); 232,5 mil.lei (sau 3,5 la sută) - de către alte
instituţii; 30,0 mil.lei (sau 0,5 la sută) - transferuri; 15,8 mil.lei
(sau 0,2 la sută) - granturi. Avînd în vedere suma TVA şi accizelor
restituite, în total - 1099,4 mil.lei, venitul bugetului de stat în anul
2004 a constituit 5533,4 mil.lei.
Cu toate că sarcina de acumulare a veniturilor atît în bugetul de
stat, cît şi în bugetele UAT a fost realizată, două Inspectorate Fiscale
de Stat raionale (Făleşti şi Sîngerei)n-au îndeplinit planul de
acumulare a veniturilor în bugetele UAT, cu 1,0 şi, respectiv, 5,8 la
sută. Faţă de anul 2003, 20 de Inspectorate Fiscale de Stat raionale au
înregistrat diminuări ale încasărilor la buget. În anul 2004, faţă de
anul precedent, cele mai mici încasări în bugetele UAT au fost
înregistrate la IFS pe raionul Drochia - 56,6 la sută, IFS pe raionul
Edineţ - 57,9 la sută, IFS pe raionul Glodeni - 62,2 la sută, IFS pe
raionul Călăraşi - 67,8 la sută, IFS pe raionul Rezina - 70,1 la sută.
Asupra indicelui respectiv au influenţat şi modificările operate în
legislaţie. Astfel, dacă în anul 2003 sumele încasate la compartimentul
TVA, conform legislaţiei, se virau în bugetele UAT (cu excepţia
mun.Chişinău şi mun.Bălţi), în anul 2004, în baza modificărilor operate
în legislaţie, TVA s-a acumulat în bugetul de stat.
Cu toate că IFPS şi subdiviziunile sale au întreprins unele acţiuni,
situaţia referitor la achitarea datoriilor contribuabililor faţă de
bugetul consolidat nu s-a ameliorat. Astfel, la 01.01.2005, restanţele
contribuabililor faţă de bugetul consolidat au constituit: 923,2 mil.lei
- la plăţile de bază administrate de organele fiscale (ceea ce e cu 47,7
mil.lei mai puţin decît în anul 2003), inclusiv 621,3 mil.lei - faţă de
bugetul de stat şi 301,9 mil.lei - faţă de bugetele UAT; 731,1 mil.lei -
la sancţiuni financiare; 981,7 mil.lei - la penalităţi; 408,8 mil.lei -
la plăţile prolongate şi îngheţate. Nivelul încasării sancţiunilor
financiare în anul 2004 a constituit 11,1 la sută, iar a penalităţilor -
2,2 la sută. Cele menţionate denotă că organele fiscale nu folosesc pe
deplin măsurile prevăzute de Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997/2
(cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.1163-XIII) pentru
colectarea în întregime a plăţilor de bază, sancţiunilor financiare şi a
penalităţilor.
-----------------------
/2 M.O., 1997, nr.62, art.522.
La 01.01.2005, contribuabilii administraţi de IFS pe mun.Chişinău
au acumulat restanţe faţă de bugetul consolidat la plăţile de bază în
sumă de 512,3 mil.lei. De asemenea, restanţe considerabile faţă de
bugetul consolidat au fost înregistrate după contribuabilii administraţi
de: IFS pe UTA Găgăuzia - în sumă de 46,4 mil.lei, IFS pe mun.Bălţi -
23,7 mil.lei, IFS pe raioanele: Anenii Noi - 20,9 mil.lei, Hînceşti -
18,6 mil.lei, Cahul - 18,2 mil.lei, Căuşeni - 18,1 mil.lei, Ialoveni -
17,9 mil.lei, Ungheni - 17,1 mil.lei etc.
Restanţa contribuabililor mari administraţi de Direcţia administrare
a contribuabililor mari (în continuare - DACM) a IFPS faţă de bugetul de
stat a constituit 138,8 mil.lei, din care: 55,2 mil.lei - restanţele la
plăţile de bază; 58,8 mil.lei - restanţele la penalităţi; 24,8 mil.lei -
restanţele la sancţiunile financiare.
Deşi au fost întreprinse măsuri, chestiunea ce ţine de restanţele
problematice pentru încasare a rămas nesoluţionată. Din suma totală a
restanţelor administrate de IFPS, 606,4 mil.lei reprezintă suma
restanţelor compromise şi complicate pentru încasare, inclusiv: 221,0
mil.lei - ale agenţilor economici care nu activează o perioadă de peste
3 ani; 57,7 mil.lei - ale contribuabililor aflaţi în litigiu, 104,4
mil.lei - ale contribuabililor declaraţi în stare de insolvabilitate;
75,5 mil.lei - ale agenţilor economici ce nu dispun de patrimoniu; 140,2
mil.lei - ale complexului termoenergetic etc. Restanţe compromise şi
complicate pentru încasare se atestă şi la alte inspectorate teritoriale.
