Постановление N 52/6 от 24.09.2015 об утверждении Инструкции о представлении отчетов микрофинансовыми организациями

Приложение № 1

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждена

Постановлением Национальной

комиссии по финансовому рынку

№ 52/6 от 24 сентября 2015 г.

Утверждена

Приказом министра финансов

№ 74 от 30 мая 2016 г.

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

на __________ 20___

Фамилия, имя, номер телефона главного бухгалтера

Приложение № 2

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждена

Постановлением Национальной

комиссии по финансовому рынку

№ 52/6 от 24 сентября 2015 г.

Утверждена

Приказом министра финансов

№ 74 от 30 мая 2016 г.

ОТЧЕТ

о финансовом положении

на ________________ 20___

Структура и порядок составления

Отчета о финансовом положении

При заполнении Отчета о финансовом положении (приложение № 2) принимается во внимание специфическая имущественная и финансовая характеристика микрофинансовой организации. Информация, представленная в Отчете о финансовом положении, включает следующие активы и обязательства, но не ограничивается ими:

Активы:

- Денежные средства в кассе и на текущих счетах,

- финансовые инвестиции,

- выданные займы,

- долговые обязательства, связанные с процентами,

- резервы для покрытия займов и процентов,

- материальные и нематериальные активы.

Обязательства:

- полученные банковские кредиты и займы,

- обязательства по процентам.

Собственный капитал:

- уставный и добавочный капитал,

- резервы,

- поправки результатов предыдущих периодов,

- чистая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и отчетного года,

- прочие элементы собственного капитала.

Активы, обязательства, расходы и доходы признаются, оцениваются и учитываются по методу начисления, периодичности, непрерывности деятельности, разграничения имущества и обязательств, некомпенсирования, последовательности представления и качественным характеристикам.

В разделе "Активы" в строках 010-180 указать:

010 – остаток денежных средств в кассе и на текущих счетах в национальной и в иностранной валюте,

020 – остаток денежных средств в прочих банковских счетах в национальной валюте и в иностранной валюте, в банковских картах, денежные переводы в пути и стоимость денежных документов (почтовых марок, путевок на лечение и отдых, оплаченных проездных билетов т.д.),

030 – остаток долгосрочных и текущих финансовых инвестиций,

040 – остаток выданных займов,

050 – остаток долговых обязательств, связанных с процентами, рассчитанных микрофинансовой организацией по выданным займам и финансовым инвестициям,

060 – остаток резервов, созданных для покрытия возможных убытков по непогашенным выданным займам и невыплаченных долговых обязательств по начисленным процентам,

070 – балансовая стоимость незавершенных и находящихся в использовании нематериальных и материальных активов,

080 – балансовая стоимость материалов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сумма выданных авансов, дебиторская задолженность персонала и прочие дебиторские задолженности по аренде, по лизингу, по имущественному найму, дебиторские задолженности страховых компаний по рассчитанному страховому возмещению, дебиторские задолженности органов социального страхования, сумма расходов будущих периодов и т.д.

090 – сумма строк 010-080

В разделе "Обязательства" в строках 100-120 указать:

100 – остаток банковских кредитов и займов, полученных от физических и/или юридических лиц,

110 – остаток рассчитанных процентов по банковским кредитам и займам,

120 – остаток обязательств персоналу на отчетную дату, органам социального и медицинского страхования, бюджету по налогам, другим физическим и юридическим лицам и доходы будущих периодов.

130 – сумма строк 100-120

140 – остаток уставного, добавочного, неоплаченного, незарегистрированного, изъятого капитала,

150 – остаток резервов, предусмотренных законодательством,

160 – остаток результатов (прибыль, убыток) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде,

170 – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет,

180 – прибыль (убыток) отчетного периода,

190 – сумма использованной прибыли отчетного периода для образования резервов и в других целях,

200 – прочие элементы собственного капитала, которые не были отражены в рядах элементов собственного капитала 140-190

210 – сумма строк 140-200

220 – сумма строк 130 и 210

Приложение № 3

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждено

Постановлением Н.К.Ф.Р.

