Постановление N 62 от 29.06.2007 по отчету о финансовой ревизии, проведенной в Аппарате Правительства и в некоторых подведомственных учреждениях за период 2005-2006 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о финансовой ревизии, проведенной в Аппарате Правительства

и в некоторых подведомственных учреждениях за период 2005-2006 гг.

N 62  от  29.06.2007

 (в силу 07.09.2007) 

Мониторул Офичиал N 141-145 ст.37 от 07.09.2007

* * *

Счетная палата в присутствии г-на М.Виеру - заместителя начальника Аппарата Правительства, и г-жи З.Маху - главного бухгалтера, г-на И.Катан - генерального директора Главного управления зданиями Правительства, и г-жи М.Михалаки - главного бухгалтера, г-жи Е.Димитриу - и.о. начальника управления финансов публичных органов и регламентирования в области оплаты труда Министерства финансов, а также других должностных лиц проверенных учреждений, руководствуясь ст.27(4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 312-XIII), рассмотрела отчет о финансовой ревизии, проведенной в Аппарате Правительства и в некоторых подведомственных учреждениях за период 2005-2006 гг. согласно Программе контрольной (аудиторской) деятельности Счетной палаты на 2007 год.

__________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Финансовой ревизии были подвержены Аппарат Правительства и Главное управление зданиями Правительства.

За проверенный период ответственными за финансово-хозяйственную деятельность являлись:

• Аппарат Правительства - бюджетный исполнитель - начальник Аппарата Правительства г-н Пантелей Тылту (до 22.06.2005 г.) и г-н Николае Гуменый (до настоящего времени); главный бухгалтер г-жа Галина Голяк (до 7.02.2005 г.) и г-жа Зиновия Маху (до настоящего время);

• Главное управление зданиями Правительства - бюджетный исполнитель - генеральный директор Главного управления г-н Ион Катан; главный бухгалтер г-жа Мария Михалаки.

Аппарат Правительства был создан по Постановлению Правительства № 1315 от 26.11.2004 г. "Об Аппарате Правительства Республики Молдова"² (с последующими изменениями и дополнениями), в результате реорганизации через трансформацию Государственной канцелярии. Деятельность Аппарата Правительства регламентирована Положением Аппарата Правительства, утвержденным Постановлением Правительства № 836 от 10.08.2005 г. "Об утверждении Положения об Аппарате Правительства Республики Молдова"³ (с последующими изменениями и дополнениями). Аппарат Правительства обеспечивает подготовку аналитических и информационных материалов по проектам нормативных актов и документам, поступившим в Правительство, и представляет их премьер-министру, первому заместителю премьер-министра с соответствующими предложениями; подготавливает аналитические и информационные материалы по вопросам, рассматриваемым в Правительстве, организует и осуществляет контроль за выполнением министерствами, другими административными органами и органами центрального и местного публичного управления законов, постановлений, ордонансов и распоряжений Правительства, а также поручений (указаний) Президента Республики Молдова, премьер-министра, первого заместителя премьер-министра и по необходимости разрабатывает и представляет дополнительные предложения по исполнению в целом нормативных актов и распоряжений.

__________________

² ОМ, 2004, № 218-223, ст.1509.

³ ОМ, 2005, № 107-109, ст.898.

Главное управление по администрированию зданий Правительства (далее - управление), образовано согласно Постановлению Правительства № 762 от 13.11.1995 г. "О создании Главного управления зданиями Правительства Республики Молдова"⁴ (c последующими изменениями), действует на основании Положения об управлении, утвержденного Приказом Аппарата Правительства № 173-A от 27.12.2005 г. Основная задача управления состоит в содержании адекватного состояния зданий, сооружений и инженерных сетей.

__________________

⁴ Не опубликовано.

Целью финансовой ревизии являлась проверка законности расходования средств для содержания Аппарата Правительства и подведомственных учреждений, обеспечения законного и целевого использования государственного имущества, соблюдения законности и правильности финансово-хозяйственных операций.