IFPS nu efectuează o identificare operativă a plăţilor încasate la
contul fiscal pentru sume neidentificate "999". Astfel, la 31.12.2004,
la contul "999" erau reflectate plăţi neclare ca restanţe în sumă totală
de 170,9 mil.lei şi supraplăţi de 195,8 mil.lei. Majoritatea acestora
sînt o urmare a faptului ca Casa Naţională de Asigurări Sociale (în
continuare - CNAS) a transmis o parte din date privind soldurile
datoriilor contribuabililor, fără indicarea apartenenţei lor, ceea ce,
la rîndul său, contribuie asupra neîncasărilor sumelor respective la
buget. N-au întreprins măsurile de rigoare în vederea prelucrării
operative a calculelor şi plăţilor neidentificate Oficiile fiscale
Botanica, Buiucani, Ciocana ale IFS pe mun.Chişinău. Ca rezultat, la
sfîrşit de an au rămas neidentificate, respectiv, sumele de 10,6
mil.lei, 2,3 mil.lei şi 7,5 mil.lei.
Contrar art.133 alin.(1) lit.h) din Titlul V al Codului fiscal,
aprobat prin Legea nr.407-XV din 26.07.2001/3 (cu modificările
ulterioare; în continuare - Legea nr.407-XV), IFPS n-a efectuat
controalele respective de verificare la organele vamale.
-----------------------
/3 M.O., 2002, nr.1-3, art.2.
Potrivit art.133 alin.(1) lit.j) din Legea nr.407-XV, organul fiscal
este obligat să prezinte informaţii şi rapoarte asupra obligaţiilor
fiscale, inclusiv asupra restanţelor, în conformitate cu instrucţiunile
Ministerului Finanţelor. Cu toate acestea, IFPS prezintă rapoarte şi
informaţii, în baza unor scrisori ale Ministerului Finanţelor,
mecanismul la acest compartiment nefiind elaborat.
Baza de date a IFPS privind evidenţa contribuabililor nu coincide cu
datele privind numărul contribuabililor raportat de organele fiscale
teritoriale în dările de seamă. În conformitate cu datele
inspectoratelor fiscale teritoriale, numărul persoanelor juridice şi
fizice luate la evidenţă la sfîrşitul anului 2003 a constituit 618185,
iar la sfîrşitul anului 2004 - 641702, pe cînd potrivit datelor
Direcţiei evidenţa contribuabililor şi veniturilor a IFPS, la data de
31.12.2003 au fost atribuite 578922 coduri fiscale, iar la data de
31.12.2004 - 601630 coduri, ceea ce e cu 39263 şi, respectiv, 40072
persoane mai puţin decît conform datelor inspectoratelor fiscale
teritoriale.
La IFPS nu se respectă întocmai cerinţele Regulamentului privind
organizarea lucrului de utilizare a numărului de identificare de stat în
calitate de cod fiscal, aprobat prin ordinul şefului IFPS nr.08 din
25.11.2004 şi prin ordinul directorului Departamentului Tehnologii
Informaţionale nr.57 din 25.11.2004/4, elaborat întru executarea Legii
nr.1163-XIII, cu modificările operate prin Legea nr.148-XV din
14.05.2004 "Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative"/5.
Ca rezultat, la momentul controlului, Direcţia tehnologii informaţionale
a IFPS n-a efectuat transferurile respective ale soldurilor de la
codurile fiscale retrase la codurile fiscale, identice cu numărul de
identificare de stat. Cu toate că prevederile art.190 alin.(4) din Legea
407-XV stabilesc că înscrierile în conturile personale ale
contribuabililor se efectuează conform unui regulament, aprobat de
Ministerul Finanţelor, timp de 3 ani acest regulament nu este elaborat
şi aprobat în modul corespunzător.
-----------------------
/4 Nu este dat publicităţii.
/5 M.O., 2004, nr.100-103, art.518.
În perioada 12.12.2003 - 16.07.2004, ca urmare a abrogării, prin
Hotărîrea Guvernului nr.1306 din 31.10.2003 "Cu privire la abrogarea
unor hotărîri ale Guvernului"/6, a Hotărîrii Guvernului nr.362 din
28.04.1999 "Cu privire la posturile fiscale comune interne de control"/7
(cu modificările ulterioare), care reglementa formarea şi mecanismul
activităţii posturilor fiscale comune interne în regim de activitate
continuu pentru impozitarea persoanelor fizice şi juridice care procură
mărfuri şi servicii de la agenţii economici din republică, ce nu au
relaţii fiscale cu sistemul bugetar al republicii, în cadrul juridic s-a
creat o situaţie dificilă referitor la executarea prevederilor art.4
alin.(6) din Legea nr.1417-XIII din 17.12.1997 "Pentru punerea în
aplicare a Titlului III al Codului fiscal"/8 (cu modificările ulterioare;
în continuare - Legea nr.1417-XIII).
-----------------------
/6 M.O., 2003, nr.244-247, art.1479.
/7 M.O., 1999, nr.45-47, art.354.
/8 M.O., 1998, nr.40-41, art.290.
