Постановление N 59 от 28.06.2007 по отчету о расходовании публичных финансовых средств при исполнении бюджета и порядке управления государственным имуществом в Агентстве спорта в 2006 году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о расходовании публичных финансовых средств при

исполнении бюджета и порядке управления государственным

имуществом в Агентстве спорта в 2006 году

N 59  от  28.06.2007

 (в силу 07.09.2007) 

Мониторул Офичиал N 141-145 ст.36 от 07.09.2007

* * *

Счетная палата Республики Молдова в присутствии генерального директора Агентства спорта А.Чимиль, главного бухгалтера г-жи М.Раецки, начальника финансово-хозяйственного и административного управления г-жи С.Богату, заместителя министра просвещения и молодежи г-на В.Круду, начальника финансово-хозяйственного и административного управления Министерства просвещения и молодежи г-жи Т.Лазаренко, руководствуясь ст.27 (4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 312-XIII), рассмотрела отчет о расходовании публичных финансовых средств при исполнении бюджета и порядка управления государственным имуществом в Агентстве спорта в 2006 году.

__________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Контрольные мероприятия были проведены в соответствии с Программой контрольных (аудиторских) действий Счетной палаты на 2007 год в целях проверки законности расходов на содержание Агентства спорта и правильности управления государственным имуществом.

Согласно Постановлению Правительства № 756 от 04.07.2006 г. "О реорганизации Министерства просвещения, молодежи и спорта"² (далее - Постановление Правительства № 756) Министерство просвещения, молодежи и спорта было реорганизовано путем разделения в Министерство просвещения и молодежи (далее - МПМ) и Агентство спорта (далее - агентство).

__________________

² ОМ, 2006, № 102-105, ст.781.

Согласно пп.4 и 5 Постановления Правительства № 756 МПМ и агентство должны были передать активы и пассивы, основные средства и другие материальные ценности и в течение 15 дней представить Правительству на утверждение структуру, штатную численность и положение о деятельности.

Положение агентства было утверждено Постановлением Правительства № 1456 от 21.12.2006 г. "Об утверждении Положения об Агентстве спорта и персонального состава коллегии Агентства спорта"³. Агентство является центральным отраслевым органом, владеет казначейскими счетами, финансовыми и материальными средствами и продвигает политику государства в области физической культуры и спорта.

__________________

³ ОМ, 2006, № 199-202, ст.1556.

В соответствии с Постановлением Правительства № 1156 от 11.10.2006 г. "Об утверждении структуры центрального аппарата Агентства спорта"⁴ была утверждена штатная численность центрального аппарата Агентства спорта - 18 единиц и список организаций и учреждений, подведомственных Агентству спорта - 30 субъектов, из которых АО “Республиканский стадион" (ф/к - 1003600158055), ГП "Легкоатлетический манеж" (ф/к - 1003600127354), спортивные базы "Сперанца", Кэприяна, и гребная база Ватра, республиканский спортивный клуб "Олимпия", шахматно-шашечный клуб, Республиканский спортивно-медицинский центр, Научно-спортивная лаборатория, детский лагерь отдыха в с. Ромэнешть района Стрэшень, централизованная бухгалтерия и 20 спортивных школ.

__________________

⁴ ОМ, 2006, № 164-167, ст.1248.

В рамках проведенных проверок доказательства были собраны путем анализа отчетов об исполнении смет расходов, выборочной проверки первичных документов и бухгалтерских регистров, сопоставления данных учреждения с данными Министерства финансов, изучения объяснений ответственных лиц.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

установила:

1. Использование публичных финансовых средств

Согласно Закону о государственном бюджете на 2006 г. № 291-XVI от 16.11.2005 г.⁵ (c последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 291-XVI) агентству с целью поддержки подведомственных учреждений были утверждены расходы в размере 28008,8 тыс.леев, из которых профинансировано 27607,5 тыс.леев. Фактические расходы составили 28493,7 тыс.леев.

__________________

⁵ ОМ, 2005, № 164-167, ст.810.

Синтез утвержденных ассигнований в государственном бюджете, кассовых и фактических расходов на 2006 год представлен в нижеследующей таблице:

Из финансируемых расходов в размере 27607,5 тыс.леев 52,5% (14486,9 тыс.леев) составляют расходы по содержанию подведомственных учреждений, 47,0% (12977,6 тыс.леев) - по статье "Физическая культура и спорт" и 0,5% (143,0 тыс.леев) - центральный аппарат агентства.

Из общего объема финансируемых расходов в 2006 году в размере 27607,5 тыс.леев наибольшая доля расходов принадлежит оплате товаров и услуг - 54,9% (15163,1 тыс.леев), заработной плате - 30,4% (8399,1 тыс.леев), взносам в бюджет государственного социального страхования - 6,7% (1845,0 тыс.леев), трансфертам населению - 6,0% (1657,3 тыс.леев) и другим расходам - 2,0% (543,0 тыс.леев).

