Постановление N 5 от 28.02.2006 об отчете по финансовой ревизии, проведенной в Таможенном департаменте, и контролю за выполнением обязанностей по аккумулированию доходов в государственный бюджет за 2004 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об отчете по финансовой ревизии, проведенной в Таможенном департаменте¹,

и контролю за выполнением обязанностей по аккумулированию доходов

в государственный бюджет за 2004 год

N 5  от  28.02.2006

 (в силу 21.04.2006) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 63-65 ст.14 от 21.04.2006

* * *

______________

¹ Согласно Постановлению Правительства N 357 от 23.04.2005 г. (ОМ, 2005 г., N 67-68, ст.419) Таможенный департамент был реорганизован в Таможенную службу.

Счетная палата в присутствии заместителя генерального директора Таможенной службы г-на А.Барбэрошие, начальника управления политики таможенных тарифов Таможенной службы г-на В.Слипенки, заместителя начальника управления отчета и анализа бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи Н.Слова рассмотрела результаты финансовой ревизии, проведенной в Таможенном департаменте, и контроля за выполнением обязанностей по аккумулированию доходов в государственный бюджет за 2004 год. Данный контроль имел место в соответствии с Программой контрольной деятельности Счетной палаты на 2005 год, целью которого была проверка законности и правильности исполнения сметы расходов на 2004 год, а также правильности выполнения обязанностей по аккумулированию доходов в государственный бюджет в 2004 году.

Проверка проведена в Таможенном департаменте и в 7 таможенных бюро. За период проведения финансовой ревизии и контроля за выполнением обязанностей по аккумулированию доходов в государственный бюджет ответственными за финансово-экономическую деятельность Таможенного департамента с правом подписи на финансовых и банковских документах являлись генеральный директор г-н Н.Вылку, начальник управления экономики и финансового контроля г-н В.Слипенки и начальник финансово-экономического отдела г-жа З.Маху.

Согласно Таможенному кодексу Республики Молдова, принятому Законом N 1149-XIV от 20.07.2000 г.² (с последующими изменениями; далее - Таможенный кодекс), и Положению Таможенного департамента, утвержденному Постановлением Правительства N 410 от 6.06.2001 г. "Об утверждении структуры, штатного персонала Таможенного департамента и Положения о нем"³ (утратившего силу Постановлением Правительства N 547 от 07.06.2005 г.), Таможенный департамент (далее - ТД) является правоохранительным органом исполнительной власти, осуществляющим таможенную политику и непосредственное руководство таможенным делом.

______________

² ОМ, 2000 г., N 160-162, ст.1201.

³ ОМ, 2001 г., N 64-66, ст.477.

Основными функциями таможенных органов являются: обеспечение соблюдения таможенного законодательства; налоговое администрирование, целью которого является накопление доходов в бюджет, защита экономических интересов страны; содействие в рамках компетенции обеспечению экономической безопасности страны; разработка и принятие мер по борьбе с нарушениями таможенных правил и другими правонарушениями в области таможенного дела.

В рамках проверки, проведенной на местах, доказательства собраны в процессе рассмотрения и изучения отчетов об исполнении доходной части, администрируемой таможенными органами, информации о начислении и оплате таможенных платежей по импорту-экспорту товаров, приказов и решений Таможенного департамента и таможенных бюро (далее - ТБ); проверки первичных документов и бухгалтерских регистров; анализа данных проверяемых субъектов с последующим сопоставлением с данными, полученными из различных источников (Центрального казначейства, территориального кадастрового бюро по мун.Бэлць, ГП "Moldvama-Grup" и др.); анализа объяснений должностных лиц и т.д.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный доклад и объяснения должностных лиц, приглашенных на заседание, Счетная палата

установила:

