Постановление N 49 от 29.07.2013 по Отчету аудита соответствия за 2012 бюджетный год в Генеральной прокуратуре

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия за 2012 бюджетный год

в Генеральной прокуратуре

№ 49  от  29.07.2013

 (в силу 16.08.2013) 

Мониторул Офичиал № 177-181 ст.32 от 16.08.2013

* * *

Счетная палата в присутствии Генерального прокурора г-на К.Гурина, заместителя Генерального прокурора г-на Е.Русу, начальника управления финансов и логистики Генеральной прокуратуры г-на О.Филимона, начальника отдела финансов и бухгалтерского учета Генеральной прокуратуры г-на Т.Саука, заместителя начальника управления финансов судебных органов, органов обеспечения правопорядка, обороны и безопасности государства Министерства финансов г-жи М.Андриеш, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия за 2012 бюджетный год в Генеральной прокуратуре.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год², с целью получения разумных доказательств, подтверждающих, что финансовый отчет, составленный Генеральной прокуратурой за 2012 год, во всех существенных аспектах разработан в соответствии с общепринятыми требованиями и представляет собой реальное и достоверное отражение финансового и имущественного состояния, основывался на данных бухгалтерского учета, а использование публичных средств и осуществленные финансовые операции являются правильными и соответствуют правовым положениям.

________________

² Постановление Счетной палаты № 54 от 04.12.2012 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год” (с последующими изменениями).

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³ на основании процедур по существу и с оценкой отдельных элементов системы внутреннего финансового контроля.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Прокуратура является единой, централизованной и иерархической системой, которая включает Генеральную прокуратуру, территориальные и специализированные прокуратуры. Генеральная прокуратура является вышестоящим органом по отношению ко всем органам прокуратуры, возглавляется Генеральным прокурором, который является первичным исполнителем бюджета и администрирует имущество прокуратуры.

Деятельность прокуратуры финансируется из государственного бюджета. Разработка, исполнение и составление отчетности по бюджету осуществляется централизованно на уровне Генеральной прокуратуры. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с общими обязательными правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе.

На 2012 год Генеральной прокуратуре из всех компонентов государственного бюджета были выделены ассигнования в общей сумме 91481,8 тыс.леев, кассовые и фактические расходы составили 91027,0 тыс.леев (99,5%) и, соответственно, 92573,0 тыс.леев (101,2%).

Проверки аудита выявили недостатки в процессе бюджетного планирования, несоответствия при исполнении и отчетности использования публичных средств, а также недостатки в системе внутреннего контроля в части управления имуществом.

Учитывая законные полномочия и ответственность, в качестве первичного исполнителя бюджета Генеральная прокуратура:

• произвела фактические расходы из государственного бюджета с превышением утвержденных лимитов, образовав кредиторские задолженности;

• в отсутствие надлежаще функционирующего финансового менеджмента и системы внутреннего контроля допустила некоторые ошибки при начислении и выплате заработной платы; не учитывая изменения, внесенные в законодательство, увеличила выплаты заработной платы техническому персоналу и государственным служащим на сумму 1,0 млн.леев и предоставила всему персоналу единовременные премии из средств, предусмотренных для увеличения заработной платы государственным служащим и техническому персоналу, что привело к осуществлению ряда дополнительных расходов в сумме 6,3 млн.леев;

• не обеспечила соблюдения в полной мере соответствия процесса закупок, что свидетельствует о низком уровне деятельности рабочей группы по закупкам при организации и документирования процедур закупок, а также при составлении дел закупок;

• не обеспечила регистрацию в кадастровых органах имущественных прав на 39 зданий общей площадью 8076,4 м² и не отразила в бухгалтерском учете 11 зданий общей площадью 1280,2 м² и 16 земельных участков площадью 2,75 га, одновременно не внесла предложения о приведении требований Постановления Правительства № 351 от 23.03.2005⁴ к реальной ситуации;

________________

⁴ Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 “Об утверждении списков объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества”.

• допустила многочисленные нарушения при осуществлении кассовых операций, а также не соблюдала общие правила отражения в бухгалтерском учете и отчетах расходов;

• допустила нецелевое использование средств, выделенных из резервного фонда Правительства, не возвратив в конце отчетного периода в государственный бюджет остаток неиспользованных средств;

• не освоила возможные резервы для получения доходов специальных средств от сдачи внаем некоторых объектов недвижимости.

Эти факты, а также другие нарушения/отклонения в части использования финансовых средств и управления публичным имуществом, выявленные аудитом, повлияли на достоверность и полноту финансовой отчетности Генеральной прокуратуры.

Вместе с тем были отмечены и некоторые проблематичные ситуации, в том числе из-за неопределенности в законодательстве и недостаточности финансирования капитальных расходов.

Так:

• осталась нерешенной проблема, касающаяся обновления незавершенного блока для офиса Генеральной прокуратуры, которая длится в течение 8 лет, в ходе осуществления работ по обновлению возникли тяжбы, а в последние годы не были получены необходимые финансовые средства для завершения строительства;

• до настоящего времени окончательно не определен механизм удержания из источников выплат прокурорам взносов на обязательное медицинское страхование, что приводит к возникновению судебных споров.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с) и ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия за 2012 бюджетный год в Генеральной прокуратуре, который прилагается к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Генеральной прокуратуре для ознакомления с результатами аудитов и принятия строгих мер, согласно компетенции, с целью внедрения рекомендаций и потребовать:

2.1.1) рассмотреть результаты аудита сквозь призму ответственности руководящих лиц, обеспечив реализацию ряда конкретных действий для ликвидации установленных несоответствий;

2.1.2) разработать и внедрить оперативные процессы, связанные с внутренним контролем, с приведением их в соответствие с требованиями Закона о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010, с устранением всех установленных аудитом недостатков;

2.1.3) внести Правительству в установленном порядке предложения о внесении изменений в Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 г. с учетом реальной ситуации об объектах недвижимости, находящихся в ведении;

2.1.4) определить совместно с Министерством финансов и Национальной кассой медицинского страхования механизм удержания из источников выплат прокурорам взносов на обязательное медицинское страхование;

2.2. Министерству финансов для ознакомления, согласно компетенции, в частности для уведомления относительно констатаций аудита о нерегламентированном использовании бюджетных средств на выплату единовременных премий, определении источников для выплаты премий, использовании не по назначению средств, выделенных из резервного фонда Правительства, а также несоответствующему использованию наличных денежных средств.

2.3. Парламенту Республики Молдова для ознакомления.