В рамках финансовой ревизии, проведенной на местах, доказательства были собраны путем анализа отчетов и балансов об исполнении смет расходов; проверки первичных документов и бухгалтерских регистров; сопоставления данных учреждения с данными, полученными от Министерства финансов; изучения объяснений должностных лиц.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

установила:

Общие заключения

Согласно Закону о государственном бюджете на 2005 год № 373-XV от 11.11.2004 г.⁵ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 373-XV) и Закона о государственном бюджете на 2006 год № 291-XVI от 16.11.2005 г.⁶ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 291-XVI), а также на основании постановлений Правительства из резервного фонда на содержание Аппарата Правительства и подведомственных учреждений за счет основных расходов были уточнены расходы в сумме 70399,0 тыс.леев (в том числе резервный фонд Правительства - 7196,4 тыс.леев, капитальные вложения - 26321,8 тыс.леев) и соответственно 116946,9 тыс.леев (в том числе резервный фонд Правительства - 5907,4 тыс.леев, капитальные вложения - 58235,3 тыс.леев).

__________________

⁵ ОМ, 2004, № 224-225, ст.978.

⁶ ОМ, 2005, № 164-167, ст.810.

Основные расходы в 2005-2006 гг. представлены следующим образом:*

  Как следует из вышепредставленной таблицы, бюджетное исполнение расходов на содержание Аппарата Правительства и подведомственных учреждений составило 94,1% - в 2005 году и 97,7% - в 2006 году, в том числе Аппарат Правительства - 86,1% и соответственно 97,1%, Главное управление по администрированию зданий Правительства - 96,8% и соответственно 97,0%. Капитальные вложения были освоены в 2005 году на 96,1% и в 2006 году - на 100%.

В целом в 2006 году был отмечен рост кассовых расходов по сравнению с 2005 годом на 72,5%, на сумму 48008,3 тыс.леев, в том числе капитальных вложений - в 2,3 раза, на сумму 32947,0 тыс.леев. Капитальные вложения были использованы в основном на реконструкцию и капитальный ремонт зданий, администрируемых Главным управлением по администрированию зданиями Правительства.

Фактические расходы в целом по Аппарату Правительства и некоторым подведомственным учреждениям в 2005 году составили 65168,2 тыс.леев по сравнению с окончательными бюджетными требованиями 70399,0 тыс.леев, сэкономив 5230,8 тыс.леев, а в 2006 году соответственно 110514,2 тыс.леев по сравнению с 116946,9 тыс.леев, сэкономив 6432,7 тыс.леев.

По структуре исполнение сметы расходов Аппарата Правительства представлено следующим образом:

Исходя из данных таблицы следует, что в 2006 году Аппаратом Правительства исполнено кассовых расходов в размере 20644,0 тыс.леев, на 1057,2 тыс.леев больше по сравнению с 2005 годом (5,4%), в том числе за счет резервного фонда Правительства исполнено расходов в 2005 году в размере 6380,2 тыс.леев (32,5% от общих расходов) и в 2006 году - 2809,5 тыс.леев (13,6% от общих расходов). Расходы резервного фонда были произведены в соответствии с Положением "Об использовании средств резервного фонда Правительства", утвержденного Законом № 1228-XIII от 27.06.1997 г.⁷ (с последующими изменениями и дополнениями). В период 2005-2006 гг. средства резервного фонда были использованы на: представительские расходы - 1892,7 тыс.леев и соответственно 1250,9 тыс.леев; служебные командировки - 45,1 тыс.леев и соответственно 38,4 тыс.леев; аренда транспортных средств и содержание собственных транспортных средств - 1088,9 тыс.леев и соответственно 1439,1 тыс.леев; прочие расходы - 33,7 тыс.леев и соответственно 80,1 тыс.леев; государственные знаки отличия в 2005 году - 3319,8 тыс.леев.

__________________

⁷ ОМ, 1997, № 57-58, ст.511.

Удельный вес в общих расходах (без резервного фонда Правительства), в размере 79,0% - в 2005 году и 63,5% - в 2006 году, составляют расходы по оплате труда и взносы социального страхования, в то время как оплата товаров и услуг составляет 11,9% и соответственно 13,0%, приобретение основных средств - 6,8% и соответственно 4,3%.

График структуры расходов Аппарата Правительства за период 2005-2006 гг. (без резервного фонда Правительства),представлен следующим образом:

Управление за отчетный период пользовалось специальными средствами, полученными от платных услуг, в сумме 31896,5 тыс.леев - в 2005 году (86,9% от утвержденной суммы) и 32079,7 тыс.леев - в 2006 году (97,9% от утвержденной суммы), за счет которых были исполнены расходы, согласно утвержденным сметам расходов, в размере 31241,1 тыс.леев и соответственно 30387,3 тыс.леев.