Исполнение сметы расходов

Согласно Закону о государственном бюджете на 2004 год N 474-XV от 27.11.2003 г.⁴ (с последующими изменениями; далее - Закон N 474-XV) Таможенному департаменту было запланировано 138,7 млн.леев, в том числе для содержания центрального аппарата ТД - 71,0 млн.леев и таможенных бюро - 67,8 млн.леев. Учитывая неизрасходованный по состоянию на 01.01.2004 г. остаток средств в сумме 25,7 млн.леев и поступления по разделу "Сборы за прохождение таможенных процедур" в размере 105,4 млн.леев за 2004 год, израсходовано 131,2 млн.леев. В результате исполнения кассовых расходов в сумме 121,4 млн.леев и фактических расходов в сумме 117,9 млн.леев к концу отчетного периода за ТД числились дебиторские и кредиторские задолженности в сумме 4,1 млн.леев и 3,6 млн.леев соответственно. Предусмотренные средства были освоены на 92,5%. По состоянию на 01.01.2005 г. неиспользованный остаток составил 9,8 млн.леев. Структура исполненных расходов представлена следующим образом:

______________

⁴ ОМ, 2003 г., N 243, ст.970.

Диаграмма N 1

На 2004 год штатная численность центрального аппарата утверждена в количестве 212 единиц с ежемесячным фондом оплаты труда в размере 96,9 тыс.леев, в том числе вспомогательный персонал - 29 единиц c ежемесячным фондом оплаты труда 4,4 тыс.леев. За проверяемый период среднее количество работников аппарата ТД составило 156,5 единиц со среднемесячной оплатой труда в размере 1,9 тыс.леев, а среднее количество работников таможенных бюро составляло 1650 единиц по сравнению с утвержденными 1939 единицами cо среднемесячной оплатой труда - 1,5 тыс.леев.

Центральный аппарат ТД осуществил расходы, не имеющие отношение к финансированию деятельности ТД, в сумме 8,6 тыс.леев, оплатив арендную плату за ГП "Modvama-Grup" (учредитель - ТД). Данное предприятие занимает в административном здании ТД помещения площадью 230,2 m² (столовая - 132,8 m² и офисы - 97,4 m^2), которые ТД согласно договорам безвозмездного пользования N DV01MVG от 1 января 2004 года и N 20-OS от 22 июня 2004 года передал в бесплатное пользование. Согласно договорным условиям ГП "Molodvama-Grup" должно было оплачивать электроэнергию, коммунальные услуги и т.д. В столовой находится оборудование ТД, используемое ГП "Modvama-Grup" при приготовлении еды.

Не соблюдая требований ст.21 (2) Закона N 474-XV и п.4.2.5 Положения о статусе, правах и обязанностях исполнителей бюджета, утвержденного Приказом министра финансов N 109 от 02.12.2002 г.⁵ (с последующими изменениями), таможенными бюро Норд, Кишинэу, Басарабяска допущено превышение лимитов расходов, установленных сметой на 12,4 тыс.леев, 47,8 тыс.леев и 6,0 тыс.леев, соответственно. ТБ Норд при приобретении ковров нарушило бюджетную классификацию, утвержденную Постановлением Парламента N 969-XIII от 24.07.1996 г. "О Бюджетной классификации"⁶ (c последующими изменениями), а ТБ Кахул нарушило Постановление Правительства N 426 от 26.04.2004 г. "Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы"⁷, выплатив отпускные пособия в сумме 1,7 тыс.леев.

______________

⁵ ОМ, 2002 г., N 178-181, ст.407.

⁶ ОМ, 1996 г., N 72-73, ст.704.

⁷ ОМ, 2004 г., N 73-76, ст.570.

Проигнорировав п.19 Положения, утвержденного Постановлением Правительства N 836 от 24.06.2002 г. "Об утверждении Положения о командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова"⁸ (c последующими изменениями), ТБ Норд на основании недостоверных документов заплатило 39,5 тыс.леев за проживание работников таможни в гостинице "Anastasia" (ООО "Angvilval", ф/к 33581745) города Резина. Проверкой было установлено, что сотрудники таможни не проживали в этой гостинице, а в бухгалтерию представлены квитанции к приходным ордерам гостиницы "Anastasia" c печатью ООО "Libertate" города Рыбница.