1.1. Несоблюдение установленных лимитов при исполнении расходов

Агентством по отношению к утвержденному и уточненному бюджетному лимиту в размере 485,3 тыс.леев был допущен перерасход, что противоречит ст.9(2) Закона № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе⁶ (с последующими изменениями и дополнениями).

__________________

⁶ Переопубликован в ОМ, 2005, специальное издание.

Для проведения спортивных мероприятий по статье "Физическая культура и спорт", премирования достигнутых показателей на спортивных международных и национальных чемпионатах, других мероприятий, имеющих отношение к физической культуре и спорту, агентству были утверждены расходы из государственного бюджета в размере 13098,9 тыс.леев, профинансировано 12977,6 тыс.леев (99,1% по отношению к утвержденным расходам). Фактические расходы составили 13148,1 тыс.леев, т.е. превышены на 49,2 тыс.леев, что обусловлено наличием на 01.01.2006 г. дебиторской задолженности.

1.2. Увеличение дебиторской и кредиторской задолженностей

Согласно данным итогового баланса агентства (включительно подведомственные учреждения) на 01.01.2007 г. дебиторская задолженность составила 559,0 тыс.леев, увеличившись тем самым на 11,9 тыс.леев по сравнению с 01.01.2006 г. В общем объеме дебиторской задолженности существенная доля принадлежит задолженностям, по которым отсутствуют оправдательные документы на выдачу средств для проведения спортивных мероприятий в размере 413,8 тыс.леев, или 74,1%. Дебиторская задолженность персонала по статье "Физическая культура и спорт" на 01.01.2007 г. составляла 393,4 тыс.леев, из которых 58,8 тыс.леев образовались в сентябре 2003 года, а 50,0 тыс.леев - в октябре 2006 года.

На 01.01.2007 г. наблюдается рост дебиторской задолженности на 857,9 тыс.леев по сравнению с 01.01.2006 г. и составляет 1975,6 тыс.леев. В структуре кредиторской задолженности значительный удельный вес принадлежит задолженности перед различными кредиторами и составляет 842,6 тыс.леев (42,7%). В общем объеме кредиторской задолженности сумма в 779,7 тыс.леев (39,5%) принадлежит кредиторской задолженности по оплате труда за декабрь месяц, 226,8 тыс.леев (11,5%) составляют обязательства перед бюджетом государственного социального страхования и 126,5 тыс.леев (6,3%) принадлежат другим обязательствам.

1.3. Исполнение смет расходов с отклонениями в некоторых случаях от установленных норм

- Были допущены расходы, связанные с премированием спортсменов с превышением установленных лимитов в размере 24,0 тыс.леев.

- Не облагались налогом премии согласно действующему законодательству в размере 39,0 тыс.леев.

В связи с достигнутыми результатами на чемпионатах мира и Европы и по случаю праздника "Дня спортсмена" агентство присудило премии спортсменам в размере 24,0 тыс.леев, превышая лимит, установленный ст.50, 77, 78 и 82 приложения № 1 к Постановлению Правительства № 1552 от 04.12.2002 г. "Нормы регулирования некоторых финансовых вопросов в спортивной деятельности"⁷.

__________________

⁷ ОМ, 2002, № 174-176, ст.1750.

Некоторые премии, выданные в размере 39,0 тыс.леев по случаю "Дня спортсмена", не облагались налогом, чем не была соблюдена ст.18 Налогового кодекса, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 г.⁸ (с последующими изменениями и дополнениями).

__________________

⁸ Переопубликован в ОМ, 2007, специальное издание.

Агентство, как и Министерство просвещения, молодежи и спорта (далее - МПМС), профинансировало некоторые мероприятия наличным платежом посредством тренеров в размере 10405,6 тыс.леев (80,2% из финансируемых расходов). Командировки за пределы республики были осуществлены с некоторыми отклонениями от существующего Положения о командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова, утвержденного Постановлением Правительства № 836 от 24.06.2002 г.⁹ (с последующими изменениями и дополнениями).

__________________

⁹ ОМ, 2002, № 95, ст. 939.

Согласно Приказу агентства № D/34 от 21.12.2006 г. было запланировано спортивно-культурное мероприятие для награждения самых лучших спортсменов, тренеров и спортивных команд 2006 года, утвердив для этой цели смету расходов в размере 95,3 тыс.леев, из которых 43,5 тыс.леев не регламентированы Положением о нормативах расходов на проведение конференций, симпозиумов, фестивалей и т.д. государственными учреждениями, финансируемыми из национального публичного бюджета, утвержденным Постановлением Правительства № 1151 от 02.09.2002 г.¹⁰ (с последующими изменениями и дополнениями).