2.4. Президенту Республики Молдова для информирования.

3. О принятых мерах по выполнению подпунктов 2.1 и 2.2 настоящего постановления и о внедрении рекомендаций из Отчета аудита проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 49 от 29.07.2013 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия за 2012 бюджетный год

в Генеральной прокуратуре

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия за 2012 бюджетный год в Генеральной прокуратуре был проведен в соответствии со ст.28 и 31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 54 от 04.12.2012 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год”.

Целью аудита являлось получение разумных доказательств, подтверждающих факт того, что финансовый отчет, составленный Генеральной прокуратурой за 2012 год, во всех существенных аспектах разработан в соответствии с общепринятыми требованиями и представляет собой реальное и достоверное отражение финансового и имущественного состояния, основанного на данных бухгалтерского учета, а использование публичных средств и осуществленные финансовые операции являются правильными и соответствуют правовым положениям.

Ответственностью руководства Генеральной прокуратуры в качестве первичного исполнителя бюджета являются составление и представление в установленные сроки и в соответствии с законодательной базой финансового отчета; обеспечение соблюдения законодательства в финансово-экономической деятельности; разработка и внедрение эффективной системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, гарантирующих эффективное управление публичными средствами, имея обязательства по предупреждению и выявлению ошибок и мошенничества.

Ответственность аудиторской группы состояла в аудитировании некоторых существенных операций и финансовых сделок с целью получения достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских выводов и заключений о финансовом отчете за 2012 год и законности управления публичными средствами.

Аудит соответствия за 2012 бюджетный год в Генеральной прокуратуре был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³, с применением процедур по существу и оценкой элементов системы внутреннего контроля. Для аудитирования были выбраны компоненты финансового отчета Генеральной прокуратуры за 2012 год с учетом уровня материальности и установленных рисков, с формулированием аудиторских выводов/заключений. Вместе с тем аудиторы не являются ответственными за предупреждение фактов мошенничества и ошибок.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Методология аудита. При проведении аудита были применены процедуры по существу с использованием различных техник и методов, таких как: рассмотрение, включая проверку бухгалтерских записей; анализ за аудитируемый период данных баланса исполнения бюджета публичных органов/учреждений, Отчета исполнения бюджета публичными учреждениями за счет средств основного компонента и Отчета о поступлении и использовании специальных средств, а также других соответствующих документов. Одновременно была проверена достоверность бухгалтерских записей в первичных документах и бухгалтерских регистрах, были проверены протоколы выполнения работ по капитальному и текущему ремонту некоторых основных средств. В процессе аудита были запрошены объяснения ответственных и исполнительных лиц учреждения, вовлеченных в процесс управления публичными финансами.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Деятельность Генеральной прокуратуры регламентирована Законом о Прокуратуре⁴ и другими законодательными актами. Порядок организации, полномочия, аналитическая деятельность, планирование и контроль за деятельностью Генеральной прокуратуры установлены в Регламенте Генеральной прокуратуры, утвержденном Приказом Генерального прокурора № 52/3 от 21.06.2010.

________________

⁴ Закон о Прокуратуре № 294-XVI от 25.12.2008 (вступил в действие с 17.03.2009; далее – Закон № 294-XVI от 25.12.2008), который отменил Закон № 118-XV от 14.03.2003.

Прокуратура является единой, централизованной и иерархической системой, которая включает Генеральную прокуратуру, территориальные и специализированные прокуратуры. Генеральная прокуратура является вышестоящим органом по отношению ко всем органам прокуратуры и возглавляется Генеральным прокурором, который является главным исполнителем бюджета и администрирует имущество прокуратуры.

Деятельность прокуратуры финансируется из государственного бюджета. Разработка, исполнение и бюджетная отчетность осуществляются централизованно на уровне Генеральной прокуратуры. Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с общими обязательными правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе, установленными Законом о бухгалтерском учете⁵ и Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 93⁶.

________________

⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г. (с последующими изменениями; далее – Закон № 113-XVI от 27.04.2007).

⁶ Инструкция о бухгалтерском учете в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями, далее – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Исполнение в целом лимитов бюджетных ассигнований за 2012 год

На 2012 год Генеральной прокуратуре из государственного бюджета (из всех компонентов) были уточнены средства в общей сумме 91481,8 тыс.леев, кассовые и фактические расходы составили 91027,0 тыс.леев (99,5%) и, соответственно, 92573,0 тыс.леев (101,2%). Фактические расходы превысили уточненные размеры, что обусловлено использованием свободного остатка бюджетных средств, образовавшегося на начало отчетного периода. Сводные данные об уточненных и исполненных ассигнованиях в 2012 году по всем компонентам представлены в таблице № 1:

Ассигнования из основного компонента составили 99,8%, которые занимают доминирующее положение в общей сумме источников финансирования и кассового исполнения расходов. Первоначально, в соответствии с Законом о государственном бюджете на 2012 год, из этого источника были предусмотрены ассигнования в сумме 98010,8 тыс.леев, которые впоследствии были уменьшены на 6738,6 тыс.леев, уточненная сумма составила 91272,2 тыс.леев.

При разработке бюджета Генеральной прокуратуры были запланированы средства на увеличение заработной платы сотрудников, но поскольку в течение 2012 изменения не были узаконены, ассигнования были снижены.

Аудитом установлено, что по основному компоненту фактические расходы в общей смете расходов превысили установленный лимит ассигнований на 1164,7 тыс.леев. Превышение фактических расходов было обусловлено неправильным планированием взносов на обязательное государственное социальное страхование и взносов по обязательному медицинскому страхованию, нарушениями, допущенными при выплате заработной платы, осуществлением непредусмотренных расходов на основании судебных решений по исполнительным листам, отнесением на расходы стоимости работ, произведенных и оплаченных в предыдущие годы за счет капитальных вложений. Это стало следствием того, что не были соблюдены требования ст.9 и ст.33(4) Закона № 847-XIII от 24.05.1996⁷, осуществив фактические расходы с превышением лимитов уточненных ассигнований, предусмотренных по основному компоненту государственного бюджета, в аспекте экономической классификации бюджетных расходов.

________________

⁷ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями, далее – Закон № 847-XIII от 24.05.1996).

Исполнение расходов за счет государственного бюджета (по всем компонентам) в аспекте экономической классификации в 2012 году представлено в таблице № 2.

