Постановление N 45 от 20.06.2007 по отчету об использовании публичных финансовых средств при исполнении бюджета и порядка управления государственным имуществом в Национальном бюро статистики и в некоторых подведомственных структурах за период 2005-2006 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету об использовании публичных финансовых средств при

исполнении бюджета и порядка управления государственным

имуществом в Национальном бюро статистики и в некоторых

подведомственных структурах за период 2005-2006 гг.

N 45  от  20.06.2007

 (в силу 07.09.2007) 

Мониторул Офичиал N 141-145 ст.34 от 07.09.2007

* * *

Счетная палата в присутствии генерального директора Национального бюро статистики г-на В.Валкова и начальника главного отдела бухгалтерского учета, главного бухгалтера г-жи М.Бордеяну, начальника Главного управления статистики мун.Кишинэу г-жи Ж.Савва и главного бухгалтера г-жи И.Карайванов, начальника управления финансов публичных органов и регламентирования в области оплаты труда Министерства финансов г-жи Л.Свердлик, руководствуясь ст.27(4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет об использовании публичных финансовых средств при исполнении бюджета и порядка управления государственным имуществом в Национальном бюро статистики и в некоторых подведомственных структурах за период 2005-2006 гг. Контрольные мероприятия были проведены в соответствии с Программой контрольной (аудиторской) деятельности Счетной палаты на 2007 год.

__________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Проверке подлежали Национальное бюро статистики (ф/к - 1006601000200) и Главное управление статистики мун.Кишинэу (ф/к - 1006601003843). За проверяемый период ответственными лицами с правом подписи финансовых и банковских документов за весь период являлись генеральный директор Национального бюро статистики г-н В.Валков и начальник главного отдела бухгалтерского учета, главный бухгалтер г-жа М.Бордеяну, начальник Главного управления статистики мун.Кишинэу г-жа В.Николай - до 30.03.2005 г. и г-жа Ж.Савва - с 16.05.2005 г. до настоящего времени, а также главный бухгалтер г-жа И. Карайванов.

Национальное бюро статистики (далее - НБС) было реорганизовано из Департамента статистики и социологии на основании Постановления Правительства № 357 от 23.04.2005 г. "О мерах по реорганизации ряда министерств и других центральных административных органов Республики Молдова"² (с последующими изменениями и дополнениями). Положение Национального бюро статистики было утверждено Постановлением Правительства № 1049 от 06.10.2005 г. "Об утверждении Положения о Национальном бюро статистики и персонального состава коллегии Национального бюро статистики"³.

__________________

² ОМ, 2005, № 67-68, ст.419.

³ ОМ, 2005, № 135-138, ст.1131.

Национальное бюро статистики является центральным административным органом, который осуществляет руководство и координацию деятельности в области статистики, первичный учет и системы счетов всех отраслей национальной экономики на основании единой методологии, адекватно используемой в международной практике.

НБС подчинены Главное управление статистики мун.Кишинэу, управление статистики мун.Бэлць, управление статистики автономно-территориального образования Гагаузия и управления статистики районов, а также два государственных предприятия: проектно-технологический центр "Informstat" и издательство бланков "Statistica".

В рамках проведенных проверок доказательства были получены путем выборочного изучения и анализа первичных документов, балансов и отчетов об исполнении бюджетов за счет основных доходов/расходов, программы работ и статистических изданий, переписи населения и исследования домашних хозяйств, бухгалтерских регистров, статистических отчетов и данных, полученных от Министерства финансов, Таможенной службы, а также анализа объяснений должностных лиц и др.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

установила:

1. Исполнение сметы расходов НБС за 2005-2006 гг. (всего)

Согласно Закону о государственном бюджете на 2005 год № 373-XV от 11.11.2004 г.⁴ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 373-XV) для выполнения обязательств, предусмотренных Программой деятельности, НБС на 2005 год в целом первоначально были утверждены ассигнования в сумме 22791,0 тыс.леев, уточненные в сумме 30880,5 тыс.леев. Согласно финансовым отчетам бюджетных исполнителей кассовые расходы составили 26648,5 тыс.леев, а фактические - 25616,7 тыс.леев. Дебиторские и кредиторские задолженности в результате исполнения бюджета на 2005 год составили соответственно 1146,7 тыс.леев и 1615,5 тыс.леев.

__________________

⁴ ОМ, 2004, № 224-225, ст.978.