№ 54/4 от 11.12.2017  

ОТЧЕТ

о классификации активов, обязательств и собственного капитала по

институциональным секторам, по резидентам/нерезидентам

и в национальной/иностранной валюте

на ________________ 20____  

АКТИВЫ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ФИНАНСОВЫЕ ПРОИЗВОДНЫЕ

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Приложение № 4

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждена

Постановлением Национальной

комиссии по финансовому рынку

№ 52/6 от 24 сентября 2015 г.

Утверждена

Приказом министра финансов

№ 74 от 30 мая 2016 г.

ОТЧЕТ

о долговых обязательствах и обязательствах, зарегистрированных

с коммерческими банками-резидентами

на ________________ 20____

Структура и порядок составления

Отчета о долговых обязательствах и обязательствах,

зарегистрированных с коммерческими банками-резидентами

Отчет о долговых обязательствах и обязательствах, зарегистрированных с коммерческими банками-резидентами отражает положение долговых обязательств и обязательств, возникших между микрофинансовыми организациями и коммерческими банками-резидентами. Настоящий отчет включает следующие показатели:

010 – остаток денежных средств, внесенных на текущий счет, которые могут быть изъяты наличными без получения разрешения, без оплаты штрафа или без ограничений, могут непосредственно использоваться для совершения платежей посредством чека, полисов, платежных распоряжений, прямых записей на счет/расчетов, а также для осуществления других механизмов прямых платежей,

020 – остаток денежных средств, внесенных на счет срочных депозитов, депозитов overnight, депозитов до востребования, переводных депозитов в иностранной валюте,

030 – остаток денежных средств, предлагаемых в виде займа, при условии их возмещения,

040 – остаток денежных средств, полученных в виде кредита от коммерческих банков-резидентов.

Приложение 5

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждено

Постановлением Н.К.Ф.Р.

№ 54/4 от 11.12.2017

ОТЧЕТ

о прибыли и убытках

с _____________ по _______________20__

Структура и порядок составления

отчета о прибыли и убытках

1. Отчет о прибыли и убытках характеризует финансовые достижения микрофинансовой организации и содержит информацию о: доходах, расходах и финансовых результатах, рассчитанных как разница между доходами и расходами отчетного периода.

2. Микрофинансовая организация признает текущие доходы и расходы по тем же экономическим операциям и отражает их в том же отчетном периоде, в котором они были зарегистрированы.

3. Отчет о прибыли и убытках составляется на основе классификации расходов по назначению.

4. По строке 010 "Доходы от процентов" отражается сумма доходов от начисленных в рамках операционной деятельности процентов и включаются:

- проценты по предоставленным микрофинансовой организацией займам;

- комиссионные по предоставленным займам.

- проценты за просрочку и начисленной к уплате пени по непогашенным в срок займам, отраженным на забалансовых счетах, которые признаются доходами в момент их списания.

5. По строке 020 "Расходы по процентам" указывается сумма расходов по процентам, начисленным в рамках операционной деятельности по:

- полученным банковским кредитам и/или займам;

- комиссионным за полученные банковские кредиты и/или займы.

6. По строке 030 "Чистый результат от формирования и списания резервов" указывается разница между доходами от списания неиспользованных резервов и расходами, связанными с их формированием:

- доходы от списания неиспользованных резервов включают суммы резервов, сформированных для покрытия начисленных и неиспользованных процентов в случае уплаты дебиторской задолженности, а также резервов для покрытия непогашенных в срок займов, которые в дальнейшем были погашены до их списания из состава балансовых элементов, и доходы от возмещения ранее списанных сумм расходов в течение отчетного периода;

- расходы по формированию резервов включают расходы, возникшие в связи с формированием резервов для покрытия возможных убытков от непогашения в срок предоставленных займов, а также неуплаты полагающихся процентов.

Если доходы от списания резервов превышают расходы, связанные с их формированием, результат указывается обычными цифрами, в противном случае – разница указывается в скобках.

7. По строке 040 "Валовая прибыль (валовой убыток)" отражается разница между доходами от начисленных процентов и расходами от начисленных процентов, скорректированными на чистый результат от формирования и списания резервов, рассчитанная следующим образом: стр. 010 – стр.020 + стр.030.