Pentru lichidarea deficienţelor sus-menţionate, Guvernul a adoptat
Hotărîrea nr.792 din 08.07.2004 "Despre aprobarea Regulamentului privind
transportarea mărfurilor prin posturile vamale interne de control"/9,
însă aceasta n-a soluţionat situaţia privind administrarea impozitelor
conform prevederilor art.4 alin.(6) din Legea nr.1417-XIII. Cu toate că
art.105 din Titlul III al Codului fiscal, adoptat prin Legea
nr.1415-XIII din 17.12.1997/10 (cu modificările ulterioare; în
continuare - Legea nr.1415-XIII), stabileşte că livrarea de energie
electrică se consideră livrare de mărfuri, iar în conformitate cu art.4
alin.(6) din Legea 1417-XIII persoanele juridice şi fizice rezidente
care se află pe teritoriul Republicii Moldova, indiferent de faptul dacă
au sau nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, sînt obligate să
treacă prin posturile vamale interne achitînd TVA pînă la sau la
momentul trecerii controlului vamal, la procurarea energiei electrice de
la agenţii economici din republică, ce nu au relaţii fiscale cu sistemul
bugetar al republicii, n-au fost întreprinse măsurile respective pentru
impozitarea acesteia. Cu toate că controlul efectuat de IFPS a constatat
că pînă la sfîrşitul anului 2004 S.R.L. "Energoexport" din mun.Chişinău
(c/f 58030) n-a achitat la timp în buget TVA la energia electrică
procurată de la Societatea pe acţiuni de tip închis "Мoldavschaia GRĂS"
în mărime de 9,2 mil.lei (despre ce a fost informat şi Departamentul
Vamal), din motiv că n-a fost soluţionată definitiv chestiunea privind
atribuţiile de administrare a plăţilor, suma TVA menţionată n-a fost
luată la evidenţă nici de organele fiscale şi nici de organele vamale.
Nerespectarea prevederilor art.4 alin.(6) din Legea nr.1417-XIII a fost
admisă şi la procurările de energie electrică de la agent economic din
republică care nu are relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar efectuate
şi de alţi agenţi economici.
------------------------
/9 M.O., 2004, nr.112-118, art.952.
/10 M.O., 1998, nr.40-41, art.288.
În anul 2004, un şir de contribuabili au beneficiat de restituirea
din buget a TVA în sumă totală de 995,7 mil.lei, sau cu 237,7 mil.lei
mai mult faţă de anul 2003. Cu toate că au fost întreprinse unele
măsuri, continuă restituirea TVA întreprinderilor din ramura vinicolă în
baza unor acorduri adiţionale, conform cărora au fost modificate
condiţiile de livrare a producţiei prevăzute în contractele de bază,
care stipulau ca exportatori ai producţiei vinicole alţi agenţi
economici, diferiţi de cei care au solicitat restituirea TVA. La un şir
de agenţi economici din ramura vinicolă, care au efectuat livrări de
mărfuri la export, documentele care atestă exportul, prezentate IFPS
pentru restituirea TVA, nu coincid cu documentele agenţilor economici
din Federaţia Rusă - beneficiari de aceste mărfuri. Cu toate acestea,
Comisia republicană privind restituirea din buget a TVA a acceptat spre
restituire din buget TVA S.A. "Orhei-Vin" din or.Orhei (c/f 29776744) şi
S.A. "Noroc" din s.Mîndreşti, raionul Teleneşti (c/f 103024) în sumă de
1897,5 mii lei şi, respectiv, 300,9 mii lei.
Cu toate că în anul 2003 planul de încasări la bugetul consolidat
ale accizelor a fost îndeplinit, la unele tipuri de accize veniturile au
constituit de la 23,7 pînă la 97,1 la sută (accizele la licenţe pentru
jocurile de noroc - 97,1 la sută; accizele la benzină şi motorină - 89,0
la sută; accizele la materialele vinicole - 65,4 la sută; accizele la
vinurile din struguri, la divinuri (coniacuri) şi vinurile din struguri
saturate cu dioxid de carbon - 38,9 la sută; accizele la derivatele din
produse petroliere - 23,7 la sută).
Indicii planificaţi la capitolul accize, administraţi de organele
fiscale, n-au fost îndepliniţi cu 2658,0 mii lei, sarcina bugetară fiind
executată la nivel de 98,8 la sută. Ponderea accizelor acumulate de SFS
în suma totală a acumulărilor bugetului consolidat în anul 2003 a
constituit 2,1 la sută. În anul 2004, ponderea accizelor în suma totală
a acumulărilor în bugetul consolidat a constituit 12,1 la sută, inclusiv
cele administrate de organele fiscale - 2,2 la sută.
La bugetul consolidat în anul 2003 a fost preconizată pentru
restituirea accizelor suma de 50,0 mil.lei. Efectiv în acest an au fost
restituite accize în sumă totală de 75,7 mil.lei, sau cu 25,7 mil.lei
mai mult decît suma preconizată. În anul 2004, au fost preconizate
pentru restituirea accizelor 100,0 mil.lei, restituirile reale
constituind 103,7 mil.lei, cu 3,7 mil.lei mai mult decît suma
preconizată şi cu 28,0 mil.lei mai mult faţă de anul precedent.