Свод общего исполнения бюджетов по центральному административному органу в 2005 году, в том числе по разделам и учреждениям, представлен в таблице № 1.

В целом по смете расходов перерасход не был допущен, однако по отдельным статьям и подстатьям расходов установлены отклонения. Так, по ст.111.07 "Премирование" фактически израсходовано 3837,6 тыс.леев по сравнению с утвержденными 3729,6 тыс.леев, превышение составило 108,0 тыс.леев.

По некоторым статьям фактические расходы меньше утвержденных из-за финансирования в конце года и закупки услуг в следующем финансовом году, а также из-за завышенного планирования, частичного неисполнения бюджетов, закупки ценностей с большими запасами (издательские услуги) или допущения расходов в предыдущие годы и их финансирования за счет ассигнований на следующие годы. Так, по ст.113 "Оплата товаров и оказания услуг" было утверждено 8997,6 тыс.леев, но фактические расходы составили 6103,4 тыс.леев, с разницей в 2894,2 тыс.леев. Значительные отклонения установлены и по ст.113.17 "Текущий ремонт зданий и помещений", по которой была утверждена сумма в 1354,4 тыс.леев, кассовые расходы составили 1219,6 тыс.леев, фактические - 227,9 тыс.леев; ст.113.22 "Издательские услуги" соответственно 1335,7 тыс.леев, 1209,9 тыс.леев и 651,5 тыс.леев; ст.113.03 "Канцелярские принадлежности, материалы и предметы для хозяйственных целей" - 1141,9 тыс.леев, 865,0 тыс.леев и 804,1 тыс.леев и др. По ст.242 “Приобретение оборудования и предметов длительного пользования, относящихся к основным фондам" было утверждено 1753,0 тыс.леев, кассовые расходы составили 516,0 тыс.леев, а фактические - 591,3 тыс.леев, образовав разницу в результате неисполнения бюджета по разделу "Исследование домашних хозяйств (грант)".

Законом о Государственном бюджете на 2006 год № 291-XVI от 16.11.2005 г.⁵ (с последующими изменениями и дополнениями) в целом НБС было утверждено 36690,0 тыс.леев, исполнено 34930,1 тыс.леев, фактические расходы составили 34662,5 тыс.леев, или на 2027,5 тыс.леев меньше по сравнению с уточненной суммой. Свод исполнения бюджетов на 2006 год в целом по НБС, в том числе по разделам и учреждениям, представлен в таблице № 2.

__________________

⁵ ОМ, 2005, № 164-167, ст.810.

В 2006 году так же, как и в 2005 году, в целом по смете расходов превышений не было допущено, однако по отдельным статьям и подстатьям по тем же причинам были допущены значительные отклонения. Так, по ст.113.17 "Текущий ремонт зданий и помещений" отмечено превышение лимита расходов на сумму 983,7 тыс.леев, перечисленную в 2005 году, работы были выполнены и отражены на расходы за 2006 год (смета расходов аппарата НБС). По ст.113.22 "Издательские услуги" утверждено 1469,0 тыс.леев, однако фактические расходы составили 517,6 тыс.леев с разницей в 951,4 тыс.леев (финансовый отчет аппарата НБС представлен ниже).

На 2005 год первоначально штатная численность была утверждена в количестве 125 человек начиная с 01.07.2005 г. - 91 человек, а средняя фактическая численность работников в 2005 году составила 112 человек. В 2006 году штатная численность осталась на уровне 91 человека, начиная с 1.06.2006 г. - 107 человек, а реализованная средняя численность - 103 человека.

2. Исполнение сметы расходов в аппарате НБС

Финансирование аппарата НБС отражено по разделам таблицы № 1 (2005 год) и таблицы № 2 (2006 год). В 2005 году отклонения по статьям расходов преимущественно были образованы при исполнении бюджета "Программа статистических работ и изданий" аппарата НБС. Так, по ст.113 "Оплата товаров и оказания услуг" было утверждено 4563,1 тыс.леев, но фактические расходы составили 2494,6 тыс.леев с разницей в 2068,5 тыс.леев, образованной по двум подстатьям: 113.17 "Текущий ремонт зданий и помещений", на который было утверждено 1282,3 тыс.леев, кассовые расходы составили 1147,5 тыс.леев, а фактические - 163,8 тыс.леев и по ст.113.22 "Издательские услуги" соответственно 1009,9 тыс.леев, 980,4 тыс.леев и 416,8 тыс.леев. В 2006 году сохранились те же отклонения по ст.113 "Оплата товаров и оказания услуг", отраженные по подстатьям, представленным ниже.

2.1. Текущий ремонт

По ст.113.17 "Текущий ремонт зданий и помещений" 13.12.2005 г. через увеличение была уточнена сумма в 1282,3 тыс.леев на текущий ремонт, в результате размещения аппарата НБС в здании по ул.Гренобля, 106. Исходя из этих изменений в конце года (30.12.2005 г.) сумма в 983,4 тыс.леев (100% аванс) была перечислена ООО "Forcon Plus" (ф/к - 1002601002930), а работы были выполнены в следующем году.

Данные работы были закуплены в размере перечисленной суммы на основании актов приемки без подтверждения их выполнения представителем специалистов в соответствии со ст.18(3) Закона № 721-XIII от 02.02.1996 г. о качестве в строительстве⁶ (с последующими изменениями и дополнениями), что не позволило проверить качество и объем работ.

__________________

⁶ ОМ, 1996, № 25, ст.259.

2.2. Капитальный ремонт

Для ремонта здания по ул.Гренобля, 106, кроме бюджетных средств, выделенных на вышеуказанный текущий ремонт, в 2006 году по ст.243 "Капитальный ремонт" было уточнено 1977,0 тыс.леев, а кассовые и фактические расходы составили 1976,1 тыс.леев.

Переустановка внутренней электропроводки стоимостью 1476,1 тыс.леев была выполнена ООО "Forcon Plus" также без подтверждения выполнения работ представителем специалистов.

ООО "Sanrado" (ф/к - 1003600027498) выполнило работы по ремонту здания на сумму 499,9 тыс.леев. В результате изменений в проектной документации за 22,8 тыс.леев было установлено 7 бойлеров в сантехнических узлах, которые до 01.06.2007 г. не были отражены в бухгалтерском учете как основные средства, нарушив тем самым ст.15 и 16 Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.⁷ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 426-XIII). В том, что касается приемки работ, были допущены те же отклонения, что и при предыдущих ремонтных работах, т.е. без непосредственного их рассмотрения представителем специалистов.

__________________

⁷ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст. 398.

2.3. Издательские услуги

В 2005-2006 гг. согласно отчетам об исполнении смет расходов аппарата НБС по ст.113.22 "Издательские услуги" фактические расходы были намного меньше уточненных сумм (утвержденных), составив 416,8 тыс.леев и соответственно 1009,9 тыс.леев (2005 год); 517,6 тыс.леев и соответственно 1210,4 тыс.леев (2006 год). Разница в данных за эти годы составила 1285,9 тыс.леев и является следствием непредставления должностными лицами отчетов и несвоевременного отражения в бухгалтерском учете данных экономических операций. По состоянию на 01.01.2006 г. стоимость данных услуг, закупленных у ГП ПИФ "Центральная типография" (ф/к - 1003600105901) составляла 947,3 тыс.леев, а на 01.01.2007 г. - 1397,0 тыс.леев.

Во исполнение договора о предоставлении указанных издательских услуг в декабре 2006 года ГП ПИФ “Центральная типография" было перечислено 767,4 тыс.леев, хотя услуг было предоставлено на 632,4 тыс.леев, по состоянию на 01.01.2007 г. образовав дебиторскую задолженность в сумме 135,0 тыс.леев, непогашенную до 01.06.2007 г. Данная сумма была отвлечена из бюджетного оборота, что противоречит ст.55 (53) ч.2 Закона № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе⁸ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 847-XIII) и тянет за собой наложение санкций на указанное предприятие в размере 7,1 тыс.леев. Из суммы 632,4 тыс.леев в октябре 2006 года в нарушение ст.15 и 16 Закона № 426-XIII в бухгалтерском учете не была отражена сумма в 9,9 тыс.леев, а также неправильно была отражена дебиторская задолженность в 144,9 тыс.леев, вместо 135,0 тыс.леев.

__________________

⁸ Переопубликован в ОМ, 2005, специальное издание.

2.4. Представительские расходы

Из 11,3 тыс.леев представительских расходов за 2005 год и 9,3 тыс.леев за 2006 год, в нарушение п.1 Инструкции "О порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности", утвержденной Постановлением Правительства № 294 от 17.03.1998 г.⁹ (с последующими изменениями и дополнениями), 8,9 тыс.леев и соответственно 6,8 тыс.леев были списаны на расходы в отсутствие оправдательных документов в полном объеме, не соблюдая требований ст.21 (1) Закона № 426-XIII.

__________________

⁹ ОМ, 1998, № 30-33, ст.288.

2.5. Закупки

За проверенный период НБС при использовании публичных финансовых средств не изучила рыночные цены. Так, не обеспечив требований экономичности и эффективности, закупило материальные ценности на сумму 258,7 тыс.леев у двух предприятий, которые, в свою очередь, закупили их у других предприятий с коммерческой надбавкой в 84,8 тыс.леев.

2.6. Дебиторские и кредиторские задолженности

НБС за проверяемый период допустило дебиторские задолженности с просроченным сроком давности и не предприняло эффективных мер по их погашению. Так, на 01.01.2007 г. за Службой информации и безопасности числится дебиторская задолженность в сумме 52,4 тыс.леев, образованная в декабре 2002 года. В результате оказания услуг по аренде трем предприятиям образовалась дебиторская задолженность в сумме 64,4 тыс.леев, за период 2004 год - декабрь 2005 года, которая по состоянию на 01.06.2007 г. не была погашена.

2.7. Специальные средства

Согласно отчетам о взыскании и использовании специальных средств за 2005-2006 гг. в результате предоставления платных услуг - присвоение экономическим агентам кодов, поставки статистической информации и исследований, сдача в аренду имущества и др. - доходы были уточнены в сумме 1622,7 тыс.леев и соответственно 3524,0 тыс.леев. Кассовые доходы составили 1404,2 тыс.леев и соответственно 3288,7 тыс.леев, а фактические - 1420,8 тыс.леев и 2199,3 тыс.леев. Кассовые расходы составили 1685,6 тыс.леев и соответственно 1684,7 тыс.леев, фактические - 1717,8 тыс.леев и 1659,1 тыс.леев, остаток средств на 01.01.2007 г. составил 1604,0 тыс.леев.

В 2006 году от оказания услуг (работы, выполненные на ксероксе), не указанных в Перечне тарифов платных услуг, поступило 22,3 тыс.леев, в нарушение ст.12 Закона № 847-XIII и п.2 Положения "О порядке формирования и использования специальных средств от оказания платных услуг Национальным бюро статистики и его территориальными подразделениями", утвержденного Постановлением Правительства № 1403 от 30 декабря 2005 года¹⁰.

__________________

¹⁰ ОМ, 2005, № 182, ст.1486.

2.8. Несоблюдение норм расхода горючего

В результате контроля правильности списания на расходы горючего и топлива за 2005-2006 гг. установлено необоснованное списание 964,9 литра бензина на сумму 10,4 тыс.леев, которое согласно приказу и акту сверки, составленному комиссией НБС в декабре 2006 года, было произведено без привлечения специальных экспертов, что привело к нарушению ст.15 и 21 Закона № 426-XIII.

3. Главное управление статистики мун.Кишинэу

На 2005-2006 гг. Главному управлению статистики мун.Кишинэу (далее - ГУС) в целом были утверждены средства в размере 3059,1 тыс.леев и соответственно 3762,5 тыс.леев, уточнено в сумме 3550,2 тыс.леев и соответственно 5318,8 тыс.леев. Кассовые расходы составили 3446,8 тыс.леев и соответственно 5050,7 тыс.леев, а фактические - 3499,3 тыс.леев и 5125,9 тыс.леев.

В целом по смете расходов перерасход не был допущен, однако по отдельным подстатьям установлены некоторые отклонения. Так, в 2005 году по аппарату ГУС по ст.113.03 "Канцелярские принадлежности, материалы и предметы для хозяйственных целей" в результате списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных в предыдущие годы, на 1,2 тыс.леев были превышены фактические расходы по сравнению с уточненными. В этот же период по ст.242 "Приобретение оборудования и предметов длительного пользования, относящихся к основным фондам" были уточнены и исполнены бюджетные средства в сумме 17,2 тыс.леев и соответственно 92,4 тыс.леев. В ноябре 2006 года ГУС заключило договор о закупке основных средств на сумму 16,0 тыс.леев. Впоследствии в декабре с этим же предприятием был заключен договор на 11,0 тыс.леев, что составляет 68% от суммы в 16,0 тыс.леев, вместо заключения дополнительного соглашения в размере 30%, что противоречит требованиям ст.25 3) Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г.¹¹ (с последующими изменениями и дополнениями).

__________________

¹¹ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551.

Штатная численность аппарата ГУС на 2005 год была утверждена в количестве 131 единицы, среднесписочная численность составила 132 единицы. На 2006 год штатная численность была утверждена в количестве 132 единиц, а начиная с 01.06.2006 г. - 142 единицы, среднесписочная численность составила 147 единиц.

4. Оценка системы внутреннего контроля НБС и ГУС

Проверкой было установлено, что в НБС и ГУС система внутреннего контроля функционирует, присутствуют и применяются процедуры контроля. Но из 52 пунктов стандарта системы внутреннего контроля по 16 и соответственно 17 пунктам результаты были негативными. Существующие положения, как правило, не предусматривают элементов системы внутреннего контроля, не оценены и не зарегистрированы риски проверяемых субъектов. Не составлено Положение системы внутреннего контроля.

Выявленные недостатки увеличивают риски субъектов, поскольку система внутреннего контроля в том состоянии, в котором она находится, не гарантирует того факта, что является системой полного менеджмента, и может обеспечить выполнение задач субъектов (эффективная и качественная деятельность, достоверная отчетность, соответствие законодательным и нормативным актам). Нынешняя система внутреннего контроля НБС и ГУС может иметь недостатки по всем трем упомянутым задачам, или по некоторым из них.

Подытожив вышеизложенное, Счетная палата пришла к выводу, что использование публичных финансовых средств при исполнении бюджета и порядок управления государственным имуществом Национальным бюро статистики в 2005-2006 гг. по некоторым статьям было допущено превышение лимита утвержденных расходов, а по некоторым статьям фактические расходы ниже по сравнению с утвержденными из-за финансирования в конце года и закупкам в следующем финансовом году, а также из-за завышенного планирования, частичного неисполнения бюджетов, закупки ценностей со значительными запасами, допущение перерасхода в предыдущие годы и их финансирование в следующем году.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и 29 Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от руководства Национального бюро статистики (г-н В.Валков) и коллегии Национального бюро статистики согласно компетенциям, наделенным Положением о Национальном бюро статистики, утвержденным Постановлением Правительства № 1049 от 06.10.2005 г.:

1.1) рассмотреть результаты проведенной проверки и принять меры по устранению выявленных нарушений и недостатков при использовании публичных финансовых средств и при управлении государственным имуществом;

1.2) обеспечить взыскание дебиторской задолженности в сумме 55,5 тыс.леев;

1.3) обосновать реальную необходимость и реальный подсчет статистических бланков, обеспечив транспарентность при закупке ценностей и услуг в условиях экономичности и эффективности;

1.4) принять меры по улучшению системы внутреннего контроля согласно плану мероприятий, утвержденному Национальным бюро статистики;

1.5) принять меры по соблюдению норм расходования топлива.

2. Проинформировать Министерство финансов (г-н М.Поп) о результатах проверки использования публичных финансовых средств и потребовать:

2.1) совместно с Национальным бюро статистики решить вопрос о дебиторских задолженностях с истекшим сроком исковой давности, образованных в 2002 году в сумме 52,4 тыс.леев.

3. Принять к сведению, что:

3.1) Национальное бюро статистики отразило в учете основные средства (бойлеры) на сумму 22,8 тыс.леев;

3.2) с ООО “Flona" была взыскана дебиторская задолженность в сумме 8,9 тыс.леев;

3.3) списаны на расходы статистические бланки на сумму 1461,4 тыс.леев;

3.4) Национальное бюро статистики перечислило в государственный бюджет 135,0 тыс.леев, не использованных на момент контроля, в соответствии со ст.55(53) ч.(2) Закона № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе;

3.5) ГП ПИФ “Центральная типография" перечислило в государственный бюджет 7,1 тыс.леев, равные базисной ставке, применяемой Национальным банком Молдовы для рефинансирования, за использование бюджетных средств в виде предоплаты в соответствии со ст.55 (53) ч.(2) Закона № 847-XIII от 24.05.1996 г.

4. Проинформировать Правительство о результатах проверки, проведенной в Национальном бюро статистики.

5. Об исполнении пп.1 и 2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

6. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6(3) Закона о Счетной палате.