В общих фактических расходах наибольший удельный вес приходится на расходы по оплате труда – 66,6%, далее следуют расходы на оплату товаров и услуг – 14,6%, взносы на обязательное государственное социальное страхование – 11,9%, взносы по обязательному медицинскому страхованию – 2,14% и т.д. Эти расходы были и выбраны для аудитирования в приоритетном порядке.

Проверки аудита о соответствии формирования и использования финансовых средств, а также достоверности финансовых отчетов за 2012 год показали, что обоснование планирования расходов осуществляется в аспекте организационной классификации бюджетных расходов по типу 010 “Генеральная прокуратура”, типу 221 “Содержание территориальных органов прокуратуры” и типу 469 “Специализированные прокуратуры” в соответствии с требованиями ст.22 Закона № 294-XVI от 25.12.2008. Вместе с тем аудитом установлена недостоверная отчетность некоторых произведенных расходов в аспекте типов учреждений. Так, расходы, отраженные в отчете по типу 010 “Генеральная прокуратура”, были увеличены на 992,0 тыс.леев, в то время как отраженные в отчетах по типам 221 и 469 были занижены на 911,9 тыс.леев и, соответственно, на 80,1 тыс.леев.

На конец отчетного периода были зарегистрированы дебиторские задолженности в сумме 485,4 тыс.леев – по оплате товаров и услуг и 213,2 тыс.леев – по служебным командировкам за счет осуществления некоторых авансовых платежей. Кредиторская задолженность по оплате труда составила в целом 4839,7 тыс.леев за счет начислений заработной платы и причитающихся взносов за декабрь 2012 года, срок оплаты которых не наступил, а по оплате товаров и услуг она составила 361,8 тыс.леев, образовавшись в результате не оплаченных на конец 2012 года услуг.

Выводы. Недостаточный уровень финансового менеджмента привел к осуществлению расходов с превышением утвержденных лимитов, повлекших за собой образование кредиторских задолженностей. Эта ситуация связана и с отсутствием процедур внутреннего контроля в управлении публичными финансами.

Рекомендации Генеральной прокуратуре

1. Ускорить приведение системы финансового менеджмента и внутреннего контроля в соответствие с требованиями Закона № 229 от 23.09.2010⁸, в том числе путем внедрения системы внутреннего контроля.

2. Обеспечить осуществление фактических расходов в пределах утвержденных планов финансирования.

________________

⁸ Закон о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010 (далее – Закон № 229 от 23.09.2010).

3.2. О соответствии расходов на оплату труда

В соответствии с Отчетом об исполнении бюджета Генеральной прокуратуры за 2012 год, на оплату труда за счет основного компонента были исполнены кассовые расходы в сумме 60922,8 тыс.леев (100% к утвержденному лимиту). Фактические расходы составили 61257,8 тыс.леев, что на 335,0 тыс.леев больше уточненной суммы. Кредиторские задолженности в размере 4839,7 тыс.леев образовались правомерно за счет начисленной, но не выплаченной заработной платы за декабрь 2012 года.

Постановлением Парламента № 78 от 04.05.2010 был утвержден персонал прокуратуры (за исключением персонала органов прокуратуры, расположенных на территории, не контролируемой органами власти Республики Молдова) в количестве 773 прокуроров, 210 единиц вспомогательного персонала и 153 единиц технического персонала. Одновременно Генеральным прокурором была утверждена, в соответствии с утвержденной структурой, внутренняя организация органов прокуратуры с распределением средств, обеспечивающих их деятельность.

Расчет расходов на содержание персонала на 2012 год был произведен для 1136 единиц, в том числе для Генеральной прокуратуры – 246 единиц (153 прокурора, 59 единиц – вспомогательного персонала, 34 – технического персонала); территориальных прокуратур – 760 единиц (525 прокуроров, 132 единицы – вспомогательного персонала, 103 – технического персонала) и специализированных прокуратур – 130 единиц (95 прокуроров, 19 единиц – вспомогательного персонала, 16 – технического персонала).

В соответствии со ст.133 (1) Закона № 294-XVI от 25.12.2008 г., вспомогательный персонал (в правовой, экономической и административной сферах) может иметь статус государственного служащего в соответствии с Законом о государственной должности и статусе государственного служащего № 158-XVI от 04.07.2008⁹.

________________

⁹ Закон о государственной должности и статусе государственного служащего № 158-XVI от 04.07.2008.

В течение аудитируемого года штатная численность была укомплектована на уровне 94% (68 вакантных должностей). Полученная экономия от вакантных должностей и в связи с выплатой пособий по временной нетрудоспособности в общей сумме 3909,3 тыс.леев была использована для выплаты премий.

Проверкой соответствия расходов на оплату труда выявлены отдельные отклонения от нормативной базы. Так, государственным служащим и техническому персоналу были выданы единовременные премии в связи с юбилейными датами, профессиональными праздниками и по случаю нерабочих праздничных дней в размерах, превышающих должностной оклад премируемого работника¹⁰. В таких условиях были выплачены денежные средства на общую сумму 668,2 тыс.леев. Отклонения были обусловлены из-за установления размера премий не в размере должностного оклада, а в размере средней заработной платы.

________________

¹⁰ П.15 Постановления Правительства № 525 от 16.05.2006 “Об оплате труда государственных служащих и работников, осуществляющих техническое обслуживание”; п.8 (3) Постановления Правительства № 331 от 28.05.2012 “Об оплате труда государственных служащих”.

В соответствии со ст.13 Закона № 355-XVI от 23.12.2005, оплата труда рабочих (водителей, телефониста, электрика, уборщиц служебных помещений, дворников, рабочих по обслуживанию зданий), обслуживающих прокуратуры, осуществляется на основе Единой тарифной сетки, утвержденной Правительством¹¹, а водителей – на основании Постановления Правительства № 1062 от 15.09.2006¹². Аудитом установлено, что водителям в результате увеличения коэффициента, учитывающего сложность выполняемых работ, был необоснованно завышен размер оплаты труда на общую сумму 42,8 тыс.леев.

________________

¹¹ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы” (далее – Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006).

¹² Постановление Правительства № 1062 от 15.09.2006 “Об оплате труда работников некоторых организаций, учреждений и предприятий, мониторизируемых Государственной канцелярией” (с последующими изменениями).

Оплату труда уборщиц помещений следовало осуществлять в соответствии с требованиями Постановления Правительства № 381 от 13.04.2006. Не учитывая требования этого постановления, указанному персоналу был увеличен размер месячной оплаты труда за счет применения коэффициента сложности выполняемой работы, в результате была дополнительно выплачена сумма 68,1 тыс.леев. Одновременно этой категории рабочих были выданы (до внесения произведенных изменений в нормативные акты) единовременные премии, не предусмотренные нормативными актами, в общей сумме 237,2 тыс.леев.