Deşi IFPS a întreprins unele măsuri, prevederile art.7 din Legea
nr.1100-XIV din 30.06.2000 "Cu privire la fabricarea şi circulaţia
alcoolului etilic şi a producţiei alcoolice"/11 (cu modificările
ulterioare) şi ale art.22 alin.(4) din Legea nr.461-XV din 30.07.2001
"Privind piaţa produselor petroliere"/12 (cu modificările ulterioare)
referitor la implementarea sistemului informaţional automatizat
"Registrul de stat al circulaţiei alcoolului etilic şi a producţiei
alcoolice" şi sistemului automatizat de stat de evidenţă a produselor
petroliere, pînă la momentul actual nu sînt executate.
-----------------------
/11 M.O., 2000, nr.130-132, art.917.
/12 M.O., 2001, nr.107, art.821.
Controlul necuvenit din partea organelor fiscale (IFS pe raioanele
Ungheni, Călăraşi, Nisporeni) asupra corectitudinii calculării şi
virării în buget a impozitelor indirecte a permis unor agenţi economici
să diminueze calculul la accize şi TVA în urma livrării producţiei
supuse accizelor. Astfel, contrar art.123 alin.(1) lit.a) din Legea
nr.1163-XIII, Î.M. "Ungheni-Vin" S.A. din s.Pîrliţa, raionul Ungheni
(c/f 111261), la livrarea producţiei, a diminuat accizele cu 11,0 mii
lei şi TVA - cu 2,2 mii lei. Analogic, S.A. "Săseni-Vin" (s.Săseni,
raionul Călăraşi, c/f 22004741) şi S.R.L. "Romvin-Lux" (or.Nisporeni,
c/f 32631957) au diminuat accizele cu 7,4 mii lei şi, respectiv, 14,7
mii lei. IFS pe raionul Cimişlia n-a asigurat încasarea de la S.A.
"Javgur-Vin" (s.Javgur, raionul Cimişlia, c/f 26099441) a accizelor, în
urma depăşirii termenului de repatriere a mijloacelor băneşti, în sumă
de 52,5 mii lei, iar IFS pe raionul Ştefan Vodă - de la S.A.
"Volintiri-Vin" (s.Volintiri, raionul Ştefan Vodă, c/f 28427402) - 9,5
mii lei. S.A. "Vinăria Căuşenilor" (or.Căuşeni, c/f 25641402) n-a
transferat în termen accizul în sumă de 22,9 mii lei.
În anul 2004, între organele fiscale şi contribuabili au fost
încheiate 313 contracte de amînare sau eşalonare a obligaţiilor fiscale
în sumă totală de 103,7 mil.lei (cu 5,7 mil.lei mai mult decît în anul
2003), din care au fost achitate 40,3 mil.lei, sau 38,9 la sută. Un
nivel scăzut de achitare a obligaţiilor fiscale, în rezultatul
amînărilor sau eşalonărilor s-a atestat la IFS pe raionul Căuşeni - 4,0
la sută, IFS pe raionul Ştefan Vodă - 5,6 la sută, IFS pe raionul Rezina
- 10,7 la sută, IFS pe raionul Drochia - 16,0 la sută, IFS pe raionul
Basarabeasca - 19,5 la sută, IFS pe UTA Găgăuzia - 25,3 la sută etc.
Cele mai mari sume ale obligaţiilor fiscale amînate sau eşalonate în
baza contractelor încheiate au fost admise la IFPS (DACM) - 42,4
mil.lei, din care au fost achitate 23,0 mil.lei (sau 54,2 la sută), la
IFS pe mun.Chişinău - 4,3 mil.lei, din care au fost achitate 1,5
mil.lei (sau 34,9 la sută), la IFS pe raionul Anenii Noi - 3,9 mil.lei,
din care au fost achitate 1,8 mil.lei (sau 46,2 la sută). Deşi unii
agenţi economici nu şi-au onorat obligaţiile contractuale privind
eşalonarea datoriilor fiscale, IFPS n-a reziliat contractele respective,
ci a încheiat altele adiţionale, facilitînd astfel neachitarea în termen
a datoriilor faţă de buget. Contracte suplimentare de eşalonare a
datoriilor fiscale au fost încheiate cu S.A. "Prut" (c/f 64319), S.A.
"Boris Glavan" (c/f 74423), ICŞ pentru Porumb şi Sorg (c/f
1003601006223), care la sfîrşit de an au rămas cu datorii faţă de buget
în sumă de, respectiv, 1,4 mil.lei, 1,1 mil.lei şi 11,1 mil.lei.
În baza diferitor acte normative, în anul 2004, au fost anulate
penalităţi şi sancţiuni financiare în sumă totală de 228,8 mil.lei, ceea
ce este cu 100,0 mil.lei mai mult decît în anul 2003. Reieşind din
datele IFS pe mun.Chişinău, pierderile convenţionale ale bugetului în
rezultatul acordării scutirilor la TVA prin Legea nr.1415-XIII, în anul
2004, au constituit 132,8 mil.lei, prin Legea nr.1417-XIII - 5,4 mil.lei
şi conform Legii nr.474-XV - 0,8 mil.lei.