8. По строке 050 "Прочие операционные доходы" отражаются доходы, полученные в процессе осуществления операционной деятельности, но которые не могут быть отнесены к доходам по процентам. Они включают доходы от:

- консалтинговых услуг, связанных с основной деятельностью;

- оказания посреднических услуг в страховании в качестве агента bancassurance;

- возмещения материального ущерба, нанесенного микрофинансовой организации;

- избытка активов, установленного в процессе инвентаризации;

- других операций, связанных с операционной деятельностью.

9. По строке 060 "Административные издержки" отражаются расходы на обслуживание и управление микрофинансовой организацией в целом.

10. По строке 070 "Прочие расходы на операционную деятельность" отражаются расходы, которые связаны с осуществлением операционной деятельности микрофинансовой организации, но которые не могут быть отнесены к расходам по процентам и административным издержкам.

11. По строке 080 "Результат операционной деятельности: прибыль (убыток)" отражается разница между доходами и расходами от осуществляемой в отчетном периоде операционной деятельности, рассчитанная следующим образом: стр. 040 + стр.050 – стр.060 – стр.070.

12. По строке 090 "Результат от другой деятельности: прибыль (убыток)" отражается разница между доходами и расходами от другой осуществляемой в отчетном периоде деятельности.

Доходы от другой деятельности включают доходы:

- по начисленным или подлежащим начислению дивидендам и/или участникам;

- полученные в результате передачи прав пользования нематериальными активами и их выбытия, за исключением избытка активов, установленного во время инвентаризации;

- от положительных курсовых валютных и суммовых разниц;

- восстановление убытков от обесценения нематериальных активов;

- от возмещений для покрытия чрезвычайных потерь;

Расходы другой деятельности включают расходы:

- по нематериальным активам и их выбытию, за исключением недостач и повреждений, установленных во время инвентаризации;

- по отрицательным курсовым валютным и суммовым разницам;

- в виде пожертвований и спонсорства;

- возникшие в результате непредвиденных чрезвычайных событий (военные действия, революция), изменения законодательства Республики Молдова (постановления о национализации, запрет деятельности определенного характера);

- возникшие в результате других экономических фактов, не относящихся к операционной деятельности.

13. По строке 100 "Прибыль (убыток) до налогообложения" указывается финансовый результат до налого-обложения, рассчитанный следующим образом: стр.080 + стр.090.

14. По строке 110 "Расходы по подоходному налогу" отражаются расходы по подоходному налогу, которые расчитываются ежегодно.

15. По строке 120 "Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода" указывается годовой финансовый результат после налогообложения, который рассчитывается как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и расходами по подоходному налогу следующим образом: стр.100 – стр.110.

  Приложение № 6

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждено

Постановлением Н.К.Ф.Р.

№ 54/4 от 11.12.2017

ОТЧЕТ

о собственном капитале

с _____________ по _______________20__

Структура и порядок составления

отчета о собственном капитале

1. Отчет о собственном капитале характеризует наличие и изменение элементов собственного капитала в течение отчетного периода и содержит следующую информацию:

- Уставный и добавочный капитал – уставный капитал, незарегистрированный капитал, неоплаченный капитал, изъятый капитал и добавочный капитал;

- резервы – резервный капитал, уставные резервы и прочие резервы;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – поправки результатов прошлых лет, чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода, использованная прибыль отчетного периода;

- прочие элементы собственного капитала, которые не были перечислены выше.

2. Остаток на начало отчетного периода, относящийся к поправкам результатов прошлых лет, чистой прибыли (чистому убытку) отчетного периода и использованной прибыли отчетного периода вследствие реформации баланса за предыдущий отчетный период, всегда равняется нулю.

3. Размер элементов, которые увеличивают собственный капитал, таких как уставный капитал, незарегистрированный капитал, резервы, чистая прибыль отчетного периода, отражается в отчете об изменениях собственного капитала в обычном порядке (без скобок). Размер элементов, которые уменьшают собственный капитал, таких как неоплаченный капитал, изъятый капитал, использованная прибыль отчетного периода, чистый убыток отчетного периода, отражается в отчете о капитале со знаком минус (в скобках).