Примечание. Допущенные нарушения при оплате труда водителей и уборщиц помещений были обусловлены необеспечением применения изменений в нормативных актах в данной области.

Общая сумма выплаченных премий (на основании приказов Генерального прокурора) прокурорам, государственным служащим и техническому персоналу в связи с юбилейными датами, профессиональными праздниками и по случаю нерабочих праздничных дней составила 10184,3 тыс.леев. Источником покрытия этих расходов являлись суммы экономии за счет вакантных должностей и выплат пособий в связи с временной нетрудоспособностью в размере 3909,3 тыс.леев, а также средства из ассигнований, предусмотренных для увеличения заработной платы государственным служащим и техническому персоналу в сумме 6275,0 тыс.леев, хотя предусмотренные увеличения не были полностью внедрены.

Отдельные неэффективные расходы явились следствием некоторых увольнений. Так, на основании решений судебных инстанций Генеральная прокуратура восстановила в должности уволенного работника, выплатив дополнительно 51,7 тыс.леев за вынужденное отсутствие на работе, моральный ущерб и судебные расходы.

Выводы. В отсутствие надлежаще функционирующего финансового менеджмента и внутреннего контроля были допущены отдельные ошибки в исчислении и выплате заработной платы. Вследствие неправильного применения действующего законодательства были необоснованно увеличены размеры заработной платы водителям и уборщицам помещений в сумме 348,1 тыс.леев, были выплачены премии государственным служащим и техническому персоналу с превышением должностного оклада премируемого работника в сумме 668,2 тыс.леев. При премировании персонала прокуратуры были использованы средства, предусмотренные для увеличения заработной платы государственным служащим и техническому персоналу, в сумме 6275,0 тыс.леев.

Рекомендации Генеральной прокуратуре

3. Создать адекватные процедуры внутреннего контроля, связанные с начислением и выплатой заработной платы и обеспечивающие соблюдение законодательства о труде и предотвращение незаконных и/или неэффективных расходов.

3.3. О расходах на оплату товаров и услуг и процедурах закупок

Для приобретения товаров и услуг Генеральной прокуратуре на 2012 год были утверждены средства в сумме 10038,5 тыс.леев, в том числе 9928,9 тыс.леев из основного компонента и 109,6 тыс.леев из специальных средств. Фактические расходы составили 9205,6 тыс.леев, в том числе 9153,8 тыс.леев из основного компонента и 51,8 тыс.леев за счет специальных средств. В общей сумме расходов наибольший удельный вес приходится на расходы по приобретению газа, электрической и тепловой энергии, по транспортным услугам и услугам связи, которые составили 5973,8 тыс.леев, или 65,3% из общей суммы расходов по этой статье.

Аудитом установлено, что Генеральная прокуратура не установила подразделениям нормы/лимиты потребления электроэнергии, воды, услуг связи и почтовых услуг и т.д. для оптимизации бюджетных расходов путем рационального использования ресурсов.

В 2012 году Генеральная прокуратура осуществила закупки на общую сумму 11779,5 тыс.леев путем организации 3 открытых торгов, 17 процедур закупок путем запроса ценовых оферт, 9 процедур закупок из одного источника и 57 закупок небольшой стоимости, заключив 88 договоров о закупках.

Аудиторская проверка соответствия расходов в рамках закупок показала, что еще имеются резервы по улучшению процесса государственных закупок, установив некоторые пробелы и нарушения, которые выражаются путем:

• несоответствия квартального и годового планирования договоров о государственных закупках требованиям Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1404 от 10.12.2008¹³;

________________

¹³ П.21 Постановления Правительства № 1404 от 10.12.2008 “Об утверждении Положения о методах расчета оценочной стоимости договоров о государственных закупках и их планировании” (далее – Постановление Правительства № 1404 от 10.12.2008).

• несоставления и неопубликования в Бюллетене государственных закупок в соответствии с нормативной базой¹⁴ объявления о намерении, содержащего все договоры о государственных закупках, которые должны быть присуждены до конца бюджетного года¹⁵;

________________

¹⁴ Ст.19 Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (далее Закон № 96-XVI от 13.04.2007); п.7 b) Положения о деятельности рабочей группы по закупкам, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007.

¹⁵ П.1¹ b) Постановления Правительства № 1404 от 10.12.2008.

• неустановления четких обязанностей рабочей группы и каждого члена группы в отдельности, как предусмотрено нормативными актами¹⁶;

________________

¹⁶ П.5 Положения о деятельности рабочей группы по закупкам, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007 (далее – Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007).

• неопубликования в Бюллетене государственных закупок объявлений о присуждении договора о государственных закупках, не учитывая требования Закона № 96-XVI от 13.04.2007¹⁷;

________________

¹⁷ Ст.21 (1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007.

• нерегистрации в установленном порядке¹⁸ оферт 6 экономических операторов;

________________

¹⁸ П.29 Положения о закупках товаров и услуг путем запроса ценовых оферт, утвержденного Постановлением Правительства № 245 от 04.03.2008 (далее – Постановление Правительства № 245 от 04.03.2008); ст.39 (5) Закона № 96-XVI от 13.04.2007.

• необеспечения представления в соответствии с требованиями документации по закупкам во время заключения договора с 3 экономическими операторами гарантий обеспечения выполнения в сумме 100,1 тыс.леев;

• несоблюдения нормативных требований¹⁹ путем несоставления и невключения в 9 случаях в дела о государственных закупках протоколов заседания рабочей группы о вскрытии и чтении оферт;

________________

¹⁹ П.5 Положения о составлении и хранении дела о государственной закупке, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008, и п.8 h) Постановления Правительства № 1380 от 10.12.2007.

• неинформирования всех офертантов, участвующих в 3 открытых торгах, о заключении договора о закупках, не учитывая таким образом требования Закона о государственных закупках²⁰;

________________

²⁰ Ст.47 (5) Закона № 96-XVI от 13.04.2007.

• проведения в 2 случаях процедур закупок, не обеспечив необходимое количество офертантов в соответствии с законом²¹.

________________

²¹ П.12, 27 и 28 Постановления Правительства № 245 от 04.03.2008.