Un şir de contribuabili ignorează obligaţiunea de prezentare a
dărilor de seamă fiscale. La rîndul său, măsurile întreprinse de
organele fiscale faţă de agenţii economici care nu prezintă dări de
seamă nu întotdeauna sînt eficiente. Astfel, la OF Ciocana (IFS pe
mun.Chişinău) n-au prezentat dările de seamă fiscale 4577 de agenţi
economici, iar la OF Rîşcani (IFS pe mun.Chişinău), din 15944 agenţi
economici, 8473 (sau 53,1 la sută) nu prezintă dări de seamă mai mult de
2 ani. La IFS pe raionul Rîşcani ponderea agenţilor economici care nu
prezintă dările de seamă constituie 55,3 la sută. Din 841 de agenţi
economici care n-au prezentat dările de seamă, numai la 232 au fost
întocmite procesele-verbale corespunzătoare cu suma totală a amenzilor
în mărime de 49,3 mii lei, din care au fost achitate numai 19,3 mii lei,
sau 39,1 la sută. La IFS pe raionul Călăraşi, din 311 agenţi economici
care n-au prezentat dările de seamă, la 124 (sau 39,9 la sută) au fost
întocmite procese-verbale. În anul 2004, la un nivel scăzut au prezentat
dările de seamă agenţii economici administraţi de IFS pe raionul
Cantemir.
Pe parcursul anului 2004, de către organele fiscale au fost
exercitate 33501 controale fiscale, sau cu 6790 controale mai mult decît
în anul precedent. Din numărul total al contribuabililor de 641702,
înregistraţi la 01.01.2005, controalelor fiscale au fost supuşi 28847,
sau 4,5 la sută. În rezultatul controalelor fiscale efectuate au fost
calculate diferite plăţi la buget în sumă totală de 306,8 mil.lei,
inclusiv sancţiuni financiare - 87,0 mil.lei (28,3 la sută). Faţă de
anul 2003, sumele calculate în urma controalelor efectuate au scăzut cu
61,2 mil.lei.
La IFS pe mun.Chişinău, din suma totală de 168,2 mil.lei, calculată
în urma controalelor efectuate, în buget au fost încasate 54,9 mil.lei,
sau 32,6 la sută. La OF Rîşcani în baza de date n-au fost introduse
datele din deciziile pe rezultatele controalelor exercitate referitor la
TVA în sumă totală de 14,4 mii lei şi sancţiuni financiare - în sumă
totală de 60,4 mii lei.
În anul 2004, ca şi în anii precedenţi, modul de ţinere a evidenţei
bunurilor materiale sechestrate nu redă situaţia reală privind mişcarea
acestora. Pe parcursul anului 2004, au fost sechestrate bunuri materiale
în sumă de 138,1 mil.lei (cu 34,4 mil.lei mai puţin decît în anul 2003),
din care au fost comercializate în mărime de 16,0 mil.lei. Soldul
bunurilor materiale sechestrate la 01.01.2005 a constituit 298,1
mil.lei. În urma acţiunilor de executare silită a obligaţiilor fiscale,
în anul 2004 au fost încasate venituri în bugetul consolidat în sumă
totală de 237,3 mil.lei, sau cu 24,9 mil.lei mai puţin în comparaţie cu
anul precedent. Au scăzut cu 37,4 mil.lei încasările de mijloace
financiare de la conturile contribuabililor şi cu 2,3 mil.lei - de la
comercializarea bunurilor materiale sechestrate, concomitent
majorîndu-se încasările cu 1,6 mil.lei şi 2,6 mil.lei, de la debitori
şi, respectiv, de la ridicarea mijloacelor financiare (în numerar) din
casieriile restanţierilor.
La IFS pe mun.Chişinău, din soldul bunurilor sechestrate la început
de an în sumă de 79,0 mil.lei şi volumul bunurilor sechestrate în anul
2004 în mărime de 14,7 mil.lei, a fost ridicat sechestrul şi restituite
bunuri materiale de 17,9 mil.lei şi au fost realizate şi încasate
venituri în bugetul de stat de 1,2 mil.lei. N-au aplicat pe deplin
prevederile Codului fiscal privind sechestrarea, evaluarea şi
comercializarea bunurilor materiale de la agenţii economici restanţieri
OF Buiucani (IFS pe mun.Chişinău), IFS pe raioanele Cimişlia, Anenii
Noi, Ştefan Vodă, Cahul, Cantemir. În anul 2004, au scăzut faţă de anul
precedent încăsările prin urmărirea silită a obligaţiilor fiscale: la
IFS pe UTA Găgăuzia - cu 38,0 la sută; la IFS pe raionul Cahul - cu 19,9
la sută; la IFS pe raionul Ştefan Vodă - cu 16,4 la sută; la IFS pe
mun.Bălţi - cu 5,7 la sută.