______________

⁸ОМ, 2002 г., N 95, ст.939.

ТБ Леушень, нарушив требования п.44 Устава, утвержденного Постановлением Правительства N 746 от 7.08.1997 г. "Об утверждении Дисциплинарного устава должностных лиц органов таможенного контроля Республики Молдова"⁹, и ст.211 (3) Трудового кодекса Республики Молдова утвержденного Законом N 154-XV от 28.03.2003 г.¹⁰ (далее - Трудовой кодекс), выплатило семи работникам таможни, получившим дисциплинарные взыскания, премии в сумме 5,7 тыс.леев, не учитывая тот факт, что на момент выплаты санкции действовали.

______________

⁹ ОМ, 2000 г., N 24-26, ст.230.

¹⁰ ОМ, 2003 г., N 159-162, ст.648.

За счет средств, предусмотренных для содержания органов ТД, 90,6 тыс.леев направлены на оплату исполнительных листов (центральный аппарат ТД - 36,4 тыс.леев и ТБ Кишинэу, ТБ Джюрджюлешть, ТБ Окница и ТБ Бендер - 54,2 тыс.леев) за освобождение от занимаемых должностей некоторых работников таможни в нарушение трудового законодательства.

Согласно отчетам центрального аппарата ТД и ТБ Норд дебиторская задолженность с просроченным сроком исковой давности составляет 94,4 тыс.леев. Проверкой установлено, что фактически дебиторская задолженность с просроченным сроком исковой давности составляет только 17,0 тыс.леев, что должно было быть отражено в бухгалтерском учете в сторону уменьшения финансирования центрального аппарата ТД. Остаток суммы в размере 77,4 тыс.леев необоснованно остался как дебиторская задолженность, поскольку расходы по выполнению проектным институтом "Urbanprioect" работ на таможне Костешть и ТБ Норд не были своевременно зарегистрированы на субсчете "Расходы из бюджета на капитальные вложения", тем самым не соблюдены ст.15, ст.39 (1) и ст.40 Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.1995 г.¹¹ (с последующими изменениями) и п.55 Положения о бухгалтерских отчетах публичных учреждений. Инвентаризация имущества, утвержденного Приказом Министерства финансов N 7 от 18.01.1999 г.¹² (далее - Положение, утвержденного приказом N 7 от 18.01.1999 г.).

______________

¹¹ ОМ, 1995 Г., N 28, ст.321.

¹² Не опубликовано.

Бухгалтерия центрального аппарата ТД не отразила в бухгалтерском учете увеличение на 171,6 тыс.леев дебиторской задолженности в сумме 63,5 тыс.леев, образованной в 1997 году в результате перечисления бюджетных средств на строительство жилья, которая в результате индексации управлением капитального строительства примэрии мун.Кишинэу составила 235,1 тыс.леев.

На финансирование капитальных вложений ТД и таможенным бюро было выделено 47,7 млн.леев, фактически освоено 35,1 млн.леев. В целях соблюдения законодательства для проверки правильности выполнения строительных работ подрядчиком были задействованы соответствующие специалисты в данной области Агентства по региональному развитию и Министерства финансов, осуществляющие данный контроль.

Недвижимость таможенных пунктов Басарабяска - Серпневое, Малый Ярославец и Новые Трояны в отсутствие актов о сдаче в эксплуатацию необоснованно зарегистрированы в бухгалтерском учете ТБ Басарабяска как основные средства на субсчете 010 "Здания". В соответствии с требованиями п.183 Инструкции "По бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете", утвержденной Приказом министра финансов N 85 от 09.10.1996 г.¹³ (далее - Инструкция, утвержденная Приказом N 85 от 09.10.1996 г.), затраты на данных строительствах, зарегистрированные на субсчете "Расходы по бюджету на капитальные вложения", следовало учесть на данном субсчете до сдачи в эксплуатацию объектов.