4. По строке 010 "Уставный капитал" отражаются остаток и изменения, связанные с уставным капиталом. Формирование уставного капитала учитывается в размере, указанном в учредительных документах микрофинансовой организации, зарегистрированной в порядке, установленном законодательством.

5. По строке 010 "Добавочный капитал" отражаются остаток и изменения, связанные с добавочным капиталом.

Если фактическая стоимость активов, полученных или подлежащих к получению в качестве взносов в уставной капитал, превышает номинальную стоимость взносов собственников, разница учитывается в соответствии с решением уполномоченного органа управления микрофинансовой организации как:

- добавочный капитал, если такая разница возврату собственникам не подлежит;

- обязательства перед собственниками, когда такая разница подлежит возврату собственникам.

При аннулировании или отчуждении изъятых долей участия разница между их фактической стоимостью изъятия и номинальной (установленной) стоимостью или стоимостью отчуждения переходит в увеличение или уменьшение добавочного капитала.

6. По строке 030 "Неоплаченный капитал" отражаются в скобках остаток и изменения в дебиторской задолженности собственников, связанные с неоплаченным капиталом. В день государственной регистрации микрофинансовой организации учитывается одновременное увеличение неоплаченного капитала и уставного капитала (в акционерных обществах – незарегистрированного капитала). Поступление взносов учредителей в уставный капитал учитывается как увеличение соответствующих активов и уменьшение неоплаченного капитала.

7. По строке 040 "Незарегистрированный капитал" указываются остаток и изменения, связанные с незарегистрированным капиталом. Взносы, связанные с увеличением уставного капитала, поступившие до государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы микрофинансовой организации, учитываются как одновременное увеличение соответствующих активов и незарегистрированного капитала. После государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы микрофинансовой организации, учитывается уменьшение незарегистрированного капитала и увеличение уставного капитала.

После государственной регистрации акций, размещенных при учреждении акционерного общества, их номинальная (установленная) стоимость учитывается как уменьшение незарегистрированного капитала и увеличение уставного капитала. В случае если учреждение акционерного общества было признано несостоявшимся, стоимость взносов к возврату учитывается как уменьшение незарегистрированного капитала и увеличение обязательств перед собственниками.

8. По строке 050 "Изъятый капитал" в скобках отражаются остаток и изменения, связанные с изъятым капиталом. Собственные изъятые доли (закупленные, выкупленные или приобретенные микрофинансовой организацией у держателей или их наследников) учитываются по фактической стоимости изъятия (закупка, выкуп или приобретение) как увеличение изъятого капитала одновременно с уменьшением активов, которые выступают источником оплаты или увеличением обязательств перед собственниками в случае последующей выплаты.

9. По строке 060 "Итого уставный и добавочный капитал" указывается итог, рассчитанный следующим образом: стр. 010+стр.020+стр.030+стр.040+стр.050.

10. По строке 070 "Резервный капитал" отражаются остаток и изменения резервов, формирование которых предусмотрено действующим законодательством.

11. По строке 050 "Уставные резервы" отражаются остаток и изменения резервов, сформированных в соответствии с уставом микрофинансовой организации, за исключением резервов, указанных в стр.070 отчета о капитале.

12. По строке 00 "Прочие резервы" отражаются остаток и изменения резервов, сформированных в соответствии с решением уполномоченного органа управления микрофинансовой организации, за исключением резервов, указанных в стр.070 и 080 отчета о капитале.

13. По строке 100 "Итого резервы" указывается итог, рассчитанный следующим образом: стр.070+стр.080+стр.090.

14. По строке 110 "Поправки результатов прошлых лет" отражаются остаток и изменения суммы прибыли (убытка), полученные в результате исправления ошибок, допущенных в прошлых годах, выявленных в отчетном периоде.

15. По строке 120 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" отражаются остаток и изменения нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) прошлых лет. Остаток на начало отчетного периода определяется после реформации баланса за предыдущий год.