Din suma totală a bunurilor confiscate, fără stăpîn, sechestrate,
uşor alterabile sau cu termen de păstrare limitat, a corpurilor delicte,
a bunurilor trecute în posesia statului cu dreptul de succesiune pe
parcursul anului 2004, precum şi a soldului acestor bunuri la început de
an, în sumă totală de 15039,6 mii lei, a fost efectuată reevaluarea cu
diminuarea valorii în sumă 3421,1 mii lei (22,8 la sută din costul total
al bunurilor), bunuri materiale în sumă de 1202,2 mii lei (8,0 la sută)
au fost transmise cu titlu gratuit, în sumă de 2315,7 mii lei (15,4 la
sută) au fost restituite, iar în sumă de 42,0 mii lei (0,3 la sută) - au
fost nimicite. Comisionul şi cheltuielile pentru comercializare au
constituit 214,2 mii lei. Ca rezultat, în bugetul de stat au fost
vărsate venituri de la realizarea bunurilor în sumă de 4454,5 mii lei
(29,6 la sută). Soldul la sfîrşit de an a constituit în total 3389,9 mii
lei (22,5 la sută), din care la Bursa Universală de Mărfuri a Moldovei -
1066,6 mii lei.
În contradicţie cu prevederile art.229 alin.(8) din Legea nr.407-XV,
care stabilesc că dispoziţia privind suspendarea operaţiunilor la
conturile bancare ale contribuabilului se anulează odată cu lichidarea
încălcării pentru care a fost aplicată sau în cazul satisfacerii de
către organul competent a contestaţiei contribuabilului, precum şi în
lipsa deciziei instanţei de judecată, la indicaţia Guvernului
(scrisoarea nr.1012-784 din 20.07.2004), IFPS a deblocat conturile
bancare ale S.A. "Agrogled" (c/f 1003610000111), S.A. "Boris Glavan"
(c/f 74423), ICŞ pentru Porumb şi Sorg (c/f 1003601006223) etc., fără ca
aceştia să stingă obligaţiile faţă de buget. IFS pe raionul Ştefan Vodă
a permis deblocarea conturilor bancare la 5 agenţi economici care aveau
datorii faţă de buget în sumă de 5638,3 mii lei. Au deblocat conturile
bancare ale agenţilor economici cu datorii faţă de buget (inclusiv în
baza deciziilor administraţiei publice locale) şi IFS pe raioanele
Rîşcani, Donduşeni, Soroca, Floreşti, neasigurîndu-se astfel încasarea
în buget a datoriilor în sumă de, respectiv, 1735,9 mii lei, 1135,9 mii
lei, 2110,4 mii lei şi 84,6 mii lei. N-au folosit întocmai drepturile
sale legale în vederea blocării conturilor bancare ale agenţilor
economici care au datorii faţă de buget şi alte inspectorate teritoriale.
Cu toate că organele fiscale au întreprins acţiuni privind
verificarea obligaţiilor persoanelor fizice la declararea şi achitarea
impozitului pe venit şi că în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.40 din
21.06.2004/13 au fost constatate încălcările referitor la modul de
impozitare a persoanelor fizice, acestea n-au fost lichidate şi continuă
să persiste. Astfel, nerespectînd art.8 alin.(2) şi art.83 alin.(2) din
Legea nr.1163-XIII, în anul 2004, 752 de persoane fizice n-au prezentat
declaraţii despre veniturile obţinute în anul 2003 (la IFS pe raioanele
Rîşcani - 686; Donduşeni - 12; Ocniţa - 39, Soroca - 15). Ca rezultat,
n-au putut fi calculate şi încasate la buget obligaţiile fiscale
respective.
-----------------------
/13 M.O., 2004, nr.156-162, art.25.
La IFS pe raionul Taraclia, în baza deciziei Consiliului raional
Taraclia nr.7/8 din 24.12.2002, au fost anulate cu încălcarea
legislaţiei datorii ale agenţilor economici faţă de bugetul local în
sumă de 1562,5 mii lei. La IFS pe raionul Cimişlia a fost micşorat
neîntemeiat cu 1,6 mii lei impozitul funciar. La IFS pe raionul Ocniţa
au fost stabilite cazuri de calculare neîntemeiată a impozitului pe
venitul persoanelor fizice spre restituire din bugetul de stat în sumă
de 5,0 mii lei şi a fost acordată înlesnire nelegitimă la achitarea
impozitului funciar în sumă de 3,7 mii lei. La IFS pe raionul Rîşcani,
în urma majorării neîntemeiate a volumului furnizărilor, în bugetul de
stat nu s-a achitat TVA în sumă de 4,8 mii lei. În raionul Anenii Noi nu
toate terenurile agricole au fost supuse impozitării.