______________

¹³ Не опубликовано.

Выполнение обязанностей по аккумулированию доходов в государственный бюджет в 2004 году

В 2004 году посредством таможенных органов в государственный бюджет реализовано доходов в общей сумме 4161,5 млн.леев, или на 91,7 млн.леев больше уточненного плана, из которых 3677,9 млн.леев (или 88,4%) - поступившие в бюджет от экономических агентов по перечислению, а 483,5 млн.леев поступили за счет возмещения акцизов и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по нулевой ставке, предоставленного экономическим агентам в соответствии с законодательством. По сравнению с 2003 годом доходы, администрируемые таможенными органами, выросли на 631,4 млн.леев (или на 17,9%). Удельный вес доходов, администрируемых таможенными органами в общей сумме доходов государственного бюджета, поступивших в 2004 году, составил 75,2%.

Структура доходов, администрируемых таможенными органами в разрезе налогов, сборов и других платежей, аккумулированных в государственный бюджет в 2004 году, представлена следующим образом:

Диаграмма N 2

По состоянию на 01.01.2005 г. задолженность налогоплательщиков перед государственным бюджетом по платежам, администрируемым таможенными органами, составила 157,7 млн.леев, что на 9,0 млн.леев больше по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года (5,8 млн.леев - СП "Semger" ООО и 3,2 млн.леев - восстановление задолженности в результате аннулирования Министерством финансов долговых обязательств, на основании которых ранее, в период 2000 - 2001 гг., были погашены задолженности экономических агентов по таможенным платежам). Из общей суммы задолженности 80,0 млн.леев (50,7%) приходится на НДС, 57,3 млн.леев (36,3%) - примененные санкции и 20,4 млн.леев (12,9%) - прочие сборы (акцизы таможенные процедуры). В целом структура задолженности представлена следующим образом:

Диаграмма N 3

Сравнительно большие задолженности экономических агентов перед государственным бюджетом по таможенным платежам зарегистрированы: в ТБ Кишинэу - 131,2 млн.леев, из которых 101,8 млн.леев (77,6%) - задолженность энергетического комплекса (АО "Moldtranselectro" - 95,9 млн.леев, АО "Moldova-gaz" - 2,8 млн.леев, ООО "NFC-Gazgrup" - 3,0 млн.леев и РПО "Termocomenergo" - 0,1 млн.леев). Проблематичным остается вопрос взыскания задолженности в сумме 75,9 млн.леев, образованной в период 1994-1999 гг., что составляет 57,8% от суммы задолженности, зарегистрированной в ТБ Кишинэу. Несмотря на то что таможенные бюро предпринимают меры по устранению дебиторской задолженности, их взыскание невозможно осуществить в полном объеме по различным причинам, таким как затягивание исполнения исполнительных листов. За это время некоторые экономические агенты исключаются из Государственного регистра, другие не действуют и не располагают ценностями, которые можно изъять в результате исполнения решения судебной инстанции.

В результате неэффективного контроля со стороны работников отделов экономики и финансового контроля, информатики и статистики ТБ Леушень допущено искусственное завышение дебиторской и кредиторской задолженности в том же размере. Данные завышения допущены вследствие поступления некоторых платежей по видам налогов, разделы и параграфы, которых, согласно бюджетной классификации, не относятся к соответствующему виду налога. Так, платежи по разделу "Акцизы на ввоз автомобилей" в сумме 3,4 млн.леев поступили по разделу "Акцизы по другим товарам", факт, не проясненный при составлении отчетов, и, как следствие, дебиторская задолженность экономических агентов по одному виду налогов и кредиторская - по другому виду налога, зарегистрированные по состоянию на 01.01.2005 г., необоснованно завышены на 3,4 млн.леев.