Исполнение расходов Управлением по компонентам и по структуре представлено следующим образом:

Согласно данным таблицы, в 2006 году управлением было исполнено расходов на общую сумму 90471,5 тыс.леев, что на 46,8% больше по сравнению с 2005 годом, в сумме 28832,7 тыс.леев, в том числе капитальные вложения соответственно в 2 раза в сумме 23503,8 тыс.леев. Удельный вес капитальных вложений в общих расходах представлен следующим образом: 36,8% - в 2005 году и 51,1% - в 2006 году.

Управлением не были предприняты эффективные меры по взысканию платы за оказанные услуги, как следствие дебиторская задолженность по разделу "Доходы" в конце 2006 года составила 3144,2 тыс.леев, а кредиторская - 277,6 тыс.леев.

Финансовая ревизия, проведенная в Аппарате правительства и Главном управлении зданиями Правительства, выявила некоторые отклонения, а именно:

Аппарат Правительства

• Рабочая группа Аппарата Правительства, не соблюдая п.7 m) Положения "О рабочей группе по закупкам товаров, работ и услуг", утвержденного Приказом директора Национального агентства по государственным закупкам № 78 от 5.03.2003 г.⁸ (далее - Положение, утвержденное Приказом НАГЗ № 78), не вела журнал учета приглашений на участие, направленных офертантам, переписи с офертантами, а также полученных оферт.

__________________

⁸ Не опубликован.

• С отклонением от требований ст. 25 (1) и (2) Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г.⁹ (с последующими изменениями и дополнениями; далее Закон № 1166-XIII) рабочая группа разделила закупку товаров в сумме 868,0 тыс.леев - в 2005 году и соответственно 176,0 тыс.леев - в 2006 году, осуществив закупки с применением метода закупки ценовых оферт вместо метода закупки через публичные торги. Таким образом, было проведено 11 процедур закупки вычислительной и офисной техники.

__________________

⁹ ОМ, 1997, № 67-68,ст.551.

• За отчетный период в Аппарате Правительства осуществлено расходов на сумму 135,8 тыс.леев и соответственно 156,1 тыс.леев для проведения протокольных мероприятий местного характера (приемы и организация рабочих заседаний Правительства), не предусмотренных Положением "О порядке расходования средств на прием и обслуживание официальных иностранных делегаций и отдельных лиц", утвержденным Постановлением Правительства № 550 от 13.06.1997 г.¹⁰ (с последующими изменениями и дополнениями), а также другими нормативными актами.

__________________

¹⁰ ОМ, 1997, № 46-47, ст.491.

• В 2005-2006 гг. с отклонением от ст.90 (2) a) и f) Налогового кодекса, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 г.¹¹ (с последующими изменениями и дополнениями), не был рассчитан и зарегистрирован в отчете налог в размере 5%, удержанный у источника выплаты на общую сумму 12,3 тыс.леев.

__________________

¹¹ Переопубликован в ОМ, специальное издание от 08.02.2007.

Главное управление зданиями Правительства

1. Выявленные нарушения по оплате труда:

• Руководство управления установило некоторым работникам центрального аппарата в 2005 году надбавки, не предусмотренные Законом об оплате труда № 847-XV от 14.02.2002 г.¹² (с последующими изменениями) и постановлениями Правительства по оплате труда по отраслям, в результате осуществив необоснованные расходы в размере 223,9 тыс.леев.

__________________

¹² ОМ, 2002, № 50-52, ст.336.

• Не предусмотрев в смете расходов средства для оплаты труда нештатных работников, на эти цели были использованы финансовые средства в сумме 106,5 тыс.леев - в 2005 году и 165,6 тыс.леев - в 2006 году, не отразив данные расходы по соответствующим статьям сметы, а ошибочно отразив их на статью оплаты пруда штатных работников.

• Отмечено несоответствие ст.33 (1) Закона № 355-XVI от 23.12.2005 г. о системе оплаты труда в бюджетной сфере¹³ (с последующими изменениями и дополнениями) и п.5 Постановления Правительства № 1258 от 01.11.2006 г. "Об оплате труда работников некоторых управлений, финансируемых из бюджета"¹⁴ (с последующими изменениями и дополнениями) касательно максимального размера премий руководителям. Закон предусматривает размер премии до 50% основной месячной заработной платы, а вышеуказанное Постановление Правительства предусматривает, что вышестоящий орган имеет право в зависимости от результатов деятельности увеличить дополнительно до 50% размер ежемесячной премии для руководителя Главного управления.

__________________

¹³ ОМ, 2006, № 35-38, ст.148.

¹⁴ ОМ, 2006, № 174-177, ст.1351.