16. По строке 130 "Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода" отражается чистая прибыль без скобок или чистый убыток в скобках текущего отчетного периода, которые определяются в отчете о прибыли и убытках.

17. По строке 140 "Использованная прибыль отчетного периода" указывается в скобках прибыль отчетного года, использованная в течение этого года для создания резервов и в других целях, согласно решению уполномоченного органа управления микрофинансовой организации.

18. По строке 150 "Итого резервы и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" указывается итог, рассчитанный следующим образом: стр.110+стр.120+стр.130+стр.140.

19. По строке 160 "Прочие элементы собственного капитала" отражаются остаток и изменения в общей сумме элементов собственного капитала, которые не были включены в строки 010-150 отчета о капитале.

20. По строке 170 "Всего собственный капитал" указывается итог элементов собственного капитала, рассчитанный следующим образом: стр.060 + стр.100 + стр.150 + стр.160.

Приложение № 7

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждено

Постановлением Н.К.Ф.Р.

№ 54/4 от 11.12.2017

ОТЧЕТ

о движении денежных средств

с _____________ до_______________20__

Структура и порядок составления отчета

о движении денежных средств

1. Отчет о движении денежных средств составляется за отчетный период на основе кассового метода учета нарастающим итогом с начала отчетного периода, согласно которому поступления и выплаты денежных средств в этом периоде определяются на основании данных счетов учета денежных средств.

2. Отчет о движении денежных средств отражает поступления и выплаты денежных средств отдельно от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности с отдельным представлением курсовых валютных и суммовых разниц.

3. В отчете о движении денежных средств не отражаются:

- внутреннее движение денежных средств (например, снятие денежных средств с текущих счетов, пополнение банковских карточек микрофинансовой организации, перевод денежных средств с одного текущего счета на другой, приобретение/продажа иностранной валюты);

- сделки на бартерной основе (обмен активами/услугами);

- конвертация обязательств в элементы незарегистрированного/уставного капитала.

4. Отчет о движении денежных средств включает следующую информацию:

1) Движение денежных средств от операционной деятельности – движение денежных средств, обусловленное деятельностью микрофинансовой организации по привлечению средств в виде полученных кредитов и займов, а также предоставленным займам и процентам по ним, которое включает:

а) Движение денежных средств – генератор главного источника дохода:

1. По строке 010 " Полученные проценты" отражаются денежные средства, фактически полученные из причитающихся процентов по предоставленным займам, комиссионным по предоставленным займам; проценты за просрочку и пеня по предоставленным и непогашенным в срок займам.

2. По строке 020 "Выплаченные проценты" указываются выплаты процентов в виде денежных средств кредиторам по полученным кредитам и займам.

3. По строке 030 "Поступления от возврата займов и погашения дебиторской задолженности, ранее списанных" отражаются полученные денежные средства от возврата займов и погашения дебиторской задолженности, которые ранее были списаны, начисленные проценты за просрочку и пеня по ранее списанным и отраженным на забалансовых счетах займам.

4. По строке 040 "Выплаты работникам, органам социального и медицинского страхования" отражаются денежные средства, выплаченные работникам в счет оплаты труда и других операций (за исключением предоставленных займов и выплаченных дивидендов) и органам социального и медицинского страхования в виде взносов обязательного государственного социального страхования и медицинского страхования работодателей и работников.

5. По строке 050 "Выплата подоходного налога" отражаются выплаты денежных средств в бюджет, относящихся к подоходному налогу от предпринимательской деятельности.

6. По строке 060 "Прочие поступления" указываются суммы поступлений денежных средств, полученные в результате операционной деятельности, не отраженные по строкам 010 и полученные из:

процентов по банковским депозитам;

консалтинговых услуг по основному виду деятельности;

оказания услуг посредничества в страховании в качестве агента bancassurance;

субсидий, дарения, премий и спонсорства;

прочие поступления, не связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью.

7. По строке 070 "Прочие выплаты" отражаются суммы прочих выплат денежных средств от операционной деятельности, не отраженных по строкам 020, 040 и 050, которые включают: выплаты штрафов, пени и возмещения ущерба;

выплаты других налогов и местных сборов;

прочие поступления, не связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью.