В 2004 году работники таможни наложили на экономических агентов санкции в сумме 8,6 млн.леев, из которых взыскано 1,8 млн.леев (21%). В то же время на основании решений судебных инстанций аннулированы считающиеся незаконно начисленными санкции и таможенные платежи в сумме 8,9 млн.леев, в том числе ТБ Аэропорт - 6,1 млн.леев, ТБ Кишинэу - 2,2 млн.леев, ТБ Комрат - 0,6 млн.леев.

Выявлено неправильное применение санкций в отношении ООО "Land-TV" (ф/к 3550010). К налогоплательщику были неправильно применены материальные санкции в размере 4,7 тыс.леев, что составляет 30% от суммы неоплаченных таможенных платежей, тогда как на тот момент согласно ст.232 Таможенного кодекса следовало наложить штраф в размере от 30% до 100% стоимости товаров и предметов, являющихся объектом правонарушения, тем самым занизив сумму санкций на 73,6 тыс.леев.

В нарушение требований ст.124 (1) Таможенного кодекса 23.04.2004 г. ТБ Леушень разрешило ООО "Sindbad" (ф/к 7391710) оформление таможенных документов на товары без предварительной уплаты таможенных платежей в сумме 43,1 тыс.леев, несмотря на то что задолженность импортера по бюджету составляла 74,1 тыс.леев.

В результате применения инспекторами ТБ Леушень заниженного акциза на ввоз автомобилей и незаконного занижения таможенной стоимости товаров сумма таможенных платежей занижена на 2,1 тыс.леев.

На складе ТБ Леушень длительное время хранились материальные ценности на сумму 186,3 тыс.леев, конфискованные и переданные для реализации Государственной налоговой инспекции по району Хынчешть, которые до момента проверки не выставлены на продажу.

ТБ Кишинэу выдало двум экономическим агентам (АО "Artima" и ООО "Eurotextile") разрешения на переработку на таможенной территории в нарушение п.42 Положения о таможенном режиме переработки на таможенной территории (приложение N 6), утвержденного Постановлением Правительства N 207 от 26.02.2003 г. "Об утверждении положений о применении таможенных режимов"¹⁴ (упраздненного Постановлением Правительства N 1140 от 02.11.2005 г.). ТБ Норд, нарушив требования пп.12, 14 и 63 указанного Положения, выдало ООО "Textre" две авторизации на производство одного вида товара. Фактически согласно таможенной декларации были произведены и экспортированы другие виды товара, не получившие авторизацию, и в то же время было дополнительно ввезено сырье для переработки в сумме 84,9 тыс.леев.

______________

¹⁴ ОМ, 2003 г., N 30-34, ст.219.

Поступившие платежи в сумме 140,7 тыс.леев, оплаченные наличными средствами в день составления таможенных деклараций некоторыми экономическими агентами на таможенном пункте Кэлэрашь, были внесены таможенными инспекторами данного поста в кассу ТБ Унгень и впоследствии на казначейский счет на 2-7 дней позже установленного срока.

Во исполнение Постановления Счетной палаты N 47 от 24.05.2002 г.¹⁵ и Постановления Счетной палаты N 3 от 21.01.2004 г.¹⁶ Таможенный департамент в соответствии с действующим законодательством принял соответствующие меры по выполнению выдвинутых требований о сборе налогов платежей и штрафов на общую сумму 24,9 млн.леев. На момент проверки данное требование было выполнено на 89,6%, что составляет 22,3 млн.леев. Разницу в 2,6 млн.леев составляют платежи и налоги, начисленные экономическим агентам, объявленным неплатежеспособными, экономическим агентам, находящимся под следствием, а также не идентифицированные таможенными бюро суммы.

______________

¹⁵ ОМ, 2002 г., N 103-105, ст.26.

¹⁶ ОМ, 2004 г., N 39-41, ст.4.

Учитывая изложенные замечания и некоторые меры по их исправлению при условии полной ответственности руководства проверяемых единиц за достоверность, полноту и правильность финансовых отчетов, Счетная палата установила, что финансовый отчет не содержит значительных недостатков относительно достоверности и правильности финансового состояния на 01.01.2005 г.