Выводы. Отмечается отсутствие процедур внутреннего контроля над процессом закупок, что привело к недостаточной деятельности рабочей группы, несоответствующей организации этапа планирования, ведения регистров и составления дел о закупках. Члены рабочей группы в отсутствие ясно установленных обязанностей и ответственности организовали с минимальной транспарентностью отдельные закупки без опубликования объявления о намерении и присуждении договоров, составления протоколов о вскрытии оферт, информирования офертантов о заключении договоров, обеспечения участия необходимого количества офертантов, а также гарантий исполнения договоров, увеличив таким образом риск искажения всего процесса закупок.

Рекомендации Генеральной прокуратуре

4. В целях оптимизации бюджетных расходов установить подразделениям нормы/лимиты потребления ресурсов.

5. Разработать и внедрить процессы, связанные с внутренним контролем, по приведению в соответствие с требованиями законодательства и устранению всех допущенных нарушений в области государственных закупок.

3.4. О соответствии управления государственным имуществом

Согласно отчетным данным, по состоянию на 01.01.2012 органы прокуратуры располагали имуществом общей стоимостью 47627,8 тыс.леев. В соответствии с законодательными требованиями²² Генеральная прокуратура была обязана зарегистрировать в Регистре недвижимого имущества, а также в бухгалтерском учете здания и прилегающие земельные участки, находящиеся как в ее управлении, так и в подведомственных прокуратурах.

________________

²² Ст.4 (1), (2), (3) а) и b), ст.5 Закона о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998; ст.17 (1) и (4) Закона № 113-XVI от 27.04.2007; п.40 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

Анализом соответствия регистрации, управления и учета зданий и прилегающих земельных участков, находящихся в административном управлении органов прокуратуры, установлены отдельные отклонения от требований нормативных актов по регистрации, оценке и учету отдельных объектов недвижимости и земельных участков.

Аудитом отмечено, что некоторые объекты недвижимости, ранее переданные в управление Генеральной прокуратуре, не были отражены в ее бухгалтерском учете. Так, не было обеспечено отражение в бухгалтерском учете 5 земельных участков общей площадью 1,87 га, переданных Постановлением Правительства № 1375 от 26.12.2005²³, в том числе земельных участков, прилегающих к зданиям военной прокуратуры Бэлць (0,09 га) и территориальным прокуратурам: Чимишлия (0,139 га), Теленешть (0,232 га), Дондушень (0,42 га), Окница (0,99 га).

________________

²³ Постановление Правительства № 1375 от 26.12.2005 “О передаче недвижимости”.

Не был отражен в бухгалтерском учете и земельный участок, прилегающий к зданиям Прокуратуры автономно-территориального образования Гагаузия площадью 0,03 га, переданный безвозмездно с баланса бывшего Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией на баланс Генеральной прокуратуры Постановлением Правительства № 1216 от 09.11.2004²⁴.

________________

²⁴ Постановление Правительства № 1216 от 09.11.2004 “О передаче недвижимости”.

Постановлением от 12.03.2007 суда сектора Буюкань мун.Кишинэу было признано право собственности Генеральной прокуратуры на недвижимость, расположенную по ул. 31 Августа 1989 г., 96, мун.Кишинэу, где располагается прокуратура сектора Буюкань. До настоящего времени 3 здания общей площадью 623,5 м², гараж площадью 45,7 м² и крытый навес площадью 11,2 м² не были зарегистрированы в бухгалтерском учете Генеральной прокуратуры и в кадастровом органе.

Административное здание общей площадью 2546,0 м², в котором располагается Генеральная прокуратура, еще 2 здания, принадлежащих ей, а также административное здание по ул.Армянской, 96, где расположена прокуратура мун.Кишинэу, не зарегистрированы в соответствии с Законом о кадастре недвижимого имущества²⁵. Последнее здание не отражено и в бухгалтерском учете Генеральной прокуратуры.

________________

²⁵ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998.

Положение о регистрации других объектов недвижимости, находящихся в ведении территориальных (районных) и специализированных прокуратур, представлено в следующей таблице:

Таким образом, данные таблицы показывают, что не были зарегистрированы в бухгалтерском учете 6 зданий общей площадью 611,0 м², а другие 31 здание общей площадью 4861,2 м², в которых расположены районные и специализированные прокуратуры, не были зарегистрированы в кадастровых органах. Не были оценены и отражены в бухгалтерском учете и 8 земельных участков площадью 0,84 га. Не соответствует реальной ситуации приложение № 22⁵ к Постановлению Правительства № 351 от 23.03.2005²⁶ о недвижимости, находящейся в ведении Генеральной прокуратуры. Так, не отражены в указанном приложении 22 здания общей площадью 5775,9 м². Учреждение мотивирует нерегистрацию прав собственности в кадастровых органах невыделением финансовых средств на эти цели.

________________

²⁶ Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 “Об утверждении списков объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества”.

Выводы. Генеральная прокуратура не обеспечила в полной мере регистрацию прав собственности в кадастровых органах на 39 зданий общей площадью 8076,4 м². Не были отражены в бухгалтерском учете 11 зданий общей площадью 1280,2 м² и 16 земельных участков площадью 2,75 га. До настоящего времени не были внесены предложения о приведении Постановления Правительства № 351 от 23.03.2005 в соответствии с реальной ситуацией. Вышеизложенное приводит к недостоверной отчетности об имущественном положении и представляет риск его целостности.

Рекомендации Генеральной прокуратуре

6. Обеспечить регистрацию в бухгалтерском учете всех зданий и прилегающих земельных участков и прав собственности в кадастровых органах с представлением Правительству предложений об изменении приложения № 22⁵ к Постановлению Правительства № 351 от 23.03.2005.

3.5. О соответствии задолженностей и расчетов

По данным баланса исполнения бюджета Генеральной прокуратуры за 2012 год, дебиторские задолженности (по всем компонентам) составили 777,9 тыс.леев и кредиторские – 8088,5 тыс.леев. По сравнению с ситуацией на 01.01.2012 дебиторские задолженности возросли на 383,2 тыс.леев, а кредиторские задолженности снизились на 1387,9 тыс.леев.

Аудиторская проверка достоверности задолженностей установила, что задолженности с истекшим сроком исковой давности в аудитируемом периоде не были зарегистрированы.