8. По строке 080 "Итого чистое движение денежных средств" отражается разница между денежными средствами, поступившими и выплаченными в отчетном периоде от операционной деятельности, рассчитанная следующим образом: Всего (стр.010 – стр.020 + стр.030 – стр.040 – стр.050 + стр.060 – стр.070).

b) Увеличение (уменьшение) активов:

1. По строке 090 "Поступления от возврата предоставленных займов" отражаются денежные средства, поступившие от возврата предоставленных займов.

2. По строке 100 "Поступления от возмещения банковских депозитов" указываются денежные средства, поступившие от возмещения банковских депозитов.

3. По строке 110 "Выплаты по предоставлению займов" отражаются денежные средства в форме предоставленных займов.

4. По строке 120 "Выплаты в банковские депозиты" отражаются денежные средства, внесенные на депозитные счета.

5. По строке 130 "Поступления (выплаты) по прочим текущим активам (оборотным средствам)" указывается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами по операциям, не включенным в строки 090-120, которые приводят к увеличению активов (суммы, поступившие от продажи определенных текущих активов), уменьшению активов (суммы, выплаченные за приобретение определенных текущих активов: материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, и т.д.).

6. По строке 140 "Итого увеличение (уменьшение) активов" отражается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами в отчетный период, зависящими от чистого изменения (увеличение/уменьшение) активов, рассчитанная следующим образом: Всего (стр.090+стр.100-стр.110-стр.120+стр.130).

c) Увеличение (уменьшение) обязательств

1. По строке 150 "Поступления в виде полученных кредитов и займов" указываются денежные средства, полученные в виде банковских кредитов и займов, за исключением тех, которые не используются в операционной деятельности.

2. По строке 160 "Выплаты, связанные с возвратом полученных кредитов и займов" указываются денежные средства для возврата кредитов и займов, за исключением тех, которые не используются в операционной деятельности.

3. По строке 170 "Поступления (выплаты), связанные с другими обязательствами" указывается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами по операциям, не включенным в строки 150-160, которые приводят к увеличению/уменьшению других обязательств.

4. По строке 180 "Итого увеличение (уменьшение) обязательств" отражается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами в отчетный период, зависящими от чистого изменения (увеличение или уменьшение) других обязательств, рассчитанная следующим образом: (стр.150-стр.160±стр.170).

5. По строке 190 "Чистое движение денежных средств от операционной деятельности" указывается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами в течение отчетного периода от операционной деятельности, рассчитанная следующим образом: (±стр.080±стр.140±стр.180).

2) Движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности – движение денежных средств, обусловленное деятельностью микрофинансовой организации в области финансовых инвестиций в ценные бумаги и доли участия, приобретением и продажей нематериальных активов, а также движением денежных средств, связанное с деятельностью, которая приводит к изменениям в составе собственного капитала, и средств, полученных в долг.

1. По строке 200 "Поступления от продажи ценных бумаг" отражаются денежные средства, полученные от продажи ценных бумаг.

2. По строке 210 "Полученные дивиденды" указываются суммы дивидендов, полученные по долям участия (акциям) в уставном капитале других субъектов.

3. По строке 220 "Выплаты на приобретение ценных бумаг" отражаются денежные средства, выплаченные в связи с приобретением ценных бумаг.

4. По строке 230 "Поступления (выплаты) от операций с капиталом" отражаются денежные средства, поступившие от внесения паевых взносов или ценных бумаг, увеличения паев, продажи ранее выкупленных у собственников паев или ценных бумаг, и выплаты, связанные с выкупом собственных паев или ценных бумаг микрофинансовой организации.

5. По строке 240 "Прочие поступления (выплаты) от инвестиционной и финансовой деятельности" отражается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами от инвестиционной и финансовой деятельности, не включенными в строки 200-240, таких как:

- денежные поступления и выплаты за проданные, приобретенные и/или созданные нематериальные активы;

- выплаченные дивиденды;

- денежные выплаты в виде кредитов и займов, не отраженные по строке 160;

- денежные поступления для компенсации чрезвычайных убытков и др.;

- денежные выплаты в результате убытков от чрезвычайных событий (хищение и экспроприация денежных средств, пожар, наводнение, политические события, в результате которых денежные средства были уничтожены), покрытие расходов, связанных с устранением последствий стихийных бедствий, и т.д.;

- прочие поступления и выплаты.