__________________

¹⁰ ОМ, 2002, № 126-127, ст.1278.

 2. Управление государственным имуществом

Согласно финансовому отчету на 01.01.2007 г. агентство (включая подведомственные учреждения) располагает активами в размере 45054,3 тыс.леев, в том числе балансовая стоимость основных средств - 29008,8 тыс.леев, что составляет 64,4% в структуре активов.

Согласно договору переуступки № 10/03 от 26.12.2006 г. Агентством приватизации при Министерстве экономики и торговли были переданы права акционера и права управления государственной собственностью Агентству спорта, а также были переданы права и обязанности представлять государственные интересы в АО "Республиканский стадион" (33961 акция - 100%) и в АО "Moldloto" (20607 акций - 35%).

2.1. При организации агентства и оформлении актов приема-передачи не соблюдались нормы действующего законодательства. Так, комиссией приема-передачи основных и оборотных средств (созданной Приказом МПМ № 398 от 01.11.2006 г., в которую входили представители МПМ и агентства) не были оформлены акты приема-передачи с баланса МПТ на баланс агентства, собственности, которая была зарегистрирована по виду учреждения "Физическая культура и спорт" в размере 556,2 тыс.леев, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - 412,7 тыс.леев, другие ценности - 17,9 тыс.леев, тем самым не соблюдались ст.23 и 24 Положения о порядке передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, зданий, сооружений, основных средств и других активов, утвержденного Постановлением Правительства № 688 от 09.10.1995 г.¹¹ (с последующими дополнениями и изменениями).

__________________

¹¹ ОМ, 1996, № 10, ст.45.

2.2. Администрирование государственной собственности проведено с некоторыми отклонениями от законодательных требований. Так, ГП "Легкоатлетический манеж" были переданы материальные ценности в размере 26763,5 тыс.леев для ведения предпринимательской деятельности без соответствующего контракта (соглашения) между учредителем и администратором, тем самым не соблюдена ст.6(2) п.6 Закона № 146-XIII от 16.06.1994 г. о государственном предприятии¹² (с последующими изменениями и дополнениями, далее - Закон № 146-XIII). Также в нарушение ст.7(4) Закона № 146-XIII в ГП "Легкоатлетический манеж" не был создан Административный совет.

__________________

¹² ОМ, 1994, № 2, ст. 45.

Администратор ГП "Легкоатлетический манеж", отклоняясь от ст.8(9) Закона № 146-XIII не обеспечил эффективное использование полученных ценностей, в результате чего согласно финансовым отчетам 2006 года были зарегистрированы убытки в размере 630,0 тыс.леев.

В 2006 году не была проведена инвентаризация собственности, расчетов и задолженностей с целью подтверждения правильности и достоверности данных бухгалтерского учета по виду учреждения "Физическая культура и спорт" в учреждениях, обслуживающихся в централизованной бухгалтерии агентства, не соблюдая ст.39 и 40 Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.¹³ (с последующими дополнениями и изменениями; далее - Закон № 426-XIII). В аналитическом учете зарегистрированы материальные ценности в размере 576,6 тыс.леев, сданы в пользование 6 физическим лицам, которые не являются работниками агентства.

__________________

¹³ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст. 398.

В некоторых подведомственных учреждениях (Республиканский спортивно-медицинский центр, Республиканская школа высшего спортивного мастерства № 1), не соблюдая пп.5 и 12 Положения о списании пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам, утвержденного Постановлением Правительства № 500 от 12.05.1998 г.¹⁴ (с последующими изменениями и дополнениями), были списаны основные средства в размере 100,8 тыс.леев без разрешения центрального отраслевого органа (МПМ), на сумму 37,0 тыс.леев списаны основные средства без оформления акта на списание основных средств по форме ОС-4, утвержденной Национальным бюро статистики, а материальные ценности, полученные от демонтажа отдельных объектов основных средств, не были отнесены на увеличение бюджетного финансирования.

__________________

¹⁴ ОМ, 1998, № 62-65, ст. 607.

Спортивная база "Сперанца", Кэприяна, зарегистрированная как учреждение, подведомственное агентству, не представила агентству отчет о своей деятельности за 2006 год.

2.3. Несоблюдение действующего законодательства при исполнении расходов, связанных с арендой недвижимости. Согласно бухгалтерским данным из ассигнований 2006 года для учреждений были осуществлены расходы, связанные с арендой спортивных залов у предприятий и учреждений (республиканский клуб "Олимпия", Институт физической культуры и спорта и ГП "Легкоатлетический манеж") в размере 100,9 тыс.леев, МПМС - являлось акционером, тем самым не соблюдая требования ст.3 (3) Закона № 291-XVI.