Вместе с тем аудиторской миссией установлено, что в течение 2012 года в Генеральной прокуратуре имелся один случай предварительной оплаты товаров, что не было предусмотрено заключенным договором и привело к образованию дебиторской задолженности. Так, с 28.09.2012 по 30.10.2012 Генеральная прокуратура 5 платежными поручениями перечислила ПИК “Lukoil-Moldova” ООО 671,6 тыс.леев (приложив к каждому платежному поручению копию налоговой накладной № 1417151 от 26.09.2012, согласно которой 28.09.2019 был принят бензин в количестве 21 тонны стоимостью 335,8 тыс.леев). За счет перечисленной до 22.11.2012 суммы были получены талоны на бензин и дизельное топливо общей стоимостью 351,5 тыс.леев, образовав на конец года дебиторскую задолженность в размере 367,5 тыс.леев, которая была погашена в январе 2013.

Аудитом установлено, что на конец бюджетного года некоторые задолженности были созданы искусственно. Так, в конце 2012 года в кассе имелись остатки наличных денежных средств в сумме 197,8 тыс.леев. В последний день года соответствующая наличность была отражена как дебиторская задолженность на расчетах с подотчетными лицами в результате отнесения в подотчет одному сотруднику прокуратуры без соответствующего документального оформления. Задолженность была погашена путем возмещения суммы в январе 2013 года. Аудит, оценив ситуацию как риск, произвел проверку и на конец 2011 года, установив аналогичный случай. Так, на основании Постановления Правительства № 636 от 24.08.2011²⁷ Генеральной прокуратуре были выделены из резервного фонда Правительства 87,1 тыс.леев для обеспечения специальной служебной миссии на территории Российской Федерации и Украины, которые были получены наличными в кассе 13.12.2011. Остаток наличных денежных средств, полученных как из резервного фонда, так и с текущих бюджетных счетов, на 31.12.2011 составлял 115,6 тыс.леев. В этот же день по трем расходным кассовым ордерам неиспользованная наличность была выдана в подотчет сотруднице Генеральной прокуратуры как средства для служебной командировки, образовав за ней задолженность в размере неиспользованных средств, равном 115,6 тыс.леев, которая была погашена 02.01.2012 путем возврата денежных средств. Осуществленный аудитом анализ установил, что названными операциями был обойден принцип годичности и порядок закрытия годовых ассигнований, нарушив тем самым требования ст.10 (1), ст.13¹ (2) и ст.37 (1) Закона № 847-XIII от 24.05.1996²⁸. Эта ситуация представляет большой риск соответствия использования публичных средств.

________________

²⁷ Постановление Правительства № 636 от 24.08.2011 “О выделении финансовых средств”.

²⁸ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996.

Более того, не были соблюдены п.13 и 18 Положения о порядке использования средств резервного фонда Правительства, утвержденного Законом № 1228-XIII от 27.06.1997. Так, выделенные средства не были использованы в строгом соответствии с их назначением, предусмотренным постановлением Правительства, а остаток неиспользованных средств не был возвращен в государственный бюджет.

Одновременно использование наличных денежных средств в течение года осуществлялось и с несоблюдением Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992. Так, излишек наличных денежных средств, превышающий необходимый минимум для осуществления расчетов на начало следующего дня, не был передан обслуживающему финансовому учреждению для их зачисления на текущие счета.

Отклонения от нормативных актов²⁹ были установлены и при погашении задолженностей работниками учреждения в результате выдачи им наличных денежных средств в подотчет. Так, 13.01.2012 г. сотруднику были выданы наличные в сумме 29,7 тыс.леев, а авансовый отчет был представлен спустя 3 месяца после их выдачи; 6 сотрудников не возвратили в кассу учреждения наличные в сумме 15,8 тыс.леев, выданных им в подотчет в сентябре-октябре 2012 года.

________________

²⁹ П.10 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992; п.38 Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденного Постановлением Правительства № 10 от 05.01.2012.

Выводы. Генеральная прокуратура не обеспечила внедрение адекватного финансового менеджмента, вследствие чего были допущены многочисленные нарушения на этапах утверждения и исполнения бюджетного процесса. Так, были допущены нарушения в части ведения кассовых операций, некоторым экономическим агентам были перечислены денежные средства с несоблюдением условий заключенных договоров, была обойдена процедура закрытия не использованных к концу года бюджетных ассигнований с перечислением их в государственный бюджет и вследствие этого использование средств, не утвержденных в установленном законом порядке. Были использованы не по назначению средства, выделенные из резервного фонда Правительства, не возвратив неиспользованный остаток в государственный бюджет. Не были приняты адекватные меры по возврату наличных денег, выданных сотрудникам в аванс. Отмеченное привело к образованию некоторых необоснованных задолженностей.

Примечание. Принять к сведению, что по случаю нерегламентированного использования наличных денежных средств Приказом Генерального прокурора № 506-р от 28.03.2013 начальнику управления финансов и логистики был объявлен выговор.

Рекомендации Генеральной прокуратуре

7. Обеспечить взыскание задолженностей, образовавшихся в результате невозврата наличных средств, выданных из кассы.

8. Разработать процедуры внутреннего контроля за порядком оплаты и исполнения заключенных с поставщиками договоров с целью исключения случаев предварительной оплаты товаров и услуг.

3.6. О соответствии бухгалтерского учета и достоверности отчетов

В Генеральной прокуратуре бухгалтерский учет ведется в соответствии с требованиями Закона № 113-XVI от 27.04.2007³⁰ и Инструкции о бухгалтерском учете в учреждениях, состоящих на бюджете³¹.

________________

³⁰ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007.

³¹ Инструкция о бухгалтерском учете в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

Проверками аудита бухгалтерских операций, отчетности и отражения данных в бухгалтерских регистрах установлены отдельные нарушения по правильности оценки и отражения в бухгалтерском учете некоторых основных средств.

В соответствии с требованиями п.46 Инструкции о бухгалтерском учете в учреждениях, состоящих на бюджете, основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, которая состоит из стоимости их приобретения, строительства или изготовления, в том числе налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов, а также затрат на их установку. С отклонениями от этих норм в бухгалтерском учете Генеральной прокуратуры была отражена стоимость 5 кондиционеров на сумму 112,5 тыс.леев без стоимости работ по их установке в сумме 23,4 тыс.леев. Затраты по установке кондиционеров следовало отразить на ст.242 “Приобретение основных средств”, а не на ст. “Товары и услуги, не отнесенные к другим подстатьям”. Аналогично не были включены в первоначальную стоимость затраты по установке металлодетектора в сумме 3,5 тыс.леев.

Расходы в сумме 81,2 тыс.леев, связанные с ремонтом здания, в котором расположена Прокуратура Кантемирского района, не были переданы в установленном порядке³² Главному управлению по эксплуатации зданий Правительства, на балансе которого находится данное здание. Таким образом, Генеральная прокуратура необоснованно увеличила расходы, не увеличив в то же время стоимость соответствующего здания.