IFPS n-a întreprins măsuri în vederea lichidării deficienţelor în
programele de evidenţă a calculelor, achitărilor şi restanţelor. Ca
rezultat, sistemul informaţional nu întotdeauna reflectă situaţia reală
privind datele despre încasările plăţilor. Astfel, sistemul
informaţional al IFS pe mun.Chişinău redă unele divergenţe ale datelor
referitor la restanţele contribuabililor faţă de buget (OF Buiucani -
1276,0 mii lei), la impozitele funciar şi pe bunurile imobile (OF
Buiucani, OF Centru) etc. Unele divergenţe au fost admise la OF Ciocana,
OF Rîşcani. Divergenţe între datele la plăţile fiscale au fost stabilite
şi la IFS raionale. Datele din baza de date a IFS pe raionul Rîşcani
referitor la înlesnirile fiscale diferă cu suma de 188,1 mii lei. La IFS
pe raionul Ştefan Vodă au fost stabilite sume restante nereale (în total
- 47,3 mii lei), la care s-au calculat majorări de întîrziere de 22,3
mii lei. De asemenea există divergenţe între datele SFS şi cele ale
Casei Naţionale de Asigurări Sociale privind plăţile în bugetul
asigurărilor sociale de stat, precum şi între datele caselor teritoriale
de asigurări sociale şi IFS pe raioanele Călăraşi, Anenii Noi, Ştefan
Vodă, Cahul etc. Cu toate că în fiecare an se menţionează existenţa unor
divergenţe la evidenţa plăţilor în bugetul de stat şi bugetul
asigurărilor sociale de stat, acestea nu se lichidează.
În anul 2004, pentru întreţinerea SFS, au fost alocate mijloace
financiare în sumă totală de 84355,9 mii lei, inclusiv pentru IFPS -
21051,4 mii lei şi pentru IFS teritoriale - 63304,5 mii lei.
Cheltuielile de casă au fost executate în sumă totală de 83848,1 mii
lei, din care: 21034,2 mii lei - ale IFPS; 62813,9 mii lei - ale IFS
teritoriale. Cheltuielile efective au constituit 83891,1 mii lei
(inclusiv 20608,8 mii lei - ale IFPS; 63282,3 mii lei - ale IFS
teritoriale). Deşi în perioada indicată SFS a efectuat cheltuieli în
limita alocaţiilor repartizate, la executarea devizelor de cheltuieli au
fost admise unele abateri. Astfel, au fost admise restituiri
supranormative ale cheltuielilor de deplasare în sumă de 5,2 mii lei. Nu
s-au respectat întocmai prevederile Legii achiziţiei de mărfuri, lucrări
şi servicii pentru necesităţile statutului nr.1166-XIII din
30.04.1997/14 (cu modificările ulterioare) atît de IFPS, cît şi de unele
inspectorate teritoriale. Unele încălcări la executarea devizelor de
cheltuieli au fost admise la IFS din raioanele Călăraşi, Anenii Noi,
Ştefan Vodă, Cantemir.
------------------------
/14 M.O., 1997, nr.67-68, art.551.
Încălcările şi neajunsurile stabilite în urma controalelor efectuate
sînt o consecinţă a nerespectării întocmai a unor prevederi ale
legislaţiei şi actelor normative la calcularea, urmărirea şi încasarea
la bugetul public naţional a impozitelor şi altor plăţi, precum şi a
neexecutării integrale a cerinţelor hotărîrilor Curţii de Conturi,
adoptate pe rezultatele controalelor precedente.
Curtea de Conturi, ţinînd cont de încălcările şi neajunsurile
depistate de control, în conformitate cu art.25, art.26 şi art.27 din
Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 "Privind Curtea de Conturi"/15 (cu
modificările ulterioare),
------------------------
/15 M.O., 1995, nr.7, art.77.
hotărăşte:
1. Se menţionează prezenţa unor încălcări ale legislaţiei şi actelor
normative în vigoare ce reglementează administrarea fiscală în
activitatea IFPS şi subdiviziunilor teritoriale, precum şi neexecutarea
unor cerinţe din hotărîrile precedente ale Curţii de Conturi şi se cere
de la conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat:
1.1. să întreprindă măsuri concrete şi eficiente pentru lichidarea
încălcărilor şi abaterilor de la legislaţia în vigoare, depistate în
urma controlului, atît în cadrul IFPS, cît şi la inspectoratele
teritoriale din subordine, să intensifice controlul asupra asigurării
activităţii tuturor subdiviziunilor în strictă conformitate cu
legislaţia;
1.2. să efectueze o cercetare din oficiu în privinţa persoanelor
responsabile (inclusiv din subdiviziuni) de comiterea încălcărilor şi
neajunsurilor depistate de control şi să aplice faţă de acestea
sancţiuni disciplinare, în conformitate cu legislaţia;
1.3. să ia măsuri eficiente în vederea reducerii restanţelor faţă de
bugetul consolidat, cu întreprinderea acţiunilor, prevăzute de
legislaţie, faţă de contribuabilii care nu-şi onorează obligaţiile faţă
de buget;
1.4. să asigure o prelucrare operativă a calculelor şi plăţilor
neidentificate în vederea reducerii la minimum a soldurilor plăţilor şi
supraplăţilor ca restanţe reflectate la contul fiscal "999";
1.5. să intensifice exercitarea controlului asupra respectării
legislaţiei fiscale în activitatea organelor cu atribuţii de
administrare fiscală;
1.6. să asigure o evidenţă veridică a contribuabililor, cu
excluderea divergenţelor existente în diferite rapoarte şi executarea
cerinţelor Codului fiscal faţă de registrul fiscal;
1.7. să efectueze o analiză a eficienţei modului de amînare sau
eşalonare a obligaţiilor fiscale, cu optimizarea respectivă a acestor
acţiuni în vederea asigurării încasării integrale a plăţilor la buget;
1.8. să asigure utilizarea optimă a pîrghiilor prevăzute de
legislaţie faţă de contribuabilii care încalcă modul de prezentare a
dărilor de seamă fiscale;
1.9. să ia măsuri în vederea sporirii eficienţei controalelor
fiscale, cu asigurarea încasării la buget a sumelor calculate în baza
actelor de control;
1.10. să asigure o evidenţă transparentă a mişcării bunurilor
materiale sechestrate şi soldurilor acestora (inclusiv a celor transmise
agenţilor economici spre realizare);
1.11. să intensifice executarea silită a obligaţiilor fiscale în
strictă conformitate cu prevederile legislaţiei;
1.12. să sporească eficacitatea prelucrării informaţiilor privind
venitul persoanelor fizice, în vederea impozitării acestora conform
legii;
1.13. de comun cu CNAS să asigure o informaţie veridică şi unică
referitor la plăţile în bugetul asigurărilor sociale de stat şi la
plătitori;
1.14. să efectueze verificările respective şi să ia măsuri, în
conformitate cu legislaţia, pentru încasarea la buget a sumelor
neachitate în rezultatul încălcărilor comise, menţionate în actele
Curţii de Conturi.