2. Отклонения при закупке товаров и услуг

Проверкой выявлено наличие следующих нарушений при закупке товаров и услуг:

•  За проверяемый период рабочая группа по закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд управления не исполнила в точности свои обязанности в соответствии с Законом № 1166-XIII и Положением, утвержденным Приказом НАГЗ № 78. Также, не соблюдая требований п. 7 m) Положения, утвержденного Приказом НАГЗ № 78, не велся учет документов, использованных в рамках государственных закупок. Несмотря на то, что на публичных закупках работ офертанты не представляли журнал качества, как предусматривают соответствующие документы, рабочая группа при установлении выигравшей оферты выставила максимальные баллы и за журнал качества. В рамках процедуры закупки оферты участников рассматривались в отсутствие документов, предусмотренных законодательством и запрашиваемых рабочей группой. Не во всех договорах, заключенных с подрядчиками, предусмотрены гарантии качественного выполнения работ и пени за невыполнение работ в установленные сроки.

• С отклонением от Закона № 1166-XIII и Закона № 721-XIII от 02.02.1996 г. о качестве в строительстве¹⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), в отсутствие проектной документации, сопровождаемой сметными расчетами, утвержденными и прошедшими экспертизу в соответствующем порядке, была организована и проведена процедура публичного аукциона работ по реконструкции объектов стоимостью более 100,0 тыс.леев. В договора закупки работ включена и закупка оборудования, мебели, вычислительной техники, для которых отсутствуют проектные сметы.

__________________

¹⁵ ОМ, 1996, № 25, ст.259.

• С отклонением от ст.25 (5) Закона № 1166-XIII и п. 123 Положения "О государственных закупках работ", утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003 г.¹⁶ (с последующими изменениями и дополнениями), были внесены новые элементы и изменены условия первоначальной оферты при выполнении работ по реконструкции объектов, расположенных в здании по бул.Штефан чел Маре, 154 (публичный аукцион № 871/06 от 20.06.2006 г.), стоимость первоначального договора была увеличена на 28,5% (4904,5 тыс.леев). При заключении договора о закупке работ по ремонту здания по улице Сфатул Цэрий, 53, стоимость представленной на аукционе оферты была превышена на 14,0 тыс.леев.

__________________

¹⁶ ОМ, 2003, № 204-207, ст.1181.

•  Не приняв во внимание заключения, представленные в отчете Агентства строительства и развития территории, об экспертизе проекта, был утвержден акт о выполнении работ по проектированию объекта "реконструкция столовой в здании по бул.Штефан чел Маре, 154" и утверждена для оплаты сумма 229,9 тыс.леев, или на 70,5 тыс.леев больше.

3. Нарушения при управлении специальными средствами

Проверка управления специальными средствами выявила предоставление и освобождение от платы некоторых услуг в отсутствие правовой основы. В этом контексте, приводим следующие примеры:

• Несмотря на то, что в общих доходах, реализованных управлением от оказания платных услуг, удельный вес доходов, полученных от сдачи в аренду ценностей публичной собственности, представляет свыше 60%, в перечне работ и услуг, выполняемых и оказываемых за плату подведомственными учреждениями Аппарата Правительства, и тарифов на них, а также положениях о порядке формирования и расходования специальных средств, утвержденных Постановлением Правительства № 928 от 15.08.2006 г.¹⁷, данные услуги не числятся. Также не числятся платные услуги по парковке автомобилей, принадлежащих юридическим и физическим лицам, услуги, предоставляемые парикмахерскими, и услуги по предоставлению тендерной документации, хотя все эти услуги предоставляются управлением. Статья 12 (3) Закона № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе¹⁸ (с последующими изменениями и дополнениями) предусматривает, что перечень работ и услуг, выполняемых и оказываемых за плату, оказываемых публичными учреждениями, и размер тарифов, а также порядок и направления использования специальных средств по видам устанавливаются Правительством. Вместе с тем Приказом министра финансов № 94 от 31.12.2004 г. отмечается, что к категории 002 относятся денежные средства, полученные от сдачи в наем или в аренду имущества, находящегося в собственности публичных учреждений, в случае если есть законное основание, что средства, полученные от сдачи в аренду или в наем, оставлены в распоряжении публичных учреждений.

__________________

¹⁷ ОМ, 2006, № 142-145, ст.1075.

¹⁸ Переопубликован в ОМ, 2005, специальное издание.