Счетная палата, учитывая нарушения, выявленные проверкой, и на основании ст.27, 28 и 29 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.1994 г.¹⁷ (с последующими изменениями)

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

______________

¹⁷ ОМ, 1995 г., N 7, ст.77.

1. Потребовать от руководства Таможенной службы (г-н Н.Вылку):

1.1) рассмотреть результаты проверки, проведенной в Таможенном департаменте и в подведомственных структурах, и применить дисциплинарные санкции в отношении лиц, виновных в нарушениях и недостатках, выявленных проверкой;

1.2) пересмотреть условия договоров безвозмездного пользования, заключенных с ГП "Moldvama-Grup", для рассмотрения возможности введения в договорные требования обязательств по возмещению износа используемых основных средств Таможенной службы государственным предприятием "Moldvama-Grup";

1.3) обеспечить регистрацию в бухгалтерском учете дебиторской задолженности, числящейся в учете ТБ Норд, в сумме 77,4 тыс.леев, а также дебиторской задолженности с просроченным сроком исковой давности в сумме 17,0 тыс.леев;

1.4) обеспечить контроль сдачи в эксплуатацию завершенного строительства на таможенных постах Басарабяска - Серпневое, Малый Ярославец и Новые Трояны и зарегистрировать его в территориальном кадастровом офисе.

2. Принять к сведению, что:

2.1) в кассу ТБ Леушень были возвращены необоснованно выплаченные премии в сумме 2,6 тыс.леев, а также начисленная и выплаченная заниженная сумма акцизов за ввоз автомобилей в сумме 2,1 тыс.леев;

2.2) ГП "Moldvama-Grup" перечислило на казначейский счет Таможенной службы задолженность по потребленной электроэнергии за 2004 год, за коммунальные услуги и услуги по охране, а также по арендной плате, ранее погашенной ТД, в общей сумме 50,4 тыс.леев, которая впоследствии была перечислена в государственный бюджет;

2.3) ООО "Sindbad" погасило задолженность по бюджету в сумме 74,1 тыс.леев;

2.4) в кассу ТБ Норд, частично, в сумме 1,4 тыс.леев возмещена плата за проживание;

2.5) были возмещены незаконно выплаченные отпускные пособия в сумме 1,7 тыс.леев;

2.6) материалы проверки относительно выплаты на основании недостоверных документов 39,5 тыс.леев работникам ТБ Норд за проживание в гостинице "Anastasia" (ООО "Angvilval") были направлены Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией для рассмотрения согласно компетенции, и 5 сентября 2005 года принято решение о возбуждении уголовного преследования;

2.7) проверка правильности выполнения строительных работ была возложена на Агентство по региональному развитию, занимающееся соответствующими проверками.

3. Проинформировать Министерство финансов о нарушениях и недостатках, установленных при проведении финансовой ревизии и проверки выполнения обязанностей по аккумулированию доходов в государственный бюджет в 2004 году, и рекомендовать определить порядок отражения в бухгалтерском учете и финансовых отчетах, представленных министерству, разниц, образованных в результате индексации подрядчиками, выполняющими строительные работы, дебиторской задолженности публичных учреждений, ранее образованной в результате перечисления бюджетных средств в качестве участия при строительстве жилья.

4. Предложить Главной государственной налоговой инспекции (г-н С.Пушкуца) ускорить продажу ценностей, конфискованных и переданных для реализации государственной налоговой инспекции по району Хынчешть.

5. Проинформировать Правительство о результатах финансовой ревизии, проведенной в Таможенном департаменте, и контроля за выполнением обязанностей по аккумулированию доходов в государственный бюджет в 2004 году.

6. О мерах, предпринятых по устранению нарушений, указанных в пунктах 1, 2.7, 3 и 4 настоящего Постановления, проинформировать Счетную палату в течение одного месяца.

7. Настоящее Постановление публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.