3. Бухгалтерский учет агентства, включая некоторые подведомственные

учреждения, велся с некоторыми отклонениями от действующих

законодательных норм

При составлении отчета об исполнении бюджета из резервного фонда Правительства бухгалтерия ошибочно учла фактические расходы в размере 34,9 тыс.леев, которые были отражены как фактические расходы по типу "Физическая культура и спорт".

Централизованная бухгалтерия агентства отразила поступления 70,0 тыс.леев для приобретения лекарств (по типу "Физическая культура и спорт") согласно налоговым накладным за январь 2007 года, тем самым не соблюдая ст.15(1) а) Закона № 426-XIII. На протяжении 2006 года были допущены расходы без регистрации задолженностей в бухгалтерском учете.

Некоторые авансовые отчеты централизованной бухгалтерии МПМС, а также централизованной бухгалтерии агентства не были утверждены ни главным директором, ни главным бухгалтером, тем самым не соблюдая ст.18 Закона № 426-XIII и п.147 Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г.¹⁵.

__________________

¹⁵ Не опубликован.

4. Исполнение постановления Счетной палаты

по результатам предыдущих проверок

Проверка выполнения Постановления Счетной палаты № 81 от 02.11.2005 г. "О результатах контроля за использованием публичных средств и управление государственной собственностью Департаментом молодежи и спорта и другими подведомственными учреждениями за период 2003-2004 гг."¹⁶ установила, что решение не было исполнено в полном объеме, а именно:

- не была увеличена доля государства в уставном капитале СП "Interloto" АО (ф/к 1003600059314) на 1252,0 тыс.леев, а даже наоборот уменьшена на 61,6 тыс.леев из начальной доли государства в 155,0 тыс.леев (согласно новому уставу от 29.03.2007 г. доля государства составляет 93,4 тыс.леев);

 - не были восстановлены в аналитическом бухгалтерском учете кредиторские задолженности на 121,2 тыс.леев и капитальные вложения на сумму 4123,2 тыс.леев и др.

__________________

¹⁶ ОМ, 2006, № 16-19, ст.3.

5. Оценка компонентов внутреннего контроля

Оценка системы внутреннего контроля методом тестирования и анализа результатов выявила существование некоторых элементов внутреннего контроля. В то же время следует принять такие меры как: разработка метода организации и функционирования системы внутреннего контроля, инструктаж персонала с целью объяснения элементов внутреннего контроля, установление постоянной системы, которая обеспечила бы адекватный уровень качественного администрирования внутренних и внешних рисков.

Обобщая вышеизложенное, Счетная палата отмечает, что установленные нарушения и недостатки при использовании финансовых ресурсов исполнения бюджета и управление государственной собственностью агентством являются следствием отклонений от некоторых организационно-административных правил, возникших в результате реорганизации Министерства просвещения, молодежи и спорта путем разделения на Министерство просвещения и молодежи и Агентство спорта.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27, 28 и 29 Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от руководства Агентства спорта (г-н А.Чимиль) согласно компетенциям, наделенным Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 1456:

1.1) рассмотреть на заседании коллегии результаты проверки, проведенной в агентстве, и составить программу по устранению выявленных нарушений и недостатков;

1.2) обеспечить управление государственным имуществом, провести инвентаризацию управляемого имущества, в том числе в подведомственных учреждениях и принять меры в соответствии с законодательством по восстановлению имущества стоимостью 576,6 тыс.леев;

1.3) осуществлять расходы по организации и проведению спортивных мероприятий согласно правовым нормам, не допускать перерасход, в том числе по каждому учреждению в частности, и принять законные меры по сокращению дебиторской и кредиторской задолженностей;

1.4) обеспечить бухгалтерский учет и аренду (наем) помещений в соответствии с действующими положениями, а также внедрить систему адекватного контроля.

2. Проинформировать Министерство просвещения и молодежи (г-н В.Цвиркун) о результатах проверки и потребовать завершить передачу агентству всех документов в кратчайшие сроки.

3. Направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией согласно ст.5 Закона № 1104-XV от 06.06.2002 г. о Центре по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией¹⁷ материалы контроля о законности сокращения доли государства в учредительных документах СП "Interloto" АО для компетентного рассмотрения.

__________________

¹⁷ ОМ, 2002, № 91-94, ст.668.

4. Принять к сведению, что на основании запроса Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией ему были направлены материалы проверки о наличии в бухгалтерском учете агентства расходов на капитальные вложения в сумме 4123,3 тыс.леев в отсутствие оправдательных документов.

5. Об исполнении пп.1-2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение месяца.

6. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.