• В отсутствие соответствующих разрешений и с несоблюдением требований по эксплуатации, установленных Положением "О парковках и платных автостоянках", утвержденным Постановлением Правительства № 672 от 19.06.1998 г. "О платных автостоянках на территории Республики Молдова"¹⁹ (с последующими изменениями и дополнениями), управление аккумулировало и использовало специальные средства от 4 платных автостоянок в 2005 году в сумме 49,4 тыс.леев и в 2006 году - 48,6 тыс.леев. Тарифы на данные виды услуг устанавливались в ущерб управлению, в результате чего убытки от оказания услуг по парковке составили 35,2 тыс.леев и соответственно 68,0 тыс.леев.

__________________

¹⁹ ОМ, 1998, № 62-65, ст.643.

• Счетная палата Постановлением № 84 от 18.11.2005 г.²⁰ предложила Правительству разработать исходя их требований ст.11 Закона № 837-XIII от 17.05.1996 г. об общественных организациях²¹ (с последующими изменениями и дополнениями) нормативный акт, который бы регулировал аренду общественными организациями помещений и зданий публичной собственности, на привилегированных условиях, но не разработав подобный акт, продолжает необоснованную передачу в аренду помещений без оплаты арендной платы и коммунальных услуг. Так, с отклонением от требований ст.8 Закона № 373-XV, ст.3 Закона № 291-XVI и ст.2 и 9 Закона № 861-XII от 14.01.1992 г. об аренде²² (с последующими изменениями и дополнениями, утратившего силу Законом № 83-XVI от 29.03.2007 г.) управление сдало в аренду некоторым государственным предприятиям, общественным организациям и прочим юридическим лицам помещения общей площадью 2660 м² без уплаты арендной платы, что способствовало недополучению доходов за отчетный период на сумму 1620,3 тыс.леев, а от некоторых экономических агентов не была взыскана и плата за коммунальные услуги в сумме 382,2 тыс.леев, погашенная за счет других доходов, реализованных управлением.

__________________

²⁰ ОМ, 2006, № 28-30, ст.7.

²¹ ОМ, 1997, № 6, ст.54.

²² Монитор, 1992, № 1, ст.12.

Подытожив вышеизложенное, Счетная палата пришла к выводу, что в Аппарате Правительства и в Главном управление зданиями Правительства были допущены некоторые отклонения от действующего законодательства при закупке товаров и услуг, упущены доходы от сдачи в аренду зданий и осуществлены некоторые расходы, не предусмотренные в нормативных актах.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и 29 Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от руководства:

1.1) Аппарата Правительства (г-н Н.Гуменый) рассмотреть результаты финансовой ревизии и принять соответствующие меры по устранению выявленных нарушений и недостатков;

1.2) Главного управления зданиями Правительства (г-н И.Катан):

1.2.1) устранить нарушения, выявленные проверкой и обеспечить соблюдение действующего законодательства;

1.2.2) эффективно управлять финансовыми средствами, соблюдать установленные нормативы расходов, закупать товары, работы и услуги в соответствии с законодательством;

1.2.3) привести в соответствие договора имущественного найма, заключенные в нарушение нормативных актов и действующего законодательства.

2. Рекомендовать руководству:

2.1) Аппарата Правительства - разработать предложения о порядке и нормах осуществления расходов для обеспечения протокольных действий внутреннего характера (рабочие заседания, приемы) в высших и центральных публичных органах;

2.2) Аппарата Правительства и Главного управления зданиями Правительства - разработать предложения по включению реально предоставляемых услуг в перечень работ и услуг, выполняемых и оказываемых за плату Главным управлением зданий Правительства, и тарифов на них, утвержденного Постановлением Правительства № 928 от 15.08.2006 г., представив Правительству в установленном порядке соответствующие предложения.

3. Проинформировать Министерство финансов (г-н М.Поп) о результатах финансовой ревизии, проведенной в Аппарате правительства и в некоторых подведомственных учреждениях за период 2005-2006 гг., для усиления контроля за пользованием публичными финансовыми средствами.

4. Проинформировать Правительство о результатах финансовой ревизии для принятия мер и рекомендовать приведение Постановления Правительства № 1258 от 01.11.2006 г. "Об оплате труда работников некоторых управлений, финансируемых из бюджета" к требованиям Закона № 355-XVI от 23.12.2005 г. "О системе оплаты труда в бюджетной сфере" в части установления максимального размера премий для руководителей.

5. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики Молдова и Парламента.

6. Об исполнении требований п.1 и мерах, предпринятых по п.2, проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

7. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.