2. Se propune Ministerului Finanţelor:
2.1. să examineze rezultatele controalelor efectuate la IFPS şi
subdiviziunile teritoriale, cu luarea măsurilor în vederea lichidării
neajunsurilor ce ţin de competenţa ministerului şi atitudinii respective
faţă de factorii de decizie din cadrul organelor fiscale care au comis
încălcări ale legislaţiei fiscale;
2.2. să întreprindă măsuri în vederea elaborării Regulamentelor
privind ţinerea conturilor personale ale contribuabilului şi cu privire
la înscrierile în conturile personale ale contribuabililor, precum şi a
Instrucţiunii cu privire la modul de prezentare a informaţiei şi
rapoartelor asupra obligaţiilor fiscale, inclusiv asupra restanţelor.
3. Ministerul Economiei şi Comerţului, de comun cu organele
competente (Ministerul Finanţelor, Ministerul Industriei şi
Infrastructurii etc.), să întreprindă măsurile necesare în vederea
reglementării atribuirii la consumuri în scopuri fiscale a pierderilor
tehnologice de energie electrică şi altă materie primă.
4. Se ia act că:
4.1. IFPS a întreprins unele măsuri în vederea lichidării
divergenţelor referitor la numărul contribuabililor, iar Direcţia
tehnologii informaţionale a IFPS a efectuat transferurile respective ale
soldurilor de la codurile fiscale retrase la codurile fiscale, identice
cu numărul de identificare de stat;
4.2. IFS pe raionul Ştefan Vodă a încasat de la S.A. "Volintiri-Vin"
(s.Volintiri, raionul Ştefan Vodă, c/f 28427402) accizele în sumă de 9,5
mii lei;
4.3. S.A. "Săseni-Vin" (s.Săseni, raionul Călăraşi, c/f 22004741) a
achitat accizele în sumă de 7,4 mii lei.
5. Se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi
Corupţiei, pentru examinare după competenţă, materialele controlului
privind exportul producţiei vinicole de S.A. "Orhei-Vin" şi S.A. "Noroc".
6. Se informează Guvernul despre neexecutarea Legii nr.1100-XIV din
30.06.2000 "Cu privire la fabricarea şi circulaţia alcoolului etilic şi
a producţiei alcoolice" şi Legii nr.461-XV din 30.07.2001 "Privind piaţa
produselor petroliere" referitor la implementarea sistemului
informaţional automatizat "Registrul de stat al circulaţiei alcoolului
etilic şi a producţiei alcoolice" şi sistemului automatizat de stat de
evidenţă a produselor petroliere şi se propune:
6.1. să examineze oportunitatea implementării sistemelor
automatizate de evidenţă a circulaţiei alcoolului etilic, producţiei
alcoolice şi produselor petroliere, ţinînd cont de evoluţia dezvoltării
sistemelor automatizate de evidenţă a organelor de administrare fiscală;
6.2. să examineze situaţia privind exercitarea atribuţiilor de
impozitare a energiei electrice şi gazelor procurate de la agenţii
economici din republică ce n-au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al
Republicii Moldova;
6.3. să examineze inacţiunile oficiului din Taraclia al Aparatului
Guvernului privind decizia Consiliului raional Taraclia de anulare a
datoriilor agenţilor economici faţă de bugetul local.
7. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Preşedintelui Republicii
Moldova, Parlamentului şi Procuraturii Generale.
8. Despre măsurile întreprinse în vederea executării punctelor 1-3
din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de două
luni.
9. Prezenta hotărîre poate fi atacată în modul stabilit de
legislaţie şi se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în
conformitate cu art.3 alin.(5) din Legea privind Curtea de Conturi.
Preşedintele
Curţii de Conturi Ala Popescu
Chişinău, 15 iunie 2005.
Nr.42.