6. По строке 250 "Чистое движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности" указывается разница между поступившими и выплаченными (выбывшими) денежными средствами в отчетном периоде от инвестиционной и финансовой деятельности, рассчитанная следующим образом: (стр.200+стр.210-стр.220±стр.230±стр.240).

7. По строке 260 "Всего чистое движение денежных средств" отражается движение денежных средств в отчетном периоде от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, рассчитанное следующим образом: (±стр.190±стр.250).

8. По строке 270 "Положительные (отрицательные) курсовые валютные и суммовые разницы" отражается чистый размер положительных и отрицательных курсовых валютных и суммовых разниц на отчетную дату.

9. По строке 280 "Остаток денежных средств на начало отчетного периода" указывается остаток денежных средств на счетах учета денежных средств и денежных документов на начало текущего отчетного периода.

10. По строке 290 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" указывается остаток денежных средств на счетах учета денежных средств и денежных документов на конец текущего отчетного периода, рассчитанный следующим образом: (±стр.260 ± стр.270 + стр.280).

Приложение № 8

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждено

Постановлением Н.К.Ф.Р.

№ 54/4 от 11.12.2017

Отчет

о классификации предоставленных займов и процентов

по ним для создания резервов

на _______________ 20___

на формирование резервов, (%)

Структура и порядок составления отчета

о классификации предоставленных займов и процентов

по ним для создания резервов

1. В своей деятельности микрофинансовая организация может понести убытки по предоставленным займам в случае, когда они становятся полностью или частично невозвратными. Существуют идентифицированные убытки, которые можно определить на данный момент, и неидентифицированные убытки – которые присутствуют в портфеле займов и размер которых на данный момент не определен. Оба вида убытков признаются как текущие расходы и уменьшают общую сумму займов за счет созданных резервов для покрытия убытков из предоставленных займов. Такие оценки проводятся последовательно от одного отчетного периода к другому.

2. Резервы создаются для покрытия возможных убытков по предоставленным займам, срок возвращения которых не истек, по невозвращенным истекшим займам, по не уплаченным в срок процентам, а также по другим причитающимся затратам. Размер резервов определяется в зависимости от категории займа, процентов, неуплаченных в срок, других причитающихся затрат с разной степенью риска понести убытки согласно принципу предосторожности. Не разрешается создавать переоцененные или скрытые резервы, так как они искажают размер финансового результата и собственного капитала. Во всех случаях создание резервов учитывается как одновременное увеличение расходов и текущих резервов.

3. Микрофинансовая организация в собственных внутренних регламентах самостоятельно устанавливает срок и порядок расчета резервов, относящихся к займам/процентам с истекшим сроком/другим причитающимся затратам. Таким образом, стр. 010 – 050 отражает классификацию займов (ряд 3-5) и причитающихся процентов/других полагающихся затрат (ряд 6) с истекшим сроком оплаты.

4. По строкам 010 – 050, ряд 7-8, отражаются доли отчислений для создания резервов в процентном соотношении, утвержденные микрофинансовой организацией в собственных внутренних регламентах по займам и/или причитающимся процентам с истекшим сроком оплаты.

5. По строкам 010 – 050, ряд 9-10, отражается сумма созданных резервов, рассчитанного как продукт между займами и/или причитающимися процентами с истекшим сроком оплаты и долями отчислений для создания резервов.

Приложение № 9

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждено

Постановлением Н.К.Ф.Р.

№ 54/4 от 11.12.2017

ОТЧЕТ

о забалансовых элементах бухгалтерского учета

на _______________ 20___

Структура и порядок составления отчета

о забалансовых элементах бухгалтерского учета

1. Отчет о забалансовых элементах бухгалтерского учета характеризует наличие и изменение забалансовых элементов, в том числе безнадежные списанные дебиторские задолженности и финансовые инвестиции, а также условные дебиторские задолженности и обязательства. По каждому элементу отчета о забалансовых элементах бухгалтерского учета указываются остаток на начало отчетного периода и увеличения и уменьшения в течение этого периода и остаток по его окончаний.