________________

³² П.46 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

Не соблюдая требования законодательства, Генеральная прокуратура в течение 2 лет не проводила общую инвентаризацию элементов актива и пассива³³.

________________

³³ Ст.24 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007.

Примечание. Принять к сведению, что в период проведения аудита в соответствии с приказом Генерального прокурора № 562-р от 08.04.2013 была инициирована инвентаризация всех активов.

Выводы. Финансовый менеджмент Генеральной прокуратуры не обеспечил соблюдение общих правил отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных расходов. Основные средства были отражены в бухгалтерском учете без произведенных расходов на их установку, а расходы по ремонту некоторых зданий, не принадлежащих ей, не были переданы собственнику, что привело к искажению его стоимости. Не была проведена общая инвентаризация элементов актива и пассива, что повлияло на достоверность отчетов, без отражения реальной ситуации, идентичной данным бухгалтерского учета.

Рекомендации Генеральной прокуратуре

9. Обеспечить отражение в бухгалтерском учете и отчетности расходов в соответствии с бюджетной классификацией, обеспечив ведение учета в соответствии с установленными нормами финансовой дисциплины.

10. Осуществлять мониторинг проведения инвентаризации в установленном порядке и принять меры по завершению начатой в 2013 году инвентаризации с отражением результатов в бухгалтерском учете.

3.7. О расходах, связанных с исполнительными документами

На 2012 год Генеральной прокуратуре были предусмотрены ассигнования для выплаты сумм по исполнительным документам в размере 1288,1 тыс.леев, которые были исполнены в этом же объеме. Фактические расходы составили 2126,1 тыс.леев, превысив утвержденную смету по этой статье на 838,0 тыс.леев.

Аудитом отмечается, что Генеральная прокуратура в 2012 году должна была выплатить согласно решениям судов 76 прокурорам суммы, удержанные с единовременных пособий, выплаченных им при выходе в отставку, в общем размере 1977,1 тыс.леев. Фактически было выплачено в 36 случаях 874,6 тыс.леев, остаток на 01.01.2013 г. невыплаченных сумм из-за отсутствия финансового покрытия составил 1102,5 тыс.леев. Это явилось следствием того, что Генеральная прокуратура удерживала из единовременных пособий прокуроров подоходный налог и взносы на обязательное государственное страхование, которые были возмещены уволенным прокурорам на основании решений судебных инстанций, вынесенных в 2011-2012 годах в соответствии со ст.20 g) Налогового кодекса, которая предусматривает, что выходные пособия при увольнении, установленные законодательством, относятся к необлагаемым источникам дохода.

В течение 2012 года на основании безотзывных решений судебных инстанций прокурорам были возмещены и суммы взносов по обязательному медицинскому страхованию, удержанные из заработной платы на общую сумму 5,1 тыс.леев и из сумм единовременных пособий вышедших в отставку прокуроров – 76,2 тыс.леев. В соответствии с требованиями ст.72 (1) Закона № 294-XVI от 25.12.2008 прокурор при осуществлении полномочий имеет право на бесплатное медицинское обслуживание за счет средств государственного бюджета. С другой стороны, в соответствии с Законом № 1585-XIII от 27.02.1998³⁴, прокуроры не включены в перечень субъектов, страхователем которых выступает Правительство. В этих условиях в результате неоднозначной интерпретации положений о медицинском страховании прокуроров производились удержания взносов на обязательное медицинское страхование с начисленной заработной платы и с единовременных пособий вышедших в отставку прокуроров, что привело к инициированию отдельных судебных споров, представляя собой риск для финансовой ситуации учреждения.

________________

³⁴ Ст.4 (4) Закона об обязательном медицинском страховании № 1585-XIII от 27.02.1998.

Начиная с 2013 года Генеральная прокуратура не удерживает подоходный налог с единовременных пособий вышедших в отставку прокуроров. Не удерживаются и взносы на обязательное медицинское страхование с заработной платы прокуроров и с единовременных пособий вышедших в отставку прокуроров.

Выводы. Неоднозначная интерпретация положений о медицинском страховании прокуроров в условиях неопределенности законодательства по этому разделу привела к удержаниям из начисленной заработной платы и единовременных пособий вышедших в отставку прокуроров взносов на обязательное медицинское страхование, к инициированию отдельных судебных споров, представляя риск для финансовой ситуации учреждения.

3.8. О соответствии управления и отчетности по специальным средствам

По данным отчетов о поступлении и использовании специальных средств по состоянию на 31.12.2012, Генеральной прокуратуре были запланированы доходы специальных средств в общей сумме 209,3 тыс.леев, в том числе от сдачи внаем/аренду имущества – 201,3 тыс.леев, или 96,2% из общей суммы доходов. Согласно отчетам о поступлении и использовании специальных средств, фактические доходы в 2012 году составили 139,9 тыс.леев (66,8% к уточненному плану).

Фактические расходы составили 136,1 тыс.леев, или 64,9% от предусмотренного лимита. Расходы из специальных средств были произведены для приобретения основных средств – 84,3 тыс.леев и оплату товаров и услуг – 51,8 тыс.леев.

Аудитом отмечается минимальная транспарентность и необходимость приведения к более выгодным условиям договора передачи в аренду базы отдыха “Чайка-1” (с.Коблево, Украина). Так, информационное сообщение о сдаче в аренду этой недвижимости было опубликовано лишь в издании “Право”, что не подпадает под требование Постановления Правительства № 136 от 10.02.2009³⁵.

________________

³⁵ П.11 Положения об аукционах “с молотка” и “на понижение”, утвержденного Постановлением Правительства № 136 от 10.02.2009.

Неопределенная ситуация сложилась при установлении коэффициентов для расчета арендной платы и, соответственно, стоимости договора. Так, минимальный размер арендной платы был рассчитан на основании коэффициентов, установленных в приложении № 8 к Закону № 282 от 27.12.2011³⁶ как для сельской местности, без учета месторасположения объекта и статуса населенного пункта Коблево. Фактически договор был заключен на сумму 79,2 тыс.леев (5152,0 евро), в то время как полученный доход (по приблизительным расчетам аудита, осуществленным исходя из цен, опубликованных на сайте базы отдыха) даже в случае использования его вместимости на уровне 50% в период с 15.06.2012 до 28.08.2012 составил около 480,0 тыс. украинских гривен, что эквивалентно 710,0 тыс.леев согласно среднему официальному обменному курсу Национального банка Молдовы.