2. По стр.030 отражаются безнадежные списанные/прекращенные дебиторские задолженности и финансовые инвестиции включительно, списанные/прекращенные займы, списанные/прекращенные начисленные проценты, прочие дебиторские задолженности (в том числе проценты за просрочку, начисленные по списанным займам, пеня, начисленная по начисленным процентам по списанным займам, и т.д.).

3. Микрофинансовая организация устанавливает порядок списания/прекращения безнадежных непогашенных займов и дебиторской задолженности по безнадежным начисленным процентам во внутренних регламентах и политиках по бухгалтерскому учету. После анализа каждого индивидуального случая платежеспособности бенефициара и твердой уверенности в том, что представленный такому бенефициару займ не будет возвращен и полагающиеся проценты не будут выплачены, данные займы списываются за счет ранее созданных резервов.

4. Списание займов и безнадежных процентов по причине отсутствия твердой уверенности в том, что они будут возвращены, учитывается как одновременное уменьшение текущих резервов, предоставленных займов и/или дебиторской задолженности по начисленным процентам. Одновременно списанные суммы отражаются как увеличение элементов бухгалтерского учета, зарегистрированных на забалансовых счетах – по стоимости безнадежных, списанных займов и дебиторской задолженности по начисленным процентам.

5. По стр. 040 отражаются условные дебиторские задолженности и обязательства, включая: условные обязательства, связанные с получением займов, условные обязательства, связанные с предоставлением займов, безотзывные обязательства о продлении срока для погашения займов, прочие условные обязательства, которые носят условный характер.

6. Подписание договора о привлечении денежных средств в виде банковских кредитов/займов считается прошлым экономическим фактом, который необходимо отразить на забалансовых счетах условного (условной) актива (дебиторской задолженности).

7. В состав условных активов входят:

- дебиторская задолженность ассоциации по оформленным договорным займам (кредитам), которые будут получены в случае совершения экономического факта в будущем (передача кредиторами сумм на основе договоренности с ассоциацией);

- права на приобретение ценных бумаг (облигаций, акций, облигаций государственного казначейства, банковских сертификатов и др.).

При совершении будущего экономического факта (поступление кредитов, займов, приобретение ценных бумаг) ассоциация списывает ранее признанный на забалансовых счетах условный актив и одновременно отражает увеличение денежных средств, ценных бумаг, текущих или долгосрочных обязательств.

8. Заключение и подписание ассоциацией договора о предоставлении займа ее членам является прошлым экономическим фактом, который обуславливает признание условного обязательства в составе элементов бухгалтерского учета и их отражение на забалансовых счетах. Данный факт обязывает ассоциацию предоставить в условленный день соответствующий заем (будущий экономический факт), который должен быть учтен как увеличение долгосрочных и/или текущих финансовых инвестиций и уменьшение денежных средств.

Приложение № 10

к Инструкции о представлении отчетов

микрофинансовыми организациями

Утверждено

Постановлением Н.К.Ф.Р.

№ 54/4 от 11.12.2017

ОТЧЕТ

об обших сведениях

x

Структура и порядок составления

отчета об общих сведениях

1. По стр. 1 отражаются данные о государственной регистрации микрофинансовой организации.

2. По стр. 2 отражается среднесписочная численность работников, в том числе отдельно указывается численность административного персонала, по стр. 3 отражается общая численность персонала, а по стр. 4 – сумма оплаты труда персонала субъекта за отчетный период.

3. По стр. 5 отражается сумма оплаты труда административного персонала микрофинансовой организации.

4. По стр. 7 отражается общее количество заемщиков микрофинансовой организации, в том числе женщин, максимальная обеспеченная и необеспеченная залогом сумма займа, выданная заемщику, общая стоимость активов, зарегистрированных в качестве залога, и тех активов, что были приняты в качестве залога.

5. По стр. 10 указывается количество филиалов микрофинансовой организации.