________________

³⁶ Закон о государственном бюджете на 2012 год № 282 от 27.12.2011.

Доходы от сдачи внаем этой недвижимости в 2011-2012 годах были установлены на одинаковом уровне, что на 38,9 тыс.леев меньше доходов, полученных в 2010 году, в то время как цены за последние годы в динамике росли.

Выводы. Процедура заключения договора найма базы отдыха “Чайка-1” была осуществлена в условиях минимальной транспарентности. Генеральная прокуратура не использовала возможные резервы для получения специальных средств от сдачи внаем базы отдыха, учитывая статус населенного пункта Коблево и уровень спроса на такие услуги.

Рекомендации Генеральной прокуратуре

11. Обеспечить максимальную транспарентность при организации и проведении процедуры передачи внаем базы отдыха “Чайка-1” с возможным пересмотром стоимости договора исходя из заявленных оферт, расположения объекта и статуса расположения населенного пункта.

3.9. О расходах на инвестиции и капитальный ремонт

По данным баланса Генеральной прокуратуры по ст.241.04 “Капитальные вложения в строительство административных зданий” Генеральной прокуратуре на 2012 год не были выделены финансовые средства, несмотря на то, что при разработке проекта бюджета на 2012 год потребности были оценены учреждением в сумме 10952,2 тыс.леев.

В целях обновления незавершенного здания для офиса Генеральной прокуратуры по ул. Александру чел Бун, 100, мун.Кишинэу, в 2005-2009 годах были выделены денежные средства в сумме 28361,8 тыс.леев. Начиная с 2010 года из-за отсутствия финансирования работы по реконструкции не проводились.

Для исполнения требований Постановления Счетной палаты № 38 от 04.06.2010³⁷ Государственная инспекция в строительстве осуществила проверку объемов и стоимости выполненных работ на данном объекте, в результате чего было установлено завышение на общую сумму 1396,6 тыс.леев за счет перерасхода строительных материалов, электроэнергии и других ресурсов по сравнению с установленными нормами и строительными чертежами. В 2012 году эта сумма была исключена из объемов принятых работ. Таким образом, по состоянию на 31.12.2012 стоимость незавершенного объекта составила 26172,0 тыс.леев.

________________

³⁷ Постановление Счетной палаты № 38 от 04.06.2010 “По Отчету аудита соответствия за 2009 год и использования публичных финансовых средств Генеральной прокуратурой в 2007-2008 годах”.

Также согласно данным Государственной инспекции в строительстве, акты приемки выполненных работ № 19-33 на сумму 6501,49 тыс.леев (в том числе 1440,24 тыс.леев – материалы заказчика), выставленные к оплате генеральным подрядчиком (ООО “Biox-Comerţ”), не были утверждены и оплачены заказчиком (Генеральной прокуратурой), что привело к возбуждению судебного спора. В этих условиях здание, предназначенное для офиса Генеральной прокуратуры, реконструируется 8 лет и числится в бухгалтерском учете как незавершенный объект в сумме 26172,0 тыс.леев.

На основании Закона № 282 от 27.12.2011³⁸, которым были установлены лимиты расходов по публичным органам, финансируемым из государственного бюджета, Генеральной прокуратуре были предусмотрены денежные средства в сумме 2000,0 тыс.леев для капитальных расходов, в том числе 400,0 тыс.леев для приобретения основных средств.

________________

³⁸ Приложение № 2 к Закону о государственном бюджете на 2012 год № 282 от 27.12.2011.

По представленным отчетным данным в 2012 году Генеральной прокуратуре по ст.243 “Капитальный ремонт” были уточнены финансовые средства в сумме 1599,9 тыс.леев, которые были профинансированы в размере 1186,0 тыс.леев, фактические расходы составили 1459,9 тыс.леев. Таким образом, к концу 2012 года образовалась кредиторская задолженность в сумме 273,9 тыс.леев, связанная с выполнением работ по ремонту здания территориальной прокуратуры Кахул, которые были оплачены в 2013 году.

Осуществленными аудитом проверками установлено, что в 2012 году Генеральная прокуратура в результате организации закупок в соответствии с нормативной базой³⁹ заключила 9 договоров по осуществлению капитального ремонта помещений и/или крыш, а также по установке окон в территориальных прокуратурах (Кахул, Кантемир, Сорока, Шолдэнешть, Окница и Унгень), услуг по проектированию и монтажу газовых сетей, выполнению работ по строительству газопровода с подключением котла к системе отопления (прокуратура уровня Апелляционной палаты Кишинэу) на общую сумму 1459,9 тыс.леев.

________________

³⁹ Постановление Правительства № 245 от 04.03.2008 и Положение о государственных закупках небольшой стоимости, утвержденное Постановлением Правительства № 148 от 14.02.2008.

Проверками аудита смет расходов, технических условий и актов приемки оконченных работ в аспекте соответствия типов выполненных и принятых работ по сравнению с включенными в оферты, предоставленные в ходе организованных процедур, не было установлено нарушений.

Выводы. Работы по обновлению незавершенного здания для офиса Генеральной прокуратуры растянулись на 8 лет с момента его покупки с возбуждением подрядчиком судебного спора. В таких условиях обновление этого объекта может продолжаться длительное время, что способствует возникновению риска разрушения уже выполненных работ.

Рекомендации Генеральной прокуратуре

12. Рассмотреть сложившуюся ситуацию по обновлению незавершенного здания для офиса Генеральной прокуратуры и совместно с Министерством финансов изучить возможные решения по незавершенному объекту по ул. Александру чел Бун, 100.

13. Обеспечить меры для постоянного улучшения системы внутреннего контроля сквозь призму Закона № 229 от 23.09.2010 для экономного, эффективного и действенного управления публичными средствами.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Безусловное мнение о финансовом отчете

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, финансовый отчет по всем значимым аспектам представляет реальное и верное отражение имущественной и финансовой ситуации Генеральной прокуратуры по состоянию на 31.12.2012, будучи составленным в соответствии с применяемыми нормами по составлению финансовой отчетности.

Условное мнение о соответствии

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, за исключением возможных эффектов от аспектов, связанных с несоответствиями и недостатками, установленными при оплате труда работников, управлении наличными денежными средствами, организации государственных закупок, регистрации прав на некоторые объекты недвижимости, погашении задолженностей и др., управление публичными средствами и администрирование публичным имуществом по всем значимым аспектам осуществлялись